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TRIBUTACION DE IMPUESTO A LA RENTA.

Norma general : Tributacin en base a contabilidad completa sobre utilidades
tributarias.
Contabilidad completa esta compuesta por el libro de Diario, Mayor , Balance e
Inventario, FUT (Fondo de utilidades tributables).

Normas especiales:
Puede tributar alternativamente:
1. Agricultor : Renta presunta.
Requisitos para tributar como renta presunta:
a. Ventas inferiores a 8.000 UTM (incluye a relacionados)
b. Persona natural o sociedad solo formada por personas naturales
(nunca se puede acoger Sociedad Annima)
c. No tener otra actividad que tributa como contabilidad completa.
Plataforma liberatoria an cuando no cumpla algunos de los requisitos
igual se puede acoger cuando sus ventas sean inferiores a 1.000 UTM

I. Agricultor propietario o usufructuario: 10% del avalo fiscal al 01.01
del ao tributario, puede rebajar contribuciones., en Primera
Categora y Global Complementario.
II. Agricultor arrendatario: 4 % del avalo fiscal. No puede rebajar
contribuciones. En primera categora y global complementario.
Si el campo pasa a contabilidad completa, la contabilidad sigue al campo.
2. Cuando se explota bienes races no agrcola:
a. Cuando las rentas de arrendamiento no exceden el 11% del avalo
fiscal queda exento del Impuesto de Primera Categora y tributa en
Global Complementario con el 7% del Avalo fiscal, siendo
propietario puede rebajar contribuciones.
b. Si las rentas de arrendamiento exceden el 11% tributa con renta
efectiva.


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3. Transportistas de carga por carretera y transportistas de pasajeros:
Requisitos para tributar como renta presunta:
a. Ventas inferiores a 3.000 UTM (incluye a relacionados)
b. Persona natural o sociedad solo formada por personas naturales
(nunca se puede acoger Sociedad Annima)
c. No tener otra actividad que tributa como contabilidad completa.
Plataforma liberatoria an cuando no cumpla algunos de los requisitos
igual se puede acoger cuando sus ventas sean inferiores a 1.000 UTM

Se presume que la renta es de 10% de la tasacin fiscal al primero de enero del
ao tributario. En primera categora y Global Complementario.


Norma de excepcin a taxis y colectivo:

Si cumplen con lo anterior, tributan con 7% de la tasacin fiscal.

4. Tributacin de pequeos comerciantes. Tributacin Impuesto sustitutivo.

Definicin de pequeos comerciantes (art.22 del C.T.):
a. Los "pequeos mineros artesanales", entendindose por tales las
personas que trabajan personalmente una mina y/o una planta de
beneficio de minerales, propias o ajenas, con o sin la ayuda de su
familia y/o con un mximo de cinco dependientes asalariados. Se
comprenden tambin en esta denominacin las sociedades legales
mineras que no tengan ms de seis socios, y las cooperativas mineras,
y siempre que los socios o cooperados tengan todos el carcter de
mineros artesanales de acuerdo con el concepto antes descrito.
TRIBUTACIN: IMPUESTO SUSTITUTIVO, que se aplicar sobre el valor neto de
las ventas de productos mineros con arreglo a las siguientes tasas:
1% Si el precio internacional del cobre, en base al cual se calcula la
tarifa de compra de los minerales, no excede de 284,42 centavos de
dlar por libra;

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2% Si el precio internacional del cobre, en base al cual se calcula la
tarifa de compra de los minerales, excede de 284,42 centavos de dlar
por libra y no sobrepasa de 365,72 centavos de dlar por libra, y
4% Si el precio internacional del cobre, en base al cual se calcula la
tarifa de compra de los minerales, excede de 365,72 centavos de dlar
por libra.

Se entiende por valor neto de la venta el precio recibido por el minero,
excluida o deducida la renta de arrendamiento o regala cuando
proceda.
El Servicio de Impuestos Internos, previo informe del Ministerio de Minera,
determinar la equivalencia que corresponda respecto del precio internacional del
oro y la plata, a fin de hacer aplicable la escala anterior a las ventas de dichos
minerales y a las combinaciones de esos minerales con cobre.
Si se trata de otros productos mineros sin contenido de cobre, oro o
plata, la tasa ser del 2% sobre el valor neto de la venta.
No obstante, estos contribuyentes podrn optar por tributar anualmente
mediante el rgimen de renta presunta contemplado en el artculo 34, N 1, de la
presente ley, en cuyo caso, no podrn volver al sistema del impuesto nico
establecido en este artculo.
( Artculo 34.- Las rentas derivadas de la actividad minera tributarn de acuerdo con las
siguientes normas: 1.- Respecto de los mineros que no tengan el carcter de pequeos
mineros artesanales, de acuerdo con la definicin, contenida en el artculo 22, N 1, y con
excepcin de las sociedades annimas y en comandita por acciones y de los contribuyentes
sealados en el nmero 2 de este artculo, se presume de derecho que la renta lquida
imponible de la actividad de la minera, incluyendo en ella la actividad de explotacin de
plantas de beneficio de minerales, siempre que el volumen de los minerales tratados
provengan en ms de un 50% de minas explotadas por el mismo minero, ser la que resulte
de aplicar sobre las ventas netas anuales de productos mineros, segn escala).

b. Los "pequeos comerciantes que desarrollan actividades en la va
pblica", entendindose por tales las personas naturales que presten
servicios o venden productos en la va pblica, en forma ambulante o
estacionada y directamente al pblico, segn calificacin que
quedar determinada en el respectivo permiso municipal, sin
perjuicio de la facultad del Director Regional para excluir a
determinados contribuyentes del rgimen que se establece en este

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prrafo, cuando existan circunstancias que los coloquen en una
situacin de excepcin con respecto del resto de los contribuyentes
de su misma actividad o cuando la rentabilidad de sus negocios no
se compadezca con la tributacin especial a que estn sometidos.
Impuesto sustitutiva:
I. Comerciantes de ferias libres, media unidad tributaria mensual
vigente en el mes en que sea exigible el tributo, y
II. Comerciantes estacionados, media unidad tributaria mensual vigente
en el mes en que sea exigible el tributo.

c. Los "Suplementeros", entendindose por tales los pequeos
comerciantes que ejercen la actividad de vender en la va pblica,
peridicos, revistas, folletos, fascculos y sus tapas, lbumes de
estampas y otros impresos anlogos.

Impuesto sustitutivo de:

Los suplementeros pagarn anualmente el impuesto de esta categora con una tasa
del 0,5% del valor total de las ventas de peridicos, revistas, folletos y otros ingresos
que expendan dentro de su giro.
Los suplementeros estacionados que, adems de los impresos inherentes a su giro,
expendan cigarrillos, nmeros de lotera, gomas de mascar, dulces y otros artculos
de escaso valor, cualquiera que sea su naturaleza, pagarn por esta ltima actividad,
el impuesto a que se refiere el artculo anterior, con un monto equivalente a un cuarto
de unidad tributaria mensual vigente en el mes en que sea exigible el tributo, sin
perjuicio de lo que les corresponda pagar por su actividad de suplementeros.

d. Los "Propietarios de un taller artesanal u obrero", entendindose por
tales las personas naturales que posean una pequea empresa y que
la exploten personalmente, destinada a la fabricacin de bienes o a la
prestacin de servicios de cualquier especie, cuyo capital efectivo no
exceda de 10 unidades tributarias anuales al comienzo del ejercicio
respectivo, y que no emplee ms de 5 operarios, incluyendo los
aprendices y los miembros del ncleo familiar del contribuyente. El
trabajo puede ejercerse en un local o taller o a domicilio, pudiendo
emplearse materiales propios o ajenos.

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Impuesto sustitutivo:
Pagarn como impuesto de esta Categora la cantidad que resulte mayor entre el
monto de dos unidades tributarias mensuales vigentes en el ltimo mes del ejercicio
respectivo y el monto de los pagos provisionales obligatorios.

e. Los pescadores artesanales inscritos en el registro establecido al
efecto por la Ley General de Pesca y Acuicultura, que sean personas
naturales, calificados como armadores artesanales a cuyo nombre se
exploten una o dos naves que, en conjunto, no superen las quince
toneladas de registro grueso.

Impuesto sustitutivo:
I. Media unidad tributaria mensual, vigente en el ltimo mes del ejercicio
respectivo, los armadores artesanales de una o dos naves
artesanales que, en su conjunto, no superen las cuatro toneladas de
registro grueso;
II. Una unidad tributaria mensual, vigente en el ltimo mes del ejercicio
respectivo, los armadores artesanales de una o dos naves
artesanales que, en su conjunto, tengan sobre cuatro y hasta ocho
toneladas de registro grueso, y

III. Dos unidades tributarias mensuales, vigentes en el ltimo mes del
ejercicio respectivo, los armadores artesanales de una o dos naves
que, en conjunto, tengan sobre ocho y hasta quince toneladas de
registro grueso.

Pagos de PPM.

Artculo 84. DL 824
Los contribuyentes obligados por esta ley a presentar declaraciones anuales de Primera y/o
Segunda Categora, debern efectuar mensualmente pagos provisionales a cuenta de los
impuestos anuales que les corresponda pagar, cuyo monto se determinar en la forma que
se indica a continuacin:


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a) Un porcentaje sobre el monto de los ingresos brutos mensuales, percibidos o
devengados por los contribuyentes que desarrollen las actividades a que se refieren los
nmeros 1, letra a), inciso dcimo de la letra b) e inciso final de la letra d), 3, 4 y 5 del
artculo 20, por los contribuyentes del artculo 34, nmero 2, y 34 bis, nmero 1, que
declaren impuestos sobre renta efectiva. Para la determinacin del monto de los ingresos
brutos mensuales se estar a las normas del artculo 29.
El porcentaje aludido en el inciso anterior se establecer sobre la base del promedio
ponderado de los porcentajes que el contribuyente debi aplicar a los ingresos brutos
mensuales del ejercicio comercial inmediatamente anterior, pero debidamente incrementado
o disminuido en la diferencia porcentual que se produzca entre el monto total de los pagos
provisionales obligatorios, actualizados y el monto total del impuesto de primera categora
que debi pagarse por el ejercicio indicado
b) 10% sobre el monto de los ingresos mensuales percibidos por los contribuyentes
que desempeen cualquier otra profesin u ocupacin lucrativa y para las sociedades de
profesionales en forma liberal.
c) 3% sobre el monto de los ingresos brutos de los talleres artesanales que presten
servicios. Este porcentaje ser del 1,5% respecto de dichos talleres que se dediquen a la
fabricacin de bienes en forma preponderante;
d) Salvo los contribuyentes mencionados en la letra a) de este artculo, los mineros
sometidos a las disposiciones de la presente ley darn cumplimiento al pago mensual
obligatorio, con las retenciones de los compradores de productos mineros de los
contribuyentes a que se refiere la presente ley debern retener el impuesto referido en la
tributacin de pequeos mineros de acuerdo con las tasas que en dicha disposicin se
establecen, aplicadas sobre el valor neto de venta de los productos. Igual retencin, y con
las mismas tasas, proceder respecto de los dems vendedores de minerales que
determinen sus impuestos de acuerdo a presunciones de renta. El contribuyente podr
solicitar a los compradores la retencin de un porcentaje mayor.
e) 0,3% sobre el precio corriente en plaza de los vehculos a vehculos que ejerzan el
transporte de pasajeros y de carga.
g) Los contribuyentes acogidos al rgimen del artculo 14 bis de esta ley efectuarn un pago
provisional con la misma tasa vigente del impuesto de primera categora sobre los retiros en
dinero o en especies que efecten los propietarios, socios o comuneros, y todas las
cantidades que distribuyan a cualquier ttulo las sociedades annimas o en comandita por
acciones, sin distinguirse o considerarse su origen o fuente o si se trata o no de sumas no
gravadas o exentas.
h) Los contribuyentes acogidos a los artculos 14 ter y 14 quter de esta ley, efectuarn
un pago provisional con la tasa de 0,25% sobre los ingresos mensuales de su actividad.