APOSTILA - Direito Previdenciário - InSS

www.ResumosConcursos.hpg.com.
br
Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes

1
Resumo de Legislao Previdenciria

Assunto:

INSS
TIPOS DE CONTRIBUIES

Autor:

PAULO ARAJO FERNANDES

www.ResumosConcursos.hpg.com.br

2
n d i c e

TIPOS DE CONTRIBUIES ........................................................................................ 3
Segurados .................................................................................................................. 3
Filiao e Inscrio ..................................................................................................... 3
Formas de Contribuio .............................................................................................. 4
GPS............................................................................................................................. 8
Certificado de Regularidade de Contribuinte Individual ............................................ 11
Empresas .................................................................................................................. 11
Conceitos .................................................................................................................. 11
Matrcula .................................................................................................................. 12
Formas de Contribuio ............................................................................................ 12
Dedues .................................................................................................................. 19
Reteno - 11% sobre cesso de mo-de-obra......................................................... 20
Responsabilidade solidria ....................................................................................... 23
Compensao ........................................................................................................... 24
Restituio ............................................................................................................... 25
Reembolso ................................................................................................................ 26
Guia da Previdncia Social GPS ............................................................................. 27
GPS Eletrnica .......................................................................................................... 27
GFIP ......................................................................................................................... 33
Acrscimos Legais .................................................................................................... 37
CND Certido Negativa de Dbito .......................................................................... 38
Parcelamento ........................................................................................................... 39
Construo Civil ........................................................................................................ 41
Obrigaes acessrias .............................................................................................. 43
Crimes contra a Seguridade Social ........................................................................... 44
Bases de incidncia e no incidncia ........................................................................ 46
Convnios, contratos e acordos ................................................................................ 49
Empregador Domstico ............................................................................................ 50


3

TIPOS DE CONTRIBUIES
Segurados
Filiao e Inscrio
Filiao o vnculo que se estabelece entre pessoas que contribuem para Previdncia Social e
esta, do qual decorre direitos e obrigaes.
A filiao Previdncia Social decorre automaticamente:
Para o segurado obrigatrio do exerccio de atividade remunerada; quando:
- Empregado,
- Trabalhador avulso,
- Empregado domstico,
- Contribuinte individual (Empresrio, Autnomo e Equiparado autnomo),
- Segurado especial.
Para o segurado facultativo da inscrio formalizada com o pagamento da primeira
contribuio, tais como:
- A dona de casa,
- O estudante,
- O sndico de condomnio, sem remunerao,
- Aquele que deixou de ser segurado obrigatrio da Previdncia Social, entre outros.
Inscrio a formalizao de seu cadastramento junto ao Regime Geral de Previdncia Social,
mediante comprovao dos dados pessoais e de outros elementos necessrios e teis a sua
caracterizao.
A inscrio dos segurados junto previdncia social se dar:
Para o empregado pelo preenchimento dos documentos que o habilite ao exerccio
da atividade, formalizado pelo contrato de trabalho, efetuado diretamente na empresa;
Para o trabalhador avulso pelo cadastramento e registro no sindicato ou rgo
gestor de mo-de-obra;
Para o empregado domstico pela apresentao de documento que comprove a
existncia de contrato de trabalho, diretamente no INSS;
Para o contribuinte individual pela apresentao de documento que caracterize a
sua condio ou exerccio de atividade profissional, liberal ou no;
Para o segurado especial pela apresentao de documento que comprove o
exerccio de atividade rural; e
Para o segurado facultativo pela apresentao de documento de identidade e
declarao expressa de que no exerce atividade que o enquadre na categoria de
segurado obrigatrio, a partir do recolhimento da primeira contribuio efetuada em
poca prpria.

Observaes: Todo aquele que exercer concomitantemente mais de uma atividade remunerada sujeita
ao Regime Geral de Previdncia Social, ser obrigatoriamente inscrito em relao a cada uma delas.
A inscrio do segurado em qualquer categoria exige a idade mnima de 16 anos, exceto do menor
aprendiz, que permitida a partir dos 14 anos.
Na inscrio dos segurados empregado domstico, contribuinte individual e facultativo, poder ser
utilizado o nmero de identificao do trabalhador no PIS/PASEP, caso estes j o possuam.

4
Formas de Contribuio
1) Empregado, inclusive o domstico, e trabalhador avulso.
A contribuio destes segurados calculada mediante a aplicao da correspondente alquota,
de forma no cumulativa, sobre o seu salrio-de-contribuio mensal, de acordo com a
seguinte tabela:
TABELA DE CONTRIBUIO DOS SEGURADOS EMPREGADO, EMPREGADO DOMSTICO E
TRABALHADOR AVULSO, PARA PAGAMENTO A PARTIR DA COMPETNCIA ABRIL DE 2002
SALRIO-DE-CONTRIBUIO (R$) ALQ DE RECOLHIMENTO AO INSS (%)
at 429,00 7,65
De 429,01 at 600,00 8,65
De 600,01 at 715,00 9,00
De 715,01 at 1.430,00 11,00
Observao: A alquota reduzida apenas para remuneraes at 3 (trs) salrios mnimos, em
funo do disposto na Lei n 9.311/96 (CPMF).
Notas:
Sempre que ocorrer mais de um vnculo empregatcio para os segurados empregado
e domstico, as remuneraes devero ser somadas para o correto enquadramento na
tabela acima, respeitando-se o limite mximo de contribuio. Esta mesma regra se
aplica s remuneraes do trabalhador avulso.
Quando houver pagamento de remunerao relativa a dcimo terceiro salrio, este
no deve ser somado a remunerao mensal para efeito de enquadramento na tabela de
salrios-de-contribuio, ou seja, aplicar-se- a alquota sobre os valores em separado.
2) Contribuinte Individual e Facultativo
2.1) Para os contribuintes individuais e facultativos filiados ao RGPS at 28/11/1999, sua
contribuio de 20% sobre o salrio-de-contribuio conforme a seguinte tabela:
ESCALA DE SALRIOS-BASE PARA OS SEGURADOS CONTRIBUINTE INDIVIDUAL E
FACULTATIVO, INSCRITOS AT 28 DE NOVEMBRO DE 1999, A PARTIR DE ABRIL DE 2002
CLASSE N MNIMO DE MESES
DE PERMANNCIA
SALRIO-BASE
(R$)
ALQUOTA
(%)
CONTRIBUIO
(R$)
De 1 a 6 12 De 200,00 a 858,00 20,00 De 40,00 a 171,60
7 12 1.000,99 20,00 200,20
8 24 1.144,01 20,00 228,80
9 24 1.287,00 20,00 257,40
10 - 1.430,00 20,00 286,00
Observaes:
O prazo de permanncia em cada classe ser reduzido gradativamente em 12 meses a
cada ano, at a extino total da escala.

5
Havendo extino de uma determinada classe, a classe subseqente ser considerada
inicial, cujo salrio-base de contribuio variar entre o valor correspondente ao limite
mnimo de contribuio e o da nova classe inicial.
Aplica-se os novos prazos de permanncia nas classes, facultando-se a progresso para
a classe seguinte se o contribuinte j tiver cumprido, na classe em que se encontra, o
nmero mnimo de meses estabelecidos na tabela transitria.
A partir da competncia 12/1999, para fins de cmputo de interstcios, utilizar-se-o as
contribuies efetivamente recolhidas, mesmo que tais contribuies tenham sido
recolhidas com base em valores variveis entre o limite mnimo e o valor da nova
classe inicial.
facultada a progresso para a classe imediatamente superior quando o contribuinte j
tiver cumprido o novo interstcio estabelecido na tabela de transitoriedade, ainda que as
contribuies tenham sido realizadas com base em classes extintas.
Durante a transitoriedade e aps a extino da mesma, os dbitos apurados segundo
legislao de regncia, a partir de 04/1995, devem ser recolhidos na mesma classe
referente ao ms imediatamente anterior ao da interrupo, mesmo que a classe j
tenha sido extinta.
Nmero mnimo de meses de permanncia
Classe 12/99 a 11/00 12/00 a 11/01 12/01 a 11/02 12/02 a 11/03 Aps 12/03
1 - - - - -
2 - - - - -
3 12 - - - -
4 12 - - - -
5 24 12 - - -
6 36 24 12 - -
7 36 24 12 - -
8 48 36 24 12 -
9 48 36 24 12 -
10 - - - - -

Nota: Aps a extino da escala de salrio-base entender-se- por salrio-de-contribuio,
para os segurados contribuinte individual, facultativo e especial com contribuio facultativa:
Para o segurado contribuinte individual a remunerao auferida em uma ou mais
empresas ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms,
observados os limites mnimo e mximo do salrio-de-contribuio; e
Para o segurado facultativo o valor por ele declarado, observados os limites mnimo e
mximo do salrio-de-contribuio.


6
Os contribuintes individuais e facultativos filiados at 28/11/1999, com contribuio em
dia, podem a partir de 12/2000 enquadrar-se nas seguintes situaes:
Situao 1
Enquadrados nas classes 01, 02, 03, 04 (extintas), independentemente da
quantidade de contribuies efetuadas, podem optar entre o valor correspondente ao
limite mnimo do salrio de contribuio (R$ 180,00) at o valor correspondente ao
da nova classe inicial (R$ 715,00);
Situao 2
Enquadrados na classe 05 (R$ 715,00), para progresso para a classe 06 (R$
858,00), devem cumprir o nmero mnimo de meses exigidos nos interstcios
previstos na nova regra, neste caso, 12 meses;
Situao 3
Enquadrados na classe 06 e subseqentes, para progresso, devem cumprir o
nmero mnimo de meses exigidos nos interstcios previstos na nova regra.
Observao: Aos segurados em atraso com suas contribuies no ser permitida a progresso ou
a regresso na escala de salrio-base.
2.2) Para os contribuintes individuais e facultativos filiados ao RGPS a partir de 29/11/1999,
considera-se salrio-de-contribuio:
Para o segurado contribuinte individual a remunerao auferida em uma ou mais
empresas ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms,
observados os limites mnimo e mximo.
Para o segurado facultativo o valor por ele declarado, observados os limites mnimo e
mximo.
Observao: No ms em que o contribuinte individual no auferir remunerao, poder efetuar sua
contribuio como se fosse facultativo, mantendo o mesmo cdigo de recolhimento normal na GPS.
Considera-se remunerao, no caso de condutor autnomo de veculo rodovirio, pelo frete, carreto
ou transporte de passageiros, vinte por cento do rendimento bruto, isto quer dizer, se o valor total
do frete R$ 1.500,00, considera-se como remunerao do condutor, o valor de R$ 300,00 ( 20%
de 1.500,00 ) que no caso, ser a base de clculo para a contribuio previdenciria.
2.3) Deduo
Os contribuintes individuais podero deduzir de sua contribuio mensal, 45% da contribuio
da empresa efetivamente recolhida ou declarada, incidente sobre a remunerao que esta lhe
tenha pago ou creditado, no respectivo ms, limitada a 9% do respectivo salrio-de-
contribuio. Esta deduo no se aplica ao segurado facultativo.
Requisito para deduo
A empresa obrigada a fornecer documento para comprovao da deduo efetuada pelo
contribuinte individual:
Cpia da GFIP (Guia de Recolhimento do FGTS e informaes Previdncia Social)
que contenha suas informaes e remunerao, ou
Declarao onde conste:
o CNPJ e identificao completa da empresa tomadora do servio,
o Nome e nmero de inscrio do contribuinte individual,
o Valor da remunerao paga, e
o Compromisso de que esse valor ser includo em GFIP e recolhido em GPS.
Observao: O contribuinte que no comprovar a regularidade da deduo, ter glosado o valor
indevidamente deduzido, devendo complementar as contribuies com os acrscimos legais devidos.

7
A deduo tambm se aplica contribuio do contribuinte individual que prestar
servios a empregador rural pessoa jurdica e pessoa fsica, microempresa e
empresa de pequeno porte optantes pelo SIMPLES.
O contribuinte individual que prestar servio a associao desportiva que mantm
equipe de futebol profissional faz jus ao referido desconto, j que a associao
desportiva est sujeita ao recolhimento das contribuies incidentes sobre as
remuneraes de contribuintes individuais, pois a substituio contributiva sobre a
renda bruta de espetculos desportivos/patrocnio no as alcana.
A deduo no aplicvel:
- contribuio do contribuinte individual (inclusive cooperado) que preste servios a
entidades beneficentes de assistncia social isentas da cota patronal. Como o crdito
definido a partir da contribuio da empresa, e neste caso ela no existe, o trabalhador
no far jus aos 45%. O impositivo legal para a deduo (contribuio efetivamente
recolhida) impede a declarao pois, no caso, no haver, nem indiretamente
(contribuies substitudas), o recolhimento da contribuio ao INSS.
- contribuio do ministro de confisso religiosa, membros de instituto de vida
consagrada, de congregao ou de ordem religiosa que perceber valores de entidades
religiosas e instituies de ensino vocacional. (lei n 10.170/00)
Exemplos prticos de deduo de contribuinte individual
a) Determinado segurado se filiou ao RGPS na condio de contribuinte individual
(anteriormente enquadrado como autnomo) em 02/01/2000. Prestou servios a duas
empresas. Da empresa "A" recebeu R$ 500,00 e da empresa "B" recebeu R$ 300,00. Sua
contribuio, incluindo a deduo permitida por lei, ser de:

Remunerao auferida pelo segurado no ms R$ 800,00
Contribuio individual (sem deduo) R$ 160,00 (20% x 800,00)
Contribuio patronal empresa "A" R$ 100,00 (20% x 500,00)
Contribuio patronal empresa "B" R$ 60,00 (20% x 300,00)
Possibilidade de deduo R$ 72,00 (45% x 160,00)
Limite de deduo R$ 72,00 (9% x 800,00)
Contribuio do segurado R$ 88,00 (R$ 160,00 R$ 72,00)

b) Determinado segurado filiado ao RGPS anteriormente a 29/11/1999 na condio de
empresrio, recebe remunerao (pr-labore) de uma empresa no valor de R$ 1.500,00.
Contribui atualmente pela tabela de transitoriedade do salrio-base na classe 5, ou seja, sobre
o valor de R$ 715,00. Sua contribuio, incluindo deduo permitida por lei, ser:

Remunerao auferida pelo segurado no ms R$ 1.500,00
Contribuio individual (sem deduo) R$ 143,00 (20% x 715,00)
Contribuio patronal da empresa R$ 300,00 (20% x 1.500,00)
Limite de deduo R$ 64,35 (9% x 715,00)

c) Um segurado se filia ao RGPS na condio de contribuinte individual, no ms de julho de
2000. Neste mesmo ms presta servio a uma empresa mediante remunerao de R$ 150,00.
Sua contribuio ser de:

Remunerao auferida pelo segurado no ms R$ 150,00
Contribuio individual (sem deduo) R$ 36,00 (20% x 180,00 sal de cont. mnimo)
Contribuio patronal da empresa R$ 30,00 (20% x 150,00)
Limite de deduo
R$ 13,50 (mximo permitido) pois 9% sobre seu
salrio-de-contr. maior, ou seja, R$ 16,20.

8
3) Segurado Especial
A contribuio do segurado especial corresponde ao percentual de 2,2% incidente sobre o
valor bruto da comercializao de sua produo rural. Este percentual composto:
2,0% para a Seguridade Social;
0,1% para financiamento dos benefcios concedidos em razo do grau de incidncia de
incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho (SAT); e
0,1% para o SENAR (Servio Nacional de Aprendizagem Rural).
Sempre que o segurado especial vender sua produo rural adquirente pessoa jurdica,
consumidora ou consignatria, estas ficaro sub-rogadas na obrigao de descontar do
produtor e efetuar o respectivo recolhimento ao INSS.
O segurado especial alm desta contribuio obrigatria, tambm poder contribuir
facultativamente aplicando-se a alquota de 20% sobre o respectivo salrio-de-contribuio
(segurado facultativo), para fazer jus a benefcio previdencirio superior a um salrio mnimo.
GPS
A Guia da Previdncia Social GPS o documento hbil para o recolhimento das contribuies
sociais dos contribuintes individuais da Previdncia Social.
Trata-se de documento simplificado institudo pela Resoluo INSS/PR n 657 de 17/12/98
utilizvel obrigatoriamente desde 23/07/99.
Modelo da GPS

GUIA DA PREVIDNCIA SOCIAL GPS
3. CDIGO DE PAGAMENTO

4. COMPETNCIA

5. IDENTIFICADOR

1. NOME OU RAZO SOCIAL/FONE/ENDEREO:
6. VALOR DO INSS

7.

8.

2.VENCIMENTO

(Uso exclusivo INSS)
9.VALOR DE OUTRAS ENTIDADES

ATENO: vedada a utilizao de GPS para recolhimento de receita de valor inferior ao
estipulado em Resoluo publicada pelo INSS. A receita que resultar valor inferior dever
ser adicionada contribuio ou importncia correspondente nos meses subseqentes, at
que o total seja igual ou superior ao valor mnimo fixado
10. ATM/MULTA E JUROS

11. TOTAL

12. AUTENTICAO BANCRIA
Instrues para preenchimento no verso.
Informaes bsicas:
CAMPO 1: Nome do contribuinte, Fone e Endereo: Dados para identificao do contribuinte.
CAMPO 3: Cdigo de pagamento: Relao de Cdigos de Pagamento

9
Cdigo Descrio
1007 Contribuinte Individual Recolhimento Mensal - NIT/PIS/PASEP
1104 Contribuinte Individual Recolhimento Trimestral NIT/PIS/PASEP
1120 Contribuinte Individual Recolhimento Mensal - Com deduo de 45 % (Lei n.
9.876/99) - NIT/PIS/PASEP
1147 Contribuinte Individual Recolhimento Trimestral - Com deduo de 45 % (Lei n.
9.876/99) - NIT/PIS/PASEP
1201 GRC Contribuinte Individual - DEBCAD (Preenchimento exclusivo pelo INSS)
1406 Segurado Facultativo Recolhimento Mensal - NIT/PIS/PASEP
1457 Segurado Facultativo Recolhimento Trimestral - NIT/PIS/PASEP
1503 Segurado Especial Recolhimento Mensal NIT/PIS/PASEP
1554 Segurado Especial Recolhimento Trimestral - NIT/PIS/PASEP
1600 Empregado Domstico Recolhimento Mensal - NIT/PIS/PASEP
1651 Empregado Domstico Recolhimento Trimestral - NIT/PIS/PASEP
1708 Reclamatria Trabalhista NIT/PIS/PASEP
CAMPO 4 Competncia: Informao no formato MM/AAAA da competncia objeto
do recolhimento.
CAMPO 5 Identificador: Nmero do NIT ou PIS/PASEP do contribuinte.
CAMPO 6 - Valor do INSS: Valor devido ao INSS pelo contribuinte, j considerados:
os valores de eventuais compensaes; e
os valores de dedues (45% da contribuio da empresa, limitado a 9% do prprio
salrio-de-contribuio).
CAMPO 9 - Valor de Outras Entidades: No preencher.
CAMPO 10 - Atualizao Monetria, Multa e Juros: Valor devido a ttulo de
atualizao monetria e acrscimos legais, quando for o caso, sobre recolhimentos em atraso.
CAMPO 11 Total: Valor total a recolher ao INSS.
Preenchimento
A GPS deve ser preenchida em duas vias com a seguinte destinao:
A primeira via, destinada guarda e comprovao do recolhimento junto ao INSS; e
A segunda via, destinada ao controle do agente arrecadador.
Observao: Para comprovar o exerccio de atividade remunerada, com vistas concesso de
benefcios, ser exigido do contribuinte individual, a qualquer tempo, o recolhimento das
correspondentes contribuies.
Prazos
Os prazos para recolhimento das contribuies previdencirias em GPS so:
No dia 15 do ms seguinte quele a que as contribuies se referirem, prorrogando-
se o vencimento para o dia til subseqente quando no houver expediente bancrio,
para os contribuintes individuais, facultativos e domsticos;

10
At o dia 20 de dezembro, antecipando-se o vencimento para o dia til
imediatamente anterior, quando no houver expediente bancrio, para as
contribuies incidentes sobre o 13 salrio, inclusive domsticos.
GPS Valor inferior a R$ 29,00
A Resoluo INSS/DC n 39 de 23/11/00 determinou o valor mnimo de R$ 29,00 (vinte e
nove reais) para recolhimento de contribuies previdencirias junto rede arrecadadora,
partir de 1 de dezembro de 2000.
O contribuinte que eventualmente possuir recolhimento inferior a R$ 29,00 dever acumular
este valor com os prximos futuros at que a soma atinja este mnimo, para ento proceder ao
recolhimento, utilizando a ltima competncia como base de informao no campo 4 da GPS.
GPS - Trimestral
Os contribuintes individuais e facultativos que estiverem contribuindo sobre o valor mnimo de
contribuio (hoje 20% x R$ 180,00 = R$ 36,00), podero optar pelo recolhimento trimestral.
O contribuinte poder efetuar o recolhimento, agrupando os valores das competncias por
trimestre civil, ou seja:
o Janeiro, fevereiro e maro;
o Abril, maio e junho;
o Julho, agosto e setembro; e
o Outubro, novembro e dezembro.
Observaes: Para o recolhimento trimestral, o contribuinte dever utilizar cdigo de pagamento
especfico, conforme o caso:
Cdigo Descrio
1104 Contribuinte Individual Recolhimento trimestral NIT/PIS/PASEP
1147 Contribuinte Individual Recolhimento trimestral com deduo de 45% (Lei n
9.876/99) NIT/PIS/PASEP
1457 Segurado Facultativo Recolhimento trimestral NIT/PIS/PASEP
1554 Segurado Especial Recolhimento trimestral NIT/PIS/PASEP
1651 Empregado Domstico Recolhimento trimestral NIT/PIS/PASEP
O vencimento ser no dia 15 do ms seguinte ao de cada trimestre civil, prorrogando-se para
o dia til subseqente, quando no houver expediente bancrio.
No caso desta opo (trimestralidade), nas GPS sero consignadas as competncias maro,
junho, setembro e dezembro, mesmo que a inscrio do segurado tenha ocorrido no segundo
ou terceiro ms do trimestre civil.
Aplica-se ao empregador domstico, relativamente aos empregados domsticos a seu servio,
cujos salrios-de-contribuio sejam iguais ao valor do salrio-mnimo, ou inferiores, nos casos
de admisso, dispensa ou frao do salrio em razo de gozo de benefcio, o mesmo
dispositivo da trimestralidade facultada aos contribuintes individuais e facultativos, exceto no
que concerne ao recolhimento sobre remunerao de 13 salrio, que segue a regra geral.

11
GPS Eletrnica para contribuinte individual.
O recolhimento da contribuio individual poder ser efetuado por intermdio da GPS
Eletrnica, atravs de dbito em conta, comandado por meio da rede Internet ou por
aplicativos eletrnicos disponibilizados pelos bancos. O prprio contribuinte far a digitao
dos campos obrigatrios, sendo gerado comprovante de recolhimento com layout estabelecido
pelos bancos, que conter as seguintes informaes:
Campo 3 - Cdigo de pagamento
Campo 4 -Competncia
Campo 5- Identificador
Campo 6 - Valor do INSS
Campo 7- Valor de outras Entidades
Campo 10 -At. Mon/Multa e Juros
Campo 11 - total
Campo 12 - Autenticao bancria
Certificado de Regularidade de Contribuinte Individual
A Declarao de Regularidade de Situao do Contribuinte Individual DRS-CI o documento de
comprovao de regularidade de inscrio e de recolhimento perante a Previdncia Social para
fins de celebrao de contrato ou realizao de ato ou operao que a exija ou venha a exigir.
Ser emitida por meio eletrnico, mediante a utilizao do servio de auto-atendimento da
Previdncia Social (PREVFcil e PREVNet) ou pela agncia da Previdncia Social a pedido do
contribuinte ou do rgo ou instituio interessado e ter prazo de validade de 60 dias,
contados da data de sua emisso.
A DRS-CI ser expedida unicamente para contribuinte individual e no substitui a Certido
Negativa de Dbito (CND) exigida da empresa, bem como no se constitui prova de quitao
de contribuio previdenciria, podendo o INSS, a qualquer tempo, exigir do contribuinte o
pagamento da importncia que venha a ser considerada devida.
Ser considerado regular perante a Previdncia Social, o contribuinte individual com inscrio
(NIT/PIS/PASEP) que:
h 12 ou mais meses, possuir registros de recolhimentos de, no mnimo, 08
competncias nos ltimos 12 meses, e
h menos de 12 meses, possuir registros de recolhimentos de, no mnimo 2/3 das
competncias do perodo.
Para indicao do responsvel pela sua obteno, a DRS-CI dever ser assinada pelo prprio
contribuinte, quando obtida mediante utilizao do auto-atendimento, e pelo servidor do INSS,
quando emitida pela Agncia da Previdncia Social.
Independe de assinatura o documento obtido pelo prprio rgo ou instituio interessado.
Instruo Normativa N 45 de 23/02/2001.

Empresas
Conceitos
A Legislao previdenciria assim considera e equipara empresa:

12
a firma individual ou a sociedade que assume o risco de atividade econmica urbana ou
rural, com fins lucrativos ou no;
rgos e entidades da administrao pblica direta, indireta e fundacional;
o contribuinte individual em relao a segurado que lhe preste servio;
a cooperativa, a associao ou a entidade de qualquer natureza ou finalidade, inclusive
a misso diplomtica e a repartio consular de carreiras estrangeiras;
o operador porturio e o rgo gestor de mo-de-obra (lei n 8.630/93) e
o proprietrio ou dono de obra de construo civil, quando pessoa fsica, em relao a
segurado que lhe presta servio.
Matrcula
Todas as pessoas, fsicas ou jurdicas, consideradas e equiparadas empresas pela legislao
previdenciria, esto obrigadas matrcula, que se caracteriza como ato de cadastramento
para identificao do contribuinte junto ao INSS.
A matrcula da empresa ser feita:
simultaneamente com a inscrio no CNPJ (Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica), ou
perante o INSS, no prazo de 30 dias contados do incio de suas atividades, quando no
sujeita a inscrio no CNPJ, inclusive a obra de construo civil.
A unidade matriculada ser identificada pelo CNPJ ou certificado de matrcula com nmero
cadastral bsico de carter permanente (CEI Cadastro Especfico do INSS).
A matrcula CEI pode ser feita pela Internet ou nas agncias da previdncia social. O
contribuinte deve informar os dados necessrios de acordo com a atividade exercida.
Formas de Contribuio
As contribuies patronais destinadas Seguridade Social, variam em decorrncia da atividade
desenvolvida pela empresa. Assim sendo, de extrema importncia o correto enquadramento
no cdigo FPAS (Fundo de Previdncia e Assistncia Social) que definir o percentual de
contribuio, bem como sua base de incidncia e vinculao s contribuies destinadas
terceiros (Sesi, Sesc, Senar, INCRA, etc.).
Os cdigos FPAS e respectivas alquotas de terceiros constam da tabela anexa ao Manual de
Orientao e Preenchimento do SEFIP (Programa para emisso da GFIP) disponvel neste site.
Alm destas contribuies, as empresas esto obrigadas ao financiamento dos benefcios
concedidos em razo do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos
ambientais do trabalho (SAT), que possui alquota varivel em funo:
do grau de risco de acidente do trabalho considerado leve, mdio ou grave, conforme
tabela constante do anexo V do Decreto n 3.048 de 06 de maio de 1999, e
de atividade que exponha empregados agentes nocivos que enseja a concesso de
aposentadoria especial aps 15, 20 ou 25 anos de contribuio. Este acrscimo de que
trata a lei n 9.732/98 de 12(doze), 9(nove) ou 6(seis) pontos percentuais
respectivamente.

13
Empresas em geral
Contribuio Alquota Base de incidncia
FPAS 20%
Remunerao paga, devida ou creditada aos segurados:
Empregados, Trabalhadores avulsos e Contribuintes individuais.
SAT Varivel
Empregados e Trabalhadores avulsos.
Terceiros Varivel
Observaes: As agroindstrias por fora de deciso do Supremo Tribunal Federal, contribuem nos
moldes das empresas em geral, ou seja, sobre a remunerao paga aos segurados (incidncia sobre
a folha de pagamento e no sobre a comercializao da produo rural) at a competncia Outubro
de 2001.
Alm das suas contribuies patronais, a empresa em geral, est obrigada a arrecadar e
recolher as contribuies dos segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu servio.
Caso venha adquirir produo rural de produtor pessoa fsica, a empresa ficar sub-rogada na
obrigao de descontar e recolher a respectiva contribuio do produtor ao INSS 2,3% sobre
o valor total da comercializao da produo rural.
Da mesma forma, quando se tratar de contratao de servios mediante cesso de mo-de-
obra, a empresa contratante, quando do pagamento da nota fiscal, fatura ou recibo, ficar
responsvel pela reteno e recolhimento do percentual de 11% sobre o valor total da fatura
(ver ttulo reteno Cesso de Mo-de-Obra).
Ainda, no que concerne as responsabilidades, a empresa que contratar transportador
autnomo, fica obrigada a descontar do transportador e recolher ao INSS, o percentual de
2,5% incidente sobre o valor da mo de obra, contida no total do frete (20,00% sobre o total
do frete), a ttulo de contribuies destinadas a terceiros SEST e SENAT.
A partir de maro/2000, a empresa que tomar servios de trabalhadores cooperados, por
intermdio de cooperativas de trabalho, estar obrigada ao recolhimento de 15% sobre o valor
bruto da nota fiscal, fatura ou recibo relativamente a estes servios.
A contribuio a cargo da empresa, relativamente aos servios que lhe so prestados por
cooperados por intermdio de cooperativa de trabalho na atividade de transporte rodovirio
de quinze por cento , sobre a parcela correspondente ao valor dos servios que sero
prestados pelos cooperados, que no ser inferior a vinte por cento do valor da nota fiscal ou
fatura .
Instituies financeiras
FPAS 22,5%
Empregados, Trabalhadores avulsos e Contribuintes individuais.
SAT Varivel
Terceiros Varivel

Observaes: Enquadram-se como instituies financeiras, o banco comercial, banco de
investimento, banco de desenvolvimento, caixa econmica, sociedade de crdito, financiamento e

14
investimento, sociedade de crdito imobilirio, inclusive associao de poupana e emprstimo,
sociedade corretora, distribuidora de ttulos e valores mobilirios, inclusive bolsa de mercadorias e de
valores, empresa de arrendamento mercantil, cooperativa de crdito, empresa de seguros privados
e de capitalizao, agente autnomo de seguros privados e de crdito e entidade de previdncia
privada, aberta e fechada.
Alm das suas contribuies patronais, a instituio financeira est obrigada a arrecadar e
Caso venha adquirir produo rural de produtor pessoa fsica, o adquirente ficar sub-rogado
na obrigao de descontar e recolher a respectiva contribuio do produtor ao INSS 2,3%
sobre o valor total da comercializao da produo rural.
responsvel pela reteno e recolhimento do percentual de 11% sobre o valor total do
pagamento (ver ttulo reteno Cesso de Mo-de-Obra).
Ainda, no que concerne as responsabilidades, a empresa que contratar transportador
autnomo, fica obrigada a descontar do transportador e recolher ao INSS, o percentual de
2,5% incidente sobre o valor da mo de obra, contida no total do frete (20,00% sobre o valor
total do frete), a ttulo de contribuies destinadas a terceiros SEST e SENAT.
Produtor rural pessoa fsica com empregados
FPAS 2,0%
Comercializao da produo rural (esta contribuio substitui os 20%
incidentes sobre a folha de pagamento)
SAT 0,1%
Comercializao da produo rural (esta contribuio substitui o SAT
incidente sobre a folha de pagamento).
Terceiros 0,2%
Comercializao da produo rural (esta contribuio complementa a
contribuio para terceiros sobre a folha de pagamento).
Observaes: A contribuio sobre a comercializao da produo rural, no mais substitui a
contribuio incidente sobre a remunerao paga ao contribuinte individual, bem como aquela
decorrente da contratao de cooperados mediante intermediao de cooperativas de trabalho.
Alm das suas contribuies patronais, o produtor rural pessoa fsica, est obrigado a
arrecadar e recolher as contribuies dos segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu
servio.
O produtor rural pessoa fsica que comercializa sua produo junto empregador rural pessoa
fsica ou ao segurado especial, fica obrigada a recolher contribuio de 2,3% ao INSS, no
existindo neste caso a sub-rogao.
obra, o produtor rural, quando do pagamento da nota fiscal, fatura ou recibo, ficar

15
Ainda, no que concerne as responsabilidades, o produtor rural que contratar transportador
autnomo fica obrigado a descontar do trabalhador e recolher ao INSS o percentual de 2,5%
incidente sobre o valor da mo de obra, contida no total do frete (20% sobre o valor total do
frete), a ttulo de contribuies destinadas a terceiros SEST e SENAT.
Produtor rural pessoa jurdica, exceto agroindstria
FPAS 2,5%
SAT 0,1%
Terceiros 0,25%
Observaes: A contribuio sobre a comercializao da produo rural no mais substitui a
contribuio incidente sobre a remunerao paga ao contribuinte individual, bem como aquela
decorrente da contratao de cooperados mediante intermediao de cooperativa de trabalho.
Alm das suas contribuies patronais, o produtor rural pessoa jurdica, est obrigado a
arrecadar e recolher as contribuies dos segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu
servio.
Caso venha adquirir produo rural de produtor pessoa fsica, ficar sub-rogado na obrigao
de descontar e recolher a respectiva contribuio do produtor ao INSS 2,3% sobre o valor
total da comercializao da produo rural, exceto para os casos de iseno previstos na
legislao.
obra, o produtor rural, quando do pagamento da nota fiscal, fatura ou recibo, ficar
Ainda, no que concerne as responsabilidades, o produtor rural que contratar transportador
autnomo, fica obrigado a descontar do trabalhador e recolher ao INSS, o percentual de 2,5%
incidente sobre o valor dos servios (20% sobre o valor total do frete), a ttulo de
contribuies destinadas a terceiros SEST e SENAT.
Produtor rural Agroindstria
FPAS 2,5%
SAT 0,1%
Terceiros 0,25%

16
Observaes: A contribuio sobre a comercializao da produo rural no substitui a contribuio
incidente sobre a remunerao paga ao contribuinte individual, bem como aquela decorrente da
contratao de cooperados mediante intermediao de cooperativa de trabalho.
Alm das suas contribuies patronais, o produtor rural pessoa jurdica agroindstria, est
obrigado a arrecadar e recolher as contribuies dos segurados empregados e trabalhadores
avulsos a seu servio.
Caso venha adquirir produo rural de produtor pessoa fsica, a empresa ficar sub-rogada na
obrigao de descontar e recolher a respectiva contribuio do produtor ao INSS 2,3% sobre
o valor total da comercializao da produo rural.
obra, o produtor rural agroindstria, quando do pagamento da nota fiscal, fatura ou recibo,
ficar responsvel pela reteno e recolhimento do percentual de 11% sobre o valor total do
Ainda, no que concerne as responsabilidades, o produtor rural agroindstria que contratar
transportador autnomo, fica obrigado a descontar do trabalhador e recolher ao INSS, o
percentual de 2,5% incidente sobre o valor dos servios (20% sobre o valor total do frete), a
ttulo de contribuies destinadas a terceiros SEST e SENAT.
bruto da nota fiscal, fatura ou recibo, relativamente a estes servios.
Importante: As agroindstrias por fora de Deciso do Supremo Tribunal Federal, contriburam
nos moldes das empresas em geral, ou seja, sobre a remunerao paga aos segurados
(incidncia sobre a folha de pagamento e no sobre a comercializao da produo rural) at
31/10/01.
Associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional
FPAS 5%
Receita bruta decorrente de espetculo esportivo e qualquer forma de
patrocnio (esta contribuio substitui os 20% incidente sobre a folha
de pagamento dos empregados e avulsos).
SAT - A contribuio acima (5%) tambm substitui esta contribuio.
Terceiros Varivel
Remunerao paga, devida ou creditada aos segurados empregados e
trabalhadores avulsos.
Observaes: A contribuio de 5% sobre a renda bruta de espetculos desportivos/ patrocnio no
substitui a contribuio sobre a remunerao paga ao contribuinte individual. Assim, a associao
desportiva que mantm equipe de futebol profissional que remunerar contribuinte individual, estar
obrigada contribuio de 20% sobre este valor.
Alm das suas contribuies patronais, a associao desportiva, est obrigada a arrecadar e
Caso venha adquirir produo rural de produtor pessoa fsica, ficar sub-rogada na obrigao
total da comercializao da produo rural.

17
Ainda, no que concerne as responsabilidades, a associao desportiva que contratar
transportador autnomo fica obrigada a descontar do trabalhador e recolher ao INSS o
percentual de 2,5% incidente sobre o valor da mo de obra, contida no total do frete (20 %
sobre o valor total do frete), a ttulo de contribuies destinadas a terceiros SEST e SENAT.
Empresas optantes pelo SIMPLES (Lei n 9.317/96)
FPAS -
As empresas optantes pelo SIMPLES, contribuem de forma substituta,
por percentuais variados sobre o faturamento. Esta forma de
contribuio substitui os 20% incidentes sobre a folha de pagamento.
SAT -
A contribuio acima tambm substitui a contribuio para o SAT
incidente sobre a folha de pagamento.
Terceiros -
A contribuio acima desobriga a empresa optante pelo SIMPLES de
contribuir para terceiros.
Observaes: A substituio atinge tambm a contribuio incidente sobre a remunerao paga ao
contribuinte individual, bem como aquela decorrente da contratao de cooperados mediante
intermediao de cooperativa de trabalho.
A empresa optante pelo SIMPLES est obrigada a arrecadar e recolher as contribuies dos
segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu servio.
Ainda, no que concerne as responsabilidades, a empresa optante pelo SIMPLES que contratar
transportador autnomo fica obrigada a descontar do trabalhador e recolher ao INSS o
percentual de 2,5% incidente sobre o valor da mo de obra, contida no total do frete (20%
sobre o valor total do frete), a ttulo de contribuies destinadas a terceiros SEST e SENAT.
Entidades Beneficentes de Assistncia Social em gozo de iseno das cotas
patronais.
FPAS - As entidades filantrpicas que atendam cumulativamente os requisitos

18
exigidos pela lei n 8.212/91, ficam isentas das contribuies sociais.
SAT - As entidades filantrpicas que atendam cumulativamente os requisitos
exigidos pela lei n 8.212/91, ficam isentas das contribuies sociais.
Terceiros - As entidades filantrpicas que atendam cumulativamente os requisitos
exigidos pela lei n 8.212/91, ficam isentas das contribuies para terceiros.
Observaes: A iseno atinge tambm a contribuio incidente sobre a remunerao paga ao
contribuinte individual, bem como aquela decorrente da contratao de cooperados mediante
intermediao de cooperativa de trabalho.
A entidade beneficente em gozo de iseno da cota patronal est obrigada a arrecadar e
Ainda, no que concerne as responsabilidades, a entidade beneficente de assistncia social que
contratar transportador autnomo, fica obrigada a descontar do trabalhador e recolher ao
INSS, o percentual de 2,5% incidente sobre o valor da mo de obra, contida no total do frete
(20% sobre o valor total do frete), a ttulo de contribuies destinadas a terceiros SEST e SENAT.
Cooperativas de trabalho em relao aos trabalhadores cooperados.
FPAS - A contribuio previdenciria sobre a prestao de servios de
contribuintes individuais cooperados de responsabilidade da empresa
tomadora dos servios (15% sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura
ou recibo emitida pela cooperativa empresa).
SAT - No h contribuio
Terceiros - No h contribuio
Observao: Em relao aos seus segurados (empregados, avulsos e contribuintes individuais que
lhes prestem servios) a cooperativa contribui normalmente como empresa em geral.
A cooperativa est obrigada a arrecadar e recolher as contribuies dos segurados empregados
e trabalhadores avulsos a seu servio.

19
Ainda, no que concerne as responsabilidades, a cooperativa que contratar transportador
autnomo, fica obrigada a descontar do trabalhador e recolher ao INSS, o percentual de 2,5%
incidente sobre o valor da mo de obra, contida no total do frete (20% sobre o valor total do
frete), a ttulo de contribuies destinadas a terceiros SEST e SENAT.
Dedues
Alguns benefcios so pagos pela empresa e posteriormente deduzidos em guia de
recolhimento quando do pagamento de suas contribuies sociais.
Salrio-famlia
Benefcio previdencirio pago diretamente pela empresa, aos segurados empregados que
possuam filhos ou a eles equiparados at 14 anos de idade ou invlidos.
O salrio-famlia devido ao empregado com remunerao at R$ 429,00 no valor individual
de cada cota de R$ 10,31.
O valor pago ao empregado, de conformidade com a legislao previdenciria, deve ser objeto
de deduo em GPS, reduzido do valor devido previdncia social no campo 6 da mesma.
Ocorrendo pagamento indevido de salrio-famlia, ou seja, em desacordo com a legislao, e
deduzido em GPS, o valor ser glosado e dever ser recolhido ao INSS com os acrscimos
legais, sendo este caracterizado como salrio-de-contribuio.
A cota do salrio-famlia somente devida proporcionalmente aos dias trabalhados nos meses
de admisso e demisso do empregado.
O trabalhador avulso tambm tem direito ao salrio-famlia, sendo pago pelo sindicato ou
rgo gestor de mo-de-obra e posteriormente objeto de reembolso mediante convnio com o
INSS.
O pagamento do salrio-famlia condicionado apresentao:
da certido de nascimento do filho ou da documentao relativa ao equiparado ou
invlido;
do atestado de vacinao obrigatria para os filhos e equiparados at 6 anos de idade,
devendo ser apresentado todo ms de maio; e
da comprovao de freqncia escolar do filho ou equiparado a partir dos 7 anos de
idade, devendo ser apresentado nos meses de maio e novembro.
Salrio-maternidade
O salrio-maternidade devido segurada da previdncia social, durante 120 (cento e vinte)
dias, com incio entre 28 (vinte e oito) dias antes do parto e a data de ocorrncia deste,
observadas as situaes e condies previstas na legislao no que concerne proteo
maternidade.
Tendo em vista as alteraes introduzidas pela lei n 9.876/99, a forma de pagamento deste
benefcio para a segurada empregada fica assim resumida:
para os afastamentos ocorridos at 28 de novembro de 1999 o pagamento
dever ser feito pela empresa e posteriormente deduzido em GPS quando da quitao
das contribuies previdencirias, e
para os afastamentos ocorridos a partir de 29 de novembro de 1999 o
pagamento ser feito diretamente pelo INSS.

20
O requerimento poder se feito:
o - Nas Agncias da Previdncia Social, ou
o - Pela internet.
No obstante o INSS ser agora diretamente responsvel pelo pagamento do salrio-
maternidade, o valor correspondente ao benefcio continua como base de incidncia das
contribuies patronais devidas pela empresa.
A mesma lei (9.876/99) estendeu este benefcio previdencirio tambm as seguradas
contribuinte individual e facultativa, que passam a partir de 29/11/1999, ter direito ao salrio-
maternidade pago pelo INSS.
O salrio-maternidade consistir:
para a segurada empregada em renda mensal igual a sua remunerao integral;
para a empregada domstica em valor correspondente ao seu ltimo salrio-de-
contribuio;
para a trabalhadora avulsa em renda mensal igual a sua remunerao integral
equivalente a um ms de trabalho;
para a segurada especial em um salrio-mnimo; e para as seguradas contribuinte
individual e facultativa em 1/12 avos da soma dos 12 ltimos salrios-de-
contribuio, apurados em perodo no superior a 15 meses.
Reteno - 11% sobre cesso de mo-de-obra
A lei n 9.711 de 20 de novembro de 1998, que passou a vigorar a partir de fevereiro de
1999, introduziu a obrigatoriedade da reteno pela empresa contratante de servio mediante
cesso de mo-de-obra ou empreitada, de 11% (onze por cento) sobre o valor total dos
servios contidos na nota fiscal, fatura ou recibo emitido pelo prestador (contratada).
A contratante dever recolher a importncia retida em nome da empresa contratada no dia 02
do ms subseqente ao da emisso da nota fiscal, fatura ou recibo, prorrogando-se para o
primeiro dia til seguinte, caso no haja expediente bancrio.
O valor destacado como reteno na nota fiscal, fatura ou recibo ser compensado pelo
estabelecimento da contratada, quando do recolhimento das contribuies incidentes sobre a
folha de pagamento dos segurados empregados e contribuintes individuais.
O valor retido somente ser compensado com contribuies destinadas Seguridade Social
arrecadadas pelo INSS, no podendo absorver contribuies destinadas a terceiros (entidades
e fundos), as quais devero ser recolhidas integralmente.
Na impossibilidade de haver compensao total pelo estabelecimento na competncia
correspondente, o saldo poder ser compensado em recolhimentos de contribuies
posteriores, respeitando-se nesta hiptese, o limite de 30% imposto pela legislao para as
compensaes normais, ou ser objeto de pedido de restituio.
Cesso de mo-de-obra
O Regulamento da Previdncia Social define cesso de mo-de-obra como a colocao
disposio do contratante, em suas dependncias ou nas de terceiros, de segurados que
realizem servios contnuos, relacionados ou no com a atividade fim da empresa,
independentemente da natureza e da forma de contratao, inclusive por meio de trabalho
temporrio na forma da lei n 6.019/74.
Enquadram-se como servios realizados mediante cesso de mo-de-oba:

21
a. limpeza, conservao e zeladoria;
b. vigilncia e segurana;
c. construo civil;
d. servios rurais;
e. digitao e preparao de dados para processamento;
f. acabamento, embalagem e acondicionamento de produtos;
g. cobrana;
h. coleta e reciclagem de lixo e resduos;
i. copa e hotelaria;
j. corte e ligao de servios pblicos;
k. distribuio;
l. treinamento e ensino;
m. entrega de contas e documentos;
n. ligao e leitura de medidores;
o. manuteno de instalaes, de mquinas e equipamentos;
p. montagem;
q. operao de mquinas, equipamentos e veculos;
r. operao de pedgios e terminais de transporte;
s. operao de transporte de cargas e passageiros;
t. portaria, recepo e ascensorista;
u. recepo, triagem e movimentao de materiais;
v. promoo de vendas e eventos;
w. secretaria e expediente;
x. sade; e
y. telefonia, inclusive telemarketing.
Entende-se por empreitada a execuo de tarefa, obra ou servio, contratualmente
estabelecida, relacionada ou no com a atividade fim da empresa contratante, nas suas
dependncias, nas da contratada ou nas de terceiros, tendo como objeto um fim especfico ou
resultado pretendido. Enquadram-se:
a. limpeza, conservao e zeladoria;
b. vigilncia e segurana;
c. construo civil;
d. servios rurais; e

22
e. digitao e preparao de dados para processamento.
Na construo civil, aplica-se empreitada a responsabilidade solidria de que trata o inciso
VI, do artigo 30 da Lei n 8.212/91, somente nos seguintes casos:
I - na contratao de execuo de obra por empreitada total; e
II - quando houver o repasse integral do contrato nas mesmas condies pactuadas.
Ainda sim, a contratante, valendo-se da faculdade estabelecida na mesma lei, elidir-se- da
responsabilidade solidria, em relao a estas situaes, com a contratada, mediante a
reteno e o recolhimento dos 11% incidentes sobre o valor total da nota fiscal, fatura ou recibo.
Dedues da base de clculo da reteno
A contratada que esteja obrigada a fornecer material ou dispor de equipamentos prprios ou
de terceiros indispensveis execuo do servio, cujos valores estejam estabelecidos
contratualmente, sendo as parcelas correspondentes discriminadas na nota fiscal, fatura ou
recibo, os respectivos valores no estaro sujeitos reteno.
Na hiptese de no constar no contrato os valores referentes a material ou equipamentos,
devero ser discriminadas as respectivas parcelas, no se admitindo que o valor relativo aos
servios seja inferior a 50% do valor bruto.
Sendo a contratada uma cooperativa de trabalho, a base de clculo de reteno no ser
inferior a 75% do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo, sendo admitido at 25% como
parcela no sujeita reteno em face das peculiaridades deste tipo de sociedade,
observando-se ainda, as disposies anteriores.(Para fatos geradores ocorridos de fevereiro de
1999 a fevereiro de 2000 - perodo em que as cooperativas estavam sujeitas reteno)
Dispensa da reteno
A contratante estar dispensada de efetuar a reteno quando:
I - o valor a ser retido por nota fiscal, fatura ou recibo for inferior ao limite mnimo permitido
para recolhimento em GPS - hoje de R$ 29,00.
II - o valor do servio contido na nota fiscal, fatura ou recibo for inferior a duas vezes o limite
mximo do salrio de contribuio - hoje de R$ 2.860,00 e cumulativamente:
a. o servio tiver sido prestado pessoalmente pelo titular ou scio da empresa contratada;
b. o faturamento da contratada no ms imediatamente anterior for igual ou inferior a duas
vezes o limite mximo do salrio-de-contribuio (R$ 2.860,00); e
c. a contratada no tiver empregado.
III - na contratao dos servios caracterizados como cesso de mo-de-obra houver servios
profissionais relativos ao exerccio de profisso regulamentada por legislao federal, desde
que prestados pessoalmente pelos scios ou cooperados, nas sociedades civis ou cooperativas
de trabalho, respectivamente, devendo esse fato constar da prpria nota fiscal, fatura ou
recibo ou em documento apartado.
Empresa contratada optante pelo SIMPLES
As empresas optantes pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das
Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte - SIMPLES esto sujeitas reteno no

23
perodo de fevereiro a dezembro de 1999, ficando a partir de ento excludas dos dispositivos
previstos pela lei n 9.711/98 (IN n 08 de 21.01.2000).
Cooperativa de trabalho
As cooperativas de trabalho esto sujeitas reteno em decorrncia de contrato de prestao
de servios com pessoas jurdicas, no perodo de fevereiro de 1999 a fevereiro de 2000. A
partir de maro de 2000 passa a vigorar a lei n 9.876/99 que altera a forma de contribuio
sobre esta prestao especfica, ou seja, a empresa contratante dever a seu cargo, contribuir
com 15% sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo emitida pela cooperativa,
relativamente aos servios prestados por cooperados. (Permitida tambm a deduo de
valores correspondentes a material e/ou equipamentos)
Presuno da reteno
A reteno sempre se presumir feita pela contratante, no lhe sendo lcito alegar qualquer
omisso para se eximir do recolhimento, ficando diretamente responsvel pelas importncias
que deixar de reter ou tiver retido em desacordo com a legislao.
Ainda que a atividade principal da contratada no seja, especificamente, de execuo de
servios mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, a sua contratao nessa forma
estar sujeita reteno.
Importante: A contratada dever elaborar folha de pagamento e GFIP distintas para cada
estabelecimento ou obra de construo civil da empresa contratante do servio.
Legislao Especfica: Ordem de Servio INSS/DAF N 209 de 20/05/1999.
Responsabilidade solidria
O proprietrio, o incorporador, o dono da obra ou o condmino de unidade imobiliria cuja
contratao da construo, reforma ou acrscimo no envolva cesso de mo-de-obra, so
solidrios com o construtor, e este e aqueles com a subempreiteira, pelo cumprimento das
obrigaes para com a Seguridade Social.
Ressalva-se o direito regressivo contra o executor ou contratante da obra e admite-se a
reteno de importncia a este devida para garantia do cumprimento dessas obrigaes, no
se aplicando em qualquer hiptese, o benefcio de ordem.
Aplica-se a responsabilidade solidria nos seguintes casos:
Na contratao de execuo de obra por empreitada total, e
Quando houver repasse integral do contrato nas mesmas condies pactuadas, hiptese
em que a responsabilidade solidria ser aplicada a todas as empresas envolvidas.
Entretanto, a empresa contratante, valendo-se da faculdade estabelecida no artigo 30 da lei n
8.212/91, poder elidir-se da responsabilidade solidria, mediante a reteno e o recolhimento
do percentual de 11% sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo.
Excluem-se da responsabilidade solidria as demais formas de contratao de empreitada de obra
de construo civil de responsabilidade de pessoa jurdica, aplicando-se o instituto da reteno.
Excluem-se da responsabilidade solidria as contribuies destinadas a terceiros (entidades e
fundos) arrecadadas e cobradas pelo INSS.

24
Eliso da responsabilidade solidria
A responsabilidade solidria ser elidida:
Com a comprovao do recolhimento das contribuies incidentes sobre a remunerao
dos segurados, includa em nota fiscal, fatura ou recibo correspondente aos servios
executados, corroborada quando for o caso, por escriturao contbil; e
Com a comprovao do recolhimento das contribuies incidentes sobre a remunerao
dos segurados, aferidas por arbitramento nos termos, forma e percentuais previstos na
legislao previdenciria.
Quando da quitao da nota fiscal, fatura ou recibo, o contratante dever exigir da empresa
construtora os documentos abaixo, elaborados especificamente para cada obra de construo
civil:
cpia da GPS recolhida na matrcula da obra;
cpia da folha de pagamento, at a competncia 12/98;
cpia da GFIP com comprovante de entrega, a partir de 01/99; e
declarao de que possui escriturao contbil firmada pelo contador e responsvel pela
empresa e que os valores ora apresentados encontram-se devidamente contabilizados.
Administrao Pblica
A Administrao Pblica Federal, Estadual, do Distrito Federal e Municipal, direta, autrquica e
fundacional responde solidariamente com o contratado, nos casos de empreitada total e
repasse integral do contrato nas mesmas condies pactuadas, pelas contribuies sociais
incidentes sobre a remunerao dos segurados, exceto as destinadas para os terceiros e a
multa moratria.
No h responsabilidade solidria da Administrao Pblica nos seguintes perodos:
o De 25/11/86 a 24/07/91, e
o De 22/06/93 a 28/04/95.
Entidade Beneficente Filantrpica
A entidade beneficente de assistncia social que estiver usufruindo da iseno total das
contribuies a cargo da empresa, nos casos de contrato de empreitada total e repasse
integral do contrato nas mesmas condies pactuadas, responde solidariamente com a
empresa construtora pelo pagamento da contribuio do segurado empregado e dos
acrscimos legais.
Legislao Especfica
- Ordem de Servio INSS/DAF N 209 de 20/05/1999.
- Instruo Normativa N 18 de 11/05/2000.
Compensao
Compensao a previso legal que permite aos contribuintes deduzirem em Guia da
Previdncia Social, valores pagos ou recolhidos indevidamente.
A compensao efetuada diretamente no campo 6 da GPS, obedecidas as condies e limites
impostos pela legislao previdenciria.
A compensao, independentemente da data do recolhimento, no pode ser superior a
30% do valor a ser recolhido em cada competncia, devendo o saldo remanescente em
favor do contribuinte ser compensado nas competncias subseqentes.

25
Operao para clculo do limite mximo de compensao
Contribuies descontadas dos segurados +
Contribuies da empresa (inclusive SAT) (-)
Dedues (Sal. Famlia e Sal. Maternidade ocorrido at 28/11/99) =
Valor a recolher Previdncia Social X
30% (limite legal) =
Valor a ser compensado (limite mximo)
Condies para compensao
A compensao somente pode ser efetuada obedecendo as seguintes condies:
contemplar exclusivamente contribuies sociais arrecadadas pelo INSS;
estar em dia com as contribuies normais, inclusive as decorrentes de parcelamento;
em GPS correspondente ao estabelecimento em que se efetuou o recolhimento
indevido.
As empresas que efetuarem compensaes de valores referentes competncias posteriores a
12/98 devero proceder entrega dos formulrios retificadores de GFIP, quando for o caso:
RDE (Retificao de Dados do Empregador) e
RRD (Retificao de Remunerao e Devoluo de FGTS).
Atualizao monetria
Na hiptese de pagamento ou recolhimento indevido, a contribuio ser atualizada
monetariamente nos perodos em que a legislao assim determinar, a contar da data do
pagamento ou recolhimento indevido at a da efetiva compensao, utilizando-se os mesmos
critrios aplicveis cobrana da prpria contribuio em atraso, na forma da legislao de
regncia.
Prescrio
O direito de realizar compensao de contribuies extingue-se em 5 anos, contados da data:
Do pagamento ou recolhimento indevido, ou
Em que se tornar definitiva deciso administrativa ou passar em julgado a sentena
judicial que tenha reformado, anulado ou revogado a deciso condenatria.
Para a compensao de valores pagos ou recolhidos indevidamente decorrentes de descontos
(contribuies de empregados, sub-rogaes ou retenes previstas na legislao
previdenciria), somente ser admitida mediante documentos que provem a empresa ter
assumido o respectivo encargo, ou no caso de t-lo transferido a terceiro, estar por este
expressamente autorizado compens-lo.
Tais documentos devem ser mantidos disposio da fiscalizao pelo prazo de 10 anos, sob
pena de glosa dos valores compensados.
Restituio
Restituio o processo pelo qual o contribuinte requer devoluo de valores pagos ou
recolhidos indevidamente ao INSS.
Pedido
O pedido de restituio ser admitido obedecendo as seguintes condies:

26
Contemplar exclusivamente contribuies sociais arrecadadas pelo INSS;
Estar em dia com as contribuies normais, inclusive as decorrentes de parcelamento.
A restituio de contribuio ou de outra importncia recolhida indevidamente, que comporte,
por sua natureza, a transferncia de encargo financeiro, somente ser feita quele que provar
ter assumido esse encargo ou, no caso de t-lo transferido a terceiro, estar por este
expressamente autorizado a receb-la.
Atualizao e acrscimos
Na hiptese de pagamento ou recolhimento indevido, a contribuio ser atualizada
monetariamente, nos perodos em que a legislao determinar, a contar da data do
pagamento at a efetiva restituio, utilizando-se os mesmos critrios aplicveis cobrana da
prpria contribuio em atraso.
A partir de 01/01/96, a restituio acrescida de juros equivalentes SELIC, acumulada
mensalmente at o ms anterior ao da restituio e de 1% no ms em que estiver sendo efetuada.
Restituio de contribuies para terceiros (Sesc, Sesi, DPC, etc.)
No caso de restituio para terceiros, vinculada restituio de contribuies previdencirias,
ser o pedido recebido e decidido pelo INSS, que providenciar a restituio, descontando-a
obrigatoriamente do valor do repasse financeiro respectiva entidade.
O pedido de restituio que envolver somente importncias relativas a terceiros ser
formulado diretamente entidade, cabendo ao INSS prestar as informaes e/ou realizar
diligncias.
Documentos exigidos para restituio
O contribuinte deve comparecer agncia da Previdncia Social com a documentao
solicitada para os pedidos especficos:
Restituio de empresas em geral
Restituio de entidades beneficentes em gozo de iseno
Restituio de Federao, Confederao e clube de futebol
Restituio referente a produto rural
Prescrio
O direito de pleitear restituio de contribuies extingue-se em 5 anos, contados da data:
Do pagamento ou recolhimento indevido, ou
Em que se tornar definitiva a deciso administrativa ou passar em julgado a sentena
judicial que tenha reformado, anulado ou revogado a deciso condenatria.
Recurso
Da deciso sobre o pedido de restituio cabe recurso ao CRPS Conselho de Recursos da
Previdncia Social.
Reembolso
a devoluo de valores resultantes de saldo credor junto ao INSS, decorrentes da deduo
de valores pagos a ttulo de salrio-famlia e salrio-maternidade (afastamentos ocorridos at
28/11/99) das contribuies mensais da empresa.

27
A empresa deve solicitar o reembolso junto s agncias da Previdncia Social mediante a
apresentao da documentao correspondente quando da quitao da GPS negativa.
Impedimento para reembolso
Situaes que impedem o pagamento do reembolso:
Dvida administrativa (no contestada integral e tempestivamente) ou judicial, sem
depsito total, na forma de ato prprio em nome da empresa;
Falha no conta corrente dos recolhimentos ao INSS;
Existncia de ACAL (Aviso de Cobrana de Acrscimos Legais); e
Inadimplncia no parcelamento.
As dedues no realizadas em poca prpria podem ser objeto de reembolso, desde que
devidamente comprovadas, respeitado o prazo prescricional de 5 anos, contados do dia de
vencimento do ms em que a deduo deixou de ser efetuada at a data do efetivo protocolo
do pedido.
Aos valores de reembolso aplicam-se os mesmos dispositivos de atualizao monetria e juros
das contribuies restitudas ou compensadas.
Fica facultada empresa que no efetuou a deduo de direito, optar pelo pedido de
restituio.
vedado o reembolso de valor inferior a R$ 29,00 (valor mnimo para recolhimento) , devendo
o contribuinte proceder o acmulo de valores de reembolsos at aquele montante.
Guia da Previdncia Social GPS
Portaria n 375 de 24 de janeiro/2001, cria a GPS eletrnica, devendo excepcionalmente ser utilizada a
meio papel at 30 de novembro de 2001.
GPS Eletrnica
A partir do ms 03/2001 , as contribuies sociais arrecadadas pelo Instituto Nacional do
seguro Social, sero efetuadas exclusivamente mediante dbito em conta comandado por meio
da rede Internet ou por aplicativos eletrnicos disponibilizados pelos bancos.
Excepcionalmente, at 30 de novembro de 2001, os pagamentos das contribuies
previdencirias podero ser efetuados em GPS meio papel, em guich de caixa.
No pagamento feito por meio eletrnico, os seguintes campos obrigatrios sero digitados pelo
prprio contribuinte, que dever observar:
Campo 3 Cdigo de pagamento:
De acordo com a atividade da empresa.
(consultar tabela de cdigo de pagamento)
Cdigo Descrio
1007 Contribuinte Individual Recolhimento Mensal - NIT/PIS/PASEP
1104 Contribuinte Individual Recolhimento Trimestral NIT/PIS/PASEP
1120 Contribuinte Individual Recolhimento Mensal - Com deduo de 45 % (Lei n. 9.876/99) -
NIT/PIS/PASEP
1147 Contribuinte Individual Recolhimento Trimestral - Com deduo de 45 % (Lei n. 9.876/99) -
NIT/PIS/PASEP
1201 GRC Contribuinte Individual - DEBCAD (Preenchimento exclusivo pelo INSS)
1406 Segurado Facultativo Recolhimento Mensal - NIT/PIS/PASEP

28
1457 Segurado Facultativo Recolhimento Trimestral - NIT/PIS/PASEP
1503 Segurado Especial Recolhimento Mensal NIT/PIS/PASEP
1554 Segurado Especial Recolhimento Trimestral - NIT/PIS/PASEP
1600 Empregado Domstico Recolhimento Mensal - NIT/PIS/PASEP
1651 Empregado Domstico Recolhimento Trimestral - NIT/PIS/PASEP
1708 Reclamatria Trabalhista NIT/PIS/PASEP
2003 Empresas Optantes pelo Simples CNPJ
2100 Empresas em Geral CNPJ
2119 Empresas em Geral CNPJ Recolhimento exclusivo para Outras Entidades (SESC, SESI, SENAI, etc.)
2208 Empresas em Geral CEI
2216 Empresas em Geral CEI Recolhimento exclusivo para Outras Entidades (SESC, SESI, SENAI, etc.)
2305 Entidades Filantrpicas com Iseno Total ou Parcial CNPJ
2321 Entidades Filantrpicas com Iseno Total ou Parcial CEI
2402 rgos do Poder Pblico CNPJ
2429 rgos do Poder Pblico CEI
2437 rgos do Poder Pblico CNPJ Recolhimento sobre aquisio de produto rural do Produtor
Rural Pessoa Fsica
2445 rgo do poder pblico - CNPJ - Recolhimento sobre contratao de Transportador Rodovirio Autnomo.
2500 Recolhimento sobre a Receita Bruta de Espetculos Desportivos e Contratos de Patrocnio CNPJ
2607 Recolhimento sobre a Comercializao de Produto Rural CNPJ
2615 Recolhimento sobre a Comercializao de Produto Rural - CNPJ- exclusivo para Outras
Entidades (SENAR)
2631 Contribuio retida sobre a NF/Fatura da Empresa Prestadora de Servio CNPJ
2640 Contribuio retida sobre NF/Fatura da Prestadora de Servio - CNPJ (Uso exclusivo do rgo
do Poder Pblico - Administrao direta, Autarquia e Fundao Federal, Estadual, do Distrito
Federal ou Municipal, contratante do servio).
2658 Contribuio retida sobre a NF/Fatura da Empresa Prestadora de Servio CEI
2682 Contribuio retida sobre NF/Fatura da Prestadora de Servio - CEI (Uso exclusivo do rgo do
Poder Pblico - Administrao Direta, Autarquia e Fundao Federal, Estadual, do Distrito
Federal ou Municipal, contratante do servio)
2704 Recolhimento sobre a Comercializao de Produto Rural CEI
2712 Recolhimento sobre a Comercializao de Produto Rural CEI - exclusivo para Outras Entidades (SENAR)
2801 Reclamatria Trabalhista CEI
2810 Reclamatria Trabalhista CEI Recolhimento exclusivo para Outras Entidades (SESC, SESI,
SENAI, etc.)
2909 Reclamatria Trabalhista CNPJ
2917 Reclamatria Trabalhista CNPJ Recolhimento exclusivo para Outras Entidades (SESC, SESI, SENAI, etc.)
3000 ACAL CNPJ
3107 ACAL CEI
3204 GRC Contribuio de Empresa Normal DEBCAD (Preenchimento exclusivo pelo INSS)
4006 Pagamento de Dbito DEBCAD (Preenchimento exclusivo pelo INSS)
4103 Pagamento de Dbito CNPJ (Preenchimento exclusivo pelo INSS)
4200 Pagamento de Dbito Administrativo Nmero do Ttulo de Cobrana (Preenchimento exclusivo
pelo INSS)
4308 Pagamento de Parcelamento Administrativo Nmero do Ttulo de Cobrana (Preenchimento
exclusivo pelo INSS)
4316 Pagamento de Parcelamento de Clube de Futebol - CNPJ - (5% da receita bruta destinada ao
clube de futebol) - Art. 2 da lei n 8.641/93.
6009 Pagamento de Dvida Ativa Dbito Referncia (Preenchimento exclusivo pelo INSS)
6106 Pagamento de Dvida Ativa Parcelamento Referncia (Preenchimento exclusivo pelo INSS)
6203 Recebimento de Crdito ou de Dvida Ativa - Ao Judicial Referncia
6300 Pagamento de Dvida Ativa, Cobrana Amigvel Referncia (Preenchimento exclusivo pelo INSS)
6408 Converso em Receita de Depsito Judicial casos anteriores Lei n 9.703/98 CNPJ

29
6432 Converso em Receita de Depsito Judicial casos anteriores Lei n 9.703/98 CEI
6440 Converso em Receita de Depsito Judicial casos anteriores Lei No 9.703 -98 DEBCAD
6459 Converso em Receita de Depsito Judicial casos anteriores Lei No 9.703 -98 NB
6467 Converso em Receita de Depsito Judicial casos anteriores Lei No 9.703 -98 NIT/PIS/PASEP
8001 Financiamento Imobilirio Referncia (Preenchimento exclusivo pelo INSS)
8109 Aluguis Referncia (Preenchimento exclusivo pelo INSS)
8133 Condomnio a Ttulo de Reembolso Referncia (Preenchimento exclusivo pelo INSS)
8141 Parcelamento de Financiamento Imobilirio Referncia (Preenchimento exclusivo pelo INSS)
8150 Parcelamento de Aluguis Referncia (Preenchimento exclusivo pelo INSS)
8168 Taxa de Ocupao Referncia (Preenchimento exclusivo pelo INSS)
8176 Impostos e Taxas a Ttulo de Reembolso Referncia (Preenchimento exclusivo pelo INSS)
8206 Alienao de Bens Imveis Referncia (Preenchimento exclusivo pelo INSS)
8257 Alienao de Bens Mveis Referncia (Preenchimento exclusivo pelo INSS)
9008 Devoluo de Benefcio NB (Preenchimento exclusivo pelo INSS)
Observao: Os cdigos de pagamento da srie 4000, podem tambm ser recolhidos por
intermdio da GPS em meio papel.
Campo 4 Competncia:
O ms (dois algarismos) e o ano (quatro algarismos).
Campo 5 Identificador: O nmero do CNPJ/CEI
Campo 6 Valor do INSS:
Registrar o valor da contribuio a ser recolhida: parte descontada do empregado, parte da
empresa e Riscos Ambientais do Trabalho, subtraindo-se o valor a ser compensado em
decorrncia de recolhimento indevido e as dedues relativas aos valores pagos a ttulo de
salrio-famlia aos empregados e retenes.
Campo 9 Valor de outras entidades:
Registrar o valor da contribuio a ser recolhida para outras entidades de acordo com os
percentuais da poca
Campo 10 Atualizao Monetria/Multa/Juros:
Em caso de recolhimento fora do prazo de vencimento.
Campo 11 Total:
Registrar o somatrio dos campos 6, 9 e 10.

At 30 de junho de 2001, data limite para o recebimento em GPS meio papel, poder ser
utilizado o modelo abaixo:
A Guia da Previdncia Social GPS o documento hbil para o recolhimento das contribuies
sociais de todos os contribuintes da Previdncia Social.
Trata-se de documento simplificado institudo pela Resoluo INSS/PR n 657 de 17/12/98
utilizvel obrigatoriamente desde 23/07/99.

30
Modelo da GPS

GUIA DA PREVIDNCIA SOCIAL GPS
3. CDIGO DE PAGAMENTO

4. COMPETNCIA

5. IDENTIFICADOR

1. NOME OU RAZO SOCIAL/FONE/ENDEREO:
6. VALOR DO INSS

7.

8.

2.VENCIMENTO

(Uso exclusivo INSS)
9.VALOR DE OUTRAS ENTIDADES

ATENO: vedada a utilizao de GPS para recolhimento de receita de valor inferior ao
estipulado em Resoluo publicada pelo INSS. A receita que resultar valor inferior dever
ser adicionada contribuio ou importncia correspondente nos meses subseqentes, at
que o total seja igual ou superior ao valor mnimo fixado
10. ATM/MULTA E JUROS

11. TOTAL

12. AUTENTICAO BANCRIA
Instrues para preenchimento no verso.
Informaes bsicas:
CAMPO 1 - Nome ou Razo Social, Fone e Endereo
Dados para identificao do contribuinte.
CAMPO 3 - Cdigo de pagamento
Relao de Cdigos de Pagamento
CAMPO 4 - Competncia
Informao no formato MM/AAAA da competncia objeto do recolhimento.
CAMPO 5 - Identificador
Nmero do CNPJ, CEI, NIT ou PIS do contribuinte.
CAMPO 6 - Valor do INSS
Valor devido ao INSS pelo contribuinte.
Observao: No caso de empresas, j considerados;
o os valores de salrio-famlia e salrio-maternidade ocorrido at 28/11/99;
o os valores de compensao (obedecidos os limites e condies da legislao);
o os valores de reteno, para as empresas cedentes de mo-de-obra.
Observao: No caso de contribuintes individuais, j considerados:
o os valores de eventuais compensaes; e
o os valores de dedues (45% da contribuio da empresa, limitado a 9% do
prprio salrio-de-contribuio).
CAMPO 9 - Valor de Outras Entidades
Valor de contribuies devidas a fundos e entidades terceiros, pelo
contribuinte, quando for o caso (Sesc, Sesi, Senar, Sebrae, DPC, INCRA, etc.). A contribuio
determinada pelo correto enquadramento no cdigo FPAS.
CAMPO 10 - Atualizao Monetria, Multa e Juros

31
Valor devido a ttulo de atualizao monetria e acrscimos legais, quando
for o caso, sobre recolhimentos em atraso.
CAMPO 11 - Total
Valor total a recolher ao INSS.
Preenchimento
A GPS deve ser preenchida em duas vias com a seguinte destinao:
A primeira via, destinada guarda e comprovao do recolhimento junto ao INSS, pelo
prazo decadencial de 10 anos; e
A segunda via, destinada ao controle do agente arrecadador.
No pagamento feito atravs de dbito em conta, comandado por meio da rede Internet ou por
aplicativos eletrnicos disponibilizados pelos bancos, o prprio contribuinte far a digitao dos
campos obrigatrios, sendo gerado comprovante de recolhimento com layout estabelecido
pelos bancos, que conter as seguintes informaes:
Campo 3 - Cdigo de pagamento
Campo 4 -Competncia
Campo 5- Identificador
Campo 6 - Valor do INSS
Campo 7- Valor de outras Entidades
Campo 10 -At. Mon/Multa e Juros
Campo 11 - total
Campo 12 - Autenticao bancria
Observao: Para comprovar o exerccio de atividade remunerada, com vistas concesso de
benefcios, ser exigido do contribuinte individual, a qualquer tempo, o recolhimento das
correspondentes contribuies.
Prazos
Os prazos para recolhimento das contribuies previdencirias em GPS so:
No dia 02 do ms seguinte quele a que se referirem as remuneraes, prorrogando-
para as contribuies das empresas em geral;
No dia 15 do ms seguinte quele a que as contribuies se referirem, prorrogando-
para os contribuintes individuais, facultativos e domsticos;
At o dia 20 de dezembro, antecipando-se o vencimento para o dia til
imediatamente anterior, quando no houver expediente bancrio, para as
contribuies incidentes sobre o 13 salrio, inclusive domsticos, exceto nos
casos de resciso de contrato de trabalho, em que se aplica a regra geral do dia 02 do
ms subseqente;
At o 2 dia til, para as contribuies decorrentes de espetculos de que participem
associaes desportivas que mantm equipe de futebol profissional, efetuadas pela
entidade promotora do espetculo.
Observao: Todas as demais situaes se enquadram no prazo estabelecido para o dia 02 do ms
subseqente (Ex.: reteno dos 11% sobre cesso de mo-de-obra, comercializao da produo
rural, desconto de transportador autnomo, recolhimentos sobre reclamatrias trabalhistas, entre
outras).

32
GPS negativa
Sempre que os valores das dedues (Salrio-famlia e Salrio-maternidade, este ocorrido at
28/11/99) e eventuais compensaes forem superiores ao valor da contribuio patronal
(Empresa e Terceiros), o valor da GPS ser negativo, ou seja, haver saldo credor que
determinar o direito de reembolso ou compensao ao contribuinte.
GPS - Reteno
Ocorrendo a reteno de 11% sobre o valor da nota fiscal, fatura ou recibo sobre os servios
com cesso de mo-de-obra, a empresa contratante estar obrigada ao recolhimento da
respectiva reteno em GPS, com o seguinte procedimento:
Nome ou razo social A GPS dever consignar o nome da empresa contratada
(retida);
Identificador O CNPJ ou CEI da empresa contratada (retida);
Demais dados conforme orientaes gerais de preenchimento.
GPS Valor inferior a R$ 29,00
A Resoluo INSS/DC n 39 de 23/11/00, determinou o valor mnimo de R$ 29,00 (vinte e
nove reais) para recolhimento de contribuies previdencirias junto rede arrecadadora,
partir de 1 de dezembro de 2000.
A empresa ou contribuinte que eventualmente possuir recolhimento inferior a R$ 29,00 dever
acumular este valor com os prximos futuros at que a soma atinja este mnimo, para ento
proceder ao recolhimento, utilizando a ltima competncia como base de informao no campo
4 da GPS.
GPS Obras de Construo Civil
Quando se tratar de recolhimento especfico de obra de construo civil de
responsabilidade direta de empresa construtora registrada no CREA, identificada
por matrcula CEI /7 (controle barra sete, quando se tratar de pessoa jurdica), o
preenchimento da GPS deve observar:
o Campo 1 Razo social da empresa construtora, fone e endereo;
o Campo 3 Cdigo de pagamento 2208 ou 2216;
o Campo 5 Matrcula CEI da obra;
o Campo 6 Contribuies dos segurados (+) empresa (-) dedues (-) retenes
(se houver);
o Campo 9 Contribuies para terceiros; e
o Os demais campos seguem as orientaes gerais de preenchimento.
Quando se tratar de recolhimento especfico de obra de construo civil mediante
empreitada ou subempreitada, o preenchimento da GPS deve observar:
Em relao folha de salrios, pela contratada
o Campo 1 Razo social da empresa contratada, fone e endereo;
o Campo 3 Cdigo de pagamento 2100 ou 2119, conforme o caso;
o Campo 5 CNPJ do estabelecimento da empresa contratada;
o Campo 6 Contribuies dos segurados (+) empresa, inclusive as decorrentes
de contribuintes individuais (-) dedues (-) soma das retenes ocorridas;
Em relao reteno, pela contratante:

33
o Campo 1 Razo social da empresa contratada seguida da razo social da
empresa contratante;
o Campo 3 Cdigo de pagamento 2631 ou 2658, para empresas contratantes em
geral e 2640 ou 2682 no caso de empresa contratante ser rgo pblico,
conforme o caso;
o Campo 4 Consignar como competncia o ms e o ano da emisso da nota
fiscal, fatura ou recibo;
o Campo 5 CNPJ ou CEI da empresa cedente da mo-de-obra;
o Campo 6 Valor da reteno (11% sobre os servios);
o Campo 9 No preencher (No h contribuio); e
responsabilidade de pessoa jurdica no construtora, tambm identificada por matrcula
CEI /7 (controle barra sete, quando se tratar de pessoa jurdica), o preenchimento da
GPS deve observar:
o Campo 1 Razo social da empresa responsvel pela obra, fone e endereo;
o Campo 3 Cdigo de pagamento 2208, 2216, 2321 ou 2429, conforme o caso;
o Campo 5 Matrcula CEI da obra a que se refere o recolhimento;
o Campo 6 Contribuies dos segurados (+) empresa (-) dedues;
o Campo 9 Contribuies para terceiros, e
responsabilidade de pessoa fsica, identificada por matrcula CEI /6 (controle barra
seis, quando se tratar de pessoa fsica), o preenchimento da GPS deve observar:
o Campo 1 Nome do Contribuinte responsvel pela obra, fone e endereo;
o Campo 3 Cdigo de pagamento 2208;
o Campo 5 Matrcula CEI da obra;
o Campo 6 Contribuies dos segurados (+) empresa (-) dedues;
GFIP
A lei n 9.528/97 introduziu a obrigatoriedade de apresentao da Guia de Recolhimento do
Fundo de Garantia por Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social GFIP.
Desde a competncia janeiro de 1999, todas as pessoas fsicas ou jurdicas sujeitas ao
recolhimento do FGTS, conforme estabelece a lei n 8.036/90 e legislao posterior, bem como
s contribuies e/ou informaes Previdncia Social, conforme disposto nas leis n 8.212/91
e 8.213/91 e legislao posterior, esto obrigadas ao cumprimento desta obrigao.
Devero ser informados os dados da empresa e dos trabalhadores, os fatos geradores de
contribuies previdencirias e valores devidos ao INSS, bem como as remuneraes dos
trabalhadores e valor a ser recolhido ao FGTS.
A empresa est obrigada entrega da GFIP ainda que no haja recolhimento para o FGTS,
caso em que esta GFIP ser declaratria, contendo todas as informaes cadastrais e
financeiras de interesse da Previdncia Social.
Em alguns casos de resciso de contrato de trabalho, ser exigida a entrega de documento
individual:
At 27 de setembro de 2001 - GRFP Guia de Recolhimento Rescisrio do FGTS e
Informaes Previdncia Social;
A partir de 28 de setembro de 2001 - GRFC - Guia de Recolhimento Rescisrio do
FGTS e da Contribuio Social.

34
Entrega
A GFIP dever ser entregue/recolhida at o dia 7 do ms seguinte quele em que a
remunerao foi paga, creditada ou se tornou devida ao trabalhador e/ou tenha ocorrido outro
fato gerador de contribuio Previdncia Social. Caso no haja expediente bancrio no dia 7,
a entrega dever ser antecipada para o dia de expediente bancrio imediatamente anterior.
Orientaes para preenchimento
As orientaes para o correto preenchimento da GFIP meio magntico (SEFIP) e demais
informaes sobre o assunto esto minuciosamente detalhadas no Manual de Orientaes e
Preenchimento disponvel nos "sites" da CAIXA e da Previdncia Social.
Meios de recolhimento e/ou declarao
Formulrios papel:
GFIP referente recolhimento recursal Cdigo 418
GFIP referente empregado domstico Opcional
GRFP Rescisrias (at 27 de setembro de 2001)
GRFC Rescisrias (a partir de 28 de setembro de 2001)
Retificadoras
Meio Magntico SEFIP:
Todas as demais situaes.
Desobrigados de entregar a GFIP
Esto desobrigados de entregar a GFIP:
O contribuinte individual sem segurado que lhe preste servio;
O segurado especial;
Os rgos pblicos em relao aos servidores estatutrios filiados a regime prprio de
previdncia social; e
O empregador domstico que no recolher o FGTS para o empregado domstico.
Como recolher e informar
Devero ser entregues GFIP distintas por:
competncia;
cdigo de recolhimento;
estabelecimento;
tomador de servio;
obra de construo civil; e
empresa de origem do dirigente sindical.
Penalidades
Deixar de apresentar a GFIP, apresent-la com dados no correspondentes aos fatos
geradores, bem como apresent-la com erro de preenchimento nos dados no relacionados
aos fatos geradores, sujeitaro os responsveis s multas previstas na lei n 8.212/91 e
alteraes posteriores, e s sanes previstas na lei n 8.036/90.
Nos casos acima, a correo da falta, antes de qualquer procedimento administrativo ou fiscal por
parte do INSS, caracteriza a denncia espontnea, afastando a aplicao das penalidades previstas.

35
O pagamento da multa pela ausncia de entrega da GFIP no supre a falta deste documento,
permanecendo o impedimento para obteno de Certido Negativa de Dbito CND.
GRFP Guia de Recolhimento Rescisrio do FGTS e Informaes Previdncia Social
(at 27/09/01)
o documento destinado ao recolhimento do FGTS, assim como a prestao de informaes
Previdncia Social, nos casos de:
Dispensa sem justa causa, inclusive a indireta;
Dispensa por culpa recproca;
Dispensa por fora maior;
Extino normal do contrato a termo, inclusive a do trabalhador temporrio (lei n
6.019/74); e
Resilio do contrato firmado nos termos da lei n 9.601/98.
Os recolhimentos rescisrios devem ser efetuados nos seguintes prazos:
At o primeiro dia til subseqente data do efetivo desligamento do trabalhador,
quando o aviso prvio for cumprido, ou na extino normal do contrato por prazo
determinado; ou
At o dcimo dia corrido, contado daquele imediatamente posterior data do efetivo
desligamento do trabalhador, quando da ausncia de aviso prvio, indenizao do
mesmo ou dispensa do seu cumprimento, ou resciso antecipada do contrato por prazo
determinado, inclusive o do trabalhador temporrio, ou na resilio do contrato firmado
nos termos da lei n 9.601/98.
GRFC Guia de Recolhimento Rescisrio do FGTS e da Contribuio Social (aps 28/09/01).
documento destinado ao recolhimento para o FGTS e da Contribuio Social, nos casos de
dispensa sem justa causa, inclusive a indireta, por culpa recproca, por fora maior e na
resilio do contrato firmado nos termos da Lei n. 9.601/98. (Ver anexo 2 do Ttulo VIII).
Ateno: As informaes prestadas em GRFC devem ser includas em GFIP.
Eventuais recolhimentos de FGTS relativos rescises anteriores a 28 de setembro de 2001,
devero ser efetuados por intermdios de GRFC. Em virtude da utilizao deste novo
documento para situaes anteriores, as informaes no prestadas em poca prpria devero
ser objeto de GFIP complementar declaratria.
Remuneraes e recolhimentos ao FGTS referentes ao ms da resciso e ao ms
imediatamente anterior, quando estes no tiverem sido recolhidos na GFIP do ms
correspondente, o aviso prvio indenizado, o saldo para fins rescisrios, o valor da multa
rescisria e o recolhimento da Contribuio Social, referentes resciso.
A GRFC ser utilizada para os recolhimentos rescisrios do FGTS e da Contribuio Social, para
trabalhadores com data de movimentao a partir de 28/09/2001, inclusive.
Dever ser preenchida uma GRFC para cada resciso de contrato de trabalho.
O empregador poder adotar uma das formas abaixo para efetuar os recolhimentos rescisrios:
GRFC Pr-emitida
emitida pela CAIXA, contendo os dados necessrios para a identificao do empregador e do
trabalhador no cadastro do FGTS, bem como o saldo da conta vinculada para fins de clculo da
multa rescisria.

36
Para sua obteno, o empregador dever dirigir-se a uma agncia da CAIXA ou de banco
conveniado, onde no houver agncia daquela, munido de solicitao formal, na qual constem
dados de identificao do empregador e do trabalhador, conforme estabelecido em Circular da Caixa.
O fornecimento da GRFC pr-emitida dar-se- em at 5 dias teis, contados a partir do dia
seguinte data do protocolo da solicitao.
A GRFC pr-emitida ser fornecida em uma via, ficando a cargo do empregador/contribuinte a
sua fiel reproduo para compor um jogo de 3 vias, necessrio efetivao do recolhimento.
A pr-emisso da GRFC, todavia, no caracteriza ato de obrigatoriedade legal efetivao do
recolhimento por esta forma, constituindo-se em mera liberalidade da CAIXA, na qualidade de
agente operador do FGTS.
GRFC adquirida no comrcio
Preenchida quando o empregador/contribuinte no utilizar a GRFC pr-emitida.
A GRFC dever ser entregue em agncia bancria conveniada, de livre escolha do
empregador/contribuinte, sendo que a sua recepo est condicionada ao preenchimento dos
dados de identificao do empregador/contribuinte e do trabalhador.
O vencimento da GRFC dar-se- conforme o seguinte quadro:
Situao Recolhimento Prazo de Recolhimento
1. Aviso prvio trabalhado
2. Fora maior
Ms anterior 1 dia til subseqente data do efetivo desligamento, desde
que seja igual ou anterior ao dia 07 do ms da resciso
Ms da resciso 1 dia til subseqente data do efetivo desligamento
Multa rescisria 1 dia til subseqente data do efetivo desligamento

Situao Recolhimento Prazo de Recolhimento
1. Resciso antecipada do contrato de
trabalho por prazo determinado
(inclusive os firmados nos termos das
Leis 6.019/74 e 9.601/98)
Ms anterior At o dia 7 do ms da resciso
Ms da
resciso
10 dia corrido a contar do dia imediatamente
posterior ao desligamento. Quando o 10 dia
corrido for posterior ao dia 7 do ms subseqente
o vencimento ocorre no mencionado dia 7
2. Aviso prvio indenizado
3. Despedida indireta
4. Culpa recproca
Aviso Prvio
Indenizado
posterior ao desligamento. Quando o 10 dia
corrido for posterior ao dia 7 do ms subseqente
o vencimento ocorre no mencionado dia 7
Multa
rescisria
posterior ao desligamento
Retificaes
A retificao dos dados informados incorretamente ou a incluso (com exceo da
remunerao) de eventuais dados no informados na GFIP ou GRFP dever ser feita por meio
dos formulrios:
Retificao de Dados do Empregador RDE (modelo 2);
Retificao de Dados do Trabalhador RDT (modelo 2); e
Retificao de Remunerao e Devoluo do FGTS RRD (modelo 2).
Estes formulrios retificadores (modelo 2) podem ser adquiridos nas agncias da CAIXA ou na
Internet, nos endereos da CAIXA www.caixa.gov.br ou da Previdncia Social.
Os formulrios de retificao no permitem:

37
a incluso de novos trabalhadores ou de trabalhadores omitidos na GFIP, caso em que
dever ser preenchida GFIP complementar com as informaes relativas a esses
trabalhadores; e
informaes sobre remunerao a menor, que devero ser objeto de
declarao/recolhimento complementar, atravs de nova GFIP ou GRFP.
Os formulrios de retificao devero ser entregues nas agncias da CAIXA ou em agncia
bancria conveniada nas localidades em que no houver agncia da CAIXA, tendo sua
recepo condicionada ao preenchimento correto dos campos e apresentao de documentos
que comprovem a veracidade das informaes retificadas.
Os "sites" da CAIXA e da Previdncia Social disponibilizam diversas informaes e produtos
Acrscimos Legais
As contribuies sociais e outras importncias arrecadadas pelo INSS, includas ou no
em notificao fiscal de lanamento, pagas com atraso, objeto ou no de parcelamento,
ficam sujeitas a Atualizao Monetria, Juros de mora e Multa.
Atualizao Monetria
a recomposio do valor da contribuio devida poca, em valor atualizado quando do seu
recolhimento. Para a legislao previdenciria, a atualizao monetria exigida para dbitos
relativos competncias at dezembro de 1994 (inclusive).
O clculo da atualizao monetria feito multiplicando-se o valor originrio da contribuio
pelo ndice da tabela de atualizao. O coeficiente encontrado deve ser multiplicado pelo valor
da UFIR (Unidade Fiscal de Referncia) da data do efetivo pagamento.
No campo 10 da GPS (atualizao monetria, multa e juros) deve ser registrado o valor da
atualizao monetria, ou seja, o valor atualizado deduzido do valor originrio.
Os ndices de atualizao monetria constam da tabela divulgada mensalmente pelo INSS.
Juros de mora
Sobre as contribuies previdencirias pagas aps o vencimento, incidiro juros, de carter
irrelevvel, incidentes sobre o valor atualizado, equivalentes a:
1% no ms de vencimento;
Taxa referencial do SELIC (Sistema Especial de Liquidao e de Custdia) nos meses
intermedirios; e
1% no ms de pagamento.
Os ndices de juros constam da tabela prtica de acrscimos legais divulgada mensalmente
pelo INSS.
Multa
A falta de recolhimento das contribuies urbanas e rurais devidas ao INSS acarreta multa
varivel, de carter irrelevvel, correspondente aquela vigente poca de ocorrncia, sobre o
valor atualizado monetariamente at a data do efetivo recolhimento.
Os percentuais de multa, de acordo com a poca de vigncia, encontram-se disponveis neste site.

38
Atualmente os percentuais de multa para as contribuies decorrentes de fatos
geradores ocorridos a partir de 28/11/1999, so:
Situaes Perodo de 01/04/97
a 27/11/99
A partir de
28/11/99
a) para pagamento aps o vencimento de obrigao no
includa em notificao fiscal de lanamento:
dentro do ms de vencimento da obrigao;
no ms seguinte;
a partir do segundo ms seguinte ao do vencimento da
obrigao.

4%
7%

10%

8%
14%

20%
b) para pagamento de obrigao includa em notificao
fiscal de lanamento:
at quinze dias do recebimento da notificao;
aps o dcimo quinto dia do recebimento da notificao;
aps apresentao de recurso desde que antecedido de
defesa, sendo ambos tempestivos, at quinze dias da
cincia da deciso do Conselho de Recursos da
Previdncia Social; ou
aps o dcimo quinto dia da cincia da deciso do CRPS,
enquanto no inscrita em dvida ativa.

12%
15%

20%

25%

24%
30%

40%

50%
c) para pagamento do crdito inscrito em Dvida Ativa:
Quando no tenha sido objeto de parcelamento;
se houver parcelamento;
aps o ajuizamento da execuo fiscal, mesmo que o
devedor ainda no tenha sido citado, se o crdito no foi
objeto de parcelamento; ou
aps o ajuizamento da execuo fiscal, mesmo que o
devedor ainda no tenha sido citado, se o crdito foi
objeto de parcelamento.

30%
35%

40%

50%

60%
70%

80%

100%
Nas hipteses de parcelamento ou de reparcelamento, incidir um acrscimo de 20% sobre a
multa de mora.
Observaes: Na hiptese de as contribuies terem sido declaradas em GFIP, ou quando se tratar
de empregador domstico, de empresa ou segurado dispensados de apresentar o citado documento
(recolhimento dos 11% retidos sobre servios com cesso de mo-de-obra, segurado especial ou
contribuinte individual sem empregados), a multa de mora ser reduzida em 50%.
As multas impostas como percentual de crdito por motivo de recolhimento fora do prazo das
contribuies e outras importncias no se aplicam s pessoas jurdicas de direito pblico, s
massas falidas, s misses diplomticas estrangeiras no Brasil e aos membros dessas misses.
CND Certido Negativa de Dbito
A Certido Negativa de Dbito o documento de prova de inexistncia de dbito para com as
contribuies destinadas Seguridade Social, para que as empresas e equiparados se
habilitem prtica de determinados atos previstos em lei.
Observao: A Certido Negativa de Dbito no isenta o contribuinte da responsabilidade por
dvidas apuradas pela fiscalizao.
O documento de inexistncia de dbito ser fornecido:
Pelo INSS em relao s contribuies previdencirias das empresas e
trabalhadores, sobre a comercializao da produo rural e as decorrentes de
espetculos desportivos (clubes de futebol profissional), e

39
Pela Secretaria da Receita Federal em relao as contribuies das empresas sobre a
receita/faturamento e o lucro, e as incidentes sobre a receita de concursos de prognsticos.
Exigncia: A CND ser exigida:
Das empresas em geral:
Na licitao, na contratao com o poder pblico e no recebimento de benefcios ou
incentivos fiscais ou creditcios concedidos por ele;
Na alienao ou onerao, a qualquer ttulo, de bem imvel ou de direitos a ele relativos;
Na alienao ou onerao, a qualquer ttulo, de bem mvel incorporado ao ativo
permanente da empresa, desde que o valor seja superior a R$ 18.952,46;
No registro ou arquivamento, no rgo prprio (junta comercial ou cartrio), de ato
relativo a baixa ou reduo de capital de firma individual, reduo de capital social,
ciso total ou parcial, transformao ou extino de entidade ou sociedade comercial ou
civil e transferncia de controle de cotas de sociedade de responsabilidade limitada;
Na contratao ou liberao de eventuais parcelas previstas no contrato de operaes
de crdito junto a instituies financeiras, que envolvam recursos pblicos, inclusive
provenientes de fundos constitucionais e de incentivo ao desenvolvimento regional
(FNO, FNE, FCO, FINAM e FINOR), recursos do FGTS, do Fundo de Amparo ao
Trabalhador FAT e do Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educao FNDE e
recursos captados atravs de caderneta de poupana.
Do proprietrio pessoa fsica ou jurdica de obra de construo civil:
Quando da averbao da obra no Cartrio de Registro de Imveis.
Do incorporador:
Por ocasio da inscrio ou revalidao do memorial de incorporao no registro de
imveis.
Do produtor rural pessoa fsica e segurado especial:
Quando da constituio de garantia para concesso de crdito rural, por instituio de
crdito pblica ou privada, nas situaes em que o produtor comercializa sua produo
rural com adquirente domiciliado no exterior, diretamente a consumidor pessoa fsica
ou a outro produtor rural pessoa fsica.
Validade
O prazo de validade da CND de 60 dias contados da data de sua emisso.
Requerimento
A Certido Negativa de Dbito CND poder ser requerida:
Nas agncias da Previdncia Social; ou
Pela Internet.
Parcelamento
Os crditos do INSS, inclusive os oriundos de contribuies arrecadadas para outros fundos ou
entidades (terceiros) podem ser objeto de parcelamento junto s Agncias da Previdncia Social.
Podem ser parceladas as contribuies relativas :
Parte patronal;

40
Declarao de Regularizao de Obra (pessoa fsica ou jurdica);
Arbitramento;
Decises judiciais proferidas em processos trabalhistas;
Parte dos empregados no descontada;
Parte descontada dos empregados, inclusive domsticos e avulsos, at a competncia 06/91;
Sub-rogao referente a comercializao de produtos rurais, at a competncia 06/91;
Sub-rogao referente a comercializao de produtos rurais, a partir da competncia
07/91, desde que comprovadamente no tenham sido descontadas;
Contribuinte individual, at 03/95, na forma do 7 do artigo 216 do RPS.
Contribuinte Individual, a partir de 04/95;
Indenizao de contribuinte individual referente reconhecimento de tempo de servio.
Notificao Fiscal de Lanamento de Dbito (NFLD), Auto de Infrao (AI), Notificao
Para Pagamento (NPP) e Levantamento de Dbito Confessado (LDC);
Comercializao da produo rural de pessoa jurdica, a partir de 11/96;
Contribuies no retidas por empresas contratantes de servios mediante cesso ou
empreitada de mo-de-obra, inclusive na construo civil;
Dvida Ativa no previdenciria, ajuizada ou no, no decorrente de fraude objeto de
sentena transitada em julgado.
No podem ser objeto de parcelamento, as contribuies relativas a:
Descontos dos empregados, inclusive domsticos e trabalhadores avulsos, a partir de 07/91;
Sub-rogao referente a comercializao de produtos rurais: produtor pessoa fsica-
desde 07/91 e produtor pessoa jurdica no perodo de 08/94 a 10/96;
Retidas por empresas contratantes de servios mediante cesso ou empreitada de mo-
de-obra, inclusive na construo civil;
Nmero de prestaes
O parcelamento concedido em at 4 prestaes mensais, iguais e sucessivas, por
competncia em atraso, desde que o total no exceda o limite mximo de 60 prestaes.
As dvidas das microempresas, das empresas de pequeno porte e de seu titular ou scio, inclusive
contribuio descontada do segurado empregado, relativas a fatos geradores ocorridos at
31/10/96, podem ser parceladas em at 72 prestaes mensais, iguais e sucessivas.
Valor das Prestaes
O valor obtido dividindo-se o montante consolidado, por rubrica, pela quantidade de
prestaes concedidas.
O valor de cada prestao no pode ser inferior a R$ 200,00. Caso o resultado da diviso seja inferior
a esse mnimo, a quantidade de prestaes ser reduzida at que o valor mnimo seja alcanado.
No se aplica o critrio de 4 prestaes por competncia e sim o de valor mnimo de R$
200,00 no mximo de 60 parcelas, nos casos de:
Auto de Infrao (AI);
Notificao Para Pagamento (NPP);
Obra de construo civil, pessoa fsica ou jurdica.
Para parcelamento de contribuinte individual, inclusive empregador domstico, o valor mnimo
da prestao ser de R$ 50,00, obedecendo-se o critrio de 4 prestaes por competncia
para o nmero de prestaes.

41
Vencimento das Prestaes
As prestaes de acordos de parcelamentos firmados vencero no dia 20 de cada ms, sendo
prorrogado o vencimento para o primeiro dia til subseqente quando no houver expediente
bancrio.
Esta data no se aplica aos parcelamentos de Estados e Municpios, tendo em vista a forma de
pagamento das prestaes atravs de reteno do respectivo valor do FPE/FPM.
Indeferimento
O pedido de parcelamento ser indeferido quando:
no houver comprovao do pagamento antecipado da primeira prestao no prazo
mximo de 5 dias contados do recebimento da respectiva guia;
os Termos de Parcelamento de Dvida Fiscal (TPDF) e Termos de Parcelamento de
Dvida Ativa (TPDA) no estiverem devidamente assinados.
Reparcelamento
O reparcelamento poder ocorrer, por uma nica vez, para cada processo, porm, sem
incluso de novos crditos ou de saldos de outros parcelamentos, exceto quando o
reparcelamento ocorrer na Dvida Ativa.
Para determinao do nmero de parcelas, no caso de reparcelamento, sero aplicados os
mesmos critrios e limites utilizados para a concesso do parcelamento, observadas as
caractersticas especficas de cada modalidade de parcelamento (empresas em geral,
microempresas, contribuinte individual, DRO, etc)
Resciso
Constitui motivo para resciso do parcelamento/reparcelamento:
falta de pagamento de qualquer prestao;
perecimento, deteriorao ou depreciao da garantia oferecida para obteno da
Certido Positiva de Dbito com Efeito de Negativa (CPD-EN), se o devedor, avisado,
no a substituir ou reforar, no prazo de 30 dias;
cancelamento da autorizao de dbito em conta, desde que no substituda por outra; ou
insolvncia ou falncia do devedor.
Legislao especfica
- Instruo Normativa n 29 de 29/06/2000.
- Instruo Normativa n 37 de 12/09/2000.
Construo Civil
A legislao previdenciria considera obra de construo civil como sendo a construo, a
demolio, a reforma ou a ampliao de edificao, de instalao ou de qualquer outra
benfeitoria agregada ao solo ou ao subsolo.
Matrcula
A matrcula da obra de construo civil deve ser efetuada no prazo mximo de at 30 dias do
incio de sua atividade, junto ao INSS.

42
Os documentos e informaes necessrias para proceder a matrcula de obra de construo
civil, so:
Para obra de pessoa fsica:
dados pessoais do proprietrio (nome, endereo, CPF, etc.);
dados da obra (tipo, caractersticas, rea, endereo, etc.);
cpia do projeto devidamente aprovado pelo CREA para verificao e comprovao das
informaes prestadas pelo contribuinte no ato da inscrio.
Para obra de pessoa jurdica:
dados cadastrais da empresa (razo social, endereo, CNPJ, etc.);
dados do representante legal da empresa (nome, endereo, CPF, etc.);
dados da obra (tipo, caractersticas, rea, endereo, etc.) e
cpia do instrumento de constituio e respectivas alteraes, comprovante de
inscrio no CNPJ, projeto devidamente aprovado pelo CREA, anotaes de responsabilidade
tcnica ART, alvar de concesso de licena para construo e outros que se fizerem
necessrios.
Matrcula
A obra de construo civil regularmente matriculada ser identificada por nmero cadastral
bsico acrescido do cdigo de atividade - /6 (barra seis) para pessoa fsica e /7 (barra sete)
para pessoa jurdica, denominado matrcula CEI (Cadastro Especfico do INSS).
Contribuies
So responsveis diretos pelo recolhimento das contribuies devidas Seguridade Social,
inclusive da contribuio para o financiamento da aposentadoria especial e dos benefcios
concedidos em razo do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos
ambientais do trabalho e das destinadas aos terceiros, que dever ser efetuado em GPS
identificada pela matrcula CEI da obra:
o proprietrio e o dono da obra;
o incorporador; ou
a empresa construtora, quando contratada para executar obra por empreitada total.
A empresa construtora responsvel pela matrcula efetuar o recolhimento das
contribuies em GPS Eletrnica distintas, como se segue, por:
segurados empregados do setor administrativo e contribuintes individuais, identificada
pelo CNPJ; e
segurados empregados de cada obra, identificada pela matrcula CEI.
A empresa empreiteira e a subempreiteira no responsvel pela matrcula da obra,
devero consolidar numa nica GPS, por estabelecimento, as contribuies incidentes sobre a
remunerao de todos os segurados envolvidos na prestao de servios da respectiva
competncia, bem como dos segurados empregados utilizados na sua administrao e dos
contribuintes individuais, compensando as retenes ocorridas (11% sobre o valor bruto da
nota fiscal/ fatura).
Na impossibilidade de haver compensao integral na prpria competncia, o saldo
remanescente do valor retido que ser acrescido de juros, poder ser objeto de pedido de
restituio ou ser compensado nos recolhimentos das competncias subseqentes, observado
o limite de 30% estabelecido pela legislao.

43
Ocorrendo a reteno de 11% sobre a nota fiscal/fatura de obra de construo civil
por empreitada total, faculdade prevista na legislao previdenciria, esta ser objeto de
recolhimento por parte da empresa contratante em GPS identificada pela matrcula CEI
especfica da obra.
A empresa contratada compensar o valor retido, exclusivamente com as contribuies
decorrentes das remuneraes dos segurados envolvidos na obra.
Na impossibilidade de haver compensao integral na prpria competncia, o saldo
remanescente do valor retido, que ser acrescido de juros, poder ser objeto de restituio ou
ser compensado nos recolhimentos relativos obra das competncias subseqentes,
observado o limite de 30% estabelecido pela legislao.
A empresa contratante de servios para execuo de obra de construo civil
prestados por cooperados por intermdio de cooperativa de trabalho estar, a partir da
competncia maro de 2000, sujeita contribuio de 15% sobre o valor bruto da nota fiscal
ou fatura de prestao de servios.
Este recolhimento ser efetuado em GPS distinta sendo identificada pela matrcula CEI
atribuda obra para a qual foi utilizada a mo-de-obra prestada por cooperados.
GPS
As instrues para o correto preenchimento das Guias de Previdncia Social, especficas para
obras de construo civil, esto detalhadas no tpico GPS.
GFIP
Os responsveis pelo recolhimento que utilizarem mo-de-obra prpria na execuo da obra
de construo civil, ficam obrigados a prestarem informaes Previdncia Social, atravs de
GFIP especfica para cada obra de construo civil, de conformidade com as orientaes
especficas constantes no Manual de Orientao e Preenchimento SEFIP (Sistema Empresa
de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social).
A cooperativa de trabalho que intermediar a contratao de mo-de-obra dos cooperados,
estar obrigada a prestar informaes Previdncia Social, inserindo na GFIP as informaes
cadastrais do cooperado e o valor a ele distribudo correspondente aos servios prestados por
intermdio da cooperativa s empresas contratantes.
Legislao Especfica
- Instruo Normativa N 18 de 11/05/2000.
Obrigaes acessrias
A legislao previdenciria, alm da obrigao principal que diz respeito ao recolhimento das
contribuies sociais, determina que a empresa tambm obrigada a:
Preparar folha de pagamento da remunerao paga, devida ou creditada a todos os
segurados a seu servio, devendo manter, em cada estabelecimento, uma via da
respectiva folha e recibos de pagamentos.
Esta dever ser elaborada mensalmente, de forma coletiva por
estabelecimento da empresa, por obra de construo civil e por tomador de servios, com a
correspondente totalizao, devendo:
o discriminar nome dos segurados, indicando cargo, funo ou servio prestado;

44
o agrupar os segurados por categoria, assim entendido: segurado empregado,
trabalhador avulso, contribuinte individual;
o destacar o nome das seguradas em gozo de salrio-maternidade;
o destacar as parcelas integrantes e no integrantes da remunerao e os
descontos legais; e
o indicar o nmero de quotas de salrio-famlia atribudas a cada segurado
empregado ou trabalhador avulso.
Lanar mensalmente em ttulos prprios de sua contabilidade, de forma descriminada,
os fatos geradores de todas as contribuies, o montante das quantias descontadas, as
contribuies da empresa e os totais recolhidos.
Estes lanamentos, devidamente escriturados nos livros Dirio e Razo,
sero exigidos pela fiscalizao aps 90 dias contados da ocorrncia dos fatos geradores das
contribuies, devendo, obrigatoriamente:
o atender ao princpio contbil do regime de competncia; e
o registrar em contas individualizadas, todos os fatos geradores de contribuies
previdencirias de forma a identificar, clara e precisamente, as rubricas
integrantes e no integrantes do salrio-de-contribuio, bem como as
contribuies descontadas do segurado, as da empresa e os totais recolhidos, por
estabelecimento da empresa, por obra de construo civil e por tomador de servios.
Desobrigados de apresentao de escrita contbil:
o pequeno comerciante, nas condies estabelecidas pelo Decreto-Lei n 486, de
03/03/69 e seu Regulamento;
o a pessoa jurdica tributada com base no lucro presumido, de acordo com a
legislao tributria federal, desde que mantenha a escriturao do Livro Caixa e
Livro de Registro de Inventrio; e
o a pessoa jurdica que optar pela inscrio no SIMPLES, desde que mantenha
escriturao do Livro Caixa e Livro de Registro de Inventrio.
Prestar ao INSS e a Secretaria da Receita Federal todas as informaes cadastrais,
financeiras e contbeis de interesse dos mesmos, na forma por eles estabelecida.
Informar mensalmente ao INSS, por intermdio da GFIP, dados cadastrais, todos os
fatos geradores de contribuio previdenciria e outras informaes de interesse
daquele Instituto.
A empresa dever manter disposio da fiscalizao, durante 10 anos, os documentos
comprobatrios do cumprimento destas obrigaes, observadas as normas estabelecidas pelos
rgos competentes.
Crimes contra a Seguridade Social
A lei n 9.983 de 14/07/2000 alterou o Decreto-Lei n 2.848 de 7 de Dezembro de 1940
Cdigo Penal, caracterizou os crimes contra Seguridade Social e determinou as respectivas
penalidades, como se segue:
Apropriao Indbita Previdenciria
"Deixar de repassar previdncia social as contribuies recolhidas dos contribuintes, no prazo
e na forma legal ou convencional"
Pena: recluso de 2 a 5 anos, e multa
Nas mesmas penas incorre quem deixar de:
recolher, no prazo legal, contribuio ou outra importncia destinada previdncia
social que tenha sido descontada de pagamento efetuado a segurado, a terceiros ou
arrecadada do pblico;

45
recolher contribuies devidas previdncia social que tenham integrado despesas
contbeis ou custos relativos venda de produtos ou prestao de servios;
pagar benefcio devido a segurado, quando as respectivas cotas ou valores j tiverem
sido reembolsados empresa pela previdncia;
extinta a punibilidade se o agente, espontaneamente, declara, confessa e efetua o
pagamento das contribuies, importncias ou valores e presta as informaes devidas
previdncia social, na forma definida em lei ou regulamento, antes do incio da ao fiscal.
facultado ao juiz deixar de aplicar a pena ou aplicar somente a multa, se o agente for
primrio e de bons antecedentes, desde que:
tenha promovido, aps o incio da ao fiscal e antes de oferecida a denncia, o
pagamento da contribuio social previdenciria, inclusive acessrios; ou
o valor das contribuies devidas, inclusive acessrios, seja igual ou inferior quele
estabelecido pela previdncia social, administrativamente, como sendo o mnimo para o
ajuizamento de suas execues fiscais.
Insero de dados falsos em sistema de informaes
Inserir ou facilitar, o funcionrio autorizado, a insero de dados falsos, alterar ou excluir
indevidamente dados corretos nos sistemas informatizados ou bancos de dados da
Administrao Pblica com o fim de obter vantagem indevida para si ou para outrem ou para
causar dano"
Pena recluso de 2 a 12 anos, e multa.
Modificao ou alterao no autorizada de sistema de informaes
"Modificar ou alterar, o funcionrio, sistema de informaes ou programa de informtica sem
autorizao ou solicitao de autoridade competente"
Pena deteno de 3 meses a 2 anos, e multa.
As penas so aumentadas de um tero at a metade se da modificao ou alterao resulta
dano para a Administrao Pblica ou para o administrado.
Sonegao de contribuio previdenciria
"Suprimir ou reduzir contribuio social previdenciria e qualquer acessrio, mediante as
seguintes condutas:
o omitir de folha de pagamento da empresa ou de documento ou de documento de
informaes previsto pela legislao previdenciria segurados empregado,
empresrio, trabalhador avulso ou trabalhador autnomo ou a este equiparado
que lhe prestem servios;
o deixar de lanar mensalmente nos ttulos prprios da contabilidade da empresa
as quantias descontadas dos segurados ou as devidas pelo empregador ou pelo
tomador de servios;
o omitir, total ou parcialmente, receitas ou lucros auferidos, remuneraes pagas
ou creditas e demais fatos geradores de contribuies sociais previdencirias
Pena recluso de 2 a 5 anos, e multa
extinta a punibilidade se o agente, espontaneamente, declara e confessa as contribuies,
importncias ou valores e presta as informaes devidas previdncia social, na forma
definida em lei ou regulamento, antes do incio da ao fiscal.
facultado ao juiz deixar de aplicar a pena ou aplicar somente a de multa se o agente for
primrio e de bons antecedentes, desde que o valor das contribuies devidas, inclusive

46
acessrios, seja igual ou inferior quele estabelecido pela previdncia social,
administrativamente, como sendo o mnimo para o ajuizamento de suas execues fiscais.
Se o empregador no pessoa jurdica e sua folha de pagamento mensal no ultrapassa R$
1.625,67 (um mil, seiscentos e vinte e cinco reais e sessenta e sete centavos), o juiz poder
reduzir a pena de um tero at a metade ou aplicar apenas a de multa.
Inviolabilidade dos segredos
" Divulgar, sem justa causa, informaes sigilosas ou reservadas, assim definidas em lei,
contidas ou no nos sistemas de informaes ou banco de dados da Administrao Pblica"
Pena deteno de 1 a 4 anos, e multa.
Falsidade documental
" Quem altera, falsifica ou faz uso indevido de marcas, logotipos, siglas ou quaisquer outros
smbolos utilizados ou identificadores de rgos ou entidades da Administrao Pblica"
Falsidade de documento pblico
" Quem insere ou faz inserir:
o na folha de pagamento ou em documento de informaes que seja destinado a
fazer prova perante a previdncia social, pessoa que no possua a qualidade de
segurado obrigatrio;
o na Carteira de Trabalho e Previdncia Social do empregado ou em documento
que deva produzir efeito perante a previdncia social, declarao falsa ou
diversa da que deveria ter sido escrita;
o em documento contbil ou em qualquer outro documento relacionado com as
obrigaes da empresa perante a previdncia social, declarao falsa ou diversa
da que deveria ter constado".
Nas mesmas penas incorre quem omite, nos documentos acima mencionados nome do
segurado e seus dados pessoais, a remunerao, a vigncia do contrato de trabalho ou de
prestao de servios.
Violao de sigilo funcional
"Incorre quem:
o permite ou facilita, mediante atribuio, fornecimento e emprstimo de senha ou
qualquer outra forma, ou acesso de pessoas no autorizadas a sistemas de
informaes ou banco de dados da Administrao Pblica;
o utiliza-se, indevidamente, do acesso restrito."
Pena deteno de 6 meses a 2 anos, ou multa, se o fato no constituir crime mais grave.
Bases de incidncia e no incidncia
BASES DE INCIDNCIA
Integram a remunerao para fins de clculos dos valores devidos Previdncia Social, dentre
outras, as seguintes parcelas:

47
I Abonos ou gratificaes de frias, excedentes aos limites legais (art. 144 da CLT);
II Abonos de qualquer natureza, exceto aqueles cuja incidncia seja expressamente excluda por lei;
III Adicionais de insalubridade, periculosidade, trabalho noturno, por tempo de servio, por
transferncia de local de trabalho ou funo;
IV Auxlio-doena (quinze primeiros dias de afastamento);
V Aviso prvio trabalhado;
VI Bonificaes;
VII Comisses;
VIII Dcimo terceiro salrio;
IX Dirias para viagem, pelo seu valor total, quando excederem a cinqenta por cento da
remunerao mensal do empregado;
X Etapas (martimos);
XI Frias normais gozadas na vigncia do contrato de trabalho (inclusive 1/3 constitucional);
XII Gorjetas (espontneas ou compulsrias);
XIII Gratificaes ajustadas (expressas ou tcitas);
XIV Horas extras;
XV Prmios contratuais ou habituais;
XVI Produtividade;
XVII Quebra de caixa (bancrio e comercirio);
XVIII Repouso semanal remunerado;
XIX Representao;
XX Retiradas de diretores no empregados equiparados aos trabalhadores sujeitos a regime do
FGTS (art. 16 da Lei n 8.036/90);
XXI Salrio in natura;
XXII Salrio-famlia, que exceder ao valor legal obrigatrio;
XXIII Salrio-maternidade;
XXIV Salrio;
XXV Saldo de salrio.
BASES DE NO INCIDNCIA
No integram a remunerao para fins de clculos dos valores devidos Previdncia Social,
exclusivamente:

48
I Abono do Programa de Integrao Social PIS e do Programa de Assistncia ao Servidor
Pblico PASEP;
II Abonos de frias pecunirio correspondente a converso de 1/3 das frias (art. 143 da CLT) e
aquele concedido em virtude de contrato de trabalho, regulamento da empresa, conveno ou
acordo coletivo de trabalho cujo valor no exceda a 20 dias (art. 144 da CLT);
III Ajuda de custo e o adicional mensal recebidos pelo aeronauta nos termos da Lei n 5.929, de
30 de outubro de 1973;
IV Ajuda de custo, em parcela nica, recebida exclusivamente em decorrncia de mudana de
local de trabalho do empregado, na forma do art. 470 da CLT;
V Alimentao, habitao e transporte, fornecidos pela empresa ao empregado contratado para
trabalhar em localidade distante da de sua residncia, em canteiro de obras ou local que, por
fora da atividade, exija deslocamento e estada, observadas as normas de proteo
estabelecidas pelo Ministrio do Trabalho e Emprego;
VI Assistncia ao trabalhador da agroindstria canavieira, de que trata o art. 36 da Lei n 4.870,
de 1 de dezembro de 1965;
VII Benefcios da Previdncia Social, nos termos e limites legais, salvo o salrio-maternidade;
VIII Bolsa de complementao educacional de estagirio, quando paga nos termos da Lei n 6.494,
de 7 de dezembro de 1977;
IX Complementao ao valor do auxlio-doena, desde que este direito seja extensivo totalidade
dos empregados da empresa;
X Dirias para viagens, desde que no excedam a 50% (cinqenta por cento) da remunerao
mensal do empregado;
XI Direitos autorais - valores recebidos em decorrncia da sua cesso;
XII Frias indenizadas e respectivo adicional constitucional, inclusive o valor correspondente
dobra da remunerao de frias de que trata o art. 137 da CLT;
XIII Ganhos eventuais e abonos expressamente desvinculados do salrio por fora de lei;
XIV Indenizao a que se refere o art. 9 da Lei n 7.238, de 29 de outubro de 1984 dispensa
sem justa causa at trinta dias antes da data base;
XV Indenizao compensatria de quarenta por cento do montante depositado no FGTS, como
proteo relao de emprego contra a despedida arbitrria ou sem justa causa, previstas no
inciso I do art. 10 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias;
XVI Indenizao do tempo de servio do safrista, quando da expirao normal do contrato art. 14
da Lei n 5.889, de 8 de junho de 1973;
XVII Indenizao por despedida sem justa causa do empregado nos contratos por prazo
determinado - art. 479 da CLT;
XVIII Indenizao por tempo de servio, anterior a 5 de outubro de 1988, do empregado no optante
pelo Fundo de Garantia do Tempo de Servio - FGTS;
XVIX Indenizao recebida a ttulo de incentivo demisso;
XX Indenizaes previstas nos arts. 496 e 497 da CLT;

49
XXI Licena prmio indenizada;
XXII Multa paga ao empregado em decorrncia da mora no pagamento das parcelas constantes do
instrumento de resciso do contrato de trabalho, conforme previsto no 8 do art. 477 da CLT;
XXIII Parcela "in natura" recebida de acordo com os programas de alimentao aprovados pelo
Ministrio do Trabalho, nos termos da Lei n 6.321, de 14 de abril de 1976;
XXIV Participao nos lucros ou resultados da empresa, quando paga ou creditada de acordo com lei
especfica;
XXV Plano educacional que vise educao bsica e a cursos de capacitao e qualificao
profissionais vinculados s atividades desenvolvidas pela empresa, desde que este no seja
utilizado em substituio de parcela salarial e que todos os empregados e dirigentes tenham
acesso ao mesmo;
XXVI Previdncia complementar, aberta ou fechada valor da contribuio efetivamente paga pela
pessoa jurdica, desde que disponvel totalidade de seus empregados e dirigentes,
observados, no que couber, os arts. 9 e 468 da CLT;
XXVII Reembolso bab, limitado ao menor salrio-de-contribuio mensal e condicionado
comprovao do registro na carteira de trabalho e previdncia social da empregada, do
pagamento da remunerao e do recolhimento da contribuio previdenciria, pago em
conformidade com a legislao trabalhista, observado o limite mximo de seis anos de idade da
criana;
XXVIII Reembolso creche pago em conformidade com a legislao trabalhista, observado o limite
mximo de seis anos de idade, quando devidamente comprovadas as despesas realizadas;
XXIX Ressarcimento de despesas pelo uso de veculo do empregado, quando devidamente comprovadas;
XXX Servio mdico ou odontolgico, prprio da empresa ou por ela conveniado, inclusive o
reembolso de despesas com medicamentos, culos, aparelhos ortopdicos, despesas mdico-
hospitalares e outras similares, desde que a cobertura abranja a totalidade dos empregados e
dirigentes da empresa;
XXXI Vale transporte, recebido na forma da legislao prpria;
XXXII Vesturios, equipamentos e outros acessrios fornecidos ao empregado e utilizados no local do
trabalho para prestao dos respectivos servios;
XXXIII Valor das contribuies efetivamente pago pela pessoa jurdica relativo prmio de seguro de
vida em grupo, desde que previsto em acordo ou conveno coletiva de trabalho e disponvel a
totalidade de seus empregados e dirigentes, observados, no que couber, os arts. 9 e 468 da
Consolidaes da Lei do Trabalho.
Ateno: As parcelas acima relacionadas, quando pagas ou creditadas em desacordo com a
legislao pertinente, integram a remunerao para todos os fins e efeitos.
Convnios, contratos e acordos
A empresa, o sindicato ou entidade de aposentados devidamente localizada poder, mediante
convnio com a Previdncia Social, encarregar-se, relativamente a seu empregado ou
associado e respectivos dependentes, de:
processar requerimento de benefcio, preparando-o e instruindo-o de maneira a ser
despachado pela Previdncia Social;

50
submeter o requerente a exame mdico, inclusive complementar, encaminhando
Previdncia Social o respectivo laudo, para efeito de homologao e posterior concesso
de benefcio que depender de avaliao de incapacidade; e
pagar benefcio.
O convnio dever dispor sobre o reembolso das despesas da empresa, do sindicato ou da
entidade de aposentados devidamente legalizada, correspondente aos servios prestados,
ajustado por valor global conforme o nmero de empregados ou associados.
Os convnios, credenciamentos e acordos da linha do seguro social devero ser feitos pelos
setores de acordos e convnios do Instituto Nacional do Seguro Social.
O INSS poder ainda colaborar para complementao das instalaes e equipamentos de
entidades de habilitao e reabilitao profissional, com as quais mantenham convnio, ou
fornecer outros recursos materiais para melhoria do padro de atendimento aos beneficirios.
A concesso e manuteno de prestao devida a beneficirio residente no exterior devem ser
efetuadas nos termos do acordo entre o Brasil e pas de residncia do beneficirio ou, na falta,
nos termos de instrues expedidas pelo Ministrio da Previdncia e Assistncia Social.
A prestao de servios da entidade que mantm convnio, contrato, credenciamento ou
acordo com o INSS no cria qualquer vnculo empregatcio entre este e o prestador de servio.
Os rgos da Administrao Pblica direta, autrquica e fundacional dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios podero, mediante convnio com a Previdncia Social, encarregar-se,
relativamente aos seus funcionrios, de formalizar processos de pedido de certido de tempo
de contribuio para fins de contagem recproca, preparando-o e instruindo-o de forma a ser
despachado pelo INSS.
Empregador Domstico
Forma de contribuio
O empregador domstico tem a seu cargo a contribuio de 12% sobre o salrio-de-
contribuio de seu empregado.
A responsabilidade pelo recolhimento das contribuies do empregador, que ficar com a
obrigao de descontar e recolher a parcela do segurado empregado Previdncia Social,
juntamente com a sua.
O desconto do empregado dever observar a tabela de salrio-de-contribuio constante do
tpico "contribuies - segurados".
GPS
O recolhimento das contribuies (empregador e empregado) dever ser efetuado em GPS
com os cdigos de pagamento:
1600 Empregado domstico Recolhimento mensal NIT/PIS/PASEP, ou
1651 Empregado domstico Recolhimento trimestral NIT/PIS/PASEP somente
para empregados com remunerao de um salrio mnimo.
GFIP
Caso o empregador opte por recolher o FGTS para o seu empregado domstico, dever:
efetuar a matrcula CEI;

51
preencher e entregar a GFIP Guia de Recolhimento do FGTS e Informaes
Previdncia Social, como se segue:
- Dados do empregador, inclusive sua matrcula CEI;
- Cdigo de pagamento 115;
- Cdigo FPAS 868;
- Cdigo de terceiros 0000;
- Alquota SAT 0;
- SIMPLES - 1;
- CNAE Fiscal 9500 100;
- Identificao do empregado, inclusive n do NIT/PIS/PASEP;
- Categoria do trabalhador 06.
Todas as informaes sobre o preenchimento, campo a campo da GFIP de empregado
domstico, esto disponveis neste "site" GFIP empregados domsticos.
A GFIP de empregado domstico pode ser entregue em formulrio papel, adquirido no
comrcio, ou por meio magntico, mediante a utilizao do programa SEFIP desenvolvido pela
CAIXA para recolhimento do FGTS, tambm disponvel para captura neste "site" GFIP SEFIP
verso 4.10.
Inscrio do domstico
O empregador dever registrar o contrato de trabalho na Carteira de Trabalho e Previdncia
Social do empregado domstico, e em seguida proceder inscrio do segurado junto ao
INSS, mediante a apresentao da seguinte documentao:
CTPS devidamente anotada;
Documentos pessoais da empregada;
Documentos pessoais do empregador.
Licena-maternidade
Quando a empregada domstica estiver em gozo de salrio-maternidade, o empregador ficar
com a obrigao do recolhimento apenas de sua cota patronal, ou seja, os 12% incidentes
sobre o salrio-de-contribuio.

APOSTILA - Direito Previdenciário - InSS

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

APOSTILA - Direito Previdenciário - InSS

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

www.ResumosConcursos.hpg.com.

You might also like