FORMULARIO 102A INSTRUCTIVO DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD IMPORTANTE:

: Recuerde que posicionando el cursor sobre el casillero de la declaracin usted obtiene el detalle de informacin contenida en el presente instructivo para el llenado de dicho casillero. IDENTIFICACIN, REGISTROS Y REFERENCIAS LEGALES REFERENCIAS
LRTI RALRTI

BASE LEGAL
LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO REGLAMENTO PARA LA APLICACIN DE LA LRTI

ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD. Ref. Art. 38 de la RALRTI, las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital inferior a USD 60.000 (SESENTA MIL DLARES) al inicio del ejercicio que se declara, cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio inmediato anterior hayan sido inferiores a USD 80.000 (OCHENTA MIL DLARES), y obtengan ingresos brutos inferiores a USD 100.0000 (CIEN MIL DLARES) en el ejercicio inmediato anterior al que se declara, as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores autnomos debern llevar un registro de ingresos, costos y gastos soportados en comprobantes de venta para determinar su renta imponible.

102 Ao.- Perodo al que corresponde la declaracin. 104 N Formulario que sustituye.- Las declaraciones sustitutivas pueden ser presentadas cuando tales correcciones originen un mayor valor a pagar, cuando no se modifique el impuesto a pagar o implique diferencias a favor del contribuyente, registre en este campo el No. del formulario de la declaracin que se sustituye. Recuerde que los errores en una declaracin de impuestos, cuya solucin no modifique el impuesto a pagar o implique diferencias a favor del contribuyente, podrn enmendarse dentro del ao siguiente a la presentacin de la declaracin original, a travs de la presentacin de una (1) sola declaracin sustitutiva. En consecuencia las declaraciones sustitutivas adicionales que se presenten dentro de dicho ao, o aquellas presentadas Pgina 1 de 10

fuera del mismo, no tendrn validez para efectos tributarios. Ver Resolucin No. NAC-DGERCGC13-00765 publicada en el Registro Oficial No. 135 del 02 de diciembre del 2013. 105 N de empleados en relacin de dependencia.- Nmero de empleados que estuvieron bajo nmina en el ao que se declara. 198 Cdula de Identidad.- No. de la cdula de identidad del contribuyente o de su Representante Legal. RENTAS GRAVADAS DE TRABAJO Y CAPITAL Recuerde que de conformidad con lo establecido en los artculos 19 de la LRTI y 38 del RALRTI, las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad deben llevar un registro de ingresos y egresos en el cual detallen las transacciones de su actividad econmica. Dicho registro deber contener la fecha de cada transaccin, su concepto o detalle, el nmero de comprobante de venta, el valor de la misma y las observaciones que sean del caso, y deber estar debidamente respaldado por los correspondientes comprobantes de venta y dems documentos pertinentes. Los documentos sustentatorios de los registros de ingresos y egresos debern conservarse por siete aos de acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario, sin perjuicio de los plazos establecidos en otras disposiciones legales. 481 Ingresos.- Registre el total de ingresos gravados de su actividad empresarial obtenidos en el perodo que declara. 491 Gastos Deducibles.- Registre los costos y gastos deducibles incurridos durante el perodo que declara, con el fin de obtener, mantener y mejorar los ingresos gravados de su actividad empresarial (Campo 481) mismos que deben estar soportados en comprobantes de venta vigentes y autorizados. 503, 504 y 505 Avalos.- Registre el valor de los avalos de los predios agropecuarios en calidad de propietario o arrendatario (considere solo el avalo de la tierra), de inmuebles y de otros activos, en su orden, conforme conste en los catastros municipales correspondientes. 510 Ingresos sujetos a Impuesto a la Renta nico.- Ref. Art. 27 LRTI y Art. Innumerado agregado a continuacin del artculo 13 del RALRTI. Registre los ingresos provenientes de la produccin y cultivo de banano mismos que se encuentran sujetos al Impuesto a la Renta nico del dos por ciento (2%). Recuerde que al constituir la base imponible de este impuesto nico la totalidad de las ventas brutas, registre el total de tales ventas, teniendo presente que para tal efecto, en ningn caso el precio de los productos transferidos podr ser inferior a los fijados por el Estado. Pgina 2 de 10

511 y 512 Ingresos.- Registre los ingresos obtenidos producto del ejercicio profesional, artesanal, ocupaciones autnomas, no incluye el ingreso percibido en relacin de dependencia. 513 al 515 Ingresos.- Registre el valor de los ingresos percibidos por arrendamiento de bienes inmuebles y de otros activos, as como aquellos ingresos obtenidos de actividades agrcolas distintas aquellas sujetas a Impuesto a la Renta nico, durante el perodo que declara. Para perodos anteriores al 2008 el casillero 515 debe ser completado con el valor equivalente a multiplicar el avalo predial por el 5%, monto que en tales ejercicios corresponda a la base imponible para rentas agrcolas. 516 Ingresos por regalas.- Ref. Art. 8 numeral 4 de la LRTI.- Registre los ingresos provenientes de los derechos de autor, propiedad intelectual, patentes, marcas, modelos industriales, nombres comerciales y la transferencia de tecnologa. 517 Ingresos provenientes del exterior.- Registre el valor de los ingresos obtenidos del exterior que sean rentas gravadas. Los ingresos prevenientes del exterior exentos se reportarn en el casillero 587 (otros ingresos exentos) Ref. Numeral 2 del Art. 2 y Art. 49 de la LRTI y Arts. 10 y 136 del RALRTI. 518 Rendimientos Financieros.- Registre el valor de los ingresos pagados por las instituciones del sistema financiero y por crditos a mutuo en calidad de intereses. Los rendimientos financieros exentos sern declarados en el casillero 587 Otros Ingresos Exentos. 519 Dividendos.- Art. 8 numeral 5 y Art. 9 numeral 1 de la LRTI, y Art. 15 y 136 del RALRTI Registre el valor de dividendos percibidos durante el perodo declarado, distribuidos por sociedades residentes en el Ecuador o en el exterior y que constituyan ingresos gravados de Impuesto a la Renta. Recuerde que en este casillero los dividendos se los debe registrar cuando efectivamente se los haya percibido. As mismo, recuerde considerar como ingreso gravado el valor del dividendo distribuido ms el impuesto pagado por la sociedad correspondiente a ese dividendo. 521 al 525 Deducciones.-. Registre los gastos deducibles y dems deducciones atribuibles al tipo de ingreso que corresponda, y permitidas segn lo establecido en la LRTI y el RALRTI. El casillero 525 solo podr ser utilizado para declaraciones correspondientes a ejercicios iguales o posteriores al 2008. 549 Renta Imponible antes de ingresos por trabajo en relacin de dependencia.Registre la diferencia entre los ingresos gravados y las deducciones de aquellas actividades econmicas distintas al trabajo en relacin de dependencia. Pgina 3 de 10

551 Deducciones del trabajo en relacin en dependencia.- Registre el valor de los aportes personales (pagados por el empleado) al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social durante el perodo que se declara. 569 Subtotal base gravada.- Recuerde que las rentas del trabajo en relacin de dependencia no pueden compensar las prdidas generadas en otras actividades.

OTRAS DEDUCCIONES Y EXONERACIONES GASTOS PERSONALES Ref. Art. 10 numeral 16 de la LRTI y Art. 34 del RALRTI, registre sus gastos personales (sin IVA ni ICE) as como los de su cnyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica exenta de Impuesto a la Renta de personas naturales. A partir del 2011 debe considerarse adicionalmente como cuanta mxima para cada tipo de gasto, el monto equivalente a la fraccin bsica exenta de Impuesto a la Renta en:

Vivienda: Educacin: Alimentacin: Vestimenta: Salud:

0,325 veces 0,325 veces 0,325 veces 0,325 veces 1,3 veces

De conformidad con las disposiciones generales contenidas en la Circular No. NAC-DGECCGC12-00006 publicada en el Registro Oficial No. 698 el 08 de mayo del 2012, los contribuyentes que apliquen la deducibilidad de gastos personales en la liquidacin del Impuesto a la Renta, debern observar entre otras las siguientes consideraciones: No sern deducibles los gastos personales que se respalden en comprobantes de venta no autorizados, conforme lo establece el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios, o que no se respalden conforme lo sealado en el artculo 34 del RALRTI. Por tanto, no sern deducibles los gastos que se respalden en comprobantes de venta emitidos en el exterior. Los documentos que respalden los gastos personales, de conformidad con lo mencionado en el inciso anterior, podrn estar a nombre del contribuyente, o tambin a nombre de su cnyuge o conviviente, sus hijos

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menores de edad o con discapacidad siempre que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Los contribuyentes cuyos gastos personales deducibles superen el 50% de la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta vigente para el ejercicio declarado, debern presentar el Anexo de los Gastos Personales en el mes de febrero del ao siguiente al que corresponda la informacin y de acuerdo al noveno dgito de RUC.
Conceptos de gastos personales utilizables como deducibles para el pago de impuesto a la renta
Tipo de Gasto 1. Arriendo de un nico inmueble usado para vivienda; Gastos de Vivienda 2. Los intereses de prstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas, destinados a la ampliacin, remodelacin, restauracin, adquisicin o construccin, de una nica vivienda. En este caso, sern pruebas suficientes los certificados conferidos por la institucin que otorg el crdito; o el dbito respectivo reflejado en los estados de cuenta o libretas de ahorro; y, 3. Impuestos prediales de un nico bien inmueble en el cual habita y que sea de su propiedad. 1. Matrcula y pensin en todos los niveles del sistema educativo, inicial, educacin general bsica, bachillerato y superior, as como la colegiatura, los cursos de actualizacin, seminarios de formacin profesional debidamente aprobados por el Ministerio de Educacin o del Trabajo cuando corresponda o por el Consejo Nacional de Educacin Superior segn el caso, realizados en el territorio ecuatoriano. Tratndose de gastos de educacin superior, sern deducibles tambin para el contribuyente, los realizados por cualquier dependiente suyo, incluso mayor de edad, que justifique mediante declaracin juramentada ante Notario que no percibe ingresos y que depende econmicamente del contribuyente. 2. tiles y textos escolares; materiales didcticos utilizados en la educacin; y, libros. 3. Servicios de educacin especial para personas discapacitadas, brindados por centros y por profesionales reconocidos por los rganos competentes. 4. Servicios prestados por centros de cuidado infantil; y, 5. Uniformes. Detalle o concepto

Gastos de Educacin

1. Honorarios de mdicos y profesionales de la salud con ttulo profesional avalado por el Consejo Nacional de Educacin Superior. 2. Servicios de salud prestados por clnicas, hospitales, laboratorios clnicos y farmacias autorizadas por el Ministerio de Salud Pblica. Gastos de Salud 3. Medicamentos, insumos mdicos, lentes y prtesis; 4. Medicina prepagada y prima de seguro mdico en contratos individuales y corporativos. En los casos que estos valores correspondan a una pliza corporativa y los mismos sean descontados del rol de pagos del contribuyente, este documento ser vlido para sustentar el gasto correspondiente; y, 5. El deducible no reembolsado de la liquidacin del seguro privado. 1. Compras de alimentos para consumo humano. Gastos de 2. Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en resolucin judicial o actuacin de la autoridad correspondiente. Alimentacin 3. Compra de alimentos en Centros de expendio de alimentos preparados. Gastos de Vestimenta

Se considerarn gastos de vestimenta los realizados por cualquier tipo de prenda de vestir.

576 Exoneracin por Tercera Edad.- De conformidad con la Resolucin No. NACDGER2008-0566 publicada en el Registro Oficial No. 342 el 21 de mayo del 2008, el beneficio de la exoneracin por tercera edad se configura a partir del ejercicio (ao) en el cual el beneficiario cumpla los 65 aos de edad. El monto de la exoneracin ser el equivalente al doble de la fraccin bsica exenta de Impuesto a la Renta.

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577 Exoneracin por Discapacidad.- Para ejercicios anteriores al 2013, registre como valor exento el equivalente al triple de la fraccin bsica exenta del pago de Impuesto a la Renta vigente para el perodo (ao) declarado; recuerde que hasta el perodo 2012 el beneficio aplica para el caso de personas naturales con un porcentaje de discapacidad igual o mayor al 30% calificados por el CONADIS. A partir del ejercicio 2013, conforme lo dispuesto en la Ley Orgnica de Discapacidades el monto de la exoneracin por discapacidad ser el equivalente al doble de la fraccin bsica exenta de Impuesto a la Renta. As mismo, en atencin a las disposiciones de la Ley Orgnica de Discapacidades y su reglamento de aplicacin, desde el ejercicio 2014 el beneficio de exoneracin nicamente se aplicar para aquellas personas cuya discapacidad sea igual o superior al cuarenta por ciento, debiendo aplicarse adicionalmente de manera proporcional el beneficio de la exoneracin de acuerdo al grado de discapacidad del beneficiario o de la persona a quien sustituya. 570 Y 578 Utilidad atribuible a la sociedad conyugal.- Ref. Art. 5 de la LRTI y Art. 33 del RALRTI.- Registre el nmero de identificacin del cnyuge y el valor deducible que por concepto de utilidad se le atribuye a este ltimo siempre que la actividad empresarial sea nica para los cnyuges y sea administrada por el declarante. Solo puede deducir las rentas de actividad empresarial y arriendos. As mismo recuerde que las retenciones atribuibles a los ingresos de la sociedad conyugal debern ser distribuidas entre los cnyuges en partes iguales. OTRAS RENTAS EXENTAS 581 Y 583 Ingresos por Loteras, Rifas, Apuestas.- Ref. Art. 8 numeral 8, Art. 9 numeral 10, y Art. 36 literal c) de la LRTI, y Art. 53 del RALRTI. Registre en el casillero 581 el valor del impuesto que le fue retenido por este concepto, conforme consta en el Comprobante de Retencin entregado por el organizador de la rifa, sorteo o lotera; y en el casillero 583 registre el valor total del premio obtenido. 582 Y 584 Herencias, legados y donaciones.- Registre en el casillero 582 el valor del impuesto pagado, conforme consta en el Formulario 108 Declaracin del Impuesto a la Renta sobre ingresos provenientes de herencias, legados y donaciones; y en el casillero 584 registre el valor de los ingresos obtenidos por estos conceptos. 587 Otros Ingresos exentos.- Ref. Art. 9 de la LRTI. - Registre aquellos ingresos obtenidos durante el perodo que declara, que se encuentren exentos del pago de Impuesto a la Renta de conformidad con lo establecido en las normas legales y reglamentarias vigentes.

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RESUMEN IMPOSITIVO 839 Impuesto a la Renta causado.- Ref. Art. 36 literal a) de la LRTI, y Resoluciones de carcter general emitidas por el Servicio de Rentas Internas. Valor del Impuesto a la Renta causado del ejercicio que declara, utilizando para el efecto la tabla de Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones indivisas establecida en las normas legales y reglamentarias, y publicada en la pgina web del SRI www.sri.gob.ec. 840 Anticipo Pagado.- Ref. Art. 41 de la LRTI, y Arts. 76 y 77 del RALRTI. Registre el valor pagado por concepto de la primera y segunda cuota del Anticipo de Impuesto a la Renta aplicable al ejercicio que declara en los formularios 115 (Pago del Anticipo de Impuesto a la Renta) o 106 (Formulario Mltiple de Pago). 842 Impuesto a la Renta Causado Mayor al Anticipo Determinado.- Art. 41 LRTI 80 RALRTI. Registre la diferencia entre el Impuesto a la Renta Causado y el Anticipo Pagado cuando esta sea mayor a cero. De registrar valores en este casillero, el campo 843 no podr ser utilizado. 843 Crdito Tributario Generado por Anticipo.- Art. 41 LRTI. Registre la diferencia entre el Impuesto a la Renta Causado y el Anticipo Pagado cuando esta sea menor a cero, es decir, el valor en el que el anticipo pagado excede al Impuesto a la Renta causado. 847 Crdito Tributario Por Dividendos.- Ref. Art. 137 del RALRTI Registre el valor del impuesto pagado por la sociedad correspondiente al dividendo o beneficio obtenido por el contribuyente, y sobre el cual se tiene derecho a crdito tributario; debiendo observarse para tal efecto los lmites detallados en la normativa tributaria vigente, y utilizando como referencia la informacin proporcionada por la sociedad que distribuy los dividendos o beneficios. 848 Retenciones por Ingresos Provenientes del Exterior con Derecho a Crdito Tributario.- Ref. Numeral 2 del Art. 2 y Art. 49 de la LRTI y Arts. 10 y 136 del RALRTI. Registre los valores de impuesto pagados en el exterior, hasta los lmites legalmente permitidos, en aquellos casos en los que la normativa tributaria interna establezca como rentas gravadas de Impuesto a la Renta los ingresos obtenidos en el exterior. 850 Crdito Tributario de Aos Anteriores.- Ref. Art. 47 LRTI.- Corresponde al saldo a favor de aos anteriores que el contribuyente puede y decide utilizar como crdito tributario en el perodo declarado, en lugar de presentar un reclamo por pago indebido o solicitud por pago en exceso. 851 Crdito Tributario Generado por Impuesto a la Salida de Divisas.- Ref. Art. 139 RALRTI, segundo artculo innumerado agregado a continuacin del Pgina 7 de 10

artculo 162 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador, y Reglamento para la Aplicacin del Impuesto a la Salida de Divisas. Registre el valor del saldo de crdito tributario por Impuesto a la Salida de Divisas que utilizar para el pago del Impuesto a la Renta y del Saldo del Anticipo del Impuesto a la Renta en los casos en los que la normativa lo ampare. Verifique que los valores registrados no hayan sido utilizados previamente como crdito tributario en el pago de Impuesto a la Renta de otros perodos, o en el pago de cuotas del anticipo de Impuesto a la Renta, o como gasto para la liquidacin del Impuesto a la Renta del perodo en el que se gener el pago del ISD. 852 Exoneracin y Crdito Tributario por Leyes Especiales.- Valores que el contribuyente puede utilizar como exoneracin y/o crdito tributario en base a las disposiciones de Leyes Especiales a las que est acogido. 857 Impuesto a la Renta nico.- Ref. Art. 27 LRTI y Art. Innumerado agregado a continuacin del artculo 13 del RALRTI. Corresponde al Impuesto nico a la Renta del dos por ciento (2%) sobre los ingresos provenientes de la produccin y cultivo de banano. 858 Crdito Tributario para la Liquidacin del Impuesto a la Renta nico.- Ref. Art. 27 LRTI y Art. Innumerado agregado a continuacin del artculo 13 del RALRTI. Considere como crdito tributario para la liquidacin del Impuesto a la Renta nico para la actividad productiva de banano, las retenciones que le hubieren sido efectuadas en la venta local del producto por parte de agentes de retencin, as como el impuesto pagado por el productor en aquellos casos en los que adems haya sido el exportador del producto. Recuerde que estos valores constituyen crdito tributario exclusivamente para la liquidacin anual del Impuesto a la Renta nico para la actividad productiva de banano. 879 Anticipo Determinado Prximo Ao.- Ref. Art. 41 LRTI Art. 76 del RALRTI Igual al 50% del Impuesto a la Renta Causado del ejercicio que se declara (casillero 839) menos el monto de las retenciones en la fuente que les hayan sido efectuadas en dicho perodo (casilleros 845, 846 y 848). El anticipo debe ser pagado en el ao siguiente al que corresponde la declaracin, en dos cuotas iguales: la primera en julio y la segunda en septiembre. 871 y 872 Primera y Segunda Cuota Anticipo a Pagar.- Art. 41 LRTI y Art. 77 RALRTI. Registre en cada casillero un valor equivalente al 50% del monto registrado en el casillero 879. 890 Pago Previo.- Registre el valor del impuesto, intereses y multas, pagados a travs de la declaracin a sustituir. Cuando este campo tenga algn valor, necesariamente se deber llenar el campo 104.

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VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO Resumen imputacin y ejemplo Conforme a lo dispuesto en el Art. 47 del Cdigo Tributario, en los casos que existan pagos previos o parciales por parte del sujeto pasivo y que su obligacin tributaria comprenda adems del impuesto, inters y multa (declaraciones sustitutivas) se deber imputar los valores pagados, primero a intereses, luego al impuesto y finalmente a multas.

Notas: Por cada declaracin sustitutiva se deber seguir este procedimiento. Cada pago realizado anteriormente se deber considerar como pago previo el impuesto, inters y multa. El nuevo inters se calcular desde la fecha de exigibilidad siguiente a la ltima declaracin presentada hasta la fecha de pago de la nueva declaracin.

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908, 910 y 912 Notas de Crdito No.- Detalle el nmero registrado en el documento de la Nota de Crdito con la cual se desee realizar el pago. 916 y 918 No. de Resolucin.- Registre el nmero de la Resolucin en la cual se le autoriza realizar la compensacin.

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