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COMIT CONSULTIVO
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PRESENTACIN
El aporte obligatorio realmente
incrementa los costos de
los contribuyentes?
A partir del 1 de agosto los contribuyentes independientes y menores de 40
aos, se encuentran obligados a aportar obligatoriamente un porcentaje de
sus rentas de cuarta categora al sistema nacional o privado de pensiones,
en mayor o menor proporcin, y si no lo hacen tratndose de los afiliados
al primer sistema la Sunat ser la encargada de emplear sus facultades de
recaudacin y ejecucin coactiva para obtenerlo.
Ms all de los cuestionamientos que podamos realizar en cuanto a la utilidad, necesidad y justificacin de la obligatoriedad del aporte, este concepto no tributario, tratndose del sistema nacional de pensiones y potencialmente tambin por las AFP que celebren el convenio de recaudacin con
la Administracin Tributaria, ser cobrado, declarado y recaudado ante
la Sunat, que, adems de contar con los sistemas y medios que le permiten
mantener un monitoreo inmediato de los contribuyentes de cuarta categora y de los pagadores de sus rentas, tiene las facultades para ejecutar coactivamente al trabajador independiente que incumpla con esta obligacin,
as como de imputarle una sancin de naturaleza tributaria.
As por ejemplo, si en un determinado mes el trabajador, afiliado a la SNP,
percibi ms de S/. 750.00 por el desempeo de una profesin, arte u oficio, sin
que se le haya efectuado una retencin de aporte, y no cumple con efectuar la
regularizacin de este a travs del Formulario Virtual N 616 al siguiente mes,
incurrir en una infraccin tributaria. En el mismo supuesto, si el pagador de la
renta de cuarta categora incumple con efectuar la retencin del aporte tambin
incurrir en una infraccin tributaria.
Si bien la naturaleza obligatoria del aporte puede justificar las acciones
coercitivas para su cobro, ello no necesariamente tendra que haberse extendido respecto de los incumplimientos de las obligaciones formales de
los empleadores o de los independientes afiliados a la SNP.
Adicionalmente, encontramos que los requisitos mnimos formales de los
recibos por honorarios, establecidos en el Reglamento de Comprobantes
de Pago, se incrementan por estos efectos ya que no se tratan de aportes
con naturaleza tributaria, pero las recientes resoluciones de superintendencia publicadas insisten en que se consignen el importe y la tasa respectiva
en el mismo (es ms, la propia Administracin Tributaria interpreta que
este aporte se debe mostrar de forma disgregada cuando el independiente
se afilie a la AFP, consignando adems del rgimen pensionario el importe del aporte, de la comisin de la administradora y del seguro).
Y es que esto tiene una repercusin en el gasto de los usuarios de los
servicios independientes de profesionales, ya que al no contar con un comprobante emitido conforme a lo dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de Pago, perdern el derecho a deducirlo, lo cual puede conllevar
un sobrecosto del 30% al final del ejercicio.
Complementariamente, no olvidemos que de acuerdo con los usos y costumbres de la contratacin en nuestro pas, la mayora de profesionales independientes pactamos nuestros honorarios de forma neta, es decir, que
lo efectivamente percibido debe encontrarse liberado tanto del Impuesto
de cuarta categora como de cualquier otro gravamen o imposicin,
y en ese sentido, el costo de nuestro aporte se ver trasladado a los usuarios de nuestros servicios, quienes tambin incrementarn sus costos en la
misma proporcin.
Esta breve reflexin nos permite entender los recientes comentarios de
las autoridades en la prensa con respecto a que este concepto no encarece
las transacciones de los sujetos que operamos en el mercados; nada ms
alejado de la realidad.
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