VIERNES, 26 DE OCTUBRE DE 2012

Control Interno fundamental para evitar riesgos y fraudes

Los acontecimientos ocurridos en los ltimos aos, como los escndalos financieros, la quiebra de
importantes empresas y la desaparicin de firmas de auditores independientes, han generado un
gran inters en el Control Interno, convertido ahora en una necesidad, desde su diseo,
implementacin y evaluacin, tanto por los accionistas como por los reguladores, quienes han
establecido reglas ms estrictas de supervisin
El Control Interno comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos que en
forma coordinada son adoptados por una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la
razonabilidad y confiabilidad de su informacin financiera y la complementaria administrativa y
operacional, promover la eficiencia operativa y estimular la adhesin a las polticas prescritas por la
administracin.
El control interno es un proceso efectuado por el Consejo de Administracin, la Direccin y el resto
del personal de una entidad, diseado con el fin de proporcionar un grado de seguridad razonable
en cuanto a la consecucin de objetivos dentro de las siguientes categoras:

Eficacia y eficiencia de las operaciones.

Confiabilidad de la informacin financiera.

Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

De la definicin anterior, surgen los siguientes conceptos fundamentales:

El control interno es un proceso; es decir, un medio para la consecucin de un fin.

El control interno es realizado por personas, no se trata solo de establecer manuales y

polticas, sino que hay personas quienes las llevan a cabo en cada nivel de la
organizacin.

El control interno solo da cierto grado razonable de seguridad, no la seguridad absoluta, a

la Direccin y al Consejo de Administracin.

El control interno facilita la consecucin de los objetivos de la entidad.

Es importante considerar, que el control interno no es igual para todas las empresas; la naturaleza
y extensin de los controles depende, en gran medida, del tamao y complejidad de cada
organizacin. Entre mayor y compleja sea esta, mayor ser la importancia de un adecuado sistema
de control interno; en una empresa unipersonal no se requiere de un sistema de control complejo.
El Control Interno no se limita a la informacin financiera el cumplimiento de sus normas,
sino tambin a las operaciones de gestin del negocio. Esta manera de ver los controles da
valor a las tareas de evaluacin y perfeccionamiento de los controles internos, y se convierte en
responsabilidad de todos. Este enfoque de Control Interno aporta elementos que deben ser de

dominio de todos los trabajadores de la organizacin y se enmarcan dentro de los cinco elementos
que analizaremos a continuacin:
Componentes del control interno
Segn el modelo COSO (Committe of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission), el
control interno consta de cinco componentes:

Ambiente de control: es la base de todos los dems componentes del control interno. Son
aquellos factores que afectan las polticas y procedimientos de una entidad, tales como la
actitud de la administracin hacia los controles internos establecidos, la integridad, los
valores ticos, el estilo de direccin, la estructura organizacional, funcionamiento del
Consejo de Administracin y sus comits, mtodos seguidos por la Direccin para asignar
autoridad y responsabilidades, y mtodos de control.

Evaluacin de riesgos: toda organizacin debe conocer los riesgos a los que se
encuentra expuesta, tanto internos como externos, y establecer los mecanismos para
identificarlos, analizarlos y administrarlos, ya que pueden impedir el cumplimiento de sus
objetivos.

Actividades de control: se refiere al establecimiento y ejecucin de las polticas y

procedimientos que sirvan para alcanzar los objetivos de la organizacin. Las actividades
de control se dan en toda la organizacin, a todos los niveles y en todas las funciones.

Informacin y comunicacin: una comunicacin eficaz, que fluya en todas las

direcciones hacia el interior de la organizacin y hacia el exterior con clientes, proveedores,
organismos de control, etc., ayudar a la Direccin a gestionar y controlar las actividades
de la entidad.

Supervisin: un sistema de control interno necesita ser supervisado para comprobar que
est operando efectivamente, y as evaluar la calidad del desempeo, junto con su
actuacin.

El sistema de control interno no es un proceso lineal y en serie donde un componente influye

exclusivamente en el siguiente, sino que es un proceso interactivo; es decir, hay una interrelacin
entre los diferentes componentes.
Nos enfocaremos en este ltimo componente del control interno, la supervisin. Los sistemas de
control interno requieren ser supervisados, para ello se debe establecer un proceso que permita
comprobar que los controles estn operando adecuadamente. Esto implica no slo revisar que
las actividades y transacciones se estn llevando a cabo de acuerdo con las polticas
establecidas, sino que tambin se debe evaluar la calidad de su desempeo y si los
controles que se tienen establecidos son eficientes y capaces de asimilar los nuevos
riesgos, o bien, deben ser modificados.
La supervisin puede ser continua o mediante evaluaciones peridicas separadas o una
combinacin de ambas. Asimismo, la supervisin continua se da durante el transcurso de las
operaciones, mediante las actividades normales de supervisin y direccin, o por las que realiza el
personal en el desempeo de sus funciones, tales como: conciliaciones, comparaciones,
autorizaciones y otras actividades de rutina.
La evaluacin del control interno se lleva a cabo con diferentes alcances y frecuencia, y puede ser
realizada por las siguientes instancias:

Administracin, para efectos de su autoevaluacin.

Auditores externos, ya sea para dictaminar los estados financieros, o bien para emitir una
opinin sobre el control interno.

Reguladores (por ejemplo si hay que reportar estados financieros con NIFs), derivado de
sus acciones de supervisin, vigilancia y control.

Aun cuando la administracin es responsable del establecimiento y mantenimiento de la estructura

de control interno, tambin lo es de la evaluacin del mismo (autoevaluacin); esta puede llevarla a
cabo mediante sus auditores internos o externos.
Proceso de evaluacin
En el proceso de evaluacin del control interno es importante que el evaluador entienda cada una
de las actividades que realiza la entidad y cada uno de los componentes del sistema de control
interno.
Primero tiene que evaluar el diseo de los controles y, posteriormente, la operacin de los mismos.
C.P. Bulmaro Crespo