REGIMEN TRIBUTARIO DE LAS

INSTITUCIONES EDUCATIVAS
Temario:
1. Marco legal
2. Definicin de IEPs
2.1 Con fin lucrativo
2.2 Sin fin lucrativo
2.3 Organizacin legal
3. Impuesto a la Renta
3.1 Inafectacin
3.2 Exoneracin
3.3 Casos especiales
3.4 Beneficios Tributarios
4. Impuesto General a las Ventas
5. ITAN
6. ITF
7. Derechos arancelarios
8. Obligaciones formales
9. Impuesto Predial
10. Contribuciones a EsSalud y ONP
11. CASOS
Constitucin Poltica del Per (artculo 13 y 19 )
Ley de Promocin de la Inversin en la Educacin, Decreto
Legislativo Nro. 882
Reglamento, Decreto Supremo Nro. 047-97-EF
Relacin de bienes y servicios inafectos al pago del IGV y derechos
arancelarios, Decreto Supremo Nro. 046-97-EF, Decreto Supremo Nro.
081-2003-EF, Decreto Supremo Nro. 152-2003-EF y Decreto Supremo
Nro. 001-2004-EF


1. MARCO LEGAL
Son Instituciones Educativas Privadas aquellas:
- personas naturales,
- sucesiones indivisas,
- asociaciones de hecho de profesionales y similares y
- las organizaciones jurdicamente constituidas

que con o sin animo de lucro se dedican con carcter exclusivo
a la prestacin de servicios educativos en cualquiera de los niveles y
modalidades previstos por ley.
Base legal: Art.3 D.S. N 047-97-EF (30.04.1997)
2. DEFINICION DE INSTITUCIONES
EDUCATIVAS PRIVADAS
Estn comprendidos:
Centros y programas educativos particulares
(inicial, primaria, secundaria, especial, ocupacional)
Institutos y Escuelas Superiores Particulares,
Universidades y Escuelas de Postgrado particulares

Todas aquellas bajo el mbito del sector educacin.
2. DEFINICION DE INSTITUCIONES
EDUCATIVAS PRIVADAS
Pueden ser con fines lucrativos y sin fines lucrativos
2.1 IEP con finalidad lucrativa
Las IEPs que son sujetos del Impuesto a la Renta y generan
renta gravada para el Impuesto a la Renta, tienen la
posibilidad de distribucin de utilidades y el patrimonio queda
a disposicin del dueo, titular, socios, asociados o
accionistas, entre otros.
2.2 IEP sin finalidad lucrativa
Las que al amparo del art. 19 de la LIR han solicitado su
inscripcin ante SUNAT como entidad exonerada del impuesto
a la Renta.
En sus estatutos est previsto:
-Fines educativos
-La no distribucin de utilidades, directa o indirectamente,
entre sus asociados
-Su patrimonio en caso de disolucin, se destinar a los
fines educativos
Toda persona natural o jurdica tiene derecho por iniciativa propia a
realizar actividades en la educacin, este derecho comprende los de
fundar, promover, conducir y gestionar las Instituciones Educativas,
con o sin finalidad lucrativa.
2.3 Organizacin Legal de la IEP
A partir de la vigencia del D.Leg.882 (10.11.1996).
Debern organizarse jurdicamente bajo cualquiera de las formas
previstas en el derecho comn y en el rgimen societario, se incluye a
Asoc. Civiles, Fundaciones, Cooperativas, EIRL y empresas
unipersonales.
Autorizadas anteriormente.
Las IEP bajo al mbito del Ministerio de Educacin se rigen por las
disposiciones de este, pudiendo reorganizarse o transformarse en
cualquier otra persona jurdica. (transformacin inafecta de impuestos)
3. IMPUESTO A LA RENTA
Las Instituciones Educativas Particulares (IEPs)
generan rentas de tercera categora, aplicndosele las
normas del Rgimen General del Impuesto a la Renta.
Tratndose de IEPs con finalidad lucrativa, la renta
anual que obtengan se encuentra afecta a la tasa del
30%
Segn el Art. 19 de la Constitucin Politica del Peru
establece que las universidades, institutos superiores y
demas centros educativos constituidos conforme a las
normas del sector educativo se encuentran INAFECTAS de
todo impuesto directo e indirecto que afecte los bienes,
actividades y servicios propios de su finalidad educativa y
cultural.
Agrega dicho artculo que para aquellas Instituciones
Educativas Privadas que generen ingresos que por ley sean
calificadas como utilidades, podra establecerse la aplicacin
del Impuesto a la Renta.
3.1 INAFECTACION
Las Instituciones Educativas Pblicas no se encuentran
afectas al Impuesto a la Renta
Los ingresos gravados de las Instituciones
Educativas Particulares sern considerados como
rentas de tercera categora, aplicndosele las normas
del Rgimen General del Impuesto a la Renta.
3.1 INAFECTACION
Estn exoneradas del IR las rentas destinadas a sus fines
especficos en el pas, de fundaciones afectas y asociaciones
sin fines de lucro cuyo instrumento de constitucin
comprenda exclusivamente, entre otros fines, la educacin,
siempre que:
sus rentas no se distribuyan, directa o indirectamente,
entre sus asociados y,
en sus estatutos est previsto que su patrimonio se
destinar, en caso de disolucin, a cualquiera de los fines
sealados en el inciso b) del artculo 19 del TUO de la Ley
del IR.
3.2 EXONERACION
IEP sin finalidad lucrativa
Las academias de preparacin para el ingreso a las
universidades o a otras Instituciones de formacin de nivel
superior reciben el tratamiento establecido para las instituciones
educativas particulares , con excepcin de la inafectacin al pago
de los derechos arancelarios correspondientes a la importacin de
bienes. Base legal: Cuarta Disposicin Transitoria Decreto Legislativo N 882
(09.11.1996).
No estarn afectas al pago del IGV y debern pagar el impuesto a
la Renta.
Si dichas academias se encontrasen constituidas bajo la forma de
asociaciones o fundaciones con fines educativos, se encontrarn
exoneradas del Impuesto a la Renta hasta 31 de diciembre del ao
2012.
Base legal: Art. 19 Inc. b) TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
3.3 CASOS ESPECIALES
Las universidades privadas constituidas bajo la forma
establecida en el artculo 6 de la Ley Universitaria se
encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta hasta el
31 de diciembre del ao 2012, el mencionado artculo
establece que el excedente que resulte al trmino del
ejercicio lo invierten en favor de la institucin y en becas
para estudios, dicho excedente no puede ser distribuido
entre sus miembros ni utilizado por ellos, directa ni
indirectamente.
Base legal:
Art. 19 Inc. b) TUO de la Ley del I.R. y Art. 6 Ley N 23733.
3.3 CASOS ESPECIALES
Universidades constituidas de
acuerdo a la Ley N 23733
3.3 CASOS ESPECIALES
Universidades constituidas o adecuadas
de acuerdo al D.Leg. N 882
Las universidades particulares creadas o adecuadas
conforme a lo establecido en el Decreto Legislativo N
882 se encuentran afectas al Impuesto a la Renta
rigindose por las normas del Rgimen General.
Base legal: Art. 11 D.Leg. N 882.
Las universidades estn facultadas para
extender su accin educativa a favor de quienes no son
sus estudiantes regulares, pudiendo organizar actividades
de promocin y difusin de cultura general y estudios de
carcter profesional que pueden conducir a una
certificacin. En virtud a esta facultad cada universidad
podr crear los llamados Centros de Extensin
Universitaria, Centros de Idiomas, Postgrados y otros;
asimismo, podrn crear Centros Preuniversitarios cuya
organizacin y funcionamiento estar determinada por el
estatuto y reglamento de la universidad respectiva.
Base legal: Art. 68 y 69 Ley N 23733 Ley Universitaria.
3.3 CASOS ESPECIALES
Las actividades educativas prestadas por las Instituciones Educativas
Privadas o Pblicas mediante cursos, seminarios y similares, comprende a
aquellas actividades educativas prestadas a:
estudiantes regulares o no,
con una certificacin
que estn dentro de los alcances de las normas y
cuenten con la autorizacin respectiva
Por lo tanto, dichas actividades gozan tambin de la inafectacin del IGV,
como por ejemplo cursos de postgrado, centros de idiomas, maestras,
cursos de extensin, centros pre-universitarios, etc.
Base legal: Art. 1 D.S. N 081-2003-EF (07.06.2003).
Se encuentran exonerados hasta al 31 de diciembre del
2012 las rentas obtenidas por fundaciones o asociaciones
con fines educativos y que sean destinadas a sus fines
especficos en el pas y no se distribuya directa e
indirectamente entre sus asociados y que en sus estatutos
est previsto que su patrimonio se destinar en caso de
disolucin, a cualquiera de sus fines contemplados en sus
estatutos.
Base legal:
Art. 19 Inc. b) TUO de la Ley del I.R.
3.3 Caso de asociaciones o
fundaciones con fines educativos
IEP sin finalidad lucrativa
QU INSTITUCIONES EDUCATIVAS ESTN
EXONERADAS DEL IMPUESTO A LA RENTA?
Las I.E. constituidas como asociaciones que no tienen fines de lucro, y en tanto
este previsto en sus estatutos que en caso de disolucin su patrimonio ser
cedido a otra entidad con los mismos fines.
Instituciones educativas pertenecientes a la Iglesia catlica
Las universidades privadas constituidas bajo la forma jurdica a que se refiere
el Artculo 6 de la Ley N 23733.
CREDITO POR REINVERSIN
Las instituciones educativas que reinviertan total o parcialmente su renta
en s misma o en otras instituciones educativas particulares constituidas en el
pas, tendrn derecho a un crdito tributario por reinversin equivalente al
30% del monto reinvertido.
La reinversin slo podr realizarse en infraestructura y equipamiento
didcticos, exclusivos para los fines educativos y de investigacin, as como
para las becas de estudios (Anexo 1 del Decreto Supremo Nro. 047-97-EF)
3.4 BENEFICIOS TRIBUTARIOS
ANEXO 1
RELACION DE BIENES Y SERVICIOS MATERIA DEL
BENEFICIO DE REINVERSION
a) Inmuebles y bienes de capital exclusivamente para
la prestacin del servicio educativo.
b) Becas.
c) Libros, folletos, revistas y, en general, cualquier
publicacin que apoye el proceso educativo,
presentado en medios impresos, magnticos o
digitales.
d) Software para fines educativos.
e) Material didctico.
3.4 BENEFICIOS TRIBUTARIOS
El crdito en mencin deber estar sustentado en un programa de
inversin cuya ejecucin no podr exceder de 5 aos contados desde la
fecha de inicio de su ejecucin y siempre que el mismo cumpla con los
requisitos sealados en el Decreto Supremo N 047-97-EF.
Debe entenderse que el crdito de reinversin opera sobre la renta
neta de tercera categora, lo cual implica que la reinversin de la
totalidad de su utilidad generada en un ejercicio neutralizarn el pago del
impuesto a la renta anual.
3.4 BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Este crdito podr ser aplicado contra el Impuesto a la Renta de la
institucin receptora o de la reinversora, segn sea el caso. La parte del
crdito no utilizado en un ejercicio podr aplicarse contra el impuesto de
los ejercicios siguientes hasta agotarlo.
El crdito obtenido en la ejecucin de un programa de reinversin
tambin podr ser aplicado contra los pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta.
3.4 BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Los Programas de reinversin debern ser presentados a la
autoridad competente del Sector Educacin con copia a SUNAT con
una anticipacin no menor a 10 das hbiles al vencimiento del plazo
para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la
Renta. Los programas de reinversin se entendern automticamente
aprobada con su presentacin.
Dentro del plazo indicado , las instituciones educativas debern
informar al Ministerio de Educacin de los avances efectuados en la
ejecucin del programa de reinversin a su cargo, durante el ejercicio
anterior.
El Ministerio de Educacin es la entidad encargada de recibir los
informes de las reinversiones, el sustento de la ejecucin total de las
mismas (la institucin educativa deber presentar una declaracin
jurada refrendada por una sociedad de auditoria) y de emitir una
constancia de ejecucin de los programas de reinversin.
3.4 BENEFICIOS TRIBUTARIOS
CUENTAS DE CONTROL
Las instituciones educativas particulares estn obligadas a
llevar una cuenta de control en el activo donde registrarn los
bienes adquiridos al amparo del programa de reinversin,
denominada Bienes para Reinversin-Decreto Legislativo
N 882.
3.4 BENEFICIOS TRIBUTARIOS
IEP : Angel de la Guarda EIRL
Condicin : Finalidad Lucharita
Resultados del ejercicio 2010 : Utilidad de S/. 750,000
Reinversin de utilidades : S/. 500,000
Tope para reinversin : Totalidad de la renta neta
La utilidad ser la diferencia entre los ingresos totales obtenidos y los gastos
necesarios para producir y mantener la fuente.
Datos para la liquidacin del impuesto
Utilidad segn balance S/.750,000
Mas: reparo gasto no deducible S/.250,000
1'000,000
Deduccin:
Intereses exonerados -50,000
Renta neta 950,000
Impuesto calculado
30% de 950,000 S/.285,000
Menos: Crdito x reinversin
30% de 500,000 -150,000
Saldo del impuesto 135,000
Pagos a cuenta (dato) -117,000
Pago de regularizacin S/.18,000
4. IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS
No se encuentran afectos al IGV, la transferencia o
importacin de bienes y la prestacin de servicios que efecten
las instituciones educativas pblicas o particulares
exclusivamente para sus fines propios.
Base legal: Art. 2 Inc. g) TUO Ley del IGV.
De acuerdo con los Artculos 14 y 18 de la Constitucin
Poltica del Per, la formacin en materia de humanidades, la
ciencia, la tcnica, las artes, la educacin fsica y el deporte; la
difusin cultural; la creacin intelectual y artstica; y la
investigacin cientfica y tecnolgica son fines propios de las
instituciones educativas.
4. IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
Mediante Decreto Supremo N 046-97-EF (30.04.1997)
se publica la relacin de bienes y servicios inafectos al
impuesto consistente en lo siguiente:
4. IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
ANEXO I
SERVICIOS Y BIENES INAFECTOS AL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS OPERACIONES INTERNAS
1. Servicios educativos vinculados a la preparacin inicial,
primaria, secundaria, superior, especial, ocupacional, entre
otros. Incluye: derechos de inscripcin, matrculas, exmenes,
pensiones, apafa, seguro mdico educativo y cualquier otro
concepto cobrado por el servicio educativo.
2. Expedicin de constancias, certificados diplomas y
similares.
3. Actividades de bibliotecas, hemerotecas, archivos, museos,
cursos, seminarios, exposiciones, conferencias y otras
actividades educativas complementarias al servicio de
enseanza.
ANEXO I
SERVICIOS Y BIENES INAFECTOS AL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS OPERACIONES INTERNAS
4. Servicios de alojamiento y alimentacin a estudiantes as
como el transporte exclusivo para estudiantes prestado por la
misma institucin educativa.
5. Venta de libros, folletos, revistas, publicaciones y cualquier
informacin que apoye el proceso educativo, presentados en
medios impresos, magnticos o digitales, para uso exclusivo
de alumnos y docentes regulares de la institucin.
6. Transferencia de bienes usados del activo fijo de propiedad
de las Instituciones Educativas.
7. Servicios Educativos prestados entre Instituciones
Educativas.
En caso dichas instituciones realicen operaciones
gravadas con el IGV, es decir actividades distintas a las
educativas adicionalmente, como por ejemplo venta de
uniformes, estaran realizando operaciones gravadas y
no gravadas, por lo tanto para efectos del crdito fiscal
deben aplicar el sistema de prorrata de dicho crdito de
acuerdo a lo establecido en el artculo 6 Num. 6 del
Reglamento de la Ley del Impuesto General a las
Ventas.
4. IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
Cuando estas instituciones acten como consumidores
finales de bienes y/o usuarios finales de servicios, deben aceptar
la carga econmica del IGV que les traslade el vendedor o quien
presta el servicio, en razn a la interpretacin del Artculo 19 de
la Constitucin Poltica del Per, referido a la inafectacin del IGV
(impuesto indirecto) de sujetos comprendidos en el mismo.
La relacin de bienes y servicios inafectos al pago del IGV y
de derechos arancelarios (importacin) por parte de las
instituciones educativas particulares o pblicas se encuentra
prevista en el Decreto Supremo N 046-97-EF, y modificatorias
4. IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
5. IMPUESTO TEMPORAL A LOS
ACTIVOS NETOS
Como ya hemos visto, la Constitucin considera inafectos de todo
impuesto a las entidades educativas, en ese sentido deberan estar
inafectos del ITAN, sin embargo la Ley del ITAN Ley N 28424
(21.12.2004) considera exonerados a las Instituciones Educativas
Particulares, cuando en realidad deberan ser considerados inafectos
tambin mediante la Ley, sin embargo, en uno u otro caso, no pagan
el impuesto.
Base legal:
Art. 3 Inc. f) Ley N 28424.
6. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS
En cuanto al ITF la ley N 28194 considera exonerados de dichos
impuesto a las entidades educativas, como ya hemos visto
anteriormente deberan estar comprendidos en el campo de la
inafectacin, sin embargo, no estn obligados al pago del impuesto.
Base legal:
Inc. o) del Apndice de la Ley N 28194
Se inafecta del pago de derechos arancelarios a las operaciones de
importacin de bienes que efecten las instituciones educativas
particulares, para sus fines propios, y se establece que por Decreto
Supremo se aprobar la relacin de bienes inafectos.
7. DERECHOS ARANCELARIOS
Para gozar de la inafectacin de los Derechos Arancelarios y del IGV
en los casos de importacin es requisito previo la presentacin al
Ministerio de Educacin por parte de la Entidad Educativa Particular o
Pblica del formulario "Importaciones Liberadas Decreto Legislativo N
882" en
el que se detalla los bienes a importar, el valor CIF y la sustentacin de
la aplicacin educativa del uso del bien.
7. DERECHOS ARANCELARIOS
La relacin de bienes inafectos del IGV y de los Derechos Arancelarios
para las importaciones realizadas por las Instituciones Educativas
Particulares se encuentran en el nuevo Anexo II establecido por el D.S.
N 152-2003-EF publicado en el diario "El Peruano" el 11 de octubre de
2003 modificado por el D.S. N 001-2004-EF publicado en el diario "El
Peruano" el 07 de enero de 2004.
Base legal:
Art. 23 D.Leg. N 882, D.S. N 152-2003-EF
7. DERECHOS ARANCELARIOS
Los bienes importados inafectos al Impuesto General a las Ventas y
Derechos arancelarios no podrn ser transferidos o cedidos ni
destinados a fines distintos para los fines educativos antes de los cuatro
aos contados a partir del da siguiente a la numeracin de la
Declaracin nica de Aduanas.
7. DERECHOS ARANCELARIOS
COMPROBANTES DE PAGO
Las Instituciones Educativas Particulares debern emitir
Boletas de venta; y, en caso de que el usuario deba
sustentar gasto o costo deber emitirse Factura.
En el caso de centros educativos y culturales reconocidos
por el Ministerio de Educacin, asociaciones, fundaciones y
universidades, en lo referente a sus actividades no gravados
con tributos que administre la SUNAT podrn emitir
documentos que contengan el nmero de RUC del emisor y
numeracin correlativa pero no permitirn sustentar gasto o
costo, en caso de que el usuario requiera sustentar gasto o
costo se deber emitir Factura.
Base legal:
Art. 4 Num. 6.3 Inc. b) y Num. 6.4 Reglamento de Comprobantes de Pago.
8. OBLIGACIONES FORMALES
La entrega del COMPROBANTES DE PAGO se har
cuando alguno de los supuestos siguientes ocurra
primero:
- La culminacin del servicio, aunque no se haya hecho
efectivo el cobro.
- La percepcin de la retribucin, parcial o total,
debindose emitir el comprobante por el monto percibido.
- El vencimiento de cada uno de los plazos fijados o
convenidos para el pago del servicio, debindose emitir
el comprobante por el monto que corresponda a cada
vencimiento, aunque no se haya hecho efectivo el cobro.
Base legal:
Art. 5 Reglamento de Comprobantes de Pago.
8. OBLIGACIONES FORMALES
En el caso de prestacin de servicios a ttulo gratuito
como es el caso de alumnos becados se deber emitir el
comprobante respectivo con la leyenda "servicio prestado
gratuitamente" y adicionalmente precisar el valor de
venta, el importe de la cesin en uso o del servicio
prestado que hubiera correspondido a dicha operacin
como valor referencial, siendo el importe a pagar el valor
"00" por lo que al no generarse ingreso no hay base
imponible para realizar pago a cuenta en lo que respecta
a dicho comprobante.
Base legal:
Art. 8 Num. 8 Reglamento de Comprobantes de Pago.
8. OBLIGACIONES FORMALES
LIBROS DE CONTABILIDAD
8. OBLIGACIONES FORMALES
Hasta S/. 540,000 (150 UIT) de ingresos brutos: Registro de Compras y
Registro de Ventas e ingresos, Libro diario en formato simplificado.
Ms de 150 UIT: Llevarn contabilidad completa

PRESENTACIN DE DECLARACIN PAGO
Estn obligados a presentar declaracin jurada pago mensual
por los conceptos de IGV y Renta, mediante el PDT IGV
RENTA 621.
Es obligatoria la presentacin de la declaracin, aun cuando
no exista impuesto a pagar.
Asimismo, estn obligados a presentar el PDT 0601 Planilla
Electrnica por los conceptos de quinta categora y
Contribuciones a ESSALUD y ONP.
8.OBLIGACIONES FORMALES
En cuanto al Impuesto Predial, estn inafectos de dicho impuesto los
predios de propiedad de las universidades y centros educativos
debidamente reconocidos, siempre que sus predios se utilicen en los
fines educativos y culturales, de lo contrario los predios destinados a
uso distinto a los educativos estn gravados con el impuesto.
Base legal:
Art. 17 Inc. h) TUO Ley de Tributacin Municipal.
9.IMPUESTO PREDIAL
10.CONTRIBUCIONES A ESSALUD Y A LA ONP
Contribuciones
al ESSALUD
Tasa del 9%
cuota del empleador
ONP
13 % por va retencin
sobre los ingresos del
trabajador, salvo que
ste se encuentre
afiliado a la AFP.
RESUMEN
DEFINICION IMPUESTO IMPUESTO SALUD
A LA RENTAA LAS VENTAS
Inst. Educ. Pblicas Inafectas Inafectas Gravada
Inst .Educ. Particulares Gravadas Inafectas Gravadas
Asociaciones Exoneradas Inafectas Gravadas
Inst. Educ. Religiosas Exoneradas Inafectas Gravadas
Universidades Particulares Exoneradas Inafectas Gravadas
La "Academia Pre-universitaria Los Exitosos" promovido por la
Asociacin Educativa Piura que realiza actividades de preparacin pre-
universitaria, durante el mes de marzo cuenta con 500 alumnos que
abonan una pensin mensual de S/. 300.00 c/u, asimismo, durante el
referido mes ha realizado gastos por servicios diversos por un monto de
S/. 6,350 ms
IGV, ha comprado computadoras para prcticas de los alumnos por un
valor de S/. 21,000 ms IGV y ha comprado suministros diversos por un
monto de S/. 3,500 ms IGV.
Se pide:
De acuerdo a los datos, calcular los impuestos que afecta la Asociacin
Caso 1
Solucin:
Impuesto General a las Ventas
De acuerdo al Decreto Legislativo N 882, las
academias de preparacin pre-universitaria, gozan
del mismo tratamiento
establecido para las instituciones educativas, por lo
tanto ellas tambin gozan de la inafectacin del
IGV.
Impuesto a la Renta
De acuerdo al artculo 19 inciso b) del TUO de la LIR, se
encuentran exonerados hasta el 31 de diciembre del ao 2012
las rentas destinadas a sus fines especficos en el pas de
asociaciones sin fines de lucro siempre que el instrumento de
constitucin comprenda exclusivamente fines educativos y que
en sus estatutos est previsto que su patrimonio se destinar,
en caso de disolucin a sus fines especficos, por lo tanto la
asociacin no realiza pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta por encontrarse exonerada.
Asociacin Educativa Piura
150,000
30,850
La IEP "LOS ESTUDIOSOS DEL NORTE SAC" durante el mes de
mayo de 2009 ha obtenido ingresos por concepto de pensiones
educativas por un monto de S/. 25,000 y adicionalmente tiene
ingresos por venta de uniformes, tiles (lapiceros, cuadernos,
papeles diversos, etc), servicio de fotocopias y cabinas de internet
por un monto de S/. 8,250. El total de operaciones no gravadas con
el IGV de junio 2008 a mayo 2009 es de S/. 350,000 y el total de
operaciones gravadas del mismo perodo es de S/.95,520.00.
El Impuesto a la Renta calculado del ejercicio 2008 es de S/. 30,850
y los ingresos netos del mismo ejercicio fueron de S/. 450,200 por lo
tanto la empresa realiza sus pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
por el sistema de coeficiente.
Se pide determinar el IGV y el pago a cuenta del Impuesto a la Renta del mes
de mayo del 2009.
Caso 2
Se pide determinar el IGV y el pago a cueta del Impuesto a la Renta del mes de mayo
del 2009.
1.- IGV de operaciones gravadas del mes de mayo de 2009:
8,250 x 19 % = 1,567.50

2.- Impuesto a la Renta (Pago a cuenta) = Ingresos del mes x coeficiente
Pago a cuenta del mes de mayo 2009: