Ao de la Promocin de la Industria Responsable y el Compromiso

Climtico

Escuela de Administracin
y Contabilidad

Depreciacin
Integrantes:
Caldern Garca, Giuseppy Carlos
Farfn Fernndez, Nayela Alejandra
Huaman Durand, Gary Joel
Huaman Huaman, Luiggy
Lpez Acua, Stefany
Medina Delgado, Xiomara Cecilia
Rojas Cuadros, Carlos
Ica-Per
2014

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DEDICATORIA:
A Dios, por brindarnos la dicha de la salud y
bienestar fsico y espiritual.
A nuestros padres, como agradecimiento a su
esfuerzo, amor y apoyo incondicional, durante
nuestra formacin tanto personal como profesional.
A nuestros docentes, por brindarnos su gua y
sabidura en el desarrollo del curso.

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INDICE
Concepto.................................................................................................................................. 6
Mtodos de clculo de la depreciacin ............................................................................. 10
Mtodo de la suma de los dgitos del ao ........................................................................ 10
Mtodo de la reduccin de saldos ..................................................................................... 11
Mtodo de las unidades de produccin ............................................................................ 11
Mtodo lineal ......................................................................................................................... 12
Mtodos decrecientes .......................................................................................................... 13
Suma de nmeros dgitos ................................................................................................... 13
Doble cuota sobre valor en libros ...................................................................................... 13
Mtodo de la lnea recta ...................................................................................................... 14
Mtodo de la suma de los dgitos del ao ........................................................................ 15
Mtodo de la reduccin de saldos ..................................................................................... 16
Mtodo de las unidades de produccin ............................................................................ 17
CONCLUSIN ...................................................................................................................... 18
BIBLIOGRAFA ..................................................................................................................... 19

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DEPRECIACIN
Concepto
La depreciacin es el mecanismo mediante el cual se reconoce el desgaste
que sufre un bien por el uso que se haga de l. Cuando un activo es utilizado
para generar ingresos, este sufre un desgaste normal durante su vida til que
el final lo lleva a ser inutilizable. El ingreso generado por el activo usado, se le
debe incorporar el gasto correspondiente desgaste que ese activo ha sufrido
para poder generar el ingreso, puesto que como segn seala un elemental
principio econmico, no puede haber ingreso sin haber incurrido en un gasto, y
el desgaste de un activo por su uso, es uno de los gastos que al final permiten
generar un determinado ingreso.
Al utilizar un activo, este con el tiempo se hace necesario reemplazarlo, y
reemplazarlo genera un derogacin, la que no puede ser cargada a los
ingresos del periodo en que se reemplace el activo, puesto que ese activo
genero ingresos y significo un gasto en ms de un periodo, por lo que mediante
la depreciacin se distribuye en varios periodos el gasto inherente al uso del
activo, de esta forma sol se imputan a los ingresos los gastos en que
efectivamente se incurrieron para generarlo en sus respectivos periodos.
Otra connotacin que tiene la depreciacin, desde el punto de vista financiero y
econmico, consiste en que, al reconocer el desgaste del activo por su uso, se
va creando una especie de provisin o de reserva que al final permite ser
reemplazado sin afectar la liquidez y el capital de trabajo de la empresa.
Supongamos que una empresa genera ingresos de $1.000 y unos costos y
gastos que sin incluir la depreciacin son de $700, lo que significa que la
utilidad ser de $300, valor que se distribuye a los socios. Supongamos
tambin, que dentro de esos $300 que se distribuyen a los socios, estn
incluidos $100 por concepto de depreciacin, que al no incluirla permiten ser

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distribuidos como utilidad; que pasara en 5 aos cuando el activo que genera
los $1.000 de ingresos se debe reemplazar; sucede que no hay recursos para
adquirir otro, puesto que estos recursos con que se deba reemplazar fueron
distribuidos. De ah la importancia de la depreciacin, que al reconocer dentro
del resultado del ejercicio el gasto por el uso de los activos, permite, adems
de mostrar una informacin contable y financiera objetiva y real, permite
tambin mantener la capacidad operativa de la empresa al no afectarse su
capital de trabajo por distribucin de utilidades indebidas.
La depreciacin, como ya se mencion, reconoce el desgaste de los activos
por su esfuerzo en la generacin del ingreso, de modo pues, que su
reconocimiento es proporcional al tiempo en que el activo puede generar
ingresos. Esto es lo que se llama vida til de un bien o un activo. Durante
cunto tiempo, un activo se mantiene en condiciones de ser utilizado y de
generar ingresos.
La vida til es diferente en cada activo, depende de la naturaleza del mismo.
Pero por simplicidad y estandarizacin, la legislacin ha establecido la vida til
a los diferentes activos clasificndolos de la siguiente manera:

Inmuebles (incluidos los oleoductos) 20 aos

Barcos, trenes, aviones, maquinaria, equipo y bienes muebles 10 aos

Vehculos automotores y computadoras 5 aos

Aunque la vida til de los activos ha sido fijada por norma, esta no es inflexible,
puesto que en la realidad econmica, algunos activos ya sea por su naturaleza
o por el uso que se les d, puede tener una vida til diferente a la establecida
por decreto, razn por la cual, el legislador consecuente con esta realidad, en
el artculo 138 del Estatuto Tributario, establece la posibilidad de fijar una vida
til diferente, previa autorizacin del director general de impuestos nacionales.
Respecto a la depreciacin, se suele hablar de una depreciacin contable y
una fiscal, puesto que contablemente, aunque la vida til, por lo general es la

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misma que en la fiscal, se pueden utilizar diferentes Mtodos de depreciacin,

de los cuales algunos no son aceptados fiscalmente, aunque la norma tributaria
es muy general al permitir su clculo por cualquier sistema de reconocido valor
tcnico autorizado por el subdirector de fiscalizacin de la administracin de
impuestos o su delegado. (Art. 134, E.T).
La vida til de los activos est regulada por una norma tributaria (Decreto 3019
de 1989), por lo que respecto a la vida til de los activos, mal se puede hablar
de una depreciacin contable o fiscal. Esta diferencie se presenta,
principalmente en los mtodos de depreciacin y en el tratamiento que se le de
cmo deduccin. Ya que fiscalmente, la depreciacin de algunos activos tiene
tratamientos especiales, como puede ser el caso de los bienes recibidos en
arrendamiento leasing (Art. 127-1, E.T).
Respecto a la contabilizacin (forma de llevarse a la Contabilidad) de la
depreciacin, esta es un crdito en la cuenta del activo respectivo (1592)
disminuyndolo, y un debito en la cuenta de gastos (5160 o 5260). La
depreciacin que se lleva a la cuenta del activo se denomina depreciacin
acumulada, puesto que esta ao a ao se va acumulando la alcuota
correspondiente hasta depreciar completamente el activo, lo que conlleva a que
al final de la vida til del activo, el valor de la depreciacin acumulada sea igual
al valor del activo, lo que lo deja con un saldo cero.
En primer lugar, recordemos que la depreciacin tiene como objetivo el
reconocer el desgaste sufrido por los activos, por el uso que la empresa hace
de estos para poder generar ingresos, renta; por consiguiente, la depreciacin
se debe reconocer como un gasto.
De otra parte, como la depreciacin es el reconocimiento del desgaste de un
activo, implica que ese activo pierde valor, de modo que hay que restar el valor
del desgaste al activo.

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Luego, tenemos que por un lado, hay un valor que se debe contabilizar como
un gasto, y por otro, un valor exactamente igual, que se debe disminuir del
valor del activo.
En nuestra contabilidad, la depreciacin no se resta directamente del activo,
sino que se crea una subcuenta diferente a la subcuenta del activo, donde se
va acumulando la depreciacin que se va reconociendo periodo tras periodo.
Por ejemplo, la subcuenta para registrar los edificios, es la 151605, y la
subcuenta donde se registra la depreciacin acumulada de las construcciones
y edificaciones, es la 159205.
La cuenta 1592 es la que registra la depreciacin acumulada de cada uno de
los activos.
Supongamos un vehculo cuyo valor de compra es de $20.000.000. Como la
vida til de los vehculos es de 5 aos, para determinar la depreciacin de un
ao, tomaremos el valor del vehculo y lo dividimos por 5:
20.000.000/5 = 4.000.000
Luego, la depreciacin

ser de $4.000.000 por ao, valor que se ir

acumulando hasta depreciar completamente el activo.

La contabilizacin ser:
Cuenta
516035 [Flota y equipo de
transporte]
159245 [Flota y quipo de
transporte]

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Debito

Crdito

4.000.000

4.000.000

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En el gasto, dependiendo de la utilizacin que se haga del activo, la cuenta

ser la 5160 o la 5260; siendo la primera gastos operacionales de
administracin y la segunda, gastos operacionales de venta.

Mtodos de clculo de la depreciacin

Para el clculo de la depreciacin, se pueden utilizar diferentes mtodos como
la lnea recta, la reduccin de saldos, la suma de los dgitos y mtodo de
unidades de produccin entre otros.

Mtodo de la suma de los dgitos del ao

Este es un mtodo de depreciacin acelerada que busca determinar una mayor
cuota de depreciacin en los primeros aos de vida til del activo. La frmula
que se aplica es: (Vida til/suma dgitos)*Valor activo
Donde se tiene que:
Suma de los dgitos es igual a la suma de la vida til ms la vida til menos 1;
hasta que sea igual a 0.
Ahora determinemos el factor:
Suponiendo el mismo ejemplo del vehculo tendremos: Suma de los dgitos
5+4+3+2+1=15.
Luego (vida til/suma de dgitos), 5/15 = 0,3333
Es decir que para el primer ao, la depreciacin ser igual al 33.333% del valor
del activo. (30.000.000 * 33,3333% = 10.000.000)
Para el segundo ao:
4/15 = 0,2666
Luego, para el segundo ao la depreciacin corresponde al 26.666% del valor
del activo (30.000.000 * 26,666% = 8.000.000)

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Para el tercer ao:

3/15 = 0,2
Quiere decir entonces que la depreciacin para el tercer ao corresponder al
20% del valor del activo. (30.000.000 * 20% = 6.000.000)
Y as sucesivamente. Todo lo que hay que hacer es dividir la vida til restante
entre el factor inicialmente calculado.

Mtodo de la reduccin de saldos

Este es otro mtodo que permite la depreciacin acelerada. Para su
implementacin, exige necesariamente la utilizacin de un valor de salvamento,
de lo contrario en el primer ao se depreciara el 100% del activo, por lo que
perdera validez este mtodo.
La frmula a utilizar es la siguiente:
Tasa de depreciacin = 1- (Valor de salvamento/Valor activo) ^ (1/n)
Donde n es el la vida til del activo
Como se puede ver, lo primero que se debe hacer, es determinar la tasa de
depreciacin, para luego aplicar esa tasa al valor no depreciado del activo o
saldo sin de preciar o no se depreciara hasta el siguiente ao.

Mtodo de las unidades de produccin

Este mtodo es igual al de la lnea recta en cuanto se distribuye la depreciacin
de forma equitativa en cada uno de los periodos.
Para determinar la depreciacin por este mtodo, se divide en primer lugar el
valor del activo por el nmero de unidades que puede producir durante toda su
vida til. Luego, en cada periodo se multiplica el nmero de unidades
producidas en el periodo por el costo de depreciacin correspondiente a cada
unidad.

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Ejemplo: Se tiene una mquina valuada en $10.000.000 que puede producir en

toda su vida til 20.000 unidades.
Entonces, $10.000.000/20.000 = $500. Quiere decir que a cada unidad
producida se le carga un costo por depreciacin de $500.
Si en el primer periodo, las unidades producidas por la mquina fueron 2.000,
tenemos que la depreciacin por el primer periodo es de: 2.000 * 500 =
1.000.000, y as en cada periodo.
Presupone que la depreciacin es funcin del uso o la productividad y no del
paso del tiempo. La vida del activo se considera en trminos de su rendimiento
(unidades que produce) o del nmero de horas que trabaja. Conceptualmente,
la asociacin adecuada del costo se establece en trminos del rendimiento y no
de las horas de uso; pero muchas veces la produccin no es homognea y
resulta difcil de medir. (Costo menos valor de desecho) X horas de uso en el
ao = cargo por Total de horas estimadas o depreciacin

Mtodo lineal
Este mtodo supera algunas de las objeciones que se oponen al mtodo
basado en la actividad, porque la depreciacin se considera como funcin del
tiempo y no del uso. Este mtodo se aplica ampliamente en la prctica, debido
a su simplicidad. El procedimiento de lnea recta tambin se justifica a menudo
sobre una base ms terica. Cuando la obsolescencia progresiva es la causa
principal de unida de servicio limitada, la disminucin de utilidad puede ser
constante de un periodo a otro. En este caso el mtodo de lnea recta es el
apropiado. El cargo de depreciacin se calcula del siguiente modo: Costo
Histrico Original menos valor de desecho, todo eso entre la vida til (tiempo
dado de vida del activo) = Cargo por depreciacin de la vida estimada de
servicio. Este mtodo sencillo se basa en la determinacin de la cuota que es
proporcional (igual o constante) en funcin de la vida til estimada.

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Mtodos decrecientes
Los mtodos decrecientes permiten hacer cargos por depreciacin ms altos
en los primeros aos y ms bajos en los ltimos periodos. El mtodo se justifica
alegando que, puesto que el activo es ms eficiente o sufre la mayor prdida
en materia de servicios durante los primeros aos, se debe cargar mayor
depreciacin en esos aos. Por lo general con el mtodo del cargo decreciente
se siguen dos enfoques: el de suma de nmeros dgitos o el de doble cuota
sobre valor en libros.

Suma de nmeros dgitos

Da lugar a un cargo decreciente por depreciacin basado en una fraccin
decreciente del costo depreciable (el costo original menos el valor de desecho).
Con cada fraccin se usa la suma de los aos como denominador
(5+4+3+2+1=15), mientras que el nmero de aos de vida estimada que resta
al principal el ao viene a ser el numerador. Con este mtodo, el numerador
disminuye ao con ao aunque el denominador permanece constante
(5/15,4/15,3/15,2/15 y 1/15) al terminar la vida til del activo, el saldo debe ser
igual al valor de desecho.

Doble cuota sobre valor en libros

Utiliza una tasa de depreciacin que viene a ser el doble de la que se aplica en
lnea recta. A diferencia de lo que ocurre con otros mtodos, el valor de
desecho se pasa por alto al calcular la base de la depreciacin. La tasa de
doble cuota se multiplica por el valor en libros que tiene el activo al comenzar
cada periodo. Adems, el valor en libros se reduce cada periodo en cantidad
igual al cargo por depreciacin. De manera que cada ao la doble tasa
constante se aplica a un valor en libros sucesivamente ms bajo.

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Mtodo de la lnea recta

El mtodo de la lnea recta es el mtodo ms sencillo y ms utilizado por las
empresas, y consiste en dividir el valor del activo entre la vida til del mismo.
[Valor del activo/Vida til]
Para utilizar este mtodo primero determinemos la vida til de los diferentes
activos.
Segn el decreto 3019 de 1989, los inmuebles tienen una vida til de 20 aos,
los bienes muebles, maquinaria y equipo, trenes aviones y barcos, tienen una
vida til de 10 aos, y los vehculos y computadores tienen una vida til de 5
aos.
Adems de la vida til, se maneja otro concepto conocido como valor de
salvamento o valor residual, y es aquel valor por el que la empresa calcula que
se podr vender el activo una vez finalizada la vida til del mismo. El valor de
salvamento no es obligatorio.
Una vez determinada la vida til y el valor de salvamento de cada activo, se
procede a realizar el clculo de la depreciacin.
Supongamos un vehculo cuyo valor es de $30.000.000.
Se tiene entonces (30.000.000 /5) = 6.000.000.
As como se determina la depreciacin anual, tambin se puede calcular de
forma mensual, para lo cual se divide en los 60 meses que tienen los 5 aos
Ese procedimiento se hace cada periodo hasta depreciar totalmente el activo.

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Mtodo de la suma de los dgitos del ao

Este es un mtodo de depreciacin acelerada que busca determinar una mayor
alcuota de depreciacin en los primeros aos de vida til del activo.
La frmula que se aplica es: (Vida til/suma dgitos)*Valor activo
Donde se tiene que:
Suma de los dgitos es igual a (V (V+1))/2 donde V es la vida til del activo.
Ahora determinemos el factor:
Suponiendo el mismo ejemplo del vehculo tendremos:
(5(5+1)/2
(5*6)/2 = 15
Luego,
5/15 = 0,3333
Es decir que para el primer ao, la depreciacin ser igual al 33.333% del valor
del activo. (30.000.000 * 33,3333% = 10.000.000)
Para el segundo ao:
4/15 = 0,2666
Luego, para el segundo ao la depreciacin corresponde al 26.666% del valor
del activo (30.000.000 * 26,666% = 8.000.000)
Para el tercer ao:
3/15 = 0,2
Quiere decir entonces que la depreciacin para el tercer ao corresponder al
20 del valor del activo. (30.000.000 * 20% = 6.000.000)

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Y as sucesivamente. Todo lo que hay que hacer es dividir la vida til restante
entre el factor inicialmente calculado.

Mtodo de la reduccin de saldos

Este es otro mtodo que permite la depreciacin acelerada. Para su
implementacin, exige necesariamente la utilizacin de un valor de salvamento,
de lo contrario en el primer ao se depreciara el 100% del activo, por lo
perdera validez este mtodo.
La frmula a utilizar es la siguiente:
Tasa de depreciacin = 1- (Valor de salvamento/Valor activo) 1/n
Donde n es el la vida til del activo
Como se puede ver, lo primero que se debe hacer, es determinar la tasa de
depreciacin, para luego aplicar esa tasa al valor no depreciado del activo o
saldo sin de preciar
Continuando con el ejemplo del vehculo (suponiendo un valor de salvamento
del 10% del valor del vehculo) tendremos:
1- (3.000.000/30.000.000)1/5 = 0,36904
Una vez determinada la tasa de depreciacin se aplica al valor el activo sin
depreciar, que para el primer periodo es de 30.000.000
Entonces 30.000.000 * 0,36904 = 11.071.279,67
Para el segundo periodo, el valor sin depreciar es de (30.000.00011.071.279,67) = 18.928.720,33, por lo que la depreciacin para este segundo
periodo ser de:
18.928.720,33 * 0,36904 = 6.985.505,22
As sucesivamente hasta el ltimo ao de vida til

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Mtodo de las unidades de produccin

Este mtodo es muy similar al de la lnea recta en cuanto se distribuye la
depreciacin de forma equitativa en cada uno de los periodos.
Para determinar la depreciacin por este mtodo, se divide en primer lugar el
valor del activo por el nmero de unidades que puede producir durante toda su
vida til. Luego, en cada periodo se multiplica el nmero de unidades
producidas en el periodo por el costo de depreciacin correspondiente a cada
unidad.
Ejemplo: Se tiene una mquina valuada en $10.000.000 que puede producir en
toda su vida til 20.000 unidades.
Entonces, 10.000.000/20.000 = 500. Quiere decir que a cada unidad que se
produzca se le carga un costo por depreciacin de $500
Si en el primer periodo, las unidades producidas por la maquina fue de 2.000
unidades, tenemos que la depreciacin por el primer periodo es de: 2.000 * 500
= 1.000.000, y as con cada periodo.

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CONCLUSIN
En esta sesin definimos la depreciacin como la prdida de valor que sufren
los activos por el transcurso del tiempo o por el uso que se les da.
Se estudiaron algunos de los mtodos ms usuales para el clculo de los
cargos anuales por depreciacin tales como el mtodo de lnea recta y de
porcentaje fijo.

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BIBLIOGRAFA
Daz, A. y Aguilera, V. (2007). Matemticas financieras. Mxico: McGraw
Hill.
Villalobos, Jos L. (2007). Matemticas financieras. Mxico: Pearson
Educacin.

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