Adózási Ismeretek Példatár

Dr. Bozsik Sndor Dr.
Fellegi Mikls
Grf Pl Sveges Gbor
Dr. Szemn Judit

ADZSI ISMERETEK
PLDATR

Miskolc
2013

Adzsi ismeretek pldatr
-2-

TARTALOMJEGYZK

1. Szemlyi jvedelemad s egyb foglalkoztatst terhel adk ......................................................... 3
2. Trsasgi ad ..................................................................................................................................... 10
3. ltalnos forgalmi ad ...................................................................................................................... 19
4. Egyb adk ........................................................................................................................................ 30
Npegszsggyi termkad ............................................................................................................ 30
Baleseti ad ....................................................................................................................................... 31
Energiaad ......................................................................................................................................... 32
Kzmvezetk ad ............................................................................................................................ 33
Kulturlis ad ..................................................................................................................................... 34
Krnyezetterhelsi djak .................................................................................................................... 35
Biztostsi ad .................................................................................................................................... 38
Innovcis jrulk .............................................................................................................................. 40
Rehabilitcis hozzjruls ............................................................................................................... 41
Pnzgyi tranzakcis illetk............................................................................................................... 44
Tvkzlsi ad ................................................................................................................................... 46
Kzmvezetk-ad ............................................................................................................................ 46
Hitelintzetek jradka ..................................................................................................................... 48
5. Helyi adk .......................................................................................................................................... 49
ptmnyad ..................................................................................................................................... 49
Telekad ............................................................................................................................................ 50
Kommunlis ad ................................................................................................................................ 51
Idegenforgalmi ad ........................................................................................................................... 52
Helyi iparzsi ad ............................................................................................................................ 53
6. Illetkek ............................................................................................................................................. 65

-3-

1. SZEMLYI JVEDELEMAD S EGYB FOGLALKOZTATST
TERHEL ADK

1.1 feladat
Kis Kzmr prilis havi munkabre 300.000 Ft. A szakszervezeti tagdj a munkabr 1%-a.
Kt gyermek apja, a csaldi kedvezmnyt veszi ignybe.
Mennyi szemlyi jvedelemad-elleget, jrulkot vonnak le a brutt brbl, s milyen
egyb kzterheket kell utna a munkltatjnak fizetni?

Megolds:
A szemlyi jvedelemad-alapot a szakszervezeti jrulkkal cskkenteni kell. Kis Kzmr
rvnyestheti a 2*62.600 Ft/h/gyermek csaldi kedvezmnyt. A brbl levonsra kerl a
10% nyugdjjrulk s a 8,5% egszsgbiztostsi s munkaer piaci jrulk. A munkltat a
munkabren fell 27%-os szocilis hozzjrulsi adt s 1,5%-os szakkpzsi hozzjrulst
fizet.
adatok forintban
Munkabr kzteherrel 385 500

SZKHO 4 500

SZOCHO 81 000

Brutt munkabr 300 000 Adalapba beszmtand 297 000
Le: SZJA elleg -27 520 Le: csaldi kedvezmny -125 000
Nyugdjjrulk -30 000 Szemlyi jvedelem adalap 172 000
EMJ -25 500 Szmtott adelleg 27 520
Nett munkabr 216 980 Szemlyi kedvezmny 0
Adk 177,7% SZJA elleg 27 20

1.2. feladat
Orvos Lajos nyugdjas s nyugdjnak sszege 140.000 Ft. Ezen kvl a Rkus Krhzban lt
el gyeletet havi 150.000 Ft-os munkabrrt. Nem szakszervezeti tag.
Mennyi szemlyi jvedelemad-elleget, jrulkot vonnak le a brutt brbl, s milyen
egyb kzterheket kell a krhznak utna fizetni?

Megolds:
A nyugelltst akkor kell szneteltetni, ha a nyugdjas a trgyvben a minimlbr 18-szorost
meghalad brutt jvedelemmel rendelkezik. Ez 114.000 Ft*18=2.052.000 Ft. Ennek 12-ed
rsze 171.000 Ft. Teht nyugdjat lehet neki folystani. A nyugdj admentes, az adelleg
megllaptsakor nem kell figyelembe menni. A nyugdjas viszont mentesl a 1,5%-os
munkaer piaci jrulk s a 3%-os termszetbeni egszsgbiztostsi jrulk fizetse all.
(Viszont munkanlkli seglyre sem jogosult.)

-4-

adatok forintban
SZKHO 2 250
SZOCHO 40 500
Le: SZJA elleg -23 760 Le: csaldi kedvezmny 0
Nett munkabr 105 240 Szemlyi kedvezmny 0

1.3. feladat
ratart Blint mrlegkpes knyveli tanfolyamon oktatott. Megbzsi szerzdse 30 napig
tartott. ratartsrt 250.000 Ft megbzsi djat kapott. Nyilatkozott, hogy diktlt
kltsgtalnyt szeretne rvnyesteni. Nyilatkozott arrl is, hogy 36 rs heti munkaviszonya
van.
Mennyi szemlyi jvedelemad-elleget, jrulkot vonnak le megbzsi djbl, s
milyen egyb kzterheket kell utna a megbznak utna fizetni?

Megolds:
A diktlt kltsg-ltalny alkalmazsa esetn a megbzsi dj 90%-a jvedelem. A 225.000 Ft
tbb, mint a szakkpzett minimlbre (114.000 Ft), gy a jvedelem utn 10%
nyugdjjrulkot s 7%-os egszsgbiztostsi jrulkot kell fizetni. A 36 rs munkavgzs
miatt a 1,5%-os munkaer piaci jrulkot nem kell fizetni. A jvedelem utn 27%-os szocilis
hozzjrulsi adt is fizet a megbz, amit a megbzsi djhoz hasonlan kltsgknt
szmolhat el.

adatok forintban
Megbzsi dj kzteherrel 310 750
Szocilis hozzjrulsi ad 60 750
Megbzsi dj nagysga 250 000
Kltsghnyad -25 000
Adalap 225 000
Le: SZJA elleg -36 000
Nyugdjjrulk -22 500
EMJ -15 750
Nett kifizets 175 750
Adk 176,8%

1.4. feladat
Karcsony Kroly brbe adta dljt egy idegenforgalommal foglalkoz szervezetnek havi
50.000 forintrt. A magnszemly nem egyni vllalkoz, s nem szmlakpes. 25.000
forintos kltsget kvn elszmolni.
Mennyi szemlyi jvedelemad-elleget, jrulkot vonnak le brbeadsi djbl, s
milyen egyb kzterheket kell utna a megbznak utna fizetni?
-5-

Megolds:
A brbeadsbl szrmaz jvedelem nem szmlakpes magnszemly esetben nll
jvedelemnek minsl. A bevtellel szemben maximum a bevtel 50%-a erejig szmolhat
el kltsg. A maradk 25.000 Ft kisebb, mint a minimlbr 30%-a, ami 29.400 Ft. gy a
25.000 Ft-bl nem kell vonni jrulkokat, hanem csak 14%-os egszsggyi hozzjrulst. A
jvedelmet 16%-os szemlyi jvedelemad terheli s 27%-os szocilis hozzjrulsi adt kell
fizetni.
adatok forintban
Megbzsi dj kzteherrel 56 750
Megbzsi dj nagysga 50 000
Kltsghnyad -25 000
Adalap 25 000
Le: SZJA elleg -4 000
Egszsggyi hozzjruls -3 500
Nett kifizets 42 500
Adk 133,5%

1.5. feladat
Gulys Pl ktgyermekes csaldapa. A helyi nkormnyzatnl sofr minimlbres fizetsrt.
Ezen fell gazdlkodik, de nem egyni vllalkoz. Felesge hztartsbeli.
Nvnytermesztsbl 3.000.000 Ft, llattenysztsbl 4.200.000 Ft jvedelme keletkezett. A
legidsebb gyerek mr 16 vt betlttte. A csald 300.000 forint terletalap tmogatst is
kapott. Mindhrmuknak van stermeli igazolsa. A bevteli nyilvntartsukban
mindegyikk a jvedelem harmadt lltja be. Kltsgekrl szmlt nem gyjtenek. A
csaldtmogatsrl a frj nyilatkozatot tett a munkltatja fel.
Ksztse el Gulys Pl, Gulys Pln s a gyerekk szemlyi jvedelemad bevallst!

Megolds:
A csald sszes stermelsbl szrmaz jvedelmt ssze kell adni s harmadolni kell. A
kapott 2.500 ezer forint tbb, mint az admentes 600 ezer forintos rtkhatr, gy be kell
vallani. A 2.500 ezer forinttal szemben rvnyesteni lehet a 40%-os kltsg-ltalnyt, majd
az adbl levonhat a 100.000 forintos stermeli kedvezmny
1
.
Gulys Pl jvedelmbl mg rvnyestheti a csaldi kedvezmnyt is. Ha azonban bevtelk
20%-rl szmlt gyjtenek, menteslnnek az adfizetsi ktelezettsg all, amg a fejenknti
bevtelk a 4.000 ezer forintot el nem ri. Ekkor csak a bevtel 5%-nak 15%-t kellene
befizetni egszsggyi hozzjrulsknt.

1
Ha az elz vben 8 milli forint alatt volt az egy fre jut ves tmogats nlkl szmtott jvedelem, akkor
az elz vi bevtel 20%-nak 1/12-e utn 27%-os szocilis hozzjrulsi adt, 10% nyugdjjrulkot s 4%
termszetbeni egszsgbiztostsi jrulkot kell fizetni.
-6-

adatok forintban
Gulys Pl adbevallsa
Ttelek Bevtel Kltsg Jvedelem
Munkaviszonybl szrmaz brjvedelem 1 176 000
stermelsbl szrmaz jvedelem 2 500 000 1 000 000 1 500 000
sszevont adalapba tartoz jvedelmek sszesen 2 676 000
Csaldi kedvezmny 1 500 000
sszevont adalap 1 176 000
Szmtott ad 188 160
stermeli kedvezmny 100 000
Fizetend ad 88 160

1.6. feladat
A Kocsis csald elhatrozta, hogy csaldi hzat vsrol. Tulajdonukban lv 4 ve vsrolt
lakst 5.000.000 forintrt adtk el. A lakst 3 ve vsroltk 3.000.000 forintrt s 1.000.000
forintos rtknvel beruhzst hajtottak vgre rajta. A munkkat szmlkkal tudjk igazolni.
A csald tulajdonban lv telket is eladtk 2.000.000 forintrt. A telek 15 vnl rgebben a
csald tulajdona, bekerlsi rtkt nem lehet megllaptani. A csaldi hzat 15.000.000
forintrt vsroltk meg, amire 7.500.000 forintos hitelt is felvettek.
Hatrozza meg a Kocsis csald ingatlan-tranzakcikbl szrmaz adfizetsi
ktelezettsgt!

Megolds:
A megvsrolt csaldi hz vtelra, valamint a hitel a szemlyi jvedelemad-szmts sorn
nem kell figyelembe venni. Mivel a telek is 15 vnl rgebben a csald tulajdona, nem kell
bevallani a jvedelmet. A laks esetben elszr a szmtott jvedelmet kell meghatrozni
(bevtel beszerzsi kltsg rtknvel beruhzs). A szmtott jvedelembl le kell
vonni a 4 ve trtnt vsrls miatti 70%-os adkedvezmnyt. Az adalap 16%-a lesz az ad,
aminek felt a felesg, felt a frj fizeti meg.
adatok forintban
Ttel
Szmts (Ft)
rtkestsbl szrmaz bevtel
5 000 000
Vagyonszerzsre fordtott sszeg
-3 000 000
rtknvel beruhzsok
-1 000 000
Jvedelem
1 000 000
Jvedelemcskkent ttelek
-700 000
Adalap
300 000
Fizetend ad
48 000
Frj s felesg kln-kln befizet
24 000

1.7. feladat
Vndor Kzmr magyar illetsg lakos. Magyarorszgi munkaviszonybl szrmaz
jvedelme 3.000.000 forint. Munkba jrsi kltsgtrtst kapott (buszbrlet) 36.000 forint
rtkben. Slyosan fogyatkos, gy szemlyi kedvezmnyre jogosult. 10 hnapos folyamatos
munkaviszonya volt. Csaldi kedvezmnyre viszont nem jogosult. Ezen fell nyron
idnymunkra Olaszorszgban dolgozott, amely orszggal van ketts adztatst kizr
-7-

egyezmnynk. Klfldi munkavllalsbl 4.000 eur brt kapott, amibl 800 eur adt
vontak le. A jvedelemszmtsnl alkalmazott eur rfolyam 300 Ft.
Ksztse el Vndor Kzmr szemlyi jvedelem-adbevallst!

Megolds:
Ketts adztatst kizr egyezmny rtelmben az Olaszorszgban kifizetett jvedelem
mentesl a magyarorszgi adfizets all. Bevallani sem kell. A kltsgtrtst, ha a
brleteket megrzi, teljes egszben el lehet szmolni kltsgknt. Szemlyi kedvezmnyknt
a minimlbr 5%-a rvnyesthet havonta. 10 hnapot dolgozott, gy a szemlyi kedvezmny
98.000*5%*10=49.000 forint.
adatok forintban
sszevont adalapba tartoz jvedelmek Bevtel Kltsg Jvedelem
Munkaviszonnyal kapcsolatos kltsgtrts 36 000 36 000 0
Szmtott ad 480 000
Szemlyi kedvezmny

49 000
Fizetend ad 431 000

1.8. feladat
Jtoll Hedvig hivatsos jsgr. Csaldi s szemlyi kedvezmnyre nem jogosult.
Lapkiadjtl lapszerkesztsrt 120.000 forintos havi munkabrt kap. E mellett a lapba rt
cikkeirt vi 4 milli forintos kifizetst kapott. Munkaadjnak gy nyilatkozott, hogy ezen
jvedelme utn a kzterheket az egyszerstett kzteherviselsi jrulkrl szl trvny
alapjn kvnja teljesteni.
Ksztse el Jtoll Hedvig szemlyi jvedelem-adbevallst, valamint hatrozza meg,
hogy munkaadja s mennyi kzterhet fizet az ekho al tartoz jvedelme utn!

Megolds:
A munkaviszonybl ered jvedelem az sszevont adalapba tartozik, s 16%-os kulccsal
adzik. Mivel az sszege elri a diploms minimlbr sszegt, jogosultsgot teremt arra,
hogy az adz ignybe vegye az ekho-t. A 4 milli forint utn a munkaad 20%-os ekho-t, a
munkavllal 15%-os ekho-t fizet.
adatok forintban
sszevont adalapba tartoz jvedelmek Bevtel Kltsg Jvedelem
Szmtott ad 230 400
Kltsg sszesen 4 800 000

Munkltatt terhel ekho 800 000

Ekho alap 4 000 000

Munkavllalt terhel ekho -600 000

Kifizetend sszeg 3 400 000

-8-

1.9. feladat
Dolgoz Boglrka kiskor gyermekei felgyeletre egy egyetemi hallgatt alkalmaz. A
hallgat rszre mjusban 20.000 forintot fizetett. Boglrka a gyermekfelgyeletet mg
prilisban bejelentette az adhatsgnak, s megfizette a forintos regisztrcis djat. A
hallgat azonban jniusban is dolgozott, amit Dolgoz Boglrka elfelejtett bejelenteni.
Hatrozza meg Dolgoz Boglrka ltal fizetett kzterheket mjusban s jniusban!

Megolds:
Mjusban Dolgoz Boglrknak 1.000 forintos regisztrcis djat kell fizetnie. A kifizetett
munkabr adrendszeren kvli jrandsgnak minsl, gy egyb kzterhet nem kell utna
fizetni se a hallgatnak, se Dolgoz Boglrknak. A jniusi 20.000 forintos kifizets azonban
gy minsl, mint a munkabr. Dolgoz Boglrka a 20.000 forintos djbl 16%-os szemlyi
jvedelemadt, 10%-os nyugdjjrulkot s 8,5%-os egszsgbiztostsi- s munkaer piaci
jrulkot von le, s a 27%-os szocilis hozzjrulsi adval egytt fizeti meg az
adhatsgnak.
adatok forintban
Megnevezs Ft-ban
Mjusi kzteher 1 000
Jniusi kzterhek sszesen 12 300
Szemlyi jvedelemad 3 200
Nyugdjjrulk 2 000
Egszsgbiztostsi s munkaer piaci jrulk 1 700

1.10. feladat
Menedzser Alfonz a HumnBart Kft-nl jelents vi cafetria-kerettel rendelkezik, melyet a
kvetkezkppen vett ignybe:
1. Havonta 30.000 forintos Erzsbet-utalvnyt kapott, melyet a kzeli melegtkezst
biztost menzn klttt el.
2. vi 500.000 forintos SZP-krtya sszeget kapott, melybl 300.000 forint rtket
dlsre fordtott, 50.000 forintot sznhzjegyre, 150.000 forintot mozijegyre klttt.
3. Munkltatja havi 5.000 forint rtkben ingyenes internet-hasznlatot biztost
szmra.
4. Havi 30.000 forintos nkntes klcsns nyugdj-pnztri befizetst is kap.
5. Kockzati letbiztostst kap, melynek havi djfizetsi ktelezettsge 10.000 forint.
Szmtsa ki, hogy Menedzser Alfonz munkltatjnak milyen kzterheket kell fizetni a
cafetria-kerettel kapcsolatban!

Megolds:
A kockzati letbiztosts admentesen nyjthat 29.400 forintig, teht ez utn nem kell
kzterhet fizetni. Ehhez hasonlan adzik a kulturlis szolgltats (maximum 50 ezer forintig)
s a visszavsrlsi rtkkel rendelkez teljes letre szl letbiztosts is (rtkhatr nlkl).
Ttelezzk fel, hogy a sznhzjegyre fordtott sszeget vette figyelembe Menedzser Alfonz
munkltatja.
A tbbi juttats adalapja a juttats 119%-a. Ezek kzl bren kvli jrandsgnak minsl
az Erzsbet-utalvny (havi 8 ezer forintig; az dls (vi 225 ezer forintig), s a szabadid
-9-

kulturlt eltltse (75 ezer forintig). Az nkntes nyugdjpnztri befizets a minimlbr
50%-ig (havi 49 ezer forint) tartozik ide. Ezek utn 16%-os SZJA-t s 14%-os EHO-t kell
fizetni.
Az internethasznlat s a tbbi rtkhatr fltti juttats egyes meghatrozott juttatsnak
tekinhet s 16%-os SZJA-t s 27% SZOCHO-t kell utna fizetni.
Admentes forintban Adalap
(119%)
SZJA
(16%)
EHO
(14%)
Fizetend %-ban
Kockzati letbiztosts 120 000
Bren kvli jrandsg forintban
Erzsbet-utalvny 96 000
dls 225 000
Sznhzjegy, mozijegy 75 000
nkntes
nyugdjpnztr
360 000
Bren kvli jrandsg
sszesen
756 000 899 640 143
942
125 950 269 892 35,70%
Egyes meghatrozott
juttats
forintban Adalap
(119%)
SZJA
(16%)
SZOCHO
(27%)
Fizetend %-ban
Internethasznlat 60 000
Erzsbet-utalvny 264 000
dls 75 000
Sznhzjegy, mozijegy 125 000
nkntes
nyugdjpnztr
0
Egyes meghatrozott
juttats sszesen
524 000 623 560 99 770 168 361 268 131 51,17%
Kzteher fizets
sszesen
538 023

-10-

2. TRSASGI AD

2.1. feladat
A Bta Kereskedelmi s Szolgltat Kft. a Villamos Mvek Rt. s az ENACO nmetorszgi
cg kzs tulajdon vegyes vllalata, 50-50 %-os tulajdonosi rszarnnyal. 1991-ben
alaptottk srospataki szkhellyel. A magyar nagyfeszltsg villamoshlzatok
korrzivdelmi s beton feljtsi elrsai szerint dolgoznak. 2013-ban a cgben dolgoz
alkalmazottak szma 56 f. Ebbl 2 f megvltozott munkakpessgnek szmt. A Bta
Kereskedelmi s Szolgltat Kft. szolgltatsait az albbi szakterleteken nyjtja:
Aclszerkezetek korrzivdelme,
Vasbetonszerkezetek feljtsa magas- s mlyptsben,
Fellet-elkszts, homokszrs, nagynyoms vzsugaras tisztts,
Szemcseszrs,
Betonlvs,
veg- s sznszl megerstsek,
Trinformatikai rendszerek kialaktsa, kezelse.
Az albbi adatok alapjn hatrozzuk meg a Kft. ltal fizetend trsasgi adt!

A Bta Kereskedelmi s Szolgltat Kft adalapjt cskkent ttelek:

Megnevezs sszeg
Az AEE-t cskkent ttelek adatok ezer Ft-ban
rtkveszts visszarsa 0
Kpzett cltartalk felhasznlsa miatti bevtel 0
Adtrvny szerinti rtkcskkens 29 744
sszesen 29 744

A Bta Kereskedelmi s Szolgltat Kft adalapjt nvel ttelek:

Megnevezs sszeg
Az AEE-t nvel ttelek adatok ezer Ft-ban
Elszmolt rtkveszts kvetelsre, elz vi cskkent
ttel
105 592
Jvbeni ktelezettsgre kpzett cltartalk 59 969
Szmviteli trvny szerinti rtkcskkensi lers 28 624
sszesen 194 185

Megolds:
Elszmolt rtkveszts kvetelsre
Az elszmolt rtkveszts a trgyvi rfordtsok kztt jelenik meg, s mint ilyen, a
szmvitel szerinti adzs eltti eredmnyt cskkenti. A trsasgi ad alapjnak
-11-

meghatrozsakor azonban a szmviteli trvny adta nagy szabadsgot csak rszben
lvezhetjk. Ennek logikus magyarzata is van: az elszmolt rtkveszts az adzsnl csak
annak realizlsa, vagyis az eszkz felhasznlsa esetn vehet figyelembe. A szmvitelben
elszmolt rtkveszts a trsasgi ad alapjnak meghatrozsakor elszr nvel ttelknt
mutatkozik, amellyel semlegestjk a rfordtsknt trtnt elszmolst, majd cskkent
ttelknt az elszmolt rtkvesztsnek csak azt a rszt lehet figyelembe venni, amely
felhasznlt eszkzhz kapcsoldik.
Adalapot cskkent: rtkveszts visszarsa
Adalapot nvel: Elszmolt rtkveszts kvetelsre, elz vi cskkent ttel. A trsasg
esetben ez 105 592 000 Ft-ot tesz ki.

A jvbeni ktelezettsgre kpzett cltartalk
A cltartalk kpzse sorn egyrszt a forrsok llomnya vltozik - ennek kzvetlen
advonzata nincs -, msrszt a rfordtsok sszege nvekszik, melynek konkrt advonzata
is van, hiszen az elszmols sorn cskken az adzs eltti eredmny. Igaz ugyan, hogy a
cltartalkok nagy rszt a kvetkez vi nyitskor a vllalkozsok feloldjk, viszont az
adalap megllaptsnl tlsgosan tg teret engedne a vllalkozsnak, visszalsekre adna
lehetsget, ezrt a Tao. fggetlenti magt a szmviteli elszmolstl. Teszi ezt gy, hogy a
szmviteli elszmolsban rfordtsknt elszmolt cltartalkot sszeveti a Tao. szerinti
cltartalkkal, majd a pozitv klnbzetet, mint adzs eltti eredmnyt nvel ttelt elrja.
Ugyanez a ttel a kvetkez vben, mint adzs eltti eredmnyt cskkent ttel jelenik meg,
mivel a szmviteli elszmolsban is - nhny kivtellel - megsznnek a cltartalkok, mert
azokat bevtelknt szmoljk el.
Adalapot cskkent: Kpzett cltartalk felhasznlsa miatti bevtel
Adalapot nvel: Jvbeni ktelezettsgre kpzett cltartalk. A trsasg esetben ez
59 969 000 Ft-ot jelent.

rtkcskkensi lers hatsa az adalapra
A szmviteli trvny szerint az immaterilis javak, a trgyi eszkzk beszerzsi vagy
ellltsi kltsgt azokra az vekre kell felosztani, amelyekben ezeket az eszkzket
elrelthatan hasznlni fogjk (az rtkcskkens elszmolsa). Az venknt elszmolt
rtkcskkensnek a beszerzsi, ellltsi kltsghez (brutt rtkhez) vagy a nett rtkhez
viszonytott arnyt, vagy a beszerzsi, ellltsi kltsgnek a teljestmnnyel arnyos
sszegt, illetve az rtkcskkens abszolt sszegt az egyedi eszkz vrhat hasznlata,
ebbl add lettartama, fizikai elhasznldsa s erklcsi elavulsa, az adott vllalkozsi
tevkenysgre jellemz krlmnyek figyelembevtelvel kell megtervezni, s azokat a
nyilvntartsokon trtn rgztst kveten az zembe helyezstl kell alkalmazni. Nhny
kivtellel teht a vllalkoz feladata s felelssge, az rtkcskkensi lers meghatrozsa.

Ketts knyvvitelt vezetk rtkcskkensi lersa
A trsasgi ad alapjnak meghatrozsa sorn ekkora mozgsteret azonban nem lehet
hagyni, hiszen akkor az adzk nagy rsze az rtkcskkens szmra kedvez
meghatrozsval prbln meg az adt optimalizlni. Ezrt a Tao. tbb korrekcis ttelt is
tartalmaz az rtkcskkenssel kapcsolatban. Mindenekeltt azokkal a rfordtsokkal,
amelyekkel a szmviteli elszmols sorn az rtkcskkensi lerssal kapcsolatban az
adzs eltti eredmnyt cskkentettk, az adzs eltti eredmnyt meg kell nvelni. Ezek
utn lehet az adzs eltti eredmnyt cskkenteni a Tao. szerinti rtkcskkenssel, de
legfeljebb a szmviteli szablyok alapjn tnylegesen elszmolt amortizci sszegvel. Ezen
fell tovbbi cskkent ttel az adv elejn a szmviteli nyilvntartsokban nulla rtkkel
-12-

szerepl eszkzknek a trsasgi ad alapjnak meghatrozsa sorn mg nem rvnyestett
rtkcskkense.

Az albbi tblzat mutatja rszletesen az rtkcskkenseket.

A trsasgra vonatkoz ad alapot mdost ttelek sszevont egyenlege: 164 441 eFt

A vllalkozs 325 358 eFt adzs eltti eredmnybl indul ki. Ezt korrigljk az adalapot
mdost ttelek, gy a trsasgi adalap 489 799 eFt.

Megnevezs sszeg (e Ft)
Adzs eltti eredmny 325 358
AEE-t mdost ttelek sszesen 164 441
Trsasgi adalap 489 799
Trsasgi ad 48 980
Trsasgi adkedvezmny 0
Trsasgi adfizetsi ktelezettsg 48 980
Adzott eredmny 276 378
Osztalk 120 000
MSZE 156 378

Az ad mrtke 10 %, mivel nem haladja az adalapja meg, az 500 000 eFt-os rtkhatrt. A
trsasgi ad mrtke, teht a cg esetben 48 980 eFt. Az adzott eredmny ennek
kvetkeztben 276 378 eFt, ebbl a vllalkozs 120 000 eFt osztalkot fizet. A mrleg szerinti
eredmny (MSZE) 156 378 eFt, az osztalkfizets utn.

Megnevezs (adatok eFt-ban)
Brutt
rtk
Adtrvny
szerinti
lersi kulcs
Adtr
vny
szerinti
rtkcs
kken
s
Szmvite
li
politika
szerinti
lersi
kulcs
Szmviteli
politika szerinti
rtkcskkens
Ingatlanok 100 000 2,0% 2 000 1,5% 1 500
pletek, ptmnyek 50 000 2,0% 1 000 1,5% 750
Jrmvek 126 000 20,0% 25 200 20,0% 25 200
Berendezsek, felszerelsek 6 095 14,5% 884 14,50% 884
Szmtstechnikai
berendezsek
2 000 33,0% 660 14,5% 290
sszesen

29 744

28 624
-13-

2.2. feladat
I. A Kapszula Kft. - gygyszergyrt cg - 2012-es trsasgi adjnak megllaptshoz a
kvetkez adatok llnak rendelkezsre:
1. A Kft. belfldi rtkestsnek nett rbevtele 178 000 000 Ft volt. A cg klfldre
is rtkest, melynek nett rbevtele 40 000 000 Ft.
2. A vllalat sajt tevkenysgben beruhzst hajtott vgre 1 500 000 Ft rtkben. Az
STKV sszege 500 000 Ft (cskkens).
3. A cg anyagkltsge 8 000 000 Ft volt, ami a kapszulk gyrtsval kapcsolatosan
merlt fel. A hulladk megtrls rtke 270 000 Ft.
4. A cg oktatsi s tovbbkpzsi kltsge 6 800 000 Ft, raktrozsi kltsge
14 500 000 Ft rtk.
5. A cg szmra az egyb szolgltatsok ignybevtele 1 500 000 Ft-ot jelent.
6. Az ELB rtke 25 000 000 Ft, az eladott szolgltatsok beszerzsi rtke
2 300 000 Ft.
7. A munkavllalknak kifizetett alapbr 24 500 000 Ft, tlra kltsge 17 000 000 Ft.
Egyb szemlyi jelleg kifizets rtke 5 600 000 Ft. Emellett a szocilis hozzjrulsi ad
7 780 000 Ft, a munkaadi jrulk 5 560 000 Ft, a szakkpzsi hozzjruls mrtke
500 000 Ft.
8. A szmviteli trvny ltal elszmolt rtkcskkensi lers a mszaki gpekre
1 200 000 Ft, az egyb gpekre 750 000 Ft, az ingatlanokra 1 600 000 Ft.
9. A trsasgi ad trvny szerint elszmolt rtkcskkens 4 000 000 Ft.
10. A vllalat ksedelmi kamatot utalt t egy msik cgnek 860 000 Ft rtkben.
11. A vllalkozs rszvnyei utn 350 000 Ft rtk osztalkot kap.
12. Fizetend kamat sszesen 1 000 000 Ft, befektetett pnzgyi eszkzk
rfolyamvesztesge 465 000 Ft.
13. A rendkvli bevtelek rtke 2 800 000 Ft.

II. Tovbbi adatok:
1. A cg hitelt vett fel gp vsrlsra, melynek kamata 300 000 Ft volt.
2. A vllalat behajthatatlan kvetelssel rendelkezik, melynek advben lert sszege
416 000 Ft.
3. Krnyezetvdelmi fejlesztsre flretett tartalk 1 200 000 Ft. Egyb jvben
felmerl ktelezettsgre kpzett cltartalk 1 000 000 Ft.
4. Az adellenrzs sorn megllaptott advben bevtelknt elszmolt sszege
360 000 Ft.
5. A vllalatnl jogers hatrozatban 750 000 Ft rtk jrulkbrsgot llaptottak meg.
6. A vllalat 4 000 000 Ft rtk iparzsi adt is fizet.
7. A cg felvett 5 f szakmunks tanult jogszablyban meghatrozott tanulszerzds
alapjn s a foglalkoztats ideje 12 hnap.
8. Vllalkozson bell vgzett kutats-fejlesztsi tevkenysg 1 200 000 Ft.
9. A cg belfldrl kapott 350 000 Ft rtk osztalkot, melyet a trgyvben
bevtelknt elszmolt.
10. Visszafizetsi ktelezettsg nlkli tmogatst adott a vllalat a Man Alaptvny
rszre 770 000 Ft rtkben.
11. A vllalatnak 754 000 Ft rtk elengedett kvetelse is volt.

-14-

Megolds:
III. Eredmnykimutats:
Megnevezs sszeg
(ezer Ft-ban)
Megjegyzs
(ezer Ft)
1. Belfldi rtkests nett rbevtele 178 000
2. Export-rtkests nett rbevtele 40 000
I. rtkests nett rbevtele (1+2) 218 000 178 000 +
40 000
3. Sajt termels kszletek llomnyvltozsa 500
4. Sajt elllts eszkzk aktivlt rtke 1 500
II. Aktivlt sajt teljestmny rtke (+-3+4) 1 000 -500 + 1
500
III. Egyb bevtelek 0
Ebbl: visszart rtkveszts 0
5. Anyagkltsg 7 730 8 000 - 270
6. Ignybe vett szolgltats rtke 21 300 6 800 + 14
500
7. Egyb szolgltatsok rtke 1 500
8. Eladott ruk beszerzsi rtke 25 000
9. Eladott (kzvettett) szolgltatsok rtke 2 300
IV. Anyagjelleg rfordtsok (5+6+7+8+9) 57 830 7 730 +
21 300 +
1 500 +
25 000 +2
300
10. Brkltsg 41 500 24 500 + 17
000
11. Szemlyi jelleg egyb kifizetsek 5 600
12. Brjrulkok 13 840 7 780 +5
560 + 500
V. Szemlyi jelleg rfordtsok (10+11+12) 60 940 41 500 +
5 600 + 13
840
VI. rtkcskkensi lers 3 550 1 200 + 750
+ 1 600
VII. Egyb rfordtsok 860
Ebbl: rtkveszts 0
A ZEMI TEVKENYSG EREDMNYE
(I+-II+III-IV-V-VI-VII)
95 820 218 000 +
1 000 + 0 -
57 830 -
60 940 -
3 550 - 860
13. Kapott (jr) osztalk s rszeseds 350
Ebbl: kapcsolt vllalkozstl kapott 0
-15-

14. Rszesedsek rtkestsnek rfolyam nyeresge 0
15. Befektetett pnzgyi eszkzk kamatai, rfolyamnyeresge 0
16. Egyb kapott (jr) kamatok s kamatjelleg bevtelek 0
17. Pnzgyi mveletek egyb bevtelei 0
VIII. Pnzgyi mveletek bevtelei (13+14+15+16+17) 350
18. Befektetett pnzgyi eszkzk rfolyamvesztesge 465
19. Fizetend kamatok s kamatjelleg rfordtsok 1 000
20. Rszesedsek, rtkpaprok, bankbettek rtkvesztse 0
21. Pnzgyi mveletek rfordtsai 0
IX. Pnzgyi mveletek rfordtsai (+18+19+-20+21) 1 465 1 000 + 465
B PNZGYI MVELETEK EREDMNYE (VIII-IX) -1 115 350 1 465
C SZOKSOS VLLALKOZSI EREDMNY (+-A+-B) 94 705 95 820 1
115
X. Rendkvli bevtelek 2 800
XI. Rendkvli rfordtsok 0
D RENDKVLI EREDMNY (X-XI) 2 800
E ADZS ELTTI EREDMNY (+-C+-D) 97 505 94 705 + 2
800

IV. Adalapot cskkent ttelek
Megnevezs ezer Ft
I/9 rtkcskkens a trsasgi adtrvny szerint 4 000
II/3 Fejlesztsre flretett tartalk 1 200
II/4 Adellenrzs sorn megllaptott advi bevtelknt elszmolt sszeg 360
II/7 5 f szakmunks tanul (5*98 000*0,24*12=1 411 200) 1 411
II/8 Kutats-fejlesztsi tevkenysg 1 200
II/9 Belfldrl kapott osztalk 350
8 521

V. Adalapot nvel ttelek
Megnevezs ezer Ft
I/8 rtkcskkens a szmviteli trvny szerint 3 550
II/2 Behajthatatlan kvetels 416
II/3 Cltartalk jvbeni ktelezettsgre 1 000
II/5 Jrulkbrsg 750
II/10 Alaptvny tmogatsa visszafizetsi ktelezettsg nlkl 770
II/11 Elengedett kvetels 754
-16-

7 240

VI. Adkedvezmny
Gpvsrlsra felvett hitel kamata 300 000 Ft, melynek 40%-a adkedvezmnyknt
elszmolhat: 300 000 * 0,4 = 120 000 Ft

VII. Trsasgi ad kiszmtsa
Megnevezs ezer Ft
- cskkent ttelek 8 521
+ nvel ttelek 7 240
Adalap 96 296
+ trsasgi ad (10%) 9 630
- adkedvezmny 120
TRSASGI AD FIZETSI KTELEZETTSG 9 502

2.3. feladat
A Kft.-t 2008. szn alaptottk. A 2013 zleti vt az albbi szmokkal zrta (elemi kr nem
rte, nem non-profit szervezet).
Megnevezs Ft
rtkests nett rbevtel 5 242 000
Egyb bevtel 763 000
Pnzgyi mveletek bevtele 565 000
Rendkvli bevtel 230 000

Eladott ruk beszerzsi rtke 84 000
Kzvettett szolgltatsok rtke 39 000

Trsasgi adalap -144 000

Kell-e alkalmaznia a Kft.-nek az elvrt adrl szl rendelkezseket a 2013. vi
trsasgi ad ktelezettsg szmtsa sorn?
Ha igen, elri-e a Kft. 2013-ban a jvedelem-nyeresg minimumot?

Tegyk fel, hogy a Kft. nem kvn nyilatkozni. Ez esetben, szmolja ki az elvrt ad sszegt!

Megolds:

sszes bevtel 6 800 000
Eladott ruk beszerzsi rtke 84 000
Kzvettett szolgltatsok rtke 39 000
Korriglt sszes bevtel 6 677 000

Elvrt adalap (korriglt sszes bevtel 2%-a) 133 540

-17-

Elvrt ad (10%) 13 354

A felttelek alapjn a Kft-nek alkalmaznia kell a jvedelem-nyeresg minimumot, mert aaz
elvrt adalapja magasabb, mint az adzs eltti eredmny, vagy a trsasgi adalap kzl a
nagyobb.

2.4. feladat
Egy vllalkozs az albbi trgyi eszkzzel rendelkezik.

Fnymsol gp adatai

Bekerlsi rtk: 3 000 000 Ft
Maradvny rtk: 250 000 Ft
rtkcskkensi lersi kulcs (lineris): 20,0%
Tao. tv. ltal elrt lersi kulcs: 14,5%
zembe helyezs: 2009. janur 1.
Terven felli rtkcskkens elszmolsa 2010. janur 1-n: 200 000 Ft
Az elszmolt terven felli rtkcskkensbl visszarsra kerlt 2012. janur
1-n:
100 000 Ft
rtkests: 2013. janur 1.

Tltse ki a tblzatokat a 2009-2013 kztt felmerlt, fnymsol gppel kapcsolatban
elszmolt adzs eltti eredmnyt mdost ttelekkel.

2009. 2010. 2011. 2012. 2013.
Knyv szerinti rtk v vgn:

1) Terv szerinti cs
2) Terven felli cs
3) Terven felli cs visszars
4) Kivezets (knyv szerinti rtken)

2009. 2010. 2011. 2012. 2013.
Szmtott nyilvntartsi rtk v vgn:

1) Ad cs
2) Kivezets (szmtott nyilvntartsi rtken)

NVEL TTELEK
CSKKENT TTELEK

SSZESEN

Megolds:

2009. 2010. 2011. 2012. 2013.
Knyv szerinti rtk v vgn (eFt): 2 450 1 700 1 150 700 0

-18-

1) Terv szerinti cs 550 550 550 550 0
2) Terven felli cs 200
3) Terven felli cs visszars 100
4) Kivezets (knyv szerinti rtken) 700

2009. 2010. 2011. 2012. 2013.
Szmtott nyilvntartsi rtk v vgn (eFt): 2 565 2 130 1 695 1 260 0

1) Ad cs 435 435 435 435 0
2) Kivezets (szmtott nyilvntartsi rtken) 1 260

NVEL TTELEK 550 000 750 000 550 000 550 000 700 000
CSKKENT TTELEK 435 000 435 000 435 000 535 000 1 260 000

SSZESEN 115 000 315 000 115 000 15 000 -560 000

Az sszesen sorban lthatjuk a fnymsol gp adzs eltti eredmnyre gyakorolt hatst
az zembe helyezs vtl, az rtkests vig.

-19-

3. LTALNOS FORGALMI AD

3.1. feladat
A Vzm Zrt. az Adzs rendjrl szl 2003.vi XCII. trvny szm mellkletben
meghatrozott felttelek szerint havi fa bevallsra ktelezett.

Fizetend fa

A fizetend ltalnos forgalmi ad 90-95 szzalka a 27 %-os fa-kulcs al tartoz vz- s
csatornaszolgltats tevkenysgbl ered. A vz- s csatornaszolgltats jellegzetessge fa
szempontjbl, hogy elfordulnak visszamenleges idszakot rint korrekcik. Ennek
megfelelen a mindenkor rvnyes fa-kulcsot kell alkalmazni.
2013. jnius trgy hnapban fordtott adzs rtkestsi tevkenysg is elfordult. Ez a
hulladk anyageladst, illetve ptsi engedlykteles tzcsap elhelyezs s bektvezetk
kiptse volt. Tovbb a bevallsban fizetend adknt is fel kell tntetni a kzssgen
bellrl trtnt beszerzs fa vonzatt.

Elzetesen felszmtott fa

Trsasgnl vissza nem ignyelhet elzetesen felszmtott adknt tbbek kztt a
szemlygpkocsi beszerzse, a szemlygpkocsikhoz tartoz szolgltatsok zemanyag
beszerzs, reprezentcis kiadsokat terhel fa tartozik.
A telefon szmlt terhel fa 70 %-a ignyelhet vissza.
Adkrn kvli elzetesen felszmtott adknl a hatsgi djak, eljrsi kltsgek jelennek
meg.
A vizsglt 2013. 06. hnapban kzssgen belli beszerzs volt, Szlovkibl ktjavts s az
ehhez kapcsold anyagok.
Fordtott adzs ttelknt az ptsi engedlykteles vvz-rekonstrukci, vztermel kt
frsa jelent meg.

A vizsglt idszak fa elszmolsa alapjn hatrozzuk meg, hogy mekkora adfizetsi
ktelezettsg keletkezett az albbi bevallsi soroknak megfelelen (az adatok nett rtken
szerepelnek):

fa bevallsban
adatok eFt
Fizetend fa Az ad alapja Az ad sszege
Admentes belfldi rtkests 1 785
18 %-os kulcs al tartoz rtkests 548
27 %-os kulcs al tartoz rtkests 427 437
Kzssgi adalanytl ignybe vett szolgltats 7 815
Fordtott adzs szablyai szerint fizetend ad 17 360
Egyb, korbbi ttel (25%) 356
sszesen

Levonhat fa Az ad alapja Az ad sszege
Admentes belfldi termkbeszerzs 727
5 %-os kulcs al tartoz belfldi termkbeszerzs, szolgltats 148
18 %-os kulcs al tartoz belfldi termkbeszerzs, szolgltats 262
27 %-os kulcs al tartoz belfldi termkbeszerzs, szolgltats 194 386
-20-

Kzssgi adalanytl ignybe vett szolgltats 7 815
Egyb, korbbi ttel (25%) 1 364
sszesen

Megolds:

fa bevallsban
adatok eFt
Fizetend fa Az ad alapja Az ad sszege
Admentes belfldi rtkests 1 785 0
18 %-os kulcs al tartoz rtkests 548 99
27 %-os kulcs al tartoz rtkests 427 437 115 408
Kzssgi adalanytl ignybe vett szolgltats 7 815 2 110
Fordtott adzs szablyai szerint fizetend ad 17 360 4 687
Egyb (25 %) 354 89
sszesen 455 299 122 393

Levonhat fa Az ad alapja Az ad sszege
Admentes belfldi termkbeszerzs 727 0
27 %-os kulcs al tartoz belfldi termkbeszerzs, szolgltats 194 386 52 484
Kzssgi adalanytl ignybe vett szolgltats 7 815 2 110
Egyb (25 %) 1 364 341
sszesen 204 702 54 989

Fizetend fa 67 404

A vllalatnak teht fizetend adja keletkezett 67 404 eFt rtkben.

3.2. feladat
A vizsglt vllalkozs knyvelssel s ingatlan brbeadssal foglalkozik Emdn:
belfldi illetsg jogi szemly,
az ltalnos forgalmi adnak alanya,
kzssgi adszmmal rendelkezik.

Mrcius hnapban a kvetkez gazdasgi esemnyek trtntek a vllalkozsnl:
Knyvels djnak kiszmlzsa 03. 02-n nett 31.496 Ft rtkben.
Orrfrsz vsrlsa MVS Kft-tl 03. 06-n 43.913 Ft nett rtkben.
Folyirat elfizetsi tranzakci 03. 07-n Magyar Posttl 4.276 Ft nett rtkben.
Knyvels djnak kiszmlzsa 03. 08-n 47.244 Ft nett rtkben.
Pnztrknyv frisstse 03. 09-n RLB-60 Kft-tl 5.500 Ft nett rtkben.
Nyomtatvny vsrlsa 03. 10-n Crissy97 Bt-tl 695 Ft nett rtkben.
03. 12-n megrkeztek a kzmvek szmli:
MSZ Nyrt. 12.409 Ft rtkben.
Borsodvz Zrt. 2.754 Ft rtkben.
zlethelysg brbeadsnak brleti dja 03. 12-n 62.992 Ft nett rtkben.
Biztostsi dj fizetse Generali Providencinak 03. 16-n 9.213 Ft nett rtkben.
-21-

Nyomtatpapr vsrls 03.20-n Wodex Kft-tl 5.906 Ft nett rtkben.
Hulladkkezelsi dj szmljnak berkezse AVE Kft-tl 03. 21-n 5.980 Ft nett
rtkben.
Knyvels djnak kiszmlzsa 03. 22-n 47.244 Ft nett rtkben.
Illetkblyeg vsrlsa Magyar Posttl 03. 25-n 5.000 Ft nett rtkben.
Telefonszmla berkezse Telenor Zrt.-tl 03. 26-n 19.088 Ft nett rtkben.

Megolds:

Fizetend ltalnos forgalmi ad szmtsa

A vllalkozsnl 5%-os rtkests nem trtnt.
Csak 27%-os adkulcs al tartoz ttelei vannak.

A fizetend adt a bevtelek s a brbeads bevtele alapjn szmoljuk el a kvetkezkppen:

27%-os kulcs al tartoz bevtelek elszmolsa sszesen:

Mrcius havi knyvelsbl szrmaz bevtelek:
03. 02. nett bevtel: 31.496*0,27=8.504 Ft
03. 08. nett bevtel: 47.244*0,27=12.756 Ft
03. 22. nett bevtel: 47.244*0,27= 12.756 Ft

Ingatlan brbeadsbl szrmaz bevtelek:
03. 12. nett bevtel: 62.992*0,27=17.008 Ft

Fizetend FA sszesen: 51.024 Ft

Beszerzst terhel elzetesen felszmtott, levonhat FA szmtsa:
27%-os adkulcs:

03. 06. Orrfrsz vsrlsa: 43.913*0,27= 11.857 Ft
03. 09. Pnztrknyv frissts: 5.500*0,27=1.485 Ft
03. 10. Nyomtatvny vsrls: 695 alanyi mentes (Az elad alanyi admentessget
vlasztott.)
03. 12. ramszmla: 12.409*0,27= 3.350 Ft
03. 12 Vzdj szmla: 2.754*0,27= 744 Ft
03. 16. Biztosts: 9.213 trgyi admentes (A biztostsi djak, trgyi admentesek.)
03. 20. Nyomtatpapr: 5.906*0,27= 1.594 Ft
03. 21. Hulladkkezels: 5.980*0,27= 1.615 Ft
03. 25. Illetkblyeg 5.000 trgyi admentes (A postai szolgltatsok mind trgyi
admentesek.)
03.26. Telefonszmla: 12.360*0,27= 3.337 Ft A telefonszmlnak, csak a 70%-a ignyelhet
vissza.

5%-os adkulcs:

03.07. Folyirat: 4.276*0,05= 214 Ft

sszes levonhat FA: 24.196 Ft
-22-

Mrcius hnapra a vllalkozs fizetend FA-ja:

51.024 Ft 24.196 Ft = 26.828 Ft

3.3. feladat
A Fikci Kft. 2004-ben alakult, f tevkenysge autalkatrsz kis s nagykereskedelme. A
miskolci szkhely kisvllalkozs a kft. egyik tagjnak ingatlann mkdik, ahol bolt is
zemel. A trsasg tlagos llomnyi ltszma 30 f. Egy zlettel rendelkeznek orszgos
szinten, de mivel web-shopot is zemeltetnek, termkeik az orszg minden rszbe eljutnak.
rtkestsk 30 %-t kpezi a megyei s 70 %-t a megye terletn kvli rtkests.
Exporttal egyenlre nem foglalkoznak. Megalakulsa ta tretlenl nyeresgesen
gazdlkodik, azonban a gazdasgi vlsg kvetkeztben ez mrskldtt. Tekintettel a
termkeik orszgos szint keresletre, tervezik, hogy 2 v mlva j zletet nyitnak Szegeden
s Budapesten. A magadott tblzat hinyz adatainak kitltsvel ksztse el a kft. fa
elszmolst!

Elzetesen felszmtott FA
Adatok eFt-ban
Nett
rtk
FA
kulcs
Levonhat
FA
Le nem
vonhat
FA
Brutt
rtk
27 %-os kulcs termkbeszerzs belfldrl

7.947
rutzsde tagja ltal vgzett tzsdei tev. 542

Ignybe vett szllts

1.113
Brleti djak

306
Knyveli szolgltats

124

Szemlygpkocsik szervizelse, kltsgei

140
Benzin szemlygpkocsiba 648

Nyelvvizsga felkszts

98
Telefon 976

Internet szolgltats 20

Postai szolgltatsok ignybevtele

152
Folyirat-vsrls 120

Rezsi (vz, szemt, ram)

189

Fizetend FA
Adatok eFt-ban
Nett
rtk
FA
kulcs
Fizetend
FA
Brutt
rtk
27 %-os kulcs al tartoz termkrtkests

27%

12.376
Kzssgen bellrl trtn 27 %-os kulcs al
tartoz termkbeszerzs
1.591 27 %

sszesen

27 %

-23-

Tvh szmla

2.625
sszesen

Megolds:

Adatok eFt-ban
Nett
rtk
FA
kulcs
Levonhat
FA
Le nem
vonhat
FA
Brutt
rtk
Kzssgen belli 27%-os kulcs
al tartoz termkbeszerzs
1.591 27% 430 2.021
Termk beszerzs belfldrl 6.258 27% 1.689

7.947
rutzsde tagja ltal vgzett tzsdei tev. 542 trgyi admentes

542
Ignybe vett szllts 876 27% 237

1.113
Brleti djak 241 27% 65

306
Knyveli szolgltats 458 27% 124

582
Szemlygpkocsik szervizelse, kltsgei 110 27% 0 30 140
Benzin szemlygpkocsiba 648 27% 0 175 823
Nyelvvizsga felkszts 98 trgyi admentes

98
Telefon 976 27% 185 79 1240
Internet szolgltats 20 27% 5

25
Postai szolgltatsok ignybevtele 152 trgyi admentes

152
Folyirat-vsrls 120 5% 6

126
Rezsi (vz, szemt, ram) 701 27% 189

890
Tvh szmla 2.500 5% 125

2.625
sszesen

3.055

ltalnos forgalmi ad elszmolsa:
Fizetend fa: 3.061 eFt
Levonhat fa: 2.055 eFt
Befizetend fa: 6 eFt

Fizetend FA
Adatok eFt-ban
Nett
rtk
FA
kulcs
Fizetend
FA
Brutt
rtk
27%-os kulcs al tartoz termkrtkests 9.745 27% 2.631 12.376
Kzssgen belli 27%-os kulcs al tartoz
termkbeszerzs
1.591 27% 430 2.021
sszesen 11.336 27% 3.061 14.397
-24-

3.4. feladat
A tblzat egy vllalkozs kthavi forgalmi adatait tartalmazza. Az adatok nett rtken s
ezer Ft-ban szerepelnek, az fa kulcs egysgesen 27%. A vllalkozs a beszerzseit
admentes s adkteles tevkenysghez egyarnt hasznlja.

Megnevezs Szeptember Oktber
sszes beszerzs 17.000 23.000
sszes rtkests 39.000 31.000
- ebbl adkteles 17.000 19.000

Ksztse el mindkt hnapra a vllalkozs fa elszmolst, gngyltses mdszerrel!

Megolds:

Szeptember

Fizetend fa: 17.000 eFt 0,27 = 4.590 eFt
Elzetesen felszmtott fa: 17.000 eFt 0,27 = 4.590 eFt
Levonsi hnyad: 17.000 eFt 39.000 eFt = 0,436 44 %
Levonhat fa: 4.590 eFt 0,44 = 2.020 eFt
Le nem vonhat: 4.590 eFt 2.020 eFt = 2.570 eFt

fa elszmols Fizetend: 4.590 eFt
Levonhat: -2.020 eFt
Befizetend: 2.570 eFt

Oktber

Gngyltett fizetend fa: (17.000 eFt + 19.000 eFt) 0,27 = 9.720 eFt
Gngy. elzetesen felsz. fa: (17.000 eFt + 23.000 eFt) 0,27 = 10.800 eFt
Levonsi hnyad: (17.000 eFt + 19.000 eFt) (39.000 eFt + 31.000 eFt) = 0,514 52 %
Levonhat gngy. fa: 10.800 eFt 0,52 = 5.616 eFt
Le nem vonhat gngy.: 10.800 eFt 5.616 eFt = 5.184 eFt
Oktberi le nem vonhat: 5.184 eFt 2.570 eFt = 2.614 eFt

fa elszmols Fizetend: 9.720 eFt
Levonhat: -5.616 eFt
4.104 eFt
Szeptemberi befizets: -2.570 eFt
Befizetend: 1.534 eFt

3.5. feladat
A vllalkozst 2013. prilis 1-jvel kezd egyni vllalkoz alanyi admentessget
vlasztott. Bevtelei a kvetkezk voltak:

Dtum sszeg Megjegyzs Dtum sszeg Megjegyzs
prilis 10. 1.900.000 lt. kulcs Jlius 25. 10.000 fa mentes
prilis 12. 30.000 lt. kulcs Augusztus 5. 400.000 lt. kulcs
prilis 28. 50.000 fa mentes Augusztus 11. 200.000 fa mentes
Mjus 5. 250.000 lt. kulcs Szeptember 16. 1.300.000 lt. kulcs
-25-

Dtum sszeg Megjegyzs Dtum sszeg Megjegyzs
Mjus 15. 300.000 lt. kulcs Szeptember 25. 100.000 lt. kulcs
Mjus 30. 50.000 fa mentes Oktber 5. 150.000 lt. kulcs
Jnius 10. 600.000 lt. kulcs Oktber 17. 100.000 fa mentes
Jnius 25. 200.000 lt. kulcs November 28. 100.000 lt. kulcs

Mikor kell az adznak az alanyi mentessgbl az fa ltalnos szablyai al tjelentkeznie?
Vlaszthat-e az egyni vllalkoz 2014-ben jra alanyi mentessget?

Megolds:

Arnyosts (prilis 1. december 31.): 6.000.000 Ft x 9/12 = 4.500.000 Ft elrse utn
vltania kell.

Az rtkhatrba nem szmtand be az admentes termkrtkests s szolgltatsnyjts.

1.900.000 + 30.000 + 250.000 + 300.000 + 600.000 + 200.000 + 400.000 + 1.300.000 =
4.980.000 Ft Az adalany alanyi admentes minsgben nem jrhat el az olyan
termkrtkestse, szolgltatsnyjtsa esetben sem, amelynek ellenrtkvel meghaladja az
alanyi admentessg vlasztsra jogost fels rtkhatrt (fa trvny 191. (2)), teht
mr az 1.300.000 Ft-os, szeptember 16-ai bevtelre sem alkalmazhatja az alanyi
mentessget, azaz a bevtele s a tovbbi bevtelei utn mr fa fizetsre ktelezett.

Az adalany az alanyi admentessg vlasztsra vonatkoz joggal a megszns vt kvet
msodik naptri v vgig nem lhet, teht 2014-ben mg nem vlaszthat alanyi
admentessget.

3.6. feladat
Egy vllalkozs admentes s adkteles rtkestst egyarnt vgez, az ehhez kapcsold
elzetesen felszmtott ad sszege azonban ttelesen nem klnthet el. Az sszes
rtkests ellenrtkbl 27.460 eFt adkteles (brutt rtken), ezen bell 27.000 eFt 27%-
os, 460 eFt 5%-os adkulcs al tartozik. 3.000 eFt rtkests admentes. Az elzetesen
felszmtott, arnyostssal megosztand ad sszege 4.000 eFt.
Vgezze el az arnyostst s ksztse el a vllalkozs fa elszmolst!

Megolds:

Nett rtk FA Brutt rtk
Adkteles rtkests
21.260
438
21.698
27.0000,2126=5740
4600,0476=22
27.000
460
Admentes rtkests 3.000

Megosztsi hnyad: 21.698 / (21.698 + 3.000) = 0,88
Levonhat fa sszege: 4.000 eFt 0,88 = 3.520 eFt
Fizetend fa sszege: 5.740 eFt + 22 eFt = 5.762 eFt
Elszmols: 5.762 eFt 3.520 eFt = 2.242 eFt fizetend fa

-26-

3.7. feladat
Egy klkereskedelmi vllalkozs gazdlkodsnak nhny adata a kvetkez:
Import beszerzsi r: 3.200 eFt
Vm: 450 eFt
Jvedki ad: 350 eFt
rtkests (nett): 6.000 eFt

A feladat megoldsa sorn ismertesse az import fogalmt! Hogyan kerl megllaptsra az
import fa sszege? Mikor kell a fizetend ft megfizetni? Mikor lehet rvnyesteni az ad
levonst?
Hatrozza meg a vllalkozs fa elszmolst!

Megolds:
Import = EU-n kvli orszgbl trtn termkbehozatal
Import fa = NAV hatrozza meg, kivetssel. nbevalls bizonyos esetekben.
fa meghatrozsa:
Az fa alapja: 3.200 + 450 + 350 = 4.000 eFt
Az fa: 4.000 0,27 = 1.080 eFt

Az 1.080 eFt fizetend ad a NAV fel, amelynek megfizetse a vmru-nyilatkozat
elfogadsakor esedkes (fszablyknt).
Levonhat ugyanakkor, az importl ltal megfizetett ad, azaz 1.080 eFt, amely a megfizets
utni adbevallsban esedkes.

Az rtkestst terhel fizetend ad:
6.000 0,27 = 1.620 eFt
Elszmols a NAV fel adbevallskor:
Fizetend: 1.620 eFt
Levonhat: 1.080 eFt
Kltsgvets fel rendezend: + 540 eFt

A vllalkozsnak teht 540 eFt fizetend fja keletkezett.

3.8. feladat
Egy gpjrm rtkestssel s klcsnzssel foglalkoz vllalkozs havi gazdlkodsrl az
albbi ismeretekkel rendelkezik (brutt):
1. Szemlygpkocsi beszerzse tovbbrtkestsi cllal 3.500.000 Ft
2. Szemlygpkocsi rtkestse 4.000.000 Ft
3. Szemlygpkocsi beszerzse bemutat-autnak 5.600.000 Ft
4. Klcsnzsre hasznlt szemlygpkocsihoz alkatrsz beszerzse 3.300.000 Ft
5. Szemlygpkocsi klcsnzs havi bevtele 1.500.000 Ft
6. Kamion beszerzs 14.000.000 Ft
7. Nem tovbbrtkests cllal beszerzett benzin 160.000 Ft

Ksztse el a vllalkozs fa elszmolst! Az fa kulcsa egysgesen 27%.

Megolds:
rtkestst terhel fizetend ad:
2.) 4.000.000 0,2126 = 850.400
-27-

5.) 1.500.000 0,2126 = 318.900
sszes fizetend fa: 1.169.300

Beszerzst terhel elzetesen felszmtott fa:
1.) 3.500.000 0,2126 = 744.100 levonhat
3.) 5.600.000 0,2126 = 1.190.560 nem levonhat
4.) 3.300.000 0,2126 = 701.580 levonhat
6.) 14.000.000 0,2126 = 2.976.400 levonhat
7.) 160.000 0,2126 = 34.016 nem levonhat
sszes levonhat fa 4.422.080.-

Elszmols:
Fizetend FA: 1.169.300
Levonhat FA: 4.422.080
-3.252.780

A vllalkozs 3.252.780 Ft ft visszaignyelhet.

3.9. feladat
A betti trsasgot hrom, egymssal rokoni kapcsolatban ll csald tagjai alaptottk. A
trsasg tagjai szemlyesen rszt vesznek a trsasg mkdsben, gpestettsgknek
ksznheten alkalmazott foglalkoztatsra nincs szksg. Idszakos jelleggel a betakartsi
munklatokhoz a korbbi alkalmi munkt felvlt egyszerstett foglalkoztats keretben
alkalmaznak dolgozkat. F tevkenysgk gabonaflk termesztse brelt, illetve a tagok
tulajdonban ll fldterleten. Hatrozza meg a trsasg negyedves fa elszmolst, az
albbi tblzat adatai alapjn!

Fizetend fa II. negyedv Nett rtk fa kulcs fa Brutt rtk
Belf. rt. nett rbevtele

27%

454 660
Fizetend fa

Elzetes fa II. negyedv Nett rtk
fa
kulcs
Levonhat fa
Le nem
vonhat fa
Brutt rtk
Gzolaj mg-i jrmvekhez 397 000

Gzolaj tgk-hoz

11 340 53 340
Gzolaj
szemlygpkocsihoz
58 000

Benzin lncfrszhez,
fnyrhoz
9 980

Alkatrszek, szerviz mg-i
jrmvekhez
61 925
Alkatrszek, szerviz szgk-
hoz
13 500

-28-

Elzetes fa II. negyedv Nett rtk
fa
kulcs
Levonhat fa
Le nem
vonhat fa
Brutt rtk
Autplyadj 10 800

Vetmagok

35 306
Nvnyvd szerek

8 910

Egyb ignybevett szolg. 68 000

Biztostsi djak 18 000

Levonhat fa

Megolds:

Fizetend fa II. negyedv Nett rtk fa kulcs fa Brutt rtk
Belf. rt. nett rbevtele 358 000 27% 96 660 454 660

96 660

Elzetes fa II. negyedv Nett rtk 27% Levonhat fa
Le nem
vonhat fa
Brutt rtk
Gzolaj mg-i jrmvekhez 397 000 27% 107 190 - 504 190
Gzolaj tgk-hoz 42 000 27% 11 340 - 53 340
Gzolaj szemlygpkocsihoz 58 000 27% - 15 660 73 660
Benzin lncfrszhez,
fnyrhoz
9 980 27% - 2 695 12 675
Alkatrszek, szerviz mg-i
jrmvekhez
48 760 27% 13 165

61 925
Alkatrszek, szerviz szgk-
hoz
13 500 27% - 3 645 17 145
Autplyadj 10 800 27% - 2 916 13 716
Vetmagok 27 800 27% 7 506

35 306
Nvnyvd szerek 33 000 27% 8 910

41 910
Egyb ignybevett szolg. 68 000 27% 18 360

86 360
-29-

Elzetes fa II. negyedv Nett rtk 27% Levonhat fa
Le nem
vonhat fa
Brutt rtk
Biztostsi djak 18 000 trgyi mentes

18 000
Levonhat fa 726 840

166 471 24 916 918 227

fa elszmols: 96 660 166 471 = -69 811 Ft

Az fa elszmols alapjn a trsasg a 69 811 forintot levonsba helyezi s tviszi a
kvetkez negyedvre, mivel negyedves fa bevallnl a visszaignylshez el kell rni a
250 000 forintot.

-30-

4. EGYB ADK

Npegszsggyi termkad

4.1. feladat
Egy havi fa-bevall energiaital gyrt cg az adott hnapban 300.000 liter metil-xantint s
taurint is tartalmaz light energiaitalt rtkestett 2+1-es akciban (2 doboz dt vsrlsa
esetn 1 doboz rut ingyen kap a vev). Mennyi ad terheli a gyrtt s mikor kell azt
befizetni?

Megolds:
A "2+1"-es akcinl valjban mennyisgi engedmnyrl van sz, s nem ajndkrl, hiszen
az n. "ajndk" (+1 termk) csak akkor jr, ha a vev meghatrozott mennyisg termket
vsrolt. Az gylet teht ez esetben ellenrtk fejben trtnik, csak az egy termkre jut r
kisebb. Ezrt ezen esetben az tadott valamennyi termk utn fennll a neta-ktelezettsg.
Mivel az dt metil-xantint s taurint is tartalmazott, ezrt a 250 Ft/liter-es admrtk
rvnyes r. A 300.000 liter*250Ft/liter=75.000.000 Ft adt nadzssal, az fa bevallssal
azonos temezsben, trgyhnapot kvet 20-ig kell bevallani s befizetni.

4.2. feladat
Egy kisvllalkoz trgyvben 200kg hzi gyrts srgabarack lekvrt rtkestett. Mennyi
npegszsggyi termkadt kell fizetnie?

Megolds:
Br mr tllpte az 50kg-os admentes hatrt, nem kell npegszsggyi termkadt fizetni a
25% vagy a feletti gymlcshnyadot tartalmaz srtmnyek, koncentrtumok, szrpk,
nektrok s gymlcslevek utn illetve a Magyar lelmiszerknyv szerinti extradzsem,
extrazsel, marmeld s klnleges minsg lekvrok utn. A kistermeli klnleges
minsg lekvrok ellltsa esetn a termk megnevezst ki kell egszteni a felhasznlt
gymlcs vagy gymlcsk nevvel s a klnleges minsg vagy prmium jelzvel,
teht a megnevezse ilyenkor pl. a srgabarack lekvrnak: Kistermeli, klnleges minsg
srgabaracklekvr.

4.3. feladat (forrs:www.nav.gov.hu)
A trsasg a 2007 vmtarifaszm al tartoz gesztenyepr gyrtsval foglalkozik, mely
72% gesztenyt, 28% cukrot, valamint rum s vanlia aromt tartalmaz. Mennyi termkadt
kell a gesztenyepr utn fizetni?

Megolds:
A Neta tv. 2. h) pontja rtelmben adkteles termknek minsl az elrecsomagolt
termkknt forgalomba hozott, 2007 vmtarifaszm al tartoz termk, ha hozzadott cukrot
tartalmaz s cukortartalma meghaladja a 35 gramm cukor/100 gramm mennyisget, a Magyar
lelmiszerknyv szerinti extradzsem, extrazsel, marmeld s klnleges minsg lekvrok
kivtelvel (gymlcsz). A kivtelek kztt a gesztenyepr nem szerepel, teht a 2007
vmtarifaszm gesztenyepr, amennyiben a cukortartalomra vonatkoz kritriumnak
megfelel (vagyis tbb mint 35% cukrot tartalmaz), elrecsomagolt termkknt az els belfldi
rtkestskor termkad-kteles. Mivel azonban a trsasg ltal gyrtott gesztenyepr csak
28% cukrot tartalmaz, nem minsl adkteles termknek.
-31-

Baleseti ad

4.4. feladat (forrs:www.nav.gov.hu)
Az adalany ltal negyedvente fizetend ktelez gpjrm-felelssgbiztosts djnak
mrtke 10.000,- Ft baleseti ad mrtke 3.000,- Ft azonban az adalany hatridig nem
teljestette a teljes ktelezettsget, csupn 5.000 Ft-ot fizetett be.
A negyedv napjainak szma 90.
Hatrozza meg a baleseti ad mrtkt!

Megolds:
Mivel az ad alanya a biztostsi dj s az ad egyttes sszegnl kevesebbet fizetett, a
biztostnak gy kell tekintenie, hogy egszben a megllaptott adt fizette meg (s csak
rszben a biztostsi djat). Azaz 5000,- Ft-bl 3000,- Ft a baleseti adt fedezi, a maradk
2000,- Ft pedig a biztostsi djat. A negyedves idszak els 18 napja teht a biztostsi djjal
lefedett idszak (2000/10000= 0,2 s 90 x 0,2= 18), mg a teljes negyedv az adval lefedett
idszak.
A biztost az ltala beszedett baleseti adt bevallja s befizeti az llami adhatsgnak. A
szerzds azonban nem djrendezett, ezrt a biztost felszltja az gyfelet, hogy fizessen be
mg 8000,- Ft biztostsi djat.

Amennyiben az gyfl a trelmi idszakon bell eleget tesz a felhvsnak, a
szerzds djrendezett vlik.
Ha a djrendezsre az esedkessgtl szmtott 60. napig nem kerl sor, a szerzds
a trelmi idszak utols napjn megsznik. A biztost az ezt kvet 15 napon
bell kikldi az igazolst arrl, hogy az ad mely napig van befizetve. Jelen
pldban az adval le nem fedett idszak a 91. napon kezddik (amikor mr tart a
fedezetlensg idszaka) s a biztost kockzatviselsvel nem rintett idtartamra
es ad a MABISZ ltal kzztett fedezetlensgi dj napi sszege s a
fedezetlensgi idtartam napjai szmnak szorzatval egyenl. Az adalany a
jrm forgalombl val kivonsa hnapjt kvet h 15. napjig kteles
megllaptani a baleseti adt a 1310M jel nyomtatvnyon. Az ad megfizetsre a
Neta tv. 11/H. (2) bekezdse rtelmben az ad megllaptsra elrt hatrnapot
kvet hnap 15. napjig ktelezett.
Ha a djrendezsre az esedkessgtl szmtott 60. napig nem kerl sor, a szerzds
a trelmi idszak utols napjn megsznik djnemfizets miatt. A biztost az ezt
kvet 15 napon bell kikldi az igazolst arrl, hogy az ad mely napig van
befizetve. Amennyiben az gyfl a fedezetlensg idszaka alatt jra megkti a
szerzdst a biztostval, utbbi beszedi tle a hinyz djakat ami jelen esetben a
trelmi idre (19-60. nap), a fedezetlensgi idszakra (a 61. naptl az jbli
szerzdsktsig terjed idtartam) s az adott biztostsi idszak htralv rszre
jr djat jelenti , s az adval le nem fedett idszakra es, illetve az esedkes
baleseti adt. Jelen pldban az adval le nem fedett idszak a 91. naptl a
szerzdsktsig terjed idtartamot jelenti.

-32-

Energiaad

4.5. feladat
Egy energiakeresked a trgyvben a felhasznlknak energit rtkestett s sajt clra is
hasznlt fel energit, az ezzel kapcsolatos adatokat a kvetkez tblzat foglalja ssze:

Megnevezs Villamos energia
(megawattra)
Fldgz
mennyisge (GJ)
Szn mennyisge
(ezer kg)
rtkests 12 500 80 000 60
- ebbl lakossgi
fogyaszt
3 570 48 000 50
Sajt cl felhasznls 150 500 5
Hlzati vesztesg 125 800 0
Milyen mrtk adfizetsi ktelezettsg keletkezik?

Megolds:
Els lpsben az adalapot kell meghatrozni.
Az unis irnyelvekkel sszhangban admentes a lakossgi vgfelhasznlsra trtn
rtkests, teht az rtkestett mennyisget cskkenteni kell a lakossgi fogyasztknak
szolgltatott mennyisggel.
A sajt cl felhasznls rsze az adalapnak.
Mivel a hlzati vesztesg nem jelent tnyleges energiafelhasznlst, ezrt a hlzati
vesztesg admentes, teht nem kell figyelembe venni az adalap meghatrozshoz.

Ezt kveten az adalapot meg kell szorozni a trvnyben meghatrozott admrtkekkel,
melyek klnbz energiahordozk egy egysghez vannak hozzrendelve.
Az ad mrtke
villamos energira megawattrnknt 295 forint,
a fldgzra gigajoule-onknt 88,50 forint,
a sznre ezer kg-onknt 2390 forint.

Megnevezs Villamos energia Fldgz Szn

Adalap (egysg) 9 080 32 500 15
Ad mrtke (Ft/adalap egysge) 295 89 2 390
Ad (Ft) 2 678 600 2 876 250 35 850

Ezek alapjn az sszes energiaad fizetsi ktelezettsg 5.590.700 Ft.

-33-

Kzmvezetk ad

4.6. feladat
Egy tvhszolgltatnak az adott vrosban 7825 kzleti s 24.615 lakossgi fogyasztja van.
A trgyv els napjn 87.626 mter kzmvezetkkel rendelkezett. Az v sorn folyamatos
fejlesztsekre kerlt sor, melynek ksznheten egy j hkzpont kerlt tadsra s gy az
zleti v vgre a teljes kzmvezetk hossz 92.746 mterre nvekedett.
Mennyi kzmvezetk ad befizetsre ktelezett a gazdlkod?

Megolds:
Az ad alapja a kzmvezetk nyomvonalnak hossza mterben kifejezve, s ez mindig a
naptri v els napjhoz ktdik. Br a fejlesztseknek ksznheten a kzmvezetk
hosszban v kzben vltozs trtnt, ez a vltozs a fejleszts vben mg nem, csak az azt
kvet vben vltoztatja az ves ad sszegt.
Az ad alapja 87.626 mter.
Ezt sszeszorozva az admrtkkel, amely minden megkezdett mter utn 125 Ft, megkapjuk
a kzmvezetk ad ves rtkt: 84.626m *125 Ft/m= 10.578.250 Ft

4.7. feladat
Egy hrkzlsi szolgltatnak az v els napjn 385.124 m nyomvonalhossz hrkzlsi
vezetk volt a tulajdonban, ami v kzben 15.625 mterrel nvekedett.
Mennyi kzmvezetk adt kell befizetnie?

Megolds:
A nvekedstl fggetlenl az ad alapja a naptri v els napjn tulajdonban vagy
hasznlatban lv nyomvonalhossz: 385.124 mter.
Az ad vi mrtke az adalap minden megkezdett mtere utn 125 Ft, de a hrkzlsi
vezetkek tulajdonost a nyomvonalhossztl fgg adkedvezmny illeti meg.
A szmtsokat sszefoglalva a kvetkez tblzat tartalmazza

Nyomvonalhossz
Adkedvezmny
a fizetend ad
szzalkban
Adalap
(m)
Admrtk
(kedvezmny
nlkl 125 Ft/m)
Ad
0 170 000 80 170 000 25 4 250 000
170 001 250 000 60 80 000 50 4 000 000
250 001 300 000 20 50 000 100 5 000 000
300 001 0 85 124 125 10 640 500
385 124 23 890 500

A trsasgnak teht a trgyvben 23 890 500 Ft kzmad fizetsi ktelezettsge keletkezik.

-34-

Kulturlis ad

4.8. feladat
A szmviteli trvny hatlya al es gazdlkod a trgyvben szexulis tmj DVD-k,
magazinok els, belfldn trtn rtkestsvel foglalkozott, melybl 25.600.000 Ft ves
nett rbevtele keletkezett.
Mennyi a kulturlis ad nagysga?

Megolds:
Az ad alapjt az adalanyoknak, annak fggvnyben kell meghatrozniuk, hogy melyik
trvny hatlya al tartoznak, ebbl addan az alap lehet:
az rtkests nett rbevtele, ha a szmviteli trvny hatlya al esik,
az adkteles tevkenysgnek a szemlyi jvedelemad alapjba beszmt
bevtele, ha az Szja tv. vonatkozik r s
az eva alapjba szmt bevtel, ha Eva tv. szerint adz vllalkozrl van sz.

Mivel a feladatban szerepl gazdlkod a szmviteli trvny hatlya al esik, ezrt az ad
alapja ebben az esetben az rtkests nett rbevtele lesz. Ennek a 25%-a lesz az ad
mrtke.

Fizetend ad: 25.600.000 Ft *25%= 6.400.000 Ft.

-35-

Krnyezetterhelsi djak

4.9. feladat Levegterhelsi dj
Egy kibocst a trgyvben 1500 kg kn-dioxidot, s 10000 kg nitrognoxidot bocstott a
levegbe, s nem vonatkozik a r a djmentessg. 300 kg szilrd anyag is a krnyezetbe kerlt
ves szinten hny Ft levegterhelsi djat kell fizetnie, ha tudjuk, hogy az elmlt vben
aktivlsra kerlt egy lgszennyez anyag kibocstsnak cskkentst szolgl beruhzs?

Megolds:
A ves levegterhelsi dj szmtshoz, az albbi kpletbe val behelyettests szksges:

LTD (Ft/v) = (Mi [kg/v] x Pi [Ft/kg]), ahol
LTD: a fizetend levegterhelsi dj,
Mi: az adott (i-edik) levegterhel anyag kibocstott ves mennyisge,
Pi: az adott (i-edik) levegterhel anyagra rvnyes, a kvetkez tblzatban meghatrozott
egysgdj:

Az admrtkeket s a feladat adatait felhasznlva az albbi tblzathoz jutunk.
Levegterhel anyag Egysgdj mrtke
Pi (Ft/kg)
Kibocstott
mennyisg (kg)
Levegterhelsi
dj (Ft)
Kn-dioxid 50 1 500 75 000
Nitrogn-oxidok 120 10 000 1 200 000
Szilrd anyag (nem toxikus) 30 300 9 000
sszesen 1 284 000

Br a gazdlkod az elmlt vben aktivlt egy lgszennyez anyag kibocstsnak
cskkentst szolgl beruhzst, 50%-os levegterhelsi djkedvezmnnyel csak a beruhzs
kivitelezsi idtartama alatt lhet, gy teljes levegterhelsi dj a kiszmtott 1.284.000 Ft lesz.

4.10. feladat Vzterhelsi dj
Egy gazdlkod krosanyag kibocstsrl az albbi informcik llnak rendelkezsre:
mezgazdasgi hasznosts sorn 350 kg szervetlen nitrognt hasznlt fel
ltalnosan vdett felszni vzminsg-vdelmi terleten,
10 kg higanyt trolt tmenetileg a Balaton vzgyjt terletn s
150 kg foszfor kerlt regionlis lerakkba kln jogszablyban meghatrozott
terleti lehatrolsnak megfelelen az egyb vdett terleten.
Mennyi vzterhelsi djat kell fizetnie az adott idszakban?

Megolds:
Az ves vzterhelsi djat vzterhelsi anyagonknt kell kiszmtani majd pedig ssze kell
adni. A szmtshoz az albbi kplet lesz segtsgnkre:

A vzterhelsi dj mrtke:
VTD (Ft/v) = (M
i
[kg/v] x P
i
[Ft/kg]) x T x I , ahol
VTD: a fizetend vzterhelsi dj,
M
i
= az adott i-edik vzterhel anyag nett - belp-kilp kztti klnbsg - kibocstott
ves mennyisge (kg/v), illetve
-36-

M
i
= Q x C
i(tlag),
ahol a
Q = ves kibocstott szrazidei szennyvzmennyisg, m
3
/v
C
i(tlag)
= az i paramter ves tlag koncentrcija kg/m
3

(C
i
= 0, ha C
i
kisebb, mint a vizsglati mdszer als mrshatra)
T: az 1. tblzatban meghatrozott terletrzkenysgi szorz,
I: a 2. tblzatban meghatrozott iszapelhelyezsi szorz, melynek rtke 1, amennyiben a
vzhasznlat sorn nincs iszapkpzds
P
i
: az adott (i-edik) vzterhel anyagra rvnyes, a 3. szm tblzatban meghatrozott
egysgdj.

1. tblzat Terletrzkenysgi szorzk
Terleti kategria Szorztnyez (T)
A 1,4
B 1,0
C 0,7
Terleti kategrik:
A kategria: a kln jogszablyban meghatrozott terleti lehatrolsnak megfelelen a
Balaton, valamint vzgyjt terlete,
B kategria: a kln jogszablyban meghatrozott terleti lehatrolsnak megfelelen az
egyb vdett terletek (befogadk),
C kategria: a kln jogszablyban meghatrozott terleti lehatrolsnak megfelelen az
ltalnosan vdett felszni vzminsg-vdelmi terletek (befogadk).

2. tblzat: Iszapelhelyezsi szorz
Az elhelyezs mdja
Iszapszorz (I)
Terleti kategria
A B C
1. Hasznosts gets
Mezgazdasgi hasznosts (felhasznls szntfldn, fstott
terleten, pl. nemesnyr-ltetvnyben), engedlyezett
rekultivci, komposztls
0,8 0,8 0,8
gets 1 1 1
2. Egyb elhelyezs
tmeneti trols 1,3 1,2 1,1
lerak (csak iszap vagy teleplsi szilrd hulladkkal egytt) 1,2 1,1 1,0
regionlis lerak (csak iszap vagy teleplsi szilrd hulladkkal
egytt)
1,1 1,0 1,0

3. tblzat: Egysgdj mrtke
Vzterhel anyag Egysgdj mrtke
P
i
(Ft/kg)
Dikromtos oxignfogyaszts (KOI
k
) 90
sszes foszfor 1 500
sszes szervetlen nitrogn 180
sszes higany 220 000
sszes kadmium 44 000
sszes krm 8 800
sszes nikkel 8 800
sszes lom 8 800
sszes rz 4 400
-37-

A gazdlkod ltal fizetend ktelezettsg kiszmtst a megadott informcik segtsgvel
az albbi tblzat tartalmazza:

Vzterhel anyag
Egysgdj
mrtke
Mennyisg Szorztnyez Iszapszorz Ad
Pi (Ft/kg) (kg) (T) (I) Ft
Szervetlen nitrogn 180 350 0,7 0,8 35 280
Higany 220 000 10 1,4 1,3 4 004 000
Foszfor 1 500 150 1 1,1 247 500
sszesen 4 286 780

A krnyezetterhel tevkenysge miatt a gazdlkodnak a trgyvben 4.286.780 Ft
vzterhelsi djat kell fizetnie.

4.11. feladat Talajterhelsi dj
Egy kibocst trgyvben 10.000 m3 talajt szennyezett, s nem vonatkozik r djmentessg.
ves szinten hny Ft talajterhelsi djat kell fizetnie, ha a terhels vzjogi engedly hatlya al
tartoz fokozottan rzkeny terleten trtnt?

Megolds:
A talajterhelsi dj szmtshoz az albbi kpletbe kell behelyettesteni:
TTD = E x A x T ,ahol
TTD: a fizetend ves talajterhelsi dj,
E: az egysgdj (Ft/m
3
),
A: a djfizetsi alap (m
3
),
T: a telepls kzigazgatsi terletre vonatkoz, a felszn alatti vz llapota szempontjbl
megllaptott terletrzkenysgi szorz, a kvetkez tblzatban meghatrozva:

Tevkenysg megnevezse
Telepls kzigazgatsi terletre vonatkoz, a felszn
alatti vz llapota szempontjbl
megllaptott terletrzkenysgi szorz (T)
Kevsb rzkeny
terleten
rzkeny
terlet
en
Fokozottan rzkeny
terleten
1. Helyi vzgazdlkodsi
hatsgi eljrs hatlya
al tartoz talajterhels
1,0 1,5 3,0
2. Vzjogi engedly hatlya
al tartoz talajterhels
1,1 2,0 5,0

A szksges adatokat felhasznlva a kpletbe val behelyettests sorn az albbi eredmnyre
jutunk:
TTD = 1.200 Ft/m
3
* 10.000 m
3
* 5=60.000.000 Ft

Mivel a talajterhelsi dj fizetsre ktelezett kibocst trgyvben a szmtott talajterhelsi
dj 100%-t kteles megfizetni, gy trgyvre 60.000.000 Ft-ot fizet.
-38-

Biztostsi ad

4.12. feladat
Ttelezzk fel, hogy egy kisebb hazai biztosttrsasg csak balesetbiztostsok megktsvel
foglalkozik. Az adott trsasgnl az elz hnapban elszmolt brutt biztostsi dj sszege
520 milli Ft volt. Az adelszmols hnapjt kzvetlenl megelz naptri vben az
sszestett adalapja a 8 millird Ft-ot nem rte el. Szmtsa ki mennyi biztostsi ad terheli
a biztostt az elz hnapra vonatkozan. Mikor kell ezt megfizetnie?

Megolds:
Abban az esetben, ha az adelszmols hnapjt kzvetlenl megelz naptri vben az
sszestett adalap a 8 millird Ft-ot nem rte el, az adelszmols hnapjra szmtott
adalap 100 milli Ft-ot meg nem halad rszre csak az irnyad admrtk 25%-t, az
adalap 100 millis Ft s 700 milli Ft kz es rszre az irnyad admrtk 50%-t kell
megfizetnie a biztosttrsasgnak. gy az adfizets mrtke a kvetkezkppen
szmszersthet:

100 000 000 Ft * 2,5% + (520 000 000 Ft 100 000 000 Ft) * 5% = 23 500 000 Ft

23 500 000 Ft sszeg biztostsi ad terheli a biztosttrsasgot az elz hnapra
vonatkozan, amit ezen hnap 20-ig kell megfizetnie.

4.13. feladat
Egy kisebb hazai biztosttrsasg csupn gpjrmvek biztostsval foglalkozik. Az adott
trsasgnl az elz hnapban a ktelez gpjrm-felelsgbiztostsokbl szrmaz brutt
biztostsi djbevtel sszege 730 milli Ft, a casco zletg brutt biztostsi djbevtele
pedig 1,15 millird Ft volt. A biztostsi ad vonatkozsban az adelszmols hnapjt
kzvetlenl megelz naptri vben az sszestett adalapja a 8 millird Ft-ot nem rte el.
Mennyi biztostsi ad terheli a biztostt az adott hnapra vonatkozan?

Megolds:
Nem terheli biztostsi ad a ktelez gpjrm-felelsgbiztostsokat, ezrt az ad alapja
csak a casco biztostsokbl szrmaz brutt dj. Abban az esetben, ha az adelszmols
hnapjt kzvetlenl megelz naptri vben az sszestett adalap a 8 millird Ft-ot nem rte
el, az adelszmols hnapjra szmtott adalap 100 milli Ft-ot meg nem halad rszre
csak az irnyad admrtk 25%-t, az adalap 100 millis Ft s 700 milli Ft kz es
rszre az irnyad admrtk 50%-t kell megfizetnie a biztosttrsasgnak. A brutt
biztostsi dj sszegt 3 svba lehet osztani, melyek klnbz mrtkben adznak:

1. sv: 100 000 000 Ft*3,75% = 3 750 000 Ft
2. sv: (700 000 000 Ft 100 000 000 Ft) * 7,5% = 45 000 000 Ft
3. sv: (730 000 000 Ft 700 000 000 Ft) * 15% = 4 500 000 Ft

A biztosttrsasg elz hnapra vonatkoz biztostsi ad fizetsi ktelezettsge:

3 750 000 Ft + 45 000 000 Ft +4 500 000 Ft = 53 250 000 Ft

-39-

4.14. feladat
Egy hazai biztosttrsasg elz havi brutt djbevtelnek szerkezetrl a kvetkez
tblzat ll rendelkezsre:
A brutt djbevtel szerkezete sszeg (Ft) Megoszls (%)
Gpjrm-felelssgbiztosts 2 837 166 667 33,01%
Casco 2 454 583 333 28,55%
Lakossgi vagyonbiztosts 525 250 000 6,11%
Vllalkozi vagyonbiztosts 1 495 416 667 17,40%
Balesetbiztosts 161 750 000 1,88%
Egyb vagyonbiztosts 1 916 667 0,02%
Nemlet-biztostsok sszesen 7 476 083 333 86,97%
letbiztosts 1 119 916 667 13,03%
sszesen 8 596 000 000 100,00%

Az adelszmols hnapjt kzvetlenl megelz naptri vben a biztosttrsasg sszestett
adalapja meghaladta a 8 millird Ft-ot. Hatrozza meg a biztosttrsasg ltal fizetend
biztostsi ad sszegt!

Megolds:
A biztosttrsasgot a casco biztostsok utn 15%-os, a vagyonbiztostsok s az
letbiztostsok utn 10%-os biztostsi ad megfizetse terheli. Az ad alapja az egyes
kategrikban megszerzett brutt djbevtel. Mivel a trsasg nem lhet a kisebb
biztosttrsasgok kedvezmnyvel, ezrt az adfizetsi ktelezettsge a kvetkez mdon
szmthat:

Casco: 2 454 583 333 Ft * 15% = 368 187 500 Ft
Vagyonbiztosts: (525 250 000 Ft + 1 495 416 667 Ft + 1 916 667 Ft) * 10% =
= 202 258 333 Ft
letbiztosts: 1 119 916 667 + 10% = 16 175 000 Ft
sszesen: 586 620 833 Ft

A biztosttrsasg ltal az elz hnap alapjn megfizetend sszes biztostsi ad sszege
586 620 833 Ft.

-40-

Innovcis jrulk

4.15. feladat
Az Iparkod Bt. ves rbevtele 30.000 ezer forint. A foglalkoztatottak ves statisztikai
ltszma 15 f. Anyagkltsge 10.000 ezer forint volt, ELB s alvllalkozi teljestmnye
nem volt.
Szmtsa ki az Iparkod Bt. innovcis jrulk fizetsi ktelezettsgt!

Megolds:
A cg innovcis jrulkot nem fizet, mivel kisvllalkozsnak minsl. Innovcis jrulkot
csak kzepes s nagyvllalkozsoknak kell fizetnik 50 f alkalmazotti ltszm vagy 10
milli eur (kb. 3.000 milli forint) ves rbevtel fltt.

4.16. feladat
A Szivrvny Skveggyr rbevtele 300.000 ezer forint volt. Az anyagkltsge 100.000
ezer forint lett, az alvllalkozi teljestsek 50.000 ezer forintot tettek ki. A vllalat vegruk
tovbbrtkestsvel is foglalkozik, ezen ruk ELB-ja 70.000 ezer forintot tett ki.
Szmtsa ki mekkora a Szivrvny Skveggyr ves innovcis jrulk-fizetsi
ktelezettsge, valamint milyen ellegfizetsi ktelezettsgei lesznek a trgyvet kvet
vben!

Megolds
Az innovcis jrulk alapja megegyezik az iparzsi adval. Az rbevtelbl teljes
egszben levonhat az anyagkltsg, azonban az ELB s az alvllalkozi teljests csak
rszben. Ezek csak svosan progresszv mrtkben vonhatk le az adalapbl.
Elszr az ELB s az alvllalkozi teljestsek adalap-cskkent sszegt szmtjuk ki.
500 milli forint alatt az sszegk 100%-a, 500-20.000 milli forint kztti rszk 85%-a, 20
s 80 millird forint kztti rsz 75%-a, a 80 millird forint feletti rsz 70%-a vonhat le az
adalapbl.
Az innovcis jrulkalapot gy kapjuk, hogy az rbevtelbl levonjuk az anyagkltsget s
az ELB s alvllalkozi szerzdsre kifizetett sszegek elszmolhat rszt. A jrulkalap
0,3%-nak ezer forintra kerektett sszege lesz a fizetend innovcis jrulk nagysga. Itt is
rvnyesl a trsasgi adnl mr megismert ellegfeltltsi ktelezettsg, melyet december
20-ig kell teljesteni.
A megllaptott jrulk utn a trgyvet kveten negyedves gyakorisg ellegfizetsi
ktelezettsg terheli a vllalatot. Ennek mrtke a 240 ezer forint negyede, melyet
trgynegyedvet kvet 20-ig kell megfizetni (60 ezer forint).

ezer forintban
ELB s alvllalkozi szerzds
sszege 120 000
Figyelembe
vehet Adcskkent
0-500 milli kz es rsz 120 000 100% 120 000
500-20.000 milli kz es rsz 0 85% 0
20.000 s 80.000 milli kz es rsz 0 75% 0
80.000 milli feletti rsz 0 70% 0
sszesen 120 000
rbevtel 300 000

Anyagkltsg -100 000

-41-

ELB s Alvllalkozi szerzds
adalapot cskkent rsze -120 000

Innovcis jrulkalap 80 000

Fizetend innovcis jrulk 240

Innovcis jrulkelleg 60

4.17. feladat
A Gzkazn cgcsoport vllalatainak jellemzit az albbi tblzat mutatja:
Cg neve Mozdony Bt. Kandall Kft. Klyha Bt. sszesen
v Tavaly Trgyv Tavaly Trgyv Tavaly Trgyv Tavaly Trgyv
rbevtel (eFt) 500 000 800 000 1 800 000 2 100 000 200 000 180 000 2 500 000 3 080 000
Alkalmazotti
ltszm 14 22 30 25 5 4 49 51
Anyagkltsg 300 000 500 000 500 000 1 000 000 50 000 70 000 850 000 1 570 000
ELB 0 0 500 000 300 000 20 000 30 000 520 000 330 000
Szmtsa ki, mennyi lesz trgyvben a Gzkazn cgcsoport vllalatainak innovcis
hozzjruls fizetsi ktelezettsge!

Megolds:
Az innovcis jrulkrl szl trvny szerint azt, hogy egy vllalat kis- vagy kzepes
vllalatnak szmt, cgcsoport (azonos tulajdonosi krbe tartoz vllalatok) szinten kell
meghatrozni. Akkor keletkezik innovcis jrulkfizetsi ktelezettsg, ha a cgcsoport kt,
egymst kvet vben teljesl az, hogy a vllalat legalbb kzepes vllalat. Trgyvben ez
teljesl is (a cg rbevtele a 10 milli eurnak megfelel forintsszeget meghaladja,
valamint alkalmazottainak ltszma is 50 f feletti, de a trgyvet megelz tavalyi vben
mg nem minslt kzepes vllalatnak, mivel egyik felttelt sem teljestette. gy innovcis
jrulkfizetsi ktelezettsge nincs a vllalatcsoportnak a trgyvben.

Rehabilitcis hozzjruls

4.18. feladat
Programoz Kft. szoftverkszt cg tlagos statisztikai ltszma 19 f volt trgyvben.
Mennyi rehabilitcis jrulkot kteles fizetni trgyvben?

Megolds
Mivel a cg tlagos statisztikai ltszma 25 f alatt volt trgyvben, nem fizet rehabilitcis
jrulkot.

4.19. feladat
Kmves Kelemen Kft. ptipar vllalkozs, amiben jelents a fluktuci egyrszt a
szezonlis tevkenysge miatt, msrszt az alkalmazott munkatrsak hozzllsa miatt. Az
adott vben a kvetkezkppen alakult az alkalmazotti ltszm:

-42-

Munkaer
Alkalmazottak
szma
Havi
munkark
szma
Hnapok
szma
Teljes munkaidben, egsz vben foglalkoztatottak 15 160 12,0
7,0 hnapig teljes munkaidben foglalkoztatottak 14 160 7,0
Szakmunkstanulk 3 hnapos gyakorlaton 15 80 3,0
Alkalmi munkavllalk 3 napig foglalkoztatva 10 24 0,1
Rszleges munkavllalk heti 20 rban 3 hnapig 10 80 3,0

Egy teljes munkaidben foglalkoztatott alkalmazott 3 hnapig tppnzen volt.
Szmtsa ki, mennyi rehabilitcis jrulkot kteles fizetni a Kmves Kelemen cg
trgyvben, valamint hatrozza meg a trgyidszakot kvet vben fizetend
rehabilitcis hozzjruls-elleg mrtkt!

Megolds
Az alkalmi munkavllalk nem szmtanak bele a foglalkoztatsba, mivel csak azokat kell
figyelembe venni, akiknek munkaviszonyuk folyamatosan tbb volt, mint 5 munkanap. A
tbbi esetben a statisztikai tlagot havonta kell kiszmtani s a havi tlagok sszegt 12-vel
osztva kapjuk az ves tlagos statisztikai ltszmot. A rszmunkaids, a szakmunkstanulk
s a rszleges munkavllalk esetben az alkalmazotti ltszmot a munkavgzs idejvel
arnyostani kell.
A tppnz esetben az egy hnapnyi tppnzen tlttt idt figyelmen kvl kell hagyni. Ha a
tppnz idtartama ennl tbb, az egy hnap feletti idtartamot nem kell beleszmtani az
tlagos alkalmazotti ltszmba.
A szmtsokat az albbi tblzat mutatja:

Munkaer
Alkalmazottak
szma
Havi
munkark
szma
Hnapok
szma
Statisztikai
ltszm
Teljes munkaidben, egsz vben
foglalkoztatottak 15 160 12,0 15,0
7,0 hnapig teljes munkaidben
foglalkoztatottak 14 160 7,0 8,2
Szakmunkstanulk 3 hnapos
gyakorlaton 15 80 3,0 1,9
Alkalmi munkavllalk 3 napig
foglalkoztatva 10 24 0,1 0,0
Rszleges munkavllalk heti 20
rban 3 hnapig 10 80 3,0 1,3

26,4
Tppnzen lev teljes
munkaidben foglalkoztatott
alkalmazott 1 160 3,0 -0,2
Statisztikai ltszm 26,2
Rehabilitcis jrulk alapja 1.3
Fizetend rehabilitcis jrulk
(EFT) 1 263
Jrulkelleg nagysga (EFT) 316
-43-

A 7 hnapig foglalkoztatottak esetben az ves tlagos statisztikai ltszmot a
kvetkezkppen hatroztuk meg:

Hasonlan szmolhatjuk ki a szakmunkstanulk s a rszleges munkavllalk tlagos ves
statisztikai ltszmt is:

Ha az egyes tteleket sszeadjuk, megkapjuk az ves tlagos alkalmazotti ltszmot. A
tartsan tppnzen lev alkalmazott utn viszont cskkenthetjk a ltszmot kthavi
tppnzzel.

A statisztikai ltszm 26,2 f. Mivel ez meghaladja a 25 fs admentes ltszmot, a teljes
statisztikai ltszm utn fizetni kell a rehabilitcis jrulkot. A jrulk mrtke 26,2 f *5%*
964,5 EFT/f = 1.263,5 EFT. Ezt a legkzelebbi ezer forintra kell kerekteni gy a fizetend
sszeg 1.264 EFT lesz.
A trgyvi megllaptott jrulkfizetsi sszeg utn a kvetkez vben a vllalat elleget fizet
trgynegyedvet kvet 20. napra. sszege 1.264 EFT negyede, azaz 316 EFT.
Megllapthatjuk, hogy a szakmunkstanulk foglalkoztatsa igen drga mulatsg volt.
Ugyanis az foglalkoztatsuk keletkeztetett jrulkfizetsi ktelezettsget. Egybknt a cg
nem fizetett volna rehabilitcis hozzjrulst.

4.20. feladat
A Frccsnt Kft. tlagos statisztikai ltszma 45 f volt trgyvben. Alkalmazottai kztt
kt ports is volt, akik heti 30-30 ra terjedelemben jszakai szolglatot lttak el a cg
telephelyn. A kt portsnak 50%-os egszsgkrosodsa van, amirl orvosi igazolssal is
rendelkeznek.
Hatrozza meg a Frccsnt Kft. rehabilitcis jrulkfizetsi ktelezettsgt!

Megolds:
A kt portsra foglalkozatsnak statisztikai ltszmt a kvetkezkppen kapjuk:

A rehabilitcis hozzjruls alapjbl 45*5%=levonhat a 1,5 f, azaz 30 f. A
rehabilitcis jrulk alapja gy 15 f lesz. A szmtsokat az albbi tblzat mutatja:

tlagos statisztikai ltszm 45
Szmtott hozzjrulsi alap 2.25
Slyosan fogyatkosok kedvezmnye -1.5
Hozzjruls alapja 0.75
Fizetend rehabilitcis hozzjruls (EFT) 723

-44-

4.21. feladat
Okoska Kft a kvetkezket mrlegeli. rdemes-e kt slyosan fogyatkos egynt felvennie
teljes munkaidben minimlbren azrt, hogy mentesljn a rehabilitcis jrulkfizetsi
ktelezettsge all. Az Okoska Kft. tlagos statisztikai ltszma pontosan 38 f. Ttelezzk
fel, hogy a kt egyn szmottev hozzadott rtket nem termel a cg szmra.
Ksztsen sszehasonlt elemzst arrl, hogyan alakul az Okoska Kft adfizetsi
ktelezettsge a kt minimlbres felvtelvel s a nlkl!

Megolds:
Elszr nzzk meg a kt minimlbres foglalkoztatsnak kltsgeit. Egy minimlbres
megvltozott munkakpessg szemly brszmfejtst az albbi tblzat tartalmazza. A
16%-os szemlyi jvedelemadbl levonhat a minimlbr 5%-a szemlyi kedvezmnyknt.
A brbl levonand 10% nyugdj- s 8,5%-os egszsgbiztostsi s munkaerpiaci jrulk. A
bren fell a munkltat 27%-os SZOCHO-t s 1,5%-os szakkpzsi hozzjrulst fizet. A
szmtsokat az albbi tblzat tartalmazza:

Megvltozott munkakpessgek havi brszmfejtse
SZKHO 1 470
SZOCHO 26 460
Le: SZJA elleg -10 780 Le: csaldi kedvezmny 0
Nett munkabr 69 090 Szemlyi kedvezmny -4 900

Egy minimlbres foglalkoztatsa teht 125.930 forintba kerl havonta. Kt minimlbres 12
havi foglalkoztatsa 2*12*125.930=3.022.320 forintba kerl.
Az adk megmutatja, hogy egy forint kifizetett br hnyszorosa a munkabrkltsg. Itt a
kifizetett munkabrt 82,3% kltsgvetsi elvons terheli.
Cserbe viszont a rehabilitcis jrulkalap 0 fre cskken. Az tlagos statisztikai ltszm
ugyanis 0 f lesz.
(( ) )
Rehabilitcis jrulkfizetsi ktelezettsg teht nincs.
Ha a kt minimlbrest nem veszik fel, 38 ember utn kell rehabilitcis hozzjrulst fizetni.
A fizetend jrulk ves mrtke 38*5%*964.500 = 1.832.550 forint lesz. Ezer forintra
kerektve 1.833.000 forint.
A kt minimlbres foglalkoztatsval teht 3.022.320-1.833.000 = 1.189.320 forinttal tbb
brterhe lesz a vllalatnak. Ezt a kt slyosan fogyatkos foglalkoztatsnak kell kitermelnie.
Ezt hnapokra s alkalmazottakra lebontva 50.000 forint/h/alkalmazott brkltsget jelent.
Kvetkeztets: Rehabilitcis jrulkfizetsi ktelezettsg esetben clszer minden 19 f
statisztikai ltszm utn egy minimlbres slyosan fogyatkost is alkalmazni, mivel a
kzteher havonta csak 50 ezer forinttal n.

Pnzgyi tranzakcis illetk

-45-

4.22. feladat
Tzsdz Bla 200 darab rszvnyt vsrolt darabonknt 1.500 forintrt a Budapesti
rtktzsdn. A vsrlshoz szksges pnzt folyszmljrl vezette t az
rtkpaprszmljra. Mindkt szmlt ugyanaz a bankcsoport vezeti.
Mekkora pnzgyi tranzakcis illetket fizet a bankcsoport?

Megolds:
Tzsdz Bla pnzgyi szolgltatja nem fizet illetket a tzsdei gyletek utn. Az tvezets
sem illetkkteles.

4.23. feladat
Ads Jnos hitel- s kamatfizetsi ktelezettsge 50.000 Ft.
Mekkora tranzakcis illetket fizet ez utn a tranzakci utn a szmlavezet bankja?

Megolds:
A bank ltal fizetett tranzakcis illetk mrtke min (50.000*0,002;6.000)=100 Ft.

4.24. feladat
Az ltalnos Vegyipari Mvek 20.000.000 forintot utal a Villamosmvek Zrt-nek az ltala
felhasznlt ram ellenrtkekppen.
Mekkora pnzgyi tranzakcis illetket fizet ez utn a tranzakci utn az ltalnos
Vegyipari Mvek szmlavezet bankja?

Megolds:
A bank ltal fizetett tranzakcis illetk mrtke min(20.000.000*0,002;6.000)=6.000 forint.
Ha a tranzakci mrtke meghaladja a 6.000/0,002=3.000.000 forintot, a tranzakcis illetk
mrtke 6.000 forint.

4.25. feladat
A Ruhzati Nagykereskedelmi ZRT. 30.000 eurs tartozst egyenlti ki. Az tutals napjn
rvnyes MNB hivatalos devizarfolyama 300 Ft.
Mekkora pnzgyi tranzakcis illetket fizet ez utn a tranzakci utn a Ruhzati
Nagykereskedelmi ZRT. szmlavezet bankja?

Megolds:
A tranzakcis illetk alapjt gy kapjuk, hogy a forintrfolyamot s az eursszeget
sszeszorozzuk.30.000 * 300 = 9.000.000 forint. A fizetend tranzakcis illetk sszege
min(9.000.000*0,002;6.000)=6.000 forint lesz.

4.26. feladat
Jtanul Lajos felvette 30.000 forintos sztndjt az egyetemi bankautomatbl.
Mekkora pnzgyi tranzakcis illetket fizet a kszpnzfelvtel utn a szmlavezet
banka?

Megolds:
A kszpnzfelvtel kltsge 0,3%, de mveletenknt legfeljebb 6.000 forint. A fizetend
tranzakcis illetk min(30.000 * 0,003; 6.000)=90 forint.

-46-

Tvkzlsi ad

4.27. feladat
Dr. Tudor Viktor orvos prilis hnapban 120 darab hvst kezdemnyezett s 200 SMS-t rt a
magncl mobiltelefonjn. A beszlgetsek idtartama sszesen 2,5 ra volt.
Mekkora tvkzlsi adt fizet utna mobilszolgltatja?

Megolds:
A tvkzlsi ad sszege 2Ft/megkezdett perc, illetve SMS-knt 2 Ft. A hvsok szma nem
rdekes, a megkezdett percekbl azonban 10 percet le lehet vonni, mivel az magnszemly
ltal indtott hvsok esetben admentes. A hvsok adkteles perchossza 2,5*60-10=140
perc. A tvkzlsi ad sszege a hvsok utn 140 perc * 2 Ft/perc = 280 Ft. Az SMS-ek utn
fizetend ad sszege 200 db * 2 Ft/db = 400 Ft. sszesen 680 Ft.
A tvkzlsi ad sszege magnszemly esetben nem lehet tbb, mint havi 700 Ft. Dr. Tudor
utn fizetett ad sszege:
[( ) ]
Az adt trgyht kvet 20. napig vallja be s fizeti be tvkzlsi szolgltatja.

4.28. feladat
A Fenn az ernyn nincsen kas Szlloda portaszolglata az albbi tvkzlsi szolgltatsokat
vette ignybe az adott hnapban.

Ttelek Mennyisg Mrtkegysg
Kiment hvsok 1 200 perc
ebbl: seglyhvs 20 perc
Elkldtt SMS 300 darab

Mekkora tvkzlsi adt fizet utna mobilszolgltatja?

Megolds:
A seglyhvs admentes. A hvsok adalapja gy 1.200 20 = 1.180 perc lesz, mivel ebben
az esetben a magnszemlyek admentessge nem rvnyesthet. Ehhez kell hozzadni a
300 SMS hvst. A tvkzlsi ad sszege, azonban kzlet esetben nem lehet tbb, mint
havi 2.500 Ft. A szlloda utn a szolgltat ltal fizetett ad sszege:
[( ) ] [ ]
Az adt trgyht kvet 20. napig vallja be s fizeti be tvkzlsi szolgltatja.

Kzmvezetk-ad

4.29. feladat
A Mlykt Vzm egy nkormnyzat tulajdonban ll vllalat s feladata 12 falu vz- s
szennyvzszolgltatsnak ellts. A vezetkrendszernek hossza 1200 km volt trgyv janur
1-n.
Mekkora kzmvezetk-adt fizet a trsasg?

Megolds:
A kzmvezetk adja 125 FT/m. Az ad alapja 1.200* 1.000 = 1.200.000 mter. Az ad
nagysga 1.200.000*125 = 150.000.000 forint. Az adt mrcius 20-ig kell bevallani, s
-47-

75.000-75.000 eFt-os rszletekben mrcius 20-ig s szeptember 20-ig kell megfizetni a
kzponti kltsgvetsnek.

4.30. feladat
Az Ablak a vilgra kbeltelevzis trsasg vezetkeinek hossza 350 km volt trgyh janur
1-n.
Mekkora kzmvezetk-adt fizet a trsasg?

Megolds:
A hrkzlsi vezetkek esetben adkedvezmny rvnyesthet. A trvny 10 paragrafusa
szerint az ad alapjnak 170 000 mtert meg nem halad rsze utn az egybknt fizetend
ad 20%-t; 170 000 mtert meghalad, de 250 000 mtert meg nem halad rsze utn az
egybknt fizetend ad 40%-t; 250 000 mtert meghalad, de 300 000 mtert meg nem
halad rsze utn az egybknt fizetend ad 80%-t; 300 000 mtert meghalad rsze utn a
fizetend ad teljes sszegt kell megfizetni. A szmtst az albbi tblzat mutatja:

Vezetk hossza Adkedvezmny
Svba es
vezetkhossz (m) Ad (FT)
0-170.000 kztt 80% 170 000 4 250 000
170.000-250.000 kztt 60% 80 000 4 000 000
250.001-300.000 kztt 20% 50 000 5 000 000
300.000 felett 0% 50 000 6 250 000
350 000 19 500 000

A cgnek teht 19,5 milli forintos kzmvezetk adt kell bevallania, s kt rszletben
mrcius 20-n s szeptember 20-n megfizetnie.

4.31. feladat
A Fnyt a vilgnak ZRT energiakeresked cg adzs eltti eredmnye 3,5 millird forint
volt az elmlt vben. Befektetsei utn 300 milli forint osztalkot kapott. Fejlesztsi
kedvezmnynek ignybe vehet sszege 3 millird forint, amibl 1,5 millird forintot a
trsasgi adalap-cskkent kedvezmnyknt mr elszmolt.
Szmolja ki a ZRt mekkora energiaelltk jvedelemadjt (Robin Hood ad) vall be s
fizet? Hogyan fizet ezek utn adelleget?

Megolds:
Az energiaelltk jvedelemadja a korriglt adzs eltti eredmny. Az adzs eltti
eredmnyt a kapott osztalk cskkenti. A korriglt adzs eltti eredmny 31%-a a szmtott
ad, amibl rvnyesthet az a fejlesztsi kedvezmnysszeg, amit a trsasgi adval
szemben a trsasg nem tudott rvnyesteni. A kedvezmny sszege azonban nem lehet tbb,
mint a szmtott ad 50%-a.
A szmtsokat az albbi tblzat mutatja:

-48-

Ttelek eFt
Adzs eltti eredmny 3 500 000
Kapott osztalk -300 000
Adalap 3 200 000
Szmtott ad 992 000
Fejlesztsi adkedvezmny -496 000
Fizetend ad 496 000

Az adt trgyvet kvet mjus 31-ig kell bevallani s befizetni. A kvetkez hnapokban a
bevallott ad 12-ed rszt kell minden hnap 20-ig befizetni gy, hogy december 20.-n az
adt fel kell tlteni legalbb a jv vben bevallott sszeg 90%-ig. Teht jniustl minden
hnap 20.-n 496 000/12 = 124 000 eFt-ot fizet a ZRt adellegknt a kvetkez v mjusig.
A klnbzetet a kvetkez vi adbevallsban ignyli vissza, vagy fizeti be.

Hitelintzetek jradka

4.32. feladat
A Bonits Bank 2000-tl 2004-ig jelents sszeg kedvezmnyes kamatozs forinthitelt
nyjtott laksvsrlsra. Ezen hitelek utn 80 millird forint kamatbevtele szrmazott. Az
ezeket finanszroz kedvezmnyes llami refinanszrozsi hitelek utn 40 millird forint
kamatjelleg rfordtst fizetett.
A bank ksbb rszt vett a svjci frank alap lakshitelek nyjtsban is. A forintra tvltott
deviza jelzloghitelekbl (rfolyamgt) sszesen 30 millird forintot helyeztek
gyjtszmlra, mely sszeg utn a kltsgvets vi 1,6 millird forintnyi kamattmogatst
adott.
llaptsa meg a Bonits Bank ltal trgyvben fizetend hitelintzeti jradk sszegt?
Mikor vallja be s fizeti meg a Bank a jradkot?

Megolds:
Hitelintzeti jradkfizets alapja rszben az llamilag tmogatott jelzloghitelek ves
kamatklnbzete, ami a kamatbevtelek s a kamatrfordtsok klnbsge. Itt a jradk
mrtke a kamatklnbzet 5%-a. Msrszt az rfolyamgt esetben a piaci s a
kedvezmnyes rfolyamon szmolt devizahitel klnbzett egy gyjtszmlra helyezik,
melyre az llam kamatot trt a pnzintzetnek. A pnzintzet a kapott tmogats felt
jradkknt visszafizeti. A szmtsokat az albbi tblzat mutatja:

Ttelek Alapja (eFt) Mrtke sszege (eFt)
Kamatklnbzet 40 000 000 5% 2 000 000
Gyjtszmla llami
kamattrtse 1 600 000 50% 800 000
Fizetend jradk 2 800 000

A fizetend jradk nagysgt a trgyvet kvet mjus 31-ig kell megllaptani, s az elz
vben fizetett elleggel vett klnbzett rendezni. A megllaptott jradk utn
negyedvente jradkelleget kell fizetni negyedvet kvet 20-ig napig, azzal, hogy az
utols negyedvre jut elleget december 20-ig kell megfizetni. A jradkelleg sszege a
megllaptott jradk (2,8 millird forint) negyede lesz, azaz 0,7 millird forint.
-49-

5. HELYI ADK

ptmnyad

5.1. feladat
Egy vllalkozs ltal az adott advben birtokolt plet helyisgeire, illetve a
mellkpletekre vonatkoz adatok a kvetkezk:
Iroda: 90 m
Pince: 25 m
Padls: 40 m
Garzs: 50 m
Raktr: 240 m
A helyi nkormnyzat korbbi rendelete alapjn a teleplsen ptmnyad fizetsi
ktelezettsg terheli az emltett vllalkozst. Az ad alapja az ptmny m-ben szmtott
hasznos alapterlete, mrtkt pedig 900 Ft/m-ben llaptottk meg. Hatrozza meg az adott
vllalkozs ptmnyad-fizetsi ktelezettsgt!

Megolds:
A teljes hasznos alapterletbe beleszmt az iroda, a garzs s a raktr terlete, ugyanakkor
nem kell figyelembe venni a kiegszt helyisgek (a pince s a padls) terlett. Teht a
hasznos terlet kiszmtsa kvetkezkppen vgezhet el:

90 m + 50 m + 240 m = 380 m

A fizetend ptmnyad ves sszege:

380 m * 900 Ft/m = 342 000 Ft

5.2. feladat
Egy hzaspr tulajdonban lv 190 m hasznos alapterlet, 20 milli Ft forgalmi rtk
csaldi hz utn az adott teleplsen ptmnyad-fizetsi ktelezettsg ll fent. Az ad alapja
az ptmny korriglt forgalmi rtke, az ad mrtke pedig a Htv. ltal megengedett
legmagasabb mrtk. A tulajdoni hnyadok a hzaspr tagjai kztt egyenl arnyban
oszlanak meg. Mennyi a hzaspr ptmnyad-fizetsi ktelezettsgnek ves sszege egytt
s kln-kln?

Megolds:
A korriglt forgalmi rtket gy hatrozhatjuk meg, hogy (az illetkekrl szl trvny
alkalmazsval megllaptott) forgalmi rtk 50%-t vesszk.

20 000 000 Ft * 50% = 10 000 000 Ft

Az ad a Htv. ltal megengedett legmagasabb mrtk (amennyiben az ad alapja a korriglt
forgalmi rtk) 3,6%, gy ebben az esetben ez az adkulcs alkalmazand.

10 000 000 Ft * 3,6% = 360 000 Ft

A csaldi hz utn fizetend ptmnyad ves sszege 360 000 Ft, melynek felt (azaz
180 000 Ft-ot) a frj, a msik felt a felesg fizeti meg.
-50-

Telekad

5.3. feladat
Egy magnszemly egy kisebb telepls belterletn egy 600 m-es telekkel rendelkezik,
melyen egy 180 m hasznos alapterlet, tbbszintes csaldi hz is tallhat. A hz 110 m-t
foglal el a telek terletbl. Az adott telepls nkormnyzatnak rendelete alapjn a
magnszemly telekad megfizetsre ktelezett. Szmtsa ki az emltett telek utn
megfizetend ad sszegt, ha a teleplsen az ad alapja a telek m-ben szmtott terlete,
mrtke pedig 200 Ft/m!

Megolds:
A hatlyos jogszablyok alapjn admentessget lvez a telekad tekintetben az plet,
pletrsz hasznos alapterletvel egyez nagysg telekrsz. Ezrt az ad alapjhoz a
kvetkez mdon jutunk el. Elszr is meghatrozzuk a Htv. ltal definilt telek terletnek
nagysgt, amelybe csak az a fldrsz szmt bele, amelyen ptmny nem ll. Teht a telek
terletbl levonjuk azt a terletet, amelyet a hz foglal el.

600 m 110 m = 490 m

Ezutn, hogy rvnyestsk az plet, pletrsz hasznos alapterletvel egyez nagysg
telekrsz mentessgt, ezt is levonjuk a Htv. szerinti teleknagysg terletbl:

490 m 190 m = 300 m

A telek utn fizetend telekad ves sszege:

300 m * 200 Ft/m = 60 000 Ft

5.4. feladat
Egy belterleti, 1500 m-es beptetlen telek forgalmi rtke 7 milli Ft. A telek ptsi
tilalom alatt ll. Az nkormnyzat melynek illetkessgi terletn az emltett telek is
megtallhat rendeletben telekad-fizetsi ktelezettsget llaptott meg. Az ad alapja a
telek korriglt forgalmi rtke, mrtke pedig a Htv. ltal megengedett legmagasabb
admrtk fele. Milyen sszeg telekadt kell megfizetnie az emltett telek kt
tulajdonosnak, ha azok 70% - 30%-os arnyban osztoznak a telken?

Megolds:
Admentessget lvez a hatlyos jogszably szerint a telekad vonatkozsban az ptsi
tilalom alatt ll telek adkteles terletnek 50%-a. Jelen esetben a mentessg gy
rvnyesthet, hogy a terlet adkteles felnek forgalmi rtkeknt az egsz telek forgalmi
rtknek felt vesszk.
7 000 000 Ft * 50% = 3 500 000 Ft

Az adkteles rsz korriglt forgalmi rtkt gy llapthatjuk meg, hogy a forgalmi rtk
50%-t vesszk, gy teht az ad alapja:

3 500 000 Ft * 50% = 1 750 000 Ft

-51-

Mivel a Htv. ltal a telekad esetben megengedett legmagasabb admrtk 3% (ha az ad
alapja a korriglt forgalmi rtk), ezrt esetnkben az ad mrtk ennek a fele; azaz 1,5%.

1 750 000 Ft *1,5% = 26 250 Ft
- 1. tulajdonos: 26 250 Ft * 70% = 18 375 Ft
- 2. tulajdonos: 26 250 Ft * 30% = 7 875 Ft

A fizetend telekad sszege 26 250 Ft, amit a tulajdonosoknak tulajdoni hnyaduk alapjn
kell teljestenik; teht az es tulajdonosnak 18 375 Ft-ot, a msodik tulajdonosnak 7 875 Ft-
ot kell megfizetnie.

Kommunlis ad

5.5. feladat
Egy magnszemly a bejelentett lakhelye szerinti teleplsen 2 ingatlannal rendelkezik; egy 6
milli Ft rtk, 78 m hasznos alapterlet lakssal s egy 1,2 milli Ft rtk, 25 m
alapterlet garzzsal. Ezen kvl az illet magnszemly egy a szomszdos teleplsen
megtallhat, nem magnszemly tulajdonban lv laks brleti jogt is birtokolja. Ezen
vagyoni rtk jog rtke 500 ezer Ft. A magnszemly lakhelye szerinti nkormnyzat
terletn kommunlis ad fizetsi ktelezettsg van rvnyben. Az ad alapja az ptmny,
illetve a nem magnszemly tulajdonban lv laks brleti jognak birtoklsa, az admrtk
17 000 Ft. Mennyi kommunlis adt kteles az emltett magnszemly a lakhelye szerinti
nkormnyzatnak megfizetni?

Megolds:
Mivel minden nkormnyzat csak a sajt illetkessgi terletn megtallhat ingatlan utn
illetve sajt illetkessgi terletn lv laks brleti joga utn vetheti ki a magnszemlyek
kommunlis adjt, ezrt az ad alapja ebben az esetben csak a magnszemly lakhelyn
megtallhat laks, illetve a garzs, jobban mondva ezen birtokolt adtrgyak mennyisge. A
terletre s rtkre vonatkoz adatok a feladat szempontjbl lnyegtelen informcik. Az
ad sszegnek kiszmtsa teht a kvetkezkppen trtnik:

2 adtrgy * 17 000 Ft/adtrgy = 34 000 Ft

Az emltett magnszemly vente 34 000 Ft-ot kteles a lakhelye szerinti nkormnyzatnak
kommunlis ad cmn megfizetni.

5.6. feladat
Egy magnszemly egy adott nkormnyzat illetkessgi terletn lv res telket 5 ve
birtokol, melynek terlete 450 m, forgalmi rtke 2 milli Ft. A vizsglt advben kzepn
ez a magnszemly ugyanazon a teleplsen egy 65 m hasznos alapterlet jonnan ptett
lakst vsrolt 7,8 milli Ft-rt, melyre a hasznlatbavteli engedlyt augusztus 31-n kapta
meg. Mennyi az illet magnszemly advben megfizetend kommunlis adjnak sszege,
ha az ad alapja az ptmny, illetve a nem magnszemly tulajdonban lv laks brleti
jognak birtoklsa, az admrtk pedig a trvnyileg meghatrozott (fogyaszti rindexszel
nem valorizlt) maximumrtk fele?

Megolds:
-52-

Az res telek utn a kommunlis ad szempontjbl azrt nem keletkezik adfizetsi
ktelezettsge az illet magnszemlynek, mivel ezen adfajtt csak ptmnyek s a nem
magnszemly tulajdonban lv laks brleti jognak birtoklsa utn kell megfizetni. A
vsrolt laks esetn sem ll fent adktelezettsg, mivel azt janur 1-jn mg nem birtokolta.
Teht a az adott advben az illet magnszemlynek nem kell kommunlis adt fizetni az
emltett teleplsen.

Idegenforgalmi ad

5.7. feladat
Egy 5 fs csald egy belfldi dlhelyen tlti nyri vakcijnak egy rszt. A 72 ves
nagymama, a 42 ves apuka, a 39 ves anyuka, illetve a 17 s 15 ves figyermekek 9
vendgjszakt tltenek el egy szllodban, ahol a szllsdj 8500 Ft/f/j. Az dl telepls
nkormnyzata elrja, hogy az idegenforgalmi ad alapja a vendgjszakk szma, az
admrtk 300 Ft/f/vendgjszaka. llaptsa meg a csald ltal fizetett idegenforgalmi ad
nagysgt!

Megolds:
Az idegenforgalmi ad vonatkozsban mentes az ad all a 18 letvt be nem tlttt
magnszemly, teht jelen esetben a kt figyerek. Mindezt szem eltt tartva az ad
kiszmtsnak mdja a kvetkez:

3 f * 9 vendgjszaka * 300 Ft/f/vendgjszaka = 8 100 Ft

A csald ltal megfizetett idegenforgalmi ad sszege 8 100 Ft.

5.8. feladat
Egy belfldi panziban egy adott jszakra a kvetkez vendgek szlltak meg:
Egy kisebb, 12 fbl ll tanulcsoport (18 v alatti gyerekek) s egy felntt ksrjk
tanulmnyi kirnduls alkalmbl, 2500 Ft/f sszeg szllsdj fejben
2 felntt szemly, akik munkltatjuk ltal killtott kikldetsi rendelvnnyel
rendelkeztek, szllsdjuk fejenknt 3750 Ft volt
5 (egymstl fggetlen) felntt szemly, akik szllsdjknt 3200 Ft-ot fizettek
(A szllsdj nagysga a szoba s a szolgltatsok minsgtl fgg.) Az adott telepls
nkormnyzata rendeletben az idegenforgalmi ad alapjaknt a megkezdett
vendgjszakkrt fizetett ellenszolgltatst hatrozta meg. Az ad mrtke a
vendgjszakkrt fizetett ellenrtk szerinti adalap meghatrozs esetben megengedett
trvnyi maximum. Mennyi idegenforgalmi adt kell beszednie a panzinak az adott jszaka
utn?

Megolds:
Az idegenforgalmi ad tekintetben a 12 fs tanulcsoport minden tagja mentessget lvez
letkora alapjn. Ezen kvl mentes mg ezen ad megfizetse all a kikldetsben rszt vev
2 szemly. (Mivel a munkltat kikldetsi rendelvnyt lltott ki, a kikldets tnye
elismerhet.) gy akit idegenforgalmi ad terhel, az a tanulcsoport ksrje, illetve az utols
csoportba sorolhat 5 felntt szemly. Az ltaluk kifizetett sszes szllsdj sszege a
vizsglt jszakn:

2500 Ft/f * 1 f + 3200 Ft/f * 5 f = 18 500 Ft
-53-

Az ad mrtke 4%, ezrt az adfizetsi ktelezettsget a kvetkezkppen szmoljuk:

18 500 Ft * 4% = 740 Ft

740 Ft idegenforgalmi adt kell beszednie a panzinak az adott jszaka utn.

Helyi iparzsi ad

5.9. feladat
A Mester 2000 Kft. a trsasgi adtrvny hatlya al tartoz vllalkozs, amelynek
szkhelye egy hazai nagykzsg terletn tallhat. Iparzsi tevkenysget ms teleplsen
nem vgez. A vllalkozs nyilvntartsaibl a kvetkez adatok derltek ki az advi
gazdlkodsra vonatkozan:
Nett rbevtel: 68 000 000 Ft
Eladott ruk beszerzsi rtke: 9 250 000 Ft
Kzvettett szolgltatsok rtke: 3 500 000 Ft
Anyagkltsg: 12 750 000 Ft

Ezen kvl rendelkezsnkre llnak mg egyb, a foglalkoztatssal kapcsolatos adatok is,
melyeket a kvetkez tblzat foglalja ssze:

Foglalkoztatottakra vonatkoz adatok
Elz adv Adott adv
Idszak
Havi tlagos
ltszm Idszak
Havi tlagos
ltszm
Janur 12 f Janur 12 f
Februr 11 f Februr 12 f
Mrcius 11 f Mrcius 12 f
prilis 11,5 f prilis 13 f
Mjus 12,5 f Mjus 13 f
Jnius 13 f Jnius 14 f
Jlius 14 f Jlius 14,5 f
Augusztus 14 f Augusztus 15 f
Szeptember 13,5 f Szeptember 14 f
Oktber 12 f Oktber 13 f
November 12 f November 13 f
December 12 f December 12 f

Szmtsa ki mennyi iparzsi adt kell fizetnie a Mester 2000 Kft.-nek az adott advben, ha
a szkhelye szerinti nkormnyzat az ad mrtkt a trvny ltal megengedett legnagyobb
mrtkben llaptotta meg!

Megolds:
Az ad alapjnak kiszmtsa a kft. tekintetben a kvetkez sma szerint lehetsges:
+ Nett rbevtel: 68 000 000 Ft
- Eladott ruk beszerzsi rtke: 9 250 000 Ft
- Kzvettett szolgltatsok rtke: 3 500 000 Ft
-54-

- Anyagkltsg: 12 750 000 Ft
= Adalap: 42 500 000 Ft

Viszont a kapott sszeget mdostani kell, mivel a vllalkozs foglalkoztats nvelshez
kapcsold adalap-mentessgre jogosult. A mentessg kiszmtshoz az advre szmtott
tlagos statisztikai llomnyi ltszmra van szksgnk, amelyet megkapunk az egyes vek
vonatkozsban, ha (a tblzatban megtallhat) havi tlagos ltszmadatok szmtani tlagt
vesszk:
Elz adv: (12 f + 11 f + 11 f + +12 f) / 12 = 12,38 f
Adott adv: (12 f + 12 f + 12 f + +12 f) / 12 = 13,13 f
(A trvny szerint kt tizedesjegy pontossggal meghatrozva.)

Az elz advhez kpest az llomnynvekeds:
13,13 f 12,38 f = 0,75 f

A foglalkoztats nvelshez kapcsold adalap-mentessg sszege:
0,75 f * 1 000 000 Ft = 750 000 Ft

gy a korriglt adalap:
42 500 000 Ft 750 000 Ft = 41 750 000 Ft

Mivel az nkormnyzat az ad mrtkt a trvny ltal megengedett legnagyobb mrtkben,
2%-ban llaptotta meg, ezrt a Mester 2000 Kft. ltal a szkhelye szerinti teleplsen
fizetend helyi iparzsi ad sszege:

41 750 000 Ft * 2% = 835 000 Ft

5.10. feladat
A J SzolGLAt Zrt. a trsasgi adtrvny hatlya al tartoz vllalat, amely iparzsi
tevkenysget csupn egyetlen hazai teleplsen, a szkhelyn vgez. Nyilvntartsaibl az
adott adv gazdlkodsra vonatkozan a kvetkez informcikhoz jutottunk:
Nett rbevtel: 93 249 525 000 Ft
Eladott ruk beszerzsi rtke: 11 692 575 000 Ft
Kzvettett szolgltatsok rtke: 364 050 000 Ft
Anyagkltsg: 22 692 450 000 Ft

Szmtsa ki a J SzolGLAt Zrt. ltal az adott advben megfizetend helyi iparzsi ad
nagysgt, ha a szkhelye szerinti nkormnyzat az ad mrtkt a trvny ltal megengedett
legmagasabb mrtkben llaptotta meg!

Megolds:
Mivel a vllalat nett rbevtele meghaladja az 500 milli Ft-ot, gy az eladott ruk beszerzsi
rtke s a kzvettett szolgltatsok rtke cskkent ttelknt csak korltozottan vehetk
figyelembe az adalap meghatrozsa sorn. A korltokrl a kvetkez tblzat nyjt
informcit:

-55-

Nett rbevtel
Az ELB s a kzvettett
szolgltatsok sszegnek
maximlisan figyelembe
vehet rtke a nett
rbevtelhez viszonytva
0 500 milli Ft 100%
500 milli 20 millird Ft
85%
20 millird 80 millird Ft 75%
80 millird Ft - 70%

Elszr ki kell szmolni az egyes svokba jut rbevtel relatv nagysgt az sszes
rbevtelhez kpest. Ez pldul a msodik sv esetben gy vgezhet el, hogy vesszk a sv
fels s als korltjnak klnbsgt, s azt osztjuk az sszes rbevtellel:
(20 000 000 000 Ft 500 000 000 Ft) / 93 249 525 000 Ft = 20,91%

(A negyedik, utols svba es rbevtelt rtelemszeren mindig a teljes rbevtel s a sv als
korltjnak klnbsgeknt kapjuk meg.) Az egyes rszeredmnyeket az albbi tblzat
tartalmazza:
(Adatok Ft-ban)
Svok
megnevezse
Svokba es nett
rbevtel
Nett rbevtel
megoszlsa svok
kztt Levonhat
1. sv 500 000 000 0,54% 64 647 112
2. sv 19 500 000 000 20,91% 2 521 237 374
3. sv 60 000 000 000 64,34% 7 757 653 457
4. sv 13 249 525 000 14,21% 1 713 087 057
sszesen 93 249 525 000 100,00% 12 056 625 000

A tblzat Levonhat oszlopban mr azok az sszegek szerepelnek, amelyek az egyes
svokba es rbevtelrszekbl maximlisan levonhat. Ezek az egyes svok esetn a
kvetkezkppen szmthatk ki, a jogszablyi lers alapjn:
1. sv: mivel itt nincs korltozs, ezrt az e svba jut nett rbevtel cskkent sszeg
(ELB + Kzvettett szolgltatsok rtke) egsze levonhat, azaz:
(11 692 575 000 Ft + 364 050 000 Ft) * 0,54% = 64 647 112 Ft
2. sv: az e svba jut nett rbevtel cskkent sszeg, de legfeljebb az e svba jut
nett rbevtel 85%-a. (Utbbi mrtket a korltozsokat tartalmaz tblzatbl
vettk.) Teht a kt sszeg kzl a kisebb vonhat le.
A svba jut nett rbevtel cskkent sszeg:
(11 692 575 000 Ft + 364 050 000 Ft) * 20,91% = 2 521 237 374 Ft

A svba jut nett rbevtel 85%-a:
(20 000 000 000 Ft 500 000 000 Ft) * 85% = 16 575 000 000 Ft

A harmadik s a negyedik sv esetben ugyan olyan mdon kell eljrni, mint ahogy azt a
msodik sv vonatkozsban is tettk.
A tblzat sszesen sorbl kiolvashat az az sszeg, amivel a nett rbevtelt maximlisan
cskkenteni lehet az ELB s a Kzvettett szolgltatsok rtknek vonatkozsban. gy
mr egyszer kiszmtani a fizetend iparzsi ad nagysgt.
+ Nett rbevtel: 93 249 525 000 Ft
-56-

- ELB + Kzvettett szolgltatsok rtke: 12 056 625 000 Ft
- Anyagkltsg: 22 692 450 000 Ft
= Adalap: 58 500 450 000 Ft

Az helyi iparzsi ad mrtkt a trvny ltal megengedett legmagasabb mrtkben, azaz
2%-ban llaptotta meg a helyi nkormnyzat, gy a J SzolGLAt Zrt. ltal fizetend sszeg:
58 500 450 000 Ft * 2% = 1 170 009 000 Ft

5.11. feladat
Egy trsasgi adtrvny hatlya al tartoz korltolt felelssg trsasg hrom teleplsen
vgzett az advben lland jelleg iparzsi tevkenysget. A gazdlkodsi tevkenysgvel
kapcsolatos adatok kzl a kvetkez tblzatban foglaltak llnak rendelkezsnkre:
(Adatok Ft-ban)
Megnevezs Szkhely Telephely 1 Telephely 2 sszesen
Nett rbevtel (Htv. szerint) 128 000 000 30 000 000 10 000 000 168 000 000
Eladott ruk beszerzsi rtke 35 000 000 5 000 000 1 500 000 41 500 000
Kzvettett szolgltatsok rtke 50 000 000 10 000 000 2 000 000 62 000 000
Anyagkltsg 20 000 000 5 000 000 1 800 000 26 800 000
Szemlyi jelleg rfordts 10 000 000 3 000 000 1 000 000 14 000 000
Admrtk 1,12% 0,80% 1,98% -

Hatrozza meg az egyes teleplseken az ves helyi iparzsi ad sszegt, ha a kft. az
adalapjt a szemlyi jelleg rfordtssal arnyos megoszts mdszervel osztja meg!

Megolds:
A kft. esetben az adalap meghatrozsa (vllalati szinten) a kvetkez sma alapjn
lehetsges:
= Adalap: 37 700 000 Ft

Mivel az adalap megosztsa az egyes teleplsek kztt a szemlyi jelleg rfordtssal
arnyos megoszts mdszervel trtnik, ezrt azt kell kiszmtani, hogy az egyes
telephelyeken, illetve szkhelyen felmerlt szemlyi jelleg rfordtsok mekkora arnyt
kpviselnek a vllalkozs sszes szemlyi jelleg rfordtsai kztt, s ezt az arnyt kell
megszorozni a vllalati szint adalappal. A szkhely esetben a szmts a kvetkezkppen
vgezhet el:
(10 000 000 Ft / 14 000 000 Ft) * 37 700 000 Ft = 26 928 571 Ft

A vllalkozs szkhelyre osztott adalapot az adott teleplsen meghatrozott adalappal
megszorozva megkapjuk a fizetend helyi iparzsi ad nagysgt:
26 928 571 Ft * 1,12% = 301 600 Ft

Ezen logikt felhasznlva a feladat megoldst a kvetkez tblzat szemllteti:
(Adatok Ft-ban)
-57-

Adalap vllalati szinten 37 700 000
Adalap megoszlsa 71,43% 21,43% 7,14% 100,00%
Adalap az egyes teleplseken 26 928 571 8 078 571 2 692 857 37 700 000
Fizetend ad 301 600 64 629 53 319 419 547

5.12. feladat
Egy trsasgi adtrvny hatlya al tartoz korltolt felelssg trsasg kt teleplsen
vgez lland jelleg iparzsi tevkenysget. Ezen kvl az advben egy teleplsen
ideiglenes jelleg iparzsi tevkenysget is vgzett, mely utn az iparzsi adt megfizette.
A kft. gazdlkodsi tevkenysgvel kapcsolatos adatok kzl a kvetkez tblzatban
foglaltak llnak rendelkezsnkre:
(Adatok Ft-ban)
Megnevezs Szkhely Telephely sszesen
Nett rbevtel (Htv. szerint) 20 000 000 18 000 000 38 000 000
Eladott ruk beszerzsi rtke 2 250 000 2 000 000 4 250 000
Kzvettett szolgltatsok rtke 1 750 000 2 200 000 3 950 000
Anyagkltsg 5 000 000 5 000 000 10 000 000
Eszkzrtk 16 000 000 15 200 000 31 200 000
Megfizetett adelleg 135 000 75 000 210 000
Megfizetett ideiglenes iparzsi ad 50 000
Admrtk 2,00% 1,20% -

Hatrozza meg az egyes teleplseken a befizetend vagy visszaignyelhet helyi iparzsi
ad sszegt, ha a kft. az adalapjnak megosztsra az eszkzrtk arnyos megoszts
mdszert vlasztotta!

Megolds:
Vllalati szinten a helyi iparzsi ad alapja:
= Adalap: 19 800 000 Ft

Mivel az adalapot az eszkzrtk arnyos megoszts mdszervel osztja meg, ezrt azt kell
kiszmtani, hogy a vllalat sszes eszkzrtkn bell mekkora arnyt tesz ki a szkhelyen,
illetve a telephelyen lv (vagy azokhoz hozzrendelhet) eszkzk rtknek arnya. Az ad
alapjt is ilyen arnyban kell megosztani a kt telepls kztt. A szmts a szkhely
esetben a kvetkez mdon vgezhet el:
16 000 000 Ft / 31 200 000 Ft = 51,28%
19 800 000 Ft * 51,28% = 10 153 846 Ft

Mivel a szkhelyen a helyi iparzsi ad mrtke 2%, gy az elbb megkapott adalapot ezzel
az adkulccsal szorozva megkapjuk a helyi iparzsi ad sszegt:
10 153 846 Ft * 2% = 203 077 Ft

-58-

A feladatnak ezzel mg nincs vge, mivel ez az sszeg cskkenthet egyrszrl az ideiglenes
tevkenysg miatt megfizetett helyi iparzsi ad arnyos rszvel, illetve a mr megfizetett
adelleggel. Ilyen mdon juthatunk el az v vgig mg befizetend, vagy
visszaignyelend sszeghez.
Az els lpsben meg kell llaptani, hogy az ideiglenes tevkenysg utn megfizetett
iparzsi adbl mekkora rsz vonhat le az egyes teleplseken. Ehhez ugyan gy az
eszkzrtk arnyt hasznlhatjuk fel, mint az adalap megoszts esetn. Teht a szkhelye
tekintetben levonhat sszeg:
50 000 Ft * 51,28% = 25 641 Ft

Msodik lpsben a szkhelyen megllaptott adbl levonjuk az elbb meghatrozott
ideiglenes tevkenysg utn elzetesen megfizetett iparzsi ad szkhelyen levonhat rszt
s a szkhelyen megfizetett adelleget. Teht az v vgig mg megfizetend iparzsi ad
sszege:
203 077 Ft 25 641 Ft 135 000 Ft = 42 436 Ft

Ugyanezen logikt kvetve kiszmolhat a telephely szerinti teleplsen megfizetend sszeg
is. Az eredmnyeket a kvetkez sszefoglal tblzat tartalmazza:
(Adatok Ft-ban)
Megnevezs Szkhely Telephely 1 sszesen
Adalap megoszlsa 51,28% 48,72% 100,00%
Adalap az egyes teleplseken 10 153 846 9 646 154 19 800 000
Az iparzsi ad sszege 203 077 115 754 318 831
A megfizetett ideiglenes iparzsi ad megoszlsa 51,28% 48,72% 100,00%
Levonhat ideiglenes iparzsi ad 25 641 24 359 50 000
Megfizetett adelleg 135 000 75 000 210 000
Befizetend/visszaignyelhet ad 42 436 16 395 58 831

5.13. feladat
Egy ptipari kft. az adott advben csak hrom teleplsen vgzett lland jelleg iparzsi
tevkenysget. A vllalt nyilvntartsibl a kvetkez adatokat ismerjk:
(Adatok Ft-ban)
Anyagkltsg 13 000 000 14 200 000 7 900 000 35 100 000
Szemlyi jelleg kltsgek 6 000 000 5 900 000 5 600 000 17 500 000
ptipari teljestmny 75 400 000 77 500 000 67 100 000 220 000 000
Admrtk 1,95% 1,70% 1,20% -

Mekkora sszeget kell a vllalatnak ves szinten az egyes teleplseken helyi iparzsi
adknt megfizetni, abban az esetben, ha a vllalkozs l azzal a lehetsggel, hogy az
ptipari vllalkozsok szmra kln meghatrozott adalap megosztsi mdszert
alkalmazza? (Ebben az esetben az adalap 50%-t a szemlyi jelleg rfordtssal arnyos
megoszts mdszervel osztja meg.)

-59-

Megolds:
Vllalati szinten a helyi iparzsi ad alapja a vizsglt ptipari vllalkozsnl:
= Adalap: 80 700 000 Ft

Az vllalkozsok esetben az adalap megosztsa azon ptipari vllalatokra vonatkoz
mdszer alapjn trtnik, amikor az adalap felt a szemlyi jelleg kltsgek szerint osztjk
meg. A szkhely szerinti telepls pldjt alapul vve a mdszer a kvetkezkppen
alkalmazhat. Elszr a mr emltett szemlyi jelleg kltsgek szerint megosztst
vgezzk el:
80 700 000 Ft * 50% *(6 000 000 Ft / 17 500 000 Ft) = 13 834 286 Ft

Az ad alapjnak msik fele az ptipari teljestmny szerint oszthat meg:
80 700 000 Ft * 50% *(75 400 000 Ft / 220 000 000 Ft) = 13 829 045 Ft

A kt adalaprszt sszeadva megkapjuk a vllalkozs szkhelyre osztott sszes adalapot:
13 834 286 Ft + 13 829 045 Ft = 27 663 331 Ft

Mivel ismeretes, hogy a szkhely szerinti nkormnyzatnl 1,95% a helyi iparzsi ad
kulcsa, gy az ezen teleplsen megfizetend helyi iparzsi ad sszege:
27 663 331 Ft * 1,95% = 539 435 Ft

Ugyanezen gondolatmenetet felhasznlva kiszmthat a msik kt szkhely szerinti
teleplsen fizetend ad sszege is. Az eredmnyeket az albbi tblzat ismerteti:

(Adatok Ft-ban)
Adalap 50%-nak megoszlsa
szemlyi jelleg kltsgek szerint 34,29% 33,71% 32,00% 100,00%
A szemlyi kltsgek szerint
megosztott adalap 13 834 286 13 603 714 12 912 000 40 350 000
Az adalap 50%-nak megosztsa
ptipari teljestmny alapjn 34,27% 35,23% 30,50% 100,00%
Az ptipari teljestmny alapjn
megosztott adalap 13 829 045 14 214 205 12 306 750 40 350 000
sszes adalap 27 663 331 27 817 919 25 218 750 80 700 000
Fizetend ad 539 435 472 905 302 625 1 314 965

5.14. feladat
A H-TEL-NET Kft. egy hazai kistrsg terletn vgez vezetkes tvkzlsi tevkenysget. A
vllalkozs szkhelye a kistrsg szkhelyeknt kitntetett kisvrosban tallhat, ezen kvl
mg ngy krnyez kzsgben vgez iparzsi tevkenysget a vllalkozs. Az egyes
teleplsek tekintetben a kvetkez adatok llnak rendelkezsre:

-60-

(Adatok Ft-ban)
Megnevezs Szkhely Telephely 1 Telephely 2 Telephely 3 Telephely 4 sszesen
Nett rbevtel (Htv. szerint) 275 000 000 46 000 000 21 000 000 29 000 000 9 000 000 380 000 000
Eladott ruk beszerzsi rtke 56 250 000 9 500 000 4 250 000 6 000 000 2 000 000 78 000 000
Kzvettett szolgltatsok rtke 72 250 000 12 000 000 5 500 000 7 625 000 2 125 000 99 500 000
Anyagkltsg 17 500 000 3 000 000 1 375 000 2 000 000 650 000 24 525 000
Alapkutats, alkalmazott kutats, ksrleti
fejleszts kzvetlen kltsge 75 000 0 0 0 0 75 000
gyfelek szmnak arnya a teljes
gyflkrhz viszonytva 69,36% 13,11% 7,03% 6,13% 4,37% 100,00%
Admrtk 1,95% 1,50% 1,20% 1,70% 0,80% -

Szmtsa ki az egyes teleplseken az adott advben fizetend helyi iparzsi ad mrtkt,
ha a vllalkozs a tvkzlsi vllalatokra vonatkoz adalap-megosztsi mdszert
alkalmazza!

Megolds:
A H-TEL-NET Kft-nl a vllalati szinten szmtott iparzsi adalap:
- Alapkutats, alkalmazott kutats, ksrleti fejleszts ktlen ktg-e: 75 000 Ft
= Adalap: 177 900 000Ft

A tvkzlsi tevkenysget folytat vllalkozk esetben specilis mdon, a szmlzsi
cmek alapjn azonostott gyfelek szma szerint oszthat meg az adalap az egyes
telephelyek kztt. gy pldul a szkhelyre jut adalap gy szmthat ki, hogy az gyfelek
szmnak arnyt szorozzuk a vllalati szinten kiszmtott adalappal:
177 900 000Ft * 69,36% = 123 391 440 Ft

Ezek utn ismerve a szkhelyen rvnyben lv admrtket egyszeren megllapthat a
fizetend ad nagysga:
123 391 440 Ft * 1,95% = 2 406 133 Ft

Ugyan ezt a logikt alkalmazva kiszmthat a helyi iparzsi ad sszege minden egyes
teleplsen, amelyet a Htv. szerint szkhelynek nevezhetnk. Az eredmnyeket az albbi
sszefoglal tblzat tartalmazza:

Megnevezs Szkhely
Telephely
1
Telephely
2
Telephely
3
Telephely
4 sszesen
Adalap megosztsa 69,36% 13,11% 7,03% 6,13% 4,37% 100,00%
Adalap az egyes
teleplseken 123 391 440 23 322 690 12 506 370 10 905 270 7 774 230 177 900 000
A fizetend ad 2 406 133 349 840 150 076 185 390 62 194 3 153 633

-61-

5.15. feladat
Egy vezetk nlkli tvkzlsi tevkenysget vgz, zrtkren mkd rszvnytrsasgot
hrom hazai nagyvros tekintetben vizsgljuk. A vllalt advi nyilvntartsbl a
kvetkez adatok derltek ki:
(Adatok Ft-ban)
Megnevezs sszesen
Nett rbevtel (Htv. szerint) 125 350 000 000
Eladott ruk beszerzsi rtke 15 750 000 000
Kzvettett szolgltatsok rtke 28 050 000 000
Anyagkltsg 3 000 000 000
Alapkutats, alkalmazott kutats, ksrleti fejleszts kzvetlen kltsge 25 000 000

Ezen kvl tudjuk, hogy a hrom nagyvrosban az gyfelek 2,2%-a, 2,5%-a s 2,18%-a
tallhat. Az iparzsi ad mrtke ezen teleplseken rendre 1,95%, 1,7%, illetve 1,2%.
Mennyi helyi iparzsi adt fizet a tvkzlsi vllalat az adott vben az egyes
nagyvrosokban? (A vllalkozs a tvkzlsi vllalatokra vonatkoz adalap-megosztsi
mdszert alkalmazza.)

Megolds:
Mivel a nett rbevtel az adott tvkzlsi vllalat esetben meghaladja az 500 milli Ft-ot,
ezrt az eladott ruk beszerzsi rtke s a kzvettett szolgltatsok rtke csak korltozottan
vehet figyelembe az adalap meghatrozsa sorn.

1. sv 500 000 000 0,40% 174 710 810
2. sv 19 500 000 000 15,56% 6 813 721 580
3. sv 60 000 000 000 47,87% 20 965 297 168
4. sv 45 350 000 000 36,18% 15 846 270 443
sszesen 125 350 000 000 100,00% 43 800 000 000

Megnevezs Telephely 1 Telephely 2 Telephely 3 sszesen
Adalap vllalati szinten 78 525 000 000
Adalap megosztsa 2,20% 2,50% 2,18% 6,88%
Adalap az egyes
teleplseken 1 727 550 000 1 963 125 000 1 711 845 000 5 402 520 000
A fizetend ad 38 006 100 49 078 125 37 318 221 124 402 446

5.16. feladat
A Nvtelen Kft. egy trsasgi adtrvny hatlya al tartoz vllalkozs, amely hrom
teleplsen vgez lland jelleg iparzsi tevkenysget. A kft. gazdlkodsi
tevkenysgvel kapcsolatos informcik kzl a kvetkez tblzatban foglalt adatok llnak
rendelkezsnkre az adott adv vonatkozsban:

-62-

(Adatok Ft-ban)
Eladott ruk beszerzsi rtke 31 250 000 21 000 000 12 250 000 64 500 000
Alvllalkozi teljestsek rtke 0 0 3 500 000 3 500 000
Anyagkltsg 34 000 000 32 500 000 10 000 000 76 500 000
Alapkutats, alkalmazott kutats, ksrleti
fejleszts kzvetlen kltsge 5 000 000 0 0 5 000 000
Szemlyi jelleg rfordts 22 000 000 21 000 000 5 000 000 48 000 000
Eszkzrtk 75 000 000 80 000 000 42 000 000 197 000 000
Admrtk 1,50% 0,80% 1,25% -

A vllalkozs elz vi helyi iparzsi adalapja meghaladta a 100 milli Ft-ot. Hatrozza
meg az egyes teleplseken a kft. ltal fizetend helyi iparzsi ad ves nagysgt!

Megolds:
A Nvtelen Kft. vllalati szint adalapjnak kiszmtsa a kvetkez sma alapjn vgezhet
el:
- Alvllalkozi teljestsek rtke: 3 500 000
- Alapkutats, alkalmazott kutats, ksrleti fejleszts ktlen ktg-e: 5 000 000 Ft
= Adalap: 115 000 000 Ft

Mivel a vllalkozs elz vi helyi iparzsi adalapja meghaladta a 100 milli Ft-ot, a kft.-
nek a komplex mdszerrel kell megosztania az adalapjt. Ezen mdszer els lpseknt a
szemlyi jelleg rfordts arnyos megoszts mdszervel megosztand adalaprszt kell
meghatrozni. Az adalap olyan hnyadt kell a szemlyi jelleg rfordtssal arnyos
megoszts mdszervel megosztani, amilyen arnyt a szemlyi jelleg rfordtsok sszege
kpvisel a szemlyi jelleg rfordts s eszkzrtk egyttes sszegn bell. Teht a
vllalkozs esetben ez az adalaprsz:
115 000 000 Ft * (48 000 000 Ft / (48 000 000 Ft + 197 000 000 Ft)) = 22 530 612 Ft

Az adalap msik rszt az eszkzrtk arnyos megoszts mdszervel kell megosztani.
Ezen adalaprsz nagysga:
115 000 000 Ft * (197 000 000 Ft / (48 000 000 Ft + 197 000 000 Ft)) = 92 469 388 Ft

Ezek utn a szkhely vonatkozsban szmoljuk ki a fizetend ad nagysgt. A szemlyi
jelleg rfordts arnyos megoszts mdszervel megosztand adalaprszbl a szkhelyre
oszthat:
22 530 612 Ft * (22 000 000 Ft / 48 000 000 Ft) = 10 326 531 Ft

Az eszkzrtk arnyos megoszts mdszervel megosztand adalaprszbl a szkhelyre
oszthat:
92 469 388 Ft * (75 000 000 Ft / 197 000 000 Ft) = 35 204 082 Ft

-63-

A szkhely szerinti teleplsre osztott sszes adalap:
10 326 531 Ft + 35 204 082 Ft = 45 530 612 Ft

Mivel az is ismeretes, hogy a szkhely szerinti teleplsen a helyi iparzsi ad kulcsa 1,5%,
ezrt az ezen helysg nkormnyzata rszre megfizetend helyi iparzsi ad nagysga:
45 530 612 Ft * 1,5% = 682 959 Ft

Ugyanezen logika mentn kiszmolhat a kt telephely szerinti teleplsen fizetend ad
nagysga is. Az eredmnyeket a kvetkez sszefoglal tblzat tartalmazza:
(Adatok Ft-ban)
sszes adalap 115 000 000
Szemlyi jelleg rfordts
arnyos megoszts mdszervel
megosztand adalaprsz 22 530 612
Adalaprsz megoszlsa 45,83% 43,75% 10,42% 100,00%
Adalaprsz teleplsenknt 10 326 531 9 857 143 2 346 939 22 530 612
Eszkzrtk arnyos megoszts
mdszervel megosztand
adalaprsz 92 469 388
Adalaprsz megoszlsa 38,07% 40,61% 21,32% 100,00%
Adalaprsz teleplsenknt 35 204 082 37 551 020 19 714 286 92 469 388
Adalap az egyes teleplseken 45 530 612 47 408 163 22 061 224 115 000 000
Fizetend ad 682 959 379 265 275 765 207 469 389

5.17. feladat
A Nevenincs Zrt. egy trsasgi adtrvny hatlya al tartoz vllalkozs. A zrt. szkhelyn
kvl hrom telephelyn vgez lland jelleg iparzsi tevkenysget, ezen egysgek ms-
ms teleplsen tallhatk. A vllalkozs gazdlkodsi tevkenysgrl az adott advi
nyilvntartsok alapjn a kvetkez adatok llnak rendelkezsnkre:
(Adatok F-ban)
Megnevezs Szkhely Telephely 1 Telephely 2 Telephely 3 sszesen
Nett rbevtel (Htv. szerint) 373 000 000 117 000 000 103 000 000 57 000 000 650 000 000
Eladott ruk beszerzsi rtke 133 000 000 34 250 000 20 000 000 12 750 000 200 000 000
Kzvettett szolgltatsok rtke 72 000 000 10 250 000 13 500 000 9 250 000 105 000 000
Alvllalkozi teljestsek rtke 0 0 0 3 500 000 3 500 000
Anyagkltsg 98 000 000 35 000 000 32 500 000 10 000 000 175 500 000
Alapkutats, alkalmazott kutats,
ksrleti fejleszts kzvetlen
kltsge 5 000 000 0 0 0 5 000 000
Szemlyi jelleg rfordts 40 000 000 22 000 000 21 000 000 5 000 000 88 000 000
Eszkzrtk 215 000 000 75 000 000 80 000 000 42 000 000 412 000 000
Admrtk 2,00% 0,80% 1,25% 1,50% -

Mennyi iparzsi adt kell fizetnie a Nevenincs Zrt.-nek az egyes teleplseken, ha a
vllalkozsrl tudjuk azt, hogy az elz advben a helyi iparzsi adjnak alapja
meghaladta a 100 milli Ft-ot?
-64-

Megolds:
(Adatok Ft-ban)
Megnevezs Szkhely Telephely 1 Telephely 2 Telephely 3 sszesen
sszes adalap 161 000 000
Szemlyi jelleg rfordts arnyos
megoszts mdszervel megosztand
Adalaprsz megoszlsa 45,45% 25,00% 23,86% 5,68% 100,00%
Adalaprsz teleplsenknt 12 880 000 7 084 000 6 762 000 1 610 000 28 336 000
Eszkzrtk arnyos megoszts
mdszervel megosztand
Adalaprsz megoszlsa 52,18% 18,20% 19,42% 10,19% 100,00%
Adalaprsz teleplsenknt 69 230 000 24 150 000 25 760 000 13 524 000 132 664 000
Adalap az egyes teleplseken 82 110 000 31 234 000 32 522 000 15 134 000 161 000 000
Fizetend ad 1 642 200 249 872 406 525 227 010 293 664 001

-65-

6. ILLETKEK

6.1. feladat
Egy magnszemly trgyv februr 9-n egy antik btordarabot rklt elhunyt rokona utn,
melynek tiszta rtkt 820 ezer Ft-ban llaptottk meg. llaptsa meg a fizetend rklsi
illetket arra az esetre vonatkoztatva, ha az illet magnszemly az rkhagy egyenesgi
rokona volt, illetve abban az esetben is, ha nem volt egyenesgi rokona!

Megolds:
Egyenesgi rokonsg esetn az emltett magnszemly trgyi mentessget lvez az illetk
megfizetse all. Amennyiben az rkhagy s az rks nem egyenesgi rokonok, az
illetkfizetsi ktelezettsg kiszmtshoz a tiszta rtket a 18%-os ltalnos kulccsal kell
szorozni. gy a fizetend rklsi illetk rtke:

820 000 Ft * 18% = 147 600 Ft.

6.2. feladat
Egy magnszemly az egyik bartjtl ajndkozs tjn egy 14 ves 64 kW teljestmny
szemlygpkocsira tett szert, melynek forgalmi rtke 545 ezer Ft. Szmtsa ki, milyen
sszeg ajndkozsi illetk megfizetsre ktelezett a magnszemly az eset kapcsn!

Megolds:
A szemlygpkocsi esetben fizetend ajndkozsi illetk szmtsnl nem kell figyelembe
venni a gpkocsi rtkt. Az letkor s a hajtmotor teljestmnynek ismeretben, a Itv. ltal
kzlt tblzatbl, megllapthat az ad mrtke.

Jrm hajtmotorjnak
teljestmnye (kW)
Jrm gyrtstl szmtott kora
0-3 v 4-8 v 8 v felett
0-40 1100 Ft/kW 900 Ft/kW 600 Ft/kW
41-80 1300 Ft/kW 1100 Ft/kW 900 Ft/kW
81-120 1500 Ft/kW 1300 Ft/kW 1100 Ft/kW
120 felett 1700 Ft/kW 1500 Ft/kW 1300 Ft/kW

Ezek alapjn az illet magnszemly ltal megfizetend ajndkozsi illetk:

64 kW * 900 Ft/kW = 57 600 Ft.

6.3. feladat
Egy magnszemly trgyv mrcius 10-n adsvteli szerzdssel megvsrolt egy hasznlt
lakst s egy garzst 8 milli Ft egyttes rtkben. Az ingatlan(ok) tulajdonjogt a fldhivatal
bejegyezte, s az adsvteli szerzdst a bejegyzssel egytt megkldte az illetkhivatalnak.
Az illetkhivatal szakemberei a laks forgalmi rtkt 7,1 milli Ft-ban, a garzst 1,2 milli
Ft-ban hatroztk meg a helyszni vizsglat alapjn. Szmtsa ki a fizetend visszterhes
vagyontruhzsi illetket!

-66-

Megolds:
A visszterhes vagyontruhzsi illetk szmtsa esetn a forgalmi rtk az illetmny alapja,
s mivel a laks s a garzs (mint egyb, laksnak nem minsl ingatlan) esetben is az
ltalnos 4%-os kulcsot kell alkalmazni, ezrt a szmts mdja a kvetkez:

7 100 000 Ft * 4% + 1 200 000 Ft * 4% = 332 000 Ft

Az illet magnszemly ltal fizetend visszterhes vagyontruhzsi illetk 332 000 Ft.

Adózási Ismeretek Példatár

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Adózási Ismeretek Példatár

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Dr. Bozsik Sndor Dr.

You might also like