EJEMPLO DE PRESUPUESTOS

KARG es una pequea fbrica de cajas de madera para el embalaje de frutas, que se
encuentra ubicada en la tercera regin. Esta empresa fabrica dos tipos de cajas que
cumplen con los requisitos internacionales para el embalaje y transporte martimo de la
fruta:
- Las bandejas: caja de madera de 80x50x20 cm.
- Los cajones: caja de madera de 70x50x50 cm.
Las ventas de ambos tipos de caja durante el ao 2006 fueron:
Precio por unidad
Unidades vendidas
Ingreso por venta

Bandejas
$300
30.000
$9.000.000

Cajones
$430
15.000
$6.450.000

Total

$15.450.000

Los requerimientos de Mano de Obra Directa (en horas) y de Materias Primas por cada tipo
de cajas son:

MOD (horas)
MP Madera (m2)
MP Clavos (u)

Bandejas Cajones
0,2
0,2
1,32
1,90
30
60

El costo de 1 hora de MOD es $150.

El costo de 1 m2 de madera es $80.
El costo de 1 clavo es $1,0.
Por lo tanto, el costo de produccin por tipo de caja es:
Bandejas Cajones
M.O.D.
$30,0
$30,0
M.P. Madera
$105,6
$152,0
M.P. Clavos
$30,0
$60,0
Total Costo
$165,6
$242,0

Los Gastos Generales de produccin (Gastos Indirectos de Produccin), que representan

las erogaciones necesarias para mantener la produccin, son los siguientes:
Capataz (supervisin)
Energa elctrica
Mantenimiento
Total

$960.000
$84.000
$116.000
$1.160.000

Para distribuir los GIF en cada tipo de caja, se pueden usar como referencia:
- El nmero de HH.
- El costo de la Mano de Obra.
- El espacio fsico utilizado.
- El costo de la MP ms importante utilizada.
- El costo total directo de ventas.
Si se utiliza el costo total directo de ventas:
Bandejas
Cajones
Total
Costo directo por caja
$165,6
$242,0
N de cajas vendidas (u)
30.000
15.000
Costo total directo de venta $4.968.000 $3.630.000 $8.598.000
% de incidencia
57,78%
42,22%
100,00%
Distribucin GIF
$670.248
$489.752 $1.160.000
GIF por caja
$22,34
$32,65

Con lo que el Costo Directo Total por caja es:

M.O.D.
M.P.
GIF
Total Costo

Bandejas
$30,00
$135,60
$22,34
$187,94

Cajones
$30,00
$212,00
$32,65
$274,65

Los Gastos de Operacin son:

Depreciacin
Gastos de Adm. y Ventas
Gastos Generales
Total

$300.000
$1.700.000
$400.000
$2.400.000

El Estado de Resultados para la empresa es:

Venta
- Costo de Venta
Utilidad Bruta
- Gastos de Operacin
Utilidad Operacional
- Intereses
Utilidad antes de Impuestos
- Impuestos (10%)
Utilidad Neta

15.450.000
9.757.950
5.692.050
2.400.000
3.292.050
200.000
3.092.050
309.205
2.782.845

El Balance General para la empresa es:

Caja
Cuentas x Cobrar
Inventarios
Otros A.C.
Total A. Circulante
Activos Fijos
Depreciacin
Acum.
Total Activos

674.000
856.000
597.000
74.000
2.201.000
9.000.000
(900.000)

10.301.000

Cuentas x Pagar
Impuesto x Pagar
Dividendos x Pagar
Otros P.C.
Total P. Circulante
Deuda L. Plazo
Capital Contable:
Acciones 2.627.000
Util. Acum. 3.324.000
Total Pasivos

324.000
309.205
1.000.000
216.795
1.850.000
2.500.000
5.951.000

10.301.000

El Inventario que le qued a la empresa es:

Productos terminados
Productos en proceso

Bandejas
0u
0u

MP madera: 6.300 m2 x $80

MP clavos: 93.000 u x$1
Total

Cajones
0u
0u

$504.000
$93.000
$597.000

Pronstico de Ventas ao 2007

Precio por unidad
N de cajas vendidas
Ingreso por venta

Bandejas
$350
40.000
$14.000.000

Cajones
$490
20.000
$9.800.000

Total

$23.800.000

Plan de Produccin
Para calcular la produccin, se debe definir el nivel de inventario deseado al final del
periodo presupuestado. La meta de la empresa es mantener un inventario de productos
terminados de aproximadamente un mes de ventas en cada uno de los tipos de cajas:
- Bandejas = 40.000/12 3.400 u.
- Cajones = 20.000/12 1.700 u.
Bandejas Cajones
Inventario final deseado
3.400 u
1.700 u
+ Venta pronosticada
40.000 u
20.000 u
Necesidad total
43.400 u
21.700 u
- Inventario inicial
0u
0u
Produccin requerida
43.400 u 21.700 u

Utilizacin de Materia Prima

La empresa desea un inventario de MP final al que en este momento tiene.
Madera
Clavos (u)
2
(m )
Produccin bandejas
57.288
1.302.000
Produccin cajones
41.230
1.302.000
Por produccin
98.518
2.604.000
+ Inventario final
6.300
93.000
Necesidad total
104.818
2.697.000
- Inventario inicial
6.300
93.000
Compras necesarias de MP
98.518
2.604.000

Valor de la compra de MP
Compras necesarias de MP
Costos
Costo total de la MP

Madera
98.518 m2
$85
$8.374.030

Clavos
2.604.000 u
$1,2
$3.124.800

Total

$11.498.830

Mano de Obra Directa

El costo de la MOD va a subir de $150 a $180.
Costo de venta de produccin por cada tipo de caja
Supuesto: todo el inventario de MP se utiliza en las bandejas.
Bandejas
$36x40.000u =$1.440.000
$80x6.300m2 = $504.000

Cajones
$36x20.000u =$720.000
$0

Total
$2.160.000

MOD
Madera
del
Inv.
inicial
Madera adq. periodo
$85x46.500m2 = $3.952.500
$85x$38.000 = $3.230.000 $11.498.830
Total madera
$4.456.500
$3.230.000 $7.686.500
Clavos del Inv. inicial
$1x93.000u = $93.000
$0
Clavos adq. periodo
$1,2x1.107.000u = $1.328.400 $1,2x1.200.000u = $1.440.000
Total clavos
$1.421.400
$1.440.000 $2.861.400
Total MOD + MP
$7.317.900
$5.390.000 $12.707.900
% de incidencia
57,59%
42,41%
100,00%

Costos Indirectos de Fabricacin

Aumentaron todos los Gastos Indirectos de Fabricacin:
Capataz (supervisin)
1.120.000
Energa elctrica
110.000
Mantenimiento
140.000
Total
1.370.000

% de GIF
Total GIF x tipo de caja
Produccin requerida
GIF por caja

Bandejas
57,59%
$788.983
43.400 u
$18,18

Cajones
42,41%
$581.017
21.700 u
$26,77

Total
$1.370.000

Con lo que el Costo Directo Total es:

MOD
MP
GIF
Total Costo

Bandejas
$1.440.000
$5.877.900
$727.200
$8.045.100

Cajones
$720.000
$4.670.000
$535.400
$5.925.400

Total

$13.970.500

Gastos de Operacin
Depreciacin
Gastos de Adm. y Ventas
Gastos Generales
Total

$400.000
$2.000.000
$450.000
$2.850.000

Plan de Inversin de Capital

Se presupuesta la adquisicin de una nueva sierra elctrica, con un valor de $1.000.000, la
que se depreciar linealmente en 10 aos.
Estado de Resultados proyectado
Venta
- Costo de Venta
Utilidad Bruta
- Gastos de Operacin
Utilidad Operacional
- Intereses
Utilidad afecta a Impuestos
- Impuestos (10%)
Utilidad Neta

23.800.000
13.970.500
9.829.500
2.850.000
6.979.500
200.000
6.779.500
677.950
6.101.550

Presupuesto de Caja
- Los ingresos por Ventas de un mes se recuperan al mes siguiente.
- En diciembre se vendern 3.900u de bandejas y 2.100u de cajones.
- El 5% de la Materia Prima se adquieren en diciembre y se paga al ao siguiente.
Entradas de Caja
Ventas ya cobradas (ene-nov)
21.406.000
+ Recuperacin de Cuentas x Cobrar
856.000 22.262.000
Salidas de Caja
Compra de MP (ene-nov)
MOD (65.100u x $36)
GIF
Gastos Operacionales (excepto depreciacin)
Compra de Sierra Elctrica
Pago de Cuentas x Pagar
Pago de Impuestos x Pagar
Pago de Dividendos x Pagar
Intereses
Neto de Caja
+ Saldo Inicial de Caja
Saldo Final de Caja

10.923.889
2.343.600
1.370.000
2.450.000
1.000.000
324.000
309.205
1.000.000
200.000 19.920.694
2.341.306
674.000
3.015.306

Para el Balance General proyectado

Saldo de la Cuenta x Cobrar = $2.394.000
Saldo de la Cuenta x Pagar = $574.941
Saldo de Impuesto x Pagar = $677.950
Saldo Dividendos x Pagar = $3.000.000
Inventario de MP: Madera = 6.300m2 x $85 = $535.500
Clavos = 93.000u x $1,2 = $111.600
Total =
$647.100
Inventario de productos terminado:
Bandejas
MOD
$36
MP madera
$112,20
MP clavos
$36
Total
$184,20
N de unidades
3.400
Total costo inventario
$626.280
+ GIF
$61.783
Total
$688.063

Cajones
$36
$161,50
$72
$269,50
1.700
$458.150
$45.617
$503.767

Total

$1.191.830

Balance Proyectado
Caja
Cuentas x Cobrar
Inventarios
Otros A.C.
Total A. Circulante
Activos Fijos
Depreciacin
Acum.

3.015.306
2.394.000
1.838.930
74.000
7.322.236
10.000.000
(1.300.000)

Total Activos

16.022.236

Cuentas x Pagar
Impuesto x Pagar
Dividendos x Pagar
Otros P.C.
Total P. Circulante
Deuda L. Plazo
Capital Contable:
Acciones 2.627.000
Util. Acum. 6.425.550
Total Pasivos

574.941
677.950
3.000.000
216.795
4.469.686
2.500.000
9.052.550

16.022.236