Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educacin Universitaria

Instituto Universitario de Tecnologa r! "os# $regorio %ern&ndez'
Valera Edo! Tru(illo
Integrantes)
*alcedo +arlin ,-!./0!1/,
2en 3ilder ,-!,45!40,
Provenzail +atiusca 06!.65!1--
*&nc7ez 8nt7on9 ,1!,0:!6/4
Valera; ,. de septie<bre de ,105
Introduccin
Obligacin Tributaria
Captulo I
Disposiciones Generales
Artculo 13 2a obligacin tributaria surge entre el Estado; en las distintas
e=presiones del Poder Pblico; 9 los su(etos pasivos; en cuanto ocurra el
presupuesto de 7ec7o previsto en la le9! 2a obligacin tributaria constitu9e un
vnculo de car&cter personal; aun>ue su cu<pli<iento se asegure <ediante
garanta real o con privilegios especiales!
Artculo 14 2os convenios re?erentes a la aplicacin de las nor<as tributarias
celebrados entre particulares no son oponibles al @isco; salvo en los casos
autorizados por la le9!
Artculo 15 2a obligacin tributaria no ser& a?ectada por circunstancias relativas
a la validez de los actos o a la naturaleza del ob(eto perseguido; ni por los e?ectos
>ue los 7ec7os o actos gravados tengan en otras ra<as (urdicas; sie<pre >ue se
7ubiesen producido los resultados >ue constitu9en el presupuesto de 7ec7o de la
obligacin!
Artculo 16 Auando la nor<a relativa al 7ec7o i<ponible se re?iera a situaciones
de?inidas por otras ra<as (urdicas; sin re<itirse o apartarse e=presa<ente de
ellas; el int#rprete puede asignarle el signi?icado >ue <&s se adapte a la realidad
considerada por la le 9 al crear el tributo! 8l cali?icar los actos o situaciones >ue
con?iguren los 7ec7os i<ponibles; la 8d<inistracin Tributaria; con?or<e al
procedi<iento de ?iscalizacin 9 deter<inacin previsto en este Adigo; podr&
desconocer la constitucin de sociedades; la celebracin de contratos 9; en
general; la adopcin de ?or<as 9 procedi<ientos (urdicos; cuando #stos sean
<ani?iesta<ente inapropiados a la realidad econ<ica perseguida por los
contribu9entes; 9 ello se traduzca en una dis<inucin de la cuanta de las
obligaciones tributarias! Par&gra?o Bnico) 2as decisiones >ue la 8d<inistracin
Tributaria adopte con?or<e a esta disposicin; slo tendr&n i<plicaciones
tributarias 9 en nada a?ectar&n las relaciones (urdicoCprivadas de las partes
intervinientes o de terceros distintos del @isco!
Artculo 1 En todo lo no previsto en este Ttulo; la obligacin tributaria se regir&
por el derec7o co<n; en cuanto sea aplicable!
Captulo II
!u"eto Acti#o
Artculo 1$% Es su(eto activo de la obligacin tributaria el ente pblico acreedor del
tributo!
Captulo III
!u"eto &asi#o
!eccin &ri'era
Disposiciones Generales
Artculo 1(% Es su(eto pasivo el obligado al cu<pli<iento de las prestaciones
tributarias; sea en calidad de contribu9ente o de responsable!
Artculo )*% Est&n solidaria<ente obligadas a>uellas personas respecto de las
cuales se veri?i>ue el <is<o 7ec7o i<ponible! En los de<&s casos la solidaridad
debe ser e=presa<ente establecida en la le9!
Artculo )1% 2os e?ectos de la solidaridad son los <is<os establecidos en el
Adigo Aivil; salvo lo dispuesto en los nu<erales siguientes)
0D El cu<pli<iento de un deber ?or<al por parte de uno de los obligados; no libera
a los de<&s cuando sea de utilidad para el su(eto activo >ue los otros
obligados lo cu<plan!
,D 2a re<isin o e=oneracin de la obligacin libera a todos los deudores; salvo
>ue el bene?icio 7a9a sido concedido a deter<inada persona! En este lti<o caso
el su(eto activo podr& e=igir el cu<pli<iento de los de<&s con deduccin de la
parte proporcional del bene?iciado!
-D Eo es v&lida la renuncia a la solidaridad!
5D 2a interrupcin de la prescripcin en contra de uno de los deudores es oponible
a los de<&s; cuando ella se e?ecte dentro del lapso de dos aFos
contados a partir del 0G de enero del aro siguiente a a>uel en >ue se produ(o el
7ec7o i<ponible!
!eccin !egunda
Contribu+entes
Artculo ))% *on contribu9entes los su(etos pasivos respecto de los cuales se
veri?ica el 7ec7o i<ponible de la obligacin tributaria!
ic7a condicin puede recaer)
0D En las personas ?sicas; prescindiendo de su capacidad segn el derec7o
privado!
,D En las personas (urdicas 9 en los de<&s entes colectivos a los cuales otras
ra<as (urdicas atribu9en calidad de su(eto de derec7o!
-D En las entidades o colectividades >ue constitu9an una unidad econ<ica;
dispongan de patri<onio 9 tengan autono<a ?uncional!
Artculo )3% 2os contribu9entes est&n obligados al pago de los tributos 9 al
cu<pli<iento de los deberes ?or<ales i<puestos por este Adigo o por nor<as
especiales!
Artculo )4% 2os derec7os 9 obligaciones del contribu9ente ?allecido ser&n
e(ercitados o; en su caso; cu<plidos por el sucesor a ttulo universal; sin
per(uicio del bene?icio de inventario! 2os derec7os del contribu9ente ?allecido
tras<itido al legatario ser&n e(ercidos por #ste!
!eccin Tercera
,esponsables
Artculo )5% Responsables son los su(etos pasivos >ue sin tener el car&cter de
contribu9entes deben; por disposicin e=presa de la le9; cu<plir las obligaciones
atribuidas a #stos!
Artculo )6% *on responsables solidarios por los tributos derivados de los bienes
>ue ad<inistren o dispongan)
0D 2os padres; los tutores 9 los curadores de los incapacesH
,D 2os directores; gerentes o representantes de las personas (urdicas 9 de<&s
entes colectivos con personalidad reconocidaH
-D 2os >ue diri(an; ad<inistren o tengan la disponibilidad de los bienes de los
entes colectivos >ue carecen de personalidad (urdica!
5D 2os <andatarios; respecto de los bienes >ue ad<inistren o
4D 2os sndicos 9 li>uidadores de las >uiebras 9 los li>uidadores de sociedades!
&ar-gra.o /nico0 2a responsabilidad establecida en este artculo slo se 7ar&
e?ectiva cuando el responsable 7ubiese actuado con dolo o culpa grave; 9 se
li<itar& al valor de los bienes >ue se ad<inistren o dispongan
Artculo )% *on responsables solidarios; los ad>uirientes de ?ondos de co<ercio
9 de<&s sucesores a ttulo particular de e<presas o entes colectivos
con personalidad (urdica o sin ella! 8 estos e?ectos; se consideran sucesores a los
socios 9 accionistas de las sociedades li>uidadas! 2a responsabilidad de los
sucesores estar& li<itada al valor de los bienes >ue reciban; a <enos >ue
7ubiesen actuado con dolo o culpa grave! Esta responsabilidad cesar& a los seis
I:J <eses de co<unicada la operacin a la autoridad tributaria correspondiente; 9
no se 7ar& e?ectiva si el sucesor no pudo conocer oportuna<ente la obligacin!
Artculo )$% *on responsables directos en calidad de agentes de retencin o de
percepcin; las personas designadas por la le9 o por la 8d<inistracin previa
autorizacin legal; >ue por sus ?unciones pblicas o por razn de sus actividades
privadas; intervengan en actos u operaciones de los cuales deban e?ectuar la
retencin o percepcin del tributo correspondiente!
2os agentes de retencin o de percepcin >ue lo sean por razn de sus
actividades privadas; no tendr&n el car&cter de ?uncionarios pblicos!
E?ectuada la retencin o percepcin; el agente es el nico responsable ante el
?isco por el i<porte retenido o percibido! e no realizar la retencin o
percepcin; responder& solidaria<ente con el contribu9ente!
El agente es responsable ante el contribu9ente por las retenciones e?ectuadas sin
nor<as legales o regla<entarias >ue las autoricen! *i el agente enter a la
8d<inistracin lo retenido el contribu9ente podr& solicitar de la 8d<inistracin
Tributaria el reintegro o la co<pensacin correspondiente!
Artculo )(% El responsable tendr& derec7o a recla<ar del contribu9ente el
reintegro de las cantidades >ue 7ubiere pagado por #l!
!eccin Cuarta
1l Do'icilio
Artculo 3*% *e consideran do<iciliados en Venezuela para los e?ectos tributarios)
0D 2as personas naturales >ue 7a9an per<anecido en el pas por un perodo
continuo o discontinuo; de <&s de ciento oc7enta I0/1J das en un aFo
calendario o en el aFo in<ediata<ente anterior al del e(ercicio al cual corresponda
deter<inar el tributo
,D 2os venezolanos >ue dese<peFen en el e=terior ?unciones de representacin o
cargos o?iciales de la Repblica; de los Estados de los Municipios o de las
entidades ?uncional<ente descentralizadas; 9 >ue perciban re<uneracin de
cual>uiera de estos entes pblicosH
-D 2as personas (urdicas constituidas en el pas; o >ue se 7a9an do<iciliado en #l;
con?or<e a la le9H 9
5D 2as personas naturales o (urdicas constituidas o do<iciliadas en el e=terior >ue
<antengan en el pas un estableci<iento per<anente; respecto a las
operaciones >ue e?ecten en Venezuela!
&ar-gra.o /nico0 Auando las le9es tributarias establezcan disposiciones relativas
a la residencia del contribu9ente o responsable; se entender& co<o tal
el do<icilio; segn lo dispuesto en este artculo!
Artculo 31% 8 los e?ectos tributarios se tendr& co<o do<icilio de Ias personas
naturales en Venezuela)
0D El lugar de su residencia!
,D El lugar donde desarrollen sus actividades civiles o co<erciales; en caso de no
conocerse su residencia!
-D El lugar donde ocurra el 7ec7o i<ponible; en caso de no poder aplicarse las
reglas precedentes!
5D El >ue eli(a el su(eto activo de la obligacin tributaria; en caso de e=istir <&s de
un do<icilio segn lo dispuesto en este artculo!
Artculo 3)% 8 los e?ectos tributarios se tendr& co<o do<icilio de las personas
(urdicas en Venezuela)
0D El lugar donde est# situada su direccin o ad<inistracin e?ectiva!
,D El lugar donde se 7alle el centro principal de su actividad; en caso de >ue no se
conozca el de su direccin o ad<inistracin!
-D El lugar donde ocurra el 7ec7o i<ponible; en caso de no poder aplicarse las
reglas precedentes!
5D El >ue eli(a el su(eto activo de la obligacin tributaria; en caso de e=istir <&s de
un do<icilio segn lo dispuesto en este artculo!
Artculo 33% En cuanto a las personas do<iciliadas en el e=tran(ero; regir&n las
siguientes nor<as)
0D *i tienen estableci<iento per<anente en el pas; se aplicar&n a #ste las
disposiciones de los artculos -0 9 -,!
,D En los de<&s casos; tendr&n el do<icilio de su representante!
Artculo 34% 2os su(etos pasivos tienen la obligacin de in?or<ar a la
8d<inistracin Tributaria; en ?or<ulario especial dentro del plazo <&=i<o de un
<es de producido; los siguientes 7ec7os)
0D Aa<bio del o de los apellidos 9 no<bres; razn social o deno<inacin de la
entidadH
,D Aa<bio del do<icilio ?iscalH
-D Aa<bio de la actividad principal!
2a o<isin de e?ectuar la co<unicacin de los datos citados en los nu<erales 0 9
, de este artculo; 7ar& >ue se consideren subsistentes 9 v&lidos los datos >ue se
in?or<aron con anterioridad; a los e?ectos (urdicos tributarios!
Captulo I2
3ec4o I'ponible
Artculo 35% El 7ec7o i<ponible es el presupuesto establecido por la le9 para
tipi?icar el tributo 9 cu9a realizacin origina el naci<iento de la obligacin!
Artculo 36% *e considera ocurrido los 7ec7os i<ponibles 9 e=istentes sus
resultados)
0D En las situaciones de 7ec7o; desde el <o<ento >ue se 7a9an realizado las
circunstancias <ateriales necesarias para >ue produzca los e?ectos >ue
nor<al<ente les corresponden!
,D En las situaciones (urdicas; desde el <o<ento en >ue est#n de?initiva<ente
constituidas de con?or<idad con el derec7o aplicable!
Artculo 3% *i el 7ec7o i<ponible estuviere condicionado por la le9 o ?uere un
acto (urdico condicionado; se le considerar& realizado)
0D En el <o<ento de su acaeci<iento o celebracin; si la condicin ?uere
resolutoria!
,D 8l producirse la condicin; si #sta ?uere suspensiva! En caso de duda se
entender& >ue la condicin es resolutoria!
Captulo 2
De los 5edios de 16tincin
Artculo 3(
2a obligacin tributaria se e=tingue por los siguientes <edios co<unes)
0! PagoH
,! Ao<pensacinH
-! Aon?usinH
5! Re<isin 9
4! eclaratoria de incobrabilidad!
&ar-gra.o &ri'ero0 2a obligacin tributaria se e=tingue igual<ente por
prescripcin; en los t#r<inos previstos en el Aaptulo VI de este Ttulo!
&ar-gra.o !egundo0 2as le9es pueden establecer otros <edios de e=tincin de la
obligacin tributaria >ue ellas regulen!
*eccin Pri<era
el Pago
Artculo 4* El pago debe ser e?ectuado por los su(etos pasivos! Ta<bi#n puede
ser e?ectuado por un tercero; >uien se subrogar& en los derec7os; garantas 9
privilegios del su(eto activo; pero no en las prerrogativas reconocidas al su(eto
activo por su condicin de ente pblico!
Artculo 41 El pago debe e?ectuarse en el lugar 9 la ?or<a >ue indi>ue la le9 o
en su de?ecto la regla<entacin! El pago deber& e?ectuarse en la <is<a ?ec7a en
>ue deba presentarse la correspondiente declaracin; salvo >ue la le9 o su
regla<entacin establezcan lo contrario! 2os pagos realizados ?uera de esta ?ec7a;
incluso los provenientes de a(ustes o reparos; se considerar&n e=te<por&neos 9
generar&n los intereses <oratorios previstos en el artculo :: de este Adigo!
2a 8d<inistracin Tributaria podr& establecer plazos para la presentacin de
declaraciones (uradas 9 pagos de los tributos; con car&cter general para
deter<inados grupos de contribu9entes o responsables de si<ilares
caractersticas; cuando razones de e?iciencia 9 costo operativo as lo (usti?i>uen! 8
tales e?ectos; los das de di?erencia entre los distintos plazos no podr&n e=ceder
de >uince I04J das 7&biles!
Artculo 4) E=iste pago por parte del contribu9ente en los casos de percepcin o
retencin en la ?uente prevista en el artculo ,. de este Adigo!
Artculo 43 2os pagos a cuenta deben ser e=presa<ente dispuestos o
autorizados por la le9!
En los i<puestos >ue se deter<inen sobre la base de declaraciones (uradas; la
cuanta del pago a cuenta se ?i(ar& considerando la nor<a >ue establezca la le9
del respectivo tributo!
Artculo 44 2a 8d<inistracin Tributaria 9 los su(etos pasivos o terceros; al pagar
las obligaciones tributarias; deber&n i<putar el pago; en todos los casos; al
concepto de lo adeudado segn sus co<ponentes; en el orden siguiente)
0! *ancionesH
,! Intereses <oratorios 9
-! Tributo del perodo correspondiente!
&ar-gra.o &ri'ero0 2a 8d<inistracin Tributaria podr& i<putar cual>uier pago a
la deuda <&s antigua; contenida en un acto de?initiva<ente ?ir<e; sobre la >ue se
7a9a agotado el cobro e=tra(udicial previsto en este Adigo!
&ar-gra.o !egundo0 2o previsto en este artculo no ser& aplicable a los pagos
e?ectuados por los agentes de retencin 9 de percepcin en su car&cter de tales!
Ta<poco ser& aplicable en los casos a >ue se re?ieren los artculos 54; 5: 9 5. de
este Adigo!
Artculo 45 El E(ecutivo Eacional podr& conceder; con car&cter general;
prrrogas 9 de<&s ?acilidades para el pago de obligaciones no vencidas; as co<o
?racciona<ientos 9 plazos para el pago de deudas atrasadas; cuando el nor<al
cu<pli<iento de la obligacin tributaria se vea i<pedido por caso ?ortuito o ?uerza
<a9or; o en virtud de circunstancias e=cepcionales >ue a?ecten la econo<a del
pas!
2as prrrogas; ?racciona<ientos 9 plazos concedidos de con?or<idad con este
artculo no causar&n los intereses previstos en el artculo :: de este Adigo!
Artculo 46 2as prrrogas 9 de<&s ?acilidades para el pago de obligaciones no
vencidas podr&n ser acordadas con car&cter e=cepcional en casos particulares! 8
tal ?in; los interesados deber&n presentar la solicitud al <enos >uince I04J das
7&biles antes del venci<iento del plazo para el pago; 9 slo podr&n ser concedidas
cuando a (uicio de la 8d<inistracin Tributaria se (usti?i>uen las causas >ue
i<piden el cu<pli<iento nor<al de la obligacin! 2a 8d<inistracin Tributaria
deber& responder dentro de los diez I01J das 7&biles siguientes a la presentacin
de la solicitud!
2a decisin denegatoria no ad<itir& recurso alguno! En ningn caso podr&
interpretarse >ue la ?alta de pronuncia<iento de la 8d<inistracin Tributaria
i<plica la concesin de la prrroga o ?acilidad solicitada! 2as prrrogas 9 de<&s
?acilidades >ue se concedan causar&n intereses sobre los <ontos ?inanciados; los
cuales ser&n e>uivalentes a la tasa activa bancaria vigente al <o<ento de la
suscripcin del convenio! *i durante la vigencia del convenio se produce una
variacin de diez por ciento I01KJ o <&s entre la tasa utilizada en el convenio 9 la
tasa bancaria vigente; se proceder& al a(uste de las cuotas restantes utilizando la
nueva tasa! Par&gra?o Bnico) 2as prrrogas 9 de<&s ?acilidades para el pago a los
>ue se re?iere este artculo no se aplicar&n en los casos de obligaciones
provenientes de tributos retenidos o percibidos; as co<o de i<puestos indirectos
cu9a estructura 9 traslacin prevea la ?igura de los deno<inados cr#ditos 9 d#bitos
?iscales!
Artculo 4 E=cepcional<ente; en casos particulares; 9 sie<pre >ue los
derec7os del @isco >ueden su?iciente<ente garantizados; la 8d<inistracin
Tributaria podr& conceder ?racciona<ientos 9 plazos para el pago de deudas
atrasadas! En este caso; se causar&n intereses sobre los <ontos ?inanciados; los
cuales ser&n e>uivalentes a la tasa activa bancaria vigente al <o<ento de la
suscripcin del convenio!
*i durante la vigencia del convenio se produce una variacin de diez por ciento
I01KJ o <&s entre la tasa utilizada en el convenio 9 la tasa bancaria vigente; se
proceder& al a(uste de las cuotas restantes utilizando la nueva tasa! En ningn
caso se conceder&n ?racciona<ientos o plazos para el pago de deudas atrasadas;
cuando el solicitante se encuentre en situacin de >uiebra! En caso de
incu<pli<iento de las condiciones 9 plazos concedidos; de desaparicin o
insu?iciencia sobrevenida de las garantas otorgadas o de >uiebra del
contribu9ente; la 8d<inistracin Tributaria de(ar& sin e?ecto las condiciones o
plazos concedidos; 9 e=igir& el pago in<ediato de la totalidad de la obligacin a la
cual ellos se re?ieren!
*i el contribu9ente sustitu9e la garanta o cubre la insu?iciencia sobrevenida de
esa garanta; se <antendr&n las condiciones 9 plazos >ue se 7ubieren
concedidos!
&ar-gra.o &ri'ero0 2a negativa de la 8d<inistracin Tributaria de conceder
?racciona<ientos 9 plazos para el pago no tendr& recurso alguno!
&ar-gra.o !egundo0 2os ?racciona<ientos 9 plazos para el pago a los >ue se
re?iere este artculo no se aplicar&n en los casos de obligaciones provenientes de
tributos retenidos o percibidos! Eo obstante; en estos casos; la 8d<inistracin
Tributaria podr& conceder ?racciona<ientos o plazos para el pago de los intereses
<oratorios 9 las sanciones pecuniarias generados con ocasin de los <is<os!
Artculo 4$ 2a <&=i<a autoridad de la 8d<inistracin Tributaria establecer& el
procedi<iento a seguir para el otorga<iento de las prrrogas; ?racciona<ientos 9
plazos para el pago; previstos en los artculos 54; 5: 9 5. de este Adigo; pero en
ningn caso #stos podr&n e=ceder de treinta 9 seis I-:J <eses!
Para el otorga<iento de las prrrogas; ?racciona<ientos 9 plazos para el pago;
previstos en los artculos 54; 5: 9 5. de este Adigo; no se re>uerir& el dicta<en
previo de la Aontralora $eneral de la Repblica! Eo obstante; la 8d<inistracin
Tributaria Eacional deber& re<itir peridica<ente a la Aontralora $eneral de la
Repblica; una relacin detallada de las prrrogas; ?racciona<ientos 9 plazos para
el pago >ue 7ubiere otorgado con?or<e a lo establecido en los artculos anteriores!
Par&gra?o Bnico) 8 los e?ectos previstos en los artculos 5: 9 5. de este Adigo;
se entender& por tasa activa bancaria vigente la tasa activa pro<edio de los seis
I:J principales bancos co<erciales 9 universales del pas con <a9or volu<en de
depsitos; e=cluidas las carteras con intereses pre?erenciales; calculada por el
Banco Aentral de Venezuela para el <es calendario in<ediato anterior! 2a
8d<inistracin Tributaria Eacional deber& publicar dic7a tasa dentro de los
pri<eros diez I01J das continuos del <es! e no e?ectuar la publicacin en el
lapso a>u previsto; se aplicar& la lti<a tasa activa bancaria >ue 7ubiere
publicado la 8d<inistracin Tributaria Eacional!
!eccin !egunda
De la Co'pensacin
Artculo 4( 2a co<pensacin e=tingue; de pleno derec7o 9 7asta su
concurrencia; los cr#ditos no prescritos; l>uidos 9 e=igibles del contribu9ente; por
concepto de tributos; intereses; <ultas 9 costas procesales; con las deudas
tributarias por los <is<os conceptos; igual<ente l>uidas; e=igibles 9 no
prescritas; co<enzando por las <&s antiguas; aun>ue provengan de distintos
tributos 9 accesorios; sie<pre >ue se trate del <is<o su(eto activo! 8si<is<o; se
aplicar& el orden de i<putacin establecido en los nu<erales 0; , 9 - del artculo
55 de este Adigo!
El contribu9ente o su cesionario podr&n oponer la co<pensacin en cual>uier
<o<ento en >ue deban cu<plir con la obligacin de pagar tributos; intereses;
<ultas 9 costas procesales; o ?rente a cual>uier recla<acin ad<inistrativa o
(udicial de los <is<os; sin necesidad de un pronuncia<iento ad<inistrativo previo
>ue reconozca su derec7o! El contribu9ente o su cesionario estar&n obligados a
noti?icar de la co<pensacin a la o?icina de la 8d<inistracin Tributaria de su
do<icilio ?iscal; dentro de los cinco I4J das 7&biles siguientes de 7aber sido
opuesta; sin >ue ello constitu9a un re>uisito para la procedencia de la
co<pensacin; 9 sin per(uicio de las ?acultades de ?iscalizacin 9 deter<inacin
>ue pueda e(ercer la 8d<inistracin posterior<ente! 2a ?alta de noti?icacin dentro
del lapso previsto generar& la sancin correspondiente en los t#r<inos
establecidos en este Adigo!
Por su parte; la 8d<inistracin podr& oponer la co<pensacin ?rente al
contribu9ente; responsable o cesionario; a ?in de e=tinguir; ba(o las <is<as
condiciones; cuales>uiera cr#ditos invocados por ellos!
&ar-gra.o /nico0 2a co<pensacin no ser& oponible en los i<puestos indirectos
cu9a estructura 9 traslacin prevea las ?iguras de los deno<inados d#bito 9 cr#dito
?iscales; salvo e=presa disposicin legal en contrario! 2a i<posibilidad de oponer la
co<pensacin establecida en este Par&gra?o ser& e=tensible tanto al d#bito 9
cr#dito ?iscales previstos en la estructura 9 traslacin del i<puesto indirecto; co<o
a la cuota tributaria resultante de su proceso de deter<inacin!
Artculo 5* 2os cr#ditos l>uidos 9 e=igibles del contribu9ente o responsable; por
concepto de tributos 9 sus accesorios; podr&n ser cedidos a otros contribu9entes o
responsables; al solo e?ecto de ser co<pensados con deudas tributarias del
cesionario con el <is<o su(eto activo!
El contribu9ente o responsable deber& noti?icar a la 8d<inistracin Tributaria de la
cesin dentro de los tres I-J das 7&biles siguientes de e?ectuada! El
incu<pli<iento de la noti?icacin acarrear& la sancin correspondiente en los
t#r<inos establecidos en este Adigo!
Artculo 51 2as co<pensaciones e?ectuadas por el cesionario con?or<e a lo
establecido en el artculo anterior slo surtir&n e?ectos de pago en la <edida de la
e=istencia o legiti<idad de los cr#ditos cedidos! 2a 8d<inistracin Tributaria no
asu<ir& responsabilidad alguna por la cesin e?ectuada; la cual en todo caso
corresponder& e=clusiva<ente al cedente 9 cesionario respectivo!
El rec7azo o i<pugnacin de la co<pensacin por causa de la ine=istencia o
ilegiti<idad del cr#dito cedido 7ar& surgir la responsabilidad personal del cedente!
8si<is<o; el cedente ser& solidaria<ente responsable (unto con el cesionario por
el cr#dito cedido!
!eccin Tercera
De la Con.usin
Artculo 5) 2a obligacin tributaria se e=tingue por con?usin; cuando el su(eto
activo >uedare colocado en la situacin del deudor; co<o consecuencia de la
trans<isin de los bienes o derec7os ob(eto del tributo! 2a decisin ser& to<ada
<ediante acto e<anado de la <&=i<a autoridad de la 8d<inistracin Tributaria!
!eccin Cuarta
De la ,e'isin
Artculo 53
2a obligacin de pago de los tributos slo puede ser condonada o re<itida por le9
especial! 2as de<&s obligaciones; as co<o los intereses 9 las <ultas; slo
pueden ser condonadas por dic7a le9 o por resolucin ad<inistrativa en la ?or<a 9
condiciones >ue esa le9 establezca!
!eccin 7uinta
De la Declaratoria de Incobrabilidad
Artculo 54
2a 8d<inistracin Tributaria podr& de o?icio; de acuerdo al procedi<iento previsto
en este Adigo; declarar incobrables las obligaciones tributarias 9 sus accesorios 9
<ultas cone=as >ue se encontraren en algunos de los siguientes casos)
0! 8>uellas cu9o <onto no e=ceda de cincuenta unidades tributarias I41 U!T!J;
sie<pre >ue 7ubieren transcurrido cinco I4J aFos contados a partir del 0G de enero
del aFo calendario siguiente a a>u#l en >ue se 7icieron e=igibles!
,! 8>uellas cu9os su(etos pasivos 7a9an ?allecido en situacin de insolvencia
co<probada; 9 sin per(uicio de lo establecido en el artculo ,5 de este Adigo!
-! 8>uellas pertenecientes a su(etos pasivos ?allidos >ue no 7a9an podido pagarse
una vez li>uidados total<ente sus bienes!
5! 8>uellas pertenecientes a su(etos pasivos >ue se encuentren ausentes del pas;
sie<pre >ue 7ubieren transcurrido cinco I4J aFos contados a partir del 0G de enero
del aFo calendario siguiente a a>u#l en >ue se 7icieron e=igibles; 9 no se
conozcan bienes sobre los cuales puedan 7acerse e?ectivas!
&ar-gra.o /nico0 2a 8d<inistracin Tributaria podr& disponer de o?icio la no
iniciacin de las gestiones de cobranza de los cr#ditos tributarios a ?avor del @isco;
cuando sus respectivos <ontos no superen la cantidad e>uivalente a una unidad
tributaria I0 U!T!J!
Captulo 2I
De la &rescripcin
Artculo 55 Prescriben a los cuatro I5J aFos los siguientes derec7os 9 acciones)
0! El derec7o para veri?icar; ?iscalizar 9 deter<inar la obligacin tributaria con sus
accesorios!
,! 2a accin para i<poner sanciones tributarias; distintas a las penas restrictivas
de la libertad!
-! El derec7o a la recuperacin de i<puestos 9 a la devolucin de pagos
indebidos!
Artculo 56 En los casos previstos en los nu<erales 0 9 , del artculo anterior; el
t#r<ino establecido se e=tender& a seis I:J aFos cuando ocurran cuales>uiera de
las circunstancias siguientes)
0! El su(eto pasivo no cu<pla con la obligacin de declarar el 7ec7o i<ponible o
de presentar las declaraciones tributarias a >ue est#n obligados!
,! El su(eto pasivo o terceros no cu<plan con la obligacin de inscribirse en los
registros de control >ue a los e?ectos establezca la 8d<inistracin Tributaria!
-! 2a 8d<inistracin Tributaria no 7a9a podido conocer el 7ec7o i<ponible; en los
casos de veri?icacin; ?iscalizacin 9 deter<inacin de o?icio!
5! El su(eto pasivo 7a9a e=trado del pas los bienes a?ectos al pago de la
obligacin tributaria; o se trate de 7ec7os i<ponibles vinculados a actos realizados
o a bienes ubicados en el e=terior!
4! El contribu9ente no lleve contabilidad; no la conserve durante el plazo legal o
lleve doble contabilidad!
Artculo 5 2a accin para i<poner penas restrictivas de libertad prescribe a los
seis I:J aFos!
Artculo 5$ 2as sanciones restrictivas de libertad previstas en los artculos 00: 9
00/ de este
Adigo; una vez i<puestas; no estar&n su(etas a prescripcin! 2as sanciones
restrictivas de libertad previstas en el artculo 006 prescriben por el transcurso de
un tie<po igual al de la condena!
Artculo 5( 2a accin para e=igir el pago de las deudas tributarias 9 de las
sanciones pecuniarias ?ir<es prescribe a los seis I:J aFos!
Artculo 6* El c<puto del t#r<ino de prescripcin se contar&)
0! En el caso previsto en el nu<eral 0 del artculo 44 de este Adigo; desde el 0G
de enero del aFo calendario siguiente a a>u#l en >ue se produ(o el 7ec7o
i<ponible!
Para los tributos cu9a li>uidacin es peridica; se entender& >ue el 7ec7o
i<ponible se produce al ?inalizar el perodo respectivo!
,! En el caso previsto en el nu<eral , del artculo 44 de este Adigo; desde el 0G
de enero del aFo calendario siguiente a a>u#l en >ue se co<eti el ilcito
sancionable!
-! En el caso previsto en el nu<eral - del artculo 44 de este Adigo; desde el 0G
de enero del aFo calendario siguiente a a>u#l en >ue se veri?ic el 7ec7o
i<ponible >ue di derec7o a la recuperacin de i<puesto; se realiz el pago
indebido o se constitu9 el saldo a ?avor; segn corresponda!
5! En el caso previsto en el artculo 4.; desde el 0G de enero del aFo siguiente a
a>uel en >ue se co<eti el ilcito sancionable con pena restrictiva de la libertad!
4! En el caso previsto en el artculo 4/; desde el da en >ue >ued ?ir<e la
sentencia; o desde el >uebranta<iento de la condena si 7ubiere #sta co<enzado
a cu<plirse!
:! En el caso previsto en el artculo 46; desde el 0G de enero del aFo calendario
siguiente a a>u#l en >ue la deuda >ued de?initiva<ente ?ir<e!
Par&gra?o Bnico) 2a declaratoria a >ue 7acen re?erencia los artculos 44; 4:; 4.;
4/ 9 46 de este Adigo se 7ar&n sin per(uicio de la i<posicin de las sanciones
disciplinarias; ad<inistrativas 9 penales >ue correspondan a los ?uncionarios de la
8d<inistracin Tributaria >ue sin causa (usti?icada sean responsables!
Artculo 61 2a prescripcin se interru<pe; segn corresponda)
0! Por cual>uier accin ad<inistrativa; noti?icada al su(eto pasivo; conducente al
reconoci<iento; regularizacin; ?iscalizacin 9 deter<inacin; asegura<iento;
co<probacin; li>uidacin 9 recaudacin del tributo por cada 7ec7o i<ponible!
,! Por cual>uier actuacin del su(eto pasivo conducente al reconoci<iento de la
obligacin tributaria o al pago o li>uidacin de la deuda!
-! Por la solicitud de prrroga u otras ?acilidades de pago!
5! Por la co<isin de nuevos ilcitos del <is<o tipo!
4! Por cual>uier acto ?e7aciente del su(eto pasivo >ue pretenda e(ercer el derec7o
de repeticin o recuperacin ante la 8d<inistracin Tributaria; o por cual>uier acto
de esa 8d<inistracin en >ue se reconozca la e=istencia del pago indebido; del
saldo acreedor o de la recuperacin de tributos! Interru<pida la prescripcin;
co<enzar& a co<putarse nueva<ente al da siguiente de a>u#l en >ue se produ(o
la interrupcin!
&ar-gra.o /nico0 El e?ecto de la interrupcin de la prescripcin se contrae a la
obligacin tributaria o pago indebido; correspondiente al perodo o a los perodos
?iscales a >ue se re?iera el acto interruptivo 9 se e=tiende de derec7o a las <ultas
9 a los respectivos accesorios!
Artculo 6) El c<puto del t#r<ino de la prescripcin se suspende por la
interposicin de peticiones o recursos ad<inistrativos o (udiciales o de la accin
del (uicio e(ecutivo; 7asta sesenta I:1J das despu#s de >ue se adopte resolucin
de?initiva sobre los <is<os!
En el caso de interposicin de peticiones o recursos ad<inistrativos; la resolucin
de?initiva puede ser t&cita o e=presa!
En el caso de la interposicin de recursos (udiciales o de la accin del (uicio
e(ecutivo; la paralizacin del procedi<iento en los casos previstos en los artculos
::; :6; .0 9 055 del Adigo de Procedi<iento Aivil 7ar& cesar la suspensin; en
cu9o caso continuar& el curso de la prescripcin! *i el proceso se reanuda antes
de cu<plirse la prescripcin; #sta se suspende de nuevo; al igual >ue si cual>uiera
de las partes pide la continuacin de la causa; lo cual es aplicable a las siguientes
paralizaciones del proceso >ue puedan ocurrir! Ta<bi#n se suspender& el curso de
la prescripcin de la accin para e=igir el pago de las deudas tributarias li>uidadas
9 de las sanciones i<puestas <ediante acto de?initiva<ente ?ir<e; en los
supuestos de ?alta de co<unicacin de ca<bio de do<icilio! Esta suspensin
surtir& e?ecto desde la ?ec7a en >ue se veri?i>ue 9 se de(e constancia de la
ine=istencia del do<icilio declarado; 9 se prolongar& 7asta la declaracin ?or<al
del nuevo do<icilio por parte del su(eto pasivo!
Artculo 63 2a prescripcin de la accin para veri?icar; ?iscalizar; deter<inar 9
e=igir el pago de la obligacin tributaria e=tingue el derec7o a sus accesorios!
Artculo 64 2o pagado para satis?acer una obligacin prescrita no puede ser
<ateria de repeticin; salvo >ue el pago se 7ubiere e?ectuado ba(o reserva
e=presa del derec7o a 7acerlo valer!
Artculo 65 El contribu9ente o responsable podr& renunciar en cual>uier
<o<ento a la prescripcin consu<ada; entendi#ndose e?ectuada la renuncia
cuando paga la obligacin tributaria!
El pago parcial de la obligacin prescrita no i<plicar& la renuncia de la
prescripcin respecto del resto de la obligacin 9 sus accesorios >ue en
proporcin correspondan!
Captulo 2II
De los Intereses 5oratorios
Artculo 66 2a ?alta de pago de la obligacin tributaria dentro del plazo
establecido 7ace surgir; de pleno derec7o 9 sin necesidad de re>ueri<iento previo
de la 8d<inistracin
Tributaria; la obligacin de pagar intereses <oratorios desde el venci<iento del
plazo establecido para la autoli>uidacin 9 pago del tributo 7asta la e=tincin total
de la deuda; e>uivalentes a 0!, veces la tasa activa bancaria aplicable;
respectiva<ente; por cada uno de los perodos en >ue dic7as tasas estuvieron
vigentes!
8 los e?ectos indicados; la tasa ser& la activa pro<edio de los seis I:J principales
bancos co<erciales 9 universales del pas con <a9or volu<en de depsitos;
e=cluidas las carteras con intereses pre?erenciales; calculada por el Banco Aentral
de Venezuela para el <es calendario in<ediato anterior! 2a 8d<inistracin
Tributaria Eacional deber& publicar dic7a tasa dentro los pri<eros diez I01J das
continuos del <es! e no e?ectuar la publicacin en el lapso a>u previsto; se
aplicar& la lti<a tasa activa bancaria >ue 7ubiera publicado la 8d<inistracin
Tributaria Eacional!
&ar-gra.o /nico0 2os intereses <oratorios se causar&n aun en el caso en >ue se
7ubieren suspendido los e?ectos del acto en va ad<inistrativa o (udicial!
Artculo 6 En los casos de deudas del @isco resultantes del pago indebido o de
recuperacin de tributos; accesorios 9 sanciones; los intereses <oratorios se
calcular&n a la tasa activa bancaria; incre<entada en 0!, veces; aplicable;
respectiva<ente; por cada uno de los perodos en >ue dic7as tasas estuvieron
vigentes!
8 los e?ectos indicados; la tasa activa bancaria ser& la seFalada en el artculo ::
de este Adigo! En tal caso; los intereses se causar&n de pleno derec7o a partir
de los sesenta I:1J das de la recla<acin del contribu9ente; o; en su caso; de la
noti?icacin de la de<anda; 7asta la devolucin de?initiva de lo pagado!
Par&gra?o Bnico) En los casos en >ue el contribu9ente o responsable 7ubieren
pagado deudas tributarias en virtud de la no suspensin de los e?ectos del acto
recurrido; 9 con posterioridad el @isco 7ubiere resultado perdidoso en va (udicial;
los intereses <oratorios a los >ue se re?iere este artculo se calcular&n desde la
?ec7a en >ue el pago se produ(o 7asta su devolucin de?initiva!
Captulo 2III
De los &ri#ilegios + Garantas
Artculo 6$ 2os cr#ditos por tributos gozan de privilegio general sobre todos los
bienes del contribu9ente o responsable; 9 tendr&n prelacin sobre los de<&s
cr#ditos con e=cepcin de)
0! 2os garantizados con derec7o real; 9
,! 2as pensiones ali<enticias; salarios 9 de<&s derec7os derivados del traba(o 9
de seguridad social! El privilegio es e=tensivo a los accesorios del cr#dito tributario
9 a las sanciones de car&cter pecuniario!
Artculo 6( 2os cr#ditos ?iscales de varios su(etos activos contra un <is<o
deudor concurrir&n a prorrata en el privilegio en proporcin a sus respectivos
<ontos!
Artculo * Auando se celebren convenios particulares para el otorga<iento de
prrrogas; ?racciona<ientos; plazos u otras ?acilidades de pago; en cuales>uiera
de los casos seFalados por este Adigo; la 8d<inistracin Tributaria re>uerir& al
solicitante constituir garantas su?icientes; 9a sean personales o reales!
2a constitucin de garantas previstas en este artculo no ser& re>uerida cuando a
(uicio de la 8d<inistracin Tributaria la situacin no lo a<erite; 9 sie<pre >ue el
<onto adeudado no e=ceda en el caso de personas naturales de cien unidades
tributarias I011 U!T!J; 9 en el caso de personas (urdicas de >uinientas unidades
tributarias I411 U!T!J!
Artculo 1 2a 8d<inistracin Tributaria podr& solicitar la constitucin de
garantas su?icientes; personales o reales; en los casos en >ue 7ubiere riesgos
ciertos para el cu<pli<iento de la obligacin tributaria!
Artculo ) Auando de con?or<idad con los artculos .1 9 .0 de este Adigo se
constitu9an ?ianzas para garantizar el cu<pli<iento de la obligacin tributaria; de
sus accesorios 9 <ultas; #stas deber&n otorgarse en docu<ento autenticado; por
e<presas de seguros o instituciones bancarias establecidas en el pas; o por
personas de co<probada solvencia econ<ica; 9 estar&n vigentes 7asta la
e=tincin total de deuda u obligacin a?ianzada! 2as ?ianzas deber&n ser otorgadas
a satis?accin de la 8d<inistracin Tributaria 9 deber&n cu<plir con los siguientes
re>uisitos <ni<os)
0! *er solidariasH 9
,! %acer renuncia e=presa de los bene?icios >ue acuerde la le9 a ?avor del ?iador! 8
los ?ines de lo previsto en este artculo; se establecer& co<o do<icilio especial la
(urisdiccin de la dependencia de la 8d<inistracin Tributaria donde se consigne la
garanta!
Aada ?ianza ser& otorgada para garantizar la obligacin principal; sus accesorios 9
<ultas; as co<o en los convenios o procedi<iento en >ue ella se re>uiera!
Capitulo I8
16enciones + 16oneraciones
Artculo 64% E=encin es la dispensa total o parcial del cu<pli<iento de la
obligacin tributaria; otorgada por la le9! E=oneracin es la dispensa total o parcial
de la obligacin tributaria; concedida por el E(ecutivo Eacional en los casos
autorizados por la le9!
Artculo 65% 2a le9 >ue autorice al E(ecutivo Eacional para conceder
e=oneraciones; especi?icar& los tributos >ue co<prenda; los presupuestos
necesarios para >ue proceda 9 las condiciones a las cuales est& so<etido el
bene?icio! 2a le9 podr& ?acultar al E(ecutivo Eacional para so<eter la e=oneracin
a deter<inadas condiciones 9 re>uisitos!
Artculo 66% 2a le9 >ue autorice al E(ecutivo Eacional para conceder
e=oneraciones; establecer& el plazo <&=i<o de duracin del bene?icio! *i no lo
?i(a! El t#r<ino <&=i<o de la e=oneracin ser& de cinco I4J aFos! Vencido el
t#r<ino de la e=oneracin; el E(ecutivo Eacional podr& renovarla 7asta por el plazo
<&=i<o ?i(ado en la le9 o en este artculo!
&ar-gra.o /nico0 Eo obstante; las e=oneraciones concedidas a instituciones sin
?ines de lucro; podr&n ser por tie<po inde?inido!
Artculo 6% 2as e=oneraciones ser&n concedidas con car&cter general; en ?avor
de todos los >ue se encuentren en los presupuestos 9 condiciones
establecidos en la le9 o ?i(ados por el E(ecutivo Eacional!
Artculo 6$% 2as e=enciones 9 e=oneraciones pueden ser derogadas o
<odi?icadas por le9 posterior; aun>ue estuvieren ?undadas en deter<inadas
condiciones de 7ec7o! *in e<bargo; cuando tuvieren plazo cierto de duracin; los
bene?icios en curso se <antendr&n por el resto de dic7o t#r<ino; pero en
ningn caso por <&s de cinco I4J aFos a partir de la derogatoria o <odi?icacin
Artculo 6(% 2as reba(as de tributos se regir&n por las nor<as de este Aaptulo en
cuanto les sean aplicables!
Ilcitos Tributarios
Captulo I
&arte General
!eccin &ri'era
Disposiciones Generales
Artculo (
2as disposiciones de este Adigo se aplicar&n a todos los ilcitos tributarios; con
e=cepcin a los previstos en la nor<ativa aduanera; los cuales se tipi?icar&n 9
aplicar&n de con?or<idad con las le9es respectivas! 8 ?alta de disposiciones
especiales de este Ttulo; se aplicar&n supletoria<ente los principios 9 nor<as de
erec7o Penal; co<patibles con la naturaleza 9 ?ines del erec7o Tributario!
&ar-gra.o /nico
2os ilcitos tipi?icados en el Aaptulo II de este Ttulo ser&n sancionados con?or<e
a sus disposiciones!
Artculo $*
Aonstitu9e ilcito tributario toda accin u o<isin violatoria de las nor<as
tributarias!
2os ilcitos tributarios se clasi?ican en)
0! Ilcitos ?or<alesH
,! Ilcitos relativos a las especies ?iscales 9 gravadasH
-! Ilcitos <ateriales e
5! Ilcito sancionado con pena restrictiva de libertad!
!eccin segunda
Disposiciones co'unes
Artculo $1
Auando concurran dos o <&s ilcitos tributarios sancionados con penas
pecuniarias; se aplicar& la sancin <&s grave; au<entada con la <itad de las
otras sanciones! e igual <anera se proceder& cuando 7a9a concurrencia de un
ilcito tributario sancionado con pena restrictiva de la libertad 9 de otro delito no
tipi?icado en este Adigo!
*i las sanciones son iguales; se aplicar& cual>uiera de ellas; au<entada con la
<itad de las restantes! Auando concurran dos o <&s ilcitos tributarios
sancionados con pena pecuniaria; pena restrictiva de libertad; clausura de
estableci<iento; o cual>uier otra sancin >ue por su 7eterogeneidad no sea
acu<ulable; se aplicar&n con(unta<ente!
&ar-gra.o /nico0 2a concurrencia prevista en este artculo se aplicar& aun
cuando se trate de tributos distintos o de di?erentes perodos; sie<pre >ue las
sanciones se i<pongan en un <is<o procedi<iento!
Artculo $)
%abr& reincidencia cuando el i<putado; despu#s de una sentencia o resolucin
?ir<e sancionadora; co<etiere uno o varios ilcitos tributarios de la <is<a ndole
durante los cinco I4J aFos contados a partir de a>u#llos!
Artculo $3 *on causas de e=tincin de las acciones por ilcitos tributarios)
0! 2a <uerte del autor principal e=tingue la accin punitiva; pero no e=tingue la
accin contra coautores 9 partcipes! Eo obstante; subsistir& la responsabilidad por
las <ultas aplicadas >ue 7ubieren >uedado ?ir<es en vida del causante!
,! 2a a<nistaH
-! 2a prescripcin 9
5! 2as de<&s causas de e=tincin de la accin tributaria con?or<e a este Adigo!
!eccin tercera
De la responsabilidad
Artculo $4
2a responsabilidad por ilcitos tributarios es personal; salvo las e=cepciones
conte<pladas en este Adigo!
Artculo $5
*on circunstancias >ue e=i<en de responsabilidad por ilcitos tributarios)
0! El 7ec7o de no 7aber cu<plido diecioc7o I0/J aFosH
,! 2a incapacidad <ental debida<ente co<probadaH
-! El caso ?ortuito 9 la ?uerza <a9orH
5! El error de 7ec7o 9 de derec7o e=cusableH 4! 2a obediencia legti<a 9 debida 9
:! Aual>uier otra circunstancia prevista en las le9es 9 aplicables a los ilcitos
tributarios!
Artculo $6 *e aplicar& la <is<a sancin >ue al autor principal del ilcito; sin
per(uicio de la graduacin de la sancin >ue corresponda; a los coautores >ue
to<aren parte en la e(ecucin del ilcito!
Artculo $
*e aplicar& la <is<a sancin >ue al autor principal del ilcito dis<inuida de dos
terceras partes a la <itad; sin per(uicio de la graduacin de la sancin >ue
corresponda; a los instigadores >ue i<pulsen; sugieran o induzcan a otro a
co<eter el ilcito o re?uercen su resolucin!
Artculo $$
*e aplicar& la <is<a sancin correspondiente al ilcito de de?raudacin tributaria;
dis<inuida de dos terceras partes a la <itad) aJ 8 a>uellos >ue presten al autor
principal o coautor su concurso; au=ilio o cooperacin en la co<isin de dic7o
ilcito <ediante el su<inistro de <edios o apo9ando con sus conoci<ientos;
t#cnicas 9 7abilidades; as co<o a a>uellos >ue presten apo9o o a9uda posterior
cu<pliendo pro<esa anterior a la co<isin del ilcito! bJ 8 los >ue sin pro<esa
anterior al ilcito 9 despu#s de la e(ecucin de #ste; ad>uieran; tengan en su poder;
oculten; vendan o colaboren en la venta de bienes respecto de los cuales sepan o
deban saber >ue se 7a co<etido un ilcito!
&ar-gra.o /nico0 Eo constitu9en su<inistros de <edios; apo9o ni participacin en
ilcitos tributarios; las opiniones o dict&<enes de pro?esionales 9 t#cnicos en los
>ue se e=presen interpretaciones de los te=tos legales 9 regla<entarios relativos a
los tributos en ellos establecidos!
Artculo $( *in per(uicio de lo establecido en el artculo anterior; se les aplicar&
la in7abilitacin para el e(ercicio de la pro?esin; por un t#r<ino igual a la pena
i<puesta; a los pro?esionales 9 t#cnicos >ue con <otivo del e(ercicio de su
pro?esin o actividad participen; apo9en; au=ilien o cooperen en la co<isin del
ilcito de de?raudacin tributaria!
Artculo (* 2as personas (urdicas responden por los ilcitos tributarios! Por la
co<isin de los ilcitos sancionados con penas restrictivas de la libertad; ser&n
responsables sus directores; gerentes; ad<inistradores; representantes o sndicos
>ue 7a9an personal<ente participado en la e(ecucin del ilcito!
Artculo (1 Auando un <andatario; representante; ad<inistrador; sndico;
encargado o dependiente incurriere en ilcito tributario; en el e(ercicio de sus
?unciones; los representados ser&n responsables por las sanciones pecuniarias;
sin per(uicio de su accin de ree<bolso contra a>u#llos!
Artculo () 2os autores; coautores 9 partcipes responden solidaria<ente por las
costas procesales!
Conclusin