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Unidad Tecnolgica De La Regin Norte De

Guerrero
Unidad Acadmica En La Regin De La Montaa

Introduccin al Derecho Fiscal

Juan Miguel Snchez Nava

Integrantes: Nefri Yanet Coctololo Iglesias
Luz Adriana Hernndez Meneses
Erika Daz Rentera
Gustavo Aguilar Iglesias
Arturo Herrera Romero

Carrera: Contadura.

GRADO: 3 GRUPO: A

Chilapa de lvarez Guerrero a 5 de Junio del 2014.




CONCEPTOS DE DERECHO FISCAL

1 CONCEPTO : El Derecho Fiscal cambia constantemente, de acuerdo a la
interpretacin que los legisladores hacen de las leyes, interpretacin que no siempre es
la ms adecuada basta citar la famosa "Reforma Fiscal", sin embargo lo que siempre se
persigue es que las autoridades fiscales, puedan buscar los medios ms idneos para
obtener los ingresos necesarios determinados por las leyes para el sostenimiento de las
instituciones y de los servicios pblicos, llevan a cabo el cobro de los crditos mediante
actos ejecutivos y unilaterales, muchas veces de manera ilegal.
El presente Trabajo consta de cuatro captulos los cuales son: Nociones Generales,
Procedimiento Administrativo de Ejecucin, Los gastos de Ejecucin, Caso Prctico y las
Conclusiones.
As pues se estudiara la "Improcedencia del Cobro de los Gastos de Ejecucin estando
Sub-Judice el Crdito Fiscal", pues en la actualidad la Autoridad Fiscal se empea en
hacer efectivo el cobro de los gastos de ejecucin en tales circunstancias, situacin
totalmente mente infundada contraviniendo el articulo 18 primero, octavo y noveno del
Cdigo Fiscal de la Federacin, tal ilegalidad se declara y se demuestra con el caso
prctico contenido en el presente trabajo.
Para poder adentrarnos en nuestro trabajo de investigacin es necesario conocer el
significado de Derecho Fiscal, por tal motivo a continuacin plasmo algunas definiciones:
En trminos generales, el Derecho Fiscal es aquella parte del Derecho Financiero que
estudia los aspectos jurdicos de los impuestos, de cmo se captan los ingresos
necesarios para la vida y funcionamiento del Estado.

2 CONCEPTO: El Derecho tributario o Derecho fiscal es una rama del Derecho pblico,
dentro del Derecho financiero, que estudia las normas jurdicas a travs de las cuales el
Estado ejerce su poder tributario con el propsito de obtener de los particulares ingresos
que sirvan para sufragar el gasto pblico en reas a la consecucin del bien comn.
Dentro del ordenamiento jurdico de los ingresos pblicos se puede acotar un sector
correspondiente a los ingresos tributarios, que por su importancia dentro de la actividad
financiera del Estado y por la homogeneidad de su regulacin, ha adquirido un
tratamiento sustantivo.
3 CONCEPTO: El derecho fiscal o derecho tributario es la rama del derecho pblico que
se encarga de regular las normas jurdicas que permiten al Estado ejercer su poder
tributario. Las actividades estatales se financian mediante los aportes obligatorios
(impuestos) de los ciudadanos, que permiten solventar el gasto pblico. Esta disciplina
del derecho se dedica a estudiar las normas vinculadas a este proceso.
La relacin tributaria se justifica en la necesidad del Estado de obtener fondos para
financiar sus actividades, las cuales siempre deben buscar el bien comn. Por lo tanto, al
pagar los impuestos, las personas y empresas estn contribuyendo al desarrollo de las
sociedad y, por lo tanto, a su propio desarrollo.
La relacin tributaria, por lo tanto, implica diversos derechos y responsabilidades a sus
partes. En su aspecto ms general, el derecho fiscal debe atender a dos cuestiones: el
Estado slo puede exigir el pago de tributos cuando est autorizado por las leyes; el
ciudadano slo est obligado a pagar aquellos impuestos fijados por la ley.

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL DERECHO FISCAL
Uno de los dos pilares del derecho fiscal est constituido por el llamado principio de
constitucionalidad, el cual implica la sumisin a las caractersticas esenciales del orden
jurdico.
Siempre debe existir una evidente subordinacin de la norma fiscal hacia la norma
constitucional que demuestre que se ha dado cumplimiento al expedir la primera, a las
reglas que derivan de la jerarqua normativa.
Nuestras leyes fundamentales, desde los remotos tiempos de la independencia nacional.
Ha procurado, tal y como lo exiga Adam Smith, estructurar el sistema fiscal mexicano
sobre los principios de justicia, equidad y proporcionalidad, pensando no solo en el bien
del estado, sino tambin en la proteccin de los derechos ciudadanos.
El l Artculo 31 de la constitucin poltica promulgada el 5 de febrero de 1857 estableci
el principio fundamental de:
Art. 31 C.E.: 1. Todos contribuirn al sostenimiento de los gastos pblicos de acuerdo
con su capacidad econmica mediante un sistema tributario justo inspirado en los
principios de igualdad y progresividad que, en ningn caso, tendr alcance confiscatorio.
2. El gasto pblico realizar una asignacin equitativa de los recursos pblicos, y su
programacin y ejecucin respondern a los criterios de eficiencia y economa.
3. Slo podrn establecerse prestaciones personales o patrimoniales de carcter pblico
con arreglo a la ley.
Los principios constitucionales en materia fiscal de los que se va a hablar son:
Principio de generalidad.
Principio de obligatoriedad.
Principio de vinculacin con el gasto pblico.
Principio de proporcionalidad y equidad.
Principio de legalidad.
Y cada uno consiste en:
a) PRINCIPIO DE GENERALIDAD.
Es consecuencia directa de legalidad tributaria, todo tributo para resultar vlido y eficaz
debe encontrarse previsto en una ley.
Al hablar de generalidad en su acepcin jurdica, tenemos por fuerza que formular una
importante distincin entre este concepto y el de uniformidad con el que frecuentemente
suele confundirse. Se dice que una ley es general cuando se aplica sin excepcin, a
todas las personas que se coloquen en las diversas hiptesis normativas que la misma
establezca, por eso y con toda razn se afirma que las leyes van dirigidas a una
pluralidad innominada de sujetos, todos aquellos que realicen en algn momento un
supuesto normativo. Una disposicin es uniforme cuando debe aplicarse a todos por
igual y sin distinciones de ninguna especie a todas las personas colocadas bajo la
potestad o jurisdiccin de quien la emita. Se estima que el Principio de Generalidad
Tributaria puede enunciarse diciendo que, slo estn obligados a pagar tributos aquellas
personas, fsicas o morales, que por cualquier motivo o circunstancia se ubiquen en
alguna de las hiptesis normativas, previstas en las leyes tributarias, llevando a cabo en
consecuencia el correspondiente hecho generador del tributo de que se trate.
No significa que todos deben pagar impuesto, sino los que tienen capacidad contributiva.
b) PRINCIPIO DE OBLIGATORIEDAD:
Este deber est vinculado al Principio de generalidad, significa que toda persona que se
ubique en alguna de las hiptesis normativas previstas en una ley tributaria expedida por
el Estado Mexicano, automticamente adquiere la obligacin de cubrir el correspondiente
tributo, dentro del plazo que la misma ley establezca.
Es necesario insistir en que los tributos o contribuciones son ingresos tributarios que el
Estado imprescindiblemente requiere para el desarrollo de sus actividades. El principio
de obligatoriedad en materia fiscal tiene que entenderse en funcin no de la existencia de
un simple deber a cargo de los sujetos pasivos de la relacin jurdico- tributario, sino
como una autntica obligacin pblica, de cuyo incumplimiento puede derivarse severas
consecuencias para los particulares. El contribuir al sostenimiento de los gastos pblicos
no es, en modo alguno una donacin graciosa o aportacin voluntaria, es un verdadero
sacrificio econmico para que se puede contar con una serie de servicios pblicos y
obras de beneficio colectivo, por eso nuestras Constitucin lo impone de manera
obligatoria, como deber ciudadano de orden pblico, as mismo otorga al estado los
instrumentos jurdicos adecuados para velar por su plena vigencia y su cabal
cumplimiento.
c) PRINCIPIO DE VINCULACIN CON EL GASTO PBLICO:
El Artculo 31 de nuestra Constitucin Poltica que nos rige, seala, son obligaciones de
los mexicanos: IV.- contribuir para los gastos pblicos as de la federacin, como de los
estados y municipios en que residan...
los ingresos tributarios tienen como finalidad costear los servicios pblicos que el estado
presta, por lo que tales servicios deben representar para el particular un beneficio
equivalente a las contribuciones efectuadas ya que resultara ilgico e infundado que el
estado exigiera en forma permanente a sus sbditos, una serie de contribuciones sin
entregarles nada a cambio. Puede afirmarse que ningn ciudadano accedera a contribuir
al sostenimiento de un estado que se negara a satisfacer las necesidades sociales
bsicas, esta es la principal causa de evasin de impuestos.
La historia antigua y reciente demuestras que los malos gobernantes, que han distrado
los fondos pblicos han sido inmediatamente calificados como corruptos, deshonestos y
han sido causa de repudio.
Nuestra carta magna impone a los gobernantes el deber de destinar las contribuciones
exclusivamente a la satisfaccin de los gastos pblicos. En esencia este tercer principio
establece una importante obligacin a cargo del Estado, el cual slo la cumplir si
emplea escrupulosamente todos y cada uno de los ingresos tributarios que recaude en la
integracin de un Presupuesto Nacional cuyo contenido sea ampliamente divulgado entre
la poblacin.
Se puede citar la siguiente jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin:
la circunstancia o hecho de que un impuesto tenga un fin especfico determinado en la
ley que lo instituye y regula, no le quita, ni le puede cambiar, la naturaleza debe estar
destinado el mismo impuesto al gasto pblico, pues basta con consultar el Presupuesto
de Egresos de la Federacin, para percatarse de cmo todos y cada uno de los reglones
de este, tienen fines especficos , como comnmente lo son la construccin de obras
hidrulicas, de caminos nacionales o vecinales, de puentes, calles, banquetas, pagos de
sueldos etc..
el gasto pblico doctrinaria y constitucionalmente tiene un sentido social y un alcance
de inters colectivo; y es y ser siempre gasto pblico que el importe recaudado por la
federacin a travs de los impuestos derechos, productos, y aprovechamientos, se
destine a la satisfaccin de las atribuciones del estado relacionadas con las necesidades
colectivas o sociales, o los servicios pblicos.
d) PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD
Su significacin conceptual es el de mayor importancia para determinar los lineamientos
esenciales de nuestro sistema tributario, aparecen consignadas en la fraccin IV del
Artculo 31 que seala que los obligados a contribuir a los gastos pblico deben hacerlo
de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
Se considera que la principal caracterstica que toda ley tributaria debe poseer es la de
establecer contribuciones o tributos que sean precisamente proporcionales y equitativos.
No ha sido tarea sencilla determinar con exactitud cundo es un tributo proporcional y
equitativo.
De acuerdo con el artculo 31 de nuestra carta magna, en su fraccin IV nos habla de
que para la validez constitucional de un impuesto se requiere la satisfaccin de tres
requisitos fundamentales: primero que sea proporcional, segundo que sea equitativo y
tercero que se destine al pago de los gastos pblicos. Si falta alguno de estos requisitos
el impuesto ser contrario a lo establecido por la constitucin, ya que no se concedi una
facultad omnmoda.
Para su mayor comprensin se explicara cada uno de estos artculos por separado:
PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD:
proporcin es la disposicin, conformidad o correspondencia debida de las partes de
una cosa con el todo o entre cosas relacionadas entre s
Podemos decir que la proporcionalidad es la correcta distribucin entre las cuotas, tasas
o tarifas previstas en las leyes tributarias y la capacidad econmica de los sujetos
pasivos por ella gravados. Significa que los sujetos pasivos deben contribuir al gasto
pblico en funcin de sus respectivas capacidades econmicas, aportando a la Hacienda
Pblica una parte justa y adecuada de sus ingresos, utilidades o rendimientos, pero
nunca una cantidad tal que su contribucin represente prcticamente el total de ingresos
netos que hayan percibido, pues en este caso se estara utilizando a los tributos como
medio para que el estado confisque bienes a los ciudadanos. Los gravmenes deben
estar de acuerdo con la capacidad econmica, las personas que tengan ingresos
elevados tributen en forma cualitativa superior a los medianos, y reducidos recursos; Este
principio aparece estrechamente vinculado con la capacidad econmica de los
contribuyentes, la que deben ser gravada diferencialmente conforme a tarifas progresivas
en cada caso el impacto patrimonial sea distinto no slo en cantidad, sino en lo tocante al
mayor o menor sacrificio, reflejado cualitativamente en la disminucin patrimonial que
proceda, que debe corresponder en funcin de los ingresos obtenidos.
En conclusin el principio de proporcionalidad se estructura dentro de nuestro derecho
fiscal atendiendo a los siguientes tres elementos primordiales:
La capacidad econmica de los ciudadanos a fin de que cada uno de ellos
contribuya cualitativamente en funcin de dicha capacidad.
Una parte justa y adecuada de los ingresos, utilidades o rendimientos percibidos
por cada causante como factor determinante para fijar la base gravable.
Las fuentes de riqueza disponibles y existentes en el Pas, entre las cuales deben
ser distribuidas en forma equilibrada todas las cargas tributarias, con el objeto de
que no sea slo una o dos de ellas las que soporten su totalidad.
PRINCIPIO DE EQUIDAD:
Por equidad debemos entender una igualdad de nimo, un sentimiento que nos obliga a
actuar de acuerdo con el deber de la conciencia, ms que por los mandatos de la justicia
o de la ley
De acuerdo a su acepcin aristotlica, la equidad significa la aplicacin de la justicia a
casos concretos, se obtiene tratando igual a los iguales y en forma desigual a los que no
se encuentran en igualdad de circunstancia
Este va a significar la igualdad ante la misma ley tributaria de todos los sujetos pasivos
de un mismo tributo; lo que en tales condiciones, deben recibir un tratamiento idntico en
lo concerniente a hiptesis de causacin , acumulacin de ingresos gravables,
deducciones permitidas, plazos de pagos etc.; debiendo nicamente variar las tarifas
tributarias aplicables de acuerdo con la capacidad econmica , la equidad atiende a la
igualdad en la regulacin de todos los elementos integrantes del tributo o contribucin,
con excepcin de las tasas, cuotas o tarifas . Es decir las normas jurdico-tributarias no
deben establecer distinciones.
.


FUNDAMENTO LEGAL DE ACUERDO A LA CARTA MAGNA DE CONTRIBUIR CON
EL GASTO PBLICO.
Artculo 31.- Son obligaciones de Los mexicanos:
IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal
o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.

CLASIFICACIN Y DEFICICION DE CONTRIBUCIONES (Fundamento legal).
Artculo 2 del CFF
Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social,
contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:
I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas
fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de hecho prevista por la
misma y que sean distintas de las sealadas en las fracciones II, III y IV de este
Artculo.
II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo
de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones
fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en
forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas
fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas.
IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir
servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se
presten por organismos descentralizados u organos desconcentrados cuando en este
ltimo caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la
Ley Federal de Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los
organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.
Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad social a
que hace mencin la fraccin II, las contribuciones correspondientes tendrn la
naturaleza de aportaciones de seguridad social.
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se
refiere el sptimo prrafo del Artculo
21 de este Cdigo son accesorios de las contribuciones y participan de la naturaleza
de stas. Siempre que en este Cdigo se haga referencia nicamente a
contribuciones no se entendern incluidos los accesorios, con excepcin de lo
dispuesto en el Artculo 1o.



DOMICILIO FISCAL (Fundamento legal en el CFF)
Artculo 10
Se considera domicilio fiscal:
I. Tratndose de personas fsicas:
a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el principal
asiento de sus negocios.
b) Cuando no realicen las actividades sealadas en el inciso anterior y presten
servicios personales independientes, el local que utilicen como base fija para el
desempeo de sus actividades.
c) En los dems casos, el lugar donde tengan el asiento principal de sus actividades.
II. En el caso de personas morales:
a) Cuando sean residentes en el pas, el local en donde se encuentre la administracin
principal del negocio.
b) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero,
dicho establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el local en donde se
encuentre la administracin principal del negocio en el pas, o en su defecto el que
designen.
Las autoridades fiscales podrn practicar diligencias en el lugar que conforme a este
Artculo se considere domicilio fiscal de los contribuyentes, en aquellos casos en que
stos hubieran designado como domicilio fiscal un lugar distinto al que les corresponda
de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto. Lo establecido en este prrafo no
es aplicable a las notificaciones que deban hacerse en el domicilio a que se refiere la
fraccin IV del Artculo 18.
ACTIVIDADES EMPRESARIALES (Fundamento legal en el CFF)
Artculo 16
Se entender por actividades empresariales las siguientes:
I. Las comerciales que son las que de conformidad con las leyes federales tienen ese
carcter y no estn comprendidas en las fracciones siguientes.
II. Las industriales entendidas como la extraccin, conservacin o transformacin de
materias primas, acabado de productos y la elaboracin de satisfactores.
III. Las agrcolas que comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha y la
primera enajenacin de los productos obtenidos, que no hayan sido objeto de
transformacin industrial.
IV. Las ganaderas que son las consistentes en la cra y engorda de ganado, aves de
corral y animales, as como la primera enajenacin de sus productos, que no hayan
sido objeto de transformacin industrial.

V. Las de pesca que incluyen la cra, cultivo, fomento y cuidado de la reproduccin de
toda clase de especies marinas y de agua dulce, incluida la acuacultura, as como la
captura y extraccin de las mismas y la primera enajenacin de esos productos, que no
hayan sido objeto de transformacin industrial.
VI. Las silvcolas que son las de cultivo de los bosques o montes, as como la cra,
conservacin, restauracin, fomento y aprovechamiento de la vegetacin de los mismos
y la primera enajenacin de sus productos, que no hayan sido objeto de transformacin
industrial.
Se considera empresa la persona fsica o moral que realice las actividades a que
se refiere este artculo, ya sea directamente, a travs de fideicomiso, o por conducto
de terceros, y por establecimiento se entender cualquier lugar de negocios en que se
desarrollen, parcial o totalmente, las citadas actividades empresariales.
Artculo 16-A
Se entiende por operaciones financieras derivadas las siguientes:
I.- Aqullas en las que una de las partes adquiere el derecho o la obligacin de adquirir o
enajenar a futuro mercancas, acciones, ttulos, valores, divisas u otros bienes fungibles
que cotizan en mercados reconocidos, a un precio establecido al celebrarlas, o a
recibir o a pagar la diferencia entre dicho precio y el que tengan esos bienes al
momento del vencimiento de la operacin derivada, o bien el derecho o la obligacin a
celebrar una de estas operaciones.
II.- Aqullas referidas a un indicador o a una canasta de indicadores, de ndices, precios,
tasas de inters, tipo de cambio de una moneda, u otro indicador que sea determinado
en mercados reconocidos, en las que se liquiden diferencias entre su valor convenido al
inicio de la operacin y el valor que tengan en fechas determinadas.
III.- Aqullas en las que se enajenen los derechos u obligaciones asociados a las
operaciones mencionadas en las fracciones anteriores, siempre que cumplan con los
dems requisitos legales aplicables.
Las operaciones financieras derivadas a que se refiere este artculo corresponden, a
las que conforme a las prcticas comerciales generalmente aceptadas se efecten con
instrumentos conocidos mercantilmente bajo el nombre de futuros, opciones, coberturas
y "swaps".
Artculo 16-B
Se considera como parte del inters el ajuste que a travs de la denominacin en
unidades de inversin, mediante la aplicacin de ndices o factores, o de cualquier otra
forma, se haga de los crditos, deudas, operaciones as como del importe de los pagos
de los contratos de arrendamiento financiero.


Artculo 16-C.
Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 16-A de este Cdigo, se consideran como
mercados reconocidos: I.- La Bolsa Mexicana de Valores y el Mercado Mexicano de
Derivados.
II.- Las bolsas de valores y los sistemas equivalentes de cotizacin de ttulos, contratos
o bienes, que cuenten al menos con cinco aos de operacin y de haber sido
autorizados para funcionar con tal carcter de conformidad con las leyes del pas en
que se encuentren, donde los precios que se determinen sean del conocimiento
pblico y no puedan ser manipulados por las partes contratantes de la operacin
financiera derivada.
III.- En el caso de ndices de precios, stos debern ser publicados por el banco central
o por la autoridad monetaria equivalente, para que se considere al subyacente como
determinado en un mercado reconocido. Tratndose de operaciones financieras
derivadas referidas a tasas de inters, al tipo de cambio de una moneda o a otro
indicador, se entender que los instrumentos subyacentes se negocian o determinan en
un mercado reconocido cuando la informacin respecto de dichos indicadores sea del
conocimiento pblico y publicada en un medio impreso, cuya fuente sea una
institucin reconocida en el mercado de que se trate.
APROVECHAMIENTO (Fundamento legal del CFF)
Artculo 3
Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones de
derecho pblico distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de
financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas
de participacin estatal.
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se
refiere el sptimo prrafo del Artculo
21 de este Cdigo, que se apliquen en relacin con aprovechamientos, son
accesorios de stos y participan de su naturaleza.
Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus
funciones de derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento o enajenacin de
bienes del dominio privado.

DERECHO (Fundamento legal del CFF)

Artculo 2 fraccin 4.
IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir
servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se
presten por organismos descentralizados u rganos desconcentrados cuando en este
ltimo caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la
Ley Federal de Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de
los organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.

PRODUCTO (Fundamento legal del CFF)
Articulo 3
Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus
funciones de derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento o enajenacin de
bienes del dominio privado.

CREDITO FISCAL (Fundamento legal de CFF)

Artculo 4
Son crditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos
descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de
aprovechamientos, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga
derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de los particulares, as como
aquellos a los que las leyes les den ese carcter y el Estado tenga derecho a percibir
por cuenta ajena.
La recaudacin proveniente de todos los ingresos de la Federacin, aun cuando se
destinen a un fin especfico, se har por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico o
por las oficinas que dicha Secretara autorice.
Artculo 4o.-A
Los impuestos y sus accesorios exigibles por los Estados extranjeros cuya recaudacin
y cobro sea solicitado a Mxico, de conformidad con los tratados internacionales sobre
asistencia mutua en el cobro de los que Mxico sea parte, les sern aplicables las
disposiciones de este Cdigo referentes a la notificacin y ejecucin de los crditos
fiscales.
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico o las oficinas que sta autorice recaudarn,
de conformidad con los tratados internacionales antes sealados, los impuestos y sus
accesorios exigibles por los Estados extranjeros.

EJERCICIO FISCAL (Fundamento legal del CFF)
Artculo 11
Cuando las leyes fiscales establezcan que las contribuciones se calcularn por ejercicios
fiscales, stos coincidirn con el ao de calendario. Cuando las personas morales inicien
sus actividades con posterioridad al 1 de enero, en dicho ao el ejercicio fiscal ser
irregular, debiendo iniciarse el da en que comiencen actividades y terminarse el 31 de
diciembre del ao de que se trate.


I. (Se deroga).
II. II. (Se deroga).
En los casos en que una sociedad entre en liquidacin, sea fusionada o se escinda,
siempre que la sociedad escindente desaparezca, el ejercicio fiscal terminar
anticipadamente en la fecha en que entre en liquidacin, sea fusionada o se escinda,
respectivamente. En el primer caso, se considerar que habr un ejercicio por todo el
tiempo en que la sociedad est.

SUBSIDIO
Los subsidios son montos de dinero otorgados por una entidad (principalmente estatal)
con los siguientes fines asociados:
Prestacin pblica asistencial de carcter econmico o cultural-educativo.
Contribucin al comercio y a la industria.

ACREDITAMIENTO DE IMPUESTOS
Es cuando haces t declaracin y te queda un saldo a favor. Este saldo te lo puedes
acreditar con la siguiente declaracin. Algo as como saldo a pagar menos acredita
miento. Es saldo neto a pagar.



SUJETO ACTIVO
Es el estado, exige el pago tributario al contribuyente.
SUJETO PASIVO
La persona fsica o la persona moral que en esta en rol de contribuyente, por su parte.
DIAS HABLIES (Fundamento legal del CFF)
Articulo 12
En los plazos fijados en das no se contarn los sbados, los domingos ni el 1o. de
enero; el 5 de febrero; el 21 de marzo; el 1o. y 5 de mayo; el 16 de septiembre; el 20 de
noviembre; el 1o. de diciembre de cada seis aos, cuando corresponda a la transmisin
del Poder Ejecutivo Federal, y el 25 de diciembre.
Tampoco se contarn en dichos plazos, los das en que tengan vacaciones generales
las autoridades fiscales federales, excepto cuando se trate de plazos para la
presentacin de declaraciones y pago de contribuciones, exclusivamente, en cuyos
casos esos das se consideran hbiles. No son vacaciones generales las que se
otorguen en forma escalonada.
En los plazos establecidos por perodos y aqullos en que se seale una fecha
determinada para su extincin se computarn todos los das.
Cuando los plazos se fijen por mes o por ao, sin especificar que sean de calendario,
se entender que en el primer caso el plazo concluye el mismo da del mes de
calendario posterior a aqul en que se inici y en el segundo, el trmino vencer el
mismo da del siguiente ao de calendario a aqul en que se inici. En los plazos que
se fijen por mes o por ao cuando no exista el mismo da en el mes de calendario
correspondiente, el trmino ser el primer da hbil del siguiente mes de calendario.
No obstante lo dispuesto en los prrafos anteriores, si el ltimo da del plazo o en la
fecha determinada, las oficinas ante las que se vaya a hacer el trmite permanecen
cerradas durante el horario normal de labores o se trate de un da inhbil, se
prorrogar el plazo hasta el siguiente da hbil. Lo dispuesto en este Artculo es
aplicable, inclusive cuando se autorice a las instituciones de crdito para recibir
declaraciones. Tambin se prorrogar el plazo hasta el siguiente da hbil, cuando sea
viernes el ltimo da del plazo en que se deba presentar la declaracin respectiva, ante
las instituciones de crdito autorizadas.
Las autoridades fiscales podrn habilitar los das inhbiles. Esta circunstancia deber
comunicarse a los particulares y no alterar el clculo de plazos.
Artculo 13
La prctica de diligencias por las autoridades fiscales deber efectuarse en das
y horas hbiles, que son las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas. Una
diligencia de notificacin iniciada en horas hbiles podr concluirse en hora inhbil sin
afectar su validez. Tratndose de la verificacin de bienes y de mercancas en
transporte, se considerarn hbiles todos los das del ao y las 24 horas del da.
Las autoridades fiscales para la prctica de visitas domiciliarias, del procedimiento
administrativo de ejecucin, de notificaciones y de embargos precautorios, podrn
habilitar los das y horas inhbiles, cuando la persona con quien se va a practicar la
diligencia realice las actividades por las que deba pagar contribuciones en das u horas
inhbiles. Tambin se podr continuar en das u horas inhbiles una diligencia iniciada
en das y horas hbiles, cuando la continuacin tenga por objeto el aseguramiento de
contabilidad o de bienes del particular.
IMPUESTO DIRECTO
Tienen incidencia directa sobre los ingresos, se aplican sobre la obtencin de rentas o el
patrimonio del sujeto pasivo. Ejemplo la retencin del ISR. Ejemplos: Impuesto a la renta,
Impuesto al patrimonio
IMPUESTO INDIRECTO
Recaen sobre individuos diferentes al contribuyente, se aplican no tanto sobre las
personas si no sobre transacciones econmica, el consumo o la transmisin de
elementos patrimoniales. Ejemplo el IVA, IEPS).
DIARIO OFICIAL DE LA FEDREACIN.
El Diario Oficial de la Federacin (DOF) es el rgano del Gobierno de Mxico encargado
de publicar leyes, reglamentos, acuerdos, circulares, rdenes y dems actos que expiden
los poderes de la Federacin.
En la pgina del DOF podrs leer el ejemplar de cada da y consultar los diarios
atrasados. Adems encontrars los trmites para la suscripcin, distribucin y adquisicin
de ejemplares, entre otros materiales de inters.
DECRETO
Es la decisin de una autoridad sobre la materia en que tiene competencia. Suele tratarse
de un acto administrativo llevado a cabo por el Poder Ejecutivo, con contenido normativo
reglamentario y jerarqua inferior a las leyes.
Muchos son los tipos de decretos que existen. As, por ejemplo, tendramos que hablar
de los reales decretos que, como su propio nombre indican, son aquellas legislaciones
que requieren contar con la firma del monarca del pas.



RESOLUCIN MISCELANEA

Se puede definir a la Resolucin Miscelnea Fiscal como un conjunto de disposiciones
fiscales de carcter anual que emite la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, a
efecto de reformar o modificar las leyes fiscales y otros ordenamientos federales relativos
a la captacin de ingresos por parte del gobierno federal.

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