You are on page 1of 9

1

Descrio de Impostos

Imposto sobre Importao (II):

Fato Gerador: a entrada de produtos de origem estrangeira no territrio
nacional, por qualquer via de acesso.
Base de Clculo: quando a alquota for especfica, a quantidade de
mercadoria expressa na unidade de medida indicada na Tabela de tarifa
Externa Comum (TEC); quando a alquota for ad valorem (conforme
valor), o valor aduaneiro apuraqdo segundo as normas do Acordo Geral
sobre Tarifas Aduaneiras e Comrico (GATT).
Contribuintes: o importador; o destinatrio de remessa postal
internacional indicado pelo respectivo remetente; o adquirente de
mercadoria entrepostada; o arrematante de produtos apreendidos ou
abandonados.
Prazo de recolhimento: na data do registro da declarao de
importao.
Destinao: o total da arrecadao constitui recursos ordinrios da
Unio.

Imposto Territorial Rural (ITR):

Fato Gerador: a propriedade, o domnio til ou a posse do imvel por
natureza, localizado fora da zona urbana do municpio, em 1 de Janeiro
de cada ano.
Base de Clculo: o valor da terra nua tributvel (valor da terra nua,
excludas as reas de preservao permanente e de reserva legal prevista
na Lei n 7.803, de 18/07/1989).
Contribuintes: proprietrios de imvel rural, o titular de seu domnio
til ou o seu possuidor a qualquer ttulo.
Destinao: 50% da arrecadao so transferidos para os municpios e
50% constituem recursos ordinrios da Unio.

Imposto so Produtos Industrializados (IPI):

Fato Gerador: a sada de mercadoria do estabelecimento industrial ou a
ele equiparado, quando produto nacional; o desembarao aduaneiro,
quando produto de procedncia estrangeira; e a arrematao, quando for

2

produto apreendido ou abandonado e levado a leilo(art. 46 do Cdigo
Tributrio Nacional CTN).
Base de Clculo: o imposto sobre produtos industrializados, nacionais e
estrangeiros, obedecidas as especificaes constantes da Tabela de
Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI) Lei n
4.502/1964 e Decreto-Lei n 34/1966.
Contribuintes: o industrial, em relao ao fato gerador decorrente de
sada de produto que industrializar em seu estabelecimento; o
importador, em relao ao fato gerador decorrente do desembarao
aduaneiro de produto de procedncia estrangeria.
Destinao: 21,5% para o Fundo de Participao dos Estados (FPE),
para Fundo de Participao dos Municpios (FPM); 3% para os FNO,
FNE e FCO; 10% para o Fundo de Compensao pela Exportao de
Produtos Industrializados. Os 43% restantes constituem recursos
ordinrios da Unio.

Contribuio para os Programas de Integrao Social e Formao do
Patrimnio do Servio Pblico (PIS/PASEP):

Fato Gerador:
I. auferimento da receita pela pessoa jurdica de direito privado;
II. folha de salrios das entidades.
Base de Clculo:
I. PIS: valor do faturamento mensal, assim entendido o total das
receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua
denominao ou classificao contbil. O total das receitas
compreende a receita bruta da venda de bens e servios nas
operaes em conta prpria ou alheia e todas as demais receitas
auferidas pela pessoa jurdica. Folha de pagamento mensal das
entidades sem fins lucrativos, definidas como empregadoras pela
legislao trabalhista, inclusive fundaes e sociedades
cooperativas.
II. PASEP: valor do faturamento mensal das empresas pblicas,
sociedade de economia mista e suas subsidirias; receitas
correntes arrecadadas e transferncias correntes e de capital
recebidos por pessoa jurdica de direito publico interno e suas
autarquias.
Contribuintes: pessoas jurdicas de direito privado e as lhes so
equiparadas pela legislao do Imposto de Renda; entidades sem fins
lucrativos; entidades fechadas e abertas de previdncia complementar;
Unio, estados, Distrito Federal e municpios; autarquias em geral,
empresas publicas, sociedades de economia mista, fundaes institudas

3

e mantidas pelo poder pblico e entidades financeiras enquadradas como
empresas pblicas.
Destinao: oramento da Seguridade Social, para custear despesas com
atividades-fins das reas de sade, previdncia e assistncia social.

Contribuio Social para o Financiamento da Seguridade Social
(COFINS):

Fato Gerador: o faturamento mensal, assim entendido o total das
receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua
denominao ou classificao contbil.
Base de Clculo: o valor do faturamento mensal, conforme definido no
fato gerador.
Contribuintes: pessoas jurdicas, inclusive as a elas equiparadas pela
legislao do Imposto de Renda, exceto as microempresas e empresas de
pequeno porte que optarem pelo Simples Nacional.
Destinao: oramento da Seguridade Social, para custear despesas com
atividades-fins das reas de sade, previdncia e assistncia social.

Imposto sobre Servios (ISS):

Fato Gerador: a prestao de servio, empresa ou profissional
autnomo, com ou sem estabelecimento fixo.
Base de Clculo: o preo do servio, que, para efeito de apurao da
base de clculo, ser obtido:
a) pela receita mensal do contribuinte, quando se tratar de prestao
de servio de carter permanente;
b) pelo preo cobrado, quando se tratar de prestao de servio de
carter eventual, seja descontnua ou isolada.
Contribuinte: o prestador de servio, empresa ou profissional
autnomo.
Destinao: o produto da arrecadao constitui receita prpria do
municpio.

Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e
Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicaes (ICMS):

Fato Gerador:
a) operaes relativas circulao de mercadorias e sobre a
prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal

4

e de comunicaes, ainda que as operaes e as prestaes de
servios se iniciem no exterior;
b) a entrada de mercadoria do importada do exterior, ainda quando
se tratar de bem destinado a consumo ou ativo fixo do
estabelecimento, assim como servilo prestado no exterior;
c) fornecimento de mercadorias com prestao de servios:
i. no compreendidos na competncia tributria dos
municpios;
ii. compreendidos na competncia tributria dos municpios
e com indicao expressa, em lei complementar, de
incidncia deste imposto;
d) fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por
qualquer estabelecimento, inclusive de servio prestado.
Contribuinte: qualquer pessoa fsica ou jurdica que realize com
habitualidade, ou em volume que caracterize intuito comercial, operaes
de circulao de mercadoria ou prestao de servios de transporte
interestadual ou intermunicipal e de comunicao, ainda que as
operaes e as prestaes se iniciem no exterior. tambm contribuinte
a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem habitualidade:
a) importe mercadorias do exterior, ainda que as destine a consumo
ou a ativo permanete do estabelecimento;
b) seja destinatria de servio prestado no exterior ou cuja prestao
se tenha iniciado no exterior;
c) adquira em licitao mercadorias apreendidas ou abandonadas;
d) adquira lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados
de petrleo oriundos de outro Estado, quando no destinados
comercializao.
Destinao: do produto da arrecadao, 75% permanecem com os
Estados e 25% so repassados aos municpios, conforme os seguintes
critrios:
a) at , no mnimo, na proporo do valor adicionado nas
operaes relativas circulao de mercadorias e nas prestaes
de servios, realizadas em seus territrios.
b) at , de acordo com o que dispuser a lei estadual.

Imposto sobre Transmisso Inter Vivos de Bens Imveis e de
Direitos a Eles Relativos (ITBI):

Fato Gerador: constituem fatos geradores do tributo as seguintes
operaes:

5

a) a transmisso inter vivos, a qualquer titulo, por ato oneroso, da
propriedade ou domnio til de bens imveis por natureza ou
cesso fsica;
b) a transmisso inter vivos a qualquer titulo, por ato oneroso, de
direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia; e
c) a cesso de direitos sua aquisio, por ato oneroso, relativos s
transmisses referidas nos incisos anteriores.
Base de Clculo: o valor dos bens ou direitos, transmitidos ou cedidos.
Contribuinte: o adquirente ou cessionrio do bem ou direito.
Destinao: o produto da arrecadao constitui receita prpria do
municpio.

Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores (IPVA):

Fato Gerador: a propriedade de veiculo automotor.
Base de Clculo: o valor venal do veculo, atribudo pela autoridade
administrativa do gravame. No caso de veculo automotor novo, o valor
venal representado pelo preo comercial na data da aquisio, tabelado
pelo rgo competente, ou na falta, o preo no inferior ao de mercado,
constante do documento de transmisso ambulncia.
Contribuinte: o proprietrio do veculo automotor, e sua ocorrncia se
d no municpio onde o contribuinte seja domiciliado ou residente.
Destinao: do produto da arrecadao, 50% permanecem com o Estado
arrecadador e 50% so repassados aos municpios nos quais os veculos
tenham sido licenciados.

Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU):

Fato Gerador: a propriedade, o domnio til ou a posse do bem imvel,
por natureza ou acesso fsica, como definido na lei civil, localizado na
zona urbana do municpio.
Base de Clculo: o valor venal do imvel, apurado anualmente por meio
de avaliao administrativa.
Contribuinte: o proprietrio do imvel, o titular do seu domnio ou o
seu possuidor a qualquer ttulo.
Destinao: o produto da arrecadao pertence exclusivamente ao
tesouro municipal.

Imposto Sobre a Renda das Pessoas Fsicas (IRPF):

Fato Gerador: aquisio de disponibilidade:

6

a) de renda (o produto do capital, do trabalho ou da combinao de
ambos);
b) de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os
acrscimos patrimoniais no compreendidos no item anterior.
Base de Clculo: rendimento bruto anual ajustado pelas dedues
previstas em lei.
Contribuinte: pessoas fsicas residentes ou domiciliadas no Pas, assim
como pessoas fsicas residentes ou domiciliadas no exterior que recebam
no Brasil rendimentos tributveis.
Destinao: 21,5% para o FPE (Fundo de Participao dos Estados);
23,5% para o FPM (Fundo de Participao dos Municpios); 3% para os
FNO (Fundo Constitucional de Financiamento do Norte), FNE (Fundo
Constitucional de Financiamento do Nordeste) e FCO (Fundo
Constitucional de Financiamento do Centro-Oeste).

Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ):

Fato Gerador: aquisio de disponibilidade:
a) da renda (o produto do capital, do trabalho ou da combinao e
ambos);
b) de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os
acrscimos patrimoniais no compreendidos no item anterior.
Base de Clculo:
a) lucro real: lucro lquido do exerccio ajustado pelas adies,
excluses ou compensaes prescritas ou autorizadas pela
legislao;
b) lucro presumido: forma simplificada para determinao da base
de clculo, desobrigando os contribuintes, perante o fisco federal,
de manter escriturao contbil. O lucro presumido, de um modo
geral, determinado mediante a aplicao do percentual de 8%
sobre o valor da receita bruta mensal. Existem outros percentuais
para a atividades especficas (Lei n 9,249);
c) lucro arbitrado: determinado mediante aplicao sobre o valor da
receita bruta, quando conhecido, dos percentuais fixados para a
determinao do lucro presumido acrescidos de 20%.
Contribuinte: pessoas jurdicas de direito pblico ou privado
domiciliadas no Pas, sejam quais foem os seus fins, nacionalidade ou
participantes no capital; as filiais, sucursais, agncias ou representaes
no Pas das pessoas jurdicas com sede no exterior.
Destinao: 21,5% para o FPE; 23,5% para o FPM; e 3% para os FNO,
FNE e FCO.


7

Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF):

Rendimentos sujeitos incidncia na fonte: rendimentos do trabalho
assalariado pagos por pessoa fsica ou jurdica e os demais rendimentos
pagos por pessoa jurdica e pessoa fsica, tais como: os rendimentos de
trabalho sem vnculo empregatcio, os proventos de aposentadoria, de
reserva e de reforma e as penses civis e militares; os rendimentos de
aluguis, royalties e arrendamento de bens e, ou, direitos; as despesas ou
encargos, cujo nus seja do empregado, pagos pelos empregadores em
favor daquele, tais como aluguel, contribuio previdenciria, imposto de
renda, seguro de vida; as multas e vantagens por resciso de contrato; os
rendimentos efetivamente pagos aos scios ou titular de microempresa
etc.
Base de Clculo:
a) rendimento do trabalho: rendimento bruto mensal ajustado pelas
dedues previstas em atos legais;
b) rendimentos de capital (aplicaes financeiras): diferena positiva
entre o valor de alienao e o valor da aquisio;
c) remessas ao exterior: valor bruto dos juros/comisses e
rendimentos pagos, creditados, entregues ou remetidos ao
exterior;
d) outros rendimentos:
i. prmios e sorteios em geral: valor do prmio em dinheiro
obtido em loterias, concursos desportivos (turfe) ou
concursos de prognsticos desportivos;
ii. servios de propaganda prestados por pessoa jurdica:
valor do rendimento obtido pela prestao de servios de
propaganda e publicidade;
iii. remunerao de servios prestados por pessoa jurdica:
valor da remunerao recebida em razo da prestao de
servios caracterizados de natureza profissional.
Destinao: 21,5% para o FPE; 23,5% para o FPM; e 3% para os FNO,
FNE e FCO.

Imposto sobre Transmisso Causa Mortis ou Doao de Bens e
Direitos (ITCMD):

Fato Gerador: a transmisso de propriedade de bens imveis, inclusive
dos direitos a eles relativos, bens mveis, direitos, ttulos e crditos, em
consequncia de:

8

a) sucesso causa mortis, inclusive instituio e substituio de
fideicomisso (disposio testamentria pela qual se instituem os
herdeiros);
b) partilha decorrente de ato de ltima vontade;
c) instituio de usofruto testamentrio sobre bens imveis e sua
extino, por falecimento do usofruturio;
d) doao;
e) cesso, renncia ou desistncia de direitos relativos s
transmisses de que tratam os itens anteriores, em favor de
pessoa determinada;
f) transmisso causa mortins do domnio til do bem.
Base de Clculo: o valor do ttulo ou do crdito; e o valor venal do bem
ou direito a ele relativo, determinado por avaliao da Secretaria da
Fazenda. Na instituio de fideicomisso, a base de clculo ser igual a
70% do valor venal do bem. Na consolidao da propriedade do
fiducirio, por falecimento, desistncia, renncia ou no-aceitao do
fideicomissrio, a base de clculo ser igual a 30% do valor venal do
bem. Tratando-se de doao, a base de clculo, no caso de transmisso
de propriedade nua, ser igual a 30% do valor do bem. Finalmente, no
caso de transmisso de diretito de usofruto, ser igual a 70% o valor
venal do bem.
Contribuinte: o herdeiro ou legatrio, na transmisso causa mortis; o
beneficirio, na hiptese de renuncia ou desistncia de herana, legado
ou usofruto; o donatrio, na transmisso.
Destinao: o produto da arrecadao constitui integralmente receita do
Estado arrecadador.

Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou Relativas
a Ttulos ou Valores Mobilirios (IOF):

Fato Gerador:
a) nas operaes de crdito: entrega do montante ou do valor que
constitua o objeto da obrigao ou sua colocao disposio do
interessado;
b) nas operaes de cmbio: a sua efetivao pela entrega de moeda
nacional ou estrangeira, ou de documento que a represente, ou
sua colocao disposio do interessado, em montante
equivalente moeda estrangeira ou nacional entregue ou posta
disposio por este (Lei n 8.894/1994);
c) nas operaes de seguro: a sua efetivao pela emisso da aplice
ou do documento equivalente, ou o recebimento do prmio, na
forma da lei aplicvel (Lei n 5.145/1966);

9

d) nas operaes relativas a ttulos ou valores mobilirios: emisso,
transmisso, pagamento ou resgate destes, na forma de lei
aplicvel (Lei n 8.894/1994).
Base de Clculo:
a) valor das operaes de crdito;
b) montante em moeda nacional, recebido, entregue ou posto
disposio, correspondente ao valor, em moeda estrangeira, da
operao de cmbio;
c) o valor do prmio pago;
d) valor de aquisio, resgate, cesso ou repactuao de ttulos e
valores mobilirios; valor da operao de financiamento realizada
em bolsas de valores, de futuros, de mercadorias e assemelhadas;
valor de aquisio ou resgate de quotas de fundos de
investimento e de clubes de investimento; valor do pagamento
para a liquidao das operaes de aquisio, resgate, cesso ou
repactuao de ttulos e valores mobilirios, quando inferior a
95% do valor inicial da operao e o correspondente valor de
resgate ou cesso.
Contribuinte: pessoas fsicas ou jurdicas tomadoras de crdito.

You might also like