Normativa para el Registro de Firmas de Contadores Pblicos Independientes
Direccin General de Auditoria Managua, Nicaragua Septiembre 2009
CONTRALORA GENERAL DE LA REPUBLICA APARTADO POSTAL N 48 MANAGUA, NICARAGUA
1 Normativa para el Registro de Firmas de Contadores Pblicos Independientes
El Consejo Superior de la Contralora General de la Repblica.
CONSIDERANDO
I
Que el arto. 154 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua, establece que la Contralora General de la Repblica es el Organismo Rector del Sistema de Control de la Administracin Pblica y Fiscalizacin de los Bienes y Recursos del Estado. Que el arto. 155 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua, seala que corresponde a la Contralora General de la Repblica: 1. Establecer el sistema de control que de manera preventiva asegure el uso debido de los fondos gubernamentales. 2. El control sucesivo sobre la gestin del Presupuesto General de la Repblica. 3. El control, examen y evaluacin de la gestin administrativa y financiera de los entes pblicos, los subvencionados por el Estado y las empresas pblicas o privadas con participacin de capital pblico.
La Contralora deber hacer pblicos los resultados de sus investigaciones, y cuando de los mismos se presumieran responsabilidades penales, deber enviar su investigacin a los tribunales de justicia, bajo el apercibimiento de encubridor, si no lo hiciera, de los delitos que posteriormente se determinara cometieron los investigados.
II
Que la Ley No. 681 "Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema de Control de la Administracin Pblica y Fiscalizacin de los Bienes del Estado, en su arto. 4 establece el principio de obligatorio cumplimiento para los servidores pblicos de ejercer las labores de auditoras, con objetividad en el ejercicio de sus funciones de fiscalizacin, principalmente en lo que se refiere a sus informes, que se basarn exclusivamente en los resultados de las Investigaciones efectuadas y Artos. 9 numeral 6); 29 numeral 4), 30 numeral 5) y 66 prrafo tercero.
POR TANTO;
En sesin ordinaria nmero Seiscientos Cincuenta y Uno (651) de las nueve de la maana del veinticuatro de septiembre de Dos Mil Nueve, por unanimidad de votos, y en uso de las facultades que les confieren la Constitucin Poltica y la Ley No. 681 Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema de Control de la Administracin Pblica y Fiscalizacin de los Bienes del Estado, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, Nmero Ciento trece del dieciocho de Junio de dos mil nueve, emiten la siguiente
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2 Normativa para el Registro de Firmas de Contadores Pblicos Autorizados el que se regir por las siguientes disposiciones legales:
Arto. 1.- Integracin del Sistema de Control y Fiscalizacin
El Sistema de Control de la Administracin Pblica y Fiscalizacin de los Bienes y Recursos del Estado, est integrada por: La Contralora General de la Repblica; Las Unidades de Auditora Interna de las entidades sujetas a esta Ley; Las mximas autoridades y los niveles directivos y gerenciales de las entidades sujetas a esta Ley y Las Firmas de Contadores Pblicos Independientes.
Arto. 2.- Registro Actualizado
La Contralora General de la Repblica llevar un Registro Actualizado de las Firmas de Contadores Pblicos Independientes, que realizan trabajos de Auditora Externa en las entidades de la Administracin Pblica. Dicho Registro estar a cargo de la Direccin de Registro y Control de Firmas de Contadores Pblicos Independientes, adscrita a la Direccin General de Auditoras de la Contralora General de la Repblica
Arto. 3.- Principios
A travs del Registro de Firmas, la Contralora General de la Repblica debe asegurar:
a) El mantenimiento de un Registro actualizado de Firmas de Contadores Pblicos Independientes, susceptibles de ser contratadas con el propsito de fortalecer la capacidad del Estado y sus instituciones para ejecutar eficazmente sus funciones, logrando la transparencia y la eficiencia en el manejo de los recursos de la Administracin Pblica, a fin de que estos sean utilizados de manera eficiente, efectiva y econmica conforme los programas debidamente autorizados.
b) La idoneidad de las firmas calificadas, tanto en su experiencia como en la capacidad profesional y la objetividad en el ejercicio de sus funciones de fiscalizacin, principalmente en lo que se refiere a sus informes, que se basarn exclusivamente en los resultados de las investigaciones efectuadas.-
Arto.4.- Obligatoriedad del Registro
Toda aquella Firma de Contadores Pblicos Independientes, que desee participar en trabajos de Auditora Externa en los Organismos y Entidades sujetas al mbito de aplicacin de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema de Control de la Administracin Pblica y Fiscalizacin de los Bienes y Recursos del Estado, deber estar inscrita ante la Direccin de Registro y Control de Firmas de Contadores Pblicos Independientes de la Contralora General de la Repblica.
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3 Arto. 5.- Conformacin de Consorcios
Las Firmas de Contadores Pblicos Independientes podrn conformar Consorcios con Firmas Nacionales o Extranjeras debidamente inscritas ante la Direccin de Registro de Firmas de Contadores Pblicos Independientes para efectuar auditoras debiendo cumplir todos los requisitos establecidos en esta Normativa; en consecuencia, cuando en la presente Normativa se hable de Firmas de Contadores Pblicos Independientes, debe entenderse que tambin se refiere a los Consorcios.
Arto. 6.- Requisitos para el Registro de las Firmas de Contadores Pblicos Independientes
Para obtener la inscripcin en el Registro de Firmas de Contadores Pblicos Independientes, la Firma interesada deber presentar ante la Contralora General de la Repblica, la siguiente documentacin e informacin:
a) Solicitud de Registro, la cual debe contener informacin actualizada y detallada sobre su razn o designacin social, siglas comerciales y otros aspectos que se consideren importantes.
b) Copia de la Escritura de Constitucin de la Firma debidamente inscrita en el Registro Pblico Mercantil, la que deber acompaarse del original para su debido cotejo.
c) La nacionalidad de la Firma, as como la mencin de aquellos pases donde tenga Representaciones, Sucursales, Filiales y/o Asociados.
d) El domicilio de la Oficina Principal de la Firma dentro del pas, con indicacin de su Direccin, Apartado Postal, Telfonos convencionales, celulares, Fax y correo electrnico.
e) El documento mediante el cual se demuestre que socio ostenta la representacin legal de la Firma de Contadores Pblicos Independientes
f) Nombre, Curriculum Vitae, Cdulas de Identidad, Titulo Profesional de los Socios, Gerentes y Auditores Encargados de la Firma, indicando el nmero de Afiliacin en su respectiva Asociacin profesional.
g) Documentos expedidos por la Institucin del Estado, que le compete autorizar el ejercicio de la profesin, al o los representantes y de todos aquellos miembros de la Firma reportados como Contadores Pblicos Autorizados.
h) Nmero y nombre de Empleados clasificados de tiempo completo y personal temporal, cargo y profesin. Para efectos de ste inciso, se entiende como personal de tiempo completo el personal permanente, el cual como mnimo podr estar compuesto de seis personas. El personal asignado en la Auditora Gubernamental delegada por la Contralora General de la Repblica, deber reunir los requisitos mnimos establecidos en las Normas de Auditora Gubernamental de Nicaragua y dems regulaciones aplicables en su caso.
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4 i) Convenio legal de representacin con firmas internacionales, debidamente autenticado y cartas de registro en Organismos Internacionales, Afiliacin y/o en asociaciones profesionales. j) Descripcin del Activo Fijo de la Firma (Equipamiento) y de los trabajos realizados por la firma durante los (2) dos ltimos aos, si los hubiere.
k) Las Firmas Extranjeras debern presentar autorizacin de las Instituciones competentes (Ministerio de Educacin, Registro Pblico Mercantil, Colegio de Contadores Pblicos de Nicaragua) para poder operar en Nicaragua, lo que slo podrn hacer bajo la responsabilidad de un Contador Pblico Autorizado Nicaragense.
l) Es requisito indispensable que dos Socios como mnimo sean Contadores Pblicos Autorizados, que tengan tres aos como mnimo de experiencia en auditoras, sobre todo aquel socio que suscribe el Informe de Auditoras
m) Cualquier otra informacin que se considere necesaria.
Arto.7.- Evaluacin y Aprobacin de Solicitud de Registro
La Direccin de Registro y Control de Firmas Privadas de la Contralora General de la Repblica, en base del estudio y evaluacin de la solicitud, as como la autenticidad de la documentacin presentada por la Firma solicitante, emitir dictamen, recomendando al Consejo Superior su inclusin en el Registro de Firmas de Contadores Pblicos.- El Consejo Superior podr ratificar o modificar dicho dictamen, para lo cual la Direccin de Registro y Control proceder conforme lo acordado por el Consejo Superior.
Arto. 8.- Notificacin de Aceptacin de Inscripcin
Aprobada la inscripcin de Registro de Contadores Pblicos Independientes, se notificar de ello al representante legal y se abrir un expediente administrativo para efecto de control de su historial.
Arto. 9.- Notificacin de Denegacin de Inscripcin
La Firma que no cumpla con los requisitos establecidos para la calificacin ser notificada por escrito de esta situacin, pudiendo con posterioridad solicitar su Registro previo cumplimiento de los requisitos que refiere el arto. 6 de la presente Normativa.
Arto. 10.- Actualizacin de Informacin
A fin de actualizar los respectivos expedientes, las Firmas registradas debern presentar a la Contralora General de la Repblica, la modificacin de la informacin que estipula el artculo 6 de esta Normativa, entre el 02 de enero al 31 de marzo de cada bienio.
Tambin cualquier modificacin orgnica o estructural interna de la firma. El ingreso o salida de socios y de su personal permanente y temporal deber ser comunicado a ms tardar treinta das despus de producido el hecho, adjuntando la documentacin respectiva en su caso.
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Arto.11.- Causas de Cancelacin de Registro
Ser causa suficiente para cancelar el Registro a las Firmas de Contadores Pblicos Independientes por las siguientes circunstancias:
a) Si la Contralora General de la Repblica comprueba distorsin, alteracin, falsedad u omisin en la informacin y/o documentacin presentada por las Firmas o Consorcios
b) Si la Firma tiene pendiente de entregar a la Contralora, la correccin de puntos de revisin de informes de auditora delegadas, en un plazo mayor a los quince (15) das del trmino que le fue establecido, sin la debida justificacin por escrito. Dicha justificacin ser considerada a discrecin de esta Entidad Fiscalizadora.
c) Que la Firma no cuente con personal permanente para brindar servicios de auditoras al sector pblico durante la vigencia de su inscripcin, segn lo dispone el arto. 6 literal h) de la presente Normativa d) Por no cumplir con lo establecido en el arto. 10 de la presente Normativa
La Firma que incurra en estas infracciones no podr solicitar inscripcin en el Registro de Firmas de Contadores Pblicos hasta despus de dos aos contados a partir de la fecha de la cancelacin. Si la Firma implicada hubiese obtenido la adjudicacin de uno o varios contratos para realizar trabajos de Auditora, se proceder a la inmediata anulacin de la adjudicacin sin perjuicio de las acciones legales pertinentes a las que hubiere lugar.
Arto. 12.- Retiro de Inscripcin de Registro
Sern causales de retiro del Registro las siguientes:
a) Haber expirado el plazo de la vigencia del Registro de la Autorizacin de una Firma Nacional o Extranjera b) Por vencido el plazo para ejercer la profesin de Contador Pblico, o la de los socios o representante legal de la Firma Nacional o Extranjera, lo cual ser temporal en tanto no presente la nueva autorizacin expedida por la Institucin competente. c) Por vencido el plazo de vigencia de la escritura de Constitucin de la Firma. d) Cuando se efectuaren auditoras en Entidades u Organismos sujetos al control de la Contralora General de la Repblica, sin que hayan sido delegadas por ste ente Fiscalizador segn lo disponen los artculos 9, numeral 6 y 66 de Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica.
Cuando sucedan los casos mencionados en los literales b, c y d se aplicar la sancin establecida en el artculo 29 del Reglamento para la seleccin y Contratacin de Firmas Privadas de Contadores Pblicos.
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Arto. 13.- Derogacin
Derogase el Reglamento para el Registro de Firmas Privadas de Contadores Pblicos Autorizados promulgado el 25 de noviembre de 1994 y publicado en la Gaceta Diario Oficial Nmero Ciento Veintitrs (123) del 3 de Julio de 1995 y la Reforma al Reglamento antes citado publicado en el Diario, La Prensa con fecha 19 de septiembre de dos mil ocho y cualquier otra disposicin que se le oponga.
Arto. 14.- Publicacin
La presente Normativa para el Registro de Firmas de Contadores Pblicos Autorizados se ha dictado por el Consejo Superior y ser aplicado y podr ser modificado y actualizado cuando as lo considere el Consejo Superior de la Contralora General de la Repblica. Entrar en vigencia a partir de su publicacin en cualquier medio de comunicacin social, sin perjuicio de su posterior publicacin en La Gaceta, Diario Oficial.
Comunquese y Publquese. Dado en la Ciudad de Managua, a los veinticinco das del mes de septiembre de dos mil nueve.
Dr. Guillermo Argello Poessy Presidente del Consejo Superior
Lic. Luis ngel Montenegro E. Dr. Jos Pasos Marciacq Vicepresidente del Consejo Superior Miembro Propietario del Consejo Superior
Dr. Lino Hernndez Trigueros Lic. Fulvio Palma Mora Miembro Propietario del Consejo Superior Miembro Propietario del Consejo Superior