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MODULO: NOMINA
UNIDAD I
DISEO Y CALCULO DE NOMINA
Objetivos
Desarrollar los conocimientos requeridos para elaborar una nmina de acuerdo a
las leyes laborales vigentes y a otras vinculadas (LOTTT-RLOTT-LSS-LSSS-LINCELISLR, DECRETO 1808)
1.
NOMINA
Son listas en que formulas especiales mensual, quincenal o semanal, que hacen las
empresas comerciales de todos los empleados que tienen bajo su control; estas planillas
sus sueldos y otros requisitos suplementarios que se especifican en las planillas de
nminas de empleados y nminas de obreros. Dichas planillas, por lo general, se adaptan
de acuerdo con las necesidades y condiciones en que opera una empresa.
Las nminas de pago representan la cantidad entera pagada a todo el excedente de
los empleados al perodo de contabilizacin dado. Porque los empleados son muy
sensibles a los errores de la nmina de pago o a cualquier irregularidad, los sistemas de
la nmina de pago deben asegurar pagos exactos y oportunos. Los expedientes exactos
tambin son requeridos por las empresas pblicas y privadas a nivel nacional y del
Estado. Los gastos de la nmina de pago tienen tpicamente un impacto significativo en la
declaracin del impuesto y ganancias. Trabajo manual, si es experto o inexperto recibe
generalmente el renumeracin en la forma de salarios. Los salarios se indican
generalmente en trminos de un precio por hora, tarifa semanal, o sobre una base del
trabajo a destajo.
Es el instrumento que permite de una manera ordenada, realizar el pago de sueldos o
salarios a los trabajadores, as como proporcionar informacin contable y estadstica,
tanto para la empresa como para el ente encargado de regular las relaciones laborales.
La nmina se encuentra fundamentada en partes del contenido del contrato de
trabajo, en relacin al servicio que deba prestarse y a la remuneracin, los cuales se
regirn por las siguientes normas:
2.
Sueldo o salario.
Bono por asistencia.
Horas extraordinarias.
Suplencias.
Vacaciones.
Comisiones.
Retroactivo.
Da de descanso.
Bono nocturno.
Sobre tiempo en feriados.
Permiso remunerado.
Prima por matrimonio
Prima por hijos.
Deducciones
Seguro social.
Seguro de paro forzoso.
Impuesto sobre la renta.
Sindicato.
Caja de ahorro.
Seguro de hospitalizacin.
FAOV
INCE.
Prstamo compaa..
Otros.
Debe existir una cuenta bancaria que se utilice slo con ese objetivo.
La cuenta bancaria de nmina debe ser conciliada mensualmente por una persona
diferente de la que prepara la nmina y de la que paga. La persona que realiza la
conciliacin, debe recibir directamente el estado de cuenta bancario.
11. Cuando la nmina se paga en efectivo:
Debe hacerse un retiro del banco exactamente por el neto a pagar.
Deben ser tomadas las medidas necesarias para evitar el robo por parte de empleados o
extraos.
12. Cada trabajador, al recibir su remuneracin debe firmar un recibo en el que aparezcan
detallados los diferentes conceptos que han intervenido en el clculo.
13. El pago de la nmina debe ser peridicamente supervisado por un funcionario
independiente del departamento de nmina.
14. Los sueldos no reclamados, deben ser custodiados por una persona diferente a la que
elabora la nmina o hecho los pagos, y debe enviar una relacin de los mismos al
departamento de contabilidad.
15. Los sueldos no reclamados, deben ser depositados en el banco despus de un tiempo
prudencial, registrado el correspondiente pasivo por ese concepto.
16. El pago posterior de sueldos no reclamados, debe ser aprobado por un funcionario
diferente al que prepara la nmina.
17. Los funcionarios que pagan la nmina deben ser rotados peridicamente.
18. La distribucin contable de la nmina debe ser revisada por una persona que no
pertenezca al departamento de nmina.
ANALIZAR Y HABLAR SOBRE LOTTT:
TITULO III DE LA JUSTA DISTRIBUCIN Y RIQUEZA Y LAS CONDICIONES
DE TRABAJO
CAPITULO I
EL SALARIO
5. Fundamentacin Legal
Ley de I.S.L.R.
Decreto 1808
6. TARIFAS DE DEDUCCIONES
Las deducciones legales se hacen tanto al trabajador como a la empresa y entre
ellas estn:
SBM x 12 x 4 x NL
52
Donde:
SBM: Salario Bsico Mensual
12: Total meses del ao
52: Total semanas del ao
4%: Porcentaje segn el reglamento del Seguro Social
NL: Nmero de lunes del mes del periodo calculado, es decir, s las deducciones se hacen
al nal del mes se toma en consideracin todos los lunes de ese mes, pero si estas
retenciones se hacen quincenalmente, slo se asumirn los lunes correspondientes a esa
quincena.
la empresa y 4% el
importa el riesgo, se
Slo para cubrir las
y la asignacin por
Investigar http://autoliquidacionv2.ivss.gob.ve/TiunaWeb/login.htm
Ejemplo prctico para un trabajador con un sueldo quincenal de 474, 90 segn la
deduccin correspondiente al mes de junio del ao 2012.
949,79 x 12
52
11.397, 5
52
11.397, 56
52
Ofrece proteccin temporal a los obreros y empleados tanto en el sector pblico como
del privado, que terminen su relacin laboral por cualquier causa a excepcin del retiro
voluntario. La cotizacin es de 2.20% del salario utilizado para el clculo de las
cotizaciones del seguro social. El patrono aporta el 1.70% y el trabajador el 0.50% el
lmite del salario para cotizar es equivalente a 5 salarios mnimos
La deduccin a los trabajadores por concepto de Fondo de Ahorro Habitacional es del
1% de su remuneracin bsica y la de la empresa es de 2% (segn el art. 19 de la Ley de
Poltica Habitacional). La base de clculo ser el salario normal que reciba el trabajador, y
el procedimiento para su clculo es la aplicacin porcentual directa sobre el monto del
salario.
El decreto ley regula las bases de la poltica habitacional para que el Estado
estimule, movilice y apoye las acciones del sector pblico y privado, a fin de
satisfacer las necesidades de vivienda en el pas, el nico requisito que se
exige para optar al programa es no devengar ingresos mensuales superiores a
110 U.T, el aporte de los empleados es del 1% de su remuneracin mensual y
el 2% para los patronos del monto devengado.
Qu es el Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda? FAOV
El FAOV es un fondo que est constituido por el ahorro individual y patronal
equivalente al 3% del salario integral mensual de los empleados (2% pagado por el
patrono y 1% por el trabajador) y por la recuperacin de los crditos ya otorgados. Este
fondo permite a los trabajadores el acceso progresivo a crditos para la compra de
vivienda principal. El pago de este aporte debe realizarlo el patrono los primeros cinco
das de cada mes, a travs de una institucin financiera calificada por el Banavih.
Sistema FAOV en Lne@
Empleador, el Banavih facilita el proceso para la cancelacin oportuna de los
aportes al Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda (FAOV). El sistema FAOV EN
LNEA, permite afiliar las empresa al FAOV, cargar los datos de nmina, cancelar en lnea
los aportes y consultar los estados de cuenta de cada empleado, todo ello va Web. Esta
nueva plataforma tecnolgica tiene como fin integrar la participacin de los operadores
financieros, patronos y trabajadores, en los procesos asociados a la captacin de aportes
del FAOV. A travs de FAOV en Lnea es posible autoliquidar los aportes al FAOV y
obtener el estado de cuenta de tu compaa en formato digital de manera automtica,
segura, en menor tiempo y certificado por el Banavih.
INVESTIGAR
http://www.banavih.gob.ve/wp-content/uploads/2011/12/preguntasyrespuestasfaov.pdf
EJEMPLO DE RECIBO DE PAGO DE NOMINA
C.I. 12.055.426
Departamento 03 Contabilidad
Cuenta: 0413-95956363
Cdigo:
Descripcin
1998
Sueldo quincenal
200
2003
2021
FAOV
Asignacin:
Deduccin:
Bs. 474,89
Bs. 17, 54
Bs. 2,19
Bs. 4,75
Bs. 474,90
Total general:
Bs. 24,47
Bs. 450,42
______________________
Recib conforme
Supongamos que esta empresa, tiene 10 empleados que devengan un sueldo neto
de Bs. 450,42. Entonces la empresa tiene un total de Bs. 4.504.22 por pagar, que debe
sacar de su cuenta corriente para pagar a sus empleados en esa quincena.
Entonces el monto por Bs. 474, 89 ser el gasto por concepto de Sueldos para la
empresa, las retenciones por Bs. 17,53 - Bs. 2, 19 y Bs.4,75 por concepto de SSO, SPF y
FAOV sern un Pasivo a corto plazo para la empresa y el monto neto pagado al empleado
por Bs.450,22 es el monto que la empresa retira de su cuenta Efectivo en banco para
cumplir con su obligacin laboral.
7. CASOS PRCTICOS
CASO N1
A.- En el siguiente comprobante de pago calcule las deducciones respectivas y el monto
neto a pagar al empleado.
C.I. 12.055.426
Departamento 03 Contabilidad
Cuenta: 0413-95956363
Cdigo:
Descripcin
1998
Sueldo quincenal
200
2003
2021
FAOV
Asignacin:
Bs. 570,80
Total general:
Deduccin:
CASO N2
Ariana Daz, se desempea como empleada en el departamento de contabilidad de
la empresa denominada "El Balance Maquillado, CA." en el horario comprendido de lunes
a jueves de de 7:30 a 12m y de 2pm a 6pm y los viernes de 7:30am a 12m y de 2pm a
5pm, devengando un sueldo mensual igual al salario mnimo nacional. Ella labor todo el
da lunes 12 de octubre y los das martes y mircoles 13 y 14 del mismo mes, hasta las
8pm.
A) cunto deveng Ariana Daz, la quincena que finaliz el 15 -05-13?
B) Disee el Comprobante de Pago
UNIDAD II
LEY ORGANICA DEL TRABAJO, PARA LOS TRABAJADORES Y LAS
TRABAJADORAS LOTTT.
Objetivo:
Al finalizar el programa, el participante estar en capacidad de realizar clculos
administrativos generados del da a da en Recursos Humanos y conocer los artculos
procedentes en la Ley Orgnica del trabajo, los trabajadores y las trabajadoras y Su
reglamento, as como otros decretos establecidos dentro del contexto laboral.
Trabajador de
confianza
Tercerizacin
Intermediarios
Definicin de
empresa
LOT97
LOTTT
Trabajador de confianza: labor
No se regula al empleado de
implica el conocimiento personal
confianza y se le sustituye por el
de
secretos
industriales
o
trabajador de inspeccin: es aqul
comerciales del patrono, o su
que tenga a su cargo la revisin
participacin en la administracin
del trabajo de otros trabajadores o
del negocio, o en la supervisin de
de otras trabajadoras.
otros trabajadores.
No est permitida. Los patronos
tienen 3 aos contados a partir de
la promulgacin de la Ley para
ajustarse a la norma que prohbe
Permitida.
la tercerizacin, tiempo en el cual
los
trabajadores
tercerizados
gozaran de inamovilidad.
No
estn
permitidos
los
Permitidos los intermediarios.
intermediarios.
Empresa: unidad de produccin de Se establece la definicin de
bienes y servicios constituidos entidad de trabajo la cual
para realizar una actividad
comprende:
econmica con fines de lucro.
La empresa o unidad de
produccin de bienes o servicios
constituida para realizar una
actividad econmica de cualquier
naturaleza
o
importancia.
El establecimiento o la
Toda combinacin de
factores de la produccin sin
personalidad jurdica propia, ni
organizacin
permanente
que
busca satisfacer necesidades y
cuyas operaciones se refieren a un
mismo
centro
de
actividad
econmica.
Utilidades
Bono Vacacional
Prestaciones
Sociales
el ao inmediatamente anterior.
El salario base para el clculo de
la prestacin por antigedad, ser
el
devengado
en
el
mes
correspondiente.
Los clculos
de servicio.
mensuales por tal concepto son
definitivos y no podrn ser objeto
de ajuste o recalculo durante la
relacin de trabajo ni a su
terminacin.
Mnimo 30 das de salario hasta un
Mnimo 15 das de salario hasta un
mximo de 4 meses. Para los que
mximo de 4 meses. Para los que
no
reciben
utilidades
sino
no
reciben
utilidades
sino
bonificacin de fin de ao,
bonificacin de fin de ao,
igualmente se establece el pago
contempla el pago de un mnimo
de un mnimo de 30 das de
de 15 das de salario.
salario.
Pago de 7 das de salario ms unPago de 15 das de salario ms un
da adicional por cada ao deda adicional por cada ao de
servicio hasta un mximo de 30 servicio hasta un mximo de 30
das de salario.
das de salario.
Despus
del
tercer
mesEl patrono deber depositar a cada
ininterrumpido de servicio, eltrabajador 15 das de prestacin
trabajador tendr derecho a unade antigedad cada trimestre, a
prestacin
de
antigedadpartir de la entrada en vigencia de
equivalente a 5 das de salario porla nueva ley, con base al ltimo
cada
mes.salario
devengado
por
el
Despus del primer ao detrabajador al finalizar la relacin de
servicio, o fraccin superior a 6trabajo, incluyendo las alcuotas de
meses contados a partir de lavacaciones y bono vacacional.
fecha de entrada en vigencia deEn caso de salario variable, el
esta Ley, el patrono pagar alsalario base de clculo de las
trabajador adicionalmente 2 dasprestaciones sociales ser el
de salario, por cada ao, porpromedio de lo devengado durante
concepto
de
prestacin
delos 6 meses inmediatamente
antigedad, acumulativos hasta 30anteriores.
das
de
salario.La antigedad adicional ser de 2
La prestacin de antigedad,das de salario por cada ao de
atendiendo a la voluntad delservicio, acumulativos hasta 30
trabajador, requerida previamentedas.
El
depsito
de
las
por escrito, se depositar yprestaciones sociales se har a
liquidar mensualmente, en formavoluntad del trabajador, en un
definitiva, en un fideicomisofideicomiso individual, en un Fondo
individual o en un Fondo deNacional de Prestaciones Sociales,
Prestaciones de Antigedad o seque ser creado por ley especial, o
acreditar mensualmente a suen la contabilidad de la empresa.
nombre,
tambin
en
formaEn los dos primeros casos, las
definitiva, en la contabilidad de laprestaciones devengarn intereses
empresa.
al rendimiento que produzcan; en
Lo depositado o acreditadoel
ltimo
caso
devengarn
mensualmente se pagar alintereses a la tasa pasiva.
trmino de la relacin de trabajo. Al terminar la relacin de trabajo
Cuando la relacin de trabajopor cualquier causa, el patrono
termine por cualquier causa eldeber calcular las prestaciones
trabajador tendr derecho a unasociales con base a 30 das de
prestacin
de
antigedadsalario por cada ao o fraccin
equivalente
a:superior a 6 meses calculado al
La jornada mixta no
La jornada diurna no
exceder de 7.5 horas diarias ni deexceder de 8 horas diarias ni de
42
horas
semanales.40
semanales.
No estarn sometidos a los lmites
La jornada nocturna no
de
la
nueva
jornada
losexceder de 7 horas diarias ni de
Trabajadores: i) de direccin, ii) de35
semanales.
inspeccin o vigilancia, iii) que
La jornada mixta no
desempeen
labores
queexceder de 7.5 horas diarias ni de
requieran la sola presencia, y iv)37.5
horas
semanales.
que
acuerden
medianteNo estarn sometidos a los lmites
convencin colectiva con elde
la
nueva
jornada
los
patrono
el
horario.Trabajadores: i) de direccin, ii) de
Horas extraordinarias: se pagarn,inspeccin o vigilancia, iii) que
siempre, con un recargo del 50%desempeen
labores
que
de
sobre
el
salario.requieran la sola presencia, y iv)
Para laborar horas extraordinariasque
acuerden
mediante
se requerir permiso de laconvencin colectiva con el
Inspectora del Trabajo.
patrono
el
horario.
Horas extraordinarias: se pagarn
con un recargo del 50% de sobre
el salario. Para laborar horas
extraordinarias
se
requerir
permiso de la Inspectora del
Trabajo. En caso de laborar horas
extraordinarias sin autorizacin del
Inspector del Trabajo, se pagarn
con el doble del recargo previsto
en la ley, sin perjuicio de las
Inamovilidad
laboral
10 das de salario si la
antigedad fuere mayor de 3
meses y no excediere de 6 meses.
Los
trabajadores
mximo de 150 das de salario.
contratados
para
una
obra
Adicionalmente
el
trabajador
determinada, hasta que haya
recibir
una
indemnizacin
concluido la totalidad de las tareas
sustitutiva del preaviso previsto en
a
ejecutarse.
el artculo 104 de esta Ley, en los
Por su parte, los trabajadores de
siguientes montos y condiciones:
direccin no estn amparados por
90 das de salario, si
excediere del lmite anterior.
El salario de base para el clculo
de
esta
indemnizacin
no
exceder de 10 salarios mnimos
mensuales.
Gozan de inamovilidad laboral:Gozan de inamovilidad laboral:
El
trabajador
deber
presenta
la
correspondiente
solicitud invocando el fuero o la
inamovilidad de la cual goza.
Dentro de los 2 das hbiles
siguientes, si queda demostrada la
inamovilidad y existe la presuncin
de la relacin laboral, el Inspector
ordenar el reenganche y pago de
salarios
cados.
Si el patrono obstaculiza la
ejecucin de la orden de
relacin de trabajo
Antigedad durante
la suspensin de la
relacin de trabajo
Preaviso omitido en
caso de renuncia
Beneficios de
becas
Registro de
sindicatos
Representacin de
los Trabajadores
para discutir
convenciones
colectivas
Solidaridad de
accionistas con las
No contemplado.
obligaciones
laborales
de
un
referndum.
Si existe una nica organizacin
sindical entre los trabajadores y
trabajadoras interesados en la
negociacin colectiva esta ser la
organizacin
sindical
ms
representativa.
Las personas naturales en su
carcter de patronos o patronas y
los accionistas son solidariamente
responsables de las obligaciones
derivadas de la relacin laboral, a
los
efectos
de
facilitar
el
cumplimiento de las garantas
salariales. Se podr otorgar
medida preventiva de embargo
sobre los bienes del patrono
involucrado o patrona involucrada.
Art. 104
MA
S
Comisiones
Primas
Gratificaciones
Sobresueldos
Bono Vacacional
Subsidios o Facilidades
Para la obtencin de bienes
y Servicios
Recargos por:
Das feriados
trabajados
Horas Extras
Bono Nocturno
NO ES SALARIO
a) Servicio de los centros de educacin inicial ( MAS DE 20 TRABAJADORES HASTA
LOS 6 AOS)
b) Beneficio de Alimentacin: Comedores Cupones Dinero Tarjetas
c) Reintegro por gastos mdicos, farmacuticos y odontolgicos
d) Provisiones de ropa de trabajo
e) Provisiones de tiles escolares y de juguetes (NO OBLIGATORIO)
f) Otorgamiento de becas o pago de cursos de capacitacin o de especializacin
g) Pago de gastos funerarios
3.- VACACIONES Y BONO VACACIONAL
Es un derecho del trabajador al cumplir 1 ao de servicio ininterrumpido
Es calculado en base al Salario Normal
El disfrute de las vacaciones es un Mnimo quince (15) das hbiles de disfrute ms un
(1) adicional por cada ao de servicio sucesivo, hasta un mximo de quince (15) das
hbiles.
El Bono Vacacional es un Mnimo de quince (15) das de salario ms un (1) da por
cada ao de servicio hasta un mximo de 30 das de salario.
Las vacaciones que se interrumpan se reactivaran al cesar esas circunstancias
La vacaciones pagadas y no disfrutadas sern canceladas en el pago de la liquidacin
tal si se presentara el caso, con su ltimo salario normal (Art.195 - 197)
El disfrute efectivo de las vacaciones no podr comprender incapacidad del trabajador
o cualquier otra causa no imputable al trabajador (Art. 201)
Las Vacaciones deben ser canceladas al inicio de las mismas sin atraso alguno
(art.194)
Solo se podrn acumular hasta dos (2) periodos de acuerdo la solicitud del trabajador.
(Art.199)
Las vacaciones sern fijadas por convenio ente el trabajador o la trabajadora y el
patrono o la patrona por acuerdo y si se presentara el caso de no existir acuerdo, sern
fijadas por el inspector del trabajo (Art.200) .
El periodo de vacaciones podr ser postergado o adelantado para hacerlo coincidir con
las vacaciones escolares. (Art.199)
Las inasistencias justificadas no interrumpir el derecho a la vacacin del trabajador o
trabajadora. (Art. 202)
No sern consideradas como interrupcin de la continuidad del servicio del trabajador o
de la trabajadora para el disfrute del derecho a las vacaciones remuneradas, su
inasistencia al trabajo por causa justificada. (art.202).
El patrono o patrona llevar un registro de vacaciones, segn lo establezca la LOTTT.
4.- VACACIONES Y BONO VACACIONAL FRACCIONADO (Art.196)
Trabajador N 2
c)
d)
Trabajador N3
e)
f)
Trabajador N4
g)
h)
100
=%
MINIMO =
30
X 100 = 8,33%
360
MAXIMO = 4 MESES (120 DIAS)
MAXIMO = 120
X 100 = 33,33 %
360
Los trabajadores y trabajadoras que no hayan laborado el ao completo, se pagara
en proporcin a los meses completos trabajados.
En el caso de liquidaciones, podr pagarse al cierre del ejercicio.
Estn exentos del pago de la participacin en los beneficios, pero debern otorgar a
sus trabajadores y trabajadoras una bonificacin de fin de ao equivalente a por lo
menos 30 das de salario. (Art. 140).
Trabajador N 1
SALARIO ANUAL DEVENGADO
27.000,00 Bs.
Trabajador N 2
SALARIO ANUAL DEVENGADO
83.0000, 00 Bs.
Trabajador N3
SALARIO ANUAL DEVENGADO
58.000,00 Bs.
ALICUOTA
BONO VACACIONAL
ALICUOTA
UTILIDADES