UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DEL CHOCO

DIEGO LUIS CORDOBA

PROGRAMA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS
MODALIDAD A DISTANCIA
NIVEL III
MODULO DE CONTABILIDAD III
CONTABILIDAD III
POR: AURA HELENA CASTAO PEREA
CONTADORA PBLICA T.P. 108203 - T
DOCENTE UTCH.
1.1.Definicin de Estados Financieros
1.2.Balance general
1.3.Estado de Resultados
1.4.Otros Estados Financieros
2.1. Caja
2.2. Bancos
2.3. Inversiones Temporales
2.4. Deudores
3.1.Clasificacin
3.2.Contabilizacin
4.1. Clasificacin
4.2. Obligaciones Financieras
4.3. roveedores
4.4. Cuentas por agar
4.5. Obligaciones !aborales
5.1."ue es el atrimonio
5.2. Capital de sociedades de personas
5.3. Capital de personas #aturales
5.4.Capital de $ociedades de Capital
U N I D A D 1
OBETIVOS:
Conocer los principales Estados Financieros % sus componentes de acuerdo con
la normatividad vigente en Colombia&

Identificar los estados Financieros B'sicos&
Conocer los Elementos (ue conforman los Estados Financieros&
Clasificar los Estados Financieros seg)n los *suarios Finales+
1.1. Definicin: !os estados
financieros cu%a presentacin %
preparacin es responsabilidad
de los administradores del ente&
son el medio principal para
suministrar informacin contable
a (uienes no tienen acceso a los
registros de un ente econmico+
,ediante una tabulacin formal
de nombres % cantidades de
dinero derivados de tales
registros& reflejan& a una fec-a
de corte& la recopilacin&
clasificacin % resumen final de
los datos contables+
!os estados financieros se
clasifican en dos& teniendo en
cuenta las caracter.sticas de los
usuarios a (uienes van dirigidos&
as./
Estados de propsito
General/ $on los (ue se
preparan al cierre de un
periodo determinado& para
darles a conocer a usuarios
indeterminados la situacin
financiera % la capacidad de
generacin de fondos
favorables por el ente
econmico+ Estos se
caracterizan por su claridad&
neutralidad& concisin % f'cil
consulta+ Estos son de dos
tipos/
Bsicos/ Balance 0eneral
Estado de Resultados
Estado de Cambios en
el atrimonio+
Estado de Cambios en
la situacin
Financiera+
Estado de Flujo de
Efectivo+
Consolidados: son los (ue
presentan la situacin de una
empresa % sus subordinadas o
sucursales o filiales& como si
fueron una sola empresa+
Estados de propsito
Especial/ $on a(uellos (ue
se preparan para satisfacer
necesidades especificas de
ciertos usuarios de la
informacin contable+ $e
caracterizan por tener una
circulacin o uso limitado %
por suministrar un ma%or
detalle de algunas partidas u
operaciones+ Entre estos
tenemos/
Balance Inicial
Estados Financieros de
eriodos intermedios+
Estados de Costos
Estado de Inventarios
Estados financieros
e1traordinarios
Estados de !i(uidacin+
1.2. Balance General:
Representa la situacin de los
activos % pasivos de una
empresa& as. como tambi2n el
estado de su patrimonio& es
decir& presenta la situacin
financiera o las condiciones de
un negocio& en un momento
dado& seg)n se reflejan en los
registros contables+ Este debe
prepararse como m.nimo una
vez al a3o& aun(ue puede
-acerse por periodos m's cortos
4mensual& bimestral& trimestral&
semestral5 seg)n los
re(uerimientos de tipo
administrativo o legal de las
empresas+
Elementos del Balance
General:
Activos: Representa los bienes
% derec-os de la empresa+
Como bienes est'n el efectivo&
los inventarios % los activos fijos&
entre otros+ 6 en el concepto de
derec-o podemos incluir las
cuentas por cobrar& las
inversiones en papeles de
mercado& las valorizaciones&
entre otros+
Pasivos: $on las obligaciones
totales de la empresa& en el
corto % largo plazo& cu%os
beneficios son por lo general
personas o entidades diferentes
a los due3os de la empresa+
7(u. tenemos las Obligaciones
Bancarias& Obligaciones
laborales& Impuestos por pagar&
proveedores& entre otros+
Patrimonio: Este representa la
participacin de los propietarios
en el negocio& % resulta de
restar& del total de activos& el
pasivo con terceros+ Tambi2n se
denomina capital contable& social
o super'vit+
El balance general debe
presentarse debidamente
clasificado en parte corriente %
no corriente& seg)n el grado de
realizacin de los activos %
e1igibilidad de los pasivos+ 7s./
Activos Corrientes: Es el
disponible % todos los bienes (ue
se pueden realizar& vender o
convertir en disponible en un
termino inferior a un a3o+ $e
inclu%en a(u. cuentas como/
caja& bancos& inversiones a corto
plazo& cuentas por cobrar a corto
plazo& etc+
Activo no corriente: $on todos
los recursos convertibles en
efectivo en un tiempo ma%or a
un a3o como los activos fijos+
Pasivo Corriente / est'n
representados por las
obligaciones (ue posee el ente
econmico con terceros& (ue
deber'n cubrirse antes de un
a3o como proveedores %
obligaciones financieras a corto
plazo& entre otras cuentas+
Pasivo a mediano plazo y largo
plazo: son las dem's
obligaciones de la empresa (ue
deber'n cubrirse en un periodo
ma%or a un a3o+
Patrimonio: !o conforman los
siguientes grupos de cuentas/
Capital social& super'vit de
capital& reservas& revalorizacin
del patrimonio& dividendos o
participaciones decretados en
acciones o partes de inter2s
social+
Ejemplo/ ver cuadro 1
1.3. Estado de Resultados:
Tambi2n llamado Estado de
0anancias % 2rdidas& es (uiz's
el de ma%or importancia por
cuanto permite evaluar la
gestin operacional de la
empresa % adem's sirve de base
para toma de decisiones+ 7(u.&
se resumen todas las
transacciones correspondientes
a los ingresos generados % a los
costos % gastos incurridos por la
empresa en un periodo
determinado+ !a diferencia (ue
resulta de entre los ingresos %
egresos ser' el producto de las
operaciones (ue puede ser
utilidad o perdida+
ara elaborar este estado debe
aplicarse el principio de
causacin para todos los costos
% gastos& % los ingresos deben
reconocerse cuando se -a%an
realizado& a fin de obtener un
resultado justo+
Con el fin de ilustrar la
presentacin de un estado de
resultados para una empresa
comercial % facilitar su
interpretacin& un es(uema
general seria el siguiente/
#ombre e identificacin de
la empresa+
Identificacin o nombre del
estado financiero+
Rango de fec-as del
periodo al cual
corresponden las
operaciones+
El contenido debe incluir las
cuentas de resultado
debidamente clasificadas&
as./
Ingresos: los ingresos
representan flujos de entradas
de recursos& en forma de
incrementos del activo& o
disminuciones del pasivo o
una combinacin de ambos&
(ue generan incremento en el
patrimonio& devengados por la
venta de bienes& por la
prestacin de servicios o por
la ejecucin de otras
actividades& realizadas
durante un periodo& (ue no
provienen de los aportes de
capital+
Costos de venta: Estos son
las erogaciones % cargos
asociados clara %
directamente con la
ad(uisicin o la produccin de
los bienes o para prestacin
del servicio& de los cuales un
ente econmico obtuvo sus
ingresos+
Gastos operacionales: $on
las salidas de recursos& en
forma de disminuciones de
activo o incrementos del
pasivo o una combinacin de
ambos& (ue generan
disminucin en el patrimonio&
incurridos en las actividades
de administracin&
comercializacin&
investigacin % financiacin&
realizadas durante un periodo&
(ue no provienen de los
retiros de capital o de
utilidades o e1cedentes+
Ingresos no operacionales:
$on los percibidos por
actividades diferentes al
objeto social de empresa+
Gastos no Operacionales:
Cargos o erogaciones
realizadas por la empresa (ue
no corresponden directamente
al objeto social+
Ejemplo/ ver cuadro 2
1.4 Otros Estados
Financieros:
Estado de Cambios en el
Patrimonio: La
determinacin de cambio en
el patrimonio se obtiene/
sumando el monto inicial del
patrimonio los aumentos en
sus diferentes componentes %
restando las disminuciones en
los mismos para llegar al
monto final+
B'sicamente esto se debe a/
Distribuciones de utilidades o
e1cedentes decretados durante
el periodo+
En cuanto a dividendos&
participaciones o e1cedentes
decretados durante el periodo&
indicacin del valor pagadero por
aporte& fec-as % formas de pago+
,ovimiento de las utilidades no
apropiadas+
,ovimiento de cada una de las
reservas u otras cuentas
incluidas en las utilidades
apropiadas+
,ovimiento de la prima en
colocacin de aportes de las
valorizaciones+
,ovimiento de la revalorizacin
del patrimonio+
,ovimiento de las dem's
cuentas integrantes del
patrimonio+
Estado de cambios en la
situacin Financiera: $e
conoce tambi2n como estado
de flujo de fondos % es un
estado financiero au1iliar o
complementario (ue resulta
de la comparacin del balance
0eneral en dos fec-as
determinadas+ De este se
deduce de donde obtuvo una
empresa recursos financieros
% (ue destinacin se les dio a
tales recursos+
Estado de fluo de efectivo:
este debe presentar un detalle
del efectivo recibido o pagado
a lo largo del periodo&
clasificado por actividades de/
Operacin& o sea a(uellas (ue
afectan el estado de resultado+
Inversin de recursos& esto es&
los cambios de los activos
diferentes de los operacionales+
Financiacin de recursos& es
decir& los cambios en los pasivos
% en el patrimonio diferente de
las partidas operacionales+
Estados financieros de
periodos intermedios: $on
los estados financieros b'sicos
(ue se preparan durante el
transcurso del periodo& para
satisfacer& entre otras&
necesidades de los
administradores del ente
econmico o de las
autoridades (ue ejercen
inspeccin& vigilancia %
control+ Deben ser confiables
% oportunos+
Estado de Costos: $on
a(uellos (ue se preparan para
conocer en detalle las
erogaciones % cargos
realizados para producir los
bienes o prestar los servicios
de los cuales un ente
econmico -a derivado sus
ingresos+
Estado de Inventario: este
es a(uel (ue debe elaborarse
mediante la comprobacin en
detalle de la e1istencia de
cada una de las partidas (ue
componen el Balance 0eneral+
Estados Financieros
E!traordinarios: $on los (ue
se preparan durante el
transcurso de un periodo
como base para realizar
ciertas actividades+ !a fec-a
de los mismos no puede ser
anterior a un mes a la
actividad o situacin para la
cual deban prepararse+
$alvo (ue las normas legales
dispongan otra cosa& los
estados financieros
e1traordinarios no implican el
cierre definitivo del ejercicio %
no son admisibles para
disponer de las utilidades o
e1cedentes+ Ejemplo de estos
son los (ue deben elaborarse
con ocasin de la decisin de
transformacin& fusin o
escisin& o en ocasin de
oferta p)blica de valores& la
solicitud de concordato con los
acreedores % la venta de un
establecimiento de comercio+
Estado de "i#uidacin: $on
a(uellos (ue debe presentar
un ente econmico (ue -a
cesado sus operaciones& para
informar sobre el grado de
avance del proceso de
realizacin de sus activos %
cancelacin de sus pasivos+
CUESTIONARIO:
1. 8"ue son los estados
financieros % como se
clasifican9
2. Enumere los distintos
estados financieros (ue
e1isten& seg)n su
clasificacin % cual es su
propsito+
3. 8Cuales son los
elementos del balance
general9
4. 8Cada cuanto se preparan
los estados financieros9
EERCICIOS:
1. Con la siguiente
informacin& elaborar el
balance general clasificado
para la empresa ,oreno
:nos+& a ;< de agosto de
=>>;+
Capital autorizado
?+>>>+>>>
Cuentas por pagar
;>>+>>>
,uebles % enseres
<>>+>>>
$eguros pagado por
7nticipado
?>+>>>
Cuentas por cobrar
@?>+>>>
rovisin Cartera
?>+>>>
Depreciacin acumulada
De Ae-.culos
<>>+>>>
:ipoteca por pagar
<+?>>+>>>
7creedores
?>+>>>
Deudores Aarios
B>+>>>
Dep+ 7cumulada
,uebles % enseres
=>+>>>
Ae-.culos
@>>+>>>
Documentos por pagar
=>>+>>>
Edificios
=+>>>+>>>
Terrenos
<+>>>+>>>
Reserva legal
=>>+>>>
Reserva estatutaria
<>>+>>>
Inventario de ,cias
C>>+>>>
Inversiones permanentes
=?>+>>>
Bancos
;>>+>>>
Capital pagado
=+B>>+>>>
Cesant.as consolidadas
=>>+>>>
Depreciacin edificios
<?>+>>>
Inversiones temporales
=>>+>>>
Caja
?>+>>>
7rriendo recibidos por
7nticipado
;>+>>>
*tilidad del mes
<B>+>>>
2. Elabore el Estado de erdidas %
0anancias para la Compa3.a
Rojas !tda+& para el periodo
comprendido entre el < al ;< de
septiembre de =>>?& con la
siguiente informacin/
7rriendos recibidos
=?>+>>>
Depreciacin edificio
<=+>>>
Inventario Inicial
@>>+>>>
Fletes en compras
<=+>>>
Compras
B>>+>>>
Comisiones cobradas
?>+>>>
Devoluciones en ventas
C>+>>>
Inventario final
??>+>>>
$ueldos
<>>+>>>
Intereses agados
;>+>>>
Depreciacin e(uipos
<?+>>>
Correos % Tel2grafo
?+>>>
Fletes en ventas
<?+>>>
Dev+ En compras
?>+>>>
Comisiones pagadas
@>+>>>
Aentas
D?>+>>>
$eguros agados
<>+>>>
$ueldos vendedores
=>>+>>>
U N I D A D 2
OBETIVOS:
Dar a conocer las normas relativas al registro de los activos
corrientes& los m2todos % procedimientos de contabilizacin % el
control interno de las siguientes cuentas/ caja& bancos& inversiones
% deudores+
*tilizar las normas % los procedimientos de registro % control del
efectivo+
Clasificar % contabilizar las inversiones+
7nalizar las cuentas por Cobrar
2.1. CAA: Esta cuenta
representa el dinero en efectivo o
en c-e(ues de propiedad de la
entidad& en moneda corriente o
en moneda e1tranjera disponible
en forma inmediata+
ara el desarrollo normal de las
operaciones del negocio se -ace
indispensable poseer niveles
adecuados de efectivo % a su vez
establecer los controles
necesarios para salvaguardar este
activo+
7lgunos elementos de control
recomendados serian los
siguientes/
Evitar (ue las personas (ue
reciban el dinero sean las mismas
(ue lo contabilicen+
Consignar diariamente los dineros
recibidos+
Aerificar (ue los desembolsos
sean aprobados por la persona
autorizada+
Efectuar ar(ueos de caja
sorpresivos& entre otros+
Estos controles se -acen
necesarios seg)n la li(uidez de
inmediata % el alto riesgo de
perdida+
D!"A#!CA DE $A C%E"&A:
$E %EBI&A:
E or las entradas de dinero en
efectivo o c-e(ues por cual(uier
concepto en moneda nacional o
e1tranjera+
EE#'$O(:
$e vende mercanc.a de contado
por valor de F<+C?>+>>> % nos
pagan F;?>+>>> en efectivo % el
resto con un c-e(ue+
Ca)a <+C?>+>>>
Aenta de mcias+
<+C?>+>>>
E or los sobrantes al efectuar
ar(ueos+

E).: En el ar(ueo de caja& (uedo
un sobrante de F=>+>>>
Ca)a =>+>>>
$obrante de caja
=>+>>>
E or el ma%or valor (ue resulta
al convertir las divisas a la tasa
de cambio representativa+
E por el valor de la constitucin o
incremento del fondo de caja
menor+
$E AC'E%I&A:
E or el valor de las
consignaciones diarias en cuentas
corrientes bancarias o de a-orro&
E or el valor de la negociacin de
divisas&
E or el menor valor resultante al
convertir las divisas a la tasa de
cambio representativa del
mercado+
E or la reduccin o cancelacin
del fondo de caja menor& %
E or el valor de los pagos en
efectivo& en los casos (ue por
necesidades del ente econmico&
se re(uieran+
E or los faltantes resultantes en
los ar(ueos diarios+
EE#'$O(:
$e consign en el banco
F;+>>>+>>> recibidos por ventas
de mercanc.as en el d.a de -o%+
Bancos ;+>>>+>>>
Caja
;+>>>+>>>
$e pago por la compra de
papeler.a para la empresa por
valor de F<>+>>> en efectivo+
Gtiles& apeler.a %
Fotocopias <>+>>>
Caja
<>+>>>
2.2. BA"CO(: Esta cuenta
registra el valor de los
depsitos constituidos por
el ente econmico en
moneda nacional %
e1tranjera& en bancos del
pa.s % del e1terior+
ara el caso de las cuentas
corrientes bancarias
pose.das en el e1terior& se
debe efectuar la conversin
a la tasa de cambio
representativa del mercado
al cierre del periodo+
D!"A#!CA DE $A C%E"&A:
$E %EBI&A:
E or los depsitos realizados
mediante consignaciones+
E or las notas cr2dito e1pedidas
por los bancos por conceptos
como/ prestamos obtenidos&
confirmacin de remesas al cobro
o negociadas+
E or consignaciones nacionales
de clientes
E or cual(uier otra operacin
(ue aumente la disponibilidad de
la empresa+
E por valor de los traslados de
cuentas corrientes+
E or el valor de los c-e(ues
anulados con posterioridad a su
contabilizacin % por el ma%or
valor (ue resulta al convertir las
divisas a la tasa de cambio
representativa+
E or el valor de los c-e(ues
anulados con posterioridad a su
contabilizacin+
EE#'$O(:
#os abonan a la cuenta de la
entidad un pr2stamo (ue aprob
el banco por F?+>>>+>>>+
Banco ?+>>>+>>>
Obligaciones financieras
?+>>>+>>>
*n cliente nos consigna F;?>+>>>
por concepto de pago de factura
de venta #o+ <>+
Banco ;?>+>>>
Cuentas 1 cobrar
;?>+>>>
$E AC'E%I&A:
E or el valor de los c-e(ues
girados&
E or el valor de las notas debito
e1pedidas por los bancos por
conceptos como/ cargos
originados por el no pago de
c-e(ues& cargo por gastos a favor
de la entidad crediticia como/
intereses& comisiones& portes&
papeler.a % c-e(ueras+ Cargos
por concepto de abonos o
cancelacin de pr2stamos& cargos
por concepto de reembolso de
cartas de cr2dito por
importaciones o compras
nacionales ad(uiridas mediante
esta modalidad+
E or el valor de los traslados de
cuentas corrientes& %
E or el menor valor resultante al
convertir las divisas a la tasa de
cambio representativa del
mercado+
EE#'$O(:
$e paga Fra+ De compra por valor
de F<+?>>+>>> as./ F?>>+>>> en
efectivo % giramos un c-e(ue por
el saldo
Compras <+?>>+>>>
Caja
?>>+>>>
Banco
<+?>>+>>>
#os descontaron el valor de la
c-e(uera del mes de julio por
valor de F?>+>>>
Gtiles % papeler.a ?>+>>>
Bancos
?>+>>>
Conciliacin Bancaria/ !os
bancos env.an a sus clientes de
las cuentas corrientes los
denominados e1tractos bancarios
indicando los movimientos (ue -a
tenido durante el mes en lo
referente a consignaciones&
c-e(ues pagados& notas debito %
notas cr2dito % los saldos diarios
de cuenta corriente+
Con la contabilidad de las
empresas o negocios se llevan
libros au1iliares de bancos donde
se registran detalladamente % en
forma cronolgica todos los
movimientos de las diferentes
cuentas bancarias& indicando
consignaciones& c-e(ues& notas
debito % notas cr2dito % saldo
diario+ *na vez (ue se reciban el
e1tracto se procede a su
conciliacin en los libros de
contabilidad+ ara ello se
procede as./
<+ se verifican los saldos
iniciales (ue muestra el
e1tracto bancario con los
saldos finales del mes
anterior
=+ se verifican todas las
consignaciones efectuadas
% los c-e(ues girados (ue
figuran en los libros % en
los e1tractos del banco+ $e
pueden presentar
consignaciones o c-e(ue
no cobrados en bancos %
estas serian las partidas
conciliatorias+
!a conciliacin bancaria
consiste en justificar las
diferencias (ue se presentan
entre el saldo (ue muestra el
e1tracto bancario con el (ue
muestran los libros de
contabilidad al final de cada
mes/ en la justificacin de las
diferencias se dan los
siguientes conceptos/
a+ Consignaciones registradas
en los libros (ue no -an
sido abonadas por el banco
en la cuenta+
b+ C-e(ues girados por la
empresa (ue no -an sido
pagados por el banco+
c+ #otas debito cargadas por
el banco en la cuenta
corriente (ue no -an sido
contabilizadas en los libros
d+ Errores en los registros
totales como/ transposicin
de cifras en consignaciones
% c-e(ues girados+
EE#'$O(:
!a compa3.a rimero $+7+
presenta la siguiente informacin/
a+ $aldo de la cuenta
bancaria en el e1tracto al
;> de julio por valor de
F@C;+;>>
b+ $aldo en libros a ;< de
julio F=B;+?>>
c+ *na vez cotejados los
c-e(ues girados con los
pagados por el banco se
encontraron los siguientes
c-e(ues sin pagar/
#o+ Aalor fec-a
<=? <>>+>>> julio C
<;< =>>+>>> julio =@
<@> ?>+>>> julio ;<
d+ *na vez revisadas las
consignaciones se encontr
(ue la efectuada el d.a ;<
de julio por valor de
F<?>+>>> no -ab.a sido
abonada en la cuenta
corriente por el banco+
e+ 7l revisar las notas debito
cargadas en la cuenta
corriente por el banco %
mostradas en el e1tracto&
se encontr una nota
debito del ;> de julio por
un c-e(ue devuelto por
valor de F?>+>>>
previamente consignado+
f+ *na vez revisadas las
notas cr2dito& se encontr
(ue el banco -ab.a
abonado en la cuenta
corriente % mostrado en el
e1tracto una consignacin
efectuada por un cliente de
la empresa por valor de
FH>+>>> (ue no se -ab.a
registrado en los libros+
(olucin *er cuadro "o.5
2.3 !"+ER(!O"E(
&E#'ORA$E(: Esta
cuenta registra las
inversiones de car'cter
temporal o permanente
(ue realiza la entidad en
t.tulos valores& papeles
comerciales o cual(uier
otro documento
negociable& ad(uirido con
el propsito de obtener un
rendimiento en un tiempo
breve& o establecer
relaciones econmicas con
otras entidades+
!os t.tulos negociables
permiten invertir efectivo
ocioso (ue en algunos
casos sobrepasa los
rendimientos normales de
operacin captar %
trasladar recursos entre
inversionistas& cu%o valor
depende de la
rentabilidad& seguridad %
li(uidez+
Estos t.tulos se clasifican en
valores de/
Renta fija: $on t.tulos (ue
perciben un rendimiento
constante pactado en el momento
de -acer la inversin& %
Renta Variable: Cu%o rendimiento
esta determinado por las
condiciones % factores
econmicos propios de la entidad
(ue emite el t.tulo& por ejemplo&
inversiones en acciones+
D!"A#!CA DE $A C%E"&A:
$E %EBI&A:
E or el costo de ad(uisicin de
la inversin&
E or la diferencia en cambio en
inversiones en moneda
e1tranjera+
E or el ajuste al valor del
mercado& o de realizacin+
$E AC'E%I&A/
E or la venta& donacin o
redencin de la inversin+
EE#'$O(:
!a compa3.a compra ;>> c2dulas
-ipotecarias de F<+>>> cada una&
las cuales tiene un rendimiento
de =@I trimestre vencido+
Inversiones Temporales ;+>>>+>>>
Bancos
;+>>>+>>>
7l finalizar el primer trimestre se
reciben rendimientos as./
;+>>>+>>> 1 =@I 1 ;J<=
KF<C>+>>>
Caja <C>+>>>
Ingreso Intereses
<C>+>>>
$upongamos (ue la compa3.a
decide vender <+?>> de las
cedulas (ue posee a un valor de
F<+=>> cada una de contado+ El
registro seria/
Caja <+C>>+>>>
Inversiones temporales
<+?>>+>>>
*tilidad en venta de Inversiones
;>>+>>>
2.4 DE%DORE(: Comprende
el valor de las deudas a
cargo de terceros % a
favor del ente econmico&
incluidas las comerciales %
no comerciales+
De este grupo -acen
parte& entre otras las
siguientes cuentas/
clientes& Cuentas
corrientes comerciales&
cuentas por cobrar a
vinculados econmicos&
cuentas por cobrar a
socios % accionistas&
aportes por cobrar&
anticipos % avances&
cuentas de operacin
conjunta& depsitos
promesas de
compraventa+
En este grupo tambi2n se inclu%e
el valor de la provisin
pertinente& de naturaleza cr2dito&
constituida para cubrir las
contingencias de perdida la cual
debe ser justificada& cuantificable
% confiable+
!os valores representados en
moneda e1tranjera se deber'n
ajustar a la tasa de cambio
representativa del mercado+
D!"A#!CA DE $A C%E"&A:
$E %EBI&A/
E or el valor de las mercanc.as o
servicios vendidos a cr2dito+
E or el valor de las notas d2bito
por c-e(ues devueltos por los
bancos+
E por el ajuste por diferencia en
cambio de las cuentas de clientes
en el e1terior+
E or los ajustes a favor de la
entidad& como intereses % otros+
E or los ajustes generados a
favor del cliente+
E or el traslado de la cuenta de
dif.cil cobro de clientes+
E or el valor de la cuentas
castigadas como incobrables
E or el valor del ajuste al calculo
de la provisin+
$E AC'E%I&A/
E or los pagos efectuados por
los clientes+
E or el valor de las devoluciones
de mercanc.a o servicios no
aceptados+
E or los descuentos o
bonificaciones por cual(uier
concepto+
E or los traslados a cuentas de
dif.cil cobro+
E por el valor cargado contra la
provisin deudas malas+
E por el valor resultante del
an'lisis de las cuantas deudoras+
E or recuperacin de la deuda+
EE#'$O(:
$e vende mercanc.as por valor de
F<+;>>+>>> nos cancelan
F;>>+>>> de contado % el resto a
;> d.as+
Caja ;>>+>>>
Clientes <+>>>+>>>
Aenta mcias
<+;>>+>>>
#os abonan a cuenta el valor de
F=?>+>>>
Caja =?>+>>>
Clientes
=?>+>>>
C(E$&IO)A'IO:
<+ 8"u2 constitu%e
contablemente el costo de
las inversiones9
=+ Enumere los elementos de
control de efectivo en
caja+
;+ Cual es la finalidad de la
conciliacin bancaria+
E*E'CICIO$:
<+ $e presenta la siguiente
informacin para realizar la
conciliacin del mes de
julio+ Registrar las notas
cr2ditos& notas debito
pendientes % errores+
A. $!BRO( DE $A E#'RE(A:
Lulio <+ $e abre una cuenta
con una consignacin de
F?+>>>+>>>+ Durante el mes
de julio se -icieron
consignaciones adicionales por
valor de F=>+>>>+>>>M se
giraron c-e(ues por valor de
F==+>>>+>>> % se registraron
las siguientes notas/
#otas debito/
Fec,a +alor
Conce-to
Lulio < <?>+>>>
C-e(uera
Lulio <? ?>+>>> gastos
bancarios
Lulio =C ?>>+>>> C-e(ue
devuelto
#otas Credito/
Fec,a +alor
Conce-to
Lulio <? ;>>+>>> pagos a
clientes
Lulio <? ?>+>>> gastos
bancarios
B. E.&RAC&O( BA"CAR!O(:
!as consignaciones abonadas en
cuenta F=@+>>>+>>>& c-e(ues
pagados por el banco
F=<+?>>+>>>
#otas debito/
Fec,a +alor
Conce-to
Lulio < <?>+>>>
C-e(uera
Lulio <? ?>+>>> gastos
bancarios
Lulio =C ?>>+>>> c-e(ue
devuelto
Lulio ;> <>>+>>> gastos
bancarios
#otas Cr2dito/
Fec,a +alor
Conce-to
Lulio <? ;>>+>>> pago de
clientes
Lulio =? =?>+>>> pago de
clientes
Lulio ;> ?+>>>+>>>
pr2stamo
U N I D A D 3
OB*E&I+O$:
resentar el tratamiento contable de las propiedades& planta % e(uipo&
normas aplicables para determinacin de su costo % depreciacin+
Conocer la clasificacin de la propiedad& planta % e(uipos+
*tilizar los distintos m2todos de depreciacin de las propiedades&
plata % e(uipo+
3.1 C$A(!F!CAC!O" DE $A
'RO'!EDAD '$A"&A /
E0%!'O(.
Estos son activos tangibles (ue se
pueden clasificar en/
,- Activos no %epreciables/
$on a(uellos (ue por su
naturaleza& al ser usados en la
produccin de bienes o servicios&
o por el paso del tiempo& no
sufren p2rdida de su valor+ $on
activos de vida )til ilimitada o
(ue se encuentran a)n en
proceso de construccin o de
montajeM por ejemplo/ terrenos&
construcciones en curso&
ma(uinaria en montaje& etc+
.- Activos %epreciables/ $on
a(uellos (ue al ser usados en la
produccin de bienes % servicios&
por la accin de factores
naturales o al volverse obsoletos
por los avances tecnolgicos&
pierden su valor por ejemplo
ma(uinaria % e(uipo& e(uipo de
transporte& muebles % e(uipo de
oficina+
/- Activos Agotables/ $on
bienes representados por los
recursos naturales no renovables&
(ue al cumplir los fines para los
cuales fueron ad(uiridos
disminu%en su valor por la
cantidad de producto (ue de 2l se
e1traiga+
$u -istrico est' dado por un
precio de ad(uisicin m's todos
los costos % gastos incurridos en
su e1plotacin % desarrolloM por
ejemplo minas % canteras& pozos
petroleros& %acimientos % bos(ues
madereros+
3.2 CO"&AB!$!1AC!2" DE $A
'RO'!EDAD3 '$A"&A /
E0%!'O(:
Activos no %epreciables:
&ERRE"O(: Esta cuenta
representa el valor de los
terrenos o predios& propiedad de
la entidad donde est'n
constituidas las edificaciones del
ente econmico& as. como los
destinados a futuras ampliaciones
o construcciones para el uso o
servicio del mismo+
D!"A#!CA DE $A C%E"&A:
$E %EBI&A/
E or el costo -istrico
E or el valor de las mejoras %
otros cargos capitalizables (ue
constitu%an ma%or valor del
activo+
E or el valor convenio o el
aval)o t2cnico de los terrenos
recibidos por donacin& en pago
de alguna deuda o aporte de un
socio o accionista+
E or el valor de los ajustes por
Inflacin+
EE#'$O(:
El < de enero& !a compa3.a
ad(uiere un terreno por valor de
F<C+?B>+>>>& los gastos de
escritura % registro suman F
=CD+?>> pagados el <? de enero
% el =? de enero se pagan
=+?>>+>>> por concepto de
limpieza % e1planacin del
terreno+
Registros/
< de enero/
Terrenos <C+B?>+>>>
Bancos
<C+B?>+>>>
<? de enero/
Terrenos =CD+?>>
Bancos
=CD+?>>
=? de enero/
Terrenos =+?>>+>>>
Bancos
=+?>>+>>>
$E AC'E%I&A/
E or el costo de los terrenos
vendidos+
E or el costos de los terrenos
dados de baja+
CO"(&R%CC!O"E( E" C%R(O:
Representa todos los costos %
gastos invertidos en la
construccin de edificios& oficinas&
bodegas& plantas industriales o
almacenes& con el fin de ser
utilizados por el ente econmico
en la produccin de bienes o
servicios+
El costo inclu%e todos los
desembolsos por los siguientes
conceptos/ materiales utilizados&
mano de obra& licencias&
-onorarios profesionales& estudios
de ingenier.a& dise3o de planos
etc+
El costo del terreno donde se
levante la construccin debe
registrarse por separado en la
cuenta terrenos+
D!"A#!CA DE $A C%E"&A:
$E %EBI&A:
E or el valor de los desembolsos
efectuados imputable a la
ejecucin de la obra+
E or el costo de las obras
parciales efectuadas por
contratistas para la entidad+
E or el valor convenido
mediante aval)o t2cnico de las
construcciones recibida como
donacin o aporte+
E or el valor del ajuste por
inflacin+
$E AC'E%I&A/
E or la transferencia a la cuenta
correspondiente& una vez finalice
su construccin+
E or las devoluciones de
materiales al almac2n+
EE#'$O(:
!a CI7+ N6O decide construir un
edificio para sus oficinas e
invierte los siguientes valores/
Enero <>& paga por concepto de
estudio de suelos la suma de
F;+?>>+>>>+
Enero =>& aga por concepto de
adecuacin % limpieza del terreno
F@=>+>>>+
Enero =?& para por concepto de
elaboracin de planos el valor de
F C+>>>+>>>+
Construcciones en curso ;+?>>+>>>
Bancos
;+?>>+>>>
Construcciones en curso @=>+>>>
Bancos
@=>+>>>
Construcciones en curso C+>>>+>>>
Bancos
C+>>>+>>>
#A0%!"AR!A / E0%!'O E"
#O"&AE: Esta registra los
costos incurridos por el ente
econmico en la ad(uisicin %
montaje de ma(uinaria& -asta
(ue (ueda listo para su utilizacin
o e1plotacin& en el sitio o
condiciones re(ueridas+
D!"A#!CA DE $A C%E"&A
$E %EBI&A:
E or el costo -istrico+
E or el costo de instalacin&
montaje& % otros costos directos e
indirectos -asta (ue el activo este
en condiciones de ser utilizado+
E or el valor convenio o
determinado con avalu t2cnico
de los activos recibidos en
donacin& cesin o aporte+
E or el ajuste por inflacin+
$E AC'E%I&A:
E or el valor registrado en libros
en el momento de su traslado al
nuevo activo+
E or el valor de los elementos %
materiales dados de baja+
E or el valor de los materiales
devueltos a almac2n+
EE#'$O(:
!a CI7+ Industrial $+7+ Inicia el
proceso de construccin de una
ma(uina para su proceso
productivo % realiza las siguientes
inversiones/
Enero <?& paga por concepto de
elaboracin de planos la suma de
F=+;>>+>>>+
Enero =>& ad(uiere materiales %
elementos para la construccin de
la ma(uina por F <+;?>+>>>
,a(uinaria en ,ontaje =+;>>+>>>
Bancos
=+;>>+>>>
,a(uinaria en ,ontaje <+;?>+>>>
Bancos
<+;?>+>>>
Activos %epreciables:
CO"(&R%CC!O"E( /
ED!F!CAC!O"E(/ Esta cuenta
registra todas las edificaciones
como edificios& oficinas&
almacenes& fabricas % plantas
industriales& bodegas& -angares&
casetas& de propiedad del ente
econmico para el desarrollo de
su objeto social+
Es registra el costos de
ad(uisicin o construccin de
estos inmuebles& mas todos los
costos % gastos necesarios para
poner el activo en condiciones de
utilizacin+
D!"A#!CA DE $A C%E"&A:
$E %EBI&A:
E or el valor de compra de las
construcciones+
E or el costo de las
construcciones efectuadas por el
ente econmico+
E por el valor de las adiciones&
mejoras % reparaciones+
E or el traslado de la cuenta de
construcciones en curso+
E or el ajuste por Inflacin+
$E AC'E%I&A:
E or el costo de las
construcciones vendidas& cedidas&
demolidas& permutadas+
EE#'$O(:
!a compa3.a 7BC ad(uiere el ;>
de enero del a3o =>>< un edificio
por FB?+>>>+>>>& paga
F<?+>>>+>>> al contado % el saldo
con un cr2dito -ipotecario+
El <> de febrero& paga por
concepto de gastos notariales
FHC>+>>>
El <? de febrero& paga por
concepto de gastos legales % de
registro <+;>>+>>>+
El =? de febrero& paga por
concepto de adecuaciones al
edificio F@+=B>+>>>+
De acuerdo con el avalu el
terreno tiene un valor de
F=>+>>>+>>>+
Construcciones % edificaciones @?+>>>+>>>
Terrenos =>+>>>+>>>
Bancos
<?+>>>+>>>
Obligaciones Financiera
?>+>>>+>>>
!os gastos notariales deben
distribuirse en forma proporcional
a cada activo as./
Terreno/
HC>+>>> 1 =>+>>>+>>> K
=@>+>>>
B?+>>>+>>>
!a diferencia se le carga al
edificio as./
Terrenos =@>+>>>
Construcciones %
Edificaciones ?@>+>>>
Bancos
HC>+>>>
!os gastos legales se -acen en la
misma proporcin+
Terrenos @>>+>>>
Edificaciones D>>+>>>
Bancos
<+;>>+>>>
El valor de la adecuacin del
edificio se carga totalmente a la
construccin+
Construcciones %
Edificaciones @+=B>+>>>
Bancos
@+=B>+>>>
#A0%!"AR!A / E0%!'O(: Esta
cuenta representa el valor de las
ma(uinas % e(uipos de propiedad
de la empresa& ad(uiridas o
construidas por el mismo para la
produccin de bienes % servicios+
$u costo inclu%e el valor de
compra& as los costos % gastos
incurridos -asta tener el activo en
condiciones de utilizacin+
EE#'$O(:
!a compa3.a manufacturera $+7+
ad(uiere al contado el < de marzo
del a3o =>>; una ma(uina
in%ectora de pl'sticos por valor
de F=@+C>>+>>>+ $e le concede
un descuento comercial del ;I
Aalor de la ma(uina
=@+C>>+>>>
Dscto
H@@+>>>
Aalor neto a pagar
=@+>?B+>>>
El ? de marzo se paga por
concepto de transporte la suma
de F=C>+>>>+
El <> de marzo se pagan al
contado F<+;C>+>>>por
materiales % suministraos para la
instalacin de la ma(uina+
!a ma(uina empieza a funcionar
el < de abril del a3o =>>;+
,a(uinaria % e(uipos =@+>?B+>>>
Bancos
=@+>?B+>>>
,a(uinaria % e(uipo =C>+>>>
Bancos
=C>+>>>
,a(uinaria % e(uipos <+;>>+>>>
Bancos
<+;>>+>>>
E0%!'O( DE OF!C!"A: Esta
cuenta registra el costo -istrico
de todos los e(uipos de oficina
mec'nicos % electrnicos& del
mueble % enseres de propiedad
de la entidad& (ue se utilizan en
el desarrollo normal de sus
operaciones+
EE#'$O(:
!a compa3.a Distribuidora !tda+
!e compra a cr2dito el < de
febrero a la F'brica de ,uebles
,odernos& los siguientes muebles
para la oficina/
Escritorio tipo gerente/
F?>>+>>>
$illa giratoria con brazos
;?>+>>>
,esa de juntas
@C>+>>>
@ sillas au1iliares sin brazos
=>>+>>>
Aalor total
<+?;>+>>>
El <> de febrero& ad(uiere a
cr2dito computadora e impresora
a $istemas % accesorios !tda+ or
F<+<?>+>>>+
,uebles % enseres <+?;>+>>>
Cuentas por pagar
<+?;>+>>>
E(uipos de computo <+<?>+>>>
Cuentas por pagar
<+<?>+>>>
F$O&A / E0%!'O DE
&RA"('OR&E: En esta cuenta se
registran el costo -istrico de
todo el e(uipo de transporte de
propiedad del ente econmico&
destinado al transporte de
pasajeros % de carga en el
desarrollo normal de sus
operaciones+
En este grupo de cuentas se
encuentran& de acuerdo con la
actividad econmica de la
empresa& gran variedad de tipos
de activosM por ejemplo& autos
camiones& vol(uetas&
tractocamiones % remol(ues&
buses& motocicletas %
montacargas+
EE#'$O(:
!a compa3.a transportadora del
caribe !tda+ 7d(uiere un
tractocamin por valor de
FC?+>>>+>>>& a la 0eneral
,otorsM paga de contado
F=>+>>>+>>> el d.a @ de marzo
del a3o =>>;+ El => de marzo
paga por compra de la carrocer.a
correspondiente F;?+>>>+>>>+ El
;< de marzo le paga a la 0eneral
,otors <+B=?+>>> por intereses
sobre el saldo de la deuda+
El H de abril paga por concepto
de seguro F;+=>>+>>>
E(uipo de transporte C?+>>>+>>>
Bancos
=>+>>>+>>>
Cuentas por pagar
B?+>>>+>>>
E(uipo de transporte ;?+>>>+>>>
Bancos
;?+>>>+>>>
E(uipo de transporte <+B=?+>>>
Bancos
<+B=?+>>>
0astos operacionales ;+=>>+>>>
Bancos
;+=>>+>>>
)O&A: La dinmica de estas
cuentas es la misma para todos
los activos depreciables.
Activos Agotables:
Este grupo de activos esta
conformado por los recursos
naturales antes descritos& su
valor -istrico est' dado por los
costos en (ue incurre la empresa
o ente econmico para la
ad(uisicin %a sea de terrenos&
instalaciones % montajes % dem's
erogaciones incurridas en su
e1ploracin % desarrollo+
ara estimar la vida )til de estos
activos& es necesario recurrir a
estudios t2cnicos (ue permitan
determinar las reservas
comprobables del recurso+
!as cuentas (ue se inclu%en en
este grupo tenemos/ ,inas %
canteras& obras complementarias
en minas % canteras& pozos %
%acimientos+
D!"A#!CA DE $A C%E"&A:
$E %EBI&A:
E or el costo -istrico del
correspondiente activo+
por el costo de las adiciones o
mejoras capitalizables+
E or el valor acumulado de los
costos incurridos en el desarrollo
de los mismos para -acerlos
aptos para su e1plotacin+
E or el valor convenio mediante
aval)o t2cnico de dic-os activos
recibidos por cesin& donacin o
aporte+
E or el ajuste por inflacin
$E AC'E%I&A:
E or el valor de los activos
vendidos
E or el valor de retiro del activo
cuando -a%a terminado su vida
)til+
C(E$&IO)A'IO:
<+ 8Como se clasifican las
propiedades planta %
e(uipos9
=+ Clasifi(ue los siguientes
activos seg)n lo anterior/
Terrenos
Construcciones en curso
,a(uinaria % e(uipos&
E(uipo de Oficina&
E(uipo de Transporte&
ozos etroleros&
,inas % canteras
6acimientos
Edificios
;+ 8Como se determina el
costo -istrico de la
propiedad planta %
e(uipos9
E*E'CICIO$:
1. !a compa3.a Dulces s+a+
compra un edificio el <? de
junio por F<>+>>>+>>>+ El
terreno e(uivale al ;>I de
la transaccinM se paga el
?>I de contado % el resto
con una -ipoteca a ; a3os+
Calcule la depreciacin por
l.nea recta+ 6 realice los
registros correspondientes
a la compra % al pago del
primer a3o+
2. !a Compa3.a #acional
ad(uiere un camin usado
por valor de F=>+>>>+>>> a
cr2dito& el cual ten.a una
depreciacin acumulada de
F<?+>>>+>>> el d.a < de
enero del a3o =>>< de
contado+
En enero ?J>< pago
F<>+>>>+>>> para
reemplazar el motor del
camin de contado+
En febrero <>J>< pago
F<=?+>>> por cambio de
aceite % filtro+
En diciembre ;<J>< registra
la depreciacin por el
m2todo de l.nea recta+
En marzo ;>J>< cambia el
camin antiguo por uno
nuevo por valor de
F@>+>>>+>>>M reciben el
camin viejo por
F<>+>>>+>>> % paga el
saldo en efectivo+
Efectu2 los registros
correspondientes % sa(ue
los saldos de las cuentas+
U N I D A D !
OB*E&I+O$:
resentar la naturaleza& los procedimientos de registro % control de
todas las transacciones de las cuentas de pasivos m's importantes+
Comprender el origen de las transacciones (ue puedan presentarse
con relacin a los pasivos+
Describir los procedimientos contable para el registro de los pasivos
generados
'A(!+O(: Es el valor de todas
las obligaciones contra.das por
la empresa o ente econmico
para ser cubiertas o pagadas
con dinero& con la prestacin
de servicios futuros o
simplemente con la
transferencia de activos+
4.1. C$A(!F!CAC!O":
Pasivo Corriente o Corto
Pla0o:
Este grupo inclu%e las
obligaciones (ue deben ser
canalizadas en un t2rmino no
ma%or a un a3o+ 7(u.
encontramos cuentas como/
Obligaciones financieras a
corto plazo& cuentas por pagar
a proveedores& costos % gastos
por pagar& obligaciones
laborales& impuestas& entre
otras+
Pasivo a mediano 1 largo
pla0o:
Estos pasivos corresponden a
las obligaciones con
vencimientos superiores a un
a3o& % se originan por lo
general en compras de activos&
en obligaciones bancarias con
garant.as -ipotecariasM por
ejemplo/ Obligaciones
financieras& obligaciones
-ipotecarias en la compra de
bienes inmuebles o
ma(uinarias& etc+
CO"&AB!$!1AC!O" DE $A(
C%E"&A( DE 'A(!+O(:
2-.- OB"IGACIO)E$
FI)A)CIE'A$: esta cuenta
registra el valor del capital de las
obligaciones contra.das por el
ente econmico con
establecimientos bancarios en
moneda nacional o e1tranjera& a
corto o largo plazo+ En estas
tambi2n se inclu%en los valores
de los sobregiros bancarios& (ue
seria pasivo e1igible a corto
plazo+
D!"A#!CA DE $A C%E"&A:
$E %EBI&A:
E or el valor de los pagos
parciales o aplicable a las
obligaciones contra.das+
E or el valor de las notas cr2dito
por los abonos a pagos de estas
obligaciones+
E or el ajuste por diferencia en
cambio de las obligaciones en
moneda e1tranjera+
$E AC'E%I&A:
E or el valor de los pr2stamos
recibidos+
E or el valor de las notas debito
recibidas de la entidad bancaria+
E or el ajuste a favor por
diferencia en cambio o ajuste
necesario+
EE#'$O(:
!a compa3.a 7BC !tda+ Recibe del
banco de Colombia el d.a ;< de
enero del a3o =>><& un pr2stamo
bancario con <= meses de plazo
por valor de F<=+>>>+>>>+ $e
compromete a pagarlo en cuotas
mensuales iguales& con intereses
del =@I anual& pagaderos mes
vencido+ Ese pr2stamo se abona
directamente en la cuenta
corriente de la empresa+
Bancos <=+>>>+>>>
Obligaciones
Financieras
<=+>>>+>>>
El d.a =C de febrero cuando se
vence la primera cuota& entonces&
se tendr' abono al capital
F<+>>>+>>>
Obligaciones
Financieras <+>>>+>>>
Bancos
<+>>>+>>>
Intereses/ <=+>>>+>>> 1 ;> 1
=@IK=@>+>>>
; B >
0asto inter2s =@>+>>>
Banco
=@>+>>>
4.3. 'RO+EEDORE(: Esta
cuenta refleja el valor de las
obligaciones contra.das a corto %
largo plazo por el ente econmico
por concepto de productos para la
venta& en el desarrollo de su
objeto social+
Estas ad(uisiciones se refieren a
materias primas& materiales %
suministros& contratos de obra&
compra de servicios como
energ.a+
D!"A#!CA DE $A C%E"&A:
$E %EBI&A/
E or el valor del abono o pago
de la factura correspondiente+
E or el valor de las notas cr2dito
enviadas por el proveedor+
$E AC'E%I&A/
E or el valor de la factura
E or el valor de las notas debito
enviadas por le proveedor+
E or el valor de los ajustes en el
valor de las cuentas+
EE#'$O(:
!a compa3.a Comercial !tda+ !e
compra a Distribuidores
7sociados $+7+ el dia <? de marzo
del a3o =>><& mercanc.as a
cr2dito de ;> d.a por valor de
F;+@?>+>>>& seg)n factura #o+
=?B;+
El ;> de marzo abona a la factura
la suma de F=+>>>+>>>
El ? de abril& Distribuidores
7sociados env.a una nota cr2dito
por valor de F?B>+>>> por
concepto de ajuste por menor
valor de la mercanc.a
Inventario ;+@?>+>>>
roveedores
;+@?>+>>>
roveedores =+>>>+>>>
Bancos
=+>>>+>>>
roveedores ?B>+>>>
Inventario
?B>+>>>
4.4. C%E"&A( 'OR 'AGAR:
Estas est'n conformadas por
todos a(uellos conceptos de
pasivo diferentes de las
obligaciones financieras %
proveedores+ Entre estos
encontramos cuentas como/
cuentas corrientes comerciales& a
casa matriz& a compa3.as
vinculadas& a contratistas costos
% gastos causados por pagar&
acreedores oficiales& deudas con
socios % accionistas& dividendos %
participaciones por pagar&
retenciones en la fuente&
retenciones % aportes de nomina+
D!"A#!CA DE $A C%E"&A:
$E %EBI&A:
E or el valor de las facturas por
ventas de bienes % servicios+
E or el valor de los dineros
entregados
E or el valor de la diferencia en
cambio cuando se tengan
obligaciones en moneda
e1tranjera+
E or el valor de los pagos (ue se
-acen con posterioridad a
causacin del servicio+
E or el pago total o parcial de
los intereses+
E or el valor de la li(uidacin de
las cuentas de cobro+
$E AC'E%I&A/
E or el valor de las facturas por
compras o prestacin de servicios
recibidos
E or el valor de os dineros
recibidos
E or el valor de los dineros
recibidos
E or el valor de la diferencia en
cambio cuando tengan
obligaciones en moneda
e1tranjera+
E por el valor de los servicios
recibidos de acuerdo con facturas
% cuentas de cobro+
E or la causacin de intereses %
rendimiento sobre las
obligaciones del ente tanto
nacionales como del e1terior+
EE#'$O(:
!a aurora !tda+& efect)a
transacciones comerciales con el
Tr2bol !tda+
Febrero <>/ la aurora recibe
factura del Tr2bol por concepto e
servicios de operacin de
ma(uinaria por valor de
F<+BD=+?>>+
,arzo ?/ !a aurora env.a factura
al tr2bol por concepto de venta
de suministros varios por valor de
F<+<>>+>>>
0asto mantenimiento <+BD=+?>>
Cuentas corrientes
Comerciales
<+BD=+?>>
Cuentas por pagar <+<>>+>>>
Ingresos operacionales
<+<>>+>>>
4.5. OB"IGACIO)E$
"ABO'A"E$: Cuando la
empresa tiene empleados a
su cargo& se genera una
serie de obligaciones a favor
de los trabajadores& en
virtud del cumplimiento de
normas legales& pactos
colectivos o convenciones de
trabajoM por ejemplo salarios
por pagar& cesant.as
consolidadas& prima de
servicios& vacaciones&
indemnizaciones entre otras+
En cada pa.s la legislacin
laboral establece diferentes
prestaciones o beneficios
para los trabajadores o
empleados& por tanto& el
tratamiento (ue se -ace
a(u. esta orientado al
manejo laboral como
contable de Colombia+
Prestaciones !ociales legales/
Cesant3as/ Esta es un beneficio
al (ue tienen derec-o todos los
trabajadores& el cual e(uivale a
un mes de salario por cada a3o
de servicio % proporcionalmente
por fracciones de a3o+ Como
asiento de ajuste final de cada
periodo contable& todas las
compa3.as sujetas a esta
regulacin deben -acer
acumulacin del gasto de
4C+;;I5 sobre el total de los
salarios pagados para este
periodo+
$i en un mes el gasto salario fue
de F;>>+>>>& tendr.a un
acumulado por cesant.as al final
del mes& as./
;>>+>>> 1 C+;;I K =?+>>>
0asto prestaciones sociales =?+>>>
Cesant.as 1 pagar
=?+>>>
Intereses sobre las Cesant3as/
$eg)n la le%& todo patrono (ue
est2 obligado a pagar cesant.as&
debe pagar a sus trabajadores un
inter2s sobre las mismas
e(uivalente a <=I anual& <I
mensual+
!os intereses Causados en el a3o
anterior se pagan en enero del
a3o siguiente& o cuando se
paguen las cesant.as al
trabajador por li(uidacin del
contrato parcial o definitivo+
$e debe -acer cada mes un
asiento por intereses sobre
cesant.as e(uivalente al <I de
las cesant.as por pagar+ 7s.&
teniendo en cuenta los datos
anteriores
0asto Intereses sobre cesant.as
=?>
Intereses sobre cesant.as por pagar
=?>
+acaciones/ !os trabajadores
colombianos& tienen derec-o a <?
d.as -'biles consecutivos de
vacaciones remuneradas& por
cada a3o de servicio+
$eg)n la reforma laboral del D>&
en los contratos a t2rmino fijo
inferiores a un a3o& se tiene
derec-o al pago de vacaciones en
proporcin al tiempo laborado&
cual(uiera (ue este sea+
Dado (ue el periodo vacacional
en referencia comprende <? d.as&
el ajuste mensual seria de @+<HI
del salario de los trabajadores en
ese mes+ 7s. si el salario mensual
fuera F;>>+>>>& el asiento seria/
0asto Aacaciones <=+?>>
Aacaciones por pagar
<=+?>>
Prima de servicios/ Toda
empresa de car'cter permanente
debe pagar a sus trabajadores&
e1cepto a los ocasionales <? d.as
de salario por semestre+ or
efectos de inflacin& la prima de
restringida no e1iste % por lo
tanto la provisin mensual de la
ma%or.a de las empresas se -ar'
utilizando un C+;;I de la
nomina+
0asto prima de servicios =?+>>>
rima de servicios por pagar
=?+>>>
%E%(CCIO)E$ %E )O4I)A:
!a contabilidad de la nomina es
complicada no solamente por el
problema de las prestaciones
sociales& sino tambi2n por el
-ec-o de (ue cada d.a de pago
-abr' normalmente (ue -acer
algunas deducciones del pago
bruto de cada empleado+ El
propsito de tales deducciones
variar' en algunos aspectos de
una compa3.a a otra& pero -a%
cuatro tipos de estas& como
sigue/
1. !AL"# $ P%&!'(& /
mensualmente se aportan
por salud <=I de los cuales
el trabajador debe aportar
una tercera parte& es decir
el @I+ ara pensin el
aporte es de <BI de los
(ue el trabajador debe
pagar @I& sea la cuarta
parte del aporte+ Estos
porcentajes se deducen de
la nomina cuando se paga
el salario+
2. C"()A! PARA %L
!'&#'CA)(/ En algunas
compa3.as los empleados
sindicalizados pagan las
cuotas para el sindicato a
trav2s de deducciones de
nmina+ El patrono deduce
las cuotas del sueldo de los
respectivos empleados % a
su vez para al sindicato la
cantidad total deducida+
3. PA*( #% PR%!)A+(! /
muc-as veces se permite a
los empleados obtener
prestamos de la empresa %
pagarlos luego a plazos a
trav2s de deducciones de
nomina+ Cuando se -acen
pr2stamos la empresa
establece una cuenta por
cobrar a nombre del
empleado % luego -ace los
cr2ditos peridicos a dic-a
cuenta a medida (ue se
-acen las deducciones de
nmina+
4. R%)%&C'(& %& LA ,"%&)% /
ara el pago de impuestos
sobre la renta& es
obligatorio retenerle a los
trabajadores (ue
devenguen por encima de
la cuant.a fijada cada a3o
por el gobierno& aplicando
la tabla de porcentajes (ue
estipula el respectivo
decreto gubernamental+
D!"A#!CA DE $A C%E"&A
$E %EBI&A/
E or el valor de los pagos de
nomina % prestaciones realizados
$E AC'E%I&A/
or el valor de la li(uidacin de la
nomina o de las prestaciones
sociales de los trabajadores (ue
puede ser semanal& (uincenal o
mensual+
EE#'$O(:
!a compa3.a 7BC $+7+ efect)a la
li(uidacin de la nomina
correspondiente a la segunda
(uincena del mes de abril del a3o
=>>=& % obtiene los siguientes
resultados/
$ueldos de admn+
<+=?>+>>>
$ueldos de ventas
C=>+>>>
Dcto por seguro social
<?=+BB=
Dcto prestamos a Emp++
<?>+>>>
Aalor neto a pagar
<+HBH+;;C
Registro/
0asto salario =+>H>+>>>
C 1 p empleados
<?>+>>>
7portes 1 pagar
<?=+BB=
#omina por pagar
<+HBH+;;C
$upongamos (ue la nomina bruta
de la compa3.a 7BC par la
semana (ue termina el C de
marzo se compone de los
siguientes elementos/
$alarios administrativos
B<+>>>
Comisiones de ventas
?=+>>>
#omina de fabrica
<@>+>>>
Total
=?;+>>>
!as deducciones son las
siguientes/
$alud <>+<=>
ensin C+??<
$indicato H@>
restamos <+D>>
Cooperativas ;+C>>
Total =?+<<<
El registro (uedar.a/
0astos salario admitivo B<+>>>
Comisiones de venta ?=+>>>
#omina de fabrica <@>+>>>
E$ por pagar
<>+<=>
Fondo de ensiones
C+??<
$indicato
H@>
C1C
<+D>>
C 1 agar cooperativas
;+C>>
Caja o Bancos
==H+CCD
C%E(&!O"AR!O:
<+ 8Como se clasifican los
pasivos9
=+ 8Como se contabilizan las
obligaciones financieras9
;+ E1pli(ue como se Registran
las Obligaciones !aborales+
EERC!C!O(:
<+ !a compa3.a moderna
$+7+ tiene contratados <>
trabajadores (ue
devengan un salario
mensual fijo de
F<+>>>+>>> cJuM fueron
contratados el < de abril
bajo le% ?>+ 8"u2 sucede
en diciembre % (ue -a
pagado a esta fec-a en
prestaciones sociales9
2. Durante el mes de abril al
compa3.a $u'rez tuvo un
gasto de nomina de total
por valor de FC?+@>>+ las
deducciones de nomina
fueron como sigue/
Retenciones en la fuente
H+?>>
restamos a trabajadores
<?+;>>
$eguro social
;+@<B
$indicato
<+H>>
Cooperativas
@+=>>
Fondo de pensiones
=+CCB
!a compa3.a debe aportar sobre
la nomina @I a cajas de
compensacin& =I al $E#7 % ;I
para ICBF+ Estos gastos se
pagaron el <> de ma%o+ !a
retencin en la fuente se pago el
=> de ma%o+
!a compa3.a provisiona adem's
sobre la nmina DI para
cesant.as& <I de la suma
anterior para intereses sobre las
cesant.as& ?I para vacaciones %
?I para prima de servicios+
$e re(uiere/
7siento global para el pago
de nomina en abril
7siento global para
prestaciones sociales del
mes de abril
7siento para el pago de
aportes en ma%o <> %
retefuente en ma%o =>+
U N I D A D "
OB*E&I+O$:
Conocer la estructura& la conformacin % el registro de las cuentas
del patrimonio& seg)n la constitucin del ente econmico+
Ilustrar las normas t2cnicas relativas al registro de las cuentas del
patrimonio+
Comprender la din'mica de registro de cada una de las
transacciones en las sociedades de personas
Diferencias los tipos de acciones % su registro contable
5.1. 40%E E( E$
'A&R!#O"!O5
7l recordarla ecuacin contable o
patrimonial& otro elemento
importante de esta es el
patrimonio+
Este grupo se conoce tambi2n
como el capital contable % se
presenta en las siguientes
cuentas+
Capital social/
Conformado por los
aportes de los accionistas&
socios o propietarios+
El super'vit de capital& las
reservas& la revalorizacion
patrimonial& los resultados
de ejercicios anteriores o las
utilidades acumuladas& los
resultados del presente
ejercicio % el super'vit por
valorizaciones+ Estas
cuentas est'n
estrec-amente ligadas con
la clasificacin de las
sociedades seg)n su
actividad econmica& su
capital o su tama3o+ !as
sociedades constituidas
legalmente son sociedades
de derec-o creadas con un
objetivo espec.fico+
Desde el punto de vista
contable las sociedades se
clasifican en dos grupos+
$ociedades de
personas o por cuotas
o partes de inter2s
social& entre las (ue se
encuentran sociedades
de responsabilidad
limitada& las
sociedades colectivas&
sociedades en
comandita simple % las
empresas
unipersonales+
$ociedades de capital&
tambi2n conocidas
como sociedades por
accionesM inclu%en las
sociedades en
comanditas por
acciones % las
sociedades annimas+
7 continuacin se describen
brevemente las cuentas (ue
conforman el patrimonio+
5.2. CA'!&A$ (OC!A$ E"
(OC!EDADE( DE 'ER(O"A(
Esta cuenta representa el valor
total de los aportes iniciales
efectuados por los socios al
momento de constituir la
sociedad& respaldo por la
escritura& o acto de constitucin
respectivo& as. como los
incrementos posteriores& previo el
cumplimiento de todos los
re(uisitos+
ara las sociedades de personas o
por partes o cuotas de inter2s
social& o empresas unipersonales&
la constitucin % los aportes se
registran en el patrimonio tomado
en cuenta lo siguiente/
*na vez constituida
legalmente la sociedad&
forma una persona jur.dica
diferente de los socios
considerados
individualmente+ En el
aspecto contable& el control
% la propiedad de estas
empresas estas
relacionados con los
propietarios+
$e debe utilizar la cuenta
capital para cada uno de los
socios por separados+
El patrimonio esta
conformado por la cuenta
aportes o cuotas sociales+
D!"A#!CA DE $A C%E"&A
(e de6ita (e acredita
7 or el valor
nominal de los
aportes en el
momentos de retiro
de los asociados& o
7 or el valor de
los aportes
recibido en
efectivo+
7 or el valor de
la cesin de sus
aportes o cuotas+
7 or el valor
nominal de los
aportes en la
reduccin del
capital+
7 or el valor
nominal de los
aportes al momento
de li(uidar la
sociedad+
los aportes
recibidos en
especie+
7 or el valor de
las utilidades (ue
los socios decidan
capitalizar+
7 or el valor
capitalizado de la
prima en
colocacin de
cuotas+
REG!(&RO DE $A
CO"(&!&%C!2":
EE#'$O(:
En enero => del a3o >< se
constitu%e la empresa El Dorado
!tda+& sociedad de
responsabilidad limitada& cu%o
objeto social ser' la compra %
venta de mercanc.as con un
capital de F <?+>>>+>>>+ !os
aportes de sus tres 4;5 socios son
los siguientes/
$ocio uno/ 7porta F H+>>>+>>>
representados as./
En efectivo F ;+>>>+>>>& %
mercanc.as por valor de F
@+>>>+>>>+
$ocio dos/ 7porta F ?+>>>+>>>
representados en un local
comercial+
$ocio tres/ 7porta F ;+>>>+>>>
representados en mercanc.as+
$e recomienda (ue en la cuenta
de capital se lleve un control
sobre el aporte de cada uno+
!os registros contables ser'n los
siguientes/
Caja general ;+>>>+>>>
Inventarios de
,ercanc.as H+>>>+>>>
Construcciones
6 edificaciones ?+>>>+>>>
!ocal comercial
Capital social
Cuotas o partes
<?+>>>+>>>
De inter2s social
'AR&!C!'AC!O"E( DE $O(
(OC!O( E" $A( %&!$!DADE(
!as representan las utilidades (ue
reciben los socios por el aporte de
capital para la operacin normal
de una empresa+
Todos los socios& al efectuar sus
aportes en una sociedad& se
proponen distribuirse entre s. las
utilidades o p2rdidas (ue
resulten+
!as sociedades deben distribuir
no menos de ?>I de las
utilidades li(uidas del periodo a
titulo de participacin % cubrir
primero las perdidas de ejercicios
anteriores con la autorizacin de
la junta de socios+
ara ilustrar esta distribucin de
utilidades& supngase (ue para la
sociedad El Dorado !tda+ !a
utilidad neta del ejercicio al cierre
del a3o >< fue F D+C>>+>>>+
!a empresa decidi distribuir
utilidades por valor de F
?+@>>+>>> tomando como base
de distribucin el capital
aportado+
El valor de las participaciones se
calcular.a de la siguiente forma+
(ocios A-ortes
'artici-acin
$ocio uno FH+>>>+>>>
;?I
$ocio dos F?+>>>+>>>
=?I
$ocio tres F;+>>>+>>>
<?I
$ocio cuatro F?+>>>+>>>
=?I
!a utilidad para
Distribuir son F?+@>>+>>> as./
$ocio uno/ F?+@>>+>>>1 el ;?I K
F<+CD>+>>>
$ocio dos/ F?+@>>+>>>1 el =?I K
F<+;?>+>>>
$ocio tres/ F?+@>>+>>>1 el <?I K
FC<>+>>>
$ocio cuatro/F?+@>>+>>>1 el =?I K
F<+;?>+>>>
El registro contable seria el
siguiente/
*tilidades ?+@>>+>>>
7cumuladas
articipaciones
?+@>>+>>>
or pagar
$e -a creado un pasivo de la
empresa a favor de los socios
denominados participaciones por
pagar+ En el momento de su
pago& el registro contable ser'/
articipaciones
or pagar F?+@>>+>>>
Bancos
F?+@>>+>>>
5.3. 'A&R!#O"!O DE
'ER(O"A( "A&%RA$E(
El desarrollo de actividades de
comercio a veces se realiza por
personas naturales+ ara ello&
estas personas destinan parte de
su patrimonio personal+
En la cuenta patrimonio se
registran& entonces& todos los
derec-os& bienes muebles o
inmuebles& apreciables en dinero&
pose.dos por la persona natural %
destinada para desarrollar las
actividades de comercio+
D!"A#!CA DE $A C%E"&A:
(e de6ita (e acredita
7 or el valor de
las disminuciones
por el retiro de
bienes+
7 or el valor de
las perdidas de
ejercicios+
7 or el valor de
las utilidades del
ejercicios+
7 or el valor de
los bienes de la
persona natural
destinados a la
actividad
comercial+
Carlos 7rias deciden iniciar su
negocio de compra % venta de
mercanc.as 4repuestos para
automotores5& el >< de febrero
del a3o >< para lo cual destina
parte de sus bienes as./
Repuestos F?+>>>+>>>
,uebles % e(uipo de
Oficina F=+>>>+>>>
!ocal comercial FB+>>>+>>>
El registro contable ser' el
siguiente/
Inventario
,ercanc.as ?+>>>+>>>
,uebles % e(uipo
De oficina =+>>>+>>>
Edificaciones
!ocal comercial B+>>>+>>>
Capital de personas
#aturales
<;+>>>+>>>
ara este tipo de negocios las
variaciones en la cuenta
patrimonio o capital est'n dadas
por las utilidades o perdidas del
ejercicio+
7l cierre del ejercicio se cancelan
las cuentas transitorias o de
resultados contra la cuenta
ganancias % perdidas& lo (ue da
un resultado cu%o saldo puede
ser debito o cr2dito si es utilidad
o p2rdida& respectivamente+
!a cuenta ganancias % perdida se
debitaM la cuenta capital de
personas naturales se acredita+
$upngase (ue al finalizar el a3o
=>><& el negocio de Carlos arias
arroja una utilidad o saldo cr2dito
de la cuenta ganancias % p2rdidas
de F?+C>>+>>>+ el registro (ueda
como sigue/
0anancias % perdidas ?+C>>+>>>
Capital de personas
#aturales
?+C>>+>>>
$i el resultado -ubiese sido una
perdida el registro contable seria
al contrario& as./
Capital de personas
#aturales ?+C>>+>>>
0anancias % perdidas
?+C>>+>>>
El resultado del ejercicio afecta
directamente la cuenta del capital
o patrimonio& aumentando o
disminu%endo su valor+
5.4. 'A&R!#O"!O DE $A(
(OC!EDADE( DE CA'!&A$:
7 diferencia de las sociedades de
personas& para la constitucin de
estas sociedades& no se considera
la calidad de las personas& sino el
valor del capital (ue se aporta+ El
capital social lo constitu%e el
n)mero de derec-os de igual
valor denominado acciones&
representado en t.tulos valores
(ue son negociables& en las
bolsas de valores& estas
sociedades tienen algunas
caracter.sticas como/
El capital esta e1presado en
acciones
!a responsabilidad de cada
socio esta limitada -asta el
monto de sus aportes+
#o se re(uieren cambios o
transformaciones en la
escritura de constitucin
cada vez (ue ingresen
nuevos socios+
osee diferentes tipos de
acciones
!as acciones son negociables
f'cilmente en las bolsas de
valores& con e1cepcin de
las acciones privadas+
El n)mero de accionistas es
ilimitado+
En su estructura
organizaciones el m'1imo
rgano es la asamblea
general de accionistas+
!as utilidades se distribu%en
por aprobacin de la
asamblea general en forma
de dividendos+
C"A$E$ %E ACCIO)E$/ Estas
sociedades en condiciones
normales presentan los siguientes
tipos de acciones/
ACC'(&%! (R#'&AR'A! (
C(+"&%!/ estas acciones
otorgan los siguientes derec-os/
articipacin en las deliberaciones
de la asamblea general de
accionistas con voz % voto+
#egociar libremente las acciones
en el mercado de valores+
Derec-o a inspeccionar los libros
de contabilidad en los plazos
fijados+
Recibir beneficios econmicos
cada a3o+
Recibir parte proporcional de los
activos en caso de li(uidacin+
ACC'(&%! PR'V'L%*'A#A!/
Conceden a sus due3os& adem's
de los derec-os de las acciones
comunes los siguientes derec-os/
referencia de reembolso -asta
por el valor nominal de la
participacin en la sociedad en
caso de li(uidacin+
Destinacin en primer t2rmino de
cuotas determinadas sobre las
utilidades+
,a%ores dividendos+
ACC'(&%! #% *(C% ( #%
'&#"!)R'A/ a(uellas (ue se
entregan como compensacin de
aportes en trabajo& conocimiento&
tecnolog.a& secretos industriales&
entre otras+ Estas les confieren a
sus due3os los siguientes
derec-os/
7sistir a las asambleas con voz
pero sin voto+
articipar proporcionalmente de
las utilidades decretadas como
dividendos+
En caso de li(uidacin de las
sociedades& participar de las
reservas % valorizaciones
acumuladas+
En estas sociedades de capital& el
patrimonio esta constituido por/
Capital autori0ado:
Corresponde al monto total del
capital fijado en la escritura de
constitucin o reformas
posteriores+ Cuenta de naturaleza
cr2dito+
Capital suscribir: Es el valor del
capital autorizado menos el valor
de las acciones suscritas por los
accionistas+ Cuenta de naturaleza
debito+
Capital suscrito por cobrar: Es
el valor pendiente de pago de los
accionista cuando se -ace la
suscripcin respetivas de
acciones+ Cuenta de naturaleza
debito+
Capital suscrito: Es el valor (ue
se obligan a pagar los accionistas&
(ue no puede ser inferior al ?>I
del capital autorizado de la
sociedad+ Es la diferencia (ue
resulta entre el capital autorizado
% el suscrito por cobrar o
suscribir+
Cuando se efect)en aporte en
especies deber' registrarse ese
aporte por el valor pactado por
los accionistas o socios& previa
autorizacin de la entidad (ue
ejerza la vigilancia % control si es
del caso+
Cuando se suscriben acciones o
cuotas de inter2s social por
encima del valor nominal& la
diferencia se deber' registrar
como una prima en coleccin de
acciones o cuotas& cuenta (ue
forma parte del super'vit de
capital+
En esta autorizacin se definen/
cantidad de acciones comunes %
privilegiadas& valor nominal de las
mismas& porcentaje del derec-o
de suscripcin por cada
accionistas& t2rminos de
suscripcin % pago& iniciacin del
goce de dividendos etc+
Es necesario& adem's& establecer
un reglamente para la emisin de
las acciones+
REG!(&RO DE CA'!&A$
A%&OR!1ADO.
D!"8#!CA DE $A C%E"&A
$E %EBI&A:
E or las modificaciones del
capital autorizado+
E or los aumentos o
modificaciones del capital
autorizado+
$E AC'E%I&A:
E or el valor fijado en la escritura
de constitucin+
EE#'$O(:
El d.a => de enero del a3o >< se
constitu%e la sociedad annima+
!a ,acarena $+7+ con un capital
autorizado de F=>+>>>+>>>
representados en =>+>>>
acciones con un valor nominal de
F<+>>> cada una+
El primer registro (ue debe
efectuarse es el de la
autorizacin& as./
Capital por suscribir =>+>>>+>>>
Capital autorizado
=>+>>>+>>>
REG!(&RO DE $A
(%(CR!'C!O" / DE$ 'AGO
$iempre (ue se suscriban
acciones& %a sea al contado o a
cr2dito& se elaboran contratos de
suscripcin entre cada comprador
de las acciones % la sociedad (ue
emite esos t.tulos+
En este contrato& una persona
natural o jur.dica se compromete
a pagar un aporte a la sociedad %
ella a su vez se obliga a
reconocerlo como accionista
entreg'ndole los t.tulos (ue lo
acreditan como tal+
Estos contratos se elaboran
seg)n las condiciones
establecidas en el reglamento de
colocacin de acciones % deben
contener como m.nimo la
siguiente informacin+
Cantidad de acciones ofrecidas+
roporcin % forma de pago de la
suscripcin+
lazo de de la oferta no menor a
<? d.as ni ma%or a 4;5 meses+
recio de venta por accin& (ue
en ning)n caso podr' ser inferior
al valor nominal+
lazo de pago sin (ue e1ceda un
a3o+
ara esta suscripcin se utiliza la
cuenta del patrimonio de
naturaleza d2bito& capital por
suscribir+
EE#'$O(:
1. El <> de febrero& Carlos 7rias
suscribe al contado <>+>>>
acciones de !a ,acarena $+7+ por
un valor de F<+>>> cada una+
El registro contable ser' el
siguiente/
Caja <>+>>>+>>>
Capital por suscribir
<>+>>>+>>>
Como esta suscripcin se -izo al
contado& deben e1pedirse los
t.tulos inmediatamente& lo cual
disminu%e la cuenta de capital
por suscribir+
Obs2rvese el efecto de esta
suscripcin en la conformacin
del patrimonio de la sociedad !a
,acarena $+7+
Capital autorizado
F=>+>>>+>>>
E Capital por suscribir
F<>+>>>+>>>
Capital suscrito % pagado
F<>+>>>+>>>
Cuando se de el pago total de la
suscripcin& se otorga el titulo de
las acciones al comprador+
2. El =? de febrero& El Cndor
$+7+ suscribe ?+>>> acciones de
!a ,acarena $+7+ a razn de
F<+>>> cada unaM paga el @>I de
contado % el saldo lo cancelara
en ;> d.as+
El registro ser' el siguiente/
Caja =+>>>+>>>
Capital suscrito ;+>>>+>>>
Capital por suscribir
?+>>>+>>>
El patrimonio (uedara entonces
conformado de la siguiente
manera/
Capital autorizado
F=>+>>>+>>>
,enos/ Capital por suscribir
?+>>>+>>>
Capital suscrito por pagar
;+>>>+>>>
Capital suscrito % pagado
F<=+>>>+>>>
ara el pago del saldo se tendr'/
Caja ;+>>>+>>>
Capital suscrito por cobrar
;+>>>+>>>
En esa fec-a se debe e1pedir el
titulo de las acciones
correspondientes+
El patrimonio (uedara
conformado entonces de la
siguiente manera+
Capital autorizado
F=>+>>>+>>>
P Capital por suscribir
?+>>>+>>>
Capital suscrito % pagado
F<?+>>>+>>>
El balance general al =? de marzo
del a3o >< de la sociedad !a
,acarena $+7+ ser' el siguiente/
Aer cuadro #o+>;
(%'ERA+!& DE CA'!&A$
Esta cuenta refleja el incremento
patrimonial ocasionado por varias
razones/ la prima en colocacin
de acciones o cuotas o parte de
inter2s socialM las donaciones
recibidas del ente econmicoM el
registro del coedito mercantil o
good Qill& % el RnoQ -oQ
Estos incrementos no pueden
distribuirse a titulo de utilidades&
mientras no se efectu2 la
li(uidacin definitiva del ente
econmico o as. lo determinen las
normas legales para algunos de
ellos+
'R!#A E" CO$OCAC!O"DE
ACC!O"E( O C%O&A( DE
!"&ERE( (OC!A$
Cuando la suscripcin& se -ace
aplazo& a veces se presentan
sobreprecios entre el valor
nominal % el valor de venta de la
accin& lo (ue constitu%e prima
en colocacin de acciones+
El sobreprecio pagado por el socio
sobre el valor nominal del aporte
tambi2n forma parte del
super'vit de capital+
D!"A#!CA DE $A C%E"&A:
(E ACRED!&A:
E or el saldo acumulado en caso
de li(uidacin del ente
econmico+
E or el reparto a t.tulos de
dividendos o participaciones de
acuerdo con lo (ue establezcan
las normas legales+
(E ACRED!&A:
E or la diferencia entre el precio
de venta de las acciones o partes
de inter2s social % su valor
nominal+
E or el recaudo de la prima en
colocacin de acciones por
cobrar+
E or el ma%or valor entre el
valor nominal % el convenido de
la accin o cuota de inter2s social
para los dividendos o
participaciones pagaderos en
especie+
EE#'$O(:
El < de febrero del a3o =>>; la
sociedad las Brisas $+7+ recibe
autorizacin para emitir ;>+>>>
acciones con un valor nominal de
F<+>>> cada una+
Capital por suscribir ;>+>>>+>>>
Capital autorizado
;>+>>>+>>>
El <> de febrero& Luan 2rez
suscribe <?+>>> acciones por un
valor de F<+>>> cada una % paga
este valor al contado+
Caja <?+>>>+>>>
Capital por suscribir
<?+>>>+>>>
En este momento el patrimonio
(ueda conformado de la siguiente
manera/
Capital autorizado
;>+>>>+>>>
,enos/ capital por suscribir
<?+>>>+>>>
Capital suscrito % pagado K
<?+>>>+>>>
El =? de febrero& la sociedad
Refugio $+7+ suscribe ?+>>>
acciones de las Brisas $+7+ a
F<+=>> cada una& % paga de
contado+
Caja B+>>>+>>>
Capital por suscribir
?+>>>+>>>
rima en colocacin
De acciones
<+>>>+>>>
Obs2rvese (ue en esta
transaccin se presenta una
diferencia entre el valor nominal
de las acciones % el valor pagado
por ellas& de F=>> en cada una& %
se genera una prima en
colocacin de acciones de
F<+>>>+>>>M esta cuenta
corresponde al grupo super'vit
de capital+ En efecto el balance
(uedar.a como sigue/ ver cuadro
#o+ @
El ? de marzo& edro Ruiz
suscribe B+>>> acciones a F<+>>>
cada una % paga el @>I de
contado % el saldo a ;> d.as+
Caja =+@>>+>>>
Capital suscrito
or cobrar ;+B>>+>>>
Capital por suscribir
B+>>>+>>>
En este momento el patrimonio
(ueda como sigue/
Capital autorizado
;>+>>>+>>>
,enos/ capital por
$uscribir
@+>>>+>>>
Capital suscrito %
agado K
=B+>>>+>>>
El <C de marzo& Los2 Aalverde
suscribe @+>>> acciones a F<+=?>
cada una % paga el ?>I al
contado % ?>I restante a un
plazo de ;> d.as+
Caja =+?>>+>>>
Capital suscrito por
Cobrar =+>>>+>>>
rima en colocacin
De acciones por cobrar ?>>+>>>
Capital por suscribir
@+>>>+>>>
rima en colocacin de
7cciones
<+>>>+>>>
C(E$&IO)A'IO:
1. 8"u2 representa el patrimonio9
2. 8Cuales son las diferencias en la
presentacin en la seccin del
patrimonio en las sociedades de
personas % en las sociedades de
capital9
3. 8(ue representa el capital
suscrito por cobrar9
E*E'CICIO$:
<+ !a compa3.a 6oRo $+7+
resenta la siguiente informacin
a ;< de diciembre del a3o =>>;/
Aalor nominal de las acciones
F<>>Jaccin+
7cciones autorizadas ?>>+>>>
acciones+
rima en colocacin de acciones
F<+>>>+>>>+
Reserva legal el ;>I del capital
suscrito % pagado a diciembre ;<
del a3o =>>;+
Revalorizacin del patrimonio
F<?+>>>+>>>
Reserva de capital de trabajo
F<>+>>>+>>>
7cciones suscritas % pagadas
;>>+>>> acciones+
*tilidad neta del ejercicio del a3o
=>>; F;>+>>>+>>>
Datos para el =>>@/
Durante el a3o emito el =>I de
las acciones en reserva al valor
de mercado 4F<=>Jaccin5 en
julio => asi/
!a mitad de contado % el resto
con plazo de B mesesM a
diciembre no las -ab.a cobrado+
$eptiembre => read(uiere =>+>>>
acciones al valor de mercado
4F<+=>>Jaccin5 de contado+
$e re(uiere/
Registrar contablemente las
transacciones del segundo
a3o+
resentar la seccin del
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