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CARLOS R.

CORONEL TAPIA
APUNTES SOBRE EL RC-IVA
RECUERDE: EL RC-IVA APLICA A LOS INGRESOS PROVENIENTES DE ALQUILER,
SUBALQUILER U OTRA FORMA DE EXPLOTACIN DE INMUEBLES URBANOS O RURALES;
DE MUEBLES, DERECHOS Y CONCESIONES.
RECUERDE TAMBIN: LOS INGRESOS ANTERIORMENTE MENCIONADOS PODRAN ESTAR
ALCANZADOS POR EL IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS.
ENTONCES, QU SUCEDE CUANDO UNA PERSONA NATURAL Y/O UN PROFESIONAL
INDEPENDIENTE RECIBE INGRESOS POR ALQUILERES?
Ejemplos:
El Lic. Esteban Dido es auditor financiero y se presentan las siguientes situaciones:
SITUACIN N 1
El Lic. Esteban Dido es propietario de dos departamentos, solamente recibe ingresos por
estos alquileres, por lo tanto es sujeto pasivo del RC- IVA, emite facturas de alquiler. Debe
inscribirse en el SIN como personal natural y no es sujeto del IUE.
SITUACIN N 2
El Lic. Esteban Dido ejerce su profesin de forma independiente (realiza auditoras,
consultoras y adems ejerce la ctedra en la universidad privada ACME); por estos
aspectos y de acuerdo al Artculo N 39 de la Ley 843, es sujeto pasivo del IUE. Si al
mismo tiempo es propietario y alquila los dos departamentos, las rentas de esos alquileres
ya no son sujetas de RC-IVA, sino que estn alcanzadas por el IUE.
SITUACIN N 3
El Lic. Esteban Dido es propietario de una empresa unipersonal, por lo tanto es sujeto
pasivo del IUE. Si al mismo tiempo es propietario y alquila los dos departamentos, las
rentas de esos alquileres ya no son sujetas de RC-IVA, sino que estn alcanzadas por el
IUE.
En las Situaciones N 1, 2 y 3, el Lic. Dido tambin es sujeto del IVA e IT, por lo que
debe:
a) Tramitar ante el SIN la dosificacin de Recibos de Alquiler (facturas de alquiler).
b) Emitir facturas normales por los servicios como profesional independiente.
c) Y si es el caso, emitir facturas normales por los ingresos corrientes de su
empresa personal.
OJO.- Si no percibe (no le pagan) los alquileres por sus departamentos, no est obligado a
declarar el ingreso por alquileres para fines del RC-IVA.

CARLOS R. CORONEL TAPIA


CONTRIBUYENTES DIRECTOS (NO SUJETOS DEL IUE)
Si solamente se perciben ingresos por alquiler y no se tiene otro ingreso, stos
contribuyentes de denominan Contribuyentes Directos del RC-IVA y tienen la obligacin
de declarar stos ingresos trimestralmente en el formulario N 610.
El alquiler percibido y sujeto de RC-IVA se debe declarar trimestralmente, s y solo s los
inquilinos pagaron la renta de los departamentos; si no pagaron, entonces no corresponde
el pago del RC- IVA, ya que este impuesto se paga por lo percibido.
DEDUCCIONES DEL RC-IVA PARA CONTRIBUYENTES DIRECTOS
El impuesto se determina obteniendo el 13% del total de los ingresos del trimestre, pero
existen las siguientes deducciones:
a) En el caso de que esos ingresos del trimestre, tambin estn alcanzados por el
IVA, estos ingresos deben consignarse solamente al 87%.
b) A los ingresos anteriores se le aplicar el 13%; al impuesto as determinado, se
imputar (deducir) como pago a cuenta el 13% de las facturas presentadas en el
formulario 110, las mismas que deben consignar el N de NIT del contribuyente y
tendrn que ser firmadas. Las facturas presentadas deben tener una antigedad,
como mximo de 120 das anteriores al trimestre que se declara.
c) Tambin se debe deducir el 13% de 2 salarios mnimos nacionales por cada mes.
Esta deduccin significa el 13% de Bs2.880 por cada mes que se declara,
considerando un salario mnimo de Bs1.440.
d) Por ltimo, se deducen los saldos actualizados a UFV que hubieran quedado a
favor del contribuyente del trimestre anterior. Las UFV que se aplican son: la del
ltimo da hbil del perodo en que se determin el saldo a favor del contribuyente
y el ltimo da hbil del perodo siguiente.
VENCIMIENTO DEL RC IVA PARA CONTRIBUYENTES DIRECTOS

Del
Del
Del
Del

1 al
1 al
1 al
1 al

20 de abril, para el trimestre Enero a Marzo.


20 de julio, para el trimestre Abril a Junio.
20 de octubre, para el trimestre Julio a Septiembre.
20 de enero, para el trimestre Octubre a Diciembre.

La presentacin de la DDJJ se realiza an en el caso de que no exista movimiento o exista


saldo a favor del contribuyente.

CARLOS R. CORONEL TAPIA


OJO CON LOS ANTICRTICOS
Para el caso de personas naturales:
La Ley 843 en su artculo N 27 considera como ingreso presunto el 10% anual del
contrato de anticrtico.
Por su parte, el DS 21531, en su artculo N 7, determina la forma de clculo del 10%
anual, en los siguientes casos:
1) Si el contrato es en ME, se calcula el 10% anual sobre el monto del contrato y se
utiliza la cotizacin oficial de la ME del ltimo da hbil del mes al que corresponda
la determinacin para convertirlo a MN.
2) Si el contrato es en MN, el monto sobre el cual se calcula el 10% del ingreso
presunto, es el monto original del contrato, actualizado mensualmente en funcin
al dlar estadounidense. (ESTE CASO SE PRESENTA EN MUY RARAS OCASIONES).
Para ambos casos anteriores, una vez determinado el 10% anual se debe determinar la
duodcima para obtener el ingreso presunto mensual (10% anual/12 meses).

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