w ww.pwc.

com

Efectos Tributarios
de las NIIF
Expositores:
- Evelyn Reyes
- Manuel Heredia
- Vctor Cruzado

PwC

NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo

Inmueble, maquina y equipo

Definicin:
Las propiedades, planta y equipo son los activos tangibles
que:
a) Posee una entidad para su uso en la produccin o
suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a
terceros o para propsitos administrativos; y
b) Se esperan usar durante ms de un periodo.

PwC

Inmueble, maquina y equipo

Costo computable segn LIR
Artculo 20 LIR
Costo de adquisicin, produccin o construccin o, en su caso, el valor
de ingreso al patrimonio o valor en el ltimo inventario determinado
conforme a ley, ms los costos posteriores incorporados al
activo de acuerdo con las normas contables, ajustados de
acuerdo a las normas de ajuste por inflacin con incidencia tributaria,
segn corresponda. En ningn caso los intereses formarn
parte del costo computable.
Costo computable debe
estar sustentado en
comprobantes de pago

PwC

Costo computable
Sustento documentario

Se establece que el costo tambin debe sustentarse con comprobantes de

pago, en tanto no existe diferencia sustancial entre el costo y gasto, siendo
aplicable las mismas limitaciones establecidas para el gasto.

No se exigir comprobante de pago en los siguientes casos:

i. Cuando el enajenante perciba rentas de segunda categora;
ii. Cuando de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago no sea
obligatoria su emisin; y
iii. Cuando de conformidad con el artculo 37 de la Ley del IR se permita
sustentar mediante otros documentos.

PwC

De esta manera se zanja la discusin, dado que existan dos interpretaciones,

a nivel jurisprudencial inclusive.

Inmueble, maquina y equipo

Costo computable segn LIR
Artculo 44, inciso e) LIR
No son deducibles las sumas invertidas en la adquisicin de bienes o
costos posteriores incorporados al activo de acuerdo con las normas
contables.
Qu se entiende bajo el concepto de costos posteriores?
Antes de la modificacin del IR se hablaba de mejoras de carcter
permanente.

PwC

Inmueble, maquina y equipo

Costo computable segn LIR
Artculo 11, inciso e) Rgto LIR

Para la determinacin del costos computable de los bienes

o servicios, se tendrn en cuenta supletoriamente las
normas que regulan el ajuste por inflacin con incidencia
tributaria, las Normas Internacionales de Contabilidad y
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,
en tanto no se opongan a lo dispuesto en la Ley y en este
Reglamento.

PwC

Costo computable
Por costo computable de los bienes enajenados se entender el costo de
adquisicin, produccin o construccin, o el valor de ingreso al
patrimonio o el valor del ltimo inventario, ms los costos posteriores
de acuerdo con las normas contables.
Costo computable
Costo de adquisicin
Costo de produccin o construccin
Valor de ingreso al patrimonio
En ninguna caso los intereses formarn parte del costo computable

PwC

Costos posteriores (artculo 41 de la LIR)

Se entiende por:
(i) Costos iniciales: A los costos de adquisicin, produccin o
construccin, o al valor de ingreso al patrimonio, incurridos con
anterioridad al inicio de la afectacin del bien a la generacin de
rentas gravadas.
(ii) Costos posteriores: A los costos incurridos respecto de un bien que
ha sido afectado a la generacin de rentas gravadas y que, de
conformidad con lo dispuesto en las normas contables, se deban
reconocer como costo.

PwC

Costos posteriores (prrafos 12, 13 y 14

de la NIC 16)
(12) No se reconocer como activo, los costos derivados del
mantenimiento diario del elemento (reparaciones y conservacin)
(13) Ciertos componentes pueden necesitar ser reemplazados a
intervalos regulares (horno que requiere de revisiones y cambios,
componentes internos de una aeronave). Ciertos elementos son
adquiridos para que las sustituciones de equipos sean menos
frecuentes : Lo anterior debe capitalizarse como activo fijo.
(14) Inspecciones generales, independientemente de que las partes del
elemento sean sustituidas o no, podran tambin capitalizarse

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. . . Costo posterior que es parte del mismo

activo fijo
Segn la exposicin de motivos del Decreto Legislativo 112, el clculo de la
depreciacin de los costos posteriores se ilustra como sigue:
Ejercicio

Costo de
adquisicin

100

20

100

20

100

40

28

100

40

28

100

40

28

40

16

Total

140

Costos
posteriores

(*) Se considera una tasa de depreciacin de 20%

PwC

Depreciacin
Financiera

Registro auxiliar de Activo Fijo

Informe N006-2014-SUNAT/4B0000

En el Registro de Activos Fijos se debe registrar la depreciacin determinada
conforme a las normas del Impuesto a la Renta, debido a que la finalidad de
llevar dicho registro, es para efectos de control tributario.

Sin embargo, recomendamos registrar la depreciacin contable y tributaria.

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Costos posteriores (artculo 41 de la LIR)

Salida de
flujo

Gasto

Componente
separado

Parte del
mismo
activo fijo

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Costos de desmantelamiento
Costos de desmantelamiento, retiro y de
restauracin
RTF N789-2-2001

No se ha acreditado que ciertos gastos, incluyendo montaje y

desmontaje, tuvieron por objeto, nicamente, reponer la
embarcacin a su estado anterior.

El TF concluye que dichas erogaciones califican como costo.

PwC

Caso prctico
La empresa XYZ SA adquiri maquinaria en el ao 2001 y registr como
activo fijo el valor de adquisicin sin considerar los costos de
desmantelamiento que, para el ejercicio 2021, se estimaron en S/. 1000,000.
En el ejercicio 2009, la compaa decide contabilizar los costos de
desmantelamiento, para lo cual se tiene la siguiente informacin:
Valor actual (2001) = S/. 400,000
Depreciacin desmantelamiento = S/. 400,000 / 20 = S/. 20,000
Valor actual (2009) = S/. 500,000
Costos de financiamiento = S/. 500,000 - S/. 400,000

PwC

Caso prctico

VA1: S/.
400,000
4
01
01/01/01

01/01/09
VA2: S/.
500,000

Gasto financiero
VA1-VA2 =
100,000
S/. 12,500 por ao

VA: S/.
400,000

PwC

Deprec. Anual (5%): S/. 20,000

VA: S/.
1000,00
0
31/12/2021

Caso: Costos de desmantelamiento

Reconocimiento de los costos de desmantelamiento, gastos de ejercicios anteriores
y el activo tributario diferido
-----------------------------------x -----------------------------------Debe
I
NMUEBL
ES,
MA
QUI
NA
RI
A
Y
EQUI
PO
33
3331 1 Co sto de adqu i si c in o p r o du c c in
4 00,0 00
48
PROV I SI ONES
Pr o v i si n por de sm an telamiento, r e tir o o r e h abilitac in
4 82
de l i n m o v i lizado
Por e l r e c on oci m iento d e l A cti v o
x /x
-----------------------------------x -----------------------------------GA ST O FI NA NC I ERO
67
6 7 92 Gasto s fi n anc i ero s e n m e di c in al v alor de sc on tado
1 2 ,5 00
68
V A L UA CI N Y DET ERI ORO DE A CT I V OS Y PROV I SI ONES
6 81 4 2 Maqu i n aria
2 0,0 00
39
DEPRECI A CI N, A MORT I ZA CI N Y
A GOT A MI ENT O A CUMUL A DOS
39 1 32 Maqu i n arias y e qu i po s d e e x plo tac in
PROV I SI ONES
48
Pr o v i si n por de sm an telamiento, r e tir o o r e h abilitac in
4 82
de l i n m o v i lizado
x /x

PwC

Por l a de p r e c i aci n y l os costo s fi n an c i ero s d e v e ngado s e n e l 2 009

-----------------------------------x ------------------------------------

Ha ber

4 00,0 00

No dedu ci ble
No dedu ci ble

2 0,0 00

1 2 ,5 00

Cmputo de la depreciacin
Depreciacin fiscal
La depreciacin aceptada tributariamente ser
aquella que se encuentre contabilizada, siempre
que no exceda los porcentajes mximos
establecidos para cada componente del activo
fijo (excepto edificios y construcciones 5%), sin
tener en cuenta el mtodo de depreciacin
aplicado por el contribuyente.

Art. 22, inciso

a) Rgto LIR

PwC

1 . Ganado de trabajo y reproduccin; redes de pesca.

25%

2. V ehculos de tr ansporte terrestre (excepto f errocarriles); hor nos en

general.

20%

3. Maqui naria y equipo utilizados por las ac tividades minera, petrolera y

de c onstruccin;excepto muebles, enseres y equipos de oficina.

20%

4. Equi pos de procesamiento de datos.

25%

5. Maqui nariay equipo adquirido a partir del 01.01.91.

1 0%

6. Otr os bienes del activo fijo

1 0%

Desuso u obsolescencia
Artculo 22 inciso i) Rgto. LIR
El contribuyente podr optar por:
1. Seguir deprecindolo anualmente hasta la total extincin de su valor
aplicando los porcentajes de depreciacin previstos en la Tabla a que se
refiere el inciso b) de este artculo; o
2. Dar de baja al bien por el valor an no depreciado a la fecha en que el
contribuyente lo retire de su activo fijo. La SUNAT dictar las normas para
el registro y control contable de los bienes dados de baja.
El desuso o la obsolescencia debern estar debidamente acreditados y
sustentados por informe tcnico dictaminado por profesional competente y
colegiado.
En ningn caso la SUNAT aprobar la aplicacin de tasas de depreciacin
mayores en razn de desuso u obsolescencia.

PwC

Caso: Mayor depreciacin contable

TRATAMIENTO DE LA MAYOR DEPRECIACIN CONTABLE

DEPRECIACION DE MAQUINARIAS Y EQUIPOS

EJERCICIO GRAVABLE 2010
Valor

Valor del activo

110
T DF
50%
T DT
20%
DiferenciaTemporal

18

PwC

Ao 1

Ao 2

Ao 3

Ao 4

Ao 5

(50)
(22)
(28)

(50)
(22)
(28)

(22)
22

(22)
22

(1 2)
12

residual
10

Mayor depreciacin contable

Segunda Disposicin Transitoria y Final,
Decreto Supremo No.194-99-EF
Si el bien no est completamente depreciado:

Adicionar va declaracin jurada la mayor

depreciacin contable.


Registrar contablemente el efecto de dicha

diferencia temporal


(NIC 12).

PwC

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. . . Componetizacin
Prctica comn
El registro de los bienes del activo fijo no contempla reconocerlos
por componentes importantes.
NIIF
Se debe depreciar de forma separada cada componente de cada
elemento de activo fijo que tenga un costo significativo con
relacin al costo total del elemento.

PwC

. . . Componetizacin
Caso 1
Una empresa industrial recientemente ha adquirido una nueva planta
cuyo costo asciende a S/. 2,000,000. Esta planta cuenta con un techo que
necesita ser reemplazado cada diez aos a un costo de S/. 200,000.
La empresa considera toda la fbrica como un nico activo y, por tanto, la
deprecia sobre su vida til econmica estimada en 30 aos.

Es correcto?

PwC

. . . Componetizacin
Caso 2
Que vemos ac? Es solo una mquina?

PwC

. . . Componetizacin
Se identifican cuatro componentes:
1.- Rodillo, funcin principal movilizar los empaques a la prensadora.
2.- Estructura Da soporte a la maquinaria.
3.- Equipo de computo que gobierna la maquina.
4.- Prensadora, funcin de sellado de los medicamentos.
A nivel de costos la distribucin puede ser la siguiente:
- Rodillo
- Estructura
- Equipo de computo
- Prensadora

PwC

S/.
S/.
S/.
S/.

800,000
400,000
300,000
500,000

. . . Componetizacin
Ejemplo
Rodillo:
S/. 800,000 (Vida til 5 aos)
Estructura:
S/. 400,000 (Vida til 4 aos)
Equipos de cmputo:
S/. 300,000 (Vida til 2 aos)
Prensadora:
S/. 500,000 (Vida til 2 aos)
___________________________________________
Total:
S/. 2000,000
Antes .
M aquinaria
C osto
Financ iera
2,0 0 0 ,00 0
Tr ibuta ria
2,0 0 0 ,00 0
Adicin (dedu ccin)

T asa
20 %
10 %

2,013
40 0,0 0 0
20 0,0 0 0

2,0 14
40 0 ,00 0
20 0 ,00 0
20 0,0 00

2,015
40 0 ,0 00
20 0 ,0 00
200 ,00 0

2,016
400 ,0 0 0
200 ,0 0 0
200 ,00 0

2,0 17
40 0,0 0 0
20 0,0 0 0
20 0,0 00

0
20 0 ,00 0
(200 ,00 0)

2,0 22
0
20 0 ,0 00
(20 0,0 00 )

Deduccin condicionada
al registro del IR diferido

PwC

. . . Componetizacin
Ejemplo (continuacin)
Escenario N1
Tratamiento financiero vs. Tratamiento tributario
Fin anciero
C ost o
Rodillo
800 ,0 0 0
Estr uctura
400 ,0 0 0
Equipos de cmputo
300 ,0 0 0
Pr ensador a
500 ,0 0 0
T otal
2,00 0,0 00

T asa
20%
25%
50%
50%

2,0 13
160 ,0 0 0
1 00 ,0 0 0
150 ,0 0 0
250 ,0 0 0
660 ,00 0

2,014
160 ,0 0 0
1 00 ,0 0 0
150 ,0 0 0
250 ,0 0 0
660 ,00 0

2,0 15
2,016
160 ,0 00 160 ,0 00
10 0 ,0 00 10 0 ,0 00
0
0
0
0
260 ,00 0 260 ,00 0

2,017
160 ,0 00
0
0
0
160 ,00 0

T ribut ario
C ost o
Rodillo
800 ,0 0 0
Estr uctura
400 ,0 0 0
Equipos de cmputo
300 ,0 0 0
Pr ensador a
500 ,0 0 0
T otal
2,00 0,0 00

T asa
1 0%
1 0%
25%
1 0%

2,0 13
80 ,0 0 0
40 ,0 0 0
7 5,0 0 0
50 ,0 0 0
245 ,00 0

2,014
80 ,0 0 0
40 ,0 0 0
7 5,0 0 0
50 ,0 0 0
245 ,00 0

2,0 15
2,016
80 ,0 00
80 ,00 0
40 ,0 00
40 ,00 0
7 5,0 00
7 5,00 0
50 ,0 00
50 ,00 0
245 ,00 0 245 ,00 0

2,017
80 ,0 00
40 ,0 00
0
50 ,0 00
17 0 ,00 0

415 ,00 0

415 ,00 0

Diferencia t em poral

PwC

15 ,00 0

15 ,0 00

2,022
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0

80 ,0 00
40 ,0 00
0
50 ,0 00
170 ,00 0

2,022
80 ,0 00
40 ,0 00
0
50 ,0 00
17 0 ,00 0

(10,0 00 ) (17 0,0 00 )

(17 0,0 00 )

Deduccin
condicionada al
registro del IR diferido

. . . Componetizacin
Ejemplo (continuacin)
Escenario N2
Tratamiento financiero vs. Tratamiento tributario
Fin anciero
C ost o
Rodillo
800 ,0 0 0
Estr uctura
400 ,0 0 0
Equipos de cmputo
300 ,0 0 0
Pr ensador a
500 ,0 0 0
T otal
2,00 0,0 00

T asa
20%
25%
50%
50%

2,0 13
160 ,0 0 0
1 00 ,0 0 0
150 ,0 0 0
250 ,0 0 0
660 ,00 0

2,014
160 ,0 0 0
1 00 ,0 0 0
150 ,0 0 0
250 ,0 0 0
660 ,00 0

2,0 15
2,016
160 ,0 00 160 ,0 00
10 0 ,0 00 10 0 ,0 00
0
0
0
0
260 ,00 0 260 ,00 0

2,017
160 ,0 00
0
0
0
160 ,00 0

T ribut ario
Maquinar ia A
T otal

T asa
1 0%

2,0 13
200 ,0 0 0
200 ,00 0

2,014
200 ,0 0 0
200 ,00 0

2,0 15
2,016
20 0 ,0 00 20 0 ,0 00
200 ,00 0 200 ,00 0

2,017
20 0 ,0 00
200 ,00 0

460 ,00 0

460 ,00 0

C ost o
2,0 00 ,0 0 0
2,00 0,0 00

Diferencia t em poral

60 ,00 0

60 ,00 0

2,022
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0

200 ,0 00
200 ,00 0

2,022
20 0 ,0 00
200 ,00 0

(40,0 00 ) (20 0,0 00 )

(20 0,0 00 )

Deduccin
condicionada al
registro del IR
diferido
PwC

. . . Componetizacin
Consecuencia tributaria

La componetizacin de activos se realiza en funcin al valor actual de los

bienes y se basa en estimaciones. Para efectos tributarios debe
considerarse el costo tributario histrico (original y real) del activo.
Debe tenerse presente que si la componetizacin origina diferencias entre
las tasas de depreciacin financiera y tributaria, solo ser deducible la
depreciacin que se encuentre registrada contablemente en el ejercicio
gravable, no admitindose la deduccin de montos por depreciacin
superiores a los contabilizados.

PwC

. . . Baja por reemplazo

Prctica
comn

Cuando se produce el reemplazo de un componente del

activo fijo, no se da de baja el valor en libros del

elemento que ha sido reemplazado.

En reemplazos de partes importantes de elementos del

NIIF

PwC

activo fijo se debe dar de baja el costo de la parte

reemplazada.

. . . Baja por reemplazo

Caso
En la mquina que se ha componetizado se va a cambiar el motor.

Cmo debe ser tratada esta transaccin?

Cul es el costo computable tributario de la baja?

PwC

. . . Determinacin de vida til

Prctica comn
La depreciacin del activo fijo se calcula sobre la base de los
mximos permitidos por la legislacin tributaria.
No se revisa la vida til de los bienes del activo fijo despus de su
reconocimiento inicial.
NIIF
La vida til de los bienes del activo fijo se debe determinar sobre
la base de la expectativa de la contribucin del activo a la
generacin de ingresos futuros.
La vida til de los bienes del activo fijo se debe revisar al cierre de
cada ejercicio.

PwC

Vida til de los activos fijos

Ejemplo
Hasta el ejercicio 2012, la Compaa ABC depreciaba sus activos fijos aplicando
las tasas tributarias vigentes, no obstante que conoca que la vida til de sus
activos era distinta. Por el ejercicio 2013, la Compaa efecta una correccin de
la vida til de sus activos, a fin de reflejar los saldos correctos.
Ac tiv o fijo
Ve hc ulo s

Fec ha de
Costo de
adqu isicin adqu isicin
01 /01 /20 11
5 00 ,00 0

T asa de
t ributaria
2 0%

Vida til
10 aos

Antes de implementacin IFRS

Costo
Depre ciacin
histrico

T asa
hasta
2011

T asa
hasta
2012

De prec.
2011

Deprec.
2 012

De prec.
Acu m .

Financiera

50 0,0 00

20%

20%

1 00,000

10 0,0 00 200,000

Tributaria

50 0,0 00

20%

20%

1 00,000

10 0,0 00 200,000

Diferen cias
PwC

Caso: Vida til de los activos fijos

Al efectuar la correccin de vidas tiles, se debe ajustar la depreciacin
de ejercicios anteriores.
Depreciacin

Depreciacin
Financiera
Tributaria
Diferencias

Tasa
hasta
2012
10%
20%

Tasa
Costo
desde 2013 histrico
2011
2012
10%
500,000
50,000
50,000
?
500,000 100,000 100,000
-50,000 -50,000

-----------------------------------x-----------------------------------Debe
39
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
39133
Equipo de transporte
59
RESULTADOS ACUMULADOS
5922
Gastos de ejercicios anteriores
x/x Por la correccin de la depreciacin acumulada de los aos 2011 y 2012.
-----------------------------------x------------------------------------

Haber
100,000
100,000

Este registro contable tiene incidencia tributaria?

Caso: Vida til de los activos fijos

Cmo se calcula la depreciacin de 2013 en adelante?
Escenario 1: Aplicacin de las tasas mximas.

Depreciacin
Financiera
Tributaria
Diferencias

Tasa
hasta
2012
10%
20%

Tasa
desde 2013
10%
10%

Costo
histrico 2011
2012
500,000 50,000 50,000
500,000 100,000 100,000
-50,000 -50,000

2013
50,000
50,000
-

2015 a
2014
2018
50,000 50,000
50,000 50,000
-

2019
50,000
50,000

2020
50,000
50,000

Ajuste del valor de los activos (negativo)

Caso

La compaa XYZ SA tiene en el activo fijo cuyo valor en libros y

asciende a S/. 500,000. La tasa de depreciacin financiera y
tributaria es 10%. Dicho bien ha sido tasado, resultando un valor
de S/. 400,000.
V alor en
Deterioro
libro s
Valor de tasac in
500,0 00 (100,0 00)
Descripci n

Net o
400,0 00

Depre ciacin Depre ciaci n

finanicera
tribu taria
40,0 00
50,00 0

Depreciac in anu al
Del v alo r hist rico
5 0,00 0
Del deterioro
(10 ,0 0 0)
Depreciac in
40,000

Es correcto deducir S/. 10,000?

PwC

Informe N 025-2014-SUNAT/4B0000

No puede deducirse como gasto, va declaracin jurada, la

depreciacin que corresponde a la diferencia del costo de
adquisicin registrado en un inicio respecto del costo
rebajado luego de la contabilizacin del ajuste efectuado
como consecuencia de la aplicacin de las NIIF.

A efecto de la deduccin como gasto de la depreciacin, no se

tiene por cumplido el requisito de la contabilizacin en
registros contables, cuando la referida depreciacin
nicamente est anotada en el registro de activos fijos,
debido a que dicho registro slo tiene carcter tributario y a
que son distintos los libros contables de los libros y registros
tributarios.

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Determinacin del valor residual

Prctica
comn

La base de depreciacin de los bienes del activo fijo no

contempla su valor residual.

La base de depreciacin de los bienes del activo fijo

NIIF

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corresponde a su costo menos su valor residual.

Cambio en la vida til de los activos fijos

Asunto de inters tributario

Consideramos que el ajuste contable por el cambio en la vida til de
ejercicios anteriores, no debera generar efectos tributarios.

El reclculo de la depreciacin en funcin a la vida til de los activos
tambin generar el reclculo de la diferencia en cambio de pasivos en
moneda extranjera vinculado a la compra de dichos activos.

Es necesario mantener controles que permitan identificar las diferencias
entre la tasa de depreciacin financiera aplicada en funcin a la vida til de
los activos, respecto de la que resulte por aplicacin de las normas
tributarias vigentes.

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Valor residual de los activos fijos

Ejemplo
ABC S.A.C. deprecia el valor total de sus activos fijos, no obstante que ya conoca
que los mismos tenan un valor residual. A partir de 2013 ha optado por corregir
esta situacin.

Fecha de
Costo de
Valor
Activo fijo
adquisicin adquisicin re sidual
Computadoras
01/01/2011
1,000,000 100,000

Depreciacin (incluye
VR)

250,000

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Tasa de
depreciacin
25%

Depreciacin (No
incluye VR)

225,000

Vida til
4 aos

Valor residual de los activos fijos

Ejemplo (continua)
Tratamiento financiero vs. Tratamiento tributario - ajustes
Tratamie nto inicial
Depreciacin
Financiera
Tributaria
Diferencias

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2,011
250,000
250,000
0

2,012
250,000
250,000
0

2,013
250,000
250,000
0

2,014
250,000
250,000
0

Tratamie nto aplicando valor residual

Depreciacin
2,011
2,012
Financiera
225,000 225,000
Tributaria
250,000 250,000
Diferencias
(25,000) (25,000)

2,013
225,000
225,000
0

2,014
Total
225,000 900,000
175,000 900,000
50,000
-

Valor residual de los activos fijos

Asunto de inters tributario

La depreciacin aceptada tributariamente es aquella que se encuentre
contabilizada dentro del ejercicio gravable. La depreciacin tributaria
deber limitarse a la tasa de depreciacin financiera .

Considerando que financieramente, el valor residual no se deprecia, el
mismo no ser deducible, sino hasta la baja del bien. (desuso,
obsolescencia, venta, donaciones o destruccin).

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. . . Repuestos

Prctica
comn

No se discrimina qu repuestos, partes y piezas se

deben considerar como bienes del activo fijo.

Los repuestos importantes y el equipo de reemplazo,

NIIF

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que se espera utilizar durante ms de un perodo en un

activo especfico, por lo general cumplen con las
condiciones para ser calificados como activo fijo
(prrafo 8 de la NIC 16)

. . . Repuestos
Asunto de inters tributario

De acuerdo a las NIIFs, los repuestos relacionados con un activo especfico,
deben capitalizarse como parte del costo del activo y empezar a depreciarse
de acuerdo con la vida til del activo relacionado.

Sin perjuicio de lo anterior y desde un punto de vista tributario cual es la
diferencia entre los repuestos contabilizados en ejercicios anteriores y los
repuestos a ser contabilizados en el presente ejercicio?

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Diferencia en cambio Activos Fijos

A partir del 1 de enero de 2013, la diferencia de cambio originada por
pasivos en moneda extranjera relacionados a activos fijos deber ser
incluida en la determinacin de la materia imponible del perodo en el
cual la tasa de cambio flucta, considerndose como utilidad o como
prdida.

A partir del 1 de enero de 2013 la diferencia de cambio se

considerar como resultado sin incidir sobre el costo de los activos
fijos a los cuales pueda estar asociada.

No obstante, la diferencia de cambio generada hasta el 31 de diciembre

de 2012, continuar rigindose bajo su rgimen.

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Gracias

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