EIE UD 7 BALANCE SITUACIN

2014-2015

El balance de situacin de una empresa nos va a mostrar la situacin patrimonial de sta en un momento
determinado (a fecha en que se elabora el balance), es decir, el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que
posee. As entenderemos por:
Bienes: Cosas tangibles (inmuebles, mobiliario, ordenadores...) e intangibles (patente, marca, aplicaciones
informticas, ...).
Derechos: Todo aquello que se pueden convertir en dinero (cesin uso de un local mediante alquiler, factura
pendiente de un deudor, ...)
Obligaciones: Deudas que contrae la empresa (con proveedores, Administraciones Pblicas, entidades
financieras,...),
El conjunto de bienes y derechos de que dispone una empresa se denomina contablemente hablando como ACTIVO
y al conjunto de obligaciones con terceros ajenos a la empresa se llama PASIVO EXIGIBLE.
El PATRIMONIO NETO constituye la parte residual de los activos de la empresa una vez deducido el pasivo exigible.
Este incluye: el capital aportado por los socios de la empresa, ms los resultados no repartidos de aos anteriores
(reservas) y otras partidas como ajustes por valoracin o subvenciones.
Por tanto, la suma del PASIVO EXIGIBLE y el PATRIMONIO NETO, forma la estructura financiera de la empresa.
Para un estudio de todos los elementos que componen el activo y el pasivo ms el patrimonio neto de la empresa,
habra de ordenarse con una estructura convencional, agrupando los distintos elementos que lo componen en
"grupos homogneos" que permitan su anlisis de la forma ms sencilla posible.
As tendramos:
En relacin con el ACTIVO:
- Inmovilizado: Conjunto de inversiones realizadas en la empresa a ms de un ao (largo plazo contablemente
hablando); distinguindose entre material, intangible, inmobiliario y financiero.
- Existencias: Seran todas las mercancas que sern objeto de venta o facturacin o que entrarn a formar parte del
producto vendido o servicio prestado.
- Realizable: Principalmente los derechos de cobro a clientes por las ventas realizadas o servicios prestados
- Disponible: El dinero que dispone la empresa en efectivo y en cuentas corrientes.
En relacin con el PASIVO+PATRIMONIO NETO:
- Patrimonio Neto: Deudas que la sociedad tiene con sus propios socios, pues est formado por el capital aportado
por los socios ms todo lo que haya ido generando la empresa con su actividad, reservas, beneficios no distribuidos,
etc. Este hecho, es decir, la separacin del patrimonio neto de los pasivos de la empresa se debe a la aprobacin ,
segn el Real Decreto 1515/2007 de 16 de noviembre, del Nuevo Plan General Contable.
- Pasivo no Corriente: Deudas y obligaciones de la empresa en un plazo superior al ao.
- Pasivo Corriente: Deudas y obligaciones de la empresa en un plazo inferior al ao.
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ACTIVO

PATRIMONIO NETO + PASIVO

A

Fondo
de
Comercio
- Aplicac. Informticas ...
- Mobiliario ...

Terrenos
Maquinaria

Inversiones
en:
Terrenos
- Construcciones

- Inversiones Permanentes ...

...
...

...

Materias
Material

Crditos
Crditos

Dinero
Dinero

Mercancas
Primas
Oficina
Combustibles

con
con

en
en

Clientes
Deudor

la

Bancos
Caja

INMOVILIZ. INTANGIBLE

INMOVILIZ. MATERIAL

INVERSIONES
INMOBILIARIAS

INMOVILIZ. FINANCIERO

EXISTENCIAS

REALIZABLE

DISPONIBLE

TOTAL ACTIVO

- Capital Social
Reservas
PATRIMONIO NETO
Resultados
Ejercicio ...

T
I
V
O
N
O
C
O
R
R
I
E
N
T
E
A
C
T
I
V
O
C
O
R
R
I
E
N
T
E

- Prstamos a L/P
Deudas
L/P
- Proveedores L/P
...

PASIVO
CORRIENTE

NO

C
A
P
I
T
A
L
E
S

P
E
R
M
A
N
E
N
T
E

- Prstamos a C/P
- Deudas C/P
- Proveedores
- Acreedores

PASIVO
CORRIENTE

- Seg. Social Acr.

E
X
I
G
I
B
L
ET
E

...
TOTAL PATRIMONIO NETO + PASIVO

A partir de aqu, y una vez conocidos todas las denominaciones de elementos y masas que conforman un balance,
habran de realizarse las interpretaciones oportunas.
En este sentido, y en trminos concretos, podemos marcar unos criterios bsicos a seguir para saber si la evolucin
de nuestra empresa es la adecuada o no (siempre por supuesto expresndonos de forma genrica, pues
dependiendo del sector de actividad, dimensin, estructura, ..., de la empresa los criterios tendran una valoracin u
otra). De esta forma podemos mencionar que:
1 El activo corriente debe ser mayor que el pasivo corriente, para de esta forma asegurar que la empresa no tenga
problemas de liquidez a corto plazo. Cunto mayor? Pues como antes haca mencin depende del sector de
actividad, tipo de empresa , etc. y por supuesto de como est conformado ese activo corriente, pues si la mayor parte
est formado por existencias habrn de venderse stas para hacer frente a las deudas a corto plazo que tenemos en
la empresa y no es siempre fcil vender esas existencias.
En este sentido, lo lgico sera que el disponible ms el realizable fuese suficiente para cubrir el pasivo corriente y
evitar as el peligro de la "suspensin de pagos"; a partir de ah las existencias podran ser el excedente del activo
corriente en relacin al pasivo corriente.
2 El Patrimonio Neto debe ser una parte importante de la estructura financiera de la empresa. Qu peso relativo
debe tener dentro de la misma? Pues entre un 35% y un 50%, si bien, vuelvo a comentar que depender del tipo de
2

C
O
R
R
I
E
N

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empresa, sector, etc. que se est analizando. Esto resulta evidente pues, la ecuacin fundamental de la contabilidad
nos muestra que el TOTAL DE ACTIVO debe ser siempre igual al TOTAL DEL PASIVO+PATRIMONIO NETO y de
esta forma cabra pensar, Cmo el total de los bienes y derechos que tiene nuestra empresa ha de ser igual a todas
las deudas que tenemos? Entonces, que patrimonio tenemos? Lo debemos todo? Efectivamente ser la
proporcin del Patrimonio Neto en el total de la estructura financiera, la que marque el endeudamiento de la empresa
con su socios y "por ende" el endeudamiento real con terceras personas ajenas a la empresa; cuanto mayor sea la
proporcin sealada mayor ser el patrimonio neto de la empresa, la empresa debe dinero s, pero a sus socios que
son los dueos de la empresa y esa deuda se ver reflejada en el patrimonio que tiene la empresa y
consecuentemente en sus socios.
Ejemplo: