Convenios para Evitar la Doble

Tributacin


Mediante el uso de estos convenios, los Estados renuncian a gravar determinadas ganancias y
acuerdan que slo uno de ellos cobre el impuesto o realizan una imposicin compartida entre los
dos Estados firmantes.
Con la finalidad de resolver los problemas derivados de la doble imposicin internacional, el Per ha
iniciado un proceso de negociaciones bilaterales para la suscripcin de Convenios para Evitar la
Doble Tributacin.
A la fecha han sido suscritos convenios con Chile, Canad Brasil y Espaa. Los convenios suscritos
con Chile y Canad se encuentran en aplicacin desde el ao 2004.
El convenio con Brasil se encuentre en aplicacin desde el ao 2010 y el convenio suscrito con
Espaa se encuentran en proceso de ratificacin por el Congreso de cada pas. Adems, para las
inversiones realizadas entre los pases miembros de la Comunidad Andina, existe el rgimen
contenido en la Decisin 40 y la Decisin 578 dictada por dicho organismo.
Adems estn en proceso de negociacin un nuevo convenio con Suecia y con los Gobiernos de
Francia, Italia, Reino Unido, Suiza y Tailandia.


Normas de Tributacin Internacional


En la Ley que regula el Impuesto a la Renta han sido introducidas una serie de
disposiciones destinadas a regular la aplicacin de precios de transferencia y las operaciones a
travs de parasos fiscales.
Precios de transferencia
Son los precios que una compaa carga a otra con la que guarda vinculacin, por la transferencia
de bienes o servicios.
La ley del impuesto a la renta vigente en el Per, contempla dos grupos de normas aplicables a las
transacciones comerciales que realizan los contribuyentes:
Las normas que determinan el valor de mercado, que se aplican en toda clase de transacciones con
excepcin de las operaciones reguladas por las normas sobre precios de transferencia. En este caso
el contribuyente demuestra que sus operaciones se realizan a valor de mercado.
Las normas que determinan precios de transferencia de una transaccin se aplican slo cuando un
contribuyente realice transacciones u operaciones con un sujeto vinculado o con empresas
residentes en pases de baja o nula imposicin o conocidos como parasos fiscales. El contribuyente
en este caso est obligado a documentar estas operaciones y contar con un estudio de precios de
transferencia.
La ley del impuesto a la renta seala que las normas de precios de transferencia son de aplicacin
cuando la valoracin convenida hubiera determinado un pago del impuesto a la renta en el pas,
inferior al que hubiere correspondido por aplicacin del valor de mercado.
La misma ley determina que hay vinculacin entre dos o ms empresas y personas cuando:
Dos o ms personas o empresas participan de manera directa o indirecta en la administracin,
control o capital de la otra; o cuando la misma persona o grupo de personas participan directa o
indirectamente en la direccin, control o capital de varias personas o empresas.
Cuando la transaccin sea realizada utilizndose a terceras personas o empresas, con el propsito
de encubrir una transaccin entre partes vinculadas.
La Administracin Tributaria evaluar si la operacin o transaccin ocasiona una menor recaudacin
del impuesto a la renta aplicando las normas de precios de transferencia.
Estudio Tcnico de precios de transferencia.
Estn obligados a efectuarlo cuando en el ejercicio gravable, sus ingresos superen los S/ 6 000,000
de nuevos soles ( aproximadamente US$ 2,069,000 y el monto de sus operaciones vinculadas
supere el S/1 000,000 ( aproximadamente US $345,000 )
Declaracin Jurada anual informativa de precios de transferencia.
Estn obligados a presentar esta declaracin:
Cuando en el ejercicio gravable al que corresponda la declaracin jurada el monto de sus
operaciones con empresas vinculadas supere los S/ 200,000 (aproximadamente US $ 69,000).
Cuando hubieran realizado al menos una transaccin desde, hacia o a travs de pases o territorios
de baja o nula imposicin ( parasos fiscales )
Parasos fiscales (pases de baja o nula imposicin)
Se consideran pases o territorios de baja o nula imposicin a los siguientes:
ALDERNEY; ANDORRA, ANGUILA, ANTIGUA Y BARBUDA,ANTILLAS
NEERLANDESAS,ARUBA,BAHAMAS, BAHRAIN, BARBADOS,BELICE,BERMUDA,CHIPRE,
DOMINICA,GUERNSEY,GIBRALTAR,GRANADA,HONG KONG,ISLA DE MAN,ISLAS
CAIMAN,ISLAS COOK,ISLAS MARSHALL, ISLAS TURCAS,ISLAS VIRGENES BRITNICAS,ISLAS
VIRGENES DE ESTADOS UNIDOS DE AMRICA,JERSEY,LABUN,LIBERIA,LIECHTENSTEIN,
LUXEMBURGO,MADEIRA,MALDIVAS,MNACO,MADEIRA, MONSERRAT,NAURU,PANAM,
SAMOA OCCIDENTAL,SAN CRISTOBAL Y NEVIS,SAN VICENTE Y LAS GRANADINAS,SANTA
LUCA,SEYCHELLES,TONGA y VANUATU.
Tambin se considera pas o territorio de baja o nula imposicin a aquel donde la tasa efectiva del
impuesto a la renta, cualquiera que fuese la denominacin que se d a este tributo, sea cero por
ciento ( 0% ) o inferior en un cincuenta por ciento ( 50% ) o ms a la que correspondera en el Per
sobre rentas de la misma naturaleza de conformidad con el Rgimen general del impuesto y que
adicionalmente presente al menos una de las siguientes caractersticas:
Que no est dispuesto a brindar informacin de los sujetos beneficiados con gravamen nulo o bajo.
Que en el pas o territorio exista un rgimen tributario particular para no residentes que contemple
beneficios o ventajas tributarias que excluya explcita o implcitamente a los residentes.
Que los sujetos beneficiados con una tributacin baja o nula se encuentren impedidos, explcita o
implcitamente, de operar en el mercado domstico de dicho pas o territorio.
Que el pas o territorio se publicite a s mismo, o se perciba que se publicita a s mismo, como un
pas o territorio a ser usado por no residentes para escapar del gravamen en su pas de residencia.
La ley del impuesto a la renta, establece que no son deducibles para determinar la renta imponible
de tercera categora (rentas empresariales) los gastos incluyendo la prdida de capital, provenientes
de operaciones efectuadas con sujetos que:
Sean residentes de pases o territorios de baja o nula imposicin.
Sean establecimientos permanentes situados o establecidos en pases o territorios de baja o nula
imposicin.
Que obtengan rentas, ingresos o ganancias a travs de un pas o territorio de baja o nula imposicin.
No estn comprendidos los gastos derivados de las siguientes operaciones:
De crdito; de seguros o reaseguros; cesin en uso de naves o aeronaves; transporte que se realice
desde el pas hacia el exterior y desde el exterior hacia el pas; derecho de pase por el canal de
Panam. Estos gastos sern deducibles siempre que el precio o monto de la contraprestacin sea
igual al que hubieran pactado partes independientes en transacciones comparables.