Diccionario Técnico de Auditoría

1
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA TRANSPORTE TERRESTRE / UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
DICCIONARIO TCNICO

DICCIONARIO TCNICO DE AUDITORA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR
PARA TRANSPORTE TERRESTRE
2012
MANUEL A. PREZ O.
ALIRIO TERN
LEOPOLDO CALDERN
ZULAY CONTRERAS
ROSA GAVIDIA
MANUEL MELNDEZ
CELIA VERA
CARLOS VIUR
KILIAN ZAMBRANO

DICCIONARIO TCNICO
DE AUDITORA

2

DICCIONARIO TCNICO

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA TRANSPORTE TERRESTRE.
REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA.
AVENIDA FRANCISCO DE MIRANDA, TORRE MTT, MUNICIPIO CHACAO, ESTADO MIRANDA.
TELFONO: (058) 0212-201.55.15.
http://www.mtc.gob.ve/

MINISTRO: G/B JUAN GARCA TOUSSAINTT.
DIRECTORA GENERAL DEL DESPACHO DEL MINISTRO: CAPITANA LEYDA A. GUERRERO VIELMA.

UNIDAD DE AUDITORA INTERNA.
AUDITOR INTERNO (E) ACTUAL: LCDO. MANUEL ALEJANDRO PREZ OSORIO
AUDITOR INTERNO (E) ANTERIOR: LCDO. ALIRIO TERN.
DIRECCIN DE EXAMEN DE LA CUENTA Y CONTROL DE GESTIN: ING. ZULAY CONTRERAS.
DIRECCIN DE DETERMINACIN DE RESPONSABILIDADES: ABOG. LEOPOLDO CALDERN.
DIVISIN DE AUDITORA DE GESTIN: ARQ. CELIA VERA.
DIVISIN DE AUDITORA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA: LCDA. ROSA GAVIDIA.
DIVISIN DE AUDITORA TCNICA DE OBRAS DE VIALIDAD: ING. MANUEL MELNDEZ.
DIVISIN DE AUDITORA TCNICA DE OBRAS EDIFICACIONES: ING. CARLOS VIUR.
UNIDAD DE APOYO ADMINISTRATIVO: JAIRO LVAREZ.
ASESOR METODOLGICO: KILIAN ZAMBRANO D.

DICCIONARIO TCNICO DE AUDITORA.
ISBN EN PROCESO.
PRIMERA EDICIN, 2012.
ELABORACIN Y EDICIN: UNIDAD DE AUDITORA INTERNA.
IMPRESO EN EL MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA TRANSPORTE TERRESTRE.
ESTA EDICIN CONSTA DE 1.500 EJEMPLARES.

CONTENIDO DEL TEXTO
PGINAS = 161
PALABRAS = 49.026
CARACTERES SIN ESPACIOS = 274.202
CARACTERES CON ESPACIOS = 362.118
PRRAFOS = 3.896
LNEAS = 8.606

3

DICCIONARIO TCNICO
PRESENTACIN

El DICCIONARIO TCNICO DE AUDITORA DTA es la concrecin de una iniciativa
institucional de la Unidad de Auditora Interna UAI del Ministerio del Poder Popular
para Transporte Terrestre.

En general, tiene como finalidad contribuir al fortalecimiento del SISTEMA DE CONTROL
INTERNO. Particularmente, tiene como propsito incrementar la eficiencia y eficacia
de los procesos y actuaciones a cargo del personal de la UAI. Adicionalmente,
el DTA ser utilizado en los procesos y actividades de formacin e instruccin
que anualmente realiza la UAI para las Comisiones Estadales de Auditora.

En sus contenidos metodolgicos, el DTA es una elaboracin terico-prctica
que constituye la base conceptual, legal, doctrinaria y procedimental necesaria
y mnima para las actuaciones que competen a la Unidad de Auditora Interna.

En su estructura y funcionalidad, el DTA integra en un nico documento los conceptos
y definiciones utilizables en las diversas reas y materias concernientes a la Auditora
Interna en cuanto proceso del Sistema Nacional de Control Fiscal.

El conjunto de conceptos y definiciones versa sobre las siguientes materias y/o reas:

Auditora de Estado.
Examen de la Cuenta.
Auditora Administrativa y Financiera.
Auditora de Gestin.
Auditora de Obras Viales.
Auditora de Edificaciones.
Potestad Investigativa.
Determinacin de Responsabilidades.
Imposicin de Multas.
Formulacin de Reparos.

El Auditor Interno y los funcionarios que participaron en la elaboracin del DTA,
esperamos que esta iniciativa institucional alcance la finalidad y los propsitos
previstos. Nuestro especial agradecimiento al CIUDADANO MINISTRO DEL PODER POPULAR
PARA TRANSPORTE TERRESTRE, G/B JUAN GARCA TOUSSAINTT, por el apoyo organizacional
suministrado, y al CIUDADANO ALIRIO TERN (Auditor Interno anterior) por haber
conducido la realizacin del DTA.

MANUEL A. PREZ OSORIO.
AUDITOR INTERNO (E)

4

DICCIONARIO TCNICO

PAGINA INTENCIONALMENTE EN BLANCO

5

DICCIONARIO TCNICO
PREFACIO METODOLGICO

El DICCIONARIO TCNICO DE AUDITORA DTA tiene una estructura conformada
por seis (6) partes y setecientos treinta y siete (737) conceptos
1
con sus respectivas
definiciones
2
.

Las partes constitutivas del DTA son:

PARTE I. Conceptos y definiciones generales sobre:

PGINA 21
Auditora Administrativa y financiera.
Auditora de Examen de la Cuenta.
Auditora de Gestin

PARTE II. Conceptos y definiciones particulares sobre Auditora
Tcnica de Obras de Vialidad y Edificaciones.
PGINA 75

PARTE III. Conceptos y definiciones particulares sobre Potestad
Investigativa.
PGINA 93

PARTE IV. Conceptos y definiciones particulares sobre las Potestades
Sancionatoria y Resarcitoria:
PGINA 95
Declaracin de Responsabilidad Administrativa.
Imposicin de Multas.

PARTE V. Conceptos y definiciones sobre los ilcitos administrativos
previstos en la Ley Orgnica de la Contralora General
de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal:
PGINA 105
Supuestos generadores de responsabilidad
administrativa (Art. 91, Art. 92).

PARTE VI. Conceptos y definiciones sobre los delitos tipificados en la
Ley contra la Corrupcin:

PGINA 111
Funcionarios Pblicos.
Declaracin Jurada de Patrimonio.
Delitos contra el Patrimonio Pblico.

1
En algunos casos el concepto tiene varias definiciones, y en otros casos aparece repetido
segn la definicin en las diversas reas de Auditora.

2
NOTA: Las definiciones de ningn modo ni en ningn caso deben ser entendidas
como oficiales y no exponen o expresan la posicin institucional del Ministerio
del Poder Popular para Transporte Terrestre, sobre los conceptos en referencia.

6

DICCIONARIO TCNICO
Se incluyen seis (06) anexos:

Anexo 01. Auditora de Estado:
01.1 Tcnicas de Auditora.
01.2 El Hallazgo de Auditora.

Anexo 02. Normas para Regular la Entrega de los rganos de la Administracin
Pblica y de Sus Respectivas Oficinas o Dependencias, dictadas
por la Contralora General de la Repblica
3
.

Anexo 03. Normas para Fomentar la Participacin Ciudadana, dictadas
por la Contralora General de la Repblica
4
.

Anexo 04. Relacin de Leyes ms usuales que rigen para la Administracin Pblica
y el Control Fiscal.

Anexo 05. Smbolos o marcas usuales en actuaciones de Auditora.

Anexo 06. Flujos organizacionales y procesales de Auditora.

Para la consulta del DTA se ubica el concepto en el ndice y se busca
en la correspondiente pgina.

Las fuentes bibliogrficas son variadas y aparecen reseadas al final del documento.

3
Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela. Martes 28 de julio de 2009. N 39.229.

4
Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela. Martes 28 de julio de 2009. N 39.229.

7

DICCIONARIO TCNICO
NDICE

PGINA

PARTE I. CONCEPTOS Y DEFINICIONES GENERALES SOBRE:
AUDITORA ADMINISTRATIVA EXAMEN DE LA CUENTA AUDITORA DE GESTIN

21
ACCIN CORRECTIVA 21
ACEPTACIN DE RIESGO 21
ACTA DE ENTREGA 21
ACTA FISCAL 21
ACTIVIDAD (DEL ESTADO) 21
ACTIVIDAD CRTICA 21
ACTO ADMINISTRATIVO 21
ACTO DE GOBIERNO 22
ADMINISTRACIN ACTIVA 22
ADMINISTRACIN INTEGRADA DE RIESGOS 22
ADMINISTRACIN PBLICA 22
ALEGATOS 23
AMENAZA 23
AMORTIZACIN 23
ANLISIS DE COTIZACIONES 23
ANLISIS DE RIESGOS 23
APLICACIONES FINANCIERAS 23
REA SUSTANTIVA 24
REAS DE APOYO 24
ARQUEO 24
ASEGURAMIENTO 24
ASOCIACIONES Y SOCIEDADES CIVILES DEL ESTADO 24
AUDITORA 24
AUDITORA ADMINISTRATIVA GENERAL 24
AUDITORA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA 25
AUDITORA DE BALANCE 25
AUDITORA DE CUENTAS 25
AUDITORA DE CUMPLIMIENTO 25
AUDITORA DE DIAGNSTICO 25
AUDITORA DE ESTADO 25
AUDITORA DE EXAMEN DE CUENTA 26
AUDITORA DE GESTIN 26
AUDITORA DE OBRA PUBLICA 26
AUDITORA DE TECNOLOGAS DE INFORMACIN Y COMUNICACIN 26
AUDITORA EXTERNA 26
AUDITORA FINANCIERA 27
AUDITORA INFORMTICA 27
AUDITORA INTERMEDIA 27
AUDITORA INTERNA, PROCESO DE 27
AUDITORA MEDIO-AMBIENTAL 27
AUDITORA OPERATIVA 28
AUDITORA Y RESULTADOS: RECOPILACIN Y SNTESIS DE INFORMACIN 28
AUDITORA, ALCANCE DE LA 28
AUDITORA, EVIDENCIA DE 28
AUDITORA, INFORME DE 28
AUDITORA, TCNICAS DE 28
AUTONOMA 28

8

DICCIONARIO TCNICO
AUTONOMA FUNCIONAL 28
AUTORIDAD 28
AVALO 29
BENEFICIARIO 29
BIENES NACIONALES 29
CADUCIDAD 29
CAPACIDAD DE EJERCER O DE OBRAR 29
CAPACIDAD JURDICA 29
CARGO 30
CAUCIN 30
CAUSADO CAUSACIN. VER: MOMENTOS DE LA EJECUCIN DEL GASTO 30
CDULA DE DETALLE 30
CDULA DE HALLAZGO 30
CDULA DE TRABAJO 30
CDULA SUMARIA 31
CERTIFICACIN DE CARGOS 31
CERTIFICACIN DE DOCUMENTOS 31
CHATARRA 31
CIRCULAR 31
CITACIN 31
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE RECURSOS Y EGRESOS: ASPECTOS GENERALES 31
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE RECURSOS Y EGRESOS: ASPECTOS ESPECFICOS 32
CDIGO DE TICA 33
COMPETENCIA 33
COMPONENTES DE LA ORGANIZACIN 33
COMPROMISO. VER: MOMENTOS DE LA EJECUCIN DEL GASTO. 33
COMPROMISOS, REGISTRO DE LOS GASTOS, REQUISITOS 34
CONCESIN 34
CONDICIN REPORTABLE 34
CONFIDENCIALIDAD 34
CONSECUENCIAS 34
CONSTITUCIN 34
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA 35
CONTRATACIN PBLICA 35
CONTRATISTA 35
CONTRATO 35
CONTRATO ADMINISTRATIVO 35
CONTRATO DE OBRA PBLICA 35
CONTRATO DE SUMINISTRO ADMINISTRATIVO 36
CONTROL 36
CONTROL ACCIONARIAL PBLICO 36
CONTROL ADMINISTRATIVO 36
CONTROL COMPUTARIZADO 36
CONTROL DE GESTIN 36
CONTROL DE TUTELA 36
CONTROL DETECTIVO O CONTROL DE DETECCIN 37
CONTROL FISCAL 37
CONTROL INTERNO 37
CONTROL INTERNO EFECTIVO 37
CONTROL INTERNO POSTERIOR 37
CONTROL INTERNO PREVIO 37
CONTROL PERCEPTIVO 38
CONTROL PREVENTIVO 38
CONTROL PREVIO AL COMPROMISO 38

9

DICCIONARIO TCNICO
CONTROL PREVIO AL PAGO 38
CONVENIO 38
CONVOCATORIA 39
COPIA CERTIFICADA 39
CREDENCIAL 39
CRDITOS PRESUPUESTARIOS 39
CRITERIO 39
CUENTA 39
CUENTA, CALIFICACIN DE LA 39
CUENTADANTE O RESPONSABLE 40
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO 40
CUMPLIMIENTO 40
DECRETO 40
DECRETO PRESIDENCIAL 40
DECRETOS-LEYES 40
DECRETOS-LEYES DELEGADOS 40
DEFICIENCIA 40
DELEGACIN DE FIRMA 40
DELEGACIN DE FUNCIONES 41
DELEGACIN INTER-ORGNICA 41
DELEGACIN INTERSUBJETIVA 41
DEROGACIN 41
DETERMINACIN DE LA EXACTITUD NUMRICA 41
DETERMINACIN DE LA LEGALIDAD 41
DETERMINACIN DE LA SINCERIDAD 41
DETERMINACIN DE RESPONSABILIDAD 41
DEUDA PBLICA 41
DEVENGADO 42
DICTAMEN O INFORME 42
DISPONIBILIDAD FINANCIERA 42
DISPONIBILIDAD PRESUPUESTARIA 42
ECONOMA 42
ECONOMA DE RECURSOS 42
EFECTIVIDAD 42
EFECTO 42
EFICACIA 42
EFICACIA OPERACIONAL 43
EFICIENCIA 43
EJECUCIN FINANCIERA 43
EJECUCIN PRESUPUESTARIA 43
EMPRESAS DEL ESTADO 44
ENAJENAR / ENAJENACIN 44
ENCOMIENDA CONVENIDA 44
ENCOMIENDA DE GESTIN 44
ENFOQUE DE AUDITORA 44
ENFOQUES DE AUDITORA, TIPOS 44
ENTE 45
ENTES DESCENTRALIZADOS FUNCIONALMENTE SIN FINES EMPRESARIALES 45
ENTIDAD 46
ENTIDAD PBLICA 46
ENTORNO 46
EQUIPO DE GOBERNABILIDAD 46
ERARIO 46
ERM = ENTERPRISE RISK MANAGMENT: CONTROL INTERNO CON ENFOQUE EN ADMINISTRACIN DE RIESGOS 46

10

DICCIONARIO TCNICO
ESCENARIO 46
ESCENARIO DE AMENAZA 46
ESCENARIO DE RIESGO 47
ESCENARIO DINMICO 47
ESTADO 47
ESTRUCTURA PARA LA EJECUCIN FINANCIERA DEL PRESUPUESTO DE GASTO 47
EVALUACIN DE RIESGOS 47
EVENTO 47
EXAMEN DE CUENTA 47
EXIGIBILIDAD 47
FACTORES DE RIESGO 48
FACTURA 48
FENECIMIENTO 48
FIDEICOMISO 48
FIDEICOMITENTE 48
FIDUCIARIO 48
FISCALIZACIN 48
FOLIATURA 48
FONDOS EN ANTICIPO 49
FONDOS EN AVANCE 49
FRECUENCIA 49
FUNCIN ADMINISTRATIVA 50
FUNCIN JURISDICCIONAL 50
FUNCIN LEGISLATIVA 50
FUNCIONARIO 50
FUNCIONARIO DE CARRERA 50
FUNDACIONES DEL ESTADO 50
GASTO CAUSADO, ETAPA O MOMENTO DEL PROCESO DE (VER: CAUSADO) 50
GASTO CAUSADO, REGISTRO DEL Y REGISTRO DEL PAGO 51
GASTO COMPROMETIDO, ETAPA O MOMENTO DEL PROCESO DE(VER: COMPROMISO) 51
GASTO CORRIENTE 51
GASTO DE INVERSIN 51
GASTO DE UN CRDITO 51
GASTOS ORDINARIOS 51
GASTOS TRIBUTARIOS 51
GASTOS, REGISTRO DE OBLIGACIONES QUE AFECTAN VARIOS EJERCICIOS 51
GESTIN DE RIESGOS 52
HALLAZGO 52
HALLAZGO DE AUDITORA 52
HALLAZGO, ELEMENTOS DEL 52
IMPUTACIN PRESUPUESTARIA 52
INCERTIDUMBRE 52
INDICADOR DE GESTIN 53
NDICE DE RENDIMIENTO REFERENCIAL 53
INFORME COSO 53
INFORME DE VERIFICACIN DE ACTAS DE ENTREGAS 53
INFORME DEFINITIVO 53
INFORME EJECUTIVO 53
INFORME PRELIMINAR 54
INGRESO TOTAL 54
INGRESO: ETAPAS O MOMENTOS 54
DEVENGADO, INGRESO 54
LIQUIDADO, INGRESO 54
RECAUDADO O PERCIBIDO, INGRESO 54

11

DICCIONARIO TCNICO
INGRESOS CORRIENTES 54
INGRESOS DE CAPITAL 54
INGRESOS EXTRAORDINARIOS 54
INGRESOS ORDINARIOS 54
INGRESOS RECURRENTES 55
INHABILITACIN 55
INSPECCIN 55
INSTITUTOS PBLICOS 55
INSUMO 55
INTEGRIDAD TICA 55
INTERPELACIN 55
JERARQUA 55
LEY 56
MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS 56
MANUAL DE ORGANIZACIN 56
MARCAS DE AUDITORA 56
MEMORNDUM 56
MEMORNDUM DE PRESENTACIN (ACREDITACIN Y PRESENTACIN) 57
MODELO 57
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS 57
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS: CRDITOS ADICIONALES 57
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS: INSUBSISTENCIA 57
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS: RECTIFICACIN 57
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS: REDUCCIN DE CRDITOS 57
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS: TRASPASOS 58
MOMENTOS DE LA EJECUCIN DEL GASTO PRESUPUESTARIO 58
MUESTRA DE AUDITORA 58
MULTA 58
NIVEL DE RIESGO 58
NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PBLICO 58
OBJETIVIDAD 58
OBJETIVO ESPECIFICO 59
OBJETIVO GENERAL 59
OBJETO A EVALUAR 59
OBLIGACIONES CONTINGENTES 59
OBSERVACIONES 59
OFICIO 59
OFICIO DE PRESENTACIN DE CREDENCIALES 59
OPORTUNIDAD 59
ORDEN DE COMPRA: DEFINICIN 60
ORDEN DE COMPRA: ESTRUCTURA GENERAL 60
ORDEN DE PAGO: REQUISITOS BSICOS DE LA 60
ORDEN DE PAGO 61
ORDEN DE PAGO: REQUISITOS BSICOS DE LA 61
ORDEN DE SERVICIO 61
ORDENACIN DE PAGO 62
ORDENADORES DE COMPROMISO Y DE PAGO 62
RGANO 62
RGANO COLEGIADO 62
RGANO DE CONTROL FISCAL EXTERNO 62
RGANO DE CONTROL FISCAL INTERNO 62
RGANO DEL ESTADO 63
RGANO-INDIVIDUO 63
RGANOS 63

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DICCIONARIO TCNICO
PAGO, ETAPA O MOMENTO DEL PROCESO DE (VER: PAGADO) 63
PAGO / PAGADO VER: MOMENTOS DE LA EJECUCIN DEL GASTO 63
PAPELES DE TRABAJO 63
PAGOS, TIPOS DE ORDENES 63
PAUTAS 64
PERMUTA 64
PERSONAS JURDICAS 64
PERSONAS JURDICAS: TIPOS 64
PERSONAS NATURALES 64
PLAN 64
POLTICAS 64
PRE-COMPROMISO 65
PRESUPUESTO DE GASTOS DE LA REPUBLICA 65
PRESUPUESTO DE INGRESOS DE LA REPUBLICA 65
PRESUPUESTOS PBLICOS DE GASTOS 65
PRESUPUESTOS PBLICOS DE INGRESOS 66
PREVISIN (VER: PROVISIN) 66
PRINCIPIO DE LEGALIDAD 66
PROBABILIDAD 66
PROCEDIMIENTO ANALTICO 66
PROCEDIMIENTOS 66
PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO O CONTROL 66
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS 67
PROCESO 67
PROCESO DE ADMINISTRACIN 67
PRODUCTO 67
PROGRAMA DE AUDITORA 67
PROGRAMA DE TRABAJO 67
PROVEEDOR 67
PROVEEDORES, REGISTRO DE 67
PROVISIN (VER: PREVISIN) 68
PROYECTO 68
PUBLICACIN 68
PUNTO DE CUENTA 68
PUNTO DE INFORMACIN 68
RECURSOS 68
REGLAMENTO 69
RENDICIN DE CUENTA 69
REPARO 69
REPAROS, FORMULACIN POR VA ADMINISTRATIVA 69
REPAROS CONTENIDO DE LOS 70
REPAROS Y LIQUIDACIONES 70
REPAROS POR DAOS DE MENOR CUANTA 70
REPAROS Y RESPONSABILIDAD POR FALTAS 70
RESOLUCIONES 71
RESPONSABILIDAD 71
RESULTADOS 71
RESUMEN EJECUTIVO 71
RIESGO DE DETECCIN 71
RIESGO RESIDUAL 71
RIESGOS DE CONTROL 71
SANCIN 71
SEGUIMIENTO 71
SEGUIMIENTO A LA ACCIN CORRECTIVA 71

13

DICCIONARIO TCNICO
SEGURIDAD RAZONABLE 72
SERVICIO DE UTILIDAD PBLICA 72
SERVICIO PBLICO 72
SISTEMA DE CONTROL INTERNO DEL SECTOR PBLICO 72
SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SISTEMA DE CONTROL EXTERNO 72
SISTEMA DE CONTROL INTERNO: INTEGRALIDAD E INTEGRACIN 72
SISTEMA DE CONTROL INTERNO: OBJETO 73
SISTEMA DE CONTROL INTERNO: RESPONSABILIDAD DE LA MXIMA AUTORIDAD DE CADA ORGANISMO 73
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL 73
SISTEMA PRESUPUESTARIO 73
SOLICITUD DE MATERIALES / SERVICIOS 73
SUJETO DE DERECHO 73
SUPERVISIN 73
TCNICAS DE AUDITORA 74
TRATADOS 74
TRATADOS NORMATIVOS 74
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA 74
UNIDADES ADMINISTRADORAS 74
UNIDADES EJECUTORAS LOCALES 74
USUARIO 74
VARIABLE 74

PARTE II. CONCEPTOS Y DEFINICIONES PARTICULARES SOBRE AUDITORA TCNICA
DE EDIFICACIONES Y AUDITORA TCNICA DE VIALIDAD

75
ACABADO 75
ACERO DE REFUERZO EN OBRAS PARA CONTENCIN DE TIERRAS 75
ACERO DE REFUERZO PARA OBRAS DE DRENAJE 75
ACERO DE REFUERZO PARA PUENTES Y PONTONES 75
ACOMETIDA 75
ACTA DE ACEPTACIN PROVISIONAL 76
ACTA DE ENTREGA DE LA OBRA 76
ACTA DE INICIO 76
ACTA DE PARALIZACIN 76
ACTA DE RECEPCIN DEFINITIVA 76
ACTA DE REINICIO 77
ACTA DE SUSPENSIN TEMPORAL 77
ACTA DE TERMINACIN 77
ACTA O RESUMEN DE PRRROGA 77
ACTIVIDADES PREPARATORIAS DE CONDICIONES GENERALES 77
AGUAS CLARAS 77
AGUAS RESIDUALES 77
ALBAILERA 77
ALCANCE DE LAS PARTIDAS 78
ALCANTARILLAS DE CAJN O DE PLACA 78
ALCANTARILLAS METLICAS CORRUGADAS ENCAJABLES DRENAJES 78
ALCANTARILLAS TUBULARES DE CONCRETO 78
ALFEIZAR 78
ANLISIS DE PRECIOS UNITARIOS 78
ANTEPECHO 78
TICO 78
AUDITORA DE OBRA 78
AUDITORA DE PROYECTO 79

14

DICCIONARIO TCNICO
BANQUEO 79
BARANDAS NORMALES 79
CANALES Y ZANJAS DE DRENAJE 79
CARRETERAS: CLASIFICACIN EN VENEZUELA 79
CELOSA 80
CERMICA 80
CERCAS DE ALAMBRE DE PAS 80
CERCAS DE MALLA CICLN 80
CERCHA 80
CIMBRA 80
COMPACTACIN 80
COMPACTACIN CON APISONADORAS DE PERCUSIN 80
COMPENSACIN DE PARTIDAS 81
COMPROMISO DE RESPONSABILIDAD SOCIAL 81
COMPUTISTA 81
CMPUTOS MTRICOS 81
CONCRETO 81
CONCRETO EN OBRAS DE DRENAJE 81
CONCRETO EN PUENTES Y PONTONES 82
CONTRATO DE OBRA 82
CONTROL POSTERIOR EN OBRA 82
CRITERIO DE ECONOMA EN OBRA 82
CRITERIO DE SEGURIDAD 82
CRONOGRAMA DE PAGO 82
CUADRO DEMOSTRATIVO DE CANTIDADES DE OBRA EJECUTADA 82
CUADRO DE CIERRE DE CANTIDADES DE OBRA 83
DEFORESTACIN Y LIMPIEZA 83
DEMOLICIN 83
DESISTIMIENTO 83
DOCUMENTOS DEL CONTRATO 83
EDIFICACIN 83
EJECUCIN DE TERRAPLENES 83
ENCOFRADO 83
EQUIPOS FIJOS 83
EQUIPOS MVILES 84
ESPECIFICACIONES TCNICAS 84
EXCAVACIN EN PRSTAMO 84
EXCAVACIN PARA ESTRUCTURAS 84
FAJINA 84
FRISO 84
GAVIONES 84
INCUMPLIMIENTO EN EL ALCANCE DE LAS PARTIDAS DE OBRA 84
INDEMNIZACIN 84
INFORME DE CORTE DE CUENTA 85
INFRAESTRUCTURA 85
INGENIERO INSPECTOR 85
INGENIERO RESIDENTE 85
INSTALACIONES ELECTROMECNICAS 85
JAMBAS 85
MALA CALIDAD DE OBRA 85
MAMPOSTERA 85
MEMORIA DESCRIPTIVA 86
MUROS DE SOSTENIMIENTO DE CONCRETO OBRAS PARA LA CONTENCIN DE TIERRAS 86
MUROS DE SOSTENIMIENTO DE PIEDRA 86

15

DICCIONARIO TCNICO
NORMA COVENIN SECTOR CONSTRUCCIN- PARTE I. CARRETERAS 86
NORMA COVENIN SECTOR CONSTRUCCIN- PARTE II.A EDIFICACIONES 86
NORMA COVENIN - SECTOR CONSTRUCCIN 86
OBRA 86
OBRA PBLICA 86
OBRA RELACIONADA NO EJECUTADA 86
PANTALLA 87
PARTIDAS DE OBRA 87
PAVIMENTO DE CONCRETO DE CEMENTO ESPECIFICACIONES GENERALES 87
PRGOLA 87
PILOTES HINCADOS EN PUENTES Y PONTONES 87
PILOTES VACIADOS EN SITIO 87
PLANILLAS DE DESARROLLO 87
PLANOS MARCADOS 87
PODA 87
PRECIO REFERENCIAL 87
PRSTAMO 88
PRESUPUESTO DE OBRA 88
PRESUPUESTO MODIFICADO 88
PROFESIONAL RESPONSABLE 88
PROGRAMA DE TRABAJO 88
PROGRAMA DE TRABAJO DE OBRA 88
PROHIBICIONES EN LA CODIFICACIN DE PARTIDAS DE OBRA 88
PROYECTO DE CONTRATO DE OBRA 88
PUNTO SANITARIO 88
RECINTOS SANITARIOS 89
REMOCIN DE CERCAS 89
REMOCIN DE ESTRUCTURAS METLICAS 89
REMOCIN DE PAVIMENTO 89
REMOCIN DE TIERRAS DESECHABLES EN LA BASE DE TERRAPLENES MOVIMIENTO DE TIERRAS 89
REMOCIN DE TUBERAS METLICAS Y ALCANTARILLAS METLICAS 89
REMOCIN Y REPOSICIN DE CERCAS EXISTENTES 89
REPLANTEO 89
RESCISIN 89
RESOLUCIN DE CONTRATO 90
REVESTIMIENTO 90
SUB-DRENAJES 90
SUMIDEROS, TANQUILLAS Y BOCAS DE VISITA 90
SUPERESTRUCTURA 90
TABIQUE 90
TABLESTACAS 90
TALA 90
TERRAPLN 90
TERRAZA 90
TORRENTERA 90
TRANSPORTE 90
TRANSPORTE EN EXCAVACIN PARA ESTRUCTURAS 91
TRANSPORTE EN OPERACIONES COMUNES 91
TRANSPORTE NO URBANO 91
TRANSPORTE URBANO 91
VARIACIN DE PRECIOS UNITARIOS 91
VERDADERO TAMAO 91

16

DICCIONARIO TCNICO

PARTE III. CONCEPTOS Y DEFINICIONES PARTICULARES SOBRE POTESTAD
INVESTIGATIVA

93
ACTUACIONES COMPLEMENTARIAS 93
ACUMULACIN DE EXPEDIENTES 93
ALEGATO 93
AUTO 93
AUTO DE PROCEDER 93
AUTOS 93
CITACIN 93
CONTUMACIA/CONTUMAZ 93
DECLARACIN 94
EXPEDIENTE 94
FOLIATURA 94
ILICITUD 94
IMPERTINENCIA 94
INFORME DE RESULTADOS 94
INFORME DE VALORACIN PRELIMINAR 94
INTERESADO LEGTIMO 94
NOTIFICACIN 94
PODER 94
POTESTAD INVESTIGATIVA 94

PARTE IV. CONCEPTOS Y DEFINICIONES PARTICULARES SOBRE LAS POTESTADES
SANCIONATORIA Y RESARCITORIA:

95
ABSOLUCIN 95
ACTO ORAL Y PBLICO 95
ADMISIN Y EVACUACIN DE PRUEBAS 95
AGRAVANTES 95
ALEGATO 95
APODERADO 95
ATENUANTES 96
AUTO DE APERTURA O DE INICIO 96
AUTO DE APERTURA, NOTIFICACIN DEL 96
AUTO DE ARCHIVO 96
AUTO PARA MEJOR PROVEER 96
CITACIN 96
DECISIN ADMINISTRATIVA 96
DECLARACIN 97
DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO PBLICO 97
EXPEDIENTE ADMINISTRATIVO 97
GARANTAS CONSTITUCIONALES 97
ILICITUD 97
IMPERTINENCIA 97
INDICACIN DE PRUEBAS 97
INFORME DE VALORACIN JURDICA 97
MEDIDAS PREVENTIVAS 98
MODOS DE PROCEDER 98
NOTIFICACIN 98
PODER 98

17

DICCIONARIO TCNICO
PODER APUD ACTA 98
POTESTAD RESARCITORIA 98
POTESTAD SANCIONATORIA 98
PRESCRIPCIN DE LAS ACCIONES ADMINISTRATIVAS 99
PRESUNTO RESPONSABLE 99
PUBLICACIN DE LA DECISIN 99
RECURSO DE NULIDAD ADMINISTRATIVA 99
RECURSO DE RECONSIDERACIN 99
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA 99
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA (DECLARACIN) 99
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA, SUPUESTOS GENERADORES DE 100
RESPONSABILIDAD CIVIL DEL FUNCIONARIO 101
RESPONSABILIDAD CONTRACTUAL 101
RESPONSABILIDAD DE SERVIDORES PBLICOS 101
RESPONSABILIDAD DISCIPLINARIA 101
RESPONSABILIDAD PENAL 102
RESPONSABILIDAD PENAL, CIVIL Y ADMINISTRATIVA 102
RESPONSABILIDAD POLTICA 102
SANCIONES ACCESORIAS 102
SANCIONES PECUNIARIAS 103
SANCIONES PECUNIARIAS: CAUSALES 103
SOBRESEIMIENTO 103
SUJETOS RESPONSABLES 103

PARTE V. CONCEPTOS Y DEFINICIONES SOBRE LOS ILCITOS ADMINISTRATIVOS
PREVISTOS EN LA LEY ORGNICA DE LA CONTRALORA GENERAL
DE LA REPBLICA Y DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL

105
SUPUESTOS GENERADORES DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA (ART. 91 Y SUS 29 NUMERALES) 105
CONTRATACIN CON INOBSERVANCIA DE LA LEY 105
FALTAS A LA PRESERVACIN DE LOS DERECHOS 105
FALTAS A LA EXIGENCIA DE GARANTAS 105
PROHIBICIN A FUNCIONARIOS PARA CONTRATAR CON EL ESTADO 105
UTILIZACIN PARTICULAR DE LOS RECURSOS PBLICOS 105
EXPEDICIN ILEGAL DE CERTIFICACIONES 105
ORDENACIN DE PAGOS DE BIENES O SERVICIOS NO REALIZADOS 106
CONTRAER CRDITOS AL MARGEN DE LA LEY 106
OMISIN DE CONTROL PREVIO 106
FALTA O INCUMPLIMIENTO DE PLANES 106
UTILIZACIN INDEBIDA DE INGRESOS PBLICOS 106
CONTRAER GASTOS AL MARGEN DE LA LEY 106
CUENTAS BANCARIAS PERSONALES CON FONDOS PBLICOS 107
PAGO ILEGAL 107
APROBACIONES INDEBIDAS POR JUNTAS O CUERPOS COLEGIADOS 107
NEGACIONES DE FORMULARIOS A LOS USUARIOS 107
REALIZACIN DE GASTOS EXCESIVOS 107
GASTOS PROTOCOLARES INDEBIDOS 103
NO EJERCER ACCIONES O DERECHOS OPORTUNAMENTE 107
CONCIERTO DE INTERESES CON CONTRATISTAS 108
SIMULACIN O FRAUDE EN EL GASTO 108
EMPLEO INDEBIDO DE FONDOS PBLICOS 108
EJECUCIN DE CONTRATOS AL MARGEN LA NORMA 108

18

DICCIONARIO TCNICO
NEGARSE A VISITAS O NO SUMINISTRAR DATOS A LOS RGANOS DE CONTROL FISCAL 108
FALTAS A LA RENDICIN DE CUENTAS 108
NO ATENDER NORMAS E INSTRUCCIONES DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA 108
DESIGNACIN DE FUNCIONARIOS INHABILITADOS 108
RETARDO INJUSTIFICADO DE PAGO 109
CONTRAVENCIN DE OTRAS NORMAS DE CARCTER ADMINISTRATIVO 109
OTRO SUPUESTO GENERADOR DE RESPONSABILIDAD (ART. 92) 109

PARTE VI. CONCEPTOS Y DEFINICIONES SOBRE LOS DELITOS TIPIFICADOS
EN LA LEY CONTRA LA CORRUPCIN

111
ABUSO GENRICO DE FUNCIONES (ABUSO DE PODER) 111
ACUERDO REPARATORIO (ATENUANTE) 111
BIENES PRODUCTO DEL ENRIQUECIMIENTO ILCITO 111
CONCIERTO CON INTERESADOS O INTERMEDIARIOS 111
CONCUSIN 112
CORRUPCIN IMPROPIA 112
CORRUPCIN PROPIA 112
CUENTAS BANCARIAS (PARTICULARES) CON FONDOS PBLICOS 112
DECLARACIN JURADA DE PATRIMONIO 113
DEMOSTRACIN DEL ENRIQUECIMIENTO ILCITO 113
DETERMINACIN DE ENRIQUECIMIENTO ILCITO 113
ENRIQUECIMIENTO ILCITO 113
EVASIN DE CONTROLES 114
EXACCIONES ILEGALES 114
FALSA ACUSACIN 114
FALSEDAD DE CERTIFICACIONES 114
FALSEDAD DE LA DECLARACIN JURADA 114
LUCRO INDEBIDO 114
MALVERSACIN 115
MALVERSACIN ESPECFICA 115
MALVERSACIN GENRICA 115
OCULTAMIENTO O DAOS A DOCUMENTOS PBLICOS 115
ORDENACIN DE PAGOS Y CERTIFICACIN DE OBRAS NO EJECUTADAS 115
OTRAS PERSONAS BAJO PRESUNCIN DE ENRIQUECIMIENTO ILCITO 116
PATRIMONIO PBLICO 116
PECULADO 117
PECULADO CULPOSO 117
PECULADO DE USO 117
PECULADO, DEFINICIN EN TRMINOS GENERALES 117
SOBORNO 117
SOBORNO POR BENEFICIO FAMILIAR (ATENUANTE) 118
TRFICO DE INFLUENCIAS 118
TRFICO DE INFLUENCIAS POR PARTICULARES 118
USO INDEBIDO DE LA INFORMACIN 118
VENTAJA O PERJUICIO ELECTORAL 118

19

DICCIONARIO TCNICO
ANEXO 01: AUDITORA DE ESTADO: TCNICAS DE AUDITORA 119
01.1 TCNICAS DE AUDITORA 119
A- TCNICAS DE VERIFICACIN OCULAR 119
A-1 OBSERVACIN 119
A-2 COMPARACIN 119
A-3 RASTREO 119
A-4 REVISIN ANALTICA 119
B- TCNICAS DE VERIFICACIN ORAL 120
B-1 INDAGACIN 120
B-2 ENTREVISTA 120
B-2 LA ENCUESTA 120
B-3 EL CUESTIONARIO 120
C- TCNICAS DE VERIFICACIN ESCRITAS 121
C-1 ANLISIS 121
C-2 CONFIRMACIN 121
C-3 CONCILIACIN 121
C-4 DIAGRAMA DE FLUJO 121
D- TCNICAS DE VERIFICACIN DOCUMENTAL 121
D-1 COMPROBACIN 121
D-2 TCNICA DE VERIFICACIN FSICA (INSPECCIN) 121
01.2 EL HALLAZGO DE AUDITORA

122
DETERMINACIN, REDACCIN Y SOPORTE DEL HALLAZGO DE AUDITORA 122
ELEMENTOS DEL HALLAZGO: 1- CONDICIN. 2- CRITERIO. 122
3- CAUSA. 4- EFECTO 123
CRITERIOS DE REDACCIN PARA LOS HALLAZGOS DE AUDITORA 124
SOPORTE DEL HALLAZGO DE AUDITORA 125
ATRIBUTOS DE LAS EVIDENCIAS 125
SUFICIENCIA DE LA EVIDENCIA 125
COMPETENCIA 125
RELEVANTE (PERTINENCIA) 125
TIPOS DE EVIDENCIAS 126
1. EVIDENCIA FSICA 126
2. EVIDENCIA DOCUMENTAL 126
3. EVIDENCIA TESTIMONIAL 126
4. EVIDENCIA ANALTICA 126
AUDITORA DE ESTADO, EL MUESTREO DE AUDITORA 126
MUESTRA REPRESENTATIVA 127
ETAPAS DEL MUESTREO 127
MUESTREO DE APRECIACIN O NO ESTADSTICO 128
MUESTREO ESTADSTICO 128
ANEXO 02: NORMAS PARA REGULAR LA ENTREGA DE LOS RGANOS DE LA ADMINISTRACIN PBLICA
Y DE SUS RESPECTIVAS OFICINAS O DEPENDENCIAS, DICTADAS POR LA CONTRALORA GENERAL
DE LA REPBLICA
131
ANEXO 03: NORMAS PARA FOMENTAR LA PARTICIPACIN CIUDADANA, DICTADAS POR LA CONTRALORA
GENERAL DE LA REPBLICA
139
ANEXO 04: RELACIN DE LEYES QUE RIGEN PARA LA ADMINISTRACIN PBLICA Y EL CONTROL FISCAL 149
ANEXO 05: SMBOLOS O MARCAS USUALES EN ACTUACIONES DE AUDITORA. 153
ANEXO 06: FLUJOS ORGANIZACIONALES Y PROCESALES DE AUDITORA INTERNA 154
BIBLIOGRAFA 159

20

DICCIONARIO TCNICO

PAGINA INTENCIONALMENTE EN BLANCO

21

DICCIONARIO TCNICO
PARTE I. CONCEPTOS Y DEFINICIONES GENERALES SOBRE:
AUDITORA ADMINISTRATIVA
EXAMEN DE LA CUENTA
AUDITORA DE GESTIN

ACCIN CORRECTIVA
Acciones tomadas por la Administracin Activa, basadas en la retroalimentacin
de los resultados de una Auditora.

ACEPTACIN DE RIESGO
Tcnica de Administracin de Riesgos que permite a la administracin
comparar el costo de administrar el riesgo contra el beneficio de reducirlo.
La aceptacin del riesgo es responsabilidad de la mxima autoridad jerrquica
y la alta gerencia, es decir, del equipo a cargo de la gobernabilidad.
El valor aceptable de riesgo debe ser determinado de antemano.

ACTA DE ENTREGA
Herramienta de uso frecuente, elaborada por los funcionarios pblicos que manejen,
administren o custodien recursos, una vez que sean sustituidos en sus cargos
o funciones.

ACTA FISCAL
Documento escrito en el cual los funcionarios recogen en forma circunstanciada,
los hechos y omisiones observados durante el desarrollo de la auditora.

ACTIVIDAD (DEL ESTADO)
Conjunto de operaciones que las normas de derecho ponen a cargo del Estado,
por razones de utilidad pblica o social, para cumplir los fines que la sociedad
le ha trazado.

ACTIVIDAD CRTICA
Actividad que incide de manera directa y determinante en los procesos sustantivos
del rgano o Ente, actividad, sector, unidad, que debe ser controlada para asegurar
el logro de los objetivos y metas planteados.

ACTO ADMINISTRATIVO
Es la decisin general o especial de la autoridad en ejercicio de sus funciones,
que afecta derechos, deberes e intereses de particulares o de entidades pblicas.
El poder ejecutivo, legislativo, judicial, etc., actan por medio de este tipo
de Actos Administrativos.
Un Acto Administrativo para ser catalogado como tal, debe reunir los requisitos
establecidos en la Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos.

22

DICCIONARIO TCNICO
ACTO DE GOBIERNO
Acto del Poder Ejecutivo, de carcter pblico, que regula las relaciones entre el Estado
y los particulares, o entre los rganos y Entes pblicos.

ADMINISTRACIN ACTIVA
Es el conjunto de actos, decisiones, actividades, prcticas gerenciales, procesos
y procedimientos, que realizan los rganos y Entes del Sector Pblico,
para cumplir los mandatos, competencias y funciones que les son asignadas
en el marco de las leyes que los rigen.
La Administracin Activa es ejercida por la Direccin Superior a travs
de la estructura organizacional-funcional del rgano o Ente.
La Administracin Activa es responsabilidad general de la Direccin Superior
y es responsabilidad particular de las unidades subordinadas.
La Administracin Activa se auto-controla y se auto-regula a travs de su Sistema
de Control Interno.
La Administracin Activa no incluye a la Unidad de Auditora Interna
5
del rgano
o Ente, dado que sta forma parte del Sistema Nacional de Control Fiscal,
y tiene como finalidad el Control Posterior de los actos de la Administracin
Activa.

ADMINISTRACIN INTEGRADA DE RIESGOS
Consideracin y asuncin total de los riesgos a todos los niveles
de la organizacin, desde lo estratgico hasta el cotidiano.
La Administracin Integrada de Riesgos en los procesos de auditora interna,
exige que la Unidad de Auditora Interna acte bajo una concepcin basada
en riesgos y aplique Modelos de Administracin de Riesgos en la planificacin
y ejecucin de auditoras.

ADMINISTRACIN PBLICA
El conjunto de rganos y Entes Pblicos que tienen a su cargo el ejercicio
de la funcin administrativa del Estado.
La Administracin Pblica est al servicio de los ciudadanos y ciudadanas
y se fundamenta en los principios de honestidad, participacin, celeridad,
eficacia, eficiencia, transparencia, rendicin de cuentas y responsabilidad
en el ejercicio de la funcin pblica, con sometimiento pleno a la ley y el derecho.

5
En algunos pases, errneamente, se denomina a las Unidades de Auditora Interna
como Administracin Pasiva, por contraposicin a la Administracin Activa. Pero, es el caso
que el concepto Administracin Activa no se refiere por contraposicin (ni tiene como opuesto)
a una Administracin Pasiva.
Con el concepto Administracin Activa se hace referencia a la cualidad y funcin de Activar
al rgano o Ente a fin de que alcance los fines y cumpla con los objetivos asignados. Por otra parte,
las actuaciones de las Unidades de Auditora Interna no son de naturaleza pasiva,
no son subordinables, ni son infra-administrativas, sino que tienen naturaleza y finalidad
de control posterior activo y dinmico sobre la Administracin Activa y su Sistema de Control
Interno. Adicionalmente, las Unidades de Auditora Interna no administran, ni activa
ni pasivamente, recursos algunos.

23

DICCIONARIO TCNICO
ALEGATOS
Razones expuestas por el interesado legtimo, o sus representantes legales,
que sirven para fundamentar los derechos del interesado legtimo.

AMENAZA
1- Aspectos de ndole externa que merman, reducen, obstaculizan o desmejoran
el potencial de la organizacin para alcanzar sus metas y lograr los objetivos.
2- Aspectos externos a la organizacin, que dificultan su adecuado desempeo.

AMORTIZACIN
Depreciacin que experimentan los bienes que integran el activo fijo a lo largo
de su vida como consecuencia de su uso.
Mtodo de liquidar la deuda en pagos parciales.
Operacin financiera de prestacin nica y contraprestacin mltiple
que constituye el re-embolso de una deuda. Desde un punto de vista contable,
es la operacin mediante la que se va reduciendo el valor de las inmovilizaciones
que se van depreciando con el paso del tiempo. Proporciona a la empresa
cantidades de dinero que se deducen de los beneficios brutos.
El capital tcnico fijo pierde sus cualidades en el proceso productivo, por desgaste
o por obsolescencia tcnica. La finalidad de la amortizacin es constituir
una provisin con vistas a la renovacin del mismo. La contabilidad
de la Empresa constatar la prdida de valor anual con cargo a la cuenta
de prdidas y ganancias, minorando la parte correspondiente del inmovilizado.
La ejecucin material de la amortizacin se efecta cargando las cuotas anuales
sobre la cuenta de resultados. Estas cuotas pueden ser proporcionales
amortizacin lineal, todas por el mismo importe o regresivas amortizacin
regresiva, cuotas de valor cada vez menor.

ANLISIS DE COTIZACIONES
Es el procedimiento mediante el cual el rgano o Ente realiza el anlisis y comparacin
de las ofertas relacionadas con los bienes o servicios que se requieren adquirir.

ANLISIS DE RIESGOS
Uso sistemtico de la informacin disponible para determinar la frecuencia
con la que pueden ocurrir eventos especificados y la magnitud de sus consecuencias.

APLICACIONES FINANCIERAS
Son incrementos de activos financieros y disminucin de pasivos, tales como
la amortizacin de la deuda pblica.
La diferencia entre el total de ingresos y el total de erogaciones constituye
el excedente a incluir como fuente financiera en el ejercicio presupuestado.
En consecuencia, como aplicaciones financieras se deber incluir el saldo final
estimado de las existencias en caja y bancos, para el ao presupuestado.

24

DICCIONARIO TCNICO
REA SUSTANTIVA
Instancia organizacional que ejecuta las actividades bsicas, centrales
y especficamente asignadas al rgano o Ente. Son actividades operativas financiadas
a travs del Presupuesto por Proyectos.

REAS DE APOYO
Instancias organizacionales encargadas de brindar el soporte dentro de la estructura
funcional de la institucin, a fin de garantizar el cumplimiento de las competencias
de la misma, mediante la gestin administrativa y legal, para el manejo
de los recursos financieros, presupuestarios y humanos.

ARQUEO
Comprobacin fsica sorpresiva de los valores y documentos existentes
en una dependencia.

ASEGURAMIENTO
Tcnica del Sistema de Gobierno Corporativo, que provee retroalimentacin acerca
de la eficacia de las operaciones, el acatamiento de las leyes y las regulaciones,
y la precisin y seguridad de la informacin financiera. La auditora interna al igual
que la administracin de riesgos forma parte del proceso de aseguramiento.

ASOCIACIONES Y SOCIEDADES CIVILES DEL ESTADO
Son aquellas en las que la Repblica o sus entes descentralizados funcionalmente
posean ms del cincuenta por ciento (50%) de las cuotas de participacin,
y aquellas conformadas en la misma proporcin por aporte de los mencionados entes,
siempre que tales aportes hubiesen sido efectuados en calidad de socio o miembro.

AUDITORA
Examen objetivo, sistemtico, profesional y posterior de las operaciones
financieras, administrativas y de gestin, practicado con la finalidad
de verificarlas y evaluarlas, con el objeto de efectuar las observaciones
y recomendaciones pertinentes.
Verificacin de la informacin econmico-financiera de una empresa o entidad
para formarse una opinin profesional sobre ella.
Examen que se efecta a los estados financieros de una empresa u organizacin,
a una determinada fecha y por un perodo limitado, con el objeto de emitir
un dictamen u opinin con responsabilidad, verificando que la entidad ha seguido
los principios de contabilidad de aceptacin general. Es necesario evaluar
los controles internos y revisar los libros de contabilidad de acuerdo
a las circunstancias.

AUDITORA ADMINISTRATIVA GENERAL
Aplicacin de procedimientos y mtodos de examen para analizar, revisar y determinar
la actuacin del rgano o Ente objeto de la auditora, en cuanto a la ejecucin
de su presupuesto de ingresos y/o el presupuesto de gastos, y a la ejecucin fsico-
financiera de ste.

25

DICCIONARIO TCNICO
AUDITORA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA
Es una revisin sistemtica que se realiza al rgano o Ente, a fin de verificar
la legalidad, exactitud y sinceridad en el manejo de los recursos financieros,
materiales y humanos de las cuentas sujetas a revisin, todo de acuerdo
a lo previsto en las Normas Generales de Contabilidad del Sector Pblico
y Principios Contables y de Auditora generalmente aceptados. Para la evaluacin,
verificar todo lo relativo a la adquisicin de bienes como la contratacin
de servicios, y a las materias del ingreso y del gasto.

Para el desarrollo de la actuacin, se designa a un auditor, quien debe tener
formacin y experiencia en el rea. Dentro de las actuaciones a realizar estn
los controles perceptivos para la comprobacin de los hechos en cuanto
a su existencia y efectiva realizacin, y para examinar los registros y sistemas
contables en cuanto a si se ajustan a las disposiciones legales y tcnicas
prescritas. Igualmente, comprende la revisin y anlisis de la estructura
de cargos en todos los componentes de la Partida de Personal.

AUDITORA DE BALANCE
Verificacin del balance de situacin de una empresa para formarse una opinin
profesional sobre la imagen fiel del patrimonio y de su situacin financiera,
no opinndose sobre los resultados de las operaciones.

AUDITORA DE CUENTAS
Verificacin de las cuentas anuales de una empresa para determinar si stas reflejan
la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera, de los resultados
y de los recursos obtenidos y aplicados.

AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
Examen objetivo, sistemtico y profesional de un rgano, Ente o Dependencia,
para evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales, sub-legales y tcnicas
aplicables en la materia que se especifique en el alcance, con el fin de formular
las respectivas observaciones.

AUDITORA DE DIAGNSTICO
Es aquella que se realiza en un ente u organizacin, para obtener una visin global
y comparar el estado normal con el deseado, que permita adoptar una decisin
estratgica para mejorar su competitividad.

AUDITORA DE ESTADO
Es el examen objetivo, sistemtico, profesional y posterior de las operaciones
financieras, administrativas y tcnicas efectuadas por los rganos y Entes sealados
en los numerales del 1 al 11 del artculo 9 de la Ley Orgnica de la Contralora General
de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal.

26

DICCIONARIO TCNICO
AUDITORA DE EXAMEN DE CUENTA
Es el proceso mediante el cual se revisa, verifica, analiza y evala la utilizacin
de recursos aplicados a operaciones de las cuales se obtienen resultados y determinar
si se han cumplido las disposiciones constitucionales, legales y sub-legales.

AUDITORA DE GESTIN
Examen objetivo, sistemtico y profesional que realiza la Unidad de Auditora Interna
del rgano, Ente o Dependencia, para evaluar los planes y proyectos, el cumplimiento
y resultados de las polticas y decisiones oficiales y la accin administrativa, a efectos
de medir la eficiencia, eficacia, economa, calidad e impacto de su desempeo
y determinar el cumplimiento de su misin, de sus objetivos y metas,
adems, de promover la correcta administracin del patrimonio pblico.

AUDITORA DE OBRA PBLICA
Revisin que se efecta a las dependencias y entidades del sector pblico
para comprobar que la planificacin, adjudicacin, ejecucin y destino de los recursos
para la ejecucin de las obras pblicas y dems inversiones fsicas, se hayan ajustado
a la legislacin y normas aplicables. A travs de la Auditora de Obra Pblica
se verifica:

El cumplimiento de los programas de obra pblica.
La correcta aplicacin del presupuesto asignado, en trminos de eficacia,
eficiencia, economa y honradez.
La observancia de la normatividad aplicable en la materia.
La comprobacin del cumplimiento de los programas de obra establecidos
en los contratos.
La verificacin de que las obras contratadas se inicien y concluyan en las fechas
pactadas.
La supervisin en todas las fases de la obra, conforme a las normas
y procedimientos que al efecto se establezcan.

AUDITORA DE TECNOLOGAS DE INFORMACIN Y COMUNICACIN
Examen objetivo, sistemtico y profesional de un rgano, Ente, Dependencia,
programa o actividad, realizado para evaluar la utilizacin y eficacia de los controles,
sistemas, procedimientos de informtica, los equipos de computo,
as como la seguridad y confiabilidad de la informacin que se procesa.

AUDITORA EXTERNA
Revisin y examen contable y de control general practicado a las dependencias
y entidades del sector pblico y dems ejecutores de gasto pblico por el rgano
Contralor de la Nacin. Los actos de fiscalizacin se realizan con autonoma
e independencia del ente revisado y su propsito es emitir observaciones
y recomendaciones, detectar irregularidades y, en su caso, establecer
las responsabilidades que procedan segn las prescripciones legales aplicables.

27

DICCIONARIO TCNICO
AUDITORA FINANCIERA
Revisin de los libros contables y estados financieros de una empresa,
que consiste en verificar los apuntes y controlar que se hayan aplicado
correctamente las normas y principios contables, de forma que la informacin
recogida en los estados financieros refleje la imagen fiel de su situacin
econmico-financiera.
Examen objetivo, sistemtico y profesional de un rgano, Ente, dependencia,
programa o actividad para evaluar los registros, comprobantes y otras evidencias
que comprueben las operaciones contables y la razonabilidad de los informes
financieros, as como para verificar las medidas establecidas por las autoridades
competentes para la preservacin y salvaguarda del patrimonio pblico.

AUDITORA INFORMTICA
Auditora para controlar y evaluar la seguridad de los sistemas informticos
de la organizacin.

AUDITORA INTERMEDIA
Auditora llevada a cabo antes de que finalice el perodo contable que debe cubrir
la auditora completa.

AUDITORA INTERNA, PROCESO DE
Es un proceso de evaluacin aplicada a un rgano o Ente, que incluye,
entre otras actividades, la realizacin de un examen objetivo, profesional
y posterior de las operaciones financieras, administrativas y tcnicas efectuadas,
con el propsito de verificar la adecuacin y efectividad de los sistemas
de contabilidad y de control interno.
La Auditora Interna es un servicio de examen posterior, objetivo, sistemtico
y profesional, de las actividades administrativas y financieras de cada rgano
o Ente, realizado con el fin de evaluarlas, verificarlas y elaborar el informe
contentivo de las observaciones, conclusiones, recomendaciones
y el correspondiente dictamen. Dicho servicio se prestar por la unidad
especializada de Auditora Interna de cada rgano o Ente, cuyo personal
funciones y actividades deben estar desvinculadas de las operaciones sujetas
a su control.
Es una actividad de consultora y aseguramiento independiente y objetiva,
diseada para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin.
Ayuda a una organizacin a lograr sus objetivos mediante un enfoque sistemtico
y disciplinado dirigido a evaluar y mejorar la eficacia de sus procesos de gestin
de riesgos, control y gobierno.

AUDITORA MEDIO-AMBIENTAL
Evaluacin peridica y documentada de una actividad industrial desde el punto
de vista medioambiental. Se denomina eco-auditora cuando se verifica
el funcionamiento de un sistema de gestin medioambiental.

28

DICCIONARIO TCNICO
AUDITORA OPERATIVA
Examen objetivo, sistemtico y profesional de un rgano, Ente, dependencia,
programa, actividad u operacin realizado para evaluar la eficacia, eficiencia,
economa y legalidad de sus operaciones.

AUDITORA Y RESULTADOS: RECOPILACIN Y SNTESIS DE INFORMACIN
La suma y la organizacin lgica de informacin relacionada con la entidad, actividad,
situacin o asunto que se haya revisado o evaluado para llegar a conclusiones
al respecto o para cumplir alguno de los objetivos de la auditora.
Sirven de fundamento a las conclusiones del auditor y a las recomendaciones
que formula para que se adopten las medidas correctivas.

AUDITORA, ALCANCE DE LA
El marco o lmite de la auditora y las materias, temas, segmentos o actividades
que son objeto de la misma.
Abarca los procesos, actividades y reas a evaluar en el rgano o Ente;
seala el tipo de anlisis realizado y se circunscribe a un perodo determinado.

AUDITORA, EVIDENCIAS DE
Pruebas que obtiene el auditor durante la ejecucin de la auditora, que hacen patente
y manifiesta la certeza o conviccin sobre los hechos o hallazgos que prueban
y demuestran claramente stos, con el objetivo de fundamentar y respaldar
sus opiniones y conclusiones.

AUDITORA, INFORME DE
Exposicin sistemtica elaborada por el auditor, en la cual presenta los resultados
de las actuaciones, exmenes, y/o anlisis que realiz, y expone sus apreciaciones,
comentarios profesionales y recomendaciones tcnicas las diversas materias y asuntos
objeto de la auditora.

AUDITORA, TCNICAS DE (VER: ANEXO 01)
Mtodos que el auditor emplea para realizar las verificaciones planteadas
en los programas de auditora, que tienen como objetivo la obtencin de evidencia.

AUTONOMA
Facultad que tienen los entes descentralizados de dictar sus normas de organizacin
y funcionamiento interno.

AUTONOMA FUNCIONAL
Conjunto de facultades acordadas a un Ente Desconcentrado que le permite
una actuacin independiente en la totalidad de su esfera de competencia.

AUTORIDAD
Es la facultad que tiene una persona con competencia legal para ello, de exigir de otra
el cumplimiento de ciertos deberes.

29

DICCIONARIO TCNICO
AVALO
Procedimiento utilizado por personal especializado en el manejo de las tcnicas
y procedimientos que conlleven a la determinacin del valor de bien mueble
o inmueble en funcin de sus caractersticas.

BENEFICIARIO
Es aquella persona a favor de la cual se cumplen los fines perseguidos
por el Fideicomiso, que pueden ser la transferencia de los bienes objeto
del Fideicomiso y su producto, o recibir solamente este ltimo.

BIENES NACIONALES
Son bienes nacionales:
Los bienes muebles o inmuebles, derechos y acciones que por cualquier ttulo
entraron a formar el patrimonio de la Nacin al constituirse sta en Estado
soberano, y los que por cualquier ttulo haya adquirido o adquiera la Nacin
o se hayan destinados o se destinaren en algn establecimiento pblico nacional
a algn ramo de la Administracin Nacional.
Los bienes muebles o inmuebles que se encuentren en el territorio
de la Repblica y que no tengan dueo.

Los bienes, rentas, derechos o acciones pertenecientes a la Nacin, no estn sujetos
a embargo, secuestro, hipoteca o ninguna otra medida de ejecucin preventiva
o definitiva.

CADUCIDAD
Es un lapso que produce la prdida o extincin de una cosa o un derecho.
Cesacin del derecho a entablar o proseguir una accin o un derecho,
en virtud de no haberlos ejercitado dentro de los trminos para ello.
Efecto que en el vigor de una norma legal o consuetudinaria produce el transcurso
del tiempo sin aplicarlas, equiparable en cierto modo a una derogacin tcita.

CAPACIDAD DE EJERCER O DE OBRAR
Nada vale que un sujeto sea titular de derechos si no hay la posibilidad de ejercer
los derechos, esto es lo que se denomina, capacidad de ejercer o de obrar.
La regla general es que la persona capaz jurdicamente, es capaz tambin
jurdicamente de obrar, salvo precisas disposiciones de la ley, es decir la capacidad
de obrar es excepcional, y por lo tanto, debe ser establecido expresamente
por disposicin de la ley.

CAPACIDAD JURDICA
El ejercicio de derechos y obligaciones de las personas jurdicas, esta determinado
por la capacidad jurdica, la cual es la posibilidad de adquisicin de derechos
y asuncin de obligaciones. No es ni un derecho ni una obligacin,
sino un estado tal que hace posible la atribucin a determinados sujetos,
bien sea de derechos o de obligaciones. Pero estos derechos y obligaciones
no deben quedarse en situacin esttica, ya que el Derecho es dinmico.

30

DICCIONARIO TCNICO
CARGO
Conjunto de deberes, atribuciones y facultades que se asigna a un slo sujeto
(persona fsica) para que los desempee en el marco de la legislacin aplicable.

CAUCIN
Es una fianza que garantiza el cumplimiento de una obligacin.
La caucin se constituye para responder de las cantidades y bienes que maneje
un funcionario y de los perjuicios que causen al patrimonio pblico por falta
del cumplimiento de sus deberes, o por negligencia o impericia en el desempeo
de sus funciones, en la cuanta y forma que determine la Ley.

CAUSADO / CAUSACIN. VER: MOMENTOS DE LA EJECUCIN DEL GASTO
Es el momento en el cual se recibe, de conformidad con las especificaciones
previas, el bien o servicio por parte del organismo, y su registro constituye
el nexo que integra la ejecucin presupuestaria con las variaciones patrimoniales;
es el momento del gasto con incidencia patrimonial.
La recepcin del bien o servicio por parte de la unidad de compras o por la unidad
ejecutora, origina la liquidacin del gasto y una orden de pago que es elaborada
por la unidad de contabilidad.
La unidad contable recibir la documentacin de respaldo de registro
memorndum que notifica la recepcin del bien o servicio o firma de la factura
que seala la conformidad de la entrega. Con esta informacin prepara la orden
de pago que contiene los datos necesarios para generar automticamente
el registro presupuestario, el cual estar relacionado con el compromiso.
En algunos casos pueden presentarse simultneamente el registro
de compromiso y el causado, tales como facturas de servicio telefnico,
agua, electricidad, etc.
Un gasto se considera causado al hacerse exigible el pago de la obligacin
correspondiente.
Los crditos presupuestarios se consideran gastados al causarse, y se afectarn
con el registro presupuestario de compromisos.

CDULA DE DETALLE
Documento que contiene la desagregacin de los componentes del rubro,
cuenta u operacin evaluada que debe elaborarse por cada componente de la muestra,
referenciando su relacin con la respectiva cdula sumaria, pese a que en algunas
circunstancias es conveniente mostrar en un solo documento informaciones
relacionadas entre s.

CDULA DE HALLAZGO
Instrumento donde se describen los hechos u observaciones derivados de la auditora,
siguiendo la estructura siguiente: Condicin, criterio, causas y efectos.

CDULA DE TRABAJO
Documento en el cual el auditor recoge datos relacionados con la actividad objetivo
de la auditora, y los resultados de su anlisis, evaluacin o revisin.

31

DICCIONARIO TCNICO
CDULA SUMARIA
Documento o cuadro sinptico que resume los conceptos y/o cifras homogneas
de una cuenta, rubro, rea u operacin de la actividad objeto de revisin.

CERTIFICACIN DE CARGOS
Documento emitido por la autoridad competente, mediante el cual indica
la relacin de los cargos desempeados por un servidor pblico en un rgano
o Ente del Estado.
Documento justificativo de la verdad de un empleo y oficio que confiere
una funcin pblica.

CERTIFICACIN DE DOCUMENTOS
Acto por medio del cual el funcionario competente o a quien se le deleg
dicha atribucin, da fe que el documento emitido es copia fiel y exacta de su original
o de una copia certificada que reposa en su archivo.

CHATARRA
Es el conjunto de trozos de metal de desecho, principalmente materiales ferrosos
(diversas formas hierro) y aluminio.

CIRCULAR
Es una comunicacin dirigida a varias oficinas, o personas que en su totalidad
o en parte pueden ser ejecutantes o consideradas destinatarios a ttulo
informativo. Si la circular comprende rdenes o disposiciones,
stas sern cumplidas por los ejecutantes en la parte que le corresponde.

Modalidad de notificacin cuyo contenido es de inters general a toda la poblacin
de trabajadores de un rgano o Ente.

CITACIN
Documento mediante el cual se hace saber a cualquier persona el emplazamiento
o llamamiento a comparecer que realiza el organismo contralor, a fin de sostener
una entrevista o de rendir declaracin.

CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE RECURSOS Y EGRESOS: ASPECTOS GENERALES
Los rganos y Entes sujetos a la legislacin aplicable, formularn, ejecutarn
y controlarn su presupuesto con base a un plan de cuentas o Clasificador
Presupuestario dictado por la Oficina Nacional de Presupuesto.
El plan de cuentas o clasificador presupuestario consta de las cuentas de recursos
y las cuentas de egresos.
Los niveles de desagregacin de las cuentas de recursos, permitirn identificar
los ramos y sub-ramos genricos, especficos y sub-especficos y los referidos
al grupo de las cuentas de egresos permitirn identificar partidas, genricas,
especficas y sub-especficas.

32

DICCIONARIO TCNICO
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE RECURSOS Y EGRESOS: ASPECTOS ESPECFICOS
El Clasificador Presupuestario de Recursos y Egresos constituye las asignaciones
presupuestarias de los distintos conceptos de gastos, as como el ordenamiento
de los datos estadsticos mediante los cuales se resumen, consolidan y organizan
las estadsticas presupuestarias con el fin de generar elementos de juicio
para la planificacin de las polticas econmicas y presupuestarias, facilitar el anlisis
de los efectos econmicos y sociales de las actividades del Sector Pblico
y su impacto en la economa o en sectores particulares de la misma,
y hacer posible la formulacin y ejecucin financiera del presupuesto.

Dentro de sus principales objetivos se encuentran:
Identificar y registrar de la totalidad de los flujos de origen y aplicacin
de los recursos financieros.
Interrelacionar y presentar la informacin presupuestaria sobre bases
homogneas y confiables, facilitando la integracin de los sistemas
de administracin financiera del Estado.
Registrar por partida simple y por partida doble, toda transaccin econmica
y financiera, haciendo posible la modernizacin y una mayor transparencia
de la gestin pblica.
Realizar el seguimiento peridico de la ejecucin presupuestaria de pagos,
de inversiones y de crdito pblico, as como el cierre legal del presupuesto.

Este nuevo instrumento comprende dos grandes grupos de cuentas a saber:
3.00.00.00.00 Recursos y 4.00.00.00.00 Egresos

Cada grupo de cuenta bsica, mantendr sus cuatro niveles de desagregacin
identificados por cdigos numricos de ocho posiciones, y por la clasificacin,
denominacin y descripcin de las respectivas cuentas.

El grupo de cuentas 3.00.00.00.00 referidas a los Recursos permite identificar
los diferentes niveles en ramos y en sub ramos genricos, especficos
y sub-especficos.

3.X.00.00.00 RAMO
3.X.X.00.00 SUB-RAMO
3.X.X.X.00 ESPECFICO
3.X.X.X.X SUB-ESPECFICO

El grupo de cuentas 4.00.00.00.00 referidas a los Egresos permite identificar
los diferentes niveles en partidas, genricas, especficas y sub-especficas.

4.X.00.00.00 PARTIDA
4.X.X.00.00 GENRICA
4.X.X.X.00 ESPECFICA
4.X.X.X SUB-ESPECFICA

33

DICCIONARIO TCNICO
CDIGO DE TICA
Constituye un grupo de reglas heterogneas para diversas actuaciones
y situaciones. Slo son obligatorias si existe un vnculo jurdico
que las una a los hechos o actos a los cuales se aplica.
En general, este conjunto de normas slo son guas mnimas de orientacin,
puesto que el deber concreto en las situaciones particulares que afronta
cada auditor, reside en las leyes positivas que rigen al auditor, y en los principios
de la tica inscritos en cada persona.

COMPETENCIA
Conjunto de poderes y facultades conferidas por el ordenamiento jurdico a un rgano
o Ente.

COMPONENTES DE LA ORGANIZACIN
Constituyen en la prctica cotidiana lo que hay que hacer para lograr los objetivos
de la organizacin. El estndar internacional COSO-ERM
6
contempla ocho componentes
a saber: Ambiente Interno o de Control. Establecimiento de Objetivos. Identificacin
de eventos. Valoracin de riesgos. Respuesta al riesgo. Actividades de control.
Informacin y Comunicacin. Monitoreo y Seguimiento.

COMPROMISO. VER: MOMENTOS DE LA EJECUCIN DEL GASTO.
Constituye el acto mediante el cual un organismo contrae una obligacin jurdica
o administrativa, derivada de una intencin de adquirir un bien o servicio.
La unidad ejecutora realiza una solicitud de compra.
La Direccin de Administracin, a travs de la unidad de compras y contratos,
debe emitir el proyecto de la orden de compra o de servicio, indicando
las imputaciones presupuestarias al mnimo nivel especfica o sub especfica,
el monto, la descripcin del bien o servicio que se est adquiriendo,
el beneficiario y su correspondiente cdula de identidad o Registro de Informacin
Fiscal, RIF, Nmero de Identificacin Tributaria, NIT, condiciones del contrato
fianzas, anticipos, retenciones, etc., el nmero y fecha de otorgamiento
de la buena pro, de ser el caso.
Asimismo, para los proyectos de compromiso menores a un determinado nmero
de unidades tributarias, debe verificar que los precios sean justos y razonables
y que estn previstas las garantas suficientes.
La unidad de contabilidad debe verificar que el gasto est correctamente
imputado y el sistema de control interno debe verificar el cumplimiento
de los extremos previstos en la Ley Orgnica de la Contralora General
de la Repblica, para los compromisos superiores a un determinado nmero
de unidades tributarias.
Cuando el compromiso es considerado como vlidamente adquirido; es decir,
una vez que el ordenador correspondiente da la aprobacin, se realiza el registro
contable y se transmite la informacin a la instancia competente.

6
Ver: Informe COSO = Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission.
Ver: ERM = Enterprise Risk Management.

34

DICCIONARIO TCNICO
Debe sealarse que las transacciones de compromiso pueden modificarse
o tambin anularse y que dicha variacin puede afectar las cuotas de compromiso
aprobadas, siempre y cuando las mismas ocurran dentro del periodo autorizado.

COMPROMISOS, REGISTRO DE LOS GASTOS: REQUISITOS
Slo se registrarn como compromisos vlidamente adquiridos los actos que renan
los siguientes requisitos:
Que sean efectuados por un funcionario competente.
Que mediante ellos se dispongan o formalicen obligaciones de acuerdo
con los criterios que al respecto establezca el Ministerio de Finanzas.
Que hayan sido dictados previo cumplimiento de las normas y procedimientos
vigentes.
Que la naturaleza y el monto del gasto est previsto en una partida
presupuestaria con crdito disponible en el presupuesto vigente.
Que se exprese el monto, la cantidad o la especie de los bienes y servicios,
segn corresponda y la persona natural o jurdica de quien se les adquiere.
Que est identificado el beneficiario y el monto, cuando se refiera a compromisos
sin contraprestacin.

CONCESIN
Acto por el cual la Administracin transmite a un particular o a un colectivo
(empresas, cooperativas, asociaciones, etc.), con carcter temporal, la realizacin
de actividades o actos que de otra forma el estado podra ejercer.

CONDICIN REPORTABLE
Una deficiencia de control interno relacionada con la informacin financiera;
es una deficiencia significativa en el diseo u operacin del sistema de control interno,
la cual podra afectar adversamente la habilidad de la entidad para registrar, procesar,
sumar e informar datos financieros consistentes con las aserciones
de la administracin en los estados financieros.

CONFIDENCIALIDAD
Caracterstica que deben tener los auditores. Implica mantener estricta reserva
respeto al proceso y los resultados de la auditora, no revelando los hechos,
datos y situaciones que sean de conocimiento del auditor por el ejercicio
de su actividad profesional. Solo podr acceder a la informacin relacionada
con el examen, el personal vinculado directamente con la direccin y ejecucin
del trabajo de auditora.

CONSECUENCIAS
El resultado positivo o negativo de decisiones, eventos o procesos. Eventos de Riesgo
crean consecuencias de peligro.

CONSTITUCIN
Conjunto de normas del ms alto rango dentro de un ordenamiento jurdico.
Normas que establecen la organizacin y funcionamiento de los rganos Supremos
del Poder Pblico y las garantas reconocidas a los ciudadanos.

35

DICCIONARIO TCNICO
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
rgano de control, vigilancia y fiscalizacin de los ingresos, gastos, bienes
pblicos y nacionales y las operaciones relativas a los mismos.

Es un rgano Auxiliar del Poder Legislativo, en su funcin de control
sobre la Hacienda Pblica, gozar de autonoma funcional, administrativa
y organizativa en el ejercicio de sus atribuciones; tiene el derecho de intervenir
en la Administracin Pblica, entes descentralizados y puede extenderse
a la administracin Estadal y Municipal.

La Contralora General de la Repblica como rgano del Poder Pblico
est prevista en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela
a partir de los artculos 287 al 291.

CONTRATACIN PBLICA
Actividad del Estado relacionada con adquisicin de bienes, prestacin de servicios
o ejecucin de obras, realizada por rganos o Entes de la Administracin Pblica.

CONTRATISTA
Persona natural o jurdica que ejecuta una obra, suministra bienes o presta un servicio
no profesional ni laboral, para algunos de los rganos y Entes,
en virtud de un contrato, sin que medie relacin de dependencia.

CONTRATO
Es el instrumento jurdico que regula la ejecucin de una obra, prestacin
de un servicio o suministro de bienes, incluidos las ordenes de compras
y rdenes de servicios, que contendr al menos las siguientes condiciones:
precio, cantidades, forma de pago, tiempo y forma de entrega y especificaciones
contenidas en el pliego de condiciones, si fuere necesario.

CONTRATO ADMINISTRATIVO
Acuerdo de voluntades celebrado, por una parte la administracin pblica y por la otra
personas privadas o pblicas, con la finalidad de crear, modificar o extinguir
una situacin de inters general, o en particular relacionada con los servicios pblicos,
que unen a las partes a una relacin de estricto derecho pblico, sobre las bases
de un rgimen exorbitante del Estado. Los principales contratos administrativos,
son el de suministro y el de obra pblica.

CONTRATO DE OBRA PBLICA
Es el documento legal que soporta a toda construccin, ampliacin, conservacin
o mejora que realiza un particular contratista en bienes inmuebles del Estado
y que ste utiliza en sus cometidos.

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DICCIONARIO TCNICO
CONTRATO DE SUMINISTRO ADMINISTRATIVO
Es el que celebra la administracin pblica con algn particular a efecto de que ste
le proporcione de forma continua ciertos bienes o servicios, que el ente administrativo
requiere para sus tareas.

CONTROL
Actividad dirigida a verificar el cumplimiento de los planes, programas, polticas,
normas y procedimientos, a fin de detectar desviaciones e identificar posibles
acciones correctivas.
Por su naturaleza es una accin implementada con el fin de mitigar un riesgo.
Es toda accin orientada a minimizar los riesgos.
La existencia de un control, una poltica o un procedimiento que es parte
del control interno. Puede existir en cualquiera de los ocho Componentes.
Resultado de polticas y procedimientos diseados para controlar; este resultado
puede o no ser un control interno efectivo.
Cualquier medida que tome la Direccin, el Consejo y otras partes, para gestionar
los riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar los objetivos y metas
establecidos. La direccin planifica, organiza y dirige la realizacin de las acciones
suficientes para proporcionar una seguridad razonable de que se alcanzarn
los objetivos y metas.

CONTROL ACCIONARIAL PBLICO
Es el que se aplica cuando se trate de Empresas del Estado, el cual se verificar
ejerciendo la representacin de la Repblica en las mismas.

CONTROL ADMINISTRATIVO
Control aplicado por uno o ms administradores, en cualquier nivel de la organizacin.

CONTROL COMPUTARIZADO
Control aplicado mediante computador.
Control aplicado con procesamiento de la informacin a travs de Tecnologas
de Informacin y Comunicacin.

CONTROL DE GESTIN
Modalidad de control que se realiza en ejercicio del Control Interno con el objeto
de verificar el cumplimiento o desempeo de los rganos y Entes en sus Polticas,
Planes y Proyectos, y en las actividades, tareas y acciones ejecutadas.
El Control de Gestin permite evaluar, medir e informar, oportunamente,
a los responsables de la toma de decisiones sobre la eficiencia, eficacia, economa,
calidad e impacto de su gestin, con acatamiento de las normas que la regulan.

CONTROL DE TUTELA
Es el ejercido en el caso de los Institutos Autnomos, de acuerdos con los trminos
establecidos en las respectivas leyes de creacin de los mismos.

37

DICCIONARIO TCNICO
CONTROL DETECTIVO O CONTROL DE DETECCIN
Procesos dirigidos a detectar un evento y reducir su impacto.
Un control diseado para descubrir un evento o un resultado no intentado
contrasta con el control preventivo.

CONTROL FISCAL
Es el conjunto de actividades realizadas por Instituciones competentes para lograr,
mediante sistemas y procedimientos diversos, la regularidad y correccin
de la administracin del Patrimonio Publico.

CONTROL INTERNO
Conjunto de mtodos y medidas adoptadas para salvaguardar los recursos,
verificar la exactitud y veracidad de la informacin financiera y administrativa,
promover la eficacia y la calidad en las operaciones, estimular la observancia
de las polticas prescritas, y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos
programados.

CONTROL INTERNO EFECTIVO
El control interno puede juzgarse efectivo en cada una de las siguientes
cuatro categoras, si la Direccin Superior del rgano o Ente:
1- Est cumpliendo con los objetivos estratgicos.
2- Las operaciones produccin de bienes, servicios, y actos de regulacin,
se estn realizando con eficiencia, eficacia, economa y en un marco de calidad.
3- La informacin financiera es preparada confiablemente.
4- Se est cumpliendo con las leyes y regulaciones aplicables.

CONTROL INTERNO POSTERIOR
Comprende los procedimientos de control incorporados en el Plan de la Organizacin
y en los reglamentos, manuales de procedimientos y dems instrumentos especficos
de cada rgano o Ente, aplicables por la Direccin Superior, directores, gerentes,
jefes o responsables de Unidades Administrativas, sobre los resultados
de las operaciones y actividades realizadas bajo su directa supervisin,
sin perjuicio de las competencias de las Unidades de Auditora Interna.

CONTROL INTERNO PREVIO
Es aquel que se efecta en forma anticipada a la celebracin del acto
administrativo y antes de la ejecucin del pago.
Comprende los procedimientos incorporados en el Plan de Organizacin,
en los reglamentos, manuales, procedimientos operativos y administrativos
de cada entidad, que deben ser aplicado por los administradores,
antes de la adquisicin de bienes y servicios o la celebracin de otros contratos
que impliquen compromisos financieros, con fin de verificar el cumplimiento
de las normas que regulan tales actos, los hechos que lo respaldan,
la conveniencia u oportunidad de su ejecucin. Debe ser ejercido
por la administracin activa inserto en los procesos administrativos.
No debe ser ejercido por unidades creadas con tal fin.

38

DICCIONARIO TCNICO
CONTROL PERCEPTIVO
Modalidad de control que permite captar la veracidad, exactitud y calidad de obras,
bienes y servicios, entre otros, para comprobar la sinceridad, y correcta realizacin
de las operaciones y se aplica a travs de la comprobacin in situ.

CONTROL PREVENTIVO
Proceso dirigido especficamente a limitar la posibilidad de un evento de riesgo
particular.

Control diseado para evitar un evento o resultado no deseado contrasta
con control detectivo.

CONTROL PREVIO AL COMPROMISO
Control que se debe aplicar antes de proceder a la adquisicin de bienes servicios,
a la elaboracin de otros contratos que impliquen compromisos financieros.
Los responsables deben asegurarse del cumplimiento de los requisitos siguientes:
1- Que el gasto est correctamente imputado a la correspondiente partida
presupuestaria a crditos adicionales.
2- Que exista disponibilidad presupuestaria.
3- Que exista disponibilidad financiera.
4- Que se hayan previsto las garantas necesarias y suficientes para responder
por las obligaciones que ha de asumir el contratista.
5- Que los precios sean justos y razonables, salvo las excepciones establecidas
en otras Leyes.
6- Que se hubiere cumplido con los trminos de la Ley de Contrataciones,
en los casos que sea necesario y las dems Leyes que sean aplicables.

CONTROL PREVIO AL PAGO
Control que se debe aplicar antes de proceder a realizar pagos.
Los responsables deben asegurarse del cumplimiento de los requisitos siguientes:
1- Que se haya dado cumplimiento a las disposiciones legales y reglamentarias
aplicables.
2- Que estn debidamente imputados a crditos del presupuesto a crditos
adicionales legalmente acordados.
3- Que exista disponibilidad presupuestaria.
4- Que exista disponibilidad financiera.
5- Que se realicen para cumplir compromisos ciertos y debidamente comprobados
salvo que correspondan a pagos de anticipos a contratistas o avances ordenados
a funcionarios conforme a las Leyes.
6- Que correspondan a crditos efectivos de sus titulares.

CONVENIO
Es un acuerdo entre dos o ms personas ya sean estas naturales o jurdicas,
donde se constituyen un vnculo jurdico.

39

DICCIONARIO TCNICO
CONVOCATORIA
Solicitud escrita o verbal que realiza el auditor designado por el rgano de Control
Fiscal, a cualquier persona para asistir a un acto o lugar determinado,
a fin de sostener una entrevista y verificar una situacin.

COPIA CERTIFICADA
Reproduccin de un escrito expedida por un funcionario competente o autorizado,
donde se certifica que es copia fiel y exacta de su original o de otra copia certificada.

CREDENCIAL
Documento mediante el cual se designa al funcionario o equipo de trabajo
como responsable de la actuacin fiscal.
Documento que sirve para acreditar y probar la representacin que va a ejercer
un funcionario del rgano Contralor o de la Unidad de Auditora Interna
ante cualquier rgano o Ente que es objeto de control.

CRDITOS PRESUPUESTARIOS
Son las asignaciones previstas para financiar los gastos corrientes, de capital
y las aplicaciones financieras, las cuales deben imputarse a las partidas asignadas
a cada una de las categoras presupuestarias previstas para el ejercicio
econmico correspondiente.
Comprenden la autorizacin total de recursos financieros que dispone
la institucin para el ejercicio financiero fiscal vigente. Esta autorizacin
corresponde a las asignaciones del presupuesto inicial ms las modificaciones que
se realicen durante la ejecucin presupuestaria; su monto debe ser compatible
con los objetivos y metas establecidos en trminos de resultados fsicos.
El monto del crdito presupuestario constituye el lmite mximo disponible
para comprometer y gastar en cada perodo, y su aprobacin se realiza
de conformidad con las previsiones de recaudacin o transferencia de los ingresos
y de la utilizacin del financiamiento.

CRITERIO
Un conjunto de estndares contra los cuales puede medirse un sistema de control
interno para determinar su efectividad.

CUENTA
Conjunto de libros, registros, comprobantes y dems documentos que demuestren
formal y materialmente los actos de administracin, manejo y custodia de los recursos
en un perodo determinado, as como la informacin sobre la programacin de las
metas y objetivos a alcanzar y los resultados de su ejecucin.

CUENTA, CALIFICACIN DE LA
Consiste en determinar mediante la prctica del examen de gastos, si los mismos
estn conformes en cuanto a legalidad, veracidad, exactitud numrica y dems
requisitos establecidos, o si deben ser reparados por no reunir tales condiciones.

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DICCIONARIO TCNICO
CUENTADANTE O RESPONSABLE
Funcionario responsable de la administracin y liquidacin de ingresos,
o de la recepcin, custodia y manejo de fondos o bienes pblicos de los rganos
o Entes pblicos.
Funcionario encargado de administrar los Fondos en Anticipo o en Avance.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Es una herramienta de auditora que se utiliza como recurso para indicar al auditor
aspectos de la estructura y del sistema de control interno que deben ser considerados
en cada rea del rgano o Ente.

CUMPLIMIENTO
Conformidad, correspondencia y adhesin a las polticas, planes, procedimientos,
leyes, regulaciones, contratos y otros requerimientos.
En una organizacin, realizar los procesos, procedimientos y actividades
que le son inherentes, de conformidad con las regulaciones aplicables.

DECRETO
Acto emanado del Poder Pblico, que se refiere al modo de aplicacin de las leyes.

DECRETO PRESIDENCIAL
Acto dictado por el Presidente de la Repblica, en Consejo de Ministros,
sometido al principio de la legalidad, es decir, conforme a la Constitucin y las Leyes.

DECRETOS-LEYES
Actos emanados del Poder Ejecutivo o quien lo sustituya, mediante los cuales
se establecen reglas de derecho sobre materias que debera regular una ley.

DECRETOS-LEYES DELEGADOS
Los que dicta el Poder Ejecutivo en virtud de habilitacin otorgada por medio
de ley formal (por ejemplo Ley Habilitante).

DEFICIENCIA
Es un defecto de control interno percibido, potencial o real, o una oportunidad
de fortalecer el Sistema de Control Interno, para proporcionar una mayor probabilidad
de que los objetivos de la entidad sean alcanzados.

DELEGACIN DE FIRMA
Es la facultad que tiene la Presidenta o Presidente de la Repblica, la Vicepresidenta
Ejecutiva o Vicepresidente Ejecutivo, las ministras o ministros, las viceministras
o viceministros, las gobernadoras o gobernadores, las alcaldesas o alcaldes
y los superiores jerrquicos de los rganos y Entes de la Administracin Pblica,
as como las dems funcionarias o funcionarios superiores de direccin, para delegar
la firma de documentos en funcionarias o funcionarios adscritos a los mismos,
de conformidad con las formalidades que determinen la Ley y su Reglamento.

41

DICCIONARIO TCNICO
DELEGACIN DE FUNCIONES
Otorgamiento de representacin, mando o funciones, que consiste en dar a otro u
otros la jurisdiccin que se tiene por su funcin u oficio para que haga sus veces o
conferirle su representacin.

DELEGACIN INTER-ORGNICA
Es la facultad que tiene la Presidenta o Presidente de la Repblica, la Vicepresidenta
Ejecutiva o Vicepresidente Ejecutivo, las ministras o ministros, las viceministras
o viceministros, las gobernadoras o gobernadores, las alcaldesas o alcaldes
y los superiores jerrquicos de los rganos y Entes de la Administracin Pblica,
as como las dems funcionarias o funcionarios superiores de direccin, para delegar
las atribuciones que les estn otorgadas por ley, a los funcionarias o funcionarios bajo
su dependencia, de conformidad con las formalidades que determine la respectiva Ley
y su Reglamento.

DELEGACIN INTERSUBJETIVA
Es la facultad que tiene la Administracin Pblica, para delegar las competencias
que les estn otorgadas por ley, a sus respectivos entes descentralizados
funcionalmente, de conformidad con los lineamientos de la planificacin centralizada,
y de acuerdo con las formalidades que determine la Ley respectiva.

DEROGACIN
Es el acto de proceder, mediante disposicin posterior, para dejar sin efecto
en todo o en parte, un concepto jurdico precedente.

DETERMINACIN DE LA EXACTITUD NUMRICA
Procedimiento para verificar que todas las operaciones matemticas contenidas
en los documentos se correspondan.

DETERMINACIN DE LA LEGALIDAD
Procedimiento para verificar que se cumplieron todas las disposiciones legales y sub-
legales.

DETERMINACIN DE LA SINCERIDAD
Procedimiento para verificar la exacta correspondencia entre lo adquirido
y las caractersticas del compromiso previamente establecido.

DETERMINACIN DE RESPONSABILIDAD
Procedimiento que se inicia luego de valorado el informe de resultados
y de que existan elementos de conviccin o pruebas que hagan presumir
la responsabilidad administrativa.

DEUDA PBLICA
Es el total del endeudamiento que resulte de las operaciones de crdito pblico.
No se considera deuda pblica la deuda presupuestaria o del Tesoro.

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DICCIONARIO TCNICO
DEVENGADO (VER: INGRESO, MOMENTOS DEL)
Un ingreso se considera devengado cuando se adquiere el derecho a percibir
una determinada cantidad de recursos.

DICTAMEN O INFORME
Opinin, consejo, o juicio que en determinados asuntos debe orse, por los tribunales,
corporaciones o entes pblicos. Tambin se llama as, al informe u opinin verbal
o por escrito que expone un letrado, a peticin del cliente, acerca de un problema
jurdico o sometido a su consideracin.

DISPONIBILIDAD FINANCIERA
Existencia de recursos monetarios para proceder a la fase de pago.
Ver: Control previo al compromiso. Control previo al pago.

DISPONIBILIDAD PRESUPUESTARIA
Existencia de crditos presupuestarios en la respectiva partida para la ejecucin
del gasto. La disponibilidad presupuestaria se verifica antes de las fases
de (pre-compromiso = no aplicable), compromiso, causacin y pago.
Ver: control previo al compromiso. Control previo al pago.

ECONOMA
Utilizacin ptima y oportuna de los recursos para generar los productos al menor
costo, en la cantidad y calidad requerida.

ECONOMA DE RECURSOS
Significa reducir al mnimo el costo de los recursos utilizados para realizar
una actividad, con la debida consideracin a su calidad apropiada.
Es conseguir los insumos adecuados al mejor costo.

EFECTIVIDAD
Balance entre los efectos deseados y los efectos indeseados de una Poltica,
programa, Proyecto u Operacin.

EFECTO
Se refiere a las consecuencias de las desviaciones encontradas en la Condicin
y a la afectacin econmica que calcula el auditor relacionada con el hallazgo.
El efecto corresponde a la cuantificacin o expresin numrica de la cantidad o monto
en bolvares perdidos o dejados de ganar por errores, irregularidades, negligencia,
fraudes o presuntos hechos delictivos y de corrupcin.

EFICACIA
Cumplimiento de programas, objetivos y metas en la cantidad y calidad requerida.
Expresa la relacin entre los resultados alcanzados y los objetivos
y metas programadas.

43

DICCIONARIO TCNICO
EFICACIA OPERACIONAL
Relacin producto-resultados, externa y direccional de una operacin,
mediante la cual se evalan los resultados en relacin al producto.
La eficacia contiene a la efectividad.
Cumplimiento de los objetivos estipulados de acuerdo con los medios,
los recursos y las operaciones de la organizacin en los productos obtenidos,
en la calidad de los servicios prestados, en la satisfaccin de la poblacin
y los impactos observados. Vale decir, el grado en que se cumplen los objetivos
y la relacin entre el efecto deseado en una actividad y su efecto real.

EFICIENCIA
Relacin Insumos-Producto, de naturaleza interna y procesal de una Operacin,
que alude a la cantidad de Insumos utilizados para generar un Producto.
Se refiere a conseguir el mximo de resultados en trminos de cantidad y calidad
de los insumos y acciones. Es decir la relacin que existe entre el producto
y los recursos empleados en su produccin.
Aprovechamiento mximo de los recursos y de la capacidad instalada,
con un mnimo de desperdicio, para generar los productos con la calidad
requerida. Es la relacin insumo producto.

EJECUCIN FINANCIERA
Es la previsin de los requerimientos financieros necesarios para el desarrollo
de las actividades programadas en un ao calendario y debe ser
la que se establece en la programacin financiera que se realiz en el momento
de la formulacin presupuestaria.
Es la comparacin entre los fondos recibidos por las respectivas unidades
administradoras, los pagos efectuados y los reintegros al Tesoro Nacional.

EJECUCIN PRESUPUESTARIA
Comprende el conjunto de acciones destinadas a la utilizacin de los recursos
humanos, materiales y financieros asignados en el presupuesto
con el propsito de obtener los bienes y servicios en la cantidad,
calidad y oportunidad previstos en el mismo, que permitir compatibilizar
las necesidades de recursos con las posibilidades financieras
y asignar para dichos perodos crditos presupuestarios para cada categora
presupuestaria, en forma previa a la ejecucin misma.
Es aquella que est conformada por la cuanta de los siguientes rubros:
Monto final de los crditos asignados por partidas y/o concepto de fondos
en avance y anticipos.
Compromisos acumulados causados y no causados.
Saldo no comprometido al cierre del ejercicio econmico financiero.

44

DICCIONARIO TCNICO
EMPRESAS DEL ESTADO
Son personas jurdicas de derecho pblico constituidas de acuerdo a las normas
de derecho privado, en las cuales la Repblica, los estados, los distritos metropolitanos
y los municipios, o alguno de los entes descentralizados funcionalmente
a los que se refiere el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica
de la Administracin Pblica, solos o conjuntamente, tengan una participacin mayor
al cincuenta por ciento del capital social.

ENAJENAR / ENAJENACIN
Enajenar es la trasmisin de una cosa o de un derecho sobre algo, a otra persona.
El principio que domina la enajenacin, es el de que nadie puede transmitir ms bienes
o derechos de los que legtimamente le pertenecen. La enajenacin puede ser
voluntaria o forzosa. Como ejemplo del primer supuesto sera la venta
de una cosa donde en el acto de venta se transmite el derecho de propiedad
y como ejemplo del segundo sera la expropiacin de cualquier bien por causa legal.

ENCOMIENDA CONVENIDA
Es cuando la encomienda se establece entre rganos de distintos niveles territoriales
de la Administracin Pblica o entre entes pblicos, la cual se adoptar mediante
convenio, cuya eficacia quedar supeditada a su publicacin en la Gaceta Oficial
correspondiente.

ENCOMIENDA DE GESTIN
Es cuando la Administracin Pblica encomienda temporalmente la realizacin
de actividades de carcter material o tcnico de determinadas competencias
a sus respectivos entes descentralizados funcionalmente, por razones de eficacia
o cuando no posea los medios tcnicos para su desempeo, de conformidad
con las formalidades previstas en la Ley y su Reglamento.

ENFOQUE DE AUDITORA
Orientacin que se le da a la auditora, estableciendo reas o componentes del objeto
evaluado, de mayor inters o nfasis para el examen.

ENFOQUES DE AUDITORA, TIPOS
ENFOQUE DE GESTIN
Evaluacin de los criterios de eficacia, eficiencia, economa, calidad e impacto
de la gestin del objeto evaluado.
ENFOQUE ECONMICO
Evaluacin del criterio de economa de los insumos, procesos y productos
del objeto evaluado.
ENFOQUE FINANCIERO
Anlisis y verificacin de los mecanismos y fuentes de financiamiento,
as como del cumplimiento de los principios financieros y de sana administracin.
ENFOQUE NORMATIVO
Verificacin de la correcta aplicacin de las disposiciones legales y sub-legales
que resulten aplicables.

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DICCIONARIO TCNICO
ENFOQUE OPERACIONAL
Verificacin de las operaciones y funcionalidad de los procesos y equipos
del objeto evaluado.
ENFOQUE PRESUPUESTARIO
Verificacin del correcto uso y manejo del presupuesto.
ENFOQUE TCNICO
Verificacin de la correcta aplicacin de procedimientos, normas o criterios
tcnicos, que resulten aplicables.

ENTE
Es toda organizacin administrativa descentralizada funcionalmente con personalidad
jurdica propia distinta de la Repblica, de los estados, de los distritos metropolitanos
y de los municipios.
Los entes descentralizados funcionalmente, son de dos tipos:

1. Entes descentralizados funcionalmente con forma de derecho privado:
estarn conformados por las personas jurdicas constituidas y regidas de acuerdo
a las normas del derecho privado en los trminos de la presente Ley,
y sern de dos tipos:
a. Entes descentralizados funcionalmente sin fines empresariales:
sern aquellos entes descentralizados funcionalmente que no realicen
actividades de produccin de bienes o servicios destinados a la venta
y cuyos ingresos o recursos provengan fundamentalmente del presupuesto
de la Repblica, los estados, los distritos metropolitanos, o los municipios.
b. Entes descentralizados funcionalmente con fines empresariales:
sern aquellos cuya actividad principal sea la produccin de bienes
o servicios destinados a la venta y cuyos ingresos o recursos provengan
fundamentalmente de esta actividad.
2. Entes descentralizados funcionalmente con forma de derecho pblico:
estarn conformados por aquellas personas jurdicas creadas y regidas
por normas de derecho pblico y podrn perseguir fines empresariales
o no empresariales, al igual que podrn tener atribuido el ejercicio de potestades
pblicas.

ENTES DESCENTRALIZADOS FUNCIONALMENTE SIN FINES EMPRESARIALES
Son los institutos autnomos, las personas jurdicas estatales de derecho pblico,
las fundaciones, asociaciones civiles y dems personas jurdicas constituidas
con fondos pblicos o dirigidas por algunas de las personas referidas
en el artculo 6 de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera
del Sector Pblico, cuando la totalidad de los aportes presupuestarios
en un ejercicio, efectuadas por una o varias de estas personas,
represente el cincuenta por ciento (50%) o ms de su presupuesto.

A todos los efectos del proceso presupuestario, los Servicios Autnomos
sin personalidad jurdica se entendern como descentralizados funcionalmente
sin fines empresariales.

46

DICCIONARIO TCNICO
ENTIDAD
Es una organizacin de cualquier tamao establecida con un propsito particular.
Otros trminos empleados como sinnimos incluyen organizacin y empresa.

ENTIDAD PBLICA
La palabra entidad se reserva para identificar los entes de Derecho Pblico. Estos
en todo caso tienen personalidad jurdica y se constituyen por ley (ley de su creacin).

ENTORNO
Las fuerzas, condiciones y circunstancias externas que forman la fuente de los riesgos.
Algunos entornos incluyen la tecnologa, los clientes, mercados, proveedores,
la poltica, lo fsico, etc.

EQUIPO DE GOBERNABILIDAD
El cuadro de alta gerencia y la Junta Directiva quienes ejercen Gobierno Corporativo
sobre la organizacin.

ERARIO
Conjunto de recursos financieros pertenecientes a los ciudadanos de un pas
y custodiados por el Estado. Tambin, Tesoro Pblico, lugar donde se custodian
dichos fondos. Sinnimo de fisco.

ERM = ENTERPRISE RISK MANAGMENT: CONTROL INTERNO CON ENFOQUE
EN ADMINISTRACIN DE RIESGOS. VER INFORME COSO.
Es un proceso efectuado por la Junta de Directores de una entidad,
por la Administracin y por otro personal, aplicado en el establecimiento
de la estrategia y a travs de toda la organizacin, diseado para identificar
los eventos potenciales que puedan afectar la entidad, y para administrar los riesgos
que se encuentran dentro de su apetito por el riesgo, a fin de promover seguridad
razonable en relacin con el logro de los objetivos de la entidad.

ESCENARIO
Descripcin narrativa de conjeturas, circunstancias, condiciones o acontecimientos
que pueden representar la situacin del entorno en un momento futuro del tiempo
y cmo pueden afectar las operaciones en una organizacin. Definido as, un escenario
no es una previsin del futuro sino un anlisis cualitativo de cmo puede ser dicho
futuro.

ESCENARIO DE AMENAZA
Similar a Escenarios de Riesgo, pero el enfoque est en las consecuencias negativas de
eventos inciertos.

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DICCIONARIO TCNICO
ESCENARIO DE RIESGO
Un mtodo para identificar y clasificar los riesgos a travs de la aplicacin creativa de
eventos probables y sus consecuencias. Tpicamente se usa una sesin de Lluvia de
Ideas u otra tcnica creativa para estimular "lo que pueda suceder."

ESCENARIO DINMICO
Elaboracin de escenarios en un ambiente complejo y dinmico.
Se piensa que el ambiente dinmico no es lineal y discontinuo.

ESTADO
Forma de organizacin de la Sociedad por la que se busca solucionar
los problemas colectivos (de todos) y lograr el bienestar, la justicia y la seguridad.
Es un instrumento de la sociedad.

ESTRUCTURA PARA LA EJECUCIN FINANCIERA DEL PRESUPUESTO DE GASTO
El conjunto conformado por la unidad administradora central y las unidades
administradoras desconcentradas que intervienen en la ejecucin financiera
de los crditos presupuestarios.

Las unidades administradoras centrales o desconcentradas y sus responsables,
sern designadas por la mxima autoridad de cada rgano
ordenador de compromisos y pagos, mediante Resolucin que se publicar
en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela.

EVALUACIN DE RIESGOS
Proceso empleado para determinar las prioridades de gestin de riesgos
mediante la comparacin del nivel de riesgo contra normas predeterminadas,
niveles de riesgo previstos u otros criterios.

EVENTO
Un incidente o una situacin que ocurre en un sitio concreto durante un intervalo
determinado de tiempo.

EXAMEN DE CUENTA
Consiste en comprobar la sinceridad y exactitud de las operaciones de las cuentas;
la veracidad del cumplimiento de los objetivos y metas en la captacin, manejo
y uso de los recursos pblicos durante la gestin, y determinar si se han cumplido
las disposiciones constitucionales, legales y sub-legales.

EXIGIBILIDAD
Calidad de una norma que por ser compatible con los preceptos constitucionales,
resulta aplicable y obligatoria.

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DICCIONARIO TCNICO
FACTORES DE RIESGO
Manifestaciones o caractersticas medibles u observables de un proceso, que indican
la presencia de riesgo o tienden a aumentar su probabilidad de ocurrencia.

FACTURA
Es el documento que emite un proveedor al momento de efectuarse la venta
de un bien o la prestacin de un servicio. Se detalla la cantidad de bienes
suministrados o servicios realizados, el precio por rubro y el monto total de la
transaccin. Debe satisfacer los requisitos de informacin y elaboracin de facturas
establecidos por el Ente Tributario (SENIAT). Debe cumplir con las disposiciones
sobre retenciones impositivas exigidas por ley.

FENECIMIENTO
Pronunciamiento efectuado por el rgano de Control Fiscal correspondiente,
con motivo de la Calificacin Conforme de las operaciones y de los resultados
de la planificacin, programacin y ejecucin, vinculados con la cuenta.

FIDEICOMISO
Instrumento mediante el cual se define la relacin jurdica por medio del cual
una persona llamada fideicomitente transfiere uno o ms bienes a otra persona
llamada Fiduciario, quien se obliga a utilizarlo para que cumpla un fin licito
determinado en provecho de s mismo o de un tercero llamado beneficiario.

FIDEICOMITENTE
Es aquella personal natural o jurdica que posee capacidad de ejercicio suficiente
para transmitir bienes y / o derechos objeto del Fideicomiso al Fiduciario,
quien se constituye desde ese momento en propietario-fiduciario de los mismos.

FIDUCIARIO
Es la persona que recibe los bienes y/o derechos del fideicomitente, adquiriendo
la titularidad de los mismos y encargndose de conservarlos, manejarlos
o administrarlos, todo de acuerdo a los trminos y condiciones establecidas
con el Documento Constitutivo de Fideicomiso.

FISCALIZACIN
Actuacin de control que se ejerce en los lugares, establecimientos, edificios,
vehculos, libros y documentos de personas naturales o jurdicas que sean
contribuyentes o responsables; o que en cualquier forma contraten, negocien
o celebren operaciones con las entidades sujetas a control; o que de alguna manera
administren, manejen o custodien bienes o fondos de esas entidades.

FOLIATURA
Accin de numerar correlativamente cada uno de los documentos o folios
que conforman el expediente.

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DICCIONARIO TCNICO
FONDOS EN ANTICIPO
Son los girados con carcter permanente y de reposicin peridica, a los funcionarios
responsables de las unidades administradoras del respectivo rgano o Ente, conforme
a los procedimientos que al efecto establezcan los rganos rectores correspondientes
en las reas de sus competencias.
Mediante estos fondos se ejecutan gastos de menor cuanta, especficamente
autorizados, cuya ejecucin se informar mensualmente.
La informacin mensual motiva la preparacin de una orden de pago ad hoc
para restituir el monto gastado en el perodo.
Al confeccionarse la orden de pago de la restitucin de fondos, se registran
el compromiso, el causado y el pago de los gastos que se estn informando,
debidamente imputados.
En el caso de la ltima informacin del perodo, por finalizacin del ejercicio
o agotamiento del crdito, se registrarn el compromiso, el causado y el pagado,
utilizndose al efecto el monto reservado al comenzar la operacin del fondo
en anticipo.

FONDOS EN AVANCE
Son las entregas de fondos que se realizan a los responsables de las unidades
administradoras centrales y desconcentradas del respectivo rgano, para atender
los compromisos derivados de los siguientes conceptos:
1- Gastos de defensa y seguridad del Estado.
2- Gastos de las embajadas, consulados y delegaciones acreditadas en el extranjero
y cualesquiera otras unidades administradoras constituidas en el exterior.
3- Sueldos y sus compensaciones, primas, salarios, remuneraciones especiales,
bono vacacional, aguinaldos, gastos de representacin, pagos por comisiones
de servicio y cualquier otro gasto de remuneracin de carcter permanente
que a los efectos del presente Reglamento, se denominan gastos de personal,
salvo los conceptos que se autoriza a pagar con fondos en anticipo,
en los trminos establecidos en el artculo 70 de este Reglamento.
4- Pensiones, jubilaciones y dems asignaciones para el personal pensionado
o jubilado.
5- Gastos por concepto de becas.
6- Los referidos a la partida de asignaciones no distribuidas y otras partidas
centralizadas en el Ministerio de Finanzas.
7- Gastos relacionados con Maniobras o ejercicios de instrucciones militares,
de la Fuerza Armada Nacional.
8- Comisiones bancarias, derivadas de la apertura y servicios de las cuentas
a que se refiere la disposicin establecida en el Reglamento N 3
Sobre el Sistema de Tesorera.

FRECUENCIA
Una medida de ocurrencia, expresada en el nmero de incidentes de un evento
en un plazo determinado.

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DICCIONARIO TCNICO
FUNCIN ADMINISTRATIVA
La funcin administrativa es la actividad desarrollada por los rganos Pblicos,
para la ejecucin prctica de los cometidos estatales y dentro de una relacin
jerrquica establecida. Su caracterstica principal consiste en la existencia
de una actividad directiva, de orientacin y otra de gestin, de ejecucin
en funcin del inters del estado.
La administracin pblica muestra tambin un aspecto orgnico traducido
en el aparato administrativo o sea, los modos especializados en que se exterioriza
la Administracin.
Actividad que tiene por objeto el logro de los cometidos del Estado,
a travs de actividades de ejecucin prctica, mediante actos jurdicos
y operaciones materiales.

FUNCIN JURISDICCIONAL
Actividad que tiene por objeto resolver conflictos, mediante pronunciamientos
que tienen fuerza de sentencia (cosa juzgada).

FUNCIN LEGISLATIVA
Actividad que tiene por objeto la creacin de normas de derecho.

FUNCIONARIO
Persona que ha ingresado a la funcin pblica y participa en el ejercicio de funciones
pblicas al servicio de una entidad estatal.

FUNCIONARIO DE CARRERA
Persona que en virtud de nombramiento ha ingresado a la carrera administrativa
y desempea servicios de manera permanente.

FUNDACIONES DEL ESTADO
Son aquellas cuyo patrimonio est afectado a un objeto de utilidad general,
artstico, cientfico, literario, benfico, o social, en cuyo acto de constitucin
participe la Repblica, los estados, los distritos metropolitanos, los municipios
o alguno de los entes descentralizados funcionalmente a los que se refiere
la respectiva Ley, siempre que su patrimonio inicial se realice con aportes
del Estado en un porcentaje mayor al cincuenta (50) por ciento.
Igualmente, son fundaciones del Estado aquellas cuyo patrimonio pase a estar
integrado, en la misma proporcin, por aportes de los referidos entes,
independientemente de quienes hubieren sido sus fundadores.

GASTO CAUSADO, ETAPA O MOMENTO DEL PROCESO DE (VER: CAUSADO)
Es el momento en que nace un derecho de percibir una contraprestacin pecuniaria,
en razn de la venta de bienes o servicios, o de disposiciones legales. Es el momento
en que nace la obligacin de pagar el gasto correspondiente. Esta obligacin puede
originarse por la recepcin de los bienes o contraprestacin de los servicios, por los
adelantos a proveedores y contratistas, por vencerse la fecha pactada para el pago de
otras obligaciones, etc.

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DICCIONARIO TCNICO
GASTO CAUSADO, REGISTRO DEL Y REGISTRO DEL PAGO
Un gasto se considera causado al hacerse exigible el cumplimiento de la obligacin de
pago vlidamente adquirida y afectar los crditos presupuestarios con su registro
definitivo con cargo al presupuesto, independientemente del momento en que se
realice el pago, y se considerar pagado cuando ste se efecte, mediante cualquier
instrumento o forma, extinguindose con ello la obligacin adquirida.

GASTO COMPROMETIDO, ETAPA O MOMENTO DEL PROCESO DE (VER: COMPROMISO)
Es la accin administrativa, en la cual la autoridad competente decide formalmente
la realizacin de un gasto (disposicin dada por una autoridad sujeta a una norma
legal), para la adquisicin de bienes o servicios a terceros; celebracin de acuerdos
contractuales para la realizacin de obras u otras acciones de igual naturaleza
que provocan afectaciones provisionales a las partidas presupuestarias.

Es el momento en que se dispone formalmente la realizacin de un gasto,
establecindose una relacin jurdica con un tercero. El compromiso constituye
la afectacin preventiva que se hace del crdito presupuestario con el objeto
de reservarlo para cuando se ejecute el gasto en el momento del causado,
lo cual garantiza el ejercicio de un control eficaz de la disponibilidad presupuestaria
por cuanto su registro sistemtico impedir la causacin de gastos sin disponibilidad.

GASTO CORRIENTE
Es aquel que incluye los sueldos y salarios del personal de la Administracin Pblica, y
las compras de bienes de consumo que utiliza el Gobierno.

GASTO DE INVERSIN
Es aquel en que incurre el Gobierno para la creacin de un activo.

GASTO DE UN CRDITO
Se considerar gastado un crdito cuando queda afectado definitivamente al causarse
un gasto causado. El de la establece los criterios y procedimientos sobre la materia.

GASTOS ORDINARIOS
Son los gastos totales, excluida la inversin directa del Gobierno Central.

GASTOS TRIBUTARIOS
Son aquellos tales como excepciones, exoneraciones, deducciones, diferimientos y
otros sacrificios fiscales, que puedan afectar las previsiones sobre el producto fiscal
tributario estimado del ejercicio.

GASTOS, REGISTRO DE OBLIGACIONES QUE AFECTAN VARIOS EJERCICIOS
Cuando se formalicen obligaciones que afecten varios ejercicios econmico-financieros,
se registrarn los montos que correspondan para cada ejercicio.

52

DICCIONARIO TCNICO
GESTIN DE RIESGOS
Conjunto de objetivos, polticas, procedimientos y acciones que se implementan
para identificar, medir y controlar los distintos tipos de riesgos, a los cuales se
encuentran expuestos los organismos en su gestin, y que puedan impactar en
forma negativa el logro de los objetivos propuestos.
Un proceso para identificar, evaluar, manejar y controlar acontecimientos o
situaciones potenciales, con el fin de proporcionar un aseguramiento razonable
respecto del alcance de los objetivos de la organizacin.
Cultura, procesos y estructuras que se dirigen hacia la gestin eficaz de
oportunidades potenciales y efectos adversos.

HALLAZGO (VER: ANEXO 01)
Son todas aquellas situaciones de importancia, que se han detectado como
resultado de la aplicacin de las pruebas de cumplimiento y sustantivas en la
ejecucin de la auditora.
Es la informacin que a juicio del auditor le permite identificar hechos.
Circunstancias importantes que inciden en la gestin de recursos en la entidad,
programa o proyecto bajo examen, que merecen ser reflejados en el informe.

HALLAZGO DE AUDITORA (VER: ANEXO 01)
Hecho trascendental encontrado durante una auditora como consecuencia
de la aplicacin de los procedimientos de auditora.
Son asuntos que llaman la atencin del auditor y que en su opinin
deben comunicarse a la entidad, ya que representan deficiencias importantes
que podran afectar en forma negativa su capacidad para registrar, procesar,
resumir y reportar informacin financiera, de acuerdo con las aseveraciones
efectuadas por la gerencia en los estado financieros. Pueden referirse a diversos
aspectos de la estructura de control interno, tales como: ambiente de control,
sistema de contabilidad y procedimientos de control.

HALLAZGO, ELEMENTOS DEL (VER: ANEXO 01)
a) Condicin Actual: Situacin actual encontrada, lo que es.

b) Criterio: Norma aplicable, lo que debe ser.

e) Causa: Razones por las cules se producen las desviaciones.

d) Efecto: Consecuencia de las desviaciones.

IMPUTACIN PRESUPUESTARIA
Es el cdigo mediante el cual se registran las operaciones presupuestarias
para contratar obras, adquirir bienes o servicios, respetando la distribucin general
de las partidas del gasto; especificando la Unidad Ejecutora, Proyecto Presupuestario
o Accin Centralizada, Accin Especfica, y la Partida, Genrica, Especifica
y Sub Especfica, segn el Clasificador de Recursos y Egresos Vigente.

INCERTIDUMBRE
Una condicin donde el resultado slo puede ser parcialmente estimado.

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DICCIONARIO TCNICO
INDICADOR DE GESTIN
Relacin de variables que permite medir desempeo en un rgano o Ente.

NDICE DE RENDIMIENTO REFERENCIAL
Expresin numrica que indica la proporcin entre variables escogidas
para medir desempeo en un rgano o Ente.

INFORME COSO = COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS SPONSORING
ORGANIZATIONS OF THE TREADWAY COMMISSION
Documento que incorpora en una sola estructura conceptual los distintos enfoques
existentes a nivel mundial y gener un consenso para solucionar las mltiples
dificultades que originaban confusin entre gente de negocios, legisladores,
reguladores y otros. Actualiz la prctica del control interno, lo mismo
que los procesos de diseo, implantacin y evaluacin. Tambin los informes
de los administradores sobre el mismo, con los consiguientes dictmenes externos.

INFORME DE VERIFICACIN DE ACTA DE ENTREGA (VER: ANEXOS 02 Y 03)
Documento mediante el cual se formulan los resultados de la verificacin
de la sinceridad y exactitud del Acta de Entrega.

INFORME DEFINITIVO
Documento elaborado al trmino de la auditora, donde se presentan los resultados
de la actuacin de control, en el cual se sealan las observaciones, hallazgos,
conclusiones y recomendaciones, con el objeto de que las autoridades
adopten de forma inmediata las medidas correctivas a que hubiere lugar.

INFORME EJECUTIVO
Es un documento sucinto que resume el contenido del informe general.
Versa sobre los aspectos ms relevantes de la actividad o trabajo realizado,
y responde a las siguientes cuestiones:
Qu? El hecho, evento, suceso, etc., objeto del informe.
Quin? Persona que realiza el informe ejecutivo.
Quines? Personas a las cuales se refiere el informe. Incluye dos tipos
de personas (i) las causantes o responsables y (ii) las afectadas.
Por qu? Causa o motivo por el cual en el cual ocurre u ocurri el hecho,
evento, suceso, etc.
Cmo? Descripcin de la forma en que ocurre u ocurri el hecho, evento,
suceso, etc.
Dnde? Sitio, lugar, espacio, territorio, etc., en el cual ocurre u ocurri
el hecho, evento, suceso, etc.
Cundo? Tiempo y/o fecha en el cual ocurre u ocurri el hecho, evento, suceso,
etc.
Costo? Valor monetario de las consecuencias del hecho, evento, suceso, etc.

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DICCIONARIO TCNICO
INFORME PRELIMINAR
Documento elaborado al finalizar la tarea encomendada, que ser remitido
al responsable del rea evaluada y a la mxima autoridad jerrquica del rgano o Ente
evaluado, a objeto de que expongan los descargos que desvirten las observaciones,
as como para que presenten las evidencias necesarias, suficientes y pertinentes.

INGRESO TOTAL
Es la cantidad resultante de la suma de los ingresos corrientes y los ingresos
de capital.

INGRESO: ETAPAS O MOMENTOS
DEVENGADO, INGRESO. ETAPA O MOMENTO DEL PROCESO DEL (LLAMADO TAMBIN
MOMENTO DE LA CAUSACIN)
Es el momento en que nace el derecho de percibir una prestacin pecuniaria,
ya sea por disposiciones legales, contractuales o por la venta de bienes
y servicios.

LIQUIDADO, INGRESO. ETAPA O MOMENTO DEL PROCESO DEL
Es el Momento en el cual se determina la existencia y cuanta del derecho
o la contraprestacin pecuniaria que se estima percibir, en razn de haberse
causado un ingreso. Se perfecciona mediante un acto administrativo
(Emisin de facturas, planillas de liquidacin, etc.).

RECAUDADO O PERCIBIDO, INGRESO. ETAPA O MOMENTO DEL PROCESO DEL
Es el momento en el cual se extingue el derecho de percibir un ingreso,
por la recepcin o materializacin el mismo.

INGRESOS CORRIENTES
Son los ingresos recurrentes, sean o no tributarios, petroleros o no petroleros.

INGRESOS DE CAPITAL
Son ingresos por concepto de venta de activos y por concepto de transferencias
con fines de capital.

INGRESOS EXTRAORDINARIOS
Son los ingresos no recurrentes, tales como los provenientes de operaciones de crdito
pblico y de leyes que originen ingresos de carcter eventual o cuya vigencia
no exceda de aos.

INGRESOS ORDINARIOS
Son los ingresos recurrentes; es decir, aquellos que se prev generar,
o que se hayan generado, por ms de tres aos.

Son los ingresos corrientes deducidos los aportes al Fondo de Estabilizacin
Macroeconmica y al Fondo de Ahorro Intergeneracional.

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DICCIONARIO TCNICO
INGRESOS RECURRENTES
Son aquellos que se prev generar, o que se hayan generado, por ms de tres aos.

INHABILITACIN

Imposibilidad de una persona o sistema para determinada accin.

Incapacidad legal de una persona para el ejercicio de un cargo o de un derecho.

INSPECCIN
Actuacin de control que se ejerce mediante visitas ordinarias o extraordinarias
al lugar donde se materializa la accin controlada a fin de evaluar la sinceridad
del obrar de la administracin.
Evaluacin objetiva de los elementos de un sistema para determinar
si son adecuadas y efectivas las aplicaciones de medidas adoptadas por el rgano
o Ente inspeccionado, para minimizar y tratar de evitar o impedir los riesgos.

INSTITUTOS PBLICOS
Son personas jurdicas de derecho, pblico de naturaleza funcional, creadas
por ley nacional, estadal, u ordenanza municipal, dotadas de patrimonio propio,
con las competencias determinadas en estas.

INSUMO
Bien y/o servicio utilizado en la produccin de otro bien y/o servicio.

INTEGRIDAD TICA
Es la calidad o estado de ser con principios morales slidos: Rectitud, honestidad
y sinceridad; el deseo de hacer las cosas correctas; profesar y vivir de acuerdo
con el conjunto de valores y expectativas.

INTERPELACIN
Es una invitacin a comparecer que hace la Asamblea Nacional o sus Comisiones
a un funcionario pblico del Poder Ejecutivo, Judicial, de los Estados o Municipios,
cuando considera necesario conocer su opinin sobre la poltica de una dependencia
en determinada materia. El funcionario puede asistir acompaado de sus asesores.
Es una de las formas de control que ejerce la Asamblea nacional sobre los funcionarios
pblicos, siendo las otras maneras de llevar a cabo dicho control: las investigaciones,
las preguntas, las autorizaciones y aprobaciones parlamentarias.

JERARQUA
Relacin jurdica que vincula entre s a los rganos y a los funcionarios
que la componen, mediante poderes de superioridad y subordinacin.

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DICCIONARIO TCNICO
LEY
Regla, norma, precepto de autoridad pblica, que manda, prohbe o permite algo.
Regla de conducta obligatoria dictada por el Poder Legislativo, o por el Ejecutivo
cuando lo sustituye.
Derecho concretado en precepto, en el cual, se definen las distintas competencias
de los Poderes Pblicos y la conducta de los ciudadanos.

MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
Documento que describe de manera detallada las funciones y actividades
de los procedimientos administrativos en el orden secuencial de su ejecucin,
y las normas que se deben cumplir y ejecutar los miembros de la organizacin
compatibles con dichos procedimientos.

MANUAL DE ORGANIZACIN
Documento que contiene informacin detallada referente al directorio administrativo,
antecedentes, legislacin, atribuciones, estructuras y funciones de las unidades
administrativas que integran al rgano o Ente, sealando los niveles jerrquicos,
grados de autoridad y responsabilidad, canales de comunicacin y coordinacin,
asimismo, contiene organigramas que describen en forma grfica la estructura
de organizacin

MARCAS DE AUDITORA (VER ANEXO 06)
Smbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar
y dejar constancia de las pruebas y tcnicas que se aplicaron en el desarrollo
de una auditora. Son los smbolos que posteriormente permiten estructurar
con mayor facilidad el informe de una auditora.

MEMORNDUM
Es la comunicacin interna escrita entre dependencias u oficinas de un mismo
rgano o Ente y que al igual que el oficio, se utiliza para tratar asuntos oficiales
que requieren una amplia exposicin.

Instrumento para comunicar en forma breve asuntos de carcter administrativo
a personas de un rgano, Ente o dependencia de gobierno. Regularmente este
documento se elabora en hojas de papel tamao carta. Tambin hay formatos
que llevan impreso el nombre de memorndum. (El plural de la palabra
es variable y todos son correctos Memoranda, Memorndums, Memorandos
o Memorndums).

Un memorndum (memo como se le conoce en el ambiente laboral)
es un documento escrito que es menos formal que el Oficio, y se utiliza
para el intercambio de informacin entre reas de un rgano o Ente,
con el objetivo de dar a conocer informacin diversa como recomendaciones,
instrucciones, disposiciones y otros asuntos que requieren constancia escrita
de haber sido comunicados o informados.

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DICCIONARIO TCNICO
MEMORNDUM DE PRESENTACIN (ACREDITACIN Y PRESENTACIN)
Documento que se entrega a la mxima autoridad en la entidad objeto de la actuacin
fiscal, para la presentacin del auditor o de los miembros del equipo.
Durante la presentacin se expone brevemente los objetivos, alcance y naturaleza
de la auditora a ejecutar.

MODELO
Arquetipo o punto de referencia para imitarlo o reproducirlo.

Esquema terico, generalmente en forma sinttica, de un sistema
o de una realidad compleja por ejemplo, la organizacin gubernamental,
que se elabora para facilitar su comprensin y el estudio de su comportamiento.

MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
Son el conjunto de variaciones legalmente acordadas que, durante la ejecucin
del presupuesto, afectan los crditos inicialmente aprobados por sobre-estimacin
o subestimacin de los mismos y por incorporacin de nuevos programas o ajustes
en los gastos que ordene la autoridad competente, con el fin de adaptarlos
a las variaciones de los ingresos. Respecto a los gastos, durante la ejecucin
del presupuesto, pueden ocurrir cinco tipos de modificaciones presupuestarias:
(i) rectificaciones; (ii) reduccin de crditos; (iii) insubsistencias;
(iv) crditos adicionales; y (v) traspasos.

MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS: CRDITOS ADICIONALES
Aumento de los crditos presupuestarios que afectan en la misma cuanta el total
de gastos. Instancia de aprobacin: Asamblea Nacional: Acuerdo publicado
en la Gaceta Oficial. Consejo de Ministros: Decreto publicado en la Gaceta Oficial.

MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS: INSUBSISTENCIA
Anulacin total o parcial de los crditos presupuestarios no comprometidos,
con la finalidad de financiar otros programas que se consideren prioritarios.
Instancia de aprobacin: Consejo de Ministros, y publicacin en la Gaceta Oficial.

MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS: RECTIFICACIN
Es una autorizacin de gasto adicional al acordado originalmente, cuya fuente
de financiamiento es la Partida de Rectificaciones al Presupuesto,
incluida en la respectiva Ley. Instancia de aprobacin: Consejo de Ministros,
y publicacin en la Gaceta Oficial.

MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS: REDUCCIN DE CRDITOS
Anulacin total o parcial de los crditos presupuestarios no comprometidos,
cuando se estime que los ingresos programados no van a satisfacer los gastos
previstos en la respectiva Ley. Instancia de aprobacin: Consejo de Ministros,
y publicacin en la Gaceta Oficial.

58

DICCIONARIO TCNICO
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS: TRASPASOS
Reasignacin de crditos presupuestarios originalmente aprobados, que no afecten
el total de gastos del organismo.

MOMENTOS DE LA EJECUCIN DEL GASTO PRESUPUESTARIO
La ejecucin del gasto presupuestario comprende los momentos de:
Pre-compromiso (actualmente no se aplica).
Compromiso.
Causado/Causacin.
Pagado/Pago.

MUESTRA DE AUDITORA
Medio que se utiliza para obtener informacin sobre una poblacin o universo,
que sirve de base razonable para la presentacin de resultados.

MULTA
Sancin de carcter pecuniario que se impone a una persona fsica o moral,
por no haber cumplido con las obligaciones impuestas en ley, en los trminos
establecidos.

NIVEL DE RIESGO
Resultado de relacionar la probabilidad de ocurrencia con el impacto
y con los controles existentes en los procedimientos, que permite medir
la gravedad del riesgo y establecer su importancia relativa.
Es la probabilidad de que ocurra un evento, impacto o consecuencia adversos.
Se entiende tambin como la medida de la posibilidad y magnitud de los impactos
adversos, siendo la consecuencia del peligro, y est en relacin con la frecuencia
con que se presente el evento.
Es una medida de potencial de prdida econmica o lesin en trminos
de la probabilidad de ocurrencia de un evento no deseado junto con la magnitud
de las consecuencias. (COVENIN 2270:1995).

NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PBLICO
Las Normas de Control Interno para el Sector Pblico son guas generales dictadas
por la Contralora General de la Repblica, con el objeto de promover una sana
administracin de los recursos pblicos en las entidades en el marco de una adecuada
estructura del control interno. Estas normas establecen las pautas bsicas
que guan el accionar de las entidades del sector pblico hacia la bsqueda
de la efectividad, eficiencia y economa de las operaciones.

OBJETIVIDAD
Caracterstica y condicin de la auditora, segn la cual debe efectuarse sobre la base
de una evaluacin objetiva de los hechos, con imparcialidad y libre de influencias
que pudieran desviar la aplicacin de las normas y criterios y deteriorar
las conclusiones derivadas de la evidencias obtenidas.

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DICCIONARIO TCNICO
OBJETIVO ESPECIFICO
Propsito particular que se diferencia del Objetivo General por su nivel de detalle,
complementariedad y concurrencia con otros objetivos.

OBJETIVO GENERAL
Propsito formulado en trminos amplios, que parte de un diagnstico anlisis,
y expresa la situacin que se desea alcanzar en trminos agregados, y que constituye
la primera instancia de congruencia entre el Plan Estratgico y el Presupuesto
establecido.

OBJETO A EVALUAR
Es el rgano, Ente, sector, dependencia, programa, proyecto, proceso o actividad
a la que se dirige la auditora.

OBLIGACIONES CONTINGENTES
Son aquellas cuya materializacin efectiva, monto y exigibilidad, dependen de eventos
futuros inciertos que de hecho pueden no ocurrir, incluidas garantas
y asuntos litigiosos que puedan originar gastos en el ejercicio.

OBSERVACIONES
Caractersticas generales de hechos o situaciones encontradas en una auditora
y aspectos favorables y/o desfavorables detectados de acuerdo a los objetivos
de la auditora.

OFICIO
ES un documento formal que informa y/o comunica por escrito asuntos,
temas, cuestiones, etc. de carcter legal y oficial.

Es la comunicacin escrita para tratar asuntos oficiales, que requiere
de exposicin amplia, entre dependencias que se encuentran ubicadas
en localidades y/o pertenecen a otros rganos o Entes.

En su estructura y redaccin debe regirse por las normas y formalidades
que defina el respectivo rgano o Ente.

OFICIO DE PRESENTACIN DE CREDENCIALES
Es el documento mediante el cual se acredita formalmente al funcionario
o equipo de trabajo ante el Ente u rgano a evaluar, y que debe ser suscrito
por el nivel gerencial competente.

OPORTUNIDAD
Un evento incierto (probable) con una consecuencia positiva posible.

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DICCIONARIO TCNICO
ORDEN DE COMPRA: DEFINICIN
Es el documento mediante el cual se crea el compromiso, entre el rgano o Ente
contratante y un proveedor, para la adquisicin de bienes o materiales.

La orden de compra es suscrita por el funcionario autorizado, debe ser
pre-impresa y pre-numerada correlativamente, en ella se describe
detalladamente el bien u objeto a comprar, la cantidad, costos unitarios,
costos totales, condiciones de pago y entrega y otros datos importantes
para realizar la compra.

La orden de compra menciona el lugar y fecha de la emisin, el nombre
y domicilio del proveedor y datos impositivos. El original de la orden de compra
es entregada al proveedor y un duplicado al rgano o Ente,
de manera que ambos tienen constancia de la operacin.

ORDEN DE COMPRA: ESTRUCTURA GENERAL
Acto administrativo con efectos presupuestarios y/o contables, concerniente
a la adquisicin de bienes o materiales previstos en el Presupuesto en ejecucin,
vinculados al Plan Operativo (proyecto o accin centralizada) y en los casos
a que haya lugar al Plan de Compras vigente.
La Orden de Compra se realiza a travs de un documento en el cual
se especifican las caractersticas de precio, cantidad, calidad, lugar y tiempo,
que definen el respectivo bien o material a adquirir.
La orden de compra requiere la verificacin de la Disponibilidad Presupuestaria
y la Disponibilidad Financiera.
La Orden de compra se enumera en serie con el fin de suministrar control
sobre su uso.
La orden de compra se convierte en un contrato.

ORDEN DE COMPRA: REQUISITOS BSICOS DE LA
Nombre impreso y direccin del rgano o Ente contratante.
Nmero y fecha de la Orden.
Nombre y direccin del proveedor.
Identificacin del proveedor segn el Servicio Nacional de Contrataciones /
Registro Nacional de Contratistas.
Fecha de entrega requerida.
Condiciones de entrega y de pago.
Imputacin presupuestaria.
Cantidad y descripcin de los artculos solicitados.
Precio unitario y precio total.
Firma(s) autorizada(s).
RIF del ente contratante y de la empresa contratada.
Indicar Unidad Solicitante.
Datos impositivos.
Clausulas especiales, en los casos que aplique.

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DICCIONARIO TCNICO
ORDEN DE PAGO
Documento o instrumento que utiliza el rgano o Ente contratante, mediante
el cual el cuentadante ordena a la Tesorera Nacional cancelar la obligacin
pecuniaria al beneficiario de la misma. La orden de pago es elaborada en papel
de seguridad el cual debe cumplir con los lineamientos establecidos
por la Tesorera Nacional, tales como marcas de agua, numeracin correlativa
de serial y logotipo. Con la orden de pago no se extinguen las obligaciones
de las partes.

La orden de pago crea para el beneficiario el derecho a recibir su pago contra
su presentacin en las oficinas de tesorera; en el caso de que estn cumplidas
todas las formalidades y requisitos inherentes. La ordenacin de pago
puede acarrear responsabilidad civil, penal y administrativa
para el funcionamiento que incurre en irregularidades al efectuarla.

ORDEN DE PAGO: REQUISITOS BSICOS DE LA
1- Nombre del receptor de los fondos.

2- Direccin fiscal.

3- Nmero del Registro de Informacin Fiscal (RIF).

4- Monto en nmeros y letras.

5- Lugar de pago.

6- Fuente de financiamiento.

7- Identificacin y firma del ordenador de pago o su delegado.

8- Numeracin consecutiva de la orden.

9- Fecha de emisin.

10- Ejercicio econmico financiero.

11- Imputacin presupuestaria.

12- Otros requisitos que establezca la Oficina Nacional de Contabilidad o la Unidad
Administrativa competente en el caso de los rganos y Entes.

ORDEN DE SERVICIO
Es el documento mediante el cual se crea el compromiso, entre el rgano o Ente
contratante y un proveedor, para contratar la prestacin de un servicio por intermedio
del funcionario autorizado. Una orden de servicio contiene operaciones que describen
cada una de las etapas de trabajo, la cual puede dividirse en sub-operaciones,
en caso de que sea necesario un mayor grado de detalle. La orden de servicio debe
ser pre-impresa y pre-numerada correlativamente, en ella se describe detalladamente
el objeto de la solicitud, el costo unitario, costos totales, condiciones de pago y tiempo
de entrega y otros datos importantes para realizar el servicio, adems, indica el lugar,
fecha, datos del proveedor y datos impositivos. El original de la orden de servicio
es entregado al proveedor y un duplicado al rgano o Ente.

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DICCIONARIO TCNICO
ORDENACIN DE PAGO
Acto administrativo mediante el cual se realizan los trmites legales para elaborar
el instrumento de cancelacin del respectivo compromiso.
Ningn pago podr ser ordenado sino para pagar obligaciones vlidamente contradas
y causadas, salvo las provisiones de fondos de carcter permanente, por concepto
de fondos en anticipo girados a los responsables de las unidades administradoras,
conforme a lo previsto en el presente Reglamento y a las normas que al respecto
establezcan la Oficina Nacional del Tesoro y la Oficina Nacional de Contabilidad
Pblica, en las respectivas reas de sus competencias.

ORDENADORES DE COMPROMISO Y DE PAGO
El Vicepresidente Ejecutivo de la Repblica, los ministros, el Presidente de la Asamblea
Nacional, el Presidente del Tribunal Supremo de Justicia, el Contralor General
de la Repblica, el Fiscal General de la Repblica, el Defensor del Pueblo, el Presidente
del Consejo Nacional Electoral, el Procurador General de la Repblica,
el Superintendente Nacional de Auditora Interna y las mximas autoridades
de los entes descentralizados sin fines empresariales, sern los ordenadores
de compromisos y pagos en cuanto al presupuesto de cada uno de los entes
u organismos que dirigen.

RGANO
Ncleo de la Administracin que dicta actos de voluntad a nombre de la persona
pblica colectiva.
Es la parte de un todo que tiene funcin propia. En trminos administrativos
un rgano es la parte de un ente o entidad (u organismo)
que tiene competencias propias y competencias que le han sido atribuidas
por la ley que crea la entidad o por el desarrollo reglamentario de esa ley.

RGANO COLEGIADO
Es el que est formado por varias personas que concurren a un mismo tiempo,
ordenados horizontalmente, en una situacin de igualdad, en el ejercicio de la misma
funcin pblica.

RGANO DE CONTROL FISCAL EXTERNO
Aquel distinto e independiente de la Administracin Activa, que con la finalidad
de promover mayor economa, eficacia, eficiencia y sujecin al ordenamiento jurdico
de la actuacin de dicha administracin, est facultado para ejercer sobre la misma
funciones de control preventivo, concomitante y/o posterior, en los aspectos
administrativos, financieros, econmicos, de gestin y cualquier otro contemplado
en el ordenamiento jurdico.

RGANO DE CONTROL FISCAL INTERNO
Aquel que tiene una funcin especfica y principal de control en el mbito
de cada rgano o Ente, entendida sta como funcin diferenciada
de la que corresponde a los rganos activos de administracin.
Es el encargado de practicar auditoras internas en los rganos o Entes
de adscripcin.

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DICCIONARIO TCNICO
RGANO DEL ESTADO
El rgano es la porcin tcnica del Estado a quien se atribuyen funciones jurdicas y
competencias definidas y los correspondientes cargos. Sus elementos esenciales son:
La competencia, la forma y la voluntad. No debe confundirse al rgano con el cargo.
El rgano es la Presidencia de la Repblica, y el cargo es Presidente de la Repblica,
ocupado por una persona fsica. La Teora del rgano permite la distincin
que se realiza. Mientras el rgano permanece, quien ocupa el cargo,
el Ciudadano o Ciudadana XX o YY, varia de acuerdo a la forma de designacin.

RGANO-INDIVIDUO
Personas fsicas que ejercen las facultades asignadas al rgano.

RGANOS
Son las unidades administrativas de la Repblica, de los estados,
de los distritos metropolitanos y de los entes pblicos a las que se les atribuyan
funciones que tengan efectos jurdicos frente a terceros.

PAGO, ETAPA O MOMENTO DEL PROCESO DE (VER: PAGADO)
Se realiza cuando se honra una obligacin, se hace efectivo un anticipo financiero
o se otorga un prstamo.
Es la cancelacin de la obligacin vlidamente contrada, afectada por un gasto
causado.
Es el momento en que se extingue una obligacin.

PAGO / PAGADO VER: MOMENTOS DE LA EJECUCIN DEL GASTO
Constituye el momento en el cual se honra una obligacin o se hace efectivo
un anticipo financiero. El pago es la extincin del compromiso.
En los casos en que se aplican retenciones o fianzas la extincin se realiza
cuando se da el respectivo finiquito.
La obligacin puede ser cancelada antes (anticipo) en el momento
de la incorporacin o del causado con pago de contado, o a posteriori.
Cuando el pago se realiza a travs de rdenes de Pago, la Tesorera
recibe tal informacin, y previa verificacin de la disponibilidad de desembolso,
instruye al agente financiero para realizar el abono en cuenta.
El registro del pago en los estados de ejecucin presupuestaria,
motiva el respectivo asiento por partida doble que disminuye las existencias
del Tesoro y reduce las respectivas cuentas por pagar.
La Tesorera informa del pago, a travs del respectivo sistema,
a la unidad ordenadora y en funcin de los movimientos bancarios referidos
se origina el proceso de conciliacin bancaria correspondiente.

PAGOS, TIPOS DE ORDENES
Orden de pago para Avance. Dirigida a un Administrador.
Orden de pago Directa. Dirigida al legtimo beneficiario.

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DICCIONARIO TCNICO
PAPELES DE TRABAJO
Documentos que contienen la evidencia que respalda los hallazgos, opiniones,
conclusiones y juicios del auditor. Deben incluir toda la evidencia que haya obtenido
o preparado el auditor durante la auditora.

PAUTAS
Instrucciones a nivel tcnico u operativo que persiguen facilitar la realizacin
de actividades y tareas.

PERMUTA
Es un contrato por el cual cada uno de los contratantes se obliga a dar
el derecho de propiedad (dominio) de una cosa para recibir el derecho
de propiedad (dominio) de otra.
La permuta es el intercambio de bienes o posesiones entre una persona y otra;
es el paso de los mismos entre dos personas, instituciones o entidades.
Cada permutante es vendedor de la cosa que da y comprador de la que recibe
en cambio; y cada una de las cosas es precio de la otra. Este contrato se rige por
los mismos principios del contrato de compraventa, en lo que fueren aplicables.

PERSONAS JURDICAS
En sentido estricto, colectivas, morales, complejas o abstractas, son todos los entes
aptos para ser titulares de derechos o deberes y que no son individuos
de la especie humana.

PERSONAS JURDICAS: TIPOS
De Derecho Pblico: como lo indica el Cdigo Civil en su artculo 19,
ordinal 1 y 2, son la Nacin y las entidades polticas que la componen,
las iglesias de cualquier credo que sean, las universidades,
y en general todos los seres o cuerpos morales de carcter pblico,
como por ejemplo los institutos autnomos.
De Derecho Privado: son un conjunto de personas que persiguen un fin comn
para lo cual destinan bienes de manera exclusiva y permanente

PERSONAS NATURALES
Llamadas tambin individuales, fsicas, simples o concretas, son los individuos
de la especie humana y slo ellos.

PLAN
Modelo sistemtico de una actuacin pblica o privada, que se elabora
anticipadamente para dirigirla y encauzarla. Escrito en que sumariamente
se precisan los detalles para realizar una obra.

POLTICAS
Norma de carcter general que gua la actuacin de los integrantes de una institucin
sobre una funcin determinada, con el fin de alcanzar los objetivos.

65

DICCIONARIO TCNICO
PRE-COMPROMISO
(Actualmente no se aplica). Ver: momentos de la ejecucin del gasto.
Este momento del gasto constituye un acto de administracin interna
que no origina efectos jurdicos frente a terceros. Usualmente se utiliza
con el objeto de garantizar el crdito presupuestario cuando deben cumplirse
procesos o trmites administrativos largos o complejos, tales como licitaciones
y otras autorizaciones especiales internas.

La unidad ejecutora congela los crditos presupuestarios mediante la requisicin
del bien o servicio. Aun cuando este momento no tienen efectos contables,
la unidad de contabilidad indica la imputacin, verifica la disponibilidad
de los crditos y valida la congelacin correspondiente.

El pre-compromiso constituye una reserva del crdito presupuestario.
El registro presupuestario de los compromisos constituye una afectacin
preventiva de los crditos presupuestarios.

PRESUPUESTO DE GASTOS DE LA REPUBLICA
Es aquel en el cual se identifica la produccin de bienes y servicios
que cada uno de los organismos ordenadores se propone alcanzar durante el ejercicio
econmico-financiero, y los crditos presupuestarios correspondientes
a dicha produccin. Los crditos presupuestarios deben expresar los gastos
que se estime han de causarse en el ejercicio, se traduzcan o no en salidas
de fondos del Tesoro.

PRESUPUESTO DE INGRESOS DE LA REPUBLICA
Se considerarn ingresos de la Repblica aquellos que se prevea recaudar
durante el ejercicio econmico-financiero, junto al financiamiento proveniente
de donaciones, representen o no entradas de dinero en efectivo al Tesoro.

PRESUPUESTOS PBLICOS DE GASTOS
Son aquellos que contienen los gastos corrientes y los gastos de capital
o gastos de inversin.

A los efectos de los Presupuestos Pblicos de Gastos, la legislacin aplicable
exige a todos los rganos y Entes del Sector Pblico, la utilizacin de las tcnicas
ms adecuadas para:
Formulacin, ejecucin, seguimiento, evaluacin y control de polticas
pblicas.
Formulacin, ejecucin, seguimiento, evaluacin y control de planes
de accin para la produccin de bienes y servicios.
Clculo de la incidencia econmica y financiera de la ejecucin de los gastos
y la vinculacin de stos con sus fuentes de financiamiento.

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DICCIONARIO TCNICO
En cada crdito presupuestario se establecer:
El objetivo especfico a que est dirigido.
Los resultados concretos que se espera obtener, en trminos cuantitativos,
mediante indicadores de desempeo, siempre que ello sea tcnicamente
posible.
La legislacin aplicable establecer las tcnicas de programacin presupuestaria
y los clasificadores de gastos e ingresos que sern utilizados.

PRESUPUESTOS PBLICOS DE INGRESOS
Son aquellos que contienen la enumeracin, legalmente exigida,
de los diferentes rubros de ingresos corrientes y de capital, y las cantidades
estimadas. Segn la legislacin aplicable, no habr rubro alguno
que no est representado por una cifra numrica.
Las denominaciones de los diferentes rubros de ingreso sern lo suficientemente
especficas como para identificar las respectivas fuentes.

PREVISIN (VER: PROVISIN)
Son las estimaciones de recursos que sern asignadas para futuras contingencias.

PRINCIPIO DE LEGALIDAD
La Administracin Pblica se organiza y acta de conformidad con el principio
de legalidad, por el cual la asignacin, distribucin y ejercicio de sus competencias
se sujeta a lo establecido en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela,
las leyes y los actos administrativos de carcter normativo dictados formal
y previamente conforme a la ley, en garanta y proteccin de las libertades pblicas
que consagra el rgimen democrtico, participativo y protagnico.

PROBABILIDAD
Una medida expresada en un porcentaje o una razn para estimar la posibilidad
de que ocurra un evento.

PROCEDIMIENTO ANALTICO
Es aquel que est dirigido a evaluar los resultados obtenidos de la aplicacin
de las pruebas de control y sustantivas, a los fines de determinar y sustentar
el hallazgo de auditora.

PROCEDIMIENTOS
Mtodos estandarizados para realizar tareas especficas o repetitivas,
de conformidad con las polticas prescritas, que buscan unificar los procesos.

PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO O CONTROL
Procedimientos dirigidos a probar la efectividad de las polticas y actividades de control
interno, que consisten en combinar tcnicas de auditora, tales como
entrevistas, encuestas, cuestionarios, indagacin, observacin.

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DICCIONARIO TCNICO
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
Procedimientos dirigidos a evaluar las actividades, procesos, sistemas u operaciones
que constituyen el objeto de la auditora.

PROCESO
Sucesin de pasos y decisiones que se siguen para realizar una determinada
actividad o tarea.

Serie de pasos, actividades o tareas con una secuencia lgica, para agregar valor
a los insumos, a fin de transformarlos en el producto deseado en la cantidad
y calidad requeridas, con la infraestructura, personal y tecnologa
que utiliza la organizacin, es decir, su capacidad instalada.

PROCESO DE ADMINISTRACIN
Serie de acciones realizadas por la Administracin Activa, para operar un rgano
o Ente. Un Sistema de Control interno es parte de, y est integrada con,
el proceso de administracin.

PRODUCTO
Bien o servicio que se genera por la aplicacin de insumos o recursos.

Bienes o servicios que resultan de utilizar los insumos y de agregarles valor
mediante los procesos.

PROGRAMA DE AUDITORA
Documento que establece los procedimientos de auditora relacionados
con el tema, actividad o asunto objeto de revisin.

Contiene los objetivos, procedimientos a ser aplicados en el trabajo de campo,
de acuerdo a la naturaleza, oportunidad y alcance de su ejecucin,
as como el personal encargado de su desarrollo.

PROGRAMA DE TRABAJO
Documento mediante el cual se establecen la metodologa, procedimientos y tcnicas
a emplearse en la auditora.

PROVEEDOR
Es toda persona natural o jurdica legalmente establecida (Registro de Proveedores),
que suministra al rgano o Ente contratante los bienes o servicios requeridos
para la ejecucin de sus planes, proyectos y presupuestos.

PROVEEDORES, REGISTRO DE
Es el instrumento en el cual est recopilada toda la informacin de los datos
de los proveedores, descripcin de los productos y precios de venta.
Este debe ser actualizado y ajustado a las necesidades y naturaleza del rgano
o Ente contratante.

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DICCIONARIO TCNICO
PROVISIN (VER: PREVISIN)
Son los recursos que existen para un determinado gasto.

PROYECTO
Es el conjunto de operaciones limitadas en el tiempo, de las cuales resulta un producto
final (metas presupuestarias), que concurre a la expansin de la accin de Gobierno.
Representa la creacin, ampliacin y/o modernizacin de la produccin de los bienes
y servicios, implicando la variacin sustancial o el cambio de procesos y/o tecnologa
utilizada por la Entidad.

PUBLICACIN
Acto que pone a conocimiento de los administrados los actos administrativos
de carcter general o las leyes.

PUNTO DE CUENTA
Acto administrativo a travs de formato ad hoc establecido en el rgano
o Ente que tiene como propsito informar a la Direccin Superior,
sobre asuntos oficiales sujetos a decisin: Aprobacin. Negacin. Postergacin.

Cuando la decisin versa sobre ejecucin de gasto presupuestario,
el formato deber incluir la correspondiente informacin sobre:

Disponibilidad Presupuestaria.

Disponibilidad Financiera.

La respectiva imputacin presupuestaria segn el Clasificador Presupuestario
de Recursos y Egresos.

La Accin Especfica del Proyecto o Accin Centralizada a la cual
afecta el gasto.

PUNTO DE INFORMACIN
Acto administrativo a travs de formato ad hoc establecido en el rgano o Ente
que tiene como propsito hacer del conocimiento de la Direccin Superior,
el desarrollo, ejecucin y/o cumplimiento de los programas, proyectos actividades,
y de cualquier otra informacin relevante para la Administracin Activa.

RECURSOS
Comprenden los ingresos, fondos y bienes pblicos que administra,
maneja o custodia el cuentadante.

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DICCIONARIO TCNICO
REGLAMENTO
En general, instruccin escrita para el rgimen de gobierno
de una institucin o empresa.

Disposicin complementaria o supletoria de una ley, dictada por el Poder
Ejecutivo sin intervencin del Legislativo y con ordenamiento de detalle expuesto
a variaciones con el transcurso del tiempo.

Conjunto de normas generales dictadas por un rgano de la Administracin
para la realizacin y ejecucin de sus procesos y actividades.

RENDICIN DE CUENTA
Obligacin que tiene el cuentadante de demostrar formal y materialmente,
a travs de libros, registros, comprobantes y dems documentos,
la correccin de la administracin, manejo o custodia de los recursos,
as como la presentacin de los resultados de la planificacin, programacin
y ejecucin vinculados con la cuenta.

REPARO
Es el acto emanado del rgano de Control Fiscal, que resulta de un procedimiento
iniciado por ste, de oficio, por denuncia o a solicitud de cualquier autoridad
o empleado pblico, cuando detectan indicios de que funcionarios pblicos encargados
de la administracin, manejo, custodia y de los bienes pblicos,
y excepcionalmente particulares, han causado un dao al patrimonio pblico,
en concreto, al patrimonio del rgano o Ente respectivo.

REPAROS, FORMULACIN POR VA ADMINISTRATIVA
Los rganos de Control Fiscal procedern a formular reparo cuando,
en el curso de las auditoras, fiscalizaciones, inspecciones, exmenes de cuentas
o investigaciones que realicen en ejercicio de sus funciones de control,
detecten indicios de que se ha causado dao al patrimonio
de un ente u organismo, como consecuencia de actos, hechos u omisiones
contrarios a una norma legal o sub-legal, al plan de organizacin,
las polticas, normativa interna, los manuales de sistemas y procedimientos
que comprenden el control interno, as como por una conducta omisiva
o negligente en el manejo de los recursos.

Cuando se detecten indicios de que se ha causado dao al patrimonio de un ente
u organismo, pero no sea procedente la formulacin de un reparo,
el rgano de Control Fiscal remitir al Ministerio Pblico los indicios
de responsabilidad civil.

Las diligencias efectuadas por los rganos de Control Fiscal,
incluida la prueba testimonial, tienen fuerza probatoria
mientras no sean desvirtuadas en el debate judicial.

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DICCIONARIO TCNICO
REPAROS, CONTENIDO DE LOS
Los reparos que formulen los rganos de Control Fiscal debern contener:

La identificacin del destinatario del reparo.

La identificacin de la actuacin del rgano de Control Fiscal
en la que se detectaron los indicios de dao al patrimonio del rgano o Ente.

La fecha en que se rindi la cuenta u ocurrieron los hechos
en razn de los cuales se formula el reparo.

La determinacin de la naturaleza del reparo, con indicacin de sus fundamentos.

La fijacin del monto del reparo; y si ste es de naturaleza tributaria,
la discriminacin de los montos exigibles por tributos, los recargos, los intereses
y las sanciones que correspondan.

La indicacin de los recursos que procedan, sealando los lapsos para ejercerlos
y los rganos o tribunales ante los cuales deben interponerse.

Cualquier otro dato que se considere necesario para fundamentar el reparo.

REPAROS Y LIQUIDACIONES
Los funcionarios encargados de hacer efectivas las liquidaciones de los reparos,
debern notificar inmediatamente su recaudacin al rgano de Control Fiscal
que hubiere emitido el reparo.

REPAROS POR DAOS DE MENOR CUANTA
La Contralora General de la Repblica podr ordenar a los rganos competentes
para ejercer el Control Fiscal en el organismo o entidad que hubiere sufrido daos
en su patrimonio, que formule reparos a los responsables de tales daos,
siempre que a su juicio se trate de daos de menor cuanta
y no aparezcan involucrados funcionarios de alto nivel.

Pargrafo nico: A tales fines, la Contralora General de la Repblica remitir
a la unidad de auditora interna o a la contralora externa correspondiente,
el expediente integrado por los elementos de conviccin o prueba
que hubiere recabado. Dichos rganos de Control Fiscal aplicarn
el procedimiento establecido en la legislacin aplicable para la determinacin
de responsabilidades.

REPAROS Y RESPONSABILIDAD POR FALTAS
La formulacin de reparos no excluye la responsabilidad por las faltas que,
en relacin con los mismos, tengan los respectivos funcionarios.

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DICCIONARIO TCNICO
RESOLUCIONES
Son decisiones de carcter general o particular adoptadas por los ministros
por disposicin por el presidente de la repblica o por disposicin especifica de la ley.
Deben ser suscritas por el ministro.

RESPONSABILIDAD
Accin y modo de proceder que implica el deber de los funcionarios pblicos
o trabajadores de rendir cuenta ante una autoridad superior y ante el pblico
por los fondos o bienes del Estado a su cargo y/o por una misin u objetivo delegado.

RESULTADOS
Logros alcanzados en trminos cuantitativos yo cualitativos de los objetivos
establecidos, durante un perodo determinado.

RESUMEN EJECUTIVO
Documento que se realiza conjuntamente con el informe definitivo,
cuyo contenido ser una sntesis del referido informe definitivo, y servir de insumo
para la elaboracin del informe de gestin.

RIESGO DE DETECCIN
La probabilidad que se obtenga una conclusin incorrecta de auditora
sobre los resultados de un examen.

RIESGO RESIDUAL
El Riesgo que queda cuando las tcnicas de Administracin de Riesgos
han sido aplicadas.

RIESGOS DE CONTROL
La tendencia del Sistema de Control Interno de perder eficacia con el paso del tiempo
y exponer a, o no impedir, la exposicin de los Activos bajo control.

SANCIN
Pena o multa que la ley o los contratantes imponen al que infringe
las normas de conducta fijadas o vulnera las condiciones establecidas en un contrato.

SEGUIMIENTO
Proceso que permite detectar los aciertos y errores del programa de actuacin
implantado, con el objetivo de superar los problemas, errores o puntos dbiles
detectados, buscando medidas correctoras e incorporndolas a futuros trabajos.

SEGUIMIENTO A LA ACCIN CORRECTIVA
Verificacin de la aplicacin del Plan de Acciones Correctivas adoptado por el rgano
Ente evaluado, con la finalidad de erradicar las causas de las desviaciones detectadas
y minimizar sus efectos.

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DICCIONARIO TCNICO
SEGURIDAD RAZONABLE
Limitacin del control interno, por la cual no importa que tan bien est diseado
y que tan bien opere, no puede garantizar totalmente que los objetivos de una entidad
se cumplirn. Esto es a causa de las limitaciones inherentes a todos los sistemas
de control interno.

SERVICIO DE UTILIDAD PBLICA
Actividad que ejercen los particulares en el campo econmico y social,
que tiene inters para la colectividad.

SERVICIO PBLICO
Actividad realizada por la Administracin o su concesionario, por disposicin
constitucional o legal, que tiene por objeto satisfacer una necesidad colectiva
o de inters general, por medio de prestaciones a los particulares,
bajo un rgimen jurdico especial.

SISTEMA DE CONTROL INTERNO DEL SECTOR PBLICO
Comprende:
El conjunto de normas, rganos y procedimientos de control, integrados
a los procesos de la administracin financiera.
La Auditora Interna.

Tiene por objeto:
Promover la eficiencia en la captacin y uso de los recursos pblicos.
Garantizar el acatamiento de las normas legales en las operaciones del Estado.
Garantizar la confiabilidad de la informacin que se genere y divulgue
sobre los recursos pblicos.
Mejorar la capacidad administrativa, para evaluar el manejo de los recursos
del Estado. Garantizar razonablemente el cumplimiento de la obligacin
de los funcionarios de rendir cuenta de su gestin.
Est regido por la Superintendencia Nacional de Auditora Interna.
El Sistema de Control Interno actuar coordinadamente con el Sistema de Control
Externo a cargo de la Contralora General de la Repblica.

SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SISTEMA DE CONTROL EXTERNO
El Sistema de Control Interno funcionar coordinadamente con el de Control Externo
a cargo de la Contralora General de la Repblica.

SISTEMA DE CONTROL INTERNO: INTEGRALIDAD E INTEGRACIN
El Sistema de Control Interno de cada organismo ser integral e integrado,
abarcar los aspectos presupuestarios econmicos, financieros, patrimoniales,
normativos y de gestin, as como la evaluacin de programas y proyectos,
y estar fundado en criterios de economa eficiencia y eficacia.

73

DICCIONARIO TCNICO
SISTEMA DE CONTROL INTERNO: OBJETO
El Sistema de Control Interno tiene por objeto asegurar el acatamiento de las normas
legales, salvaguardar los recursos y bienes que integren el patrimonio pblico,
asegurar la obtencin de informacin administrativa, financiera y operativa til,
confiable y oportuna para la toma de decisiones, promover la eficiencia
de las operaciones y lograr el cumplimiento de los planes, programas y presupuestos,
en concordancia con la poltica prescrita y con los objetivos y metas propuestas,
as como garantizar razonablemente la rendicin de cuenta.

SISTEMA DE CONTROL INTERNO: RESPONSABILIDAD MXIMA AUTORIDAD DEL ORGANISMO
Corresponde a la mxima autoridad de cada organismo o entidad la responsabilidad
de establecer y mantener un Sistema de Control Interno adecuado a la naturaleza,
estructuras y fines de la organizacin. Dichos sistemas incluirn los elementos
de control previo y control posterior, incorporados en el plan de organizacin
plan organizacional y en las normas y manuales de procedimientos de cada rgano
o Ente, as como la Auditora Interna.

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL
Es el conjunto de rganos de Control, estructuras, recursos y procesos
que, integrados bajo la rectora de la Contralora General de la Repblica,
interactan coordinadamente a fin de lograr la unidad de direccin de los sistemas
y procedimientos de control que coadyuven al logro de los objetivos generales
de los distintos entes y organismos sujetos a esta Ley, as como tambin
al buen funcionamiento de la Administracin Pblica.

SISTEMA PRESUPUESTARIO
Es el conjunto de principios, rganos, normas y procedimientos que rigen el proceso
presupuestario de los entes y rganos del sector pblico.

SOLICITUD DE MATERIALES / SERVICIOS
Instrumento mediante el cual el responsable de cada rea o unidad del rgano
o Ente contratante, fundamenta un pedido justificado de materiales / bienes o solicitud
de un servicio.

SUJETO DE DERECHO
Es todo ente susceptible de adquirir derechos o contraer obligaciones.
Por lo tanto el sujeto de derecho no puede ser sino la persona jurdica y natural,
de all que haya una identidad entre ambos conceptos.

SUPERVISIN
Requisito esencial en la auditora que conduce a un adecuado control y direccin
en todas las etapas, para que asegure que los procedimientos, tcnicas y pruebas
que se realizan, se vinculen en forma competente y eficaz con los objetivos
que se persiguen.

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DICCIONARIO TCNICO
TCNICAS DE AUDITORA
Se refiere a los mtodos usados por el auditor para recolectar evidencia.
Los ejemplos incluyen, entre otras, la revisin de la documentacin, entrevistas,
cuestionarios, anlisis de datos y la observacin fsica.

TRATADOS
Acuerdos celebrados entre miembros de la comunidad internacional,
cualquiera sea la forma que revista y cualquiera sea la importancia
de los compromisos que contenga.

TRATADOS NORMATIVOS
Aquellos que, adems de establecer derechos y deberes entre las altas partes
contratantes, los establecen tambin para los sbditos de los respectivos Estados.

UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
Es un rgano especializado y profesional de Control Interno, adscrito funcionalmente
a la mxima autoridad de un rgano o Ente, cuyo personal, funciones y actividades
estarn desvinculadas de las operaciones sujetas a su control, a fin de garantizar
la independencia de criterios en sus actuaciones.

UNIDADES ADMINISTRADORAS
Son las responsables de la ejecucin financiera de los crditos presupuestarios
asignados a las unidades ejecutoras locales.

UNIDADES EJECUTORAS LOCALES
Las unidades ejecutoras locales son las que presupuestariamente realizan la ejecucin
fsica, total o parcial, de las metas, y tareas previstas en las Acciones Especficas.
Los crditos asignados a estas categoras presupuestarias, se desagregarn
entre las unidades ejecutoras locales seleccionadas.

USUARIO
Persona que habiendo sido admitida, recibe las prestaciones de un Servicio Pblico.

VARIABLE
Representacin cuantitativa o cualitativa de una caracterstica, la cual asumir
distintos valores que depender del momento de su observacin expresada
con la unidad de medida apropiada a las respectivas caractersticas.

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DICCIONARIO TCNICO
PARTE II. CONCEPTOS Y DEFINICIONES PARTICULARES SOBRE AUDITORA TCNICA
DE EDIFICACIONES
7
Y AUDITORA TCNICA DE VIALIDAD
8

ACABADO
ltimo tratamiento superficial que recibe un elemento de la construccin.

ACERO DE REFUERZO EN OBRAS PARA CONTENCIN DE TIERRAS
Comprende el suministro, transporte, doblado y colocacin del acero en barras
o varillas que vaya a ser colocado en el concreto usado en obras correspondientes
a la Seccin III Construccin de Obras de Artes, Captulo 7 obras para la Contencin
de Tierras de la Norma COVENIN 2000: 1987 (Carreteras), siendo su Codificacin
C 7-87.001 y su Unidad Kg., debiendo ejecutarse de acuerdo a lo establecido
en las especificaciones de la precitada Norma y lo fijado en el contrato de obra.

ACERO DE REFUERZO PARA OBRAS DE DRENAJE
Corresponde al suministro, transporte, doblado y colocacin de acero en barras
o varillas, que vaya a ser colocado en el concreto de las Obras de Drenaje
especificadas en la Seccin III, Capitulo 5, Drenajes, de la Norma COVENIN 2000:
1987, Sector Construccin, Especificaciones, Codificacin y Mediciones,
Parte 1: Carreteras, entendindose como Obras de Drenaje: alcantarillas metlicas,
corrugadas encajables, alcantarillas tubulares de concreto, alcantarillas de cajn
o placa, sub-drenajes, canales y zanjas de drenaje. La partida especfica
para este acero tiene codificacin C 5-87.001 (Unidad Kg.), y se efectuar de acuerdo
a lo establecido en lo especificado en la precitada Norma y con lo fijado
en el contrato de obra.

ACERO DE REFUERZO PARA PUENTES Y PONTONES
Comprende el suministro, transporte, doblado y colocacin del acero en barras
o varillas que se coloque en el concreto correspondiente a obras amparadas
bajo la Seccin III, Captulo 6, Puentes, Pontones, Pilotes hincados y Pilotes vaciados
en sitio de la Norma COVENIN 2000: 1987 (Carreteras). El cdigo de la partida
correspondiente es C 6-87.001 (Unidad Kg.) y se efectuar de acuerdo a lo sealado
en la precitada Norma COVENIN y con lo fijado en el contrato de obra.

ACOMETIDA
Punto por donde una lnea de conduccin elctrica, o de un fluido,
enlaza con la principal. En Instalaciones Sanitarias se usa aduccin,
y en las Instalaciones Elctricas alimentacin.

7
Nota:
Todos los conceptos descritos en este aparte, deben cumplir con lo establecido
en la Norma Venezolana COVENIN 2000-1987, y con lo fijado en el contrato de obra respectivo.

8
Fuente:
Norma Venezolana COVENIN 2000-1987, Sector Construccin, Especificacin y Mediciones,
Parte I Carreteras.

76

DICCIONARIO TCNICO
ACTA DE ACEPTACIN PROVISIONAL
Documento emitido para dejar constancia de la aceptacin provisional de la obra
por parte del rgano o Ente contratante. Es suscrita por el Revisor Designado
conjuntamente con Ingeniero Inspector y el Contratista, en formulario pre establecido
por el rgano o Ente Contratante, dentro del lapso de sesenta (60) das posteriores
a la solicitud de aceptacin efectuada por la empresa. Este acto administrativo
se efecta siempre y cuando el Profesional Revisor no haya observado fallas o defectos
en la Revisin General de la Obra, verifique el cumplimiento del Compromiso
de Responsabilidad Social y est acompaado de los planos, formularios,
y garantas, situacin que debe detallar el Revisor Designado en Informe elaborado
al respecto. Este acto administrativo podr efectuarlo el rgano o Ente contratante
de manera unilateral.

ACTA DE ENTREGA DE LA OBRA
Acta mediante el cual el rgano o Ente contratante entrega parcial o totalmente
al Organismo Cliente la obra ejecutada, indicando el monto de las inversiones
efectuadas, as como que la obra queda bajo custodia, cuidado y mantenimiento
del organismo receptor.

ACTA DE INICIO
Documento emitido a fin de dejar constancia del inicio efectivo de los trabajos
de ejecucin de la obra contratada. Es conformado por el Ingeniero Inspector
conjuntamente con el Contratista, en formulario pre establecido por el rgano
o Ente Contratante.

ACTA DE PARALIZACIN
Documento emitido para dejar constancia del momento en que se ordena
a la empresa contratista paralizar todo tipo de actividad en la obra
por el incumplimiento con las normas, especificaciones tcnicas o cualquier otra
contravencin de las disposiciones legales y reglamentarias previstas
en la Ley de Contrataciones Pblicas, su Reglamento y/o cualquier otra regulacin.
Es elaborado por el Ingeniero Inspector en formulario pre establecido por el rgano
o Ente Contratante, previa autorizacin de la mxima autoridad de la Unidad Ejecutora
y conformado conjuntamente con la empresa contratista.

ACTA DE RECEPCIN DEFINITIVA
Documento mediante el cual rgano o Ente Contratante recibe definitivamente
el contrato de obra, libera las garantas y devuelve las retenciones que an existieren.
Es emitido y conformado por el Revisor Designado conjuntamente
con el Ingeniero Inspector y el Contratista, en formulario pre establecido
por el rgano o Ente Contratante luego de haber concluido el lapso de garanta
establecido en el contrato y despus de realizar la Aceptacin Provisional,
siempre que el Profesional Revisor no evidencie reintegros sin saldar, fallas o defectos
en la obra detectados durante la Inspeccin General de la misma.
Esta acta debe estar acompaada por el Informe de Inspeccin General de la Obra
elaborado por el Profesional Revisor. Este acto administrativo podr efectuarlo
el rgano o Ente contratante de manera unilateral.

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DICCIONARIO TCNICO
ACTA DE REINICIO
Documento que permite dejar constancia de la fecha en que se reinician efectivamente
los trabajos en la obra debido a que las causas que motivaron la interrupcin
de los mismos fueron solventadas. Es emitido y conformado por el Ingeniero Inspector
conjuntamente con el Contratista en formulario pre establecido por el rgano
o Ente Contratante.

ACTA DE SUSPENSIN TEMPORAL
Documento suscrito por el Ingeniero Inspector para dejar constancia
de haber ordenado el rgano, Ente Contratante o a quien ste delegue la suspensin
temporal de los trabajos en obra, por hechos o circunstancias
que producen interrupcin de los mismos por causas no imputables al Contratista.
El lapso de la suspensin debe estar definido dentro del plazo de ejecucin original
del contrato o el extendido mediante prrrogas.

ACTA DE TERMINACIN
Documento mediante el cual se deja constancia de la fecha en que el contratista
ha cumplido a satisfaccin del ingeniero inspector con las obligaciones derivadas
del contrato. Es emitido y conformado por el Ingeniero Inspector conjuntamente
con el Contratista en formulario pre establecido por el rgano o Ente Contratante.

ACTA O RESUMEN DE PRRROGA
Documento emitido con la finalidad de justificar la extensin del plazo de ejecucin
(de terminacin) de la obra. Es conformado por el Ingeniero Inspector conjuntamente
con el Supervisor Inmediato y el Director Estadal (o el Director de Lnea segn el caso)
a solicitud de la empresa contratista.

ACTIVIDADES PREPARATORIAS DE CONDICIONES GENERALES
Comprende el conjunto de operaciones a ser realizadas por "El Contratista"
una vez obtenido el contrato y previamente a la iniciacin de los trabajos.

AGUAS CLARAS
Agua destinada al consumo humano que cumple con las Normas Sanitarias nacionales.
sese en lugar de aguas blancas o agua potable.

AGUAS RESIDUALES
Aguas cloacales de cualquier clase provenientes de una edificacin, con o sin material
fecal y/u orina, pero sin contener aguas de lluvia. Se usa en lugar de aguas negras
o aguas servidas.

ALBAILERA
Arte de construir y recubrir con materiales ptreos, naturales o artificiales.
Aplicase tanto a la construccin de estructuras o cerramientos de mampostera,
como al acabado, revestimiento y reparacin de las superficies de los pisos,
paredes, techos o elementos decorativos.

78

DICCIONARIO TCNICO
ALCANCE DE LAS PARTIDAS
A efectos de medicin y reconocimiento por parte de la inspeccin,
las partidas debern estar completamente ejecutadas, entendindose por tal,
que cumplan con el alcance correspondiente descrito en las Normas COVENIN
y con las pruebas y garantas requeridas.

ALCANTARILLAS DE CAJN O DE PLACA
Comprende la construccin de alcantarillas de cajn o de placa.

ALCANTARILLAS METLICAS CORRUGADAS ENCAJABLES DRENAJES
Comprende el suministro, transporte y colocacin de cualquier tipo de alcantarillas
metlicas corrugadas encajables.

ALCANTARILLAS TUBULARES DE CONCRETO
Comprende el suministro, transporte y colocacin de alcantarillas tubulares
de concreto armado o sin armar, del largo y seccin indicados en los planos.

ALFEIZAR
En las ventanas, la parte inferior, es decir, la coronacin del antepecho,
la parte que deja al descubierto el espesor de la pared o muro.

ANLISIS DE PRECIOS UNITARIOS
Instrumento tcnico mediante el cual se desglosan los costos de materiales,
equipos y mano de obra, en forma tal de establecer los precios por unidad de medida
y parmetros de rendimiento. Incluye tambin lo referente a costos indirectos
y mrgenes de ganancia.

ANTEPECHO
Muro situado debajo de una ventana. Tambin, pretil o baranda
que se coloca como proteccin en terrazas, balcones, ventanas, etc.

TICO
En las losas de techo, remate en forma de antepecho.

AUDITORA DE OBRA
Es un examen metdico y riguroso que se efecta a una obra contratada
por el Ministerio, a los fines de verificar que la calidad ejecutada se corresponda
con el proyecto, presupuesto, la normativa tcnica y dems especificaciones,
y que la cantidad reconocida por la inspeccin sea la efectivamente ejecutada en obra.
La Auditora Tcnica comprende de dos anlisis bsicos a llevar a cabo
y los cuales estn intrnsecamente unidos, a saber:
El anlisis previo de la documentacin inherente al contrato inserta
en el expediente.
La revisin in situ de las partidas de obra ejecutadas, todo con el fin de verificar
que las actividades se hayan realizado con apego a la Ley de Contrataciones
Pblicas y su Reglamento, as como a toda normativa tcnica aplicable.

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DICCIONARIO TCNICO
AUDITORA DE PROYECTO
Es un procedimiento metdico que persigue verificar el cumplimiento de la oferta
consignada por el Consultor ante el Ente Contratante, y su alcance,
en relacin a un Estudio o Proyecto.
Esta verificacin implica chequear la cantidad y calidad de los documentos
generados por el Consultor en relacin a planos, memoria descriptiva,
cmputos mtricos, etc. En el caso e proyectos y lo sealados en su oferta
en el caso de estudios.
Tanto los Estudios como los Proyectos contratados, a los efectos
de ser auditados, deben contar previamente con el aval de los especialistas
revisores de cada rea y de la inspeccin de los mismos.

BANQUEO
Excavacin realizada en el sitio de la obra y cuya finalidad principal es obtener
las rasantes y secciones transversales establecidas en los planos
correspondientes.
Comprende todos los trabajos de excavacin del terreno natural,
bien a mquina o mediante el empleo de explosivos, segn sea el caso,
que tienen por fin lograr las cotas y secciones transversales establecidas
en el proyecto.
Comprende, tambin, los trabajos de bote y transporte de los materiales
excavados.

BARANDAS NORMALES
Comprende los trabajos necesarios para la construccin de barandas de tipo normal.

CANALES Y ZANJAS DE DRENAJE
Comprende la excavacin, dentro o fuera del derecho de va de canales de drenaje,
zanjas interceptoras, de desviacin y en general cualquier zanja o canal
cuyo propsito sea disponer las aguas que puedan afectar la carretera.

CARRETERAS: CLASIFICACIN EN VENEZUELA
CARRETERAS TRONCALES
Son vas conectoras interestatales que comunican los centros poblados de mayor
importancia, generalmente sirven a desplazamientos de grandes longitudes
con manejo de altos volmenes de vehculos con acceso controlado
que limita los ingresos y egresos a determinado puntos.
Contribuyen a la integracin nacional, internacional, que son determinantes para
la economa del pas. Su nomenclatura es la letra T" seguida de tres (03) dgitos.
CARRETERAS LOCALES
Son de carcter regional. Colectan el trnsito entre las carreteras ramales
y sub ramales; lo conducen hacia las vas troncales. Su nomenclatura
es la letra L" seguida de tres (03) dgitos.
CARRETERAS RAMALES
Permiten el enlace entre centros urbanos de menor importancia, sirviendo
como transicin hacia las carreteras de mayor importancia como las locales
o troncales. Su nomenclatura es la letra R" seguida de tres (03) dgitos.

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DICCIONARIO TCNICO
CARRETERAS SUB RAMALES
Vas de menor importancia, sirven de acceso a reas aisladas, tales como
centros agrcolas, minas, fundos, etc. su nomenclatura es la letra S"
seguida de tres (03) dgitos.

CELOSA
Tipo de estructuracin formado por un conjunto de elementos dispuestos
en triangulacin mltiple, evtese el uso de la armadura.

CERMICA
El arte de fabricar productos de barro, loza o porcelana de gran dureza fabricadas
por coccin.

CERCAS DE ALAMBRE DE PAS
Comprende la construccin de cualquier tipo de cerca de alambre de pas,
cualquiera sea el nmero de hilos o el material de los postes.

CERCAS DE MALLA CICLN
Comprende la construccin de cualquier tipo de cerca de malla cicln.

CERCHA
Cada una de las vigas de celosa que soportan las correas, de los techos,
preferentemente vigas de celosa.

CIMBRA
Armazn que sostiene una parte de la estructura mientras se est ejecutando,
hasta que esta alcanza su resistencia especificada.

COMPACTACIN
Densificacin del material ya colocado en su posicin final mediante el empleo
de equipos y mtodos apropiados.

COMPACTACIN CON APISONADORAS DE PERCUSIN
Comprende la ejecucin de rellenos para las obras de drenaje, que por alguna
razn no puedan ser ejecutadas con las mquinas compactadoras, debiendo
efectuarse la operacin de compactacin con apisonadores de percusin.
Comprende la ejecucin de rellenos para las obras de contencin de tierras,
que por alguna razn no puedan ser ejecutadas con las mquinas compactadoras,
debiendo efectuarse la operacin de compactacin con apisonadores
de percusin.
Comprende la ejecucin de rellenos sobre alcantarillas, en zanjas, en accesos
de puentes y en general todos aquellos rellenos que por alguna razn
no puedan ser ejecutados con las mquinas compactadoras, debiendo efectuarse
la operacin de compactacin con apisonadores de percusin.
Comprende la ejecucin de rellenos para la preparacin del sitio, que por alguna
razn no puedan ser ejecutados con las mquinas compactadoras, debiendo
efectuarse la operacin de compactacin con apisonadoras de percusin.

81

DICCIONARIO TCNICO
COMPENSACIN DE PARTIDAS
Procedimiento incorrecto mediante el cual la inspeccin reconoce parcial o totalmente
la ejecucin de una partida de obra a efectos de pago, por otra diferente,
con caractersticas, especificaciones, materiales, equipos, mano de obra y/o
rendimientos distintos.
La Compensacin de Partidas conlleva a su objecin por parte del auditor actuante.

COMPROMISO DE RESPONSABILIDAD SOCIAL
Son todos aquellos acuerdos que los oferentes establecen en su oferta,
para la atencin de por lo menos una de las demandas sociales relacionadas con:
La ejecucin de proyecto de desarrollo socio comunitario.
La creacin de nuevos empleo permanentes.
Formacin socio productiva de integrantes de la comunidad.
Venta de bienes aprecios solidarios o al costo.
Aporte en dinero o especies a programas sociales determinados por el Estado
o a instituciones sin fines de lucro.
Cualquier otro que satisfaga las necesidades prioritarias del entorno social
de rgano o Ente contratante.

COMPUTISTA
Responsable de elaborar los Cmputos Mtricos con los planos y las especificaciones
del proyecto.

CMPUTOS MTRICOS
Documento del proyecto que comprende la medicin y clculo de las cantidades
de obra estimadas de los diferentes miembros, elementos, piezas que componen
una edificacin as como su transporte e instalacin y presentados en forma
de Partidas.

CONCRETO
Comprende todos los trabajos requeridos para la elaboracin, vaciado, vibrado,
acabado y cura del concreto de cemento Portland, a usarse en cualquier tipo de obra,
excepto las que tuviesen especificaciones especiales indicadas.

CONCRETO EN OBRAS DE DRENAJE
Corresponde a los trabajos requeridos para la elaboracin, vaciado, vibrado, acabado
y cura de obras o estructuras de concreto correspondiente a las obras amparadas
bajo el Captulo 5 de la Norma COVENIN 2000: 1987, Sector Construccin,
Especificaciones, Codificacin y Mediciones, Parte 1: Carreteras (Alcantarillas metlicas
corrugadas encajables, alcantarillas tubulares de concreto, alcantarillas de cajn
o placa, sub-drenajes, canales y zanjas de drenaje).
Los cdigos de las partidas contempladas en este captulo son: C 5-83.001;
C 5-83.002; C 5-83.003; C 5-83.004; C 5-83.005 y C 5-83.006 (Unidad M
3
),
las cuales debern en todo caso efectuarse de acuerdo a lo establecido
en lo especificado en la precitada Norma y con lo fijado en el contrato de obra.

82

DICCIONARIO TCNICO
CONCRETO EN PUENTES Y PONTONES
Comprende a los trabajos requeridos para la elaboracin, vaciado, vibrado, acabado
y cura de obras o estructuras de concreto, correspondientes a Puentes y Pontones
(Seccin III, Captulo 6 de la Norma COVENIN 2000: 1987, Carreteras).
Las partidas de concreto que corresponden a este Captulo van desde la C 6-83.001
a la C 6-83.005 (Unidad M
3
). En el caso de pilotes vaciados en sitio,
la unidad de medida es metros lineales (ml.), y la partida del presupuesto corresponde
a C 6-2.001 Pilotes vaciado en sitio, tipo, debiendo ejecutarse de acuerdo
a lo sealado en la precitada Norma y con lo especificado en el contrato de obra.

CONTRATO DE OBRA
Convenio a celebrarse entre el rgano o Ente Contratante y el contratista,
mediante el cual se acuerda la ejecucin de una obra y se deja asentado
la fecha de suscripcin, el objeto, monto, plazos de ejecucin,
imputacin presupuestaria, garanta y las normativas por la cual se rige.

CONTROL POSTERIOR EN OBRA
Son todas aquellas actividades de vigilancia de las operaciones y procesos ejecutados
por los sujetos de control, y de los resultados obtenidos por los mismos.

CRITERIO DE ECONOMA EN OBRA
Criterio de decisin que lleva a elegir la opcin con el mximo resultado potencial,
fijndose solo en los resultados menores costos posibles de cada opcin.

CRITERIO DE SEGURIDAD
Se considera como Criterio de seguridad a los parmetros mnimos
referidos a ejecucin de un proyecto de una obra con el fin de preservar a futuro
a fin de evitar el colapso de la ejecucin de un proyecto o una obra.

CRONOGRAMA DE PAGO
Documento donde se reflejan los pagos y/o abonos al Contratista.
Debe ser compatible con el Programa de Trabajo.

CUADRO DEMOSTRATIVO DE CANTIDADES DE OBRA EJECUTADA
Instrumento de formato pre establecido por el rgano o Ente contratante,
elaborado por el revisor designado en el cual quedan reconocidas las cantidades
verificadas y ejecutadas segn acta levantada en el avalo, cantidades relacionadas
en valuacin, cantidades no ejecutadas ni relacionadas y las objeciones,
el mismo debe ser visado por la inspeccin, el profesional revisor y el representante
de la empresa contratista. El resultado de la informacin sirve de base
al informe de corte de cuenta para la liquidacin contable.

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DICCIONARIO TCNICO
CUADRO DE CIERRE DE CANTIDADES DE OBRA
Instrumento de formato predeterminado por el rgano o Ente contratante, elaborado
por el contratista para reflejar el presupuesto original y las modificaciones
presupuestarias. El monto total acumulado debe coincidir con el monto total
acumulado de las valuaciones y el monto modificado aprobado. Debe ser visado por el
ingeniero inspector, el revisor designado y el representante de la empresa contratista.

DEFORESTACIN Y LIMPIEZA
Comprende todos los trabajos para la remocin, quema y limpieza de los rboles,
leos, arbustos, matorrales, pastos, cultivos, races, desechos vegetales
y en general de todo tipo de vegetacin en las zonas indicadas en los planos
o por el Ingeniero Inspector.

DEMOLICIN
Comprende la demolicin de casas y edificios, con o sin recuperacin de materiales,
as como la demolicin de ranchos, obras de arte de concreto yo mampostera
y el transporte y bote.

DESISTIMIENTO
Decisin tomada por el rgano o Ente Contratante de dejar sin efecto
un contrato de obra, aun cuando sta haya sido comenzada
y aunque no haya mediado falta del contratista.

DOCUMENTOS DEL CONTRATO
Documentos que definen las responsabilidades de las partes involucradas
en la contratacin, adquisicin, suministro, fabricacin y construccin de una obra.
Estos documentos usualmente consisten de un contrato, especificaciones,
planos y cmputos mtricos, etc.

EDIFICACIN
Construccin cuya funcin principal es alojar personas, animales o cosas.

EJECUCIN DE TERRAPLENES
Comprende todos los trabajos requeridos para la construccin y compactacin
de terraplenes, a fin de lograr las cotas y secciones transversales
indicadas en el proyecto.

ENCOFRADO
Moldes y formaletas que se usan para dar forma a los miembros y elementos
de concreto mientras ste alcanza la resistencia especificada en los documentos
del contrato.

EQUIPOS FIJOS
En las Partidas de Dotaciones se refiere a los equipos que requieren
para su instalacin, mano de obra especializada, en general estn adosados.

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DICCIONARIO TCNICO
EQUIPOS MVILES
En las Partidas de Dotacin se refiere a los equipos mviles principales
como escritorios, mquinas de escribir y a los mviles secundarios
tales como sbanas, estetoscopios, etc.

ESPECIFICACIONES TCNICAS
Documento que establece las caractersticas de un producto o servicio, tales como
niveles de calidad, rendimiento, seguridad, dimensiones. Puede incluir tambin
terminologa, smbolos, mtodos de ensayo, embalaje, requisitos de marcado
o rotulado. La especificacin tcnica puede adoptar la forma de un cdigo de prcticas.

EXCAVACIN EN PRSTAMO
Comprende todos los trabajos de excavacin bien a mquina o con explosivos,
en sitios de prstamos para proveer materiales para la construccin de terraplenes,
as como su transporte.

EXCAVACIN PARA ESTRUCTURAS
Comprende las excavaciones para estructuras, a mano o con mquinas zanjadoras,
ejecutadas en toda clase de suelos y hasta cualquier profundidad, el transporte
y el bote de los productos sobrantes as como el entibado y el achicamiento de la zanja
si fuese necesario.

FAJINA
Elemento usado como estabilizador de taludes en carreteras, caracterizado
por la fijacin en el terreno de elementos que frenen transversalmente el derrape
de los materiales sueltos del suelo o talud y que favorezca a la vez la fijacin
y crecimiento de vegetacin estabilizadora.

FRISO
Enlucido o acabado.

GAVIONES
Comprende el suministro y colocacin de gaviones de alambre galvanizado tejido,
colocacin del material ptreo y la preparacin de sitio.

INCUMPLIMIENTO EN EL ALCANCE DE LAS PARTIDAS DE OBRA
Se refiere a aquellas partidas de obra que se ejecutaron en forma parcial o incompleta
y que por lo tanto no han debido ser reconocidas por la inspeccin
dentro de una valuacin. Tambin comprende a aquellas que no satisfacen
los estndares exigibles por Normativa COVENIN o por los Anlisis de Precios
Unitarios, anexos al presupuesto de obra.

INDEMNIZACIN
Monto calculado en base a un porcentaje establecido en el instrumento que regula
la ejecucin del contrato de obra, que permite resarcir los daos ocasionados
por el incumplimiento de alguna de las partes.

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DICCIONARIO TCNICO
INFORME DE CORTE DE CUENTA
Documento elaborado por el revisor designado donde se refleja el resultado
de la liquidacin contable de un contrato sometido a un procedimiento de resolucin.

INFRAESTRUCTURA
Parte de la construccin necesaria para soportar la superestructura de la edificacin,
medida a partir de la base de pavimento.

INGENIERO INSPECTOR
Profesional del rea oficialmente designado por las autoridades del rgano
o Ente contratante para ejercer la revisin, control y fiscalizacin de una obra
o parte de sta. Es el responsable legal que firma las valuaciones de anticipo,
ejecucin de obra, actas y modificaciones del contrato.

INGENIERO RESIDENTE
Profesional con experiencia y especialidad en el rea objeto del contrato designado
por el contratista para mantenerse al frente de la obra y aceptado por el rgano
o Ente Contratante.

INSTALACIONES ELECTROMECNICAS
Equipos bsicos para que sea habitable la edificacin, tales como ascensores,
montacargas, instalaciones de incendios de aire acondicionado, hidroneumticos,
sistema de recoleccin de basura y gases medicinales en el caso de un hospital.

JAMBAS
Cada uno de los elementos verticales del marco de una puerta.

MALA CALIDAD DE OBRA
Caracterstica aplicable a aquellas cantidades de obra que una vez ejecutadas
no satisfacen las especificaciones tcnicas y de calidad exigibles.
Su campo de aplicacin va desde un acabado imperfecto,
hasta un elemento estructural defectuoso que pueda comprometer la seguridad
y generar un riesgo en la ejecucin de una parte o de la totalidad de la obra.

Al analizar este aspecto, es de suma importancia el conocimiento del Proyecto
a ejecutarse, el presupuesto, los anlisis de precio unitario, las especificaciones
contempladas en las Normas COVENIN y las pruebas tcnicas realizadas
a las partidas para determinar que hayan satisfecho cualitativamente
los requisitos exigibles.

MAMPOSTERA
Construccin realizada con elementos de piedra, ladrillo, concreto, cermica, etc.,
habitualmente puestos con las manos unidos con mortero.

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DICCIONARIO TCNICO
MEMORIA DESCRIPTIVA
Documento en el que se exponen las razones que justifican la solucin adoptada,
as como las hiptesis en el anlisis y el diseo y, en general, todo lo necesario
para dar una visin completa del conjunto del trabajo. La memoria descriptiva
debe permitir su debida y clara interpretacin por otros profesionales.

MUROS DE SOSTENIMIENTO DE CONCRETO OBRAS PARA LA CONTENCIN DE TIERRAS
Comprende la construccin de muros de sostenimiento de concreto ciclpeo,
armado o sin armar.

MUROS DE SOSTENIMIENTO DE PIEDRA
Comprende la construccin de muros de sostenimiento formados por piedras
aprobadas colocadas a mano y unidas con mortero de cemento.

NORMA COVENIN - SECTOR CONSTRUCCIN
Conjunto de normas establecidas por la Comisin Venezolana de Normas
Industriales (COVENIN) para la correcta medicin y ejecucin de las obras pblicas
relativas a vialidad, edificaciones y obras hidrulicas.

NORMA COVENIN SECTOR CONSTRUCCIN- PARTE I. CARRETERAS
Conjunto de Normas que establece los criterios para la determinacin de los cmputos
mtricos, especificaciones, codificacin y mediciones de las partidas del presupuesto
para la construccin de carreteras que se ejecuta en el territorio nacional.
Las obras temporales o provisionales tambin debern cumplir con esta disposicin.

NORMA COVENIN SECTOR CONSTRUCCIN- PARTE II.A EDIFICACIONES
Conjunto de Normas que establece los criterios para la determinacin de los cmputos
mtricos y la codificacin de las partidas para el presupuesto del proyecto, fabricacin,
montaje, transporte y construccin de nuevas edificaciones que se ejecuta
en el territorio nacional. Las obras temporales o provisionales tambin
debern cumplir con esta disposicin.

OBRA
Trabajo de construccin que aplica diversas tecnologas o el ordenamiento
de una ejecucin, reguladas por normas pre establecidas,
constituyendo una unidad fsica individualizable que puede ser ejecutada por etapas.

OBRA PBLICA
Trabajo de construccin, reparacin, mantenimiento, conservacin o derribo,
ya sea en infraestructura (urbana, de transporte o hidrulica) o edificacin pblica,
promovidos por el Estado, teniendo como objetivo el beneficio de la comunidad.

OBRA RELACIONADA NO EJECUTADA
Terminologa utilizada para definir la existencia de cantidades reconocidas
en valuaciones por el inspector, sin haberse llevado a cabo en obra
de acuerdo a lo sealado en el presupuesto.

87

DICCIONARIO TCNICO
PANTALLA
Lmina de formas variadas que se coloca delante o alrededor de una fuente de luz
o calor para reducir sus efectos o cambiar la direccin de los rayos.
Evtese usar como sinnimo de muro estructural.

PARTIDAS DE OBRA
Las partes ms pequeas en que se ha dividido una obra.

PAVIMENTO DE CONCRETO DE CEMENTO ESPECIFICACIONES GENERALES
Comprende la construccin de pavimentos de concreto, compuesto de cemento
Portland, agregado grueso y fino y agua, con o sin refuerzo metlico.

PRGOLA
Armazn de viguetas en una o dos direcciones, sin bloques ni losetas.

PILOTES HINCADOS EN PUENTES Y PONTONES
Comprende los trabajos necesarios para la fabricacin o suministro,
transporte e hinca de pilotes.

PILOTES VACIADOS EN SITIO
Comprende la construccin de pilotes de concreto vaciado en sitio.

PLANILLAS DE DESARROLLO
Parte de los Cmputos Mtricos que consiste en el desglose de los elementos
a computar, identificados con un color y un nmero o una letra encerrados en crculos.
Forman parte del desarrollo de los Cmputos Mtricos los planos marcados,
las planillas de desarrollo de los cmputos y las hojas de resumen de la codificacin
de las Partidas.

PLANOS MARCADOS
Parte del Cmputo Mtrico constituido por copias de los planos originales
donde cada elemento o miembro computado est identificado con colores codificados
y nmeros o letras encerrados en crculos.

PODA
En deforestacin, cortar las ramas superfluas de una planta. En pilotaje, la eliminacin
de la parte sobrante de un pilote.

PRECIO REFERENCIAL
Indicador de precio establecido por el rgano o Ente Contratante como referencia
aplicando la estructura de costo contenida en el anlisis de precios unitarios
y en el cual el valor de los insumos son actualizados peridicamente.
Sirve para la elaboracin del presupuesto base o para la aprobacin de ofertas
presentadas por contratistas.

88

DICCIONARIO TCNICO
PRSTAMO
Excavacin realizada fuera del sitio de la obra y cuya finalidad principal es la obtencin
de material adecuado a ser usado en la construccin de terrazas y terraplenes.

PRESUPUESTO DE OBRA
Documento que refleja el monto estimado para la obra, detallado por partida,
que se genera por las especificaciones tcnicas requeridas del proyecto.
Debe contener fecha de elaboracin, estar ordenado por nmeros correlativos,
sealando el cdigo segn Normas COVENIN, descripcin de partida, unidad
de medida, precio unitario, cantidad, el monto de cada partida y monto total
de las mismas.

PRESUPUESTO MODIFICADO
Es el documento que refleja las variaciones del presupuesto original,
ocasionado por hechos posteriores imprevisibles ala fecha de presentacin
de la oferta, debidamente aprobado por el rgano o Ente contratante

PROFESIONAL RESPONSABLE
Profesional debidamente autorizado para tomar decisiones en la obra.

PROGRAMA DE TRABAJO
Se refiere al conjunto de grficos, tablas y clculos para el anlisis de rendimiento,
cuya finalidad es estudiar e indicar la secuencia y perodos en que se realizarn
las distintas operaciones de construccin.

PROGRAMA DE TRABAJO DE OBRA
Relacin de actividades a ejecutar dentro de la obra estimada en das,
semanas o meses, el cual se debe presentar en forma de diagrama de barra (Gant),
o diagrama de secuencia (PERT). Este programa de trabajo determina el plazo
de la obra a contratar o de las prrrogas a ser aprobadas y armonizar
con las actividades de suministro de materiales.

PROHIBICIONES EN LA CODIFICACIN DE PARTIDAS DE OBRA
Al estar intrnsecamente vinculadas a un Banco de Datos Referenciales,
a los fines de la Norma COVENIN est prohibido:
El uso del concepto de Suma Global (S.G.).
La equivalencia de partidas.
La combinacin de partidas o sus fracciones para formar nuevas partidas.

PROYECTO DE CONTRATO DE OBRA
Documento pblico a ser suscrito entre las partes contratantes
conformado por los recaudos de orden legal, tcnico y presupuestario.

PUNTO SANITARIO
Los orificios de abastecimiento o descarga de las aguas. Es la unidad de medida
en los recintos sanitarios.

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DICCIONARIO TCNICO
RECINTOS SANITARIOS
Recintos techados, dentro o fuera de la edificacin, donde existen agrupaciones
de servicios sanitarios con un solo abastecimiento o descarga, segn se trata
de aguas claras o aguas residuales.

REMOCIN DE CERCAS
Comprende de remocin de todo tipo de cerca existente, el bote y el transporte.

REMOCIN DE ESTRUCTURAS METLICAS
Comprende el desarmado, remocin, limpieza, clasificacin, almacenamiento
y transporte de estructuras metlicas.

REMOCIN DE PAVIMENTO
Comprende la rotura y remocin de pavimentos, aceras, brocales y cunetas
de concreto, la rotura y remocin de todo tipo de pavimentos asflticos,
la rotura y remocin de pavimentos combinados de concreto y asfalto,
as como la rotura y remocin de todo tipo de bases y sub-bases,
el bote y el transporte.

REMOCIN DE TIERRAS DESECHABLES EN LA BASE DE TERRAPLENES MOVIMIENTO
DE TIERRAS
Comprende los trabajos de remocin, transporte y bote de suelos, que por su calidad
o condicin no son propios para constituir asiento de los terraplenes.
Remocin de tuberas metlicas y alcantarillas metlicas.

REMOCIN DE TUBERAS METLICAS Y ALCANTARILLAS METLICAS
Comprende la remocin de tuberas metlicas y alcantarillas metlicas
incluyendo las operaciones necesarias para desarmar, extraer de su sitio
los diferentes elementos metlicos que las compongan, el transporte y bote
o almacenamiento segn sea el caso.

REMOCIN Y REPOSICIN DE CERCAS EXISTENTES
Comprende todos los trabajos relacionados con el desplazamiento de cercas,
incluyendo la remocin de la cerca existente, su desplazamiento y montura en el lugar
designado en el proyecto o por el Ingeniero Inspector.

REPLANTEO
Se refiere a los trabajos necesarios para la definicin topogrfica del eje de la va,
obra de arte, distribuidores, etc., nivelacin, secciones transversales y referenciacin.

RESCISIN
Es la decisin unilateral del rgano o ente contratante para extinguir
una relacin jurdica con el contratista por haber incurrido en las faltas sealadas
en la normativa que rige el contrato.

90

DICCIONARIO TCNICO
RESOLUCIN DE CONTRATO
Es el comn acuerdo entre el rgano o Ente contratante y el contratista para dar por
terminada una relacin contractual. En este caso, no aplica indemnizacin alguna.

REVESTIMIENTO
Elemento superficial destinado a mejorar las propiedades o aspecto de los elementos
sobre los cuales se aplica.

SUB-DRENAJES
Comprende el suministro e instalacin de tubos para sub-drenajes y el relleno
y compactacin de la zanja.

SUMIDEROS, TANQUILLAS Y BOCAS DE VISITA
Comprende los trabajos necesarios para la construccin de sumideros, tanquillas
y bocas de visita.

SUPERESTRUCTURA
La estructura de la edificacin contada a partir de la base de pavimento.

TABIQUE
Pared delgada que sirve de divisin de ambientes.

TABLESTACAS
Comprende el suministro e hinca de tablestacas segn se establece
en las especificaciones de la Norma COVENIN 2000: 1987 (Carreteras)
y en todo lo fijado en el contrato de obra. Las Tablestacas pueden ser de madera,
concreto y acero.

TALA
Deforestacin hecha el pie de los rboles, dejando las races en el terreno.

TERRAPLN
Macizo de tierra con que se rellena una excavacin o que se levanta
para hacer una va, una defensa u otra obra semejante.

TERRAZA
Espacio de terreno de nivel elevado que tiene por lo menos uno de los lados cortado
en vertical o talud.

TORRENTERA
Obra de arte construida en concreto armado cuya finalidad principal es disipar
la energa del agua de lluvia en taludes con pendiente pronunciada de forma tal
que garantice la proteccin del mismo y la conduccin del lquido a cotas inferiores
evitando daos al entorno.

TRANSPORTE
Se refiere a sobre-acarreos o transportes hasta distancias mayores que el trayecto
de acarreo libre de 200 m, de los materiales relativos al movimiento de tierras.

91

DICCIONARIO TCNICO
TRANSPORTE EN EXCAVACIN PARA ESTRUCTURAS
Comprende todos los transportes, a cualquier distancia, de cualquier tipo
de materiales procedentes de la preparacin del sitio.

TRANSPORTE EN OPERACIONES COMUNES
Comprende todos los transportes a distancias mayores de 200 m de cualquier tipo
de materiales, excepto de los relativos al movimiento de tierras.

TRANSPORTE NO URBANO
Transporte que a criterio del organismo contratante no puede considerarse
transporte urbano.

TRANSPORTE URBANO
Transportes en zonas pobladas con trnsito denso continuo o con una incidencia
muy grande de semforos.

VARIACIN DE PRECIOS UNITARIOS
Modificacin del precio unitario de las partidas contenidas en el presupuesto original
del contrato, que pueden ser aumentado o disminuido cuando el precio
de los materiales, equipos, suministros, fletes y otros insumos
varen como consecuencia directa de medidas arancelarias o de regulacin
adoptadas por el ejecutivo nacional. Su implementacin nace generalmente
a solicitud expresa del contratista.

VERDADERO TAMAO
Las dimensiones reales y no en proyecciones.

92

DICCIONARIO TCNICO

PGINA INTENCIONALMENTE EN BLANCO

93

DICCIONARIO TCNICO
PARTE III. CONCEPTOS Y DEFINICIONES PARTICULARES SOBRE POTESTAD
INVESTIGATIVA
9

ACTUACIONES COMPLEMENTARIAS
Son aquellas actividades requeridas para verificar los hallazgos u observaciones
sealados en el informe definitivo, la denuncia, o la solicitud de organismo
o empleado, con la finalidad de esclarecer los hechos, tales como:
toma de declaraciones a personas relacionadas con los hechos, peritajes o experticias,
ampliacin de la muestra seleccionada o auditoras complementarias, entre otras

ACUMULACIN DE EXPEDIENTES
Agrupacin de dos o ms expedientes en trmite con el objeto de que todos
constituyan un solo expediente, a fin de evitar decisiones contradictorias.

ALEGATO
Razones expuestas por el interesado legtimo o sus representantes legales
que sirven para fundamentar los derechos del interesado legtimo.

AUTO
Acto decisorio dictado por el rgano de Control Fiscal que conoce del procedimiento
de la potestad de investigacin, mediante el cual realiza una manifestacin
de voluntad, a fin de resolver cuestiones incidentales de menor importancia,
a fin de ordenar el desenvolvimiento de ese procedimiento.

AUTO DE PROCEDER
Acto realizado por la autoridad competente, a travs del cual formaliza el ejercicio
de la potestad de investigacin.

AUTOS
Conjunto de piezas o partes que conforman un expediente.

CITACIN
Documento mediante el cual se hace saber a cualquier persona el emplazamiento
o llamamiento a comparecer que realiza el Organismo Contralor, a fin de sostener
una entrevista o de rendir declaracin.

CONTUMACIA (CONTUMAZ)
Rebelde, que no comparece al llamado de la autoridad. Porfiado y tenaz en cometer
un error, que no se aviene a corregirlo y reconocerlo.

DECLARACIN
Manifestacin que hace una persona sobre hechos que le son conocidos,
sobre los cuales es interrogada.

9
Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Potestad Investigativa.
Contralora General de la Repblica.
Resolucin N 01-00-000157. 15 de Septiembre de 2008.

94

DICCIONARIO TCNICO
EXPEDIENTE
Conjunto de documentos debidamente agrupados y foliados, en forma consecutiva
recabados en el procedimiento de potestad investigativa.

FOLIATURA
Accin de numerar correlativamente cada uno de los documentos o folios
que conforman el expediente.

ILICITUD
Causal de inadmisin de las pruebas que se produce por haberlas obtenido
de manera ilegal con violacin al debido proceso, inobservando una prohibicin
expresa, mediante coaccin o en violacin de derechos fundamentales.

IMPERTINENCIA
Causal de inadmisin de las pruebas que se produce cuando el medio probatorio
aportado no tiene relacin alguna con lo que se quiere probar.

INFORME DE RESULTADOS
Es el documento mediante el cual el funcionario competente deja constancia
de los resultados de las actuaciones realizadas por el rgano de Control Fiscal
en ejercicio de la potestad de investigacin, de conformidad con lo previsto
en el artculo 77 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica
y del Sistema Nacional de Control Fiscal.

INFORME DE VALORACIN PRELIMINAR
Escrito realizado por funcionarios del rea Legal de Control Posterior, mediante el cual
se deja constancia de la valoracin del Informe Definitivo de la Actuacin de Control,
con el objeto de determinar si hay mritos suficientes para ejercer la potestad
de investigacin y en consecuencia, dictar el Auto Proceder o en su defecto
el Auto de Archivo de Actuaciones.

INTERESADO LEGTIMO
Persona directamente vinculada con los actos, hechos u omisiones a que se contraen
las investigaciones.

NOTIFICACIN
Documento formal por medio del cual el Director competente comunica
a los interesados legtimos actos, hechos u omisiones que se investigan.

POTESTAD INVESTIGATIVA
Actuaciones realizadas por los rganos de Control Fiscal, a fin de verificar
la ocurrencia de actos, hechos u omisiones contrarios a una disposicin legal
o sub-legal; determinar el monto de los daos causados al patrimonio pblico,
si fuere el caso, as como la procedencia de acciones fiscales.

95

DICCIONARIO TCNICO
PARTE IV. CONCEPTOS Y DEFINICIONES PARTICULARES SOBRE LAS POTESTADES
SANCIONATORIA Y RESARCITORIA:
DECLARACIN DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA,
IMPOSICIN DE MULTAS Y
FORMULACIN DE REPAROS
10

ABSOLUCIN
Pronunciamiento del titular del rgano de Control Fiscal o delegatario o delegataria,
que pone fin al procedimiento administrativo de determinacin de responsabilidades,
cuando los alegatos, defensas o pruebas, lograron desvirtuar los hechos,
quedando el sujeto liberado de responsabilidad.

ACTO ORAL Y PBLICO
Es el momento en el cual los sujetos presuntamente responsables
o sus representantes legales, expresen en forma oral y pblica,
ante el titular del rgano de control fiscal o su delegatario o delegataria,
los argumentos que consideren les asisten para la mejor defensa de sus intereses.

ADMISIN Y EVACUACIN DE PRUEBAS
Es la facultad que tiene el rgano de Control Fiscal, para estimar o no,
dentro de los tres (03) das hbiles siguientes, la procedencia de las pruebas indicadas
o consignadas por los sujetos presuntamente responsables; y ordenar las diligencias
para su incorporacin al expediente, dentro de los 15 das hbiles siguientes
a su admisin.

AGRAVANTES
Se consideran circunstancias agravantes, a los efectos de la imposicin de multas
previstas en la Ley, las siguientes: La reincidencia y la reiteracin;
la condicin de funcionario publico; la resistencia o reticencia del infractor,
la gravedad del acto; la magnitud del perjuicio causado; haber sido advertido;
ser funcionario de control fiscal; funcionario electo por votacin popular.

ALEGATO
Razones de hecho y de derecho expuestas por el presunto responsable
o sus representantes legales que sirven para fundamentar los derechos
del presunto responsable.

APODERADO
Sujeto que posee poder para representar a otro en juicio o fuera de l.

10
Normas y Procedimientos para la Determinacin de la Responsabilidad Administrativa
y La Formulacin de Reparos.
Resolucin N 01-00-000262. 22 de diciembre 2011.

96

DICCIONARIO TCNICO
ATENUANTES
Se consideran circunstancias atenuantes, a los efectos de la imposicin de multas
previstas en la Ley, las siguientes: No haber sido objeto de sanciones;
el estado mental del imputado y las dems que resultaren a juicio
del titular del rgano de Control Fiscal o su delegatario.

AUTO DE APERTURA O DE INICIO
Documento a travs del cual se ordena el inicio del procedimiento administrativo
para la determinacin de responsabilidades, cuando surjan elementos de conviccin
o de pruebas que den lugar a la declaratoria de responsabilidad, la formalizacin
de reparos o la imposicin de multa.

AUTO DE APERTURA, NOTIFICACIN DEL
Documento mediante el cual se hace del conocimiento al interesado legtimo,
sobre el inicio del procedimiento para la determinacin de responsabilidades,
otorgndosele el lapso legal para que presente los medios probatorios
que le favorezcan en su defensa, en la audiencia oral y pblica.

AUTO DE ARCHIVO
Documento a travs del cual se ordena el archivo de las actuaciones practicadas,
por no existir elementos de conviccin o de pruebas que hagan presumir
la responsabilidad administrativa del interesado legtimo.

AUTO PARA MEJOR PROVEER
mediante auto que suspende la decisin del procedimiento administrativo
de determinacin de responsabilidades, cuando estime necesario la obtencin
de nuevas pruebas o la ampliacin de las existentes con el fin de esclarecer los hechos
y las responsabilidades, por un trmino no mayor de quince das hbiles
para su cumplimiento.

CITACIN
Documento mediante el cual se ordena la comparecencia de una persona
al rgano de Control Fiscal, a fin de sostener una entrevista o de rendir declaracin.

DECISIN ADMINISTRATIVA
Pronunciamiento del titular del rgano de Control Fiscal o delegatario / delegataria,
que pone fin al procedimiento administrativo de determinacin de responsabilidades.
Se pronuncia en el acto oral y pblico, concluida la exposicin de los ciudadanos
presuntamente responsables. Decidir si formula el reparo; declara la responsabilidad
administrativa, impone la multa, absuelve de dichas responsabilidades o pronuncia
el sobreseimiento, segn corresponda. La decisin se har constar por escrito
en el expediente en el trmino de cinco (5) das hbiles despus de pronunciada
y tendr efecto inmediato.

97

DICCIONARIO TCNICO
DECLARACIN
Manifestacin que hace una persona sobre hechos que le son conocidos,
sobre los cuales es interrogada.

DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO PBLICO
Son aquellos actos, hechos u omisiones, tipificados en la Ley contra la Corrupcin,
como Delitos contra el Patrimonio Pblico, que corresponde sancionar a los tribunales
penales de la Repblica, a instancia del Ministerio Pblico.
Tales como: Enriquecimiento Ilcito, peculado, concusin, malversacin de fondos,
corrupcin, trfico de influencias, concierto de intereses, fraude, evasin de controles
legales, entre otros.

EXPEDIENTE ADMINISTRATIVO
Conjunto de escritos, documentos, constancias y otras pruebas o antecedentes
pertenecientes a un procedimiento administrativo.

GARANTAS CONSTITUCIONALES
Establecidas en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Tales como el debido proceso y derecho a la defensa que se aplicar a todas
las actuaciones judiciales y administrativas. Toda persona tiene derecho
a ser notificada de los cargos por los cuales se le investiga, de acceder a las pruebas
y de disponer del tiempo y de los medios adecuados para ejercer su defensa.

ILICITUD
Causal de inadmisin de las pruebas que se produce por haberlas obtenido
de manera ilegal con violacin al debido proceso, inobservando una prohibicin
expresa, mediante coaccin o en violacin de derechos fundamentales.

IMPERTINENCIA
Causal de inadmisin de las pruebas que se produce cuando el medio probatorio
aportado no tiene relacin alguna con lo que se quiere probar.

INDICACIN DE PRUEBAS
Es un medio que tienen los sujetos presuntamente responsables para indicar
o consignar todas las pruebas que le favorezcan, dentro de los 15 das hbiles
siguientes a la notificacin del Auto de Apertura.

INFORME DE VALORACIN JURDICA
Escrito realizado por funcionarios de la dependencia encargada de la determinacin
de responsabilidades, mediante el cual se deja constancia de la valoracin
del Informe de Resultados y de su respectivo expediente de investigacin,
remitido por el rea Legal de Control Posterior, con el objeto de determinar
si hay suficientes elementos de conviccin o de prueba para ejercer la potestad
sancionatoria o resarcitoria y en consecuencia, dictar el Auto de Inicio o Apertura,
o en su defecto el Auto de Archivo de Actuaciones, de Devolucin o de Remisin
del expediente a los autoridades competentes.

98

DICCIONARIO TCNICO
MEDIDAS PREVENTIVAS
Son las medidas que podr adoptar en cualquier momento, mediante acto motivado
el Contralor o Contralora General de la Republica y con su previa aprobacin
los titulares de los rganos de Control Fiscal, que resulten necesarias
en el curso de una investigacin o del procedimiento administrativo
para la determinacin de responsabilidades cuando exista riesgo manifiesto
de dao al patrimonio pblico o de quedar ilusoria la ejecucin de la decisin.

MODOS DE PROCEDER
Son las modalidades que establece la Ley, para dar inicio al procedimiento
administrativo para la determinacin de responsabilidades, como consecuencia
del ejercicio de las funciones de control, de la potestad de investigacin,
por denuncia de particulares o a solicitud de organismo o empleado pblico.

NOTIFICACIN
Documento formal por medio del cual la autoridad competente del rgano de Control
Fiscal comunica a los presuntos responsables, los actos, hechos u omisiones
con los cuales se encuentran presuntamente vinculados.

PODER
Instrumento mediante el cual una persona hace constar la facultad que otorga
a un abogado para que intervenga, en su nombre, en un procedimiento o proceso.

PODER APUD ACTA
Mandamiento o poder mediante el cual se autoriza a determinado abogado
para ejercer la representacin de un presunto responsable, que se le confiere
en las propias actas del expediente, a travs de escrito o diligencia que se estampa
en el mismo.

POTESTAD RESARCITORIA
Competencia de los rganos de Control Fiscal, que comprende las facultades
para formular reparo, cuando en el curso de las auditoras, fiscalizaciones,
inspecciones, exmenes de cuentas o investigaciones que realicen, detecten indicios
de que se ha causado dao al patrimonio pblico; siguiendo el procedimiento
administrativo de determinacin de responsabilidades de ley. La formulacin de reparo
no excluye la responsabilidad por las faltas que en relacin con los mismos
tengan los respectivos funcionarios o funcionarias.

POTESTAD SANCIONATORIA
Competencia de los rganos de Control Fiscal, que comprende las facultades
para declarar responsabilidad administrativa, imponer multas e imponer sanciones,
siguiendo el procedimiento administrativo de determinacin de responsabilidades
de ley.

99

DICCIONARIO TCNICO
PRESCRIPCIN DE LAS ACCIONES ADMINISTRATIVAS
Las acciones administrativas sancionatorias o resarcitorias derivada de la Ley,
prescribirn en el trmino de cinco aos, salvo que en leyes especiales
se establezcan plazos diferentes.

PRESUNTO RESPONSABLE
Persona directamente vinculada con los actos, hechos u omisiones a que se contrae
el procedimiento administrativo para la determinacin de responsabilidades.

PUBLICACIN DE LA DECISIN
Dar a conocer por medio de la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela,
una vez firme en va administrativa, la decisin que declare la responsabilidad
administrativa y la decisin del recurso de reconsideracin interpuesto, si lo hubo.

RECURSO DE NULIDAD ADMINISTRATIVA
Es aquel que procede contra todo acto administrativo de carcter particular,
y deber ser interpuesto, dentro de los seis meses siguientes a la notificacin del acto
que se recurre, por ante el Tribunal Supremo de Justicia, si la decisin fuera tomada
por el Contralor o Contralora general de la Republica o sus delegatarios o delegatarias;
en el caso de que sea dictada por los dems rganos de Control Fiscal,
podr interponerlo ante los tribunales Contencioso Administrativo de la jurisdiccin,
dentro del mismo lapso.

RECURSO DE RECONSIDERACIN
es aquel que procede contra todo acto administrativo de carcter particular,
y deber ser interpuesto, dentro de los quince das siguientes a la notificacin del acto
que se impugna, por ante el funcionario que lo dict. Contra las decisiones
de los titulares de los rganos de Control Fiscal o sus delegatarios o delegatarias,
se podr interponer recurso de reconsideracin.

RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
Obligacin que tienen los funcionarios, funcionarias, empleados, empleadas, obreros
y obreras que presten servicios al Estado; as como los particulares que administren,
manejen o custodien recursos de cualquier tipo afectados al cumplimiento
de finalidades de inters pblico provenientes de organismos o entes pblicos,
de indemnizar al Estado de todos los daos y perjuicios que causen
como consecuencia de actos, hechos u omisiones contrarios a norma expresa
en que incurran con ocasin del desempeo de las funciones.

RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA (DECLARACIN)
que da por terminado el procedimiento administrativo de determinacin
de responsabilidades, cuando los alegatos, defensas o pruebas, no lograron desvirtuar
los hechos, declarando la responsabilidad administrativa y aplicando las sanciones
previstas en la Ley.

100

DICCIONARIO TCNICO
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA, SUPUESTOS GENERADORES DE
Son aquellos actos, hechos u omisiones, sealados expresamente en los artculos
91 y 92 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica
y del Sistema Nacional de Control Fiscal, como causales para la declaracin
de responsabilidad administrativa e imposicin de sanciones a los servidores pblicos,
cuando incurran en actos, hechos u omisiones, contrarios a una norma de rango legal
o sub-legal, en el ejercicio de la funcin pblica, los cuales se mencionan
a continuacin:

1- Contrataciones con inobservancia de la ley.
2- Omisin, retardo, negligencia o imprudencia que causen dao.
3- No exigir garantas a quien deba prestarla.
4- Contratar con Entes y rganos, siendo funcionario.
5- Utilizacin de recursos pblicos para uso particular.
6- Expedicin de certificaciones ilegales.
7- Ordenacin de pagos para gastos no realizados o de bonificaciones
sin basamento normativo.
8- Endeudamiento con inobservancia de la ley.
9- Omisin control previo.
10- Falta de planificacin e incumplimiento injustificado de metas.
11- Afectacin de Ingresos sin liquidarlos o enterarlos al tesoro, salvo excepciones.
12- Contraer compromisos sin autorizacin legal previa o sin disponer de crditos.
13- Abrir cuentas personales con fondos pblicos.
14- Pago ilegal.
15- Aprobacin o autorizaciones ilegales por parte de miembros colegiados.
16- Ocultar o negar planillas o formularios.
17- Contratacin de bienes y servicios que excedan las necesidades
del organismo
18- Gastos o agasajos no protocolares.
19- Dejar prescribir o permitir que desmejoren acciones o derechos
del patrimonio pblico.
20- Concierto con los interesados para que se produzca un determinado resultado.
21- Actuaciones simuladas o fraudulentas.
22- Empleo de fondos en finalidades diferentes a las destinadas en la ley.
23- Ejecucin de contratos en contravencin con la normativa aplicable.
24- Negarse a permitir la inspeccin o fiscalizacin, o no suministrar lo requerido.
25- No rendir cuentas en su oportunidad, o reiteradamente incorrectas
o no faciliten su revisin.
26- Incumplir las normas dictadas por la Contralora General de la Repblica.
27- Designacin de funcionarios inhabilitados.
28- Retencin o retardo injustificado de pagos.
29- Cualquier otro acto, hecho u omisin contrario a una norma legal, sublegal
o de control interno.

101

DICCIONARIO TCNICO
RESPONSABILIDAD CIVIL DEL FUNCIONARIO
Aquella que compete determinar a los rganos de Control Fiscal
mediante el procedimiento del reparo, siguiendo el procedimiento administrativo
para la determinacin de responsabilidades de Ley, cuando los funcionarios
o servidores pblicos incurran en actos, hechos u omisiones que causen daos
al patrimonio pblico. De no ser procedente la formulacin de un reparo,
se remitirn al Ministerio Pblico, para que ejerza las acciones civiles
por ante los tribunales competentes.
Es la consecuencia derivada por los daos que pudiera ocasionar la persona
en el ejercicio de la funcin pblica tanto a los administrados
como a la propia Administracin (Estado).

RESPONSABILIDAD CONTRACTUAL
Aquella que compete determinar al ente contratante, mediante los procedimientos
administrativos de cumplimiento, de resolucin o de rescisin de contratos de Ley,
para determinar si son causas imputables al contratista y en consecuencia, demandar
el cumplimiento de sus obligaciones, el reparo de la obra, la reconstruccin
a sus expensas, el reintegro de lo pagado indebidamente, la devolucin de los saldos
de anticipos por amortizar e indemnizaciones a que hubiere lugar, segn sea el caso.
Adems de evaluar el desempeo del contratista y promover las sanciones por ante
el Servicio Nacional de Contrataciones, conforme a la Ley de Contrataciones Pblicas.
Si los rganos de Control Fiscal como consecuencia del ejercicio de las funciones
de control o de la potestad de investigacin, detectan indicios de Responsabilidad
Contractual, debern remitir el expediente a la Unidad Ejecutora responsable
del contrato, para que ejerza las acciones a que hubiere lugar para hacer efectiva
la responsabilidad contractual y ejecutar las garantas constituidas.

RESPONSABILIDAD DE SERVIDORES PBLICOS
Los servidores pblicos responden administrativa, disciplinaria, civil y penalmente.

RESPONSABILIDAD DISCIPLINARIA
Incumplimiento por el funcionario de los deberes especficos que se derivan
de su relacin especial de sujecin establecida por la funcin pblica.
La Responsabilidad Disciplinaria surge por las imputaciones que reciba
la conducta del funcionario en aplicacin de supuestos contenidos en la Ley
del Estatuto de la Funcin Pblica que regula las relaciones de sujecin
de los funcionarios pblicos respecto de su empleador.
Esta responsabilidad puede operar de manera principal cuando se trata
de la infraccin de las obligaciones inherentes al cargo, o de forma subsidiaria;
es decir, como sancin complementaria por un hecho que da lugar de forma
principal a la responsabilidad administrativa o penal.
Disciplinaria, debern remitir el expediente a la Oficina de Recursos Humanos,
para que se ejerza las acciones a que hubiere lugar para hacer efectiva
la responsabilidad disciplinaria.

102

DICCIONARIO TCNICO
RESPONSABILIDAD PENAL
Es la que surge cuando un funcionario pblico, adecua su conducta
a aquellos presupuestos fcticos que las leyes pertinentes tipifican como delito
y que conllevan a la aplicacin de una pena, independientemente de los dems
hechos delictuosos que como cualquier otra persona pudieran cometer.
Recae sobre los funcionarios que en ejercicio de sus funciones, por accin
u omisin cometen infracciones expresamente previstas por las leyes
como delitos o faltas, y sancionados por ellas con penas determinadas.
La responsabilidad penal se har efectiva de conformidad con las Leyes
existentes en la materia.

Las diligencias efectuadas por los rganos de Control Fiscal,
incluida la prueba testimonial, tienen fuerza probatoria mientras
no sean desvirtuadas en el debate judicial.
Penal, debern remitir el expediente al Ministerio Pblico, para que ejerza
las acciones a que hubiere lugar para hacer efectiva la responsabilidad penal
por ante los tribunales competentes.

RESPONSABILIDAD PENAL, CIVIL Y ADMINISTRATIVA
Los funcionarios, empleados y obreros que presten servicios en los Sujetos Obligados,
as como los particulares a que se refiera la legislacin aplicable,
responden penal, civil y administrativamente de los actos, hechos u omisiones
contrarios a norma expresa en que incurran con ocasin del desempeo
de sus funciones.

RESPONSABILIDAD POLTICA
Aquella que compete determinar a la Asamblea Nacional, cuando los funcionarios
o servidores pblicos de alto nivel incurran en faltas o incumplimiento de los deberes
que le impone la gestin pblica; de conformidad con la Constitucin de la Republica
Bolivariana de Venezuela, por lo que pueden ser sancionados con voto de censura,
remocin del cargo, segn sea el caso. Si la Asamblea Nacional
detecta indicios de responsabilidad administrativa remitirn el expediente
a la Contralora General de la Repblica y de surgir indicios de responsabilidad penal,
lo remitir al Ministerio Pblico.

SANCIONES ACCESORIAS
Son aquellas que corresponden de manera exclusiva y excluyente al Contralor
o Contralora General de la Repblica, una vez firme, en va administrativa,
la decisin que declara la responsabilidad administrativa. Podr acordar la suspensin
del ejercicio del cargo sin goce de sueldo o la destitucin del declarado responsable;
y su inhabilitacin para el ejercicio de funciones pblicas hasta por un mximo
de quince aos.

103

DICCIONARIO TCNICO
SANCIONES PECUNIARIAS
Son aquellas que pueden imponer los rganos de Control Fiscal,
siguiendo el procedimiento administrativo para la determinacin de responsabilidades,
de acuerdo con la gravedad de la falta y la entidad de los perjuicios causados,
con multa de cien Unidades Tributarias (100 UT) a un mil unidades tributarias
(1.000 UT); a quienes se le declare responsabilidad administrativa,
o por las causales establecidas en la Ley.

SANCIONES PECUNIARIAS: CAUSALES
Sern sancionados, de acuerdo con la gravedad de la falta y a la entidad
de los perjuicios causados, con la multa correspondiente que impondrn los rganos
de Control previstos en la legislacin aplicable, de conformidad con su competencia:

Quienes entraben o impidan el ejercicio de las funciones de los rganos
de Control Fiscal.
Quienes incurran reiteradamente en errores u omisiones en la tramitacin de los
asuntos que deban someter a la consideracin de los rganos de Control Fiscal.
Quienes sin motivo justificado, no comparecieren cuando hayan sido citados
por los rganos de Control Fiscal.
Quienes estando obligados a enviar a los rganos de Control Fiscal
informes, libros y documentos no lo hicieren oportunamente.
Quienes estando obligados a ello, no enven o exhiban dentro del plazo fijado,
los informes, libros y documentos que los rganos de Control Fiscal les requieran.
Quienes designen a los titulares de los rganos del Control Fiscal en los entes
y organismos sealados como Sujetos Obligados al margen de la normativa
que regula la materia.

SOBRESEIMIENTO
que pone fin al procedimiento administrativo de determinacin de responsabilidades,
por entender que no hay motivo para proseguirla o por no existir suficientes pruebas.

SUJETOS RESPONSABLES
Los funcionarios, funcionarias, empleados, empleadas, obreros y obreras
que presten servicios al Estado; as como los particulares que administren, manejen
o custodien recursos de cualquier tipo afectados al cumplimiento de finalidades
de inters pblico provenientes de organismos o entes pblicos,
responden penal, civil y administrativamente de los actos, hechos u omisiones
contrarios a norma expresa en que incurran con ocasin del desempeo
de las funciones.

104

DICCIONARIO TCNICO


105

DICCIONARIO TCNICO
PARTE V. CONCEPTOS Y DEFINICIONES SOBRE LOS ILCITOS ADMINISTRATIVOS
PREVISTOS EN LA LEY ORGNICA DE LA CONTRALORA GENERAL
DE LA REPBLICA Y DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL
11
:
SUPUESTOS GENERADORES DE RESPONSABILIDAD: 29 NUMERALES (ART. 91).
OTRO SUPUESTO GENERADOR DE RESPONSABILIDAD (ART. 92).

Artculo 91. Sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal, y de lo que dispongan
otras leyes, constituyen supuestos generadores de responsabilidad administrativa
los actos, hechos u omisiones que se mencionan a continuacin:

CONTRATACIN CON INOBSERVANCIA DE LA LEY
1- La adquisicin de bienes, la contratacin de obras o de servicios,
con inobservancia total o parcial del procedimiento de seleccin de contratistas
que corresponda, en cada caso, segn lo previsto en la Ley de Licitaciones
o en la normativa aplicable.

FALTAS A LA PRESERVACIN DE BIENES Y DERECHOS
2- La omisin, retardo, negligencia o imprudencia en la preservacin
y salvaguarda de los bienes o derechos del patrimonio de un ente u organismo
de los sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley.

FALTAS A LAS EXIGENCIAS DE GARANTAS
3- El no haber exigido garantas a quien deba prestarla o haberla aceptado
insuficientemente.

PROHIBICIN A FUNCIONARIOS PARA CONTRATAR CON EL ESTADO
4- La celebracin de contratos por funcionarios pblicos o funcionarias pblicas,
por interpuesta persona o en representacin de otro, con los entes
y organismos sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley,
salvo las excepciones que establezcan las leyes.

UTILIZACIN PARTICULAR DE LOS RECURSOS PBLICOS
5- La utilizacin en obras o servicios de ndole particular, de trabajadores
o trabajadoras, bienes o recursos que por cualquier ttulo estn afectados
o destinados a los entes y organismos sealados en los numerales 1 al 11
del artculo 9 de esta Ley.

EXPEDICIN ILEGAL DE CERTIFICACIONES
6- La expedicin ilegal o no ajustada a la verdad de licencias, certificaciones,
autorizaciones, aprobaciones, permisos o cualquier otro documento
en un procedimiento relacionado con la gestin de los entes y organismos
sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley,
incluyendo los que se emitan en ejercicio de funciones de control.

11
Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal.
Gaceta Oficial N 6.013 Extraordinario del 23-12-10. Seleccin de artculos.

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DICCIONARIO TCNICO
ORDENACIN DE PAGOS DE BIENES O SERVICIOS NO REALIZADOS
7- La ordenacin de pagos por bienes, obras o servicios no suministrados,
realizados o ejecutados, total o parcialmente, o no contratados,
as como por concepto de prestaciones, utilidades, bonificaciones, dividendos,
dietas u otros conceptos, que en alguna manera discrepen de las normas
que las consagran. En estos casos la responsabilidad corresponder
a los funcionarios o funcionarias que intervinieron en el procedimiento
de ordenacin del pago por cuyo hecho, acto u omisin se haya generado
la irregularidad.

CONTRAER CRDITOS AL MARGEN DE LA LEY
8- El endeudamiento o la realizacin de operaciones de crdito pblico
con inobservancia de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera
del sector Pblico o de las dems leyes, reglamentos y contratos que regulen
dichas operaciones o en contravencin al plan de organizacin,
las polticas, normativa interna, los manuales de sistemas y procedimientos
que comprenden el control interno.

OMISIN DE CONTROL PREVIO
9- La omisin del control previo.

FALTA O INCUMPLIMIENTO DE PLANES
10- La falta planificacin, as como el incumplimiento injustificado de las metas
sealadas en los correspondientes programas o proyectos.

UTILIZACIN INDEBIDA DE INGRESOS PBLICOS
11- La afectacin especfica de ingresos sin liquidarlos o enterarlos
al Tesoro o patrimonio del ente u organismo de que se trate, salvo las
excepciones contempladas en las leyes especiales que regulen esta materia.

CONTRAER GASTOS AL MARGEN DE LA LEY
12- Efectuar gastos o contraer compromisos de cualquier naturaleza
que puedan afectar la responsabilidad de los entes y organismos
sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley, sin autorizacin
legal previa para ello, o sin disponer presupuestariamente de los recursos
necesarios para hacerlo; salvo que tales operaciones sean efectuadas en
situaciones de emergencia evidentes, como en casos de catstrofes naturales,
calamidades pblicas, conflicto interior o exterior u otros anlogos,
cuya magnitud exija su urgente realizacin, pero informando de manera
inmediata a los respectivos rganos de control fiscal, a fin de que procedan
a tomar las medidas que estimen convenientes, dentro de los lmites de esta Ley.

107

DICCIONARIO TCNICO
CUENTAS BANCARIAS PERSONALES CON FONDOS PBLICOS
13- Abrir con fondos de un ente u organismo de los sealados en los numerales
1 al 11 del artculo 9 de esta Ley, en entidades financieras, cuenta bancaria
a nombre propio o de un tercero, o depositar dichos fondos en cuenta personal
ya abierta, o sobregirarse en las cuentas que en una o varias
de dichas entidades tenga el organismo pblico confiado a su manejo,
administracin o giro.

PAGO ILEGAL
14- El pago, uso o disposicin ilegal de los fondos u otros bienes
de que sean responsables el particular, funcionario respectivo o funcionaria
respectiva, salvo que estos comprueben haber procedido en cumplimiento
de orden de funcionario competente y haberle advertido por escrito
la ilegalidad de la orden recibida, sin perjuicio de la responsabilidad
de quien imparti la orden.

APROBACIONES INDEBIDAS POR JUNTAS O CUERPOS COLEGIADOS
15- La aprobacin o autorizacin con sus votos, de pagos ilegales o indebidos,
por parte de los miembros de las juntas directivas o de los cuerpos colegiados
encargados de la administracin del patrimonio de los entes y organismos
sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley,
incluyendo a los miembros de los cuerpos colegiados que ejercen
la funcin legislativa en los estados, distritos, distritos metropolitanos y
municipios.

NEGAR FORMULARIOS A LOS USUARIOS
16- Ocultar, permitir el acaparamiento o negar injustificadamente a los usuarios
o usuarias, las planillas, formularios, formatos o especies fiscales,
tales como timbres fiscales y papel sellado, cuyo suministro corresponde
a algunos de los entes y organismos sealados en los numerales 1 al 11
del artculo 9 de esta Ley.

EFECTUAR GASTOS EXCESIVOS
17- La adquisicin, uso o contratacin de bienes, obras o servicios
que excedan manifiestamente a las necesidades del organismo,
sin razones que lo justifiquen.

GASTOS PROTOCOLARES INDEBIDOS
18- Autorizar gastos en celebraciones y agasajos que no se correspondan
con las necesidades estrictamente protocolares del organismo.

NO EJERCER ACCIONES Y DERECHOS OPORTUNAMENTE
19- Dejar prescribir o permitir que desmejoren acciones o derechos de los entes
u organismos sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley,
por no hacerlos valer oportunamente o hacerlo negligentemente.

108

DICCIONARIO TCNICO
CONCIERTO DE INTERESES CON CONTRATISTAS
20- El concierto con los interesados o interesadas para que se produzca
un determinado resultado, o la utilizacin de maniobras o artificios conducentes
a ese fin, que realice un funcionario o funcionaria al intervenir,
por razn de su cargo, en la celebracin de algn contrato, concesin, licitacin,
en la liquidacin de haberes o efectos del patrimonio de un ente u organismo
de los sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley,
o en el suministro de los mismos.

SIMULACIN O FRAUDE EN EL GASTO
21- Las actuaciones simuladas o fraudulentas en la administracin o gestin
de alguno de los entes u organismos de los sealados en los numerales 1 al 11
del artculo 9 de esta Ley

EMPLEO INDEBIDO DE FONDOS PBLICOS
22- El empleo de fondos de algunos de los entes y organismos de los sealados
en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley en finalidades diferentes
de aquellas a que estuvieron destinados por Ley, reglamento o cualquier otra
norma, incluida la normativa interna o acto administrativo.

EJECUCIN DE CONTRATOS AL MARGEN DE LA NORMA
23- Quienes ordenen iniciar la ejecucin de contratos en contravencin a una norma
legal o sublegal, al plan de organizacin, las polticas, normativa interna,
los manuales de sistemas y procedimientos que comprenden el control interno.

NEGARSE A VISITAS O NO SUMINISTRAR DATOS A LOS RGANOS DE CONTROL FISCAL
24- Quienes estando obligados a permitir las visitas de inspeccin o fiscalizacin
de los rganos de control se negaren a ello o no les suministraren los libros,
facturas y dems documentos que requieran para el mejor cumplimiento de sus
funciones.

FALTAS A LA RENDICIN DE CUENTAS
25- Quienes estando obligados a rendir cuenta, no lo hicieren en la debida
oportunidad, sin justificacin, las presentaren reiteradamente incorrectas
o no prestaren las facilidades requeridas para la revisin.

NO ATENDER NORMAS E INSTRUCCIONES DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
26- Quienes incumplan las normas e instrucciones de control dictadas
por la contralora General de la Repblica.

DESIGNACIN DE FUNCIONARIOS INHABILITADOS
27- La designacin de funcionarios o funcionarias que hubieren sido declarados
inhabilitados o inhabilitadas por la Contralora General de la Repblica.

109

DICCIONARIO TCNICO
RETARDO INJUSTIFICADO DE PAGO
28- La retencin o el retardo injustificado en el pago o en la tramitacin de rdenes
de pago.

CONTRAVENCIN DE OTRAS NORMAS DE CARCTER ADMINISTRATIVO
29- Cualquier otro acto, hecho u omisin contrario a una norma legal o sub-legal,
al plan de organizacin, las polticas, normativa interna,
los manuales de sistemas y procedimientos que comprenden el control interno.

OTRO SUPUESTO GENERADOR DE RESPONSABILIDAD: NO DICTAR NORMAS Y MANUALES, NO
ACATAR RECOMENDACIONES, NO REVOCAR DESIGNADOS POR CONCURSOS VICIADOS
Artculo 92. Las mximas autoridades, los niveles directivos y gerenciales
de los organismos sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley,
adems de estar sujetos a las responsabilidades definidas en este captulo,
comprometen su responsabilidad administrativa cuando no dicten las normas,
manuales de procedimientos, mtodos y dems instrumentos
que constituyan el sistema de control interno, o no lo implanten,
o cuando no acaten las recomendaciones que contengan los informes de auditora
o de cualquier actividad de control, autorizados por los titulares de los rganos
de control fiscal externo, en los trminos previstos en el artculo 48 de esta Ley,
o cuando no procedan a revocar la designacin de los titulares de los rganos
de control en los casos previstos en el artculo 32 de esta Ley,
salvo que demuestren que las causas del incumplimiento no le son imputables.

110

DICCIONARIO TCNICO


111

DICCIONARIO TCNICO
PARTE VI. CONCEPTOS Y DEFINICIONES SOBRE LOS DELITOS TIPIFICADOS
EN LA LEY CONTRA LA CORRUPCIN:
FUNCIONARIOS PBLICOS.
DECLARACIN JURADA DE PATRIMONIO.
DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO PBLICO
12

ABUSO GENRICO DE FUNCIONES (ABUSO DE PODER)
Artculo 67. El funcionario pblico que abusando de sus funciones, ordene o ejecute
en dao de alguna persona un acto arbitrario que no est especialmente previsto
como delito o falta por una disposicin de la ley, ser castigado con prisin
de seis (6) meses a dos (2) aos; y si obra por un inters privado,
la pena se aumentar en una sexta (1/6) parte.

ACUERDO REPARATORIO (ATENUANTE)
Artculo 55. Cuando el culpable de alguno de los delitos previstos
en los artculos precedentes, antes de iniciarse la investigacin,
haya restituido lo apropiado o distrado, o reparado enteramente el dao causado,
en el caso de que por la naturaleza del hecho o por otras circunstancias
no fuere posible la restitucin, la pena se disminuir en dos terceras (2/3) partes.
Si la restitucin o la reparacin se efectan en el curso del juicio antes de dictarse
sentencia de primera instancia, la pena se podr disminuir hasta la mitad.
Cuando el reintegro fuere parcial en cualquiera de los dos casos sealados,
se podr disminuir la pena hasta en una cuarta (1/4) parte, segn la cantidad
reintegrada o el dao reparado y la gravedad y modalidades del hecho punible.

BIENES PRODUCTO DEL ENRIQUECIMIENTO ILCITO
Artculo 48. Los bienes que constituyen el enriquecimiento ilcito,
por el solo hecho de la sentencia ejecutoriada, pasarn a ser propiedad de la entidad
afectada, cuando se le produjere un perjuicio econmico. En los dems casos,
ingresarn a la Hacienda Pblica Nacional.

CONCIERTO CON INTERESADOS O INTERMEDIARIOS
Artculo 70. El funcionario pblico que, al intervenir por razn de su cargo
en la celebracin de algn contrato u otra operacin, se concierte con los interesados
o intermediarios para que se produzca determinado resultado,
o utilice cualquier maniobra o artificio conducente a ese fin, ser penado con prisin
de dos (2) a cinco (5) aos. Si el delito tuvo por objeto obtener dinero,
ddivas o ganancias indebidas que se le dieren u ofrecieren a l o a un tercero,
ser penado con prisin de dos (2) a seis (6) aos y multa de hasta el cien por ciento
(100%) del beneficio dado o prometido. Con la misma pena ser castigado
quien se acuerde con los funcionarios, y quien diere o prometiere el dinero,
ganancias o ddivas indebidas a que se refiere este artculo.

12
Ley Contra la Corrupcin.
Gaceta Oficial N 5.637 Extraordinario del 07-04-03. Seleccin de artculos.

112

DICCIONARIO TCNICO
CONCUSIN
Artculo 60. El funcionario pblico que abusando de sus funciones, constria
o induzca a alguien a que d o prometa, para s mismo o para otro,
una suma de dinero o cualquier otra ganancia o ddiva indebida,
ser penado con prisin de dos (2) a seis (6) aos y multa de hasta el cincuenta
por ciento (50%) del valor de la cosa dada o prometida.

CORRUPCIN IMPROPIA
Artculo 61. El funcionario pblico que por algn acto de sus funciones
reciba para s mismo o para otro, retribuciones u otra utilidad
que no se le deban o cuya promesa acepte, ser penado con prisin
de uno (1) a cuatro (4) aos y multa de hasta el cincuenta por ciento (50%)
de lo recibido o prometido. Con la misma pena ser castigado quien diere o prometiere
el dinero, retribuciones u otra utilidad indicados en este artculo.

CORRUPCIN PROPIA
Artculo 62. El funcionario pblico que por retardar u omitir
algn acto de sus funciones, o que por efectuar alguno que sea contrario
al deber mismo que ellas impongan, reciba o se haga prometer dinero u otra utilidad,
bien por s mismo o mediante otra persona, para s o para otro,
ser penado con prisin de tres (3) a siete (7) aos y multa de hasta el cincuenta
por ciento (50%) del beneficio recibido o prometido.
La prisin ser de cuatro (4) a ocho (8) aos y la multa de hasta el sesenta por ciento
(60%), si la conducta ha tenido por efecto:
1. Conferir empleos pblicos, subsidios, pensiones u honores,
o hacer que se convenga en contratos relacionados con la administracin
a la que pertenezca el funcionario.
2. Favorecer o causar algn perjuicio o dao a alguna de las partes en
procedimiento administrativo o juicio penal, civil o de cualquier otra naturaleza.
Si el responsable de la conducta fuere un juez, y de ello, resultare una sentencia
condenatoria restrictiva de la libertad, que exceda de seis (6) meses,
la pena de prisin ser de cinco (5) a diez (10) aos. Con la misma pena en cada caso,
ser castigada la persona interpuesta de la que se hubiere valido el funcionario pblico
para recibir o hacerse prometer el dinero u otra utilidad, y la persona que diere
o prometiere el dinero u otra utilidad indicados en este artculo.

CUENTAS BANCARIAS (PARTICULARES) CON FONDOS PBLICOS
Artculo 81. El funcionario pblico que abra cuenta bancaria a su nombre
o al de un tercero utilizando fondos pblicos, aun sin nimo de apropirselos,
ser penado con prisin de uno (1) a cinco (5) aos.
Cuando dichos fondos sean depositados en cuenta particular ya abierta,
o aquel que deliberadamente se sobregire en las cuentas que en una o varias
instituciones bancarias mantenga el organismo o ente confiado a su manejo,
administracin o giro, ser penado con de seis (6) meses a dos (2) aos.

113

DICCIONARIO TCNICO
DECLARACIN JURADA DE PATRIMONIO
Articulo 23. las personas sealadas en el artculo 3 de esta Ley debern presentar
declaracin jurada de su patrimonio, dentro de los treinta (30) das siguientes
a la toma de posesin de sus cargos y dentro de los treinta das posteriores
a la fecha en la cual cesen en el ejercicio de empleo o funciones pblicas.
Se trata de una informacin de orden patrimonial y financiera que comprende
los ingresos, las rentas y bienes que posee, las obligaciones pendientes o deudas,
tanto en el pas como en el extranjero, debidamente especificados y valorados;
incluyendo informacin patrimonial de su cnyuge o descendientes.

DEMOSTRACIN DEL ENRIQUECIMIENTO ILCITO
Artculo 49. Cuando por cualquier medio, el Ministerio Pblico conozca de la existencia
de indicios de que se ha incurrido en un presunto enriquecimiento ilcito,
acordar iniciar, por auto motivado, la investigacin correspondiente y ordenar
practicar todas las diligencias encaminadas a demostrar dicho enriquecimiento.
El Ministerio Pblico, a fin de sustanciar la referida investigacin,
podr apoyarse en cualquiera de los rganos de polica.

DETERMINACIN DE ENRIQUECIMIENTO ILCITO
Artculo 46. Incurre en enriquecimiento ilcito el funcionario pblico que hubiere
obtenido en el ejercicio de sus funciones un incremento patrimonial desproporcionado
con relacin a sus ingresos, que no pudiera justificar cuando le fuere requerido
y que no constituya otro delito.
Para la determinacin del enriquecimiento ilcito de las personas sometidas a esta Ley,
se tomarn en cuenta:
1. La situacin patrimonial del investigado.
2. La cuanta de los bienes objeto del enriquecimiento en relacin con el importe
de sus ingresos y de sus gastos ordinarios.
3. La ejecucin de actos que revelen falta de probidad en el desempeo del cargo
y que tengan relacin causal con el enriquecimiento.
4. Las ventajas obtenidas por la ejecucin de contratos con alguno de los entes
indicados en el artculo 4 de esta Ley.

ENRIQUECIMIENTO ILCITO
Artculo 73. El funcionario pblico que hubiere obtenido en el ejercicio de sus funciones
un incremento patrimonial desproporcionado con relacin a sus ingresos,
que no pudiere justificar y que haya sido requerido debidamente para ello
y que no constituya otro delito, ser sancionado con prisin de tres (3)
a diez (10) aos. Con la misma pena ser sancionada la persona interpuesta
para disimular el incremento patrimonial no justificado.

114

DICCIONARIO TCNICO
EVASIN DE CONTROLES
Artculo 58. El funcionario pblico que, con el objeto de evadir la aplicacin
de los procedimientos de licitacin u otros controles o restricciones que establece
la ley para efectuar determinada contratacin, o alegare ilegalmente
razones de emergencia, ser penado con prisin de seis (6) meses a tres (3) aos.
Con igual pena sern sancionados los funcionarios que otorgaren las autorizaciones
o aprobaciones de tales contrataciones.

EXACCIONES ILEGALES
Artculo 69. El funcionario pblico que arbitrariamente exija o cobre algn impuesto
o tasa indebidos, o que, aun siendo legales, emplee para su cobranza
medios no autorizados por la ley, ser penado con prisin de un (1) mes a un (1) ao
y multa de hasta el veinte por ciento (20%) de lo cobrado o exigido.

FALSA ACUSACIN
Artculo 82. Cualquiera que falsamente denunciare o acusare a otra persona
de la comisin de alguno o algunos de los hechos punibles previstos
en la presente Ley, ser castigada con prisin de uno (1) a tres (3) aos.

FALSEDAD DE CERTIFICACIONES
Artculo 77. El funcionario pblico o particular que expida una certificacin falsa,
destinada a dar fe ante la autoridad o ante particulares, de documentos,
actas, constancias, antigedad u otras credenciales, que puedan ser utilizadas
para justificar decisiones que causen daos al patrimonio pblico,
ser penado con prisin de seis (6) meses a dos (2) aos. Con la misma pena
se castigar a quien forjare tales certificaciones o alterare alguna legalmente
expedida, a quien hiciere uso de ello, o a quien diere u ofreciere dinero para obtenerla.

FALSEDAD DE LA DECLARACIN JURADA
Artculo 76. Cualquier persona que falseare o intencionalmente omitiere
los datos contenidos o que deba contener su declaracin jurada,
as como los que se les requieran con ocasin de la verificacin de la misma,
o estuviere en rebelda en su presentacin o en el suministro de la informacin
requerida, ser castigado con prisin de uno (1) a seis (6) meses
y se proceder a su destitucin si se encuentra en el ejercicio del cargo.

LUCRO INDEBIDO
Artculo 72. Fuera de aquellos casos expresamente tipificados, el funcionario pblico
o cualquier persona que por s misma o mediante persona interpuesta
se procure ilegalmente alguna utilidad en cualquiera de los actos de la administracin
pblica, ser penado con prisin de uno (1) a cinco (5) aos y multa
de hasta el cincuenta por ciento (50%) de la utilidad procurada.

115

DICCIONARIO TCNICO
MALVERSACIN
Artculo 57. El funcionario pblico que por dar ilegalmente a los fondos
o rentas a su cargo una aplicacin diferente a la presupuestada o destinada,
causare dao o entorpeciera algn servicio pblico, ser penado con prisin
de seis (6) meses a cuatro (4) aos.

MALVERSACIN ESPECFICA
Artculo 59. El funcionario pblico que excedindose en las disposiciones
presupuestarias y sin observancia de las previsiones legales sobre crdito pblico,
efectu gastos o contraiga deudas o compromisos de cualquier naturaleza
que hagan procedente reclamaciones contra la Repblica o contra algunas
de las entidades o instituciones indicadas en artculo 4 de esta Ley,
ser penado con prisin de uno (1) a tres (3) aos, excepto en aquellos casos
en los cuales el funcionario, a fin de evitar la paralizacin de un servicio,
obtuviere la autorizacin del gasto por parte del Presidente de la Repblica
en Consejo de Ministros, debiendo notificarse esta autorizacin
a las Comisiones Permanentes de Finanzas y de Contralora o, en su defecto,
a la Comisin Delegada de la Asamblea Nacional.

MALVERSACIN GENRICA
Artculo 56. El funcionario pblico que ilegalmente diere a los fondos o rentas
a su cargo, una aplicacin diferente a la presupuestada o destinada,
aun en beneficio pblico, ser penado con prisin de tres (3) meses a tres (3) aos.

OCULTAMIENTO O DAOS A DOCUMENTOS PBLICOS
Artculo 78. Cualquiera que ilegalmente ocultare, inutilizare, alterare, retuviere
o destruyere, total o parcialmente, algn libro u otro documento, fsico o digital,
que curse ante cualquier rgano o Ente Pblico, ser penado con prisin
de tres (3) a siete (7) aos. Podr disminuirse hasta la mitad la pena prevista
en este artculo si el dao o perjuicio causado fuese leve y hasta la tercera parte (1/3)
si fuese levsimo.

ORDENACIN DE PAGOS Y CERTIFICACIN DE OBRAS NO EJECUTADAS
Artculo 80. Sern penados con prisin de tres (3) meses a un (1) ao los funcionarios
pblicos que:
1. Por si o por interpuesta persona le procuren alguna utilidad, ventaja o beneficio
econmico con ocasin de las faltas administrativas previstas en el artculo 94 de
la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal.
2. Ordenen pagos por obras o servicios no realizados o defectuosamente
ejecutados.
3. Certifiquen terminaciones de obras o prestacin de servicios inexistentes
o de calidades o cantidades inferiores a las contratadas, sin dejar constancia
de estos hechos.

116

DICCIONARIO TCNICO
OTRAS PERSONAS BAJO PRESUNCIN DE ENRIQUECIMIENTO ILCITO
Artculo 47. Adems de las personas indicadas en esta Ley, podrn incurrir
en enriquecimiento ilcito:
1. Aquellas a las cuales se hubiere exigido declaracin jurada, de conformidad
con lo previsto en el artculo 28 de esta Ley.
2. Aquellas que ilegalmente obtengan algn lucro por concepto de ejecucin
de contratos celebrados con cualquiera de los Entes u rganos indicados
en el artculo 4 de esta Ley.

PATRIMONIO PBLICO
Artculo 4. Se considera patrimonio pblico aquel que corresponde por cualquier ttulo
a:
1. Los rganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Pblico Nacional.
2. Los rganos y entes a los que incumbe el ejercicio del Poder Pblico Estadal.
3. Los rganos y entes a los que incumbe el ejercicio del Poder Pblico
en los distritos y distritos metropolitanos.
4. Los rganos a los que incumbe el ejercicio del Poder Pblico Municipal
y en las dems entes locales previstas en la Ley Orgnica de Rgimen Municipal.
5. Los rganos y entes a los que incumbe el ejercicio del Poder Pblico
en los territorios y dependencias federales.
6. Los institutos autnomos nacionales, estadales, distritales y municipales.
7. El Banco Central de Venezuela.
8. Las universidades pblicas.
9. Las dems personas de Derecho Pblico nacionales, estadales, distritales
y municipales.
10. Las sociedades de cualquier naturaleza en las cuales las personas
a que se refieren los numerales anteriores tengan participacin en su capital
social; as como, las que se constituyen con la participacin de estas,
hasta por el monto de dicha participacin.
11. Las fundaciones y asociaciones civiles y dems instituciones creadas con fondos
pblicos o que sean dirigidas por las personas a que se refieren los numerales
anteriores, o en las cuales tales personas designen sus autoridades; o cuando
una o varias de las personas a que se refieren los numerales anteriores realicen
aportes presupuestarios o contribuciones en un ejercicio fiscal.
12. Se considera igualmente patrimonio pblico, los recursos entregados
a particulares, los consejos comunales, las comunas o cualquier otra forma
de organizacin social, por los rganos o Entes del Sector Pblico
mencionados en los numerales anteriores, mediante transferencias,
aportes, subsidios, contribuciones, crditos o alguna otra modalidad similar
para el cumplimiento de finalidades de inters o utilidad pblica,
hasta que se demuestre el logro de las mismas. Las personas que administren
tales recursos estarn sometidas a las sanciones y dems acciones y medidas
previstas en esta Ley y en la Ley Orgnica de la Contralora General
de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal.

117

DICCIONARIO TCNICO
PECULADO, DEFINICIN EN TRMINOS GENERALES
Etimolgicamente, peculado proviene de pecularis = robar dinero.
Pecus = significa ganado.
El delito de peculado es una accin ilegal del funcionario pblico, que consiste
en hacer uso indebido distinto a los fines para los cuales estaban destinados
de los bienes del patrimonio pblico sobre los cuales tiene responsabilidad.

PECULADO
Articulo 52. Cualquiera de las personas sealadas en el articulo 3 de la presente Ley
que se apropie o distraiga, en provecho propio o de otro, los bienes del patrimonio
pblico o en poder de algn organismo pblico, cuya recaudacin, administracin
o custodia tengan por razn de su cargo, ser penado con prisin de tres (3)
a diez (10) aos y multa del veinte por ciento (20%) al sesenta por ciento (60%)
del valor de los bienes objeto del delito. Se aplicar la misma pena si el agente,
aun cuando no tenga en su poder los bienes, se los apropie o distraiga o contribuya
para que sean apropiados o distrados, en beneficio propio o ajeno,
valindose de la facilidad que le proporciona su condicin de funcionario pblico.

PECULADO CULPOSO
Articulo 53. Cualquiera de las personas indicadas en el articulo 3 de esta Ley
que teniendo, por razn de su cargo, la recaudacin, administracin o custodia
de bienes del patrimonio pblico o en poder de algn rgano o Ente Pblico,
diere ocasin por imprudencia, negligencia, impericia o inobservancia de leyes,
reglamentos, rdenes o instrucciones, a que se extraven, pierdan, deterioren o daen
esos bienes, ser penada con prisin de seis (6) meses a tres (3) aos.

PECULADO DE USO
Artculo 54. El funcionario pblico que, indebidamente, en beneficio particular
o para fines contrarios a los previstos en las leyes, reglamentos, resoluciones
u rdenes de servicio, utilice o permita que otra persona utilice bienes del patrimonio
publico o en poder de algn organismo pblico, o de empresa del Estado,
cuya administracin, tenencia o custodia se le haya confiado, ser penado con prisin
de seis (6) meses a cuatro (4) aos. Con la misma pena ser sancionada la persona
que, con la anuencia del funcionario pblico, utilice los trabajadores o bienes referidos.

SOBORNO
Artculo 63. Cualquiera que, sin conseguir su objeto, se empee en persuadir o inducir
a cualquier funcionario pblico a que cometa alguno de los delitos previstos
en los artculos 61 y 62 en esta Ley, ser castigado, cuando la induccin sea
con el objeto de que el funcionario incurra en el delito previsto en el artculo 61,
con prisin de seis (6) meses a dos (2) aos; y si fuere con el fin de que incurra
en el sealado en el artculo 62, con las penas all establecidas, reducidas a la mitad.

118

DICCIONARIO TCNICO
SOBORNO POR BENEFICIO FAMILIAR (ATENUANTE)
Artculo 64. Cuando el soborno mediare en causa criminal a favor del indiciado,
procesado o reo, por parte de su cnyuge o concubino en los trminos del artculo 77
de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, de algn ascendiente,
descendiente o hermano, se rebajar la pena que debiera imponerse al sobornador,
atendidas todas las circunstancias, en dos terceras (2/3) partes.

TRFICO DE INFLUENCIAS
Artculo 71. El funcionario pblico que en forma indebida, directamente
o por interpuesta persona, con aprovechamiento de las funciones que ejerce o usando
las influencias derivadas de las mismas, hubiere obtenido ventaja o beneficio
econmico u otra utilidad para s o para un tercero, ser penado con prisin
de dos (2) a cuatro (4) aos. Igual pena se aplicar a quien, en beneficio propio
o de otro, haga uso indebido de la influencia o ascendencia que pudiera tener
sobre algn funcionario pblico para que ste ordene o ejecute algn acto propio
de sus funciones, para que lo omita, retarde o precipite o para que realice
alguno que sea contrario al deber que ellas impongan. El funcionario que acte
bajo estas condiciones ser castigado con la misma pena,
aumentada de un tercio (1/3) a la mitad (1/2), excepto si concurren las circunstancias
previstas en la segunda parte del articulo 60 de esta Ley, en cuyo caso
se aplicar la sancin prevista en ese artculo.

TRFICO DE INFLUENCIAS POR PARTICULARES
Artculo 79. La persona que alardeando de valimiento o de relaciones de importancia
e influencia con cualquier funcionario pblico reciba o se haga prometer,
para s o para otro, dinero o cualquier otra utilidad, bien como estmulo o recompensa
de su mediacin, bien so pretexto de remunerar el logro de favores,
ser penado con prisin de dos (2) a siete (7) aos; y con prisin de seis (6) meses
a dos (2) aos, a quien d o prometa el dinero o cualquier otra utilidad
de las que se indican en este artculo, a menos que haya denunciado el hecho
ante la autoridad competente antes de la iniciacin del correspondiente
proceso judicial.

USO INDEBIDO DE LA INFORMACIN
Artculo 66. El funcionario pblico que utilice, para s o para otro, informaciones
o datos de carcter reservado de los cuales tenga conocimiento en razn de su cargo,
ser penado con prisin de uno (1) a seis (6) aos y multa de hasta el cincuenta
por ciento (50%) del beneficio percibido u obtenido, siempre que el hecho
no constituya otro delito. Si del hecho resultare algn perjuicio a la Administracin
Pblica la pena ser aumentada de un terco (1/3) a la mitad (1/2).

VENTAJA O PERJUICIO ELECTORAL
Artculo 68. El funcionario pblico que abusando de sus funciones, utilice su cargo
para favorecer o perjudicar electoralmente a un candidato, grupo, partido
o movimiento poltico, ser sancionado con prisin de uno (1) a tres (3) aos.

119

DICCIONARIO TCNICO
ANEXO 01:

AUDITORA DE ESTADO: TCNICAS DE AUDITORA

01.1 TCNICAS DE AUDITORA
13

Las tcnicas de auditora son mtodos prcticos de investigacin y prueba que utiliza
el auditor para obtener evidencias que fundamenten su opinin. Estas tcnicas
al ser aplicadas se convierten en procedimientos de auditora. Las ms utilizadas son

A- TCNICAS DE VERIFICACIN OCULAR
Se utilizan para verificar directamente la forma cmo los responsables documentan
y desarrollan los procesos o procedimientos mediante los cuales ejecutan
las actividades objeto de control. Las tcnicas de auditora permiten obtener
la informacin y el conocimiento que el auditor requiere del rgano o Ente
en cuanto a su organizacin, estructura, administracin de recursos
presupuestario-financieros, recursos reales, instalaciones fsicas, relacin
con el entorno, etc.

A-1 OBSERVACIN
Es el examen ocular realizado para cerciorarse cmo se ejecutan las operaciones.
sta tcnica es de utilidad en todas las fases de auditora. Permite al auditor
verificar ciertos hechos y circunstancias, especialmente las relacionadas
con la forma de ejecucin de las operaciones, apreciando personalmente,
de manera abierta o discreta, cmo ejecuta, el personal del rgano o Ente,
una o varias operaciones.

A-2 COMPARACIN
Consisten en observar la similitud o diferencia existente entre dos (2) o ms
elementos. En la fase de ejecucin se efecta la comparacin de resultados,
contra criterios aceptables, facilitando de esa forma, la evaluacin por el auditor
y la elaboracin de observaciones, conclusiones y recomendaciones.

A-3 RASTREO
Es utilizada para dar seguimiento y controlar de un punto a otro,
de manera progresiva o regresiva, una operacin, un proceso interno
determinado o, de un proceso a otro, realizado por una unidad operativa dada.

A-4 REVISIN ANALTICA
Radica en el anlisis de ndices, indicadores, tendencias y la investigacin
de las fluctuaciones, variaciones y relaciones que resulten inconsistentes
o se desven de las operaciones pronosticadas.

13
Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditora de Estado.
Resolucin n 01-00-000-263. 22 de diciembre de 2011.

120

DICCIONARIO TCNICO
B- TCNICAS DE VERIFICACIN ORAL
Consisten en obtener informacin verbal mediante averiguaciones o indagaciones
dentro o fuera de la entidad sobre posibles puntos dbiles en la aplicacin
de procedimientos y prcticas que el auditor considere relevante para su trabajo.
La evidencia que se tenga a travs de sta tcnica debe documentarse
adecuadamente; describiendo las partes involucradas y los aspectos tratados.

B-1 INDAGACIN
Es el acto de obtener informacin verbal sobre un asunto,
mediante averiguaciones directas o conversaciones con los funcionarios
del rgano, Ente o terceros, sobre posibles puntos dbiles en la aplicacin
de los procedimientos, prcticas u otras situaciones que tengan incidencia
en el trabajo de auditora. Esta tcnica puede suministrar un elemento de juicio
satisfactorio; sin embargo, los resultados obtenidos por s solos no constituyen
evidencia suficiente.

B-2 ENTREVISTA
Puede ser efectuada al personal de la entidad auditada o a personas beneficiarias
de los programas o proyectos. Para obtener mejores resultados
sta debe prepararse apropiadamente, seleccionando con antelacin
quienes sern entrevistados, definiendo las preguntas a formular,
alertando al entrevistado acerca del propsito y puntos a ser abordados.
Asimismo, los aspectos considerados relevantes deben ser documentados
y/o confirmados por otras fuentes y su utilizacin aceptada
por la persona entrevistada.

B-2 LA ENCUESTA
Es un conjunto de preguntas tipificadas, dirigidas a una muestra representativa
de un universo determinado, para averiguar estados de opinin.

B-3 EL CUESTIONARIO
Consiste en obtener informacin til para la auditora, efectuando preguntas
a funcionarios, empleados o terceros interesados. Cuando el cuestionario
es realizado al auditado, es necesario corroborar las conclusiones elaboradas
a partir de la aplicacin de otros procedimientos.

121

DICCIONARIO TCNICO
C- TCNICAS DE VERIFICACIN ESCRITAS
Consisten en registrar o plasmar informacin que a juicio del auditor
sea importante dentro de su trabajo.

C-1 ANLISIS
Consiste en la separacin y evaluacin crtica, objetiva y minuciosa
de los elementos o partes que conforman una operacin, actividad, transaccin
o proceso, con el fin de establecer su naturaleza, su relacin y conformidad
con los criterios normativos y tcnicos existentes. Los procedimientos de anlisis
estn referidos a la comparacin de cantidades, porcentajes y otros.
Las tcnicas de anlisis son especialmente tiles para determinar
las causas y efectos de los hallazgos de auditora.

C-2 CONFIRMACIN
Es la tcnica que permite comprobar la autenticidad de los registros
y documentos analizados, a travs de informacin directa o por escrito,
otorgada por funcionarios que realizan o participan en operaciones
sujetas a evaluacin otra forma de confirmaciones la que se presenta
cuando se solicita a una persona independiente al rgano o Ente auditado
informacin de inters que slo ella puede suministrar.

C-3 CONCILIACIN
Consiste en establecer la correspondencia y confiabilidad entre dos registros
independientes, pero relacionados entre s, a la vez, determinar validez
y veracidad de los informes, registros y resultados que estn siendo examinados.

C-4 DIAGRAMA DE FLUJO
Consiste en describir, en forma grfica, la secuencia de las operaciones
de un ciclo del rgano, Ente o proceso.

D- TCNICAS DE VERIFICACIN DOCUMENTAL
Consisten en obtener informacin escrita que permita soportar las afirmaciones,
anlisis o estudios realizados por los auditores.

D-1 COMPROBACIN
Se aplica en el curso de una auditora, con el objeto de verificar la existencia,
legalidad, autenticidad y legitimidad de las operaciones efectuadas por un rgano
o Ente, mediante la verificacin de los documentos que la justifiquen.

D-2 TCNICA DE VERIFICACIN FSICA (INSPECCIN)
Es el examen fsico y ocular de activos, obras, documentos y valores,
con el objeto de establecer su existencia, medidas, accesorios, cantidades,
atributos tcnicos, estado en que se encuentran y autenticidad.
La aplicacin de esta tcnica es de mucha utilidad, especialmente
en la constatacin de efectivo, valores, activos fijos y otros equivalentes.

122

DICCIONARIO TCNICO
01.2 EL HALLAZGO DE AUDITORA
14

DETERMINACIN, REDACCIN Y SOPORTE DEL HALLAZGO DE AUDITORA
Los hallazgos representan una situacin o hecho juzgado a la luz de la comparacin
con los criterios tcnicos o legales que regulan las situaciones, operaciones,
procesos o actividad del rgano o Ente objeto de estudio, y que los auditores
han encontrado durante su evaluacin; y otras informaciones pertinentes,
que a juicio de los auditores, identifiquen, suficientemente, la desviacin
que incide en forma negativa en la gestin del objeto evaluado.
La descripcin de cada hallazgo contendr el desarrollo de cada uno de sus cuatro (4)
elementos, que son condicin, criterio, causa y efecto; aspectos imprescindibles
para su construccin.

ELEMENTOS DEL HALLAZGO

1. CONDICIN
Situacin o hecho relevante encontrado en la ejecucin de la auditora,
cuyo grado de desviacin debe ser demostrado Corresponde a la descripcin objetiva
e imparcial de la situacin o deficiencia encontrada en los documentos,
procesos u operaciones analizadas. El auditor no debe incorporar en su redaccin
calificaciones, juicios de valor u opiniones que dejen ver la relacin
del hecho encontrado con normas o ilcitos establecidos, por lo que no deber utilizar
expresiones tales como en contravencin, contraviniendo, etc.; asimismo,
debe omitir la mencin de nombres de personas involucradas en los hechos
irregulares. En este aspecto se realizan las verificaciones necesarias para establecer
claramente todos los hechos pertinentes, en trminos sencillos.
La condicin debe responder los interrogantes siguientes qu-cundo-dnde-cmo.
sta incluye la comparacin de operaciones reales con criterios establecidos.
La condicin puede adoptar tres formas:

a) Los criterios no se aplican en forma satisfactoria

b) Los criterios no se aplican; y

c) Los criterios se estn aplicando parcialmente

2. CRITERIO
Constituye la norma legal o tcnica, los principios de general aceptacin,
que regulan la ejecucin de una actividad. Comprende la concepcin
de lo que debe ser, con lo cual el auditor compara la condicin del hecho
o situacin encontrada y determina cumplimientos o desviaciones.
Para su inclusin en el hallazgo el auditor debe transcribir la norma describiendo
el deber ser en los trminos previstos en el instrumento que lo contiene,
sin hacer juicios de valor respecto de las diferencias con la condicin encontrada.

14

123

DICCIONARIO TCNICO
En general los criterios de auditora son:

a) Criterios legales cuando estn establecidos en una disposicin legal o sub-legal
que rige la materia u rgano o Ente objeto de la auditora.

b) Criterios tcnicos disposicin legal o sub-legal referidas al ejercicio
tcnico profesional de la materia u rgano o Ente objeto de la auditora.

c) Criterios de sana administracin y control referidos al manejo profesional
de la gestin, administracin y control de los bienes y procesos del rgano o Ente
objeto de la auditora.

Los criterios de auditora pueden derivarse de diversas fuentes,
tales como disposiciones legales y sub-legales; normativas tcnicas,
estndares de general aceptacin profesional, opinin de expertos;
adems que deban seguir en la planificacin, conduccin o evaluacin
de las operaciones, el presupuesto y sus modificaciones, los informes anuales
de los rganos y Entes, entre otros.

3. CAUSA
Es la razn fundamental por la cual ocurri la condicin, o el motivo
por el que no se cumpli el criterio. Su identificacin es fundamental para el desarrollo
de recomendaciones constructivas que erradiquen, disminuyan o prevengan
la recurrencia de la condicin. Para identificar las causas, el auditor debe preguntarse
el porqu de cada condicin, hasta descubrir las razones que originaron la desviacin.
Es necesario investigar y comprobar las posibles causas, descartando
las que no se puedan probar y evidenciando la causa real.
A tal fin no basta tomar como vlidas las justificaciones que dan por escrito
los funcionarios del rgano o Ente evaluado.

Las causas ms recurrentes en los problemas detectados en la administracin
de los recursos pblicos son, entre otras:

Deficiencias en la comunicacin entre dependencias o personas.

Falta de conocimiento de los requisitos.

Negligencia o descuido.

Procedimientos inadecuados, inexistente, obsoletos o imprcticos.

Escasez de recursos humanos, materiales o financieros.

Debilidades de control que no permiten advertir oportunamente el problema.

Falta de delegacin de autoridad.

Falta de capacitacin.

Falta de mecanismos de seguimiento y monitoreo.

124

DICCIONARIO TCNICO
4. EFECTO
Es la consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa que resulta
de la condicin encontrada; con importancia notable para persuadir a la administracin
de que es necesaria una accin correctiva para alcanzar los objetivos y las metas.
Los efectos pueden ser, entre otros:

Uso antieconmico o ineficiente de los recursos humanos, materiales
y financieros.

Prdida de ingresos potenciales.

Mayores costos.

Daos al patrimonio pblico.

Incumplimiento de disposiciones legales.

Inefectividad en el trabajo.

Gastos indebidos.

Informes o registros pocos tiles, poco significativos o inexactos.

Control inadecuado de recursos o actividades.

CRITERIOS DE REDACCIN PARA LOS HALLAZGOS DE AUDITORA
Para la redaccin del hallazgo, es recomendable que el auditor tome en consideracin
los siguientes aspectos:
La redaccin debe realizarse en tercera persona, con estilo descriptivo
o narrativo; usando una secuencia de ideas u oraciones concretas agrupadas
en un texto que permitan la interpretacin por parte del lector de una idea
se elegir el estilo descriptivo cuando la idea a expresar se refiera a un proceso
o secuencia de actividades se elegir el estilo narrativo cuando la idea a expresar
se refiera a hechos sucedidos que deben narrarse en secuencia
para lograr la transmisin de la idea.
Ortografa, composicin y redaccin clara; cada uno de los componentes
del hallazgo deben redactarse de manera clara, con la buena utilizacin
de las reglas gramaticales y ortogrficas de nuestro idioma.
No importa el orden de los elementos del hallazgo dentro de la redaccin,
de lo que se debe cuidar el auditor es sealar lo que quiere expresar,
libre de ambigedades.
Brevedad y concrecin; se deben expresar las ideas principales
de manera breve y concreta, sin el uso de muchos adornos o recursos idiomticos
que extiendan el contenido del texto y pierdan en el lector la secuencia de ideas
expresas. Ser concretos implica escoger las principales ideas fundamentales
para enunciar, sin explicar o re explicar las mismas en otros prrafos.
Sin embargo, hay que tener presente que este hecho no est relacionado
con la extensin del hallazgo, si a juicio del auditor, a efectos de mostrar
claramente el hallazgo determinado, es necesario extenderse para explicar
algunos aspectos adicionales, ste debe hacerlo.

125

DICCIONARIO TCNICO
SOPORTE DEL HALLAZGO DE AUDITORA
El auditor debe obtener las evidencias o pruebas que respaldan el contenido
del informe de auditora, que le permitan tener la certeza razonable de que los hechos
revelados se encuentran satisfactoriamente comprobados; y que existe
la relacin entre stas y los hechos que se pretenden comprobar; con el objeto de
fundamentar los juicios, opiniones, conclusiones y recomendaciones que se formulen.

ATRIBUTOS DE LAS EVIDENCIAS
El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante
mediante la aplicacin de procedimientos de control o tambin llamados
procedimientos de cumplimiento y procedimientos sustantivos, a travs de las tcnicas
de auditora. Los atributos de la evidencia pueden referirse a:

Suficiencia de la evidencia; es aquella evidencia tan veraz, adecuada
y convincente que al ser informada a una persona que no haya mantenido
una relacin directa con la auditora y no tiene conocimiento especfico
del asunto, arribe a la misma conclusin del auditor sin requerir de explicaciones
orales.
Implica el requisito de buenos papeles de trabajo, que requieren
que sean claros, comprensibles en s mismos, sin explicaciones verbales
innecesarias. Los papeles de trabajo deben contener, para cada paso requerido
en el proceso, resmenes claros o extractos de documentos necesarios
para demostrar el trabajo efectuado y los resultados obtenidos.
Competencia; la evidencia debe ser vlida, apropiada y consistente.
La validez de la evidencia depende en gran medida de las circunstancias
en que se obtiene y, en general, se debe considerar lo siguiente:
Cuando la evidencia se obtiene de fuentes independientes a la organizacin
auditada, sta proporciona mayor confianza que cuando proviene
nicamente de la organizacin.
Cuando la informacin que respalda la gestin se prepara en condiciones
satisfactorias de control interno, hay mayor confiabilidad
que cuando se rene en condiciones deficientes de control interno.
Los documentos originales son ms confiables que sus copias.
La evidencia que se obtiene fsicamente mediante un examen,
observacin, clculo o inspeccin realizada durante la auditora
es ms confiable que la que se obtiene en forma indirecta.
La evidencia testimonial obtenida en circunstancias que permite
a los informantes expresarse libremente es ms confiable que aquella
que se obtiene en circunstancias comprometedoras.
Relevante (pertinencia); la evidencia relevante es aquella que es pertinente
y vlida y se relaciona con el hallazgo especfico. Los papeles de trabajo
e informacin acumulada al desarrollar un hallazgo especfico deben tener
una relacin directa con el mismo y las recomendaciones.
Debe evitarse la acumulacin indiscriminada de papeles y documentos referidos
al tema, pero que no tienen ninguna relacin directa con el hallazgo de auditora.

126

DICCIONARIO TCNICO
TIPOS DE EVIDENCIAS
La evidencia de auditora puede clasificarse en cuatro tipos:

1. Evidencia fsica: Se deriva de la aplicacin de las tcnicas oculares,
tales como la inspeccin u observacin directa de las actividades,
bienes y/o sucesos, control perceptivo, entre otras. La evidencia
de esta naturaleza puede presentarse en forma de memoranda,
fotografas, grficas, mapas o muestras materiales.

2. Evidencia documental: Se deriva de la aplicacin de las tcnicas documentales,
tales como la comprobacin y la computacin, entre otras.
Consiste en informacin elaborada, como la contenida en cartas,
contratos, registros, facturas y documentos de administracin.
La evidencia documental es, en la potestad investigativa, la prueba ms utilizada
por los auditores, implica localizar y traer al expediente copias certificadas
de los documentos probatorios del hecho que se quiere probar.

3. Evidencia testimonial: Se obtiene por va oral de terceras personas,
en forma de declaraciones hechas en el curso de la actuacin,
entrevistas, encuestas, cuestionarios, interrogatorios o indagaciones
dentro o fuera del rgano o Ente. Las declaraciones debern corroborarse,
siempre que sea posible, mediante evidencia adicional.
Tambin ser necesario evaluar la evidencia testimonial para cerciorarse
de que los informantes no hayan estado influenciados por perjuicios
o tuvieran slo conocimiento parcial del rea evaluada.

4. Evidencia analtica: Es aquella derivada de la aplicacin de las tcnicas
analticas propias de la auditora, tales como el clculo, la comparacin,
la consolidacin, conciliacin, entre otras.

AUDITORA DE ESTADO, EL MUESTREO DE AUDITORA
15

El muestreo de auditora, es un medio que se utiliza para obtener informacin
sobre una poblacin o universo, entendiendo que no pueden aplicarse a la totalidad
de las operaciones del rgano o Ente, sino que se restringen a algunos de ellos;
ese conjunto constituye una muestra, que sirve de base razonable
para la presentacin de los resultados. Sin embargo, es importante mencionar
que al disear procedimientos de auditora, el equipo de trabajo podr determinar
los medios apropiados de elegir partidas u operaciones dependiendo
de las circunstancias. Los medios disponibles son la seleccin de todas las partidas,
es decir el 100%; la seleccin de partidas especficas y el muestreo de la auditora.
El equipo de trabajo puede seleccionar partidas especficas de un universo basado
en factores tales como conocimiento del objeto evaluado, evaluaciones preliminares
de los riesgos inherentes y de control, y las caractersticas del universo que se somete
a prueba.

15

127

DICCIONARIO TCNICO
La seleccin basada en partidas especficas est sujeta a riesgos no provenientes
del muestreo. Las partidas u operaciones seleccionadas pueden incluir:

Partidas claves: Se seleccionan partidas especficas dentro del universo
porque sus montos son relevantes o porque muestren otra caracterstica,
por ejemplo son sospechosas, no comunes, particularmente propensas a riesgo
o que tienen un historial de error.
Partidas representativas: Las cuales cubren una cierta cantidad
el equipo de trabajo puede decidir examinar partidas cuyos valores exceden
un cierto monto, con el objeto de verificar un porcentaje elevado
del saldo total de la cuenta o transaccin.
Partidas para obtener informacin: stas podrn examinarse para obtener
informacin sobre asuntos tales como, negocio del cliente, la naturaleza
de las transacciones, los sistemas de contabilidad y de control interno.

La aplicacin de estas pruebas selectivas constituye un medio efectivo
para reunir evidencias, pero no constituye muestreo de auditora.
Los resultados no pueden proyectarse a todo el universo.
En tal sentido, se debe considerar la necesidad de obtener evidencias adicionales
respecto al universo, cuando a las partidas, transacciones y operaciones
sobre las cuales no se efectuaron pruebas son importantes.

MUESTRA REPRESENTATIVA
Se entiende por muestra representativa aquella que lleva a inferir
que el comportamiento de dicha muestra es equivalente al comportamiento
del universo. En tal sentido, el equipo de trabajo al considerar los factores de riesgos,
tendr que decidirse o no, por el mtodo idneo para seleccionar la muestra
y el tamao de sta, ya que no es posible abarcar la totalidad de las operaciones
vinculadas con el objeto evaluado.
Se emplean dos enfoques de las tcnicas de muestreo, como son
muestreo no estadstico y estadstico.

ETAPAS DEL MUESTREO
El muestreo de auditora, (estadstico o no), involucra las etapas siguientes:
Planificacin y diseo de la muestra a tal efecto se considerarn
algunos factores como el objetivo de la prueba de auditora,
la poblacin de la cual se escoger la muestra y la posibilidad de estratificacin,
es decir, de dividir la poblacin en sub-poblaciones distintas,
basados en algunas de sus caractersticas nicas, entre otros:
Determinacin del tamao de la muestra y seleccin de las partidas;
para ello pueden utilizarse frmulas del muestreo estadstico o basarse
en las habilidades y el juicio profesional del auditor.
Evaluacin de las partidas u operaciones; el equipo de trabajo debe aplicar
los procedimientos de auditora relacionados con los objetivos especficos
de la auditora y especfico a cada partida u operacin; si estas no resultaren
apropiados para la aplicacin del procedimientos se debe re-emplazar.
Evaluacin de resultados.

128

DICCIONARIO TCNICO
MUESTREO DE APRECIACIN O NO ESTADSTICO
Los tems a ser incluidos en la muestra son determinados de acuerdo a criterios.
En este tipo de muestreo el tamao, seleccin y evaluacin de las muestras obedece
a criterios subjetivos; por lo que, es ms factible que ocurran desviaciones.
Existen planes de muestreo no estadstico. A continuacin se mencionan
algunos de ellos:

Muestreo por Cuotas tambin denominado accidental, se asienta generalmente
sobre la base de un buen conocimiento de los estratos de la poblacin
y/o de los individuos ms representativos, para los fines de la investigacin.
En este tipo de muestreo se fijan unas cuotas que consisten
en un nmero de datos.

Muestreo Intencional se caracteriza por obtener muestras representativas
mediante la inclusin en la muestra de grupos tpicos. Es muy frecuente
su utilizacin en sondeos pre-objetos electorales de zonas que en anteriores
votaciones han marcado tendencias de voto.

Muestreo Incidental se trata de un proceso en el que el investigador
selecciona directa e intencionalmente los individuos de la poblacin.

Bola de Nieve se localiza a algunos individuos, los cuales conducen a otros,
y estos a otros, y as hasta conseguir una muestra suficiente.

MUESTREO ESTADSTICO
Es aquel procedimiento que aplica tcnicas de estadsticas para el diseo, seleccin
y evaluacin de la muestra; provee al equipo de trabajo de una medicin cuantitativa
de su riesgo. Este tipo de muestreo ayuda a disear una muestra eficiente,
permite medir la eficiencia de la evidencia comprobatoria obtenida; y evaluar
los resultados de la muestra. Estos pueden ser:

Muestreo aleatorio simple es el mtodo que consiste en seleccionar
elementos que integrarn la muestra mediante un procedimiento aleatorio (azar).

Ejemplo se asigna un nmero diferente de cada elemento del universo
y se seleccionan los que integrarn la muestra por medio de una tabla
de nmeros aleatorios o por fichas numeradas que se extraen de un bombo.

Muestreo sistemtico se establece una forma de seleccin que se repite
siguiendo un intervalo prefijado, el cual responde a la frmula k= N/n, donde:

k nmero entero que representa al intervalo de seleccin.

N tamao del Universo o Poblacin.

n tamao que se fij para la Muestra.

Se toma como punto de arranque cualquier punto situado entre 1 y k,
a partir del cual se va adicionando el valor k.

129

DICCIONARIO TCNICO
Ejemplo para controlar la calidad de los exmenes complementarios realizados
en un laboratorio clnico, el jefe de laboratorio decide repetir personalmente
la prueba a 10 de las 250 extracciones de sangre realizadas ese da.

N = 250 n = 10 k = 250/10=25.

Se escoge como punto de arranque cualquier nmero entero entre 1 y 25
para iniciar la seleccin. Supongamos que se escoge el 8, la muestra quedar
entonces integrada por las extracciones nmero 8, 33, 58, 83 108, 133, 158,
183, 208 y 233.

Muestreo estratificado los elementos son seleccionados atendiendo
a su pertenencia a determinada clase o estrato, de manera que en la muestra
estn representados los elementos de cada clase en la misma proporcin
en que lo estn en la poblacin objeto de estudio. Ejemplo se requiere determinar
la proporcin de fumadores entre los pobladores de una comunidad,
segn el sexo. Se fij que el tamao de la muestra debe ser de 300 individuos.
Si las mujeres representan el 55% de los habitantes y por tanto los hombres
el 45% restante, se escogeran al azar para integrar la muestra un total
de 165 mujeres y 135 hombres. Ellos representan el 55% y 45%
respectivamente, de 300.

Queda as constituida la muestra con una representacin de cada sexo
en la misma proporcin en que lo est en la poblacin. Tambin pudo haberse
operado de la manera siguiente si el tamao de la muestra representa,
por ejemplo, el 20% del tamao del universo, se selecciona el 20%
del total de mujeres y de hombres respectivamente.

Muestreo por conglomerado los elementos son seleccionados en forma
agrupada del universo, siguiendo algn criterio determinado de grupo
de pertenencia. Ejemplo para identificar los factores de riesgo vulnerables
de la enfermedad ateroesclertica en los trabajadores agrcolas de una provincia,
seleccionan aleatoriamente un nmero de cooperativas de produccin
agropecuaria y se estudian a todos los trabajadores de dichos centros.

Muestreo combinado es la forma de muestreo que resulta de combinar
en varias etapas dos o ms de los mtodos antes descritos.
Ejemplo para un estudio sobre enfermedades de transmisin sexual
en un municipio, se selecciona un tercera parte de los consultorios del mdico
de la familia del rea urbana y del rea rural respectivamente (estratificado).
La muestra quedar integrada por los adultos de los consultorios seleccionados
(por conglomerados).

Los dos tipos de muestreo hacen uso del criterio profesional del auditor
para la planificacin, elaboracin y evaluacin de una muestra;
igualmente si los dos se aplican apropiadamente, pueden proporcionar
suficiente evidencia comprobatoria.

130

DICCIONARIO TCNICO
Para la eleccin entre muestreo estadstico o probabilstico y no estadstico
o no probabilstico, se debe considerar que ambos mtodos
se basan en la presuncin de que una muestra revelar informacin suficiente
acerca del universo en su conjunto, para permitir al auditor llegar
a una conclusin sobre el universo. Es importante insistir
que ambos mtodos se apoyan significativamente en el juicio del auditor.
La diferencia entre los dos mtodos es el grado de formalidad y estructura
involucrada en la determinacin del tamao de la muestra, su seleccin muestra
y la evaluacin de los resultados.

131

DICCIONARIO TCNICO
ANEXO 02

NORMAS PARA REGULAR LA ENTREGA DE LOS RGANOS
DE LA ADMINISTRACIN PBLICA
Y DE SUS RESPECTIVAS OFICINAS O DEPENDENCIAS
16

REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
N 01-00-000162 Caracas, 27 JUL. 2009
CLODOSBALDO RUSSIN UZCTEGUI
Contralor General de la Repblica.

De conformidad con lo dispuesto en el Artculo 289 de la Constitucin de la Repblica
Bolivariana de Venezuela, en concordancia con los Artculos 14, numerales 1 y 10;
y 33, numeral 1 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica
y del Sistema Nacional de Control Fiscal, y con el Artculo 127 de la Ley Orgnica
de la Hacienda Pblica Nacional, resuelve dictar las siguientes:

NORMAS PARA REGULAR LA ENTREGA DE LOS RGANOS Y ENTIDADES DE LA
ADMINISTRACIN PBLICA Y DE SUS RESPECTIVAS OFICINAS O DEPENDENCIAS

CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES

Objeto de las Normas
Artculo 1- Las presentes Normas tienen por objeto regular la entrega de los rganos
y entidades de la Administracin Pblica y de sus respectivas oficinas o dependencias,
mediante acta que se elaborar, presentar, suscribir y verificar,
de acuerdo con lo dispuesto en este instrumento.

Concepto de servidora o servidor pblico
Artculo 2- A los efectos de las presentes Normas, se define como servidora
o servidor pblico a toda persona investida de funciones pblicas, permanentes
o transitorias, remuneradas o gratuitas, originadas por eleccin, nombramiento,
designacin o contrato otorgado por la autoridad competente, que desempee
actividades o funciones en nombre o al servicio de los organismos y entidades
indicados en el Artculo 9 numerales 1 al 11 de la Ley Orgnica de la Contralora
General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal.

Deber de hacer entrega
Artculo 3- Todo servidor pblico que administre, maneje o custodie recursos o bienes
pblicos, al cesar en su empleo, cargo o funcin deber entregar formalmente
el rgano, entidad, oficina o dependencia de la cual sea responsable.

16
Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela. Martes 28 de julio de 2009. N 39.229

132

DICCIONARIO TCNICO
Materializacin de la entrega
Artculo 4- La entrega se efectuar mediante acta elaborada por el servidor pblico
saliente en la fecha en que el servidor pblico que lo sustituya en sus funciones
tome posesin del cargo, o en un plazo que no exceder de tres (3) das hbiles
contados a partir de la toma de posesin.
Si para la fecha en que el servidor pblico saliente se separa del cargo
no existiere nombramiento o designacin del funcionario que lo sustituir,
la entrega se har al funcionario pblico que la mxima autoridad jerrquica
del respectivo ente u organismo designe para tal efecto.

mbito subjetivo de aplicacin
Artculo 5- Estn obligados a hacer entrega formal mediante acta,
todos los servidores pblicos que ejerzan funciones en:
1) Los rganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Pblico Nacional.

2) Los rganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Pblico Estadal.

3) Los rganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Pblico
en los distritos y distritos metropolitanos.

4) Los rganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Pblico Municipal
y en las dems entidades locales previstas en la Ley Orgnica del Poder Pblico
Municipal.

5) Los rganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Pblico
en los territorios federales y dependencias federales.

6) Los institutos autnomos nacionales, estadales, distritales y municipales.

7) El Banco Central de Venezuela.

8) Las universidades pblicas.

9) Las dems personas de Derecho Pblico nacionales, estadales, distritales
y municipales.

10) Las sociedades de cualquier naturaleza en las cuales las personas
a que se refieren los numerales anteriores tengan participacin en su capital
social, as como las que se constituyan con la participacin de aquellas.

11) Las fundaciones y asociaciones civiles y dems instituciones creadas con fondos
pblicos, o que sean dirigidas por las personas a que se refieren los numerales
anteriores o en las cuales tales personas designen sus autoridades, o cuando
los aportes presupuestarios o contribuciones efectuados en un ejercicio
presupuestario por una o varias de las personas a que se refieren los numerales
anteriores representen cincuenta por ciento (50%) o ms de su presupuesto.

133

DICCIONARIO TCNICO
Mximas autoridades jerrquicas y responsables de oficinas o dependencias
Artculo 6- En caso de que el rgano o entidad respectiva tenga junta directiva,
junta administradora, consejo directivo u rgano similar, ser su Presidente
o denominacin equivalente, el responsable de la entrega.
Se considerarn responsables de las oficinas o dependencias de los rganos
y entidades a que se refiere el Artculo anterior, a los gerentes, jefes o autoridades
administrativas de cada departamento, seccin o cuadro organizativo especfico.

Aplicacin de estas Normas sin perjuicio de lo establecido en materia
de formacin y rendicin de cuentas
Artculo 7- Las presentes Normas se aplicarn sin perjuicio de lo establecido
en los artculos 51 al 55 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica
y del Sistema Nacional de Control Fiscal y de las Resoluciones
que dicte el Contralor General de la Repblica vinculadas con la materia.

CAPTULO II
DEL ACTA DE ENTREGA

Responsables de elaborar y suscribir el acta de entrega
Artculo 8- Corresponder a los servidores pblicos salientes la elaboracin,
presentacin y suscripcin de la respectiva acta de entrega.

Omisin de la entrega formal mediante acta
Artculo 9- Cuando el servidor pblico saliente no cumpla con la obligacin de hacer
la entrega formal del rgano, entidad, oficina o dependencia, mediante el acta
a que se refiere el Artculo 4, corresponder al servidor pblico entrante,
o la persona que haya sido designada por la mxima autoridad jerrquica
del organismo o entidad para recibirla, levantar acta detallada,
con asistencia de dos testigos, y del auditor interno del organismo o entidad,
en la cual dejar constancia del estado en que se encuentren los asuntos,
bienes y los recursos asignados, y se especificarn los errores,
deficiencias u omisiones que se advirtieren, as como cualquier otra situacin
que sea necesario sealar en resguardo de la delimitacin de responsabilidades
de quien recibe.
El servidor pblico entrante, o la persona que haya sido designada por la mxima
autoridad jerrquica para recibirla, una vez suscrita el acta remitir copia certificada
a la unidad de auditora interna del rgano o entidad, para que ejerza las acciones
que correspondan, en aplicacin de lo dispuesto en la Ley Orgnica
de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal.

134

DICCIONARIO TCNICO
Contenido del acta
Artculo 10.- El acta de entrega deber contener lo siguiente:

1) Lugar y fecha de la suscripcin del acta.

2) Identificacin del rgano, entidad, oficina o dependencia que se entrega.

3) Identificacin de quien entrega y de quien recibe.

4) Motivo de la entrega y su fundamentacin legal.

5) Relacin de los anexos que acompaan al acta y que se mencionan
en los Artculos 11 al 17 de las presentes Normas, segn sea el caso,
con mencin expresa de que forman parte integrante del acta.

6) Suscripcin del acta por parte de quien entrega y de quien recibe.

Anexos del acta
Artculo 11.- El acta de entrega a que se refiere el Artculo anterior
deber acompaarse de los anexos siguientes:

1) Estado de las cuentas que refleje la situacin presupuestaria, financiera
y patrimonial, cuando sea aplicable.

2) Mencin del nmero de cargos existentes, con sealamiento de si son empleados
u obreros, fijos o contratados, as como el nmero de jubilados y pensionados,
de ser el caso.

3) Inventario de los bienes muebles e inmuebles.

4) Situacin de la ejecucin del plan operativo de conformidad con los objetivos
propuestos y las metas fijadas en el presupuesto correspondiente.

5) ndice general del archivo.

6) Cualquier otra informacin o documentacin que se considere necesaria.

Otros anexos del acta: unidades administradoras
Artculo 12.- El acta de entrega correspondiente a una unidad administradora,
deber acompaarse, adems de los anexos mencionados en el Artculo 11
de las presentes Normas, de los anexos que establezca el Reglamento N 1
de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico
Sobre el Sistema Presupuestario.

135

DICCIONARIO TCNICO
0tros anexos del acta: rganos o entidades que manejan ramos especficos
Artculo 13.- Al acta de entrega correspondiente a las oficinas o dependencias
de los rganos o entidades previstos en el Artculo 5 de estas Normas
a quienes corresponda el manejo de ramos especficos se incorporar,
adems de los anexos previstos en el Artculo 11 de estas Normas,
el detalle de lo liquidado y recaudado por los rubros respectivos,
y de los derechos pendientes de recaudacin de aos anteriores.

Otros anexos del acta: rganos de control fiscal
Artculo 14.- En el caso especfico del acta de entrega correspondiente a los rganos
de control fiscal, se deber incorporar adems de los anexos previstos
en el Artculo 11 de estas Normas, la relacin de los expedientes abiertos
con ocasin del ejercicio de la potestad de investigacin,
as como de los procedimientos administrativos para la determinacin
de responsabilidades segn las disposiciones contenidas en el Ttulo III
de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal, con indicacin del estado en que se encuentran.

Otros anexos: Ministerio de Finanzas
Artculo 15.- Cuando el rgano a entregar sea el Ministerio de Finanzas,
adems de los anexos previstos en el Artculo 11 de estas Normas,
se deber consignar:

1) Situacin del Tesoro Nacional.

2) Informacin de la ejecucin del presupuesto nacional de ingresos y egresos
del ejercicio presupuestario en curso y de los derechos pendientes de recaudacin
de aos anteriores.

3) Monto de la deuda pblica nacional interna y externa.

4) Situacin de las cuentas de la Nacin.

0tros anexos: Gobernaciones, oficinas o dependencias de hacienda estadal
Artculo 16.- Al acta de entrega correspondiente a una Gobernacin,
oficina o dependencia de hacienda estadal, se deber incorporar
adems de los anexos previstos en el Artculo 11 de las presentes Normas,
los que se sealan a continuacin:

1) Situacin del Tesoro Estadal.

2) Informacin de la ejecucin del presupuesto estadal de ingresos y egresos
del ejercicio presupuestario en curso y de los derechos pendientes de recaudacin
de aos anteriores.

3) Situacin de las cuentas del respectivo estado.

136

DICCIONARIO TCNICO
0tros anexos: Alcaldas, Direccin de hacienda distrital o municipal
Artculo 17.- Al acta de entrega correspondiente a una Alcalda o Direccin de hacienda
distrital o municipal, se deber incorporar adems de los anexos previstos
en el artculo 11 de las presentes Normas, los que se sealan a continuacin:

1) Situacin del Tesoro Distrital o Municipal.

2) Informacin de la ejecucin del presupuesto distrital o municipal
de ingresos y egresos del ejercicio presupuestario en curso
y de los derechos pendientes de recaudacin de aos anteriores.

3) Situacin de las cuentas distritales o municipales.

4) Inventario detallado de los terrenos ejidos y de los terrenos propios
distritales o municipales.

5) Relacin de Ingresos producto de las ventas de terrenos ejidos o terrenos propios
distritales o municipales.

Datos e informacin que deben incluirse en los anexos
Artculo 18.- Los anexos del acta de entrega debern incluir datos e informacin,
con fecha de corte al momento del cese en el ejercicio del empleo, cargo o funcin
pblica del servidor pblico que entrega.
Es responsabilidad de quien entrega, la exactitud del acta y sus anexos
tanto cualitativa como cuantitativamente.

Inexistencia de la informacin requerida
Artculo 19.- Cuando por cualquier causa el acta de entrega y/o sus anexos,
no contengan la informacin o los documentos requeridos en los Artculos 10 al 17
de las presentes Normas, segn corresponda, se dejar constancia de tal condicin
y de los motivos que impidieron su incorporacin.

Errores, deficiencias u omisiones
Artculo 20.- En el acta de entrega se especificarn los errores,
deficiencias u omisiones que se advirtieren en el levantamiento de la misma,
as como cualquier otra situacin que sea necesario sealar en resguardo
de la delimitacin de responsabilidades de quien entrega y de quien recibe.

0riginal y copias del acta y sus anexos
Artculo 21.- El acta de entrega y sus anexos se elaborarn en original
y tres (3) copias certificadas. Una vez suscrita el acta, el original se archivar
en el despacho de la mxima autoridad jerrquica del rgano o entidad, o en la oficina
o dependencia que se entrega; una (1) copia certificada se entregar
al servidor pblico que recibe; una (1) al servidor pblico que entrega;
y una (1) a la unidad de auditora interna del rgano o entidad,
dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes de la fecha de suscripcin
de la mencionada acta.

137

DICCIONARIO TCNICO
PARGRAFO PRIMERO.- Cuando la entrega sea de una unidad de auditora interna
se remitir copia certificada del acta y sus anexos al rgano de control fiscal externo
competente. Cuando se trate de la entrega de la Contralora General
de la Fuerza Armada Nacional o de un rgano de control fiscal externo,
el acta y sus anexos se remitirn a la Contralora General de la Repblica.

PARGRAFO SEGUNDO.- Si el rgano o entidad carece de unidad de auditora interna,
deber remitirse el acta de entrega a la unidad de auditora interna que haya asumido
las funciones correspondientes a sta, de conformidad con lo previsto en el Artculo 26
de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal.

CAPTULO III
DE LAS OBSERVACIONES AL ACTA DE ENTREGA Y DE SU VERIFICACIN

Observaciones al acta por el servidor pblico que recibe
Artculo 22.- El servidor pblico que recibe el rgano, entidad, oficina o dependencia,
que con posterioridad a la suscripcin del acta de entrega, tenga observaciones
sobre el contenido de la misma, que pudieran dar lugar al ejercicio
de la potestad de investigacin y, de ser el caso, al inicio del procedimiento
administrativo para la determinacin de responsabilidades, las informar por escrito
al rgano de control fiscal competente dentro de los ciento veinte (120) das hbiles
siguientes a la fecha de la referida suscripcin.

Las observaciones que se formulen al acta de entrega de una unidad de auditora
interna se remitirn al rgano de control fiscal externo competente
y las del acta de entrega de la Contralora General de la Fuerza Armada Nacional
Bolivariana o de un rgano de control fiscal externo se remitirn
a la Contralora General de la Repblica.

Verificacin del acta
Artculo 23.- Corresponder a la unidad de auditora interna la verificacin
de la sinceridad exactitud y observaciones que se formulen al acta de entrega,
sin perjuicio del ejercicio de las dems funciones de control, vigilancia y fiscalizacin
y de las potestades investigativas y sancionatorias que puede ejercer,
as como de las competencias de los rganos de control fiscal externo.
Los resultados de la verificacin se harn constar en un informe suscrito
por el titular del rgano de control fiscal competente, el cual remitir
un ejemplar a quien entreg y otro a quien recibi.

138

DICCIONARIO TCNICO
Prdida, deterioro o menoscabo del patrimonio pblico
Artculo 24.- Si de la verificacin de la sinceridad y exactitud del acta de entrega
se determinaren actos hechos. o situaciones que pongan en peligro de prdida,
deterioro o menoscabo el patrimonio de los rganos, entidades, oficinas
o dependencias, segn sea el caso, el titular del rgano de control fiscal competente
informar de estas circunstancias a las autoridades administrativas correspondientes,
a fin de que se ejerzan las acciones correctivas a que haya lugar.
En caso de existir mritos suficientes que permitan presumir la ocurrencia de actos,
hechos u omisiones contrarios a una disposicin legal o sub-legal,
daos causados al patrimonio pblico o la procedencia de acciones fiscales,
se ejercer la potestad de investigacin, de conformidad con lo previsto
en el Artculo 77 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica
y del Sistema Nacional de Control Fiscal y, de ser el caso, se dar inicio
al procedimiento administrativo para la determinacin de responsabilidades,
previsto en el Captulo IV del Ttulo III de la citada Ley.

CAPTULO IV
DISPOSICIONES FINALES

Supresin, fusin o divisin de rganos, entidades, oficinas o dependencias
Artculo 25.- Corresponder a la mxima autoridad jerrquica o al responsable
que entrega, la elaboracin del acta respectiva, en los casos de supresin,
fusin o divisin de rganos, entidades, oficinas o dependencias.

Sanciones por el incumplimiento
Artculo 26.- Las contravenciones a las disposiciones establecidas en la presente
Resolucin, sern sancionadas de conformidad con lo previsto en la Ley Orgnica

Situaciones no previstas
Artculo 27.- Las situaciones no previstas en las presentes Normas
y las dudas que se presentaren en su aplicacin, sern resueltas por el Contralor
General de la Repblica.

Derogatoria
Artculo 28.- Se deroga la Resolucin N 01-00-247, de fecha 4 de noviembre
de 2005, publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela
N 38.311 de fecha 10 de noviembre de 2005.

Vigencia
Articulo 29.- Las presentes Normas entrarn en vigencia a partir de su publicacin

Comunquese y publquese,
CLODOSBALDO RUSSIAN UZCTEGUI
Contralor General de la Repblica

139

DICCIONARIO TCNICO
ANEXO 03.

RESOLUCIN
MEDIANTE LA CUAL SE DICTAN LAS NORMAS PARA FOMENTAR
LA PARTICIPACIN CIUDADANA,
17
.

REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

N 01-00- 000225
Caracas, 20 de agosto de 2007
197 Y 148


En ejercicio de las atribuciones previstas en los artculos 1, 6, 14 numeral 9, 24
numeral 4, 25 numeral 7, 75 y 96 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la
Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, en concordancia con lo dispuesto
en el artculo 7, tercer aparte del Reglamento Interno de este Organismo Contralor,

CONSIDERANDO
Que es deber del Estado Venezolano generar las condiciones ms favorables
para facilitar el ejercicio de la participacin ciudadana en el control de la gestin
pblica, de conformidad con lo previsto en el artculo 62 de la Constitucin
de la Repblica Bolivariana de Venezuela, toda vez que la participacin ciudadana,
representa un factor prioritario en el control de la gestin del Estado,
as como en la lucha contra la corrupcin,

CONSIDERANDO
Que la Ley Contra la Corrupcin, establece en el artculo 9 la obligacin de los rganos
y entidades del sector pblico de crear las Oficinas de Atencin al Pblico
o de Atencin Ciudadana,

CONSIDERANDO
Que para el funcionamiento del Sistema Nacional de Control Fiscal se requiere
que sus integrantes adopten las medidas necesarias para fomentar
la participacin ciudadana en el ejercicio del control sobre la gestin pblica,

CONSIDERANDO
Que la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal, en su artculo 75 dispone que, el Contralor General de la Repblica
dictar las normas destinadas a fomentar la participacin de los ciudadanos,
resuelve dictar las siguientes:

17
Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela. Caracas, lunes 20 de agosto de 2007.
Nmero 38.750.

140

DICCIONARIO TCNICO
NORMAS PARA FOMENTAR LA PARTICIPACIN CIUDADANA

CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES

Objeto de las Normas
Artculo 1. Las presentes Normas tienen por objeto fomentar el ejercicio del derecho
de los ciudadanos a participar en el control sobre la gestin pblica
a travs de las Oficinas de Atencin Ciudadana y de los rganos de Control Fiscal.

Trminos equivalentes
Artculo 2. A los fines de estas Normas las expresiones Oficinas de Atencin
al Pblico y Oficinas de Atencin Ciudadana tendrn el mismo significado.

mbito subjetivo
Artculo 3. Estn sujetos a las presentes Normas los organismos y entidades
a que se refieren los numerales 1 al 11 del artculo 9 de la Ley Orgnica de la
Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, y los
ciudadanos en ejercicio de su derecho a participar en el control de la gestin pblica.

Responsabilidad en el fomento de la participacin ciudadana
Artculo 4. Los integrantes del Sistema Nacional de Control Fiscal, contribuirn
con la ciudadana en el ejercicio de su derecho a participar en el control
sobre la gestin pblica, en el mbito de sus competencias, manteniendo una actitud
flexible y dialogante con la comunidad, respetando los intereses de los ciudadanos
afectados por sus decisiones; adaptando el sistema institucional
para un mejor aprovechamiento de los aportes de la ciudadana.

Principios y valores que regulan la participacin ciudadana
Artculo 5. La participacin de los ciudadanos en el ejercicio del control
sobre la gestin pblica, se regir por los principios de corresponsabilidad,
rendicin de cuentas, honestidad, eficiencia y eficacia, sobre la base de los valores
de la vida, la libertad, la igualdad, la justicia, la paz, la solidaridad, el bien comn,
el imperio de la Ley, la tica, el pluralismo poltico y la preeminencia
de los derechos humanos.

Mecanismos de interrelacin
Artculo 6. Las mximas autoridades jerrquicas de los organismos y entidades
a que se refieren los numerales 1 al 11 del artculo 9 de la Ley Orgnica
de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal,
implementarn mecanismos de interrelacin entre las distintas dependencias
de la organizacin para que se produzca el intercambio de informacin
y una efectiva comunicacin que permitan dar oportuna respuesta a la ciudadana.

141

DICCIONARIO TCNICO
Visin integral
incorporarn en los instrumentos normativos que les corresponde dictar,
las funciones asignadas a las dependencias de la organizacin relacionadas
con el ejercicio del derecho a la participacin ciudadana, que permitan complementar
y coordinar sus actividades con la Oficina de Atencin Ciudadana.

Deber de suministrar informacin
Artculo 8. En atencin a lo establecido en el artculo 9 de la Ley Contra
la Corrupcin, los organismos y entidades a que se refieren los numerales 1 al 11
del artculo 9 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica
y del Sistema Nacional de Control Fiscal estn en la obligacin de suministrar
la informacin que en ejercicio del control sobre la gestin pblica,
solicite la ciudadana respecto de los bienes y el gasto de los recursos que integran
el patrimonio pblico cuya administracin les corresponde con la descripcin
y justificacin de su utilizacin y gasto.

CAPTULO II
DE LA PARTICIPACIN CIUDADANA
A TRAVS DE LAS OFICINAS DE ATENCIN CIUDADANA
Seccin I
De las Oficinas de Atencin Ciudadana

Interposicin de denuncias, quejas, reclamos, sugerencias o peticiones
Artculo 9. Los ciudadanos de forma individual o colectiva, directamente o por medio
de sus representantes elegidos, o a travs de la comunidad organizada,
podrn presentar ante la Oficina de Atencin Ciudadana denuncias, quejas, reclamos,
sugerencias o peticiones.

Creacin
Artculo 10. El servicio de atencin a la ciudadana se prestar, fundamentalmente,
por la Oficina de Atencin Ciudadana, que de conformidad con lo previsto en el artculo
9 de la Ley Contra la Corrupcin deben crear los organismos y entidades

Adscripcin
Artculo 11. La Oficina de Atencin Ciudadana estar adscrita a la mxima autoridad
jerrquica del respectivo ente u organismo, quien le otorgar la autoridad suficiente
para resolver de forma oportuna, eficiente y efectiva la tramitacin
de los requerimientos de la ciudadana.

142

DICCIONARIO TCNICO
Objetivo
Artculo 12. El objetivo de la Oficina de Atencin Ciudadana es promover
la participacin ciudadana; suministrar y ofrecer de forma oportuna,
adecuada y efectiva, la informacin requerida; apoyar, orientar, recibir y tramitar
denuncias, quejas, reclamos, sugerencias y peticiones; y en general,
resolver las solicitudes formuladas por los ciudadanos.

Funciones
establecern las funciones de la Oficina de Atencin Ciudadana, de conformidad
con el ordenamiento jurdico que los regula y las presentes Normas.

A las Oficinas de Atencin Ciudadana les corresponder, fundamentalmente:

1. Atender, orientar, apoyar y asesorar a los ciudadanos que acudan a solicitar
informacin, requerir documentos o interponer denuncias, quejas, reclamos,
sugerencias o peticiones.
2. Informar a la ciudadana sobre la utilizacin de los recursos que integran
el patrimonio pblico del ente u organismo, a travs de un Informe,
de fcil manejo y comprensin, que se publicar trimestralmente
y se pondr a disposicin de cualquier persona.
3. Poner a disposicin de la ciudadana la informacin relativa a la estructura
organizativa y funciones del respectivo ente u organismo y de sus rganos
adscritos, y sobre los procedimientos administrativos y servicios que presta,
a travs de medios impresos, audiovisuales, informticos, entre otros.
4. Recibir, tramitar, valorar, decidir o resolver, denuncias, quejas, reclamos,
sugerencias o peticiones y remitirlas a la dependencia de la organizacin
o al ente u organismo que tenga competencia para conocerlas, segn el caso.
5. Llevar un registro automatizado de las denuncias, quejas, reclamos, sugerencias
y peticiones.
6. Comunicar a los ciudadanos la decisin o respuesta de las denuncias, quejas,
reclamos, sugerencias y peticiones formuladas por ellos.
7. Promover la participacin ciudadana.
8. Llevar el registro de las comunidades organizadas y de las organizaciones
pblicas no estatales a que hace mencin el artculo 135 de la Ley Orgnica
de la Administracin Pblica.
9. Formar y capacitar a la comunidad en los aspectos vinculados con el ejercicio
del derecho a la participacin ciudadana en el control de la gestin pblica
mediante talleres, foros o seminarios, entre otros.
10. Atender las iniciativas de la comunidad vinculadas con el ejercicio
de la participacin ciudadana en el control de la gestin pblica.
11. Las dems competencias que le sean asignadas.

143

DICCIONARIO TCNICO
Organizacin y funcionamiento
Artculo 14. Para definir la organizacin y funcionamiento de la Oficina
de Atencin Ciudadana, las mximas autoridades de los organismos y entidades
debern:

1. Establecer su estructura organizativa bsica, conformada al menos
por dos (2) reas: una referida a la atencin de las denuncias, quejas, reclamos,
sugerencias y peticiones, y otra dirigida a la difusin de la informacin
a que se refieren los numerales 2 y 3 del artculo 13 de las presentes Normas,
as como a la promocin de la participacin ciudadana.

2. Dictar los instrumentos normativos que regulen los procedimientos a seguir
para la recepcin, registro, clasificacin, asignacin, valoracin y resolucin
de las denuncias, quejas, reclamos, sugerencias y peticiones, estableciendo
los sujetos responsables, as como los lapsos previstos para cumplirlos.

3. Conformar un equipo que incorpore a profesionales de diversas reas,
con conocimiento sobre la estructura y funcionamiento del respectivo
ente u organismo, as como una visin general sobre la organizacin
y funcionamiento de la Administracin Pblica.

4. Formar y capacitar al personal de las Oficinas de Atencin Ciudadana
para mantenerlo actualizado en las materias propias de su competencia.

5. Dotarla de los recursos humanos, materiales y tecnolgicos suficientes
para su ptimo funcionamiento.

6. Ubicarla en un lugar de fcil acceso al pblico en la sede del respectivo
organismo o entidad.

Seccin II
De la Tramitacin de las Denuncias,
Quejas, Reclamos, Sugerencias y Peticiones

Competencia del organismo o entidad
Artculo 15. La Oficina de Atencin Ciudadana determinar si el organismo o entidad
tiene competencia para tramitar la denuncia, queja, reclamo, sugerencia o peticin
presentada. En caso de determinar que el organismo o entidad es competente
para resolver la denuncia, queja, reclamo, sugerencia o peticin,
indicar al ciudadano que su solicitud se tramitar en la organizacin
y que se le informar sobre las resultas. En caso de determinar que el organismo
o entidad no es competente para resolver la denuncia, queja, reclamo, sugerencia
o peticin, la remitir al rgano o entidad competente e informar al ciudadano
sobre dicha remisin.

144

DICCIONARIO TCNICO
Resolucin o decisin de las denuncias, quejas, reclamos, sugerencias
y peticiones
Artculo 16. La decisin o respuesta de las denuncias, quejas, reclamos, sugerencias
o peticiones presentadas deber ser oportuna, adecuarse al requerimiento formulado,
tener correspondencia e integridad con la solicitud y cumplir con los requisitos
de fondo y las formalidades del caso.

Remisin de denuncias
Artculo 17. Cuando se trate de denuncias vinculadas con la comisin de actos,
hechos u omisiones contrarios a una disposicin legal o sub-legal relacionados
con la administracin, manejo o custodia de fondos o bienes pblicos,
la Oficina de Atencin Ciudadana las remitir al rgano de Control Fiscal competente,
para que ejerza las acciones fiscales a que hubiere lugar.
Asimismo, informar a la autoridad a quien corresponda adoptar las medidas
inmediatas tendentes a impedir o corregir las deficiencias denunciadas o la produccin
de dao al patrimonio pblico, de ser el caso, preservando en todo momento
la identidad del denunciante.

De la comunicacin de las resultas
Artculo 18. La dependencia del organismo o entidad que tramit la denuncia,
queja, reclamo, sugerencia o peticin comunicar la decisin o respuesta
a la Oficina de Atencin Ciudadana a fin de que sta informe al ciudadano.

Denuncias vinculadas con irregularidades administrativas
Artculo 19. Sin perjuicio de lo previsto en el artculo 9 de las presentes Normas,
los ciudadanos podrn interponer denuncias ante los rganos de Control Fiscal
cuando tengan conocimiento de que funcionarios pblicos o particulares
se encuentren involucrados en actos, hechos u omisiones contrarios a una disposicin
legal o sub-legal, relacionados con la administracin, manejo y custodia
de fondos o bienes pblicos, o que se hubiere causado dao al patrimonio pblico.

Seccin III
De las Denuncias

Requisitos
Artculo 20. Las denuncias podrn formularse por escrito, firmadas en original;
verbalmente o a travs de medios electrnicos y debern contener la identificacin
del denunciante, la narracin circunstanciada de los actos, hechos u omisiones
presuntamente irregulares, el sealamiento de quienes los han cometido,
fecha de ocurrencia, ente u organismo donde ocurrieron y todo cuanto le constare
al denunciante. Si la denuncia se formulare verbalmente, se levantar un acta
en presencia del denunciante, quien la firmar junto con el funcionario que la recibe.

145

DICCIONARIO TCNICO
Devolucin de originales
Artculo 21. Los documentos originales que aportaren los ciudadanos en su denuncia,
sern devueltos a sus presentantes, si as lo solicitaren, en cuyo caso se dejar
copia certificada de los mismos.

Proteccin a la identidad del denunciante
Artculo 22. La dependencia del organismo o entidad que reciba o tramite la denuncia
preservar la identidad del denunciante, as como su domicilio, profesin,
lugar de trabajo y cualquier otro dato que pudiera servir para su identificacin,
sin perjuicio del derecho que asiste al denunciado de conformidad con las leyes
de la Repblica.

Inadmisibilidad de denuncias annimas
Artculo 23. Sin perjuicio de la posibilidad de que los organismos y entidades sujetos
a las presentes Normas puedan ejercer de oficio sus atribuciones,
no se admitirn denuncias annimas.

Denuncias falsas e infundadas
Artculo 24. Si la denuncia resultare falsa, infundada o versare sobre actos,
hechos u omisiones que no ameritaren averiguacin se dejar constancia
mediante auto expreso y se acordar su archivo.

Obligacin de remitir informacin
Artculo 25. La Oficina de Atencin Ciudadana remitir a la Unidad de Auditora
Interna del respectivo organismo o entidad, relacin mensual de todas las denuncias
presentadas ante ella.

CAPTULO III
DE LA PARTICIPACIN CIUDADANA
A TRAVS DE LOS RGANOS DE CONTROL FISCAL

Obligacin de establecer estrategias
Artculo 26. Los rganos de Control Fiscal establecern estrategias para promover
el ejercicio del derecho a la participacin ciudadana en el control fiscal sobre la gestin
pblica, en los organismos y entidades sujetos a su mbito de competencia.

Coordinacin de actividades
Artculo 27. La Contralora General de la Repblica podr coordinar
con los integrantes del Sistema Nacional de Control Fiscal actividades encaminadas
a la promocin de la educacin como proceso creador de la ciudadana,
la solidaridad, la libertad, la democracia, la responsabilidad social y el trabajo.

146

DICCIONARIO TCNICO
Integracin de la ciudadana a la gestin contralora
Artculo 28. Los rganos de Control Fiscal indicados en el artculo 26 de Ley Orgnica
integrarn a los ciudadanos a sus labores de control sobre la gestin pblica,
y a tal fin podrn:

1. Elaborar programas de formacin y adiestramiento, as como brindar asesoras
en reas de control fiscal; legal; control interno y de evaluacin
de obras y servicios, entre otros.
2. Incorporar a funcionarios de los rganos de Control Fiscal a las labores de control
que lleven a cabo organizaciones sociales.
3. Incorporar a la ciudadana a las labores de control fiscal a travs de convenios
que garanticen la observancia de los principios de confidencialidad,
objetividad, responsabilidad y reserva.
4. Divulgar las modificaciones normativas que se produzcan en materia de control
fiscal, presupuestario, hacendstico, haciendo especial nfasis
en aquellas relacionadas con el financiamiento de proyectos de inversin social;
rendicin de cuentas y manejo transparente de recursos pblicos.
5. Evaluar los resultados obtenidos en las funciones de control y vigilancia
ejercidas por la ciudadana en los principales programas sociales.
6. Fortalecer la cultura del ciudadano en la presentacin de denuncias relacionadas
con la administracin, manejo o custodia de fondos o bienes pblicos.
7. Cooperar con las Unidades de Contralora Social de los Consejos Comunales,
en el ejercicio del control social a fin de verificar que los recursos
se hayan utilizado correctamente.
8. Promover mecanismos de vigilancia oportuna y permanente en la ejecucin
de proyectos, as como para el seguimiento de las recomendaciones formuladas
por los rganos de Control Fiscal para corregir las desviaciones detectadas
y evitar su recurrencia.

Coordinacin de actividades
Artculo 29. Corresponde a los rganos de Control Fiscal, por s mismos
o en coordinacin con organismos pblicos o privados, vinculados,
entre otros, con la educacin, la salud, la cultura y el deporte, tales como
las academias nacionales, universidades, colegios y escuelas; lo siguiente:

1. Disear, elaborar y proponer programas pedaggicos e informativos;
as como, seminarios, talleres, conferencias y dems actividades
a fin de dar a conocer los valores, virtudes y derechos ciudadanos,
consagrados en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela,
y los aspectos vinculados con la participacin ciudadana en el control fiscal.

2. Divulgar a travs de los medios de comunicacin social, aspectos que promuevan
la educacin ciudadana.

147

DICCIONARIO TCNICO
Solicitud de colaboracin a los medios de comunicacin social
Artculo 30. Los rganos de Control Fiscal Externo podrn solicitar,
de conformidad con lo previsto en la Ley que regula la materia, la colaboracin
de los medios de comunicacin impresos, televisivos, radiales e informticos,
tanto pblicos como privados, para que incluyan dentro de su programacin,
informacin dirigida a la promocin y difusin de los valores patrios,
las virtudes ciudadanas y los derechos y deberes inherentes a la convivencia pacfica
de la vida en sociedad y la participacin ciudadana en el ejercicio del control fiscal
sobre la gestin pblica.

Presentacin de iniciativas por la comunidad
Artculo 31. La ciudadana podr presentar a los rganos de Control Fiscal, iniciativas
vinculadas con el ejercicio del derecho a la participacin ciudadana en el control fiscal,
tales como la realizacin de actividades tendentes a la celebracin de eventos, charlas
y seminarios relacionados con el ejercicio del derecho a la participacin ciudadana
en el control fiscal; proponer proyectos de instrumentos normativos
en materia de control fiscal y cualquier otra iniciativa en beneficio de la comunidad.

Formalidades de las iniciativas
Artculo 32. Las iniciativas se presentarn mediante escrito que contendr
la justificacin de la propuesta, con indicacin de los aportes, bienes,
trabajo y servicios que proporcionar la ciudadana al rgano de Control Fiscal
respectivo, de ser el caso.
Cuando el presentante acte en representacin de una organizacin
deber acreditar dicho carcter.

Evaluacin de las iniciativas
Artculo 33. Los rganos de Control Fiscal evaluarn las iniciativas presentadas
por la ciudadana, atendiendo, entre otros, a su plan operativo anual,
al mbito de sus competencias y el aporte que realice la comunidad, de ser el caso.
El rgano de Control Fiscal notificar al proponente el resultado de su evaluacin
y en caso de aceptar la propuesta, le informar las actuaciones o medidas
que adoptar.

CAPTULO IV
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES

Disposicin transitoria nica
Artculo 34. Los organismos y entidades a que se refieren los numerales 1 al 11
del artculo 9 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica
y del Sistema Nacional de Control Fiscal, que no hayan creado
la Oficina de Atencin Ciudadana, tendrn un lapso de seis (06) meses,
contados a partir de la entrada en vigencia de las presentes Normas,
para dar cumplimiento a lo dispuesto en el artculo 9 de la Ley Contra la Corrupcin,
y aqullos que la hubiesen creado debern adecuarlas a las previsiones
aqu contenidas, dentro del mismo lapso.

148

DICCIONARIO TCNICO
Reconocimiento
Artculo 35. El Contralor General de la Repblica podr, mediante Resolucin
que se publicar en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela,
otorgar un reconocimiento especial a los rganos de Control Fiscal
con el fin de reconocer y exaltar las actividades que hayan contribuido
de una manera especial en el fomento de la participacin de la ciudadana
en la gestin contralora.

Incumplimiento de las Normas
Artculo 36. Sin perjuicio de la imposicin de las sanciones previstas
en la Ley Contra la Corrupcin, el incumplimiento de las presentes Normas
ser sancionado por la Contralora General de la Repblica de conformidad
con lo dispuesto en las disposiciones legales vigentes.

Situaciones no previstas
Artculo 37. Las situaciones no previstas en las presentes Normas,
as como las dudas que se presentaren en su aplicacin sern resueltas
por el Contralor General de la Repblica.

Entrada en vigencia
Artculo 38. Las presentes Normas entrarn en vigencia a partir de su publicacin

Dado en Caracas, a los veinte (20) das del mes de agosto de 2007.
Comunquese y publquese,


149

DICCIONARIO TCNICO
ANEXO 04:

RELACIN DE LEYES QUE RIGEN PARA LA ADMINISTRACIN PBLICA
Y EL CONTROL FISCAL

Contenidos legales
GACETA OFICIAL
NMERO FECHA

I
Constitucionales

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela 5.453 27/03/2000

II
Leyes Orgnicas

Ley Orgnica de la Hacienda Pblica Nacional 1.660 21/06/1975
Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos 2.818 01/07/1981
Ley Orgnica para la Regulacin de la Enajenacin de
Bienes del Sector Pblico no Afectos a las Industrias
Bsicas
3.951 07/01/1987
Ley Orgnica del Trabajo 5.152 19/06/1997
Ley Orgnica de la Administracin Financiera del
Sector Pblico
39.741 05/09/2000
Cdigo Orgnico Tributario 37.305 17/10/2001
Ley Orgnica del Poder Ciudadano
37.310 25/10/2001
Ley Orgnica de Planificacin 5.554 13/11/2001
Ley Orgnica de la Administracin Pblica
5.890 31/07/2008
Ley Orgnica de la Procuradura General de la Repblica 5.892 31/07/2008
Ley Orgnica de los Consejos Comunales 39.335 28/12/2009
Ley de Reforma Parcial de la Ley Orgnica de la
Administracin Financiera del Sector Pblico
39.556 19/11/2010
Ley Orgnica de Planificacin Pblica y Popular 6.011 21/12/2010
Ley Orgnica de Contralora Social 6.011 21/12/2010
Ley Orgnica del Sistema Econmico Comunal 6.011 21/12/2010
Ley Orgnica del Poder Popular
6.011 21/12/2010
Ley de Reforma de la Ley Orgnica de la Contralora
General de la Repblica y del Sistema Nacional de
Control Fiscal

6.013
Extraordinario
23/12/2010

150

DICCIONARIO TCNICO
Contenidos legales
GACETA OFICIAL
NMERO FECHA

III
Leyes Ordinarias o Especiales

Ley del Estatuto de la Funcin Pblica 37.522 06/09/2002
Ley contra la Corrupcin 5.637 07/04/2003
Ley de Proteccin de Victimas, Testigos y dems
Sujetos Procesales
38.536 04/10/2006
Decreto-Ley de Contrataciones Pblicas 3165 25/03/2008
Ley de Simplificacin de Trmites Administrativos 5.891 31/07/2008
Ley de Reforma Parcial del Decreto-Ley de
Contrataciones Pblicas
39.165 24/04/2009
Ley de Reforma Parcial de la Ley de Contrataciones
Pblicas
39.503 06/09/2010

IV
Reglamentos de Leyes

Reglamento de la Ley Orgnica que regula la
Enajenacin de Bienes del Sector Pblico No afectos a
las Industrias Bsicas.
36.668 20/03/1999
Reforma Parcial del Reglamento de la Ley Orgnica de
la Contralora General de la Repblica
37.169
29/03/2001

Reglamento N 3 de la Ley Orgnica de la
Administracin Financiera del Sector Pblico,
sobre El Sistema de Tesorera
37.419 09/04/2002
sobre El Sistema de Crdito Pblico
38.117 28/01/2005
sobre El Sistema Presupuestario
5.781 12/08/2005
sobre El Sistema de Contabilidad Pblica
38.318 21/11/2005
Reglamento (N 5) sobre la Organizacin del Control
Interno en la Administracin Pblica Nacional
38.318 21/11/2005
Reglamento de la Ley Orgnica de la Contralora
General de la Repblica y del Sistema Nacional de
Control Fiscal

39.240 12/08/2009

151

DICCIONARIO TCNICO

Contenidos legales
GACETA OFICIAL
NMERO FECHA
V
Lineamientos, Normas y Manuales
dictados por la
Contralora General de la Repblica
(CGR)

Normas Generales de Contabilidad del Sector Pblico 36.100 04/12/1996
Normas para el Funcionamiento Coordinado de los
Sistemas de Control Externo e Interno
36.229
17/06/1997

Normas Generales de Auditora de Estado 36.229 17/06/1997
Normas Generales de Control Interno 36.229 17/06/1997
Lineamientos para el Ejercicio de la Potestad
Investigativa, Imposicin de Multas Previstas
en el Artculo 94 de la LOCGRSNCF
18
,
Desestimacin de Resultados de las Actuaciones
de Control y Tramitacin de Expedientes Remitidos
de conformidad con el Artculo 97 LOCGRSNCF.

Resolucin
01-00-055

16/02/2004

Normas para la Formacin, Rendicin y Examen
de las Cuentas de los rganos del Poder Pblico
Nacional Descentralizados
38.496 09/08/2006
Normas para la Verificacin de la Declaracin Jurada de
Patrimonio
38.715 28/06/2007
Normas para Fomentar la Participacin Ciudadana 38.750 20/08/2007
Manual de Normas y Procedimientos
en Materia de Potestad Investigativa

Resolucin
01-00000157
15/09/2008

Manual de Organizacin de la Auditora Interna

Resolucin
01-00000158
15/09/2008
Normas para regular la Entrega de los rganos y
Entidades de la Administracin Pblica y de sus
respectivas Oficinas o Dependencias
39.229 28/07/2009
Reglamento sobre los Concursos Pblicos para la
Designacin de los Contralores Distritales y Municipales
y los Titulares de las Unidades de Auditora Interna de
los rganos del Poder Pblico Nacional, Estadal,
Distrital y Municipal y sus Entes Descentralizados
39.350 20/01/2010
Lineamientos para la Organizacin y Funcionamiento de
las Unidades de Auditoria Interna

39.408

23/04/2010

18
LOCGRSNCF = Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y el Sistema Nacional de
Control Fiscal.

152

DICCIONARIO TCNICO
Contenidos legales
GACETA OFICIAL
NMERO FECHA

Reglamento para el Registro de Auditores, Consultores
y Profesionales Independientes en materia de control
39.729 05/08/2011
Manual de Normas y Procedimientos en materia de
Auditora de Estado

Resolucin
01-00000263
22/12/2011

Manual de Normas y Procedimientos para la
Determinacin de la Responsabilidad Administrativa y la

Resolucin
01-00000262
22/12/2011

Normas para la Ejecucin de los Trabajos y
Presentacin de Resultados por Auditores, Consultores,
Profesionales Independientes y Firmas de Auditores que
presten servicios en materia de control.
39.827 23/12/2011
Modelo Genrico de Reglamento Interno de Unidades
de Auditora Interna
39.827 23/12/2011
Reglamento Interno de la Contralora General de la
Repblica
39.840
11/01/2012

Dictmenes 2000/2006
19
2012

VI
Manuales dictados por la
Superintendencia Nacional de auditora Interna
(SUNAI)

Manual de Normas de Control Interno sobre un Modelo
Genrico de la Administracin Central y Descentralizada
38.282 28/09/2005

19
http://www.cgr.gob.ve/

153

DICCIONARIO TCNICO
ANEXO 05:

SMBOLOS O MARCAS USUALES EN ACTUACIONES DE AUDITORA.

En las actuaciones de auditora se utilizan smbolos o marcas que facilitan
la preparacin de los informes.

En la actualidad no existe uniformidad de criterios en cuanto al uso de smbolos
de auditora, por lo cual se generan de acuerdo a las necesidades del auditor.

Algunos de los smbolos o marcas ms usuales en la Unidad de Auditora Interna, son:

Cotejado con otro documento.
l
Conciliacin.

Verificada la documentacin.

Clculos comprobados.
w
Verificado con el Mayor.
T Totales verificados.
E
Sumas verificadas.

Examinado.
I
Inspeccionado.
?
Pendientes, no se obtuvo informacin.
!
Amerita una aclaratoria.

Indica que se debe elaborar una cdula.
1
Indica que se elabor una cdula.

Saldo por encima de lo normal.

Saldo por debajo de lo normal.

Ver comentario o nota desde a hasta z.

154

DICCIONARIO TCNICO

ANEXO 06:

FLUJOS ORGANIZACIONALES Y PROCESALES DE AUDITORA INTERNA

*FUENTE: LEY ORGNICA DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPUBLICA Y DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL (LOCGRySNCF).
POTESTADES DE LAS UNIDADES DE AUDITORIA INTERNA*

CONTROL
ARTS. 40 Y 41

INVESTIGACIN ART. 77

SANCIONATORIA ART. 93

RESARCITORIA ART. 85
CORRESPONDEN A LA DEPENDENCIA ENCARGADA DEL
CONTROL POSTERIOR
CORRESPONDEN A LA DEPENDENCIA ENCARGADA DE
LA DETERMINACIN DE RESPONSABILIDADES
COMPRENDEN LA REALIZACIN DE AUDITORIAS,
INSPECCIONES, FISCALIZACIONES, EXMENES
E INVESTIGACIONES, ETC.
COMPRENDEN LA REALIZACIN DEL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO DE DETERMINACIN
DE RESPONSABILIDADES

155

DICCIONARIO TCNICO

LAPSO PARA
ADOPTAR
CORRECCIONES O
RAZONES PARA
NO ACOGERLAS

AUDITOR PRESENTA
CREDENCIALES
LAPSO PARA
FORMULACIN
ACLARATORIAS A
OBSERVACIONES
PRELIMINARES
EJERCICIO DE LA POTESTAD DE CONTROL POSTERIOR
REMISIN AL REA LEGAL DE CONTROL POSTERIOR
PARA EL EJERCICIO POTESTAD DE INVESTIGACIN
INFORME
DEFINITIVO
CON
OBSERVACIONES
O HALLAZGOS
INFORME
PRELIMINAR
CON
OBSERVACIONES

NOTIFICACIN
A DEPENDENCIA
AUDITADA
NOTIFICACIN
A DEPENDENCIA
AUDITADA Y DEMS
AUTORIDADES

INFORME
SEGUIMIENTO
AUDITORIA
VALORA RESPUESTA:
JUSTIFICATIVOS
ACLARATORIAS
CORRECCIONES

VALORA
CORRECCIONES
O RAZONES PARA
NO ACOGERLAS
OBSERVACIONES
O HALLAZGOS
NO DESVIRTUADAS
ACTA FISCAL
Y/O RECAUDOS
ACTUACIN DE
CONTROL

156

DICCIONARIO TCNICO

VALORACIN
PRELIMINAR
DEL INFORME DEFINITIVO
RECIBE INFORME
DEFINITIVO
Y PAPELES DE TRABAJO
EJERCICIO DE LA POTESTAD DE INVESTIGACIN
REA LEGAL DE CONTROL POSTERIOR
AUTO DE PROCEDER
SI HAY MRITOS
ARCHIVO
NO HAY MRITOS
ACTUACIONES
COMPLEMENTARIAS
REMISIN DE EXPEDIENTE A DETERMINACIN DE RESPONSABILIDADES
LAPSO PROBATORIO
INFORME DE RESULTADOS
FORMACIN
EXPEDIENTE
NOTIFICACIN INTERESADOS

157

DICCIONARIO TCNICO

EJERCICIO DE LA POTESTAD SANCIONATORIA Y RESARCITORIA
VALORAR
EXPEDIENTE
INVESTIGACION
AUTO DE
APERTURA
ACTO ORAL
Y PBLICO

D
E
C
I
S
I

N

NULIDAD
ANTE LOS TRIBUNALES
CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO
LAPSO PROBATORIO.
FIJAR EL ACTO ORAL Y PBLICO.
NOTIFICACIN
FIRME EN SEDE
ADMINISTRATIVA
ABSOLUCIN

SOBRESEIMIENTO

RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
MULTA
REPARO

ARCHIVO
RECONSIDERACIN
ANTE EL MISMO AUDITOR
AUTO PARA MEJOR PROVEER
DEVOLUCIN O
REMISIN
REMISIN A C.G.R. PARA
SANCIONES ACCESORIAS:
SUSPENSIN CARGO
DESTITUCIN
INHABILITACIN
OTROS MODOS
DE PROCEDER:
ACTUACIN CONTROL,
DENUNCIA O SOLICITUD
DE ORGANISMO
RECURSOS

158

DICCIONARIO TCNICO

TIPOS DE RESPONSABILIDAD
TIPO CAUSAS CONSECUENCIAS RGANO BASE LEGAL
DISCIPLINARIA
INCUMPLIMIENTO
DE DEBERES
AMONESTACIN
O
DESTITUCIN
OFICINA DE RECURSOS
HUMANOS
LEY DEL ESTATUTO
DE LA
FUNCIN PUBLICA
ADMINISTRATIVA
COMISIN DE ILCITOS
ADMINISTRATIVOS
POR INCUMPLIMIENTO
DE LAS NORMAS
QUE RIGEN PARA
LA ADMINISTRACIN
DE FONDOS
Y RECURSOS PBLICOS
-DECLARACIN DE
RESPONSABILIDAD
REPARO
MULTA
--------------------------------------
SUSPENSIN
DESTITUCIN
-INHABILITACIN
UNIDAD
DE AUDITORA
INTERNA

----------------------------------
CONTRALORA
GENERAL
DE LA REPUBLICA
LEY ORGNICA
DE LA
CONTRALORA GENERAL
DE LA REPUBLICA
Y DEL
SISTEMA NACIONAL
DE CONTROL FISCAL
(LOCGRySNCF)
CIVIL
OCURRENCIA DE DAOS
AL PATRIMONIO PUBLICO
RESARCIMIENTO
PECUNIARIO
MINISTERIO PUBLICO
Y TRIBUNALES CIVILES
LOCGRySNCF
CDIGO ORGNICO
TRIBUTARIO
CDIGO CIVIL
PENAL
COMISIN DELITOS
CONTRA EL
PATRIMONIO PUBLICO
PRIVACIN DE
LIBERTAD
MINISTERIO PUBLICO
Y TRIBUNALES
PENALES
LEY CONTRA
LA CORRUPCIN
POLTICA
INCUMPLIMIENTO
DE DEBERES
POR FUNCIONARIOS
DE ALTO NIVEL
DECLARACIN
DE RESPONSABILIDAD
SANCIN MORAL
VOTO CENSURA
ASAMBLEA NACIONAL
CONSTITUCIN
DE LA REPUBLICA
BOLIVARIANA
DE VENEZUELA
CONTRACTUAL
INCUMPLIMIENTO
DE LAS CLAUSULAS
CONTRACTUALES
REPARO O
RESCISIN DEL
CONTRATO Y SANCIONES
AL CONTRATISTA
RGANO O ENTE
CONTRATANTE
Y SERVICIO NACIONAL
DE CONTRATACIONES
LEY DE CONTRATACIONES
PUBLICAS

159

DICCIONARIO TCNICO
Bibliografa.

Repblica Bolivariana de Venezuela.
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Gaceta Oficial N 5.908 Extraordinario, de fecha 19 de febrero de 2009.
Decreto-Ley Orgnica de la Administracin Pblica. Decreto 6.217, de fecha 15
de julio de 2008 Gaceta Oficial N 5.890 Extraordinario de fecha 31 de julio de
2008.
Ley de Reforma Parcial de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera
del Sector Pblico y sus Reglamentos. Gaceta Oficial N 39.556, de fecha 19 de
noviembre de 2010.
Ley de Reforma de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal. Gaceta Oficial N 6.013 Extraordinario de
fecha 23 de diciembre de 2010.
Reglamento de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica
y del Sistema Nacional de Control Fiscal. Gaceta Oficial N 39.240 Extraordinario
de fecha 12 de agosto de 2009.

Normas para la formacin, rendicin y examen de las cuentas de los rganos
del Poder Pblico Nacional.
Resolucin N" 01-00-000237 de fecha 08/08/2006, emanada de la C-G-R, Gaceta
Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 38.496 de fecha 09-08-2006.
Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Potestad Investigativa.
Resolucin N 01-00-000157, de fecha 15 de Septiembre de 2008.
Resolucin n 01-00-000-263, de fecha 22 de diciembre de 2011.
Normas y Procedimientos para la Determinacin de la Responsabilidad
Administrativa y La Formulacin de Reparos.
Resolucin N 01-00-000262, de fecha 22 de diciembre 2011.
Normas para regular la entrega de los rganos y entidades de la administracin
pblica y de sus respectivas oficinas o dependencias.
N 01-00-000162, de fecha 27 de julio de 2009.
Criterio sobre la verificacin del Acta de entrega y elaboracin del Informe.
Oficio Circular N 01-00-000871, de fecha 27 de julio de 2010.
Opinin sobre las normas para regular la entrega de rganos y Entidades
de la Administracin Pblica.
Oficio Circular N 01-00-000959, de fecha 23 de diciembre de 2011.

160

DICCIONARIO TCNICO
Comisin Venezolana de Normas Industriales (COVENIN).
Norma Venezolana COVENIN 2000-1987, Sector Construccin, Especificacin
y Mediciones, Parte I Carreteras.
Norma Venezolana COVENIN-MINDUR 2000-90 Sector Construccin,
Mediciones y Codificacin de Partidas, Edificaciones.

Oficina Nacional de Presupuesto ONAPRE
Instructivo n 7: Solicitud de informacin de la ejecucin del presupuesto de los entes
descentralizados sin fines empresariales financieros y no financieros
http://www.ocepre.gov.ve/documentos-publicaciones/Instructivos/2011/INST_07-
2011.pdf

Superintendencia Nacional de Auditora Interna (SUNAI).
Glosario de trminos sobre control fiscal.
httpwww.sunai.gob.veindex.phpsunai
http://www.sunai.gob.ve/index.php/normas-e-instrucciones

ZAMBRANO, Kilian.
Diccionario Gerencial del Sector Pblico.
Ediciones de S-PLANYG. KILIAN Z.D. Caracas. 2007.
Planificacin y Control de la Produccin Pblica.
Ediciones de S-PLANYG. KILIAN Z.D. Caracas. 2008.

http://www.asambleanacional.gov.ve/index.php?option=com_glossary&Itemid=232&l
ang=es

Diccionario Técnico de Auditoría

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