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Local
5,950
13,400
8,000
Pasivos
Obligaciones financieras
Proveedores
Acreedores
Intereses por pagar
Pasivos laborales
Impuesto de renta por pagar
Impuesto diferido
Provisiones
Para costos y gastos
Para contingencias
Prstamos recibidos de terceros
Total pasivo
Local
32,000
25,810
6,000
3,100
11,000
3,000
2,000
Patrimonio
Local
35,000
7,000
13,000
-3,500
117,000
2,000
54,000
-26,000
7,000
5,000
2,000
1,000
1,300
23,000
265,150
8,000
14,000
30,000
134,910
Capital
Superavit de capital
Reservas
Utilidad del perodo
Resultados acumulados
Superavit por valorizaciones
Total patrimonio
Total pasivo y patrimonio
64,000
15,000
18,000
6,000
4,240
23,000
130,240
265,150
Ajustes a NIIF
Dr
Local
5,950
13,400
8,000
35,000
7,000
13,000
(3,500)
117,000
2,000
54,000
(26,000)
7,000
5,000
2,000
1,000
1,300
23,000
265,150
32,000
25,810
6,000
3,100
11,000
3,000
2,000
8,000
Para contingencias
Prstamos recibidos de terceros
Total pasivo
Patrimonio
Capital
Superavit de capital
Reservas
Utilidad del perodo
Resultados acumulados
Ganancias retenidas por conversin inicial
Superavit por revaluacin de PPE
Superavit por valorizaciones
Total patrimonio
Total pasivo y patrimonio
Prueba
Ganancias retenidas:
14,000
30,000
134,910
64,000
15,000
18,000
6,000
4,240
23,000
130,240
265,150
Ajustes a NIIF
CR
NIIF
Ajustes a NIIF
Dr
Local
5,950
13,400
8,000
35,000
7,000
13,000
(3,500)
117,000
2,000
54,000
(26,000)
7,000
5,000
2,000
1,000
1,300
23,000
265,150
32,000
25,810
6,000
3,100
11,000
3,000
2,000
8,000
14,000
30,000
134,910
Patrimonio
Capital
Superavit de capital
Reservas
Utilidad del perodo
Resultados acumulados
Ganancias retenidas por conversin inicial
Superavit por revaluacin de PPE
Superavit por valorizaciones
Total patrimonio
Total pasivo y patrimonio
Prueba
64,000
15,000
18,000
6,000
4,240
23,000
130,240
265,150
Ganancias retenidas:
Ajuste por valoracin de CDT
Ajuste por valoracin ingreso diferido
Ajustes por valoracin de prstamos a terceros
Ajuste a la provisin de CXC
Ajuste por valoracin inventarios
Eliminacin de los AXI en PPE
Eliminacin de diferidos que no cumplen requisitos de activo
Eliminacin de los AXI en cargos diferidos
Ajuste por valoracin de obligaciones financieras
Eliminacin de interes x pagar incluidos en valoracin de OB
Ajuste por valoracin de prstamos recibidos de terceros
Eliminacin de provisiones para gastos futuros
Ajuste por impuesto diferido
Total ganancias retenidas
Ajustes a NIIF
CR
NIIF
Ajustes a NIIF
Dr
Local
5,950
#ADDIN?
13,400
8,000
35,000
7,000
13,000
(3,500)
117,000
2,000
54,000
(26,000)
7,000
7,000
57,000
26,000
13,807
5,000
2,000
1,000
1,300
23,000
265,150
32,000
25,810
6,000
3,100
11,000
3,000
2,000
8,000
14,000
30,000
134,910
3,100
-
8,000
7,827
Patrimonio
Capital
Superavit de capital
Reservas
Utilidad del perodo
Resultados acumulados
Ganancias retenidas por conversin inicial
Superavit por revaluacin de PPE
Superavit por valorizaciones
Total patrimonio
Total pasivo y patrimonio
Prueba
64,000
15,000
18,000
6,000
4,240
23,000
130,240
265,150
36,397
7,260
23,000
Ganancias retenidas:
Ajuste por valoracin de CDT
Ajuste por valoracin ingreso diferido
Ajustes por valoracin de prstamos a terceros
Ajuste a la provisin de CXC
Ajuste por valoracin inventarios
Eliminacin de los AXI en PPE
Eliminacin de diferidos que no cumplen requisitos de acti
Eliminacin de los AXI en cargos diferidos
Ajuste por valoracin de obligaciones financieras
Eliminacin de interes x pagar incluidos en valoracin de OB
Ajuste por valoracin de prstamos recibidos de terceros
Eliminacin de provisiones para gastos futuros
Ajuste por impuesto diferido
Total ganancias retenidas
605
703
2,490
14,743
7,000
8,000
1,300
1,557
36,397
Ajustes a NIIF
CR
NIIF
5,950
13,400
7,000
703
2,490
14,743
54,000
7,000
5,000
2,000
1,000
1,300
23,000
#ADDIN?
8,000
35,000
12,297
(5,990)
102,257
2,000
7,000
57,000
13,807
#ADDIN?
1,557
6,700
#ADDIN?
605
33,557
25,810
12,700
11,000
3,000
#ADDIN?
605
14,000
22,173
#ADDIN?
#ADDIN?
29,000
64,000
15,000
18,000
6,000
4,240
#ADDIN?
21,740
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
3,100
7,827
1,300
12,475
#ADDIN?
Inversiones temporales
Tpo de ttulo
CDT
1. Saldo local
13,400
2
6,700
13,400
900
14,300
2/1/2012
6,500
12%
2
6/30/2012
6/30/2013
6/30/2014
1,560
1,560
14,560
#ADDIN? EA
12/31/2012
Dias a descontar
181
546
#ADDIN?
13,400
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
Valor actual
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
13,400
#ADDIN?
35,000
(9,250)
10,000
750
8.1081% 5 meses
750
145
9,395
10,000
605
1.5715%
9,250
145
605
605
605
605
605
7,000
7,000
7,000
7,000
7,000
Prstamos a terceros
13,000
3. Conversin a NIIF:
Valor prstamos
Interes
Interes de mercado
Fecha de pago
Valor a recibir:
Capital
Interes
Valor flujo a recibir
Meses a descontar
Tasa mensual de descuento
Valor actual
Libros
Ajuste de valoracin
13,000
1% EA AV que se cobra
14% EA AV
6/30/2013
13,000
130
13,130
6
1.0979% MV
12,297
13,000
703
4. Ajuste de valoracin:
Dr. Ganancias retenidas
Cr. Prstamos por cobrar
Totales
703
703
703
703
Anlisis individual, se determina la probabilidad de pago y la fecha esperada de pago. Los valores d
se descuentan
2. Anlisis de la provisin bajo NIIF
Saldo local de las cxc clientes
35,000
Recuperable
Dudoso recaudo
30,000
5,000
4,500
Meses
% de recuperacin
Valor recuperable
Valor perdido
Valor a descontar
Tasa de descuento anual
Valor actual
Valor actual total de LP
Valor de la CXC nominal
Ajuste a la provisin
12
50%
2,250
14
20%
900
18
10%
450
2,250
15.0%
1,957
3,079
3,600
521
900
15.3%
762
450
16.0%
360
5,000
4,000 Provisin 100%
1,000
60%
600
400
Valor a recuperar en LP
Tasa de descuento
Valor actual
Ajuste a la provisin
Total provisin bajo NIIF
Provisin local
Ajuste a la provisin
600
18%
431
169
5,990
3,500
2,490
2,490
2,490
2,490
2,490
perdido
20%
900
293
138
90
521
Distribuye
Transporte
Logistica
Costo total NIIF
Costo libros local
Ajuste
130,000
(13,000)
117,000
(2,600)
(19,500)
94,900
3,000
97,900
(6,643)
91,257
Almacen
59,317
5,000
3,900
68,217
Dr.
Ajuste para llevar a NIIF
Bodega
31,940
2,100
34,040
Cr.
14,743
14,743
14,743
14,743
en almacenes
e este es neto
Total
91,257
5,000
6,000
102,257
117,000
14,743
54,000
(26,000)
28,000
Avalo
Superavit por revaluacin
57,000
29,000
57,000
26,000
83,000
54,000
29,000
83,000
e la transicin
Activos diferidos
1. Anlisis para lleva a NIIF:
Las partidas que no cumplen los requisitos se eliman. Es el caso de preoperativos, entrenamien
Las marcas de analiza la valoracin.
Los gastos pagados por anticipado que corresponden a seguro recuperables se mantienen.
Los AXI se eliminan
2. Saldos locales
Preoperativos
Publicidad
Entrenamiento
AXI
5,000
2,000
1,000
1,300
Destino
Gastos (GR)
Gastos (GR)
Gastos (GR)
Elimina
8,000
Preoperativos
Publicidad
Entrenamiento
Totales
8,000
5,000
2,000
1,000
8,000
1,300
1,300
1,300
1,300
ecuperables se mantienen.
Otros activos
1. Para llevar a NIIF
Se eliminan las valorizaciones
2.Anlisis
Saldo local de las valorizaciones:
Maquinaria
23,000
23,000
Maquinaria
Totales
23,000
23,000
23,000
Obligaciones financieras
1. Para llevar a NIIF
1.1. Obligaciones financieras
Se valoran con base en la TIR, La cual se usa para determinar el valor actual de los flujos futuros
La obligacin se adquiri por $ 32.000 el 1 de julio de 2012 para ser pagada el 30 de junio de 201
Los intereses se pagan ao vencido a la tasa efectiva anual del 18%.
Se incurrieron en costos de la transaccin inicial (comisin al banco) por 1.200.
2. Anlisis
2.1. Obligaciones financieras
Saldo local
32,000
36,560
6
33,557
32,000
1,557
1,557
1,557
1,557
1,557
Saldo local
3,100
3,100
3,100
3,100
3,100
Interes:
Tasa
Valor
18.0%
5,760
vo anual
30,000
12/31/2013
6% EA AV
18% EA AV
1,800
Valores
aos
12/31/2011
1,800
12/31/2012
1,800
12/31/2013
31,800
Valoracin bajo NIIF
Local
Ajuste de valoracin
1
2
3
7,827
7,827
7,827
7,827
Valor actual
1,525
1,293
19,354
22,173
30,000
7,827
Las provisiones que corresponden a bienes y servicios recibidos son pasivos reales que se reclas
las cuentas por pagar
Las provisiones para mantenimiento no incurrido no es un pasivo bajo NIIF y por tanto se elimin
Las provisiones para contingencias se mantienen dado que cumplen los requisitos de la NIC 37
2. Anlisis
Detalle de los pasivos estimados y provisiones:
Provisin para costos y gastos
Provisin para mantenimiento futuro
Provisin para contingencias
6,700
1,300
14,000
22,000
Reclasifica CXP
Elimina
Mantiene
8,000
8,000
6,700
1,300
8,000
asifica CXP
OK
ok
ok
ok
ok
OK
OK
OK
OK
OK
OK
OK
OK
OK
OK
OK
OK
OK
ok
ok ok
OK
OK
OK
Activos
NIIF
Fiscal
Diferencia
Disponible
5,950
5,950
Instrumentos financieros
Al costo amortizado
#ADDIN?
13,400
#ADDIN?
Fondos fiduciarios
8,000
8,000
Deudores
Clientes
35,000
35,000
Anticipos
7,000
(7,000)
Prstamos a terceros
12,297
13,000
(703)
Provisin general
(5,990)
(3,500)
(2,490)
Inventarios
Mercancias
102,257
117,000
(14,743)
Seguros pagados por anticipado
2,000
2,000
Propiedades, planta y equipo
Anticipos
7,000
7,000
Maquinaria
57,000
54,000
3,000
Depreciacin acumulada maquinar
(26,000)
26,000
AXI, neto
7,000
(7,000)
Activos diferidos
Preoperativos
5,000
(5,000)
Publicidad
2,000
(2,000)
Entrenamiento
1,000
(1,000)
AXI
1,300
(1,300)
Total activo
#ADDIN?
242,150
Pasivos
Obligaciones financieras
Proveedores
Acreedores
Intereses por pagar
Pasivos laborales
Impuesto de renta por pagar
Ingresos diferidos
Provisiones
Para costos y gastos
Para contingencias
Prstamos recibidos de terceros
Total pasivo
33,557
25,810
12,700
11,000
3,000
605
14,000
22,173
122,844
32,100
25,810
6,000
3,100
11,000
3,000
6,700
30,000
117,710
(1,457)
(6,700)
3,100
(605)
6,700
(14,000)
7,827
Pasivo
#ADDIN?
2,000
#ADDIN?
13,807
#ADDIN?
7,260
21,067
12,475
#ADDIN?
33%
Reclasifica
Base
Valor
Impuesto diferido
Activo
Pasivo
#ADDIN?
#ADDIN?
(7,000)
(703)
(2,490)
232
822
(14,743)
4,865
7,000
3,000
26,000
(7,000)
(5,000)
(2,000)
(1,000)
(1,300)
(3,100)
(6,700)
3,100
-
1,643
-
990
8,580
(2,310)
1,650
660
330
429
542
(605)
200
(14,000)
7,827
4,620
6,700
2,583
13,807
#ADDIN?
Inmuebles
Maquinaria
Inversiones permanentes
Total activo
Pasivos
Obligaciones financieras
Proveedores
Acreedores
Intereses por pagar
Retencin en la fuente por pagar
Pasivos laborales
Impuesto de renta por pagar
Impuesto diferido
Ingresos diferidos
Provisiones
Para costos y gastos
Para contingencias
Para desmantelamiento
Bonos emitidos a largo plazo
Cuentas por pagar a socios
Prstamos recibidos de terceros
Total pasivo
Patrimonio
Capital
Aporte adicional de capital
Superavit de capital
Reservas
Utilidad del perodo
Resultados acumulados
Ganancias retenidas por conversin inicial
Superavit por revaluacin de PPE
Superavit por revaluacin de inversiones
Superavit por valorizaciones
Supervit mtodo de participacin
Total patrimonio
Total pasivo y patrimonio
Prueba
Ganancias retenidas:
Ajuste por valoracin de TES
Ajuste por valoracin de CDT
Ajuste por valoracin ingreso diferido
Ajustes por valoracin de prstamos a terceros
N INICIAL A NIIF
Ajustes a NIIF
Local
5,950
Dr
CR
17,250
14,022
15,600
13,400
8,000
15,600
13,400
35,000
7,000
7,000
10,200
8,000
(3,500)
6,811
2,490
6,000
7,000
35,000
5,000
3,000
2,000
600
642
9,267
2,900
3,000
12,000
13,000
85,900
7,000
16,500
90,760
5,000
3,000
(26,000)
7,000
25,000
13,000
85,900
2,000
1,077
7,000
25,354
5,000
21,000
6,000
5,000
14,000
5,000
6,000
8,000
6,000
31,200
14,000
NIIF
5,950
17,250
14,022
8,000
35,000
10,200
1,189
(5,990)
5,400
6,358
25,733
2,100
2,000
12,000
7,000
16,500
90,760
3,000
3,000
(2,077)
25,354
15,000
8,000
5,000
31,200
-
15,000
23,000
11,000
330,350
15,000
23,000
11,000
341,950
32,000
13,860
6,000
3,100
900
11,000
3,000
2,000
2,761
34,761
13,860
12,700
17,302
27,347
605
14,000
4,799
85,222
22,172
232,768
8,000
14,000
80,750
8,000
30,000
212,610
6,700
3,100
900
6,302
3,000
25,347
605
8,000
8,000
7,828
4,799
4,472
20,000
8,000
15,000
18,000
6,000
4,240
79,665
49,000
5,500
117,740
330,350
-
49,000
5,500
427,279
29,007
66,400
22,200
427,279
1,650
622
605
703
20,000
8,000
15,000
18,000
6,000
4,240
(50,658)
66,400
22,200
109,182
341,950
(0)
6,811
2,490
600
642
1,650
3,667
3,950
900
300
3,000
opiedades de inversin
uisitos de activo
n beneficios
valoracin de OB y bonos
s de terceros
e los empleados
9,000
2,939
1,077
7,000
8,000
6,000
1,300
3,000
500
2,761
4,472
3,100
7,827
6,302
68,668
1,300
7
5,500
29,007