Material de Apoyo Preparado por: Prof. Pedro Jos Yguaro yguaro@unellez.edu.ve http://blogs.unellez.edu.ve/pjyguaro
Pedraza 2012
Contabilidad I Mdulo I: La Ecuacin Patrimonial
Prof. Pedro Jos Yguaro Modulo I: La Ecuacin Patrimonial
No es una ecuacin sino una igualdad, puesto que no existe ninguna incgnita; es junto con el sistema de la partida doble, los pilares de la contabilidad actual.
El sistema de partida doble es el mtodo o sistema de registro de las operaciones ms usado en la contabilidad. Este se asemeja a una balanza ya que tienen que estar en iguales condiciones para estar en equilibrio. Su postulado principal es "No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor". Esto significa que, considerando la totalidad de los elementos patrimoniales de la empresa, si un elemento disminuye es porque otro aumenta, o, lo que es lo mismo, si se produce una entrada en un elemento es porque hay una salida de otro elemento y, por tanto, hacer un cargo en una cuenta supone siempre tener que hacer un abono en otra cuenta.
La ecuacin patrimonial esta fundamentada en el Mtodo de la partida doble, la cual permite tener un equilibrio en la medida en que lo que se tiene se debe, y es en la ecuacin patrimonial donde se comprende la importancia y la esencia de la partida doble.
Existe siempre una compensacin exacta y es la igualdad de valores entre los bienes de la empresa y lo que esta debe, cuya expresin matemtica en cualquier momento se presenta mediante la siguiente igualdad:
Lo que la Empresa Posee = Lo que la Empresa Debe Activo = Pasivo
Pero como la situacin de la empresa se enfoca siempre desde el punto de vista del propietario, en beneficio de quien se lleva la contabilidad, la igualdad matemtica evoluciona al separar lo que se debe en dos categoras, as:
Lo que la Empresa Posee = Deuda a Acreedores Extraos + Deuda al Propietario Activo = Pasivo + Capital
Esta ecuacin tiene las caracterstica de que, independientemente del numero de operaciones de una empresa y su complejidad, siempre se debe mantener en equilibrio. Cualquier transaccin ocasiona variaciones en los diferentes elementos de la ecuacin, pero esta siempre conserva su equilibrio.
Contabilidad I Mdulo I: La Ecuacin Patrimonial
Prof. Pedro Jos Yguaro Se le puede agregar a la ecuacin la representacin por separado de los ingresos y los gastos, lo que nos ayudar a la determinacin de los resultados de la empresa. Es decir, se muestran dentro de la ecuacin las variaciones de las cuentas de ingresos y gastos que afectan la situacin patrimonial.
Activo = Pasivo + Capital + (Ingresos - Gastos)
Activos: Representan los bienes y derechos de la empresa.
Pasivo: Deudas de la empresa con terceros (Proveedores, Empleados, Gobierno, etc)
Capital: Deudas de la empresa con sus dueos.
Ingresos: Percepcin de dinero de una empresa como resultado de sus operaciones.
Gastos: Desembolsos de dinero en que incurre una empresa como resultado de sus operaciones.
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Accin Modificacin 1. Todo aumento del Activo:
Disminucin de otro Activo Aumento del Pasivo Aumento del Capital
2. Toda disminucin del Activo
Aumento de otro Activo Disminucin del Pasivo Disminucin del Capital
3. Todo aumento del Pasivo
Disminucin del Activo
4. Toda disminucin del Pasivo
Disminucin del Activo
5. Disminucin del Capital Disminucin del Activo Gasto
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Prof. Pedro Jos Yguaro
Esa igualdad matemtica constituye lo que en teora se designa como la ecuacin del patrimonio, la cual nace en el momento en que se ha fundado la empresa y se conserva a travs de toda su vida, an cuando los elementos que la integran cambien constantemente como resultado de las operaciones mercantiles. Su composicin y la forma como se alteran sus elementos se demuestran en el siguiente ejemplo:
1. En fecha 01/01/2010 Juan Ruiz funda una empresa, invirtiendo en efectivo Bs. 100.00,00. En esa fecha la ecuacin patrimonial es:
Activo Capital Caja........................100.000,00 = J. Ruiz, Capital.100.000,00
Esta ecuacin permanece invariable hasta tanto la empresa obtiene ingresos o incurre en gastos.
2. La empresa para operar necesita determinados bienes que faciliten sus operaciones, en consecuencia adquiere al contado muebles por Bs. 20.000,00. La ecuacin del patrimonio se transforma as:
Activo Capital Caja.......................... 80.000,00 = J. Ruiz, Capital.. 100.000,00 Mobiliario. 20.000,00 100.000,00 100.000,00
3. Como el giro del negocio lo constituir la compra y venta de mercanca, la empresa adquiere al contado mercancas por Bs. 50.000,00. La ecuacin del patrimonio se transforma as:
Activo Capital Caja.......................... 30.000,00 = J. Ruiz, Capital.. 100.000,00 Mobiliario. 20.000,00 Mercancas 50.000,00 100.000,00 100.000,00
Contabilidad I Mdulo I: La Ecuacin Patrimonial
Prof. Pedro Jos Yguaro
4. Como el efectivo se ha reducido mucho, la empresa acude al financista Pedro Prez y obtiene un prstamo de Bs. 50.000,00. La ecuacin del patrimonio se transforma as:
Activo = Pasivo + Capital Caja 80.000,00 = P. Prez 50.000,00 + J. Ruiz, Capital 100.000,00 Mobiliario 20.000,00 Mercancas 50.000,00 150.000,00 = 50.000,00 + 100.000,00
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Prof. Pedro Jos Yguaro Ejercicio N 01
Demuestre los aumentos y disminuciones producidos en el Activo, Pasivo y Capital, por cada una de las operaciones relacionadas por las Empresas PREZ & CA., de manera que conserve siempre el equilibrio de la ecuacin patrimonial.
Esquema a seguir:
Caja + Mobiliario + Inventarios + Terreno = Cuentas por Pagar + Hipoteca por Pagar + Capital + (Ingresos - Gastos).
Operaciones:
1. Entreg a caja Bs. 3.000,00 como aporte inicial.
2. Adquiri Mobiliario a crdito por Bs. 400,00.
3. Compr mercanca al contado por Bs. 200,00.
4. Compr mercanca a crdito por Bs. 160,00.
5. Vendi al contado Bs. 520,00 en mercanca, cuyo costo fue de 290,00.
6. Pag 50% de la deuda registrada segn operacin 4.
7. Pag Bs. 100,00 de lo adeudado por la adquisicin del mobiliario.
8. Pag en efectivo gastos generales por Bs. 50,00.
9. Adquiri un terreno por Bs. 1.500,00, cancelando Bs. 1.000,00 en efectivo y firmando una hipoteca por la diferencia.
10. Retir Bs. 20,00 para su uso personal.
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Prof. Pedro Jos Yguaro Ejercicio N 02
La empresa PREZ & CA., presenta al 31/12/2009 la siguiente situacin financiera:
Se detallan a continuacin las operaciones ocurridas durante el mes de enero de 2010:
1. Vende al equipo de reparto en Bs. 500,00 recibiendo al momento de la venta Bs. 300,00 y el resto en 60 das.
2. De las cuentas por cobrar le son cancelados Bs. 80,00.
3. Compra mercancas al contado por Bs. 400,00.
4. Cancela el 50% de sus cuentas por pagar.
5. Vende mercancas por Bs. 300,00 recibiendo Bs. 100,00 en efectivo y el resto ser cancelado a 30 das.
6. Cancela sueldos y salarios por Bs. 120,00.
Muestre las variaciones que han afectado al patrimonio de la empresa e indicar al final la nueva situacin financiera de la empresa.
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Prof. Pedro Jos Yguaro Ejercicio N 03
Blanca Mendoza decide crear la empresa HIDALMEN & CA., que se dedicar a la compra y venta de mercancas y durante el primer mes de actividades se desarroll las siguientes operaciones:
1. La propietaria invierte en efectivo Bs. 1.500,00.
2. Compra mercanca a crdito por Bs. 250,00.
3. Vende mercanca a crdito por Bs. 250,00.
4. Paga sueldos y salarios por Bs. 120,00.
5. Cancela Bs. 200,00 de la cuenta por pagar por concepto de compra de mercancas a crdito.
6. Recibe un pago total de la cuenta pendiente de cobro por la venta de mercancas registrada segn operacin N 3
7. Compra mercanca por Bs. 800,00 pagando en efectivo Bs. 300,00 y la diferencia a 90 das.
Esquema a utilizar:
Caja + Ctas. a Cobrar = Ctas. a Pagar + Capital + (Ingresos - Gastos)
Refleje las variaciones ocurridas en la ecuacin patrimonial e indique la nueva situacin financiera de la empresa.
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Prof. Pedro Jos Yguaro Ejercicio N 04
HIDALMEN & CA BALANCE GENERAL AL 31/06/2009
ACTIVO PASIVO Caja Bs. 500,00 Cuentas por Pagar Bs. 1.500,00 Mercancas Bs. 3.500,00 TOTAL PASIVO Bs. 1.500,00 Cuentas por Cobrar Bs. 2.000,00 CAPITAL Mobiliario Bs. 4.500,00 Capital Bs. 9.000,00 TOTAL ACTIVO Bs. 10.500,00 TOTAL PASIVO + CAPITAL Bs. 10.500,00
Durante el mes de julio de 2009 tienen lugar las siguientes transacciones comerciales:
1. Compra mercancas a crdito por Bs. 500,00.
2. Vendo mercancas al contado por Bs. 400,00.
3. Cancela Bs. 600,00 de sus deudas.
4. Paga sueldos por Bs. 120,00.
5. Vende mercancas a crdito por Bs. 250,00.
6. De lo pendiente por cobrar recibe Bs. 420,00.
7. Paga Bs. 180,00 por concepto de alquiler del local.
8. La propietaria hace un nuevo aporte en efectivo por Bs. 150,00.
9. Compra mercancas por Bs. 800,00, cancelando al momento de la operacin Bs. 300,00 y el resto a 60 das.
Se pide:
Indicar la situacin financiera de la empresa, luego de registradas todas las operaciones del mes.