Regimen de Gradualidad Del Codigo Tributario en El Peru - Actualidad

RGIMEN DE GRADUALIDAD
Compendio
Tributario 2014
Aprueban Reglamento del Rgimen de Gradualidad aplicable

a infracciones del Cdigo Tributario
Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNATF
Fecha de publicacin : 31.03.2007
Lima, 30 de marzo de 2007
CONSIDERANDO:
Que el Artculo 166 del Texto nico Ordenado (TUO) del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y
modificatorias, establece que en base a la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones
tributarias, la Administracin Tributaria puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca,
mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, aadiendo para tal efecto que la Administracin Tributaria se
encuentra facultada para fijar los parmetros o criterios objetivos que correspondan, as como para determinar tramos menores al
monto de la sancin establecida en las normas respectivas;
Que en virtud a la referida facultad de graduar las sanciones, se emiti la Resolucin de Superintendencia N 141-2004/SUNAT que
aprob el Reglamento del Rgimen de Gradualidad para las infracciones relacionadas a la emisin y/u otorgamiento de comprobantes
de pago y la Resolucin de Superintendencia N 159-2004/SUNAT que aprob el reglamento del Rgimen de Gradualidad de las infracciones no vinculadas a la emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago y criterio para aplicar la sancin de comiso o multa;
Que en base a la delegacin de facultades legislativas en materia tributaria otorgada por la Ley N 28932, se ha emitido el Decreto
Legislativo N 981, establecindose diversas modificaciones al Cdigo Tributario, incluyendo las relacionadas con el Libro IV referido
a Infracciones, Sanciones y Delitos, as como de las Tablas de Infracciones y Sanciones;
Que en tal sentido es necesario adecuar las normas del Rgimen de Gradualidad relativas a las infracciones y sanciones del Cdigo
Tributario, respecto a las modificaciones introducidas mediante el Decreto Legislativo N 981;
Que de otro lado, el inciso 12.1 del artculo 12 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940 aprobado por el Decreto Supremo N 155-2004-EF y normas modificatorias, seala que el incumplimiento de las obligaciones fijadas en el Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central ser sancionado de conformidad con lo dispuesto en el Cdigo Tributario;
Que teniendo en cuenta lo sealado en el considerando anterior, mediante la Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT
se aprob el Reglamento del Rgimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central, el mismo que se ha visto por conveniente modificar a fin de perfeccionarlo;
En uso de las facultades conferidas en el artculo 166 del TUO del Cdigo Tributario, y el artculo 11 del Decreto Legislativo N
501 y normas modificatorias, y el inciso q) del artculo 19 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado por
Decreto Supremo N 115-2002-PCM;
SE RESUELVE:
ARTCULO 1.- Aprubase el Reglamento del Rgimen de Gradualidad para las infracciones establecidas en el Cdigo Tributario,
conformado por diecisiete (17) artculos, una (1) disposicin complementaria transitoria, tres (3) disposiciones complementarias finales
y siete (7) anexos, los que forman parte de la presente resolucin.
El referido reglamento entrar en vigencia a partir del 1 de abril del 2007.
ARTCULO 2.- A partir de la vigencia del reglamento a que se refiere el artculo anterior:
a) Dergase la Resolucin de Superintendencia N 141-2004/SUNAT, con excepcin de su Segunda Disposicin Final mantenindose la vigencia del Formulario 0880 Acta de Reconocimiento, para efecto del artculo 7 del reglamento antes mencionado.
b) Dergase la Resolucin de Superintendencia N 159-2004/SUNAT, con excepcin del anexo VI que mantendr su vigencia
nicamente respecto de las infracciones cometidas hasta el 31 de marzo de 2007.
c) Mantngase vigente el Anexo B de la Resolucin de Superintendencia N 111-2001/SUNAT, para efecto del artculo 16.1 del
citado reglamento.
Regstrese, comunquese y publquese.
CABALLERO BUSTAMANTE
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REGLAMENTO DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE A INFRACCIONES DEL CDlGO TRIBUTARIO

TTULO I
DISPOSICIONES PRELIMINARES
ARTCULO 1.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolucin se entender por:
a) (*) Acta de reconocimiento: Al Formulario N 0880 aprobado por la Segunda Disposicin Final de la Resolucin de Superintendencia N 141-2004/SUNAT, mediante el cual el infractor reconoce que ha incurrido en una primera infraccin tipificada en los
numerales 2 y 3 del artculo 174 del Cdigo Tributario, segn lo establecido en las Notas de las Tablas. A tal fin, se considera como
primera infraccin, a la primera que se haya cometido o detectado a partir del 6.7.2012.
Tratndose de la infraccin tipificada en el numeral 3 del artculo 174 del Cdigo Tributario modificada por el Decreto Legislativo
N 1123 referida a emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin,
que no correspondan a la modalidad de emisin autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con
las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, se considera como primera infraccin, a la primera que se
haya cometido o detectado a partir del 24.7.2012.
b) Cartel: Al cartel oficial a que se refiere la Resolucin de Superintendencia N 144-2004/SUNAT.
c) Cierre: A la sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, regulada en el Artculo
183 del Cdigo Tributario.
d) Cdigo Tributario: Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y sus normas
modificatorias.
e) Comiso: A la sancin de comiso regulada en el Artculo 184 del Cdigo Tributario y el Reglamento de Comiso.
f) I: A cuatro (4) veces el lmite mximo de los ingresos brutos mensuales del Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) por las
actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS, segn la categora en que se encuentra o deba encontrarse
ubicado el infractor en el momento que comete la infraccin, de acuerdo a lo previsto en el inciso c) del Artculo 180 del Cdigo
Tributario.
g) Internamiento: A la sancin de Internamiento Temporal de Vehculos regulada en el Artculo 182 del Cdigo Tributario y el
Reglamento de Internamiento.
h) Multa para recuperar los bienes comisados: A la multa prevista en los incisos a) y b) del tercer prrafo del Artculo 184 del
Cdigo Tributario.
i) Multa que sustituye al Cierre: A la multa prevista en el inciso a) del cuarto prrafo del Artculo 183 del Cdigo Tributario.
j) Multa que sustituye al Comiso: A la multa a que se refiere el octavo prrafo del Artculo 184 del Cdigo Tributario, as como la
Nota (7) de las Tablas I y II y la Nota (8) de la Tabla III.
k) Multa que sustituye el Internamiento a solicitud del infractor: A la multa prevista en el inciso b) del noveno prrafo del Artculo
182 del Cdigo Tributario
l) Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT: A la multa prevista en el quinto prrafo del Artculo 182 del
Cdigo Tributario, que la SUNAT aplicar en los supuestos sealados en el Reglamento de Internamiento.
II) Nota o Notas: A las Notas de las Tablas l, II y III de Infracciones y Sanciones que como anexo forman parte del Cdigo Tributario.
m) Nuevo RUS: Al Nuevo Rgimen nico Simplificado creado por el Decreto Legislativo N 937 y normas modificatorias.
n) Rgimen: Al Rgimen de Gradualidad aprobado por la presente Resolucin de Superintendencia.
o) Reglamento de Comiso: Al Reglamento de la Sancin de Comiso de Bienes previsto en el Artculo 184 del Cdigo Tributario,
aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 157-2004/SUNAT.
p) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado mediante la Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT y sus normas modificatorias.
q) Reglamento de Internamiento: Al Reglamento de la Sancin de Internamiento Temporal de Vehculos prevista en el Artculo
182 del Cdigo Tributario, aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 158-2004/SUNAT.
r) RUC: Al Registro nico de Contribuyentes.
s) Tabla o Tablas: A la Tabla o Tablas de Infracciones y Sanciones que como anexo forman parte del Cdigo Tributario.
t) UIT: A la Unidad lmpositiva Tributaria vigente a la fecha en que se comete la infraccin o, cuando no sea posible establecerla,
la que se encuentre vigente a la fecha en que la Administracin Tributaria detecte la infraccin, segn lo previsto en el inciso a) del
Artculo 180 del Cdigo Tributario.
u) Valor del bien (o VB) : Al valor del bien previsto en la resolucin de comiso, segn lo regulado en el Reglamento
de Comiso.
Cuando se mencionen artculos, disposiciones transitorias, disposiciones finales o anexos sin indicar la norma a la que corresponden,
se entendern referidos al presente Reglamento. Asimismo, cuando se sealen numerales sin indicar el artculo al que pertenecen se
entender que se hace mencin al artculo en el que se menciona.
(*) Literal considerando la sustitucin del artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 195-2012/SUNAT, publicada el
25.08.2012 y vigente a partir del 26.08.2012.
ARTCULO 2.- INTERVENCIONES PREVENTIVAS
La SUNAT podr realizar intervenciones de carcter preventivo, en cuyo caso se comunicar al infractor que en dicha oportunidad no ser sancionado, pero que de incurrir nuevamente en la misma infraccin, se le podr aplicar la sancin correspondiente.
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ARTCULO 3.- COLOCACIN DE CARTELES OFICIALES

La SUNAT podr colocar el cartel oficial denominado Incumplimiento de Obligaciones, segn lo previsto en la Resolucin de
Superintendencia N 144-2004/SUNAT que aprueba las Disposiciones para la colocacin de Sellos, Letreros y Carteles Oficiales con
motivo de la ejecucin o aplicacin de las sanciones o en ejercicio de las funciones de la Administracin Tributaria, respecto de las
infracciones graduadas en virtud a lo previsto en los anexos de esta norma.
TTULO II
GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES RELACIONADAS A LA EMISIN Y/U
OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
ARTCULO 4.- INFRACCIONES RELACIONADAS A LA EMISIN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
El presente ttulo se aplicar a las sanciones de multa y cierre correspondientes a las infracciones previstas en los numerales 1,
2 y 3 del artculo 174 del Cdigo Tributario.
ARTCULO 5.- CRITERIO DE GRADUALIDAD (*)
Las sanciones por infracciones comprendidas en el presente Ttulo, se aplicarn de manera gradual considerando el criterio de
Frecuencia, el cual consiste en el nmero de oportunidades en que el infractor incurre en una misma infraccin a partir del 6.7.2012,
considerando lo previsto en los artculos 6 y 8 de la presente Resolucin.
En el caso de la infraccin tipificada en el numeral 3 del artculo 174 del Cdigo Tributario referida a emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan a la modalidad
de emisin autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin
de Superintendencia de la SUNAT, el nmero de oportunidades en que el infractor incurre en una misma infraccin se computar a
partir del 24.7.2012, considerando, igualmente, lo previsto en los artculos 6 y 8 de la presente Resolucin.
(*) Artculo considerando la sustitucin del artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 195-2012/SUNAT, publicada
el 25.08.2012 y vigente a partir del 26.08.2012.
ARTCULO 6.- PRIMERA OPORTUNIDAD
(*) Las infracciones se considerarn cometidas o detectadas en una primera oportunidad, cuando no existan con anterioridad
infracciones con la misma tipificacin que cuenten con sancin firme y consentida en el caso de la infraccin tipificada en el numeral
1 del artculo 174 del Cdigo Tributario o cuando no existan con anterioridad infracciones con la misma tipificacin que cuenten con
sancin firme y consentida o una infraccin reconocida mediante Acta de Reconocimiento tratndose de las infracciones tipificadas
en los numerales 2 y 3 del citado artculo.
Para tal efecto, se deber considerar lo siguiente:
6.1 (*) Infracciones con la misma tipificacin
En cada casillero del cuadro que se muestra a continuacin se mencionan los supuestos que originan la existencia de infracciones
con la misma tipificacin:
Base legal
(Cdigo Tributario)
Art. 174 numeral 1
Art. 174 numeral 2
Art. 174 numeral 3
Supuestos comprendidos en la infraccin

No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes
de pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no
correspondan al rgimen del deudor tributario, al tipo de operacin realizada o a la modalidad de emisin autorizada o a la
que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia
de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
Se considera que existe una infraccin con la misma tipificacin a las derivadas de los supuestos comprendidos en un mismo
numeral. Tratndose de las infracciones tipificadas en los numerales 2 y 3 del artculo 174 del Cdigo Tributario se considera que
existe una infraccin con la misma tipificacin aun cuando se haya eximido al infractor de la multa a consecuencia del reconocimiento
de la infraccin.
6.2 (*) Infracciones cuyas Resoluciones de Cierre o de Multa estn firmes y consentidas
Las Resoluciones de Cierre o de Multa estn firmes y consentidas en la va administrativa cuando:
I. El plazo para impugnar la Resolucin de Cierre ha vencido sin que se interponga el recurso respectivo.
II. El plazo para impugnar la Resolucin de Multa sin pagar ha vencido, sin que se interponga el recurso respectivo.
III. Habiendo sido impugnadas se presenta el desistimiento y ste es aceptado mediante resolucin; o,
IV. Se ha notificado una resolucin que pone fin a la va administrativa.
6.3. Infraccin reconocida mediante Acta de Reconocimiento
La infraccin se considera reconocida cuando se presenta el Acta de Reconocimiento segn lo previsto en el Artculo 7.
(*) Prrafo y numerales considerando la sustitucin del artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 195-2012/SUNAT,
publicada el 25.08.2012 y vigente a partir del 26.08.2012.
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ARTCULO 7.- ACTA DE RECONOCIMIENTO

Para efecto de la presentacin del Acta de Reconocimiento, se tendr en cuenta lo siguiente:
7.1. Deber consignarse toda la informacin requerida por sta.
7.2. Ser suscrita por el deudor tributario, su representante legal acreditado en el RUC o apoderado.
7.3. Ser presentada al Fedatario Fiscalizador al concluir la intervencin o, a partir del mismo da y hasta el quinto da hbil
siguiente de levantada el Acta Probatoria respectiva, en la mesa de partes de la Intendencia, Oficina Zonal o Centro de Servicios al
Contribuyente pertenecientes a la jurisdiccin en que se realiz la intervencin o del domicilio fiscal del deudor tributario.
Cuando el Acta de Reconocimiento sea presentada al Fedatario Fiscalizador, el deudor tributario o representante legal acreditado
en el RUC deber exhibir su documento de identidad original. De presentarse en la mesa de partes de los lugares antes sealados,
se deber adjuntar copia simple del referido documento.
En caso que el Acta de Reconocimiento sea suscrita por el apoderado, adicionalmente a la copia de su documento de identidad,
deber adjuntarse una carta poder especfica con firma legalizada notarialmente, acreditando su representacin.
De no cumplirse con lo indicado en el numeral 7.1, 7.2 o cuando el Acta de Reconocimiento se presente luego de los cinco (5)
das hbiles siguientes al de levantamiento del Acta Probatoria, sta se tendr por no presentada.
ARTCULO 8.- SEGUNDA OPORTUNIDAD Y SIGUIENTES
Para efectuar el cmputo de la frecuencia a partir de la segunda oportunidad en que se cometen o detectan las infracciones
comprendidas en el Rgimen se tendr en cuenta lo siguiente:
8.1 (*) Segunda oportunidad y siguientes:
El infractor incurre en infraccin en una segunda oportunidad, si a la fecha en que se comete o detecta la infraccin que se
acoge al Rgimen, existe una Resolucin de Cierre firme y consentida en la va administrativa tratndose de la infraccin tipificada
en el numeral 1 del artculo 174 del Cdigo Tributario o una Resolucin de Multa firme y consentida en la va administrativa o una
infraccin reconocida mediante Acta de Reconocimiento tratndose de las infracciones tipificadas en los numerales 2 y 3 del artculo
174 del citado Cdigo.
El infractor incurre en infraccin en una tercera oportunidad, si a la fecha en que se comete o detecta la infraccin que se acoge
al Rgimen, existe, segn el caso, dos sanciones firmes y consentidas en la va administrativa o una sancin firme y consentida y una
infraccin reconocida. Las oportunidades siguientes se producirn cuando exista una sancin firme y consentida adicional.
8.2. Infracciones con la misma tipificacin
La infraccin a sancionar y las infracciones cometidas con anterioridad debern tener la misma tipificacin, siendo de aplicacin
lo sealado en el numeral 6.1. del Artculo 6, considerando adicionalmente que existe la misma tipificacin an cuando la sancin
sea distinta cada vez o la sancin de cierre que corresponda se aplique en cada ocasin respecto de un establecimiento distinto.
8.3. Infracciones cuyas Resoluciones de Multa o Cierre estn consentidas y firmes
Las Resoluciones de Multa o Cierre deben estar consentidas y firmes considerando lo previsto en el numeral 6.2 del Artculo 6.
(*) Los Anexos A y B contienen la sancin de cierre, multa y la multa que sustituye al cierre graduadas en virtud al presente
artculo, de acuerdo a lo siguiente:
Hasta la segunda oportunidad para la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 174 del Cdigo Tributario.
Hasta la tercera oportunidad para las infracciones tipificadas en los numerales 2 y 3 del artculo 174 del Cdigo Tributario.
A partir de la tercera o cuarta oportunidad, segn sea el caso, no se tendr derecho al beneficio de la gradualidad y se aplicar
la sancin mxima que prev el Cdigo Tributario.
(*) Numeral y prrafos considerando la sustitucin del artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 195-2012/SUNAT,
ARTCULO 9.- CAUSAL DE PRDIDA
Se perdern los beneficios de la gradualidad aplicables a la sancin por la infraccin acogida al Rgimen si por causa imputable
al infractor, no es posible que se proceda a ejecutar el cierre del local. En este caso, se aplicar la multa que sustituye al cierre, la que
no gozar de la gradualidad establecida en el Anexo B.
ARTCULO 10.- EFECTOS DE LA PRDIDA
La prdida de la gradualidad a que se refiere el artculo anterior tendr por efecto que la multa que sustituye al cierre sea
equivalente al monto sealado en el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario, sin que corresponda aplicar las rebajas
previstas en el Anexo B.
TTULO III
GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIN Y/U
OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO Y CRITERIO PARA APLICAR LA SANCIN DE COMISO O MULTA
CAPTULO I
GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIN Y/U
OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
ARTCULO 11.- INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO (*)
El presente captulo se aplicar a las sanciones correspondientes a las infracciones sealadas en el Anexo l y a las sanciones
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correspondientes a las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 del Cdigo Tributario a que se refiere
el artculo 13-A.
ARTCULO 12.- CRITERIOS DE GRADUALIDAD (*)
Los Criterios de Gradualidad aplicables a las infracciones a que se refiere el presente captulo, son la Acreditacin, la Autorizacin
Expresa, la Frecuencia, el Momento en que comparece, el Peso Bruto Vehicular, el Pago, la Subsanacin, la Cancelacin del Tributo y
el Fraccionamiento Aprobado, los que son definidos en el Artculo 13.
Dichos criterios se aplicarn de acuerdo a lo sealado en los Anexos II al V y a lo sealado en el artculo 13-A.
ARTCULO 13.- DEFINICIN DE LOS CRITERIOS DE GRADUALIDAD
Los criterios de gradualidad son definidos de la siguiente manera:
13.1. La Acreditacin: Es la sustentacin realizada con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y caractersticas
sealadas en la norma sobre la materia o, con documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro documento que a
juicio de la SUNAT acredite fehacientemente el derecho de propiedad o posesin del infractor sobre el vehculo intervenido, en los
trminos sealados en el anexo respectivo, el stimo prrafo del Artculo 182 del Cdigo Tributario y el Reglamento de Internamiento.
13.2. La Autorizacin Expresa: A la emitida por la Direccin General de Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo, de conformidad con la Ley que regula la explotacin de los juegos de casino y mquinas
tragamonedas - Ley N 27153 y sus normas modificatorias, facultando a un titular a que realice la actividad de explotacin de juegos
de casino o mquinas tragamonedas, explote un determinado nmero de mesas de casino o mquinas tragamonedas, segn las
modalidades o programas de juego, de acuerdo a lo previsto en el inciso c. del Artculo 4 de la referida ley; siempre que abarque a
las actividades realizadas, no haya sido cancelada y se hubiera renovado cuando corresponda.
Excepcionalmente, tambin se considerar que existe Autorizacin Expresa si de acuerdo a la Ley N 27153 y sus normas modificatorias, el titular que realice la actividad de explotacin de juegos de casinos o mquinas tragamonedas, se encuentra dentro del
plazo para adecuarse a sus disposiciones y obtener la referida autorizacin.
13.3. La Frecuencia: Es el nmero de oportunidades en que el infractor incurre en una misma infraccin, a partir del 06.02.04.
Para efectuar el cmputo de las oportunidades, se deber tener en cuenta lo siguiente:
13.3.1. Las infracciones deben tener la misma tipificacin
En cada casillero de la Gua de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo l, se describen los supuestos que originan la
existencia de infracciones con la misma tipificacin, an cuando en cada oportunidad se presenten entre otras situaciones que
la sancin sea distinta, el Cierre se aplique respecto de un establecimiento distinto o el lntemamiento se aplique con relacin a
un vehculo distinto.
13.3.2. Las infracciones anteriores a la que ser graduada en virtud al Rgimen, debern contar con resoluciones firmes y consentidas en la va administrativa.
La resolucin estar consentida y firme en la va administrativa cuando:
a) El plazo para impugnarla sin pagar hubiese vencido, y no mediase la interposicin del recurso respectivo;
b) Habiendo sido impugnada, se hubiese presentado el desistimiento y ste fuese aceptado mediante resolucin; o,
c) Se hubiese notificado una resolucin que pone fin a la va administrativa.
13.4. El Momento en que comparece: Es el momento en que el infractor que no cumpli con comparecer en el plazo sealado
por la SUNAT, se acerca al lugar fijado para ello.
13.5. El Pago: Es la cancelacin total de la multa rebajada que corresponda segn los anexos respectivos o segn los numerales
del artculo 13-A ms los intereses generados hasta el da en que se realice la cancelacin(*).
13.6. El Peso Bruto Vehicular: Al peso total del vehculo determinado por el fabricante, que incluye la tara del vehculo ms la
capacidad de carga, a que se refiere el tem 4 del numeral 33) del Anexo II del Reglamento Nacional de Vehculos aprobado por el
Decreto Supremo N 058-2003-MTC y normas modificatorias.
13.7. La Subsanacin: Es la regularizacin de la obligacin incumplida en la forma y momento previsto en los anexos respectivos
la cual puede ser voluntaria o inducida.
En el caso de la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario, la subsanacin consiste en la presentacin de la declaracin rectificatoria en los momentos establecidos en el artculo 13-A.
Tratndose de la infraccin tipificada en el numeral 4 del artculo 178 del Cdigo Tributario, la subsanacin consiste en la cancelacin del ntegro de los tributos retenidos o percibidos dejados de pagar en los plazos establecidos ms los intereses generados
hasta el da en que se realice la cancelacin, en los momentos a que se refiere el artculo 13-A. En el caso que no se hubiera cumplido
con declarar los tributos retenidos o percibidos, la subsanacin implicar adems que se proceda con la declaracin de estos. (*)
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13.8. La Cancelacin del Tributo: Es el pago del ntegro del monto consignado por el deudor tributario en el casillero de la declaracin jurada rectificatoria denominado importe a pagar, el mismo que para la aplicacin de los porcentajes de rebaja del artculo
13-A, debe incluir el total del saldo a pagar a favor del fisco derivado de los datos rectificados y los intereses respectivos calculados
hasta la fecha de la cancelacin. (**)
13.9. Fraccionamiento Aprobado: A la solicitud presentada por el deudor tributario al amparo del artculo 36 del Cdigo
Tributario, aprobada por la SUNAT, para fraccionar el pago del ntegro del monto consignado por el deudor tributario en el casillero de la declaracin jurada rectificatoria denominado importe a pagar, el mismo que para la aplicacin de los porcentajes de
rebaja del artculo 13-A, debe incluir el total del saldo a pagar a favor del Fisco derivado de los datos rectificados y los intereses
respectivos. (**)
(*) Numerales considerando la sustitucin del numeral 4.1 del artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 180-2012/
SUNAT, publicada el 05.08.2012 y vigente a partir del 06.08.2012.
(**) Numerales incorporados en virtud al numeral 4.2 del artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 180-2012/SUNAT,
ARTCULO 13-A.- RGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE A LA SANCIN DE MULTA POR LAS INFRACCIONES TIPIFICADAS EN LOS NUMERALES 1, 4 Y 5 DEL ARTCULO 178 DEL CDIGO TRIBUTARIO (*)
1. A la sancin de multa aplicable por la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario, se le aplicar
el siguiente Rgimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con el Pago de la multa:
a) Ser rebajada en un noventa y cinco por ciento (95%) si se cumple con subsanar la infraccin con anterioridad a cualquier
notificacin o requerimiento relativo al tributo o periodo a regularizar.
b) Ser rebajada en un setenta por ciento (70%) si se cumple con subsanar la infraccin a partir del da siguiente de la notificacin del primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalizacin, hasta la fecha en que venza el plazo otorgado segn lo
dispuesto en el artculo 75 del Cdigo Tributario o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos
la notificacin de la orden de pago o de la resolucin de determinacin, segn corresponda o de la resolucin de multa, salvo que:
b.1) Se cumpla con la Cancelacin del Tributo en cuyo caso la rebaja ser de noventa y cinco por ciento (95%).
b.2) Se cuente con un Fraccionamiento Aprobado, en cuyo caso la rebaja ser de ochenta y cinco por ciento (85%).
c) Ser rebajada en un sesenta por ciento (60%) si culminado el plazo otorgado por la SUNAT segn lo dispuesto en el artculo
75 del Cdigo Tributario o, en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, una vez que surta efectos la notificacin de la orden
de pago o resolucin de determinacin o la resolucin de multa, adems de cumplir con el Pago de la multa, se cancela la deuda
tributaria contenida en la orden de pago o la resolucin de determinacin con anterioridad al plazo establecido en el primer prrafo
del artculo 117 del Cdigo Tributario respecto de la resolucin de multa.
d) Ser rebajada en cuarenta por ciento (40%) si se hubiera reclamado la orden de pago o la resolucin de determinacin y/o la resolucin
de multa y se cancela la deuda tributaria contenida en los referidos valores, antes del vencimiento de los plazos establecidos en el primer
prrafo del artculo 146 del Cdigo Tributario para apelar de la resolucin que resuelve la reclamacin formulada contra cualquiera de ellos.
La subsanacin parcial determinar que se aplique la rebaja en funcin a lo declarado con ocasin de la subsanacin.
2. A la sancin de multa aplicable por la infraccin tipificada en el numeral 4 del artculo 178 del Cdigo Tributario, se le aplicar
el siguiente Rgimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con el Pago de la multa:
a) Ser rebajada en un noventa y cinco por ciento (95%), si se subsana la infraccin con anterioridad a cualquier notificacin o
requerimiento relativo al tributo o periodo a regularizar.
b) Ser rebajada en un setenta por ciento (70%), si se cumple con subsanar la infraccin a partir del da siguiente de la
notificacin del primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalizacin hasta la fecha en que venza el plazo
otorgado segn lo dispuesto en el artculo 75 del Cdigo Tributario o, en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo,
antes de que surta efectos la notificacin de la orden de pago o de la resolucin de determinacin, segn corresponda o de
la resolucin de multa.
c) Ser rebajada en los mismos porcentajes previstos en los incisos c) y d) del numeral 1 del presente artculo si en los plazos
sealados en los referidos incisos se cumple con subsanar la infraccin.
3. A la sancin de multa por la infraccin tipificada en el numeral 5 del artculo 178 se le aplicar el criterio de Pago en los
porcentajes y tramos previstos en el numeral 2 del presente artculo.
(*) Artculo incorporado en virtud al artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 180-2012/SUNAT, publicada el
05.08.2012 y vigente a partir del 06.08.2012.
ARTCULO 14.- CAUSALES DE PRDIDA
Se perdern los beneficios de la gradualidad si se presenta, por lo menos, uno de los siguientes supuestos:
14.1 Cuando no es posible ejecutar el Cierre por causa imputable al infractor. En este caso, se aplicar la Multa que sustituye el
Cierre, la que no gozar de la gradualidad establecida en los anexos respectivos.
14.2 Cuando se aplic la Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT en virtud a lo previsto en el inciso f) del
Artculo 5 del Reglamento de Internamiento.
ARTCULO 15.- EFECTOS DE LA PRDIDA
Los efectos de la prdida de los beneficios de la gradualidad, segn la causal, la sancin aplicada y el sujeto o infraccin, sern
los siguientes:
II A6
Causal de Prdida
Sancin aplicada
Sujeto
Compendio
Tributario 2014
Efecto de la prdida
a) Sujetos del Nuevo RUS. La multa ser el 50% de la UIT, segn la Nota (2)
de la Tabla III, en virtud a lo previsto el inciso a) del
cuarto prrafo del Artculo 183 del Cdigo Tributario.
15.1
Numeral 14.1
Multa que sustituye el Cierre
15.2
Numeral 14.2
Multa que sustituye al Internamiento por facultad de la SUNAT
b) Los dems sujetos.
La multa ser equivalente al monto sealado en

el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario,
y no menor al tope establecido en la Nota (3) de
las Tablas I y II.
La multa ser de 4 UIT, segn el quinto prrafo del
Artculo 182 del Cdigo Tributario.
CAPTULO II
CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIN DE COMISO O MULTA
ARTCULO 16.-CRITERIOS PARA APLICAR EL COMISO O MULTA
Los Criterios para aplicar el Comiso o Multa a las infracciones tipificadas en los numerales 9, 11 y 16 del Artculo 174 del Cdigo
Tributario son los siguientes:
16.1. Requisitos Incumplidos: (*)
Son aquellos cuyo incumplimiento en los documentos emitidos o presentados por el infractor originan que estos no sean
considerados como comprobantes de pago o documentos complementarios a estos, segn sea el caso, de acuerdo a lo establecido
en el Reglamento de Comprobantes de Pago o en otras resoluciones de superintendencia que regulen este tipo de documentos.
Dichos requisitos se dividen en principales y secundarios. Los principales son los previstos en el siguiente cuadro y los secundarios
son aquellos que estando considerados en el Reglamento de Comprobantes de Pago o en otras resoluciones de superintendencia
que regulen este tipo de documentos no se encuentran detallados en el mismo.
TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO Y
GUA DE REMISIN-REMITENTE
REQUISITOS PRINCIPALES
GUAS DE REMISIN - REMITENTE,

FACTURA, LIQUIDACIN DE COMPRA,
BOLETA DE VENTA Y PLIZA DE ADJUDICACIN
(Reglamento de Comprobantes de Pago
y Normas sobre las plizas de adjudicacin aprobadas por la Resolucin de
Superintendencia N 38-98/SUNAT)
A) GENERALES
1. GUAS DE REMISIN-REMITENTE
(Artculos 19 y 20 del Reglamento de
Comprobantes de Pago)
B) ESPECFICOS
Apellidos y nombres, o denominacin o razn social del emisor del comprobante de pago o del
remitente que emita la gua de remisin, segn corresponda.
Nmero de RUC del emisor o remitente segn corresponda.
Numeracin: serie y nmero correlativo.
Nmero de RUC de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin.
Apellidos y nombres, o denominacin o razn social del destinatario.
Nmero de RUC del destinatario, salvo que no est obligado a tenerlo, en cuyo caso se deber consignar
el tipo y nmero de documento de identidad.
Fecha de inicio del traslado.
Motivo de Traslado *
Direccin del punto de partida (excepto si el mismo coincide con el punto de emisin del documento) **
Direccin del punto de llegada **
Marca y nmero de placa del vehculo, si el traslado se realiza en la modalidad de transporte privado.
De tratarse de una combinacin se debe indicar el nmero de placa del camin, remolque, tracto
remolcador y/o semirremolque, segn corresponda.
Nmero de RUC del transportista cuando el traslado se realice en la modalidad de transporte pblico.
Nmero de RUC del concesionario postal en el caso de traslado de encomiendas postales realizados
por concesionarios conforme a lo establecido en el Reglamento de Servicios y Concesiones Postales.
Datos del bien transportado:
a) Descripcin detallada del bien, indicando el nombre y caractersticas tales como la marca del mismo.
b) Cantidad y peso total siempre y cuando, por la naturaleza de los bienes trasladados, puedan ser
A7 II
Compendio
Tributario 2014

expresados en unidades o fraccin de toneladas mtricas (TM), de acuerdo a los usos y costumbres
del mercado.
c) Unidad de medida, de acuerdo a los usos y costumbres del mercado.
2. GUAS DE REMISIN-REMITENTE***
(Numeral 1.15 del artculo 19 del Reglamento de Comprobantes de Pago)
Fecha y hora de salida del puerto o aeropuerto.

Nmero de contenedor.
Nmero de precinto, cuando corresponda.
3. FACTURA
(Artculos 8 y 21 del Reglamento de
Comprobantes de Pago)
Apellidos y nombres, o denominacin o razn social del adquirente.

Nmero de RUC del adquirente.
Datos relativos al bien vendido o cedido en uso, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Fecha de emisin.
Direccin de los establecimientos que constituyen punto de partida y punto de llegada.
Marca y nmero de placa del vehculo, cuando el traslado sea realizado por el vendedor debido a que
las condiciones de venta incluyen la entrega de los bienes en el lugar designado por el comprador.
4. FACTURA ELECTRNICA
Literal b) del numeral 1 del artculo 9
de la Resolucin de Superintendencia N
188-2010/SUNAT
Datos relativos al bien vendido o cedido en uso indicando la cantidad y unidad de medida, de ser el caso.
5. LIQUIDACIN DE COMPRA
(Artculo 8 y numeral 3.2.8 del artculo
21 del Reglamento de Comprobantes
de Pago)
Producto comprado, indicando la cantidad y unidad de medida.

Nmero de RUC del transportista cuando el traslado se realice en la modalidad de transporte pblico.
Fecha de emisin.
Direcciones que constituyen punto de partida y punto de llegada.
6. BOLETA DE VENTA
(Artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago)
Apellidos y nombres y nmero del documento de identidad del adquirente, cuando corresponda.
Datos relativos al bien vendido o cedido en uso, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Fecha de emisin.
7. PLIZA DE ADJUDICACIN
(Artculo 5 de las Normas sobre las
plizas de adjudicacin aprobadas por
la Resolucin de Superintendencia N
38-98/SUNAT)
Apellidos y nombres o razn social del adjudicatario.

Nmero de RUC del adjudicatario, de corresponder.
Bien adjudicado, indicando cantidad, unidad de medida, nmero de serie y/o motor si se trata de un
bien identificable, de ser el caso.
Fecha de emisin.
8. TICKETS O CINTAS EMITIDAS POR MQUINAS REGISTRADORAS (Artculo 8 del

Reglamento de Comprobantes de Pago)
Apellidos y nombres, o denominacin o razn social del emisor.

Nmero de RUC del emisor.
Numeracin correlativa y autogenerada por la mquina registradora, de acuerdo a lo establecido por
el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Nmero de serie de fabricacin de la mquina registradora.
Datos relativos al bien vendido o cedido en uso y/o cdigo que lo identifique.
Fecha de emisin.
II A8

9. Documento aprobado y expedido
por el Comit de Administracin de la
ZOFRATACNA
(Numeral 1.2 del artculo 21 del Reglamento de Comprobantes de Pago)
Compendio
Tributario 2014
Denominacin del documento.
Numeracin correlativa.
Nmero de RUC de quien remite los bienes.
Nmero de RUC del destinatario de los bienes, salvo cuando este sea el mismo remitente.
Direccin del establecimiento que constituya el punto de llegada, el cual deber estar declarado en
el RUC.
Datos de los bienes transportados:
Descripcin detallada del bien, indicando el nombre y caractersticas tales como la marca del mismo.
Cantidad.
Unidad de medida, de acuerdo a los usos y costumbres del mercado.
Numeracin y fecha del comprobante de pago que acredite la compraventa, salvo que el vendedor
sea un no domiciliado.
Fecha del control de salida de la ZOFRATACNA.
10. Documentos Autorizados

(literales b), m) y n) del numeral 6.1 y numeral 6.4 del artculo 4 del Reglamento
de Comprobantes de Pago)
Nmero de RUC del emisor.

Datos de identificacin del adquirente o usuario.
Nmero correlativo.
(*) En caso de sealar el motivo de traslado otros se deber consignar expresamente el motivo de traslado correspondiente (literal n) del inciso 1.4
Motivos del traslado del numeral 19.2 del artculo 19 del Reglamento de Comprobantes de Pago).
(**) Tratndose del traslado de bienes de un puerto o aeropuerto a un terminal de almacenamiento o viceversa, cuando el motivo del traslado fuera
cualquier operacin, destino o rgimen aduanero, bastar consignar el nombre del puerto o aeropuerto y del terminal de almacenamiento como punto
de llegada o partida, respectivamente (inciso 1.16 del numeral 19.2 del artculo 19 del Reglamento de Comprobantes de Pago).
(***) Slo para el traslado de bienes considerados en la Ley General de Aduanas como mercanca extranjera desde el puerto o aeropuerto hasta el
Almacn Aduanero.
(*) Numeral considerando la sustitucin del artculo nico de la Resolucin de Superintendencia N 301-2010/SUNAT, publicada
16.2. Medios no declarados o sin autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a stos:
Los Medios no declarados o sin autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos son las mquinas registradoras y los otros sistemas de emisin de dichos comprobantes y documentos
complementarios a stos siempre que dichos medios incumplan con lo sealado en las normas respectivas.
ARTCULO 17.- APLICACIN DE LOS CRITERIOS
17.1. Las infracciones tipificadas en los numerales 9 y 16 del Artculo 174 del Cdigo Tributario sern sancionadas con:
a) Comiso: Cuando los Requisitos Incumplidos sean considerados principales.
b) Multa : Cuando los Requisitos Incumplidos sean considerados secundarios.
17.2. La infraccin tipificada en el numeral 11 del Artculo 174 del Cdigo Tributario ser sancionada con:
a) Comiso: Cuando se trate de mquinas registradoras no declaradas.
b) Multa: Cuando se trate de otros sistemas de emisin que no cuenten con la respectiva autorizacin.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
NICA.- Aplicacin del Rgimen
El Rgimen se aplicar a las infracciones comprendidas en su mbito de aplicacin cometidas o detectadas a partir de la fecha
de entrada en vigencia del presente Reglamento, sin perjuicio que para la aplicacin del criterio de frecuencia, el cmputo de sta
se inicie desde el 06.02.2004.
Respecto de la gradualidad, el Rgimen tambin podr aplicarse a las infracciones, cometidas o detectadas con anterioridad
a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolucin, siempre que el infractor cumpla con subsanarlas de conformidad
A9 II
Compendio
Tributario 2014
con esta y no se hubiera acogido a un Rgimen de Gradualidad anterior, no generndose derecho alguno a devolucin o
compensacin.
Tratndose de infracciones acogidas a regmenes de gradualidad anteriores, las causales de prdida y los efectos de la misma
son los previstos en la norma de gradualidad a que se acogi la infraccin, con excepcin de las causales referidas a la impugnacin
de la resolucin que establece la sancin o la impugnacin de los actos vinculados a las infracciones que no sern de aplicacin a
partir del 01.04.2007.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
PRIMERA.- Infracciones sancionadas con Cierre y no sujetas al Rgimen
Las infracciones sancionadas con Cierre y no sujetas al Rgimen, sern sancionadas segn el cuadro siguiente:
Artculo del Cdigo
Tributario
Descripcin de la infraccin
Tabla
Das de cierre
(en das calendario)
a)
Artculo 173, numeral 4
Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin y/o

identificacin del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuacin que
se realice ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo.
III
5 das
b)
Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar

las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos
por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
III
7 das
c)
Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y

periodo tributario.
III
3 das
d)
Presentar ms de una declaracin modificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y perodo.
III
3 das
e)
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener

en cuenta los lugares que establezca la Administracin Tributaria.
III
3 das
f)
Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sancin de cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido
el trmino sealado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de
la Administracin.
I, II
y III
5 das
g)
Artculo 177, numeral 12 Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de seguridad
empleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en la ejecucin de sanciones.
III
5 das
h)
Artculo 177, numeral 16 Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria efecten inspecciones,
tomas de inventario de bienes, o controlen su ejecucin, la comprobacin fsica
y valuacin; y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja, valores, documentos y control de ingresos, as como no permitir y/o no facilitar la inspeccin
o el control de los medios de transporte.
III
7 das
i)
Artculo 177, numeral 17 Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no permitiendo el ingreso

de los funcionarios de la Administracin Tributaria al local o al establecimiento o
a la oficina de profesionales independientes.
III
7 das
j)
Artculo 177, numeral 19 No permitir la instalacin de sistemas informticos, equipos u otros medios
proporcionados por la SUNAT para el control tributario
III
5 das
k)
Artculo 177, numeral 20 No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario.
III
5 das
l)
Artculo 177, numeral 23 No proporcionar la informacin solicitada con ocasin de la ejecucin del embargo en forma de retencin a que se refiere el numeral 4 del Artculo 118 del
Cdigo Tributario.
III
5 das
ll)
Artculo 177, numeral 24 No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacin donde los sujetos
acogidos al Nuevo Rgimen nico Simplificado desarrollen sus actividades, los
emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT as como el comprobante de informacin registrada y las constancias de pago.
III
3 das
SEGUNDA.- Monto mnimo

Para efectos de la aplicacin del Rgimen de Gradualidad deber tenerse en cuenta lo siguiente:
a) En el caso de las multas por las infracciones de las Tablas I y II, se aplicar la rebaja establecida en el Rgimen de Gradualidad,
incluso en el caso de que como consecuencia de ello el monto de la sancin sea menor al 5% de la UIT si se cumple con pagarla
II A10
Compendio
Tributario 2014
antes que surta efectos la notificacin de la Resolucin de Multa. De realizarse el pago luego que surta efectos la notificacin de la
Resolucin de Multa, la multa rebajada no podr ser menor al 5% de la UIT.
b) En el caso de las multas por las infracciones de la Tabla III se rebaja el tope mnimo del 5% de la UIT a que se refiere
la cuarta nota sin nmero de dicha Tabla cuando por efecto del Rgimen de Gradualidad resulte un monto de multa menor
a dicho tope.
TERCERA.- Sustitucin de los artculos 4 y 5 de la Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT que aprueba el
Rgimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
Sustityanse los artculos 4 y 5 de la Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT, por el siguiente texto:
Artculo 4.- Procedimiento para que el adquirente o usuario obtenga la Constancia
El adquirente o usuario que le hubiese entregado al proveedor o prestador el ntegro del importe de la operacin sujeta
al Sistema, deber solicitar la Constancia siguiendo el procedimiento previsto en el literal c. del inciso 17.1. del artculo 17
de la Norma Complementaria, incluso cuando el proveedor o prestador que deba entregrsela en virtud al literal b. del inciso
17.2. del referido artculo 17 no cumpla con dicha obligacin, a fin evitar que se configure la causal de prdida contemplada
en el artculo 5.
En caso no se le entregue el original o la copia de la Constancia, a pesar de la solicitud respectiva, la SUNAT verificar si el proveedor o prestador realiz el Depsito.
Artculo 5.- Causales de Prdida
Los beneficios del Rgimen se perdern si se presenta, por lo menos, uno de los siguientes supuestos:
1) En caso transcurran veinte (20) das hbiles desde la notificacin de la Resolucin de Multa, sin que esta sea pagada.
2) En caso el adquirente o usuario a que se refiere el segundo prrafo del inciso 1) del artculo 3, no presente, cuando la SUNAT
lo solicite, las Constancias relativas a la regularizacin total o parcial del Depsito omitido, salvo que acredite que no cuenta con
stas a pesar de haberlas solicitado.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS Y MODIFICATORIA DE LA
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 195-2012/SUNAT (25.08.2012)
Primera.- APLICACIN DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD MODIFICADO POR LA PRESENTE RESOLUCIN
El rgimen de gradualidad de las infracciones relacionadas a la emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago establecido
en la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT, modificada por la presente resolucin, se aplicar:
a) A la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 174 del Cdigo Tributario cometida o detectada a partir de la fecha de
entrada en vigencia de la presente resolucin.
De haberse cometido o detectado la infraccin del numeral 1 del artculo 174 del Cdigo Tributario del 6.7.2012 a la fecha de
publicacin de la presente resolucin, no corresponder que se aplique la sancin de cierre o multa que sustituye al cierre.
b) A las infracciones tipificadas en los numerales 2 y 3 del artculo 174 del Cdigo Tributario, referida esta ltima a emitir y/u
otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan
al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada, cometidas o detectadas a partir de la fecha de entrada en
vigencia de la presente resolucin, sin perjuicio que para la aplicacin del criterio de frecuencia, el cmputo de sta se inicie
desde el 6.7.2012.
De haberse cometido o detectado las mencionadas infracciones del 6.7.2012 a la fecha de publicacin de la presente resolucin,
se aplicar el Reglamento del Rgimen de Gradualidad vigente a la fecha de dicha comisin o deteccin.
c) A la infraccin tipificada en el numeral 3 del artculo 174 del Cdigo Tributario referida a emitir y/u otorgar comprobantes
de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan a la modalidad de emisin autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, la presente norma se aplicar respecto de las que se cometan o detecten a partir de la fecha de
entrada en vigencia de la presente resolucin; sin perjuicio que para la aplicacin del criterio de frecuencia, el cmputo de sta
se inicie desde el 24.7.2012.
De haberse cometido o detectado la mencionada infraccin del 24.7.2012 a la fecha de publicacin de la presente resolucin,
se aplicar el Reglamento del Rgimen de Gradualidad vigente a la fecha de dicha comisin o deteccin.
Segunda.- APLICACIN DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD A LAS INFRACCIONES TIPIFICADAS EN LOS NUMERALES 1, 2 Y 3
DEL ARTCULO 174 DEL CDIGO TRIBUTARIO COMETIDAS O DETECTADAS CON ANTERIORIDAD AL 6.7.2012
A las infracciones tipificadas en los numerales 1, 2 y 3 del artculo 174 del Cdigo Tributario cometidas o detectadas con anterioridad al 6.7.2012 se les aplicar el Reglamento del Rgimen de Gradualidad vigente a la fecha en que las mismas fueron cometidas
o detectadas.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA MODIFICATORIA
nica.- MODIFICACIN DEL ARTCULO 4 DE LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 144-2004/SUNAT
Sustityase el primer prrafo del artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 144-2004/SUNAT, por el siguiente texto:
A11
II
Compendio
Tributario 2014
Artculo 4.- COLOCACIN DE CARTELES OFICIALES EN EL CASO DEL RECONOCIMIENTO DE LA INFRACCIN MEDIANTE
ACTA DE RECONOCIMIENTO
Cuando el infractor reconozca mediante el Acta de Reconocimiento que ha incurrido en la primera infraccin tipificada en los
numerales 2 3 del artculo 174 del Cdigo Tributario, al amparo de la Nota (4) de las Tablas I y II, y de la Nota (5) de la Tabla III del
referido cuerpo normativo, la SUNAT en el ejercicio de sus funciones proceder a la colocacin de los carteles oficiales de acuerdo
al procedimiento establecido en el artculo 3 computndose el plazo de cuarenta y cinco (45) das hbiles desde el da siguiente
de la presentacin del Acta de Reconocimiento, siempre que la referida acta se considere presentada al amparo del artculo 6 del
Rgimen de Gradualidad.
()
II A12
Compendio
Tributario 2014
ANEXO A (*)
SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174 del Cdigo Tributario
FRECUENCIA
INFRACNUM.
CIN
DESCRIPCIN
SANCIN
1ra.
2da.
3ra. Oportunidad
TABLAS
SEGN TABLAS Oportunidad Oportunidad o ms (Sin rebaja)
I
1
No emitir y/o no otorgar comprobantes

Art. 174
de pago o documentos complementarios
Num. 1
a stos, distintos a la gua de remisin.
II
III
Cierre (a)
Cierre (a)
Cierre (a)
Cierre
3 das
6 das
10 das
1 UIT (1)
65% UIT
85% UIT
1 UIT
Cierre
3 das
6 das
10 das
50% UIT (1)
30% UIT
40% UIT
50% UIT
Cierre
3 das
6 das
10 das
0.6% I (1)
0.4% I
0.5% I
0.6% I
1ra.
2da.
Oportunidad Oportunidad
Emitir y/u otorgar documentos que no

renen los requisitos y caractersticas para
Art. 174
ser considerados como comprobantes de
Num. 2
pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.
Emitir y/u otorgar comprobantes de
pago o documentos complementarios a
stos, distintos a la gua de remisin, que
no correspondan al rgimen del deudor
tributario o al tipo de operacin realizada
de conformidad con las leyes, reglamentos
o Resolucin de Superintendencia de
Art. 174 la SUNAT.
Num. 3 Emitir y/u otorgar comprobantes de pago
o documentos complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin, que no
correspondan a la modalidad de emisin
autorizada o a la que se hubiera acogido
el deudor tributario de conformidad con
las leyes, reglamentos o Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT.
II
3ra.
Oportunidad
4ta. Oportunidad o
ms (Sin rebaja)
Multa (b)
Cierre (c)
Cierre (c)
Cierre (c)
50% UIT o Cierre
25% UIT
5 das
7 das
10 das
(2)
25% UIT
30% UIT
40% UIT
50% UIT
25% UIT o Cierre
12% UIT
5 das
7 das
10 das
(2)
12% UIT
16% UIT
20% UIT
25% UIT
0.3% I o Cierre
0.20% I
5 das
7 das
10 das
(2)
0.20% I
0.23% I
0.28%I
0.30% I
III
(a) Segn las Tablas I, II y III la sancin establecida es cierre.

(b) Las sanciones de multa que se gradan en esta columna son las que corresponden a las infracciones no reconocidas por el infractor mediante el Acta
de Reconocimiento a que se refiere el artculo 7 o las sanciones de multa a que se refiere el ltimo prrafo de la Nota (4) de las Tablas I y II y de la Nota
(5) de la Tabla III cuando respecto de estas ltimas no existan con anterioridad infracciones con la misma tipificacin que cuenten con sancin firme y
consentida. Sin perjuicio de la aplicacin de dicha sancin, se podr colocar el Cartel.
(c) Segn la Nota (4) de las Tablas I y II y la Nota (5) de la Tabla III, la sancin de cierre se aplicar a partir de la segunda oportunidad, la cual se define
en el artculo 8.
(1) Las sanciones de multa que se gradan en esta fila son aquellas que de acuerdo a la Nota (3-A) de las Tablas I y II y la Nota (2-A) de la Tabla III se aplican
cuando la infraccin no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes.
(2) Las sanciones de multa que se gradan en esta fila son aquellas que de acuerdo a la Nota (4) de las Tablas I y II y la Nota (5) de la Tabla III se aplican
cuando la infraccin no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes.
(*) Anexo considerando la modificacin del artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 195-2012/SUNAT, publicada
A13
II
Compendio
Tributario 2014
ANEXO B (*)
MULTA QUE SUSTITUYE AL CIERRE SEGN EL INCISO A) DEL CUARTO PRRAFO DEL ART. 183 DEL CDlGO
TRIBUTARIO GRADUADA CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA (a) (b)
En virtud a la facultad otorgada a la Administracin Tributaria en el artculo 166 del Cdigo Tributario, consistente en aplicar gradualmente las sanciones, fijando parmetros o criterios objetivos, as como determinando tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas,
se rebajan los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I (*) y II (**) para la multa que sustituye al cierre, as como el monto de la multa en el caso
de los sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado (***)
NUM. INFRACCIN TABLAS
CONCEPTO QUE CATEGORIA (e)

SE GRADA
Tabla I
Tabla II
Art. 174
Num. 2
Art. 174
Num. 3
1ra. Oportunidad (c)
2da. Oportunidad
No menor a 1 UIT No menor a 1.5 UIT

TOPE
Art. 174
Num. 1
Tabla III
FRECUENCIA
MULTA
No menor a 50
% UIT
No menor a 75
% UIT
8% UIT
11% UIT
11% UIT
14% UIT
13% UIT
17% UIT
16% UIT
19% UIT
19% UIT
3ra. Oportunidad o
ms (Sin rebaja)
No menor a 2 UIT
No menor a 1 UIT
50%
22% UIT
2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad
(d)
Tabla I
Tabla II
Tabla III
No menor a 1 UIT
TOPE
MULTA
4ta. Oportunidad
o ms (Sin rebaja)
No menor a 1.5 UIT No menor a 2 UIT
No menor a 50% No menor a 75% UIT No menor a 1 UIT

UIT
1
8% UIT
11% UIT
11% UIT
14% UIT
13% UIT
17% UIT
16% UIT
19% UIT
19% UIT
22% UIT
50%
(*) Topes originales previstos en la nota (3) de la Tabla I y el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario : La multa que sustituye a la sancin de cierre
no podr ser menor a 2 UIT ni mayor a 8 UIT.
(**) Topes originales previstos en la nota (3) de la Tabla II y el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario : La multa que sustituye a la sancin de cierre
no podr ser menor a 1 UIT ni mayor a 8 UIT.
(***) Multa original prevista en la nota (2) de la Tabla III en virtud del ltimo prrafo del inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario: La multa que sustituye
al cierre ser el cincuenta por ciento (50%) de la UIT.
(a) Se podr colocar el Cartel, sin perjuicio de la aplicacin de la sancin de multa que sustituye a la sancin de cierre.
(b) Segn el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario, ante la imposibilidad de aplicar la sancin de cierre, se sancionar al infractor con una multa
equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos de la ltima declaracin jurada mensual presentada a la fecha en que se cometi la
infraccin, sin que en ningn caso exceda de las ocho (8) UIT y con los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I y II. stos ultimos topes son graduados
en el presente Anexo, sin perjuicio de lo previsto en el Artculo 9.
(c) Segn las Tablas I, II y III la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 174 del Cdigo Tributario se sanciona con cierre; por lo que se grada desde
la primera oportunidad la multa que sustituye al cierre.
(d) Segn la Nota (4) de las Tablas I y II y la Nota (5) de la Tabla III, la sancin de cierre se aplicar a partir de la segunda oportunidad en que el infractor
incurra en la misma infraccin; por lo que se grada desde dicha oportunidad la multa que sustituye al cierre.
(e) Categoras del Nuevo Rgimen nico Simplificado.
(*) Anexo considerando la modificacin del artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 195-2012/SUNAT, publicada
II A14
Compendio
Tributario 2014
ANEXO I
GUA DE CRITERIOS DE GRADUALIDAD
ARTCULO
DEL CDIGO
TRIBUTARIO
DESCRIPCIN DE LA INFRACCIN
SANCIN
CRITERIOS DE
GRADUALIDAD
ANEXO
Artculo 173
Numeral 1
No inscribirse en los registros de la Administracin Tri- MuIta

butaria, salvo aquellos en que la inscripcin constituye
lnternamiento
condicin para el goce de un beneficio.
Subsanacin
lV
No graduado - se fija sancin nica
Multa que sustituye al interna- No graduados

miento por facultad de la SUNAT
Multa que sustituye al internamiento a solicitud del infractor
Comiso/Multa para recuperar los
bienes comisados
Multa que sustituye al Comiso
Numeral 2
Numeral 3
Numeral 5
Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo Multa

la requerida por la Administracin Tributaria, relativa a
los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de Cierre (Tabla III)
domicilio o actualizacin en los registros, no conforme Multa que sustituye al Cierre
con la realidad.
Subsanacin y/o Pago

Frecuencia
Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un

mismo registro.
Multa
Subsanacin y/o Pago
II
Cierre (Tabla III)
Subsanacin
Multa que sustituye al Cierre
Frecuencia
No proporcionar o comunicar a la Administracin

Tributaria informaciones relativas a los antecedentes
o datos para la inscripcin, cambio de domicilio o
actualizacin en los registros o proporcionarla sin
observar la forma, plazos y condiciones que establezca
la Administracin Tributaria.
Multa
Subsanacin y/o Pago
III
Cierre (Tabla III)
Subsanacin
Multa que sustituye al Cierre
Frecuencia

bienes comisados
Frecuencia
III

Numeral 6
II
Subsanacin
Frecuencia
No consignar el nmero de registro del contribuyente Multa

en las comunicaciones, declaraciones informativas u
otros documentos similares que se presenten ante la Cierre (Tabla III)
Administracin Tributaria.
Subsanacin y/o Pago
II
Frecuencia
Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente lnternamiento

comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de
pasajeros y/u otro documento previsto por las normas Multa que sustituye al internamiento por facultad de la SUNAT
para sustentar el traslado.
Multa que sustituye al internamiento a solicitud del infractor
Frecuencia y Acreditacin
IV
Peso Bruto Vehicular y

Frecuencia
Frecuencia
Transportar bienes y/o pasajeros con documentos

que no renan los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago o guas de
remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento
que carezca de validez.
Multa
Frecuencia
lV
Internamiento
Frecuencia y Acreditacin
Subsanacin
Artculo 174
Numeral 4
Numeral 5
Multa que sustituye al interna- Peso Bruto Vehicular y

miento por facultad de la SUNAT Frecuencia
Multa que sustituye al interna- Frecuencia

miento a solicitud del infractor
A15
II
Compendio
Tributario 2014
ARTCULO
DEL CDIGO
TRIBUTARIO
Numeral 6
SANCIN
ANEXO
Frecuencia
IV
Frecuencia
Frecuencia
IV
Frecuencia
Remitir bienes con documentos que no renan los Comiso/Multa para recuperar los
requisitos y caractersticas para ser considerados como bienes comisados
comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro
documento que carezca de validez.
Frecuencia
IV
Frecuencia
Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de Comiso/Multa para recuperar los
remisin u otros documentos complementarios que bienes comisados
no correspondan al rgimen del deudor tributario o
al tipo de operacin realizada de conformidad con las Multa que sustituye al Comiso
normas sobre la materia.
Frecuencia
IV
Frecuencia
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de Comiso/Multa para recuperar los

emisin no declarados o sin la autorizacin de la bienes comisados
Administracin Tributaria para emitir comprobantes
de pago o documentos complementarios a stos.
Multa
Frecuencia
IV
Numeral 12
Numeral 15
Numeral 8
Numeral 9
Numeral 10
Numeral 11
Numeral 16
No obtener el comprador comprobantes de pago u Comiso/Multa para recuperar los

otros documentos complementarios a stos, distintos a bienes comisados
la gua de remisin, por las compras efectuadas, segn
Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de bienes comisados
remisin y/u otro documento previsto por las normas
para sustentar la remisin.
CRITERIOS DE
GRADUALIDAD
Frecuencia
Frecuencia
IV
Utilizar mquinas registradoras en establecimientos Multa

distintos del declarado ante la SUNAT para su utilizacin.
Subsanacin y/o Pago
II
No sustentar la posesin de bienes mediante los com- Comiso/Multa para recuperar los
probantes de pago u otro documento previsto por las bienes comisados
normas sobre la materia que permitan sustentar costo
o gasto, que acrediten su adquisicin.
Frecuencia
IV
Frecuencia
Sustentar la posesin de bienes con documentos

que no renen los requisitos y caracterisficas para
ser considerados comprobantes de pago segn las
normas sobre la materia y/u otro documento que
carezca de validez.
Multa
Frecuencia
IV

bienes comisados
Frecuencia
Frecuencia
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros Multa

y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros Cierre (Tabla III)
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
Subsanacin y/o Pago
II
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o regis- Multa

tros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin
de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable Cierre (Tabla III)
de informacin bsica u otros medios de control exigidos
por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.
Subsanacin y/o Pago
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, Multa

ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos
Cierre (Tabla III)
por montos inferiores.
Subsanacin y/o Pago
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas Multa

vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Cierre (Tabla III)
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se
vinculen con la tributacin.
Subsanacin y/o Pago
Artculo 175
Numeral 1
Numeral 2
Numeral 3
Numeral 5
II A16
No aplicable
II
No aplicable
II
No aplicable
II
No aplicable
ARTCULO
DEL CDIGO
TRIBUTARIO
Numeral 6
Numeral 7
Numeral 8
SANCIN
Compendio
Tributario 2014
CRITERIOS DE
GRADUALIDAD
ANEXO
No llevar en castellano o en moneda nacional los Multa

libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin Cierre (Tabla III)
de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los
contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en
moneda extranjera.
Subsanacin y/o Pago
II
No conservar los libros y registros, llevados en sistema Multa

manual, mecanizado o electrnico, documentacin
sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las Cierre (Tabla III)
operaciones o situaciones que constituyan hechos Multa que sustituye el Cierre
susceptibles de generar obligaciones tributarias, o
que esten relacionadas con stas, durante el plazo de
prescripcin de los tributos.
Subsanacin y/o Pago

Frecuencia
No conservar los sistemas o programas electrnicos de Multa

contabilidad, los soportes magnticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento de informacin Cierre (Tabla III)
utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos Multa que sustituye el Cierre
vinculados con la materia imponible en el plazo de
prescripcin de los tributos.
Subsanacin y/o Pago
II
Frecuencia
No presentar las declaraciones que contengan la Multa

determinacin de la deuda tributaria, dentro de los
Cierre (Tabla II)
plazos establecidos.
Subsanacin y/o Pago
II
Frecuencia
No presentar otras declaraciones o comunicaciones Multa

dentro de los plazos establecidos.
Cierre (Tabla III)
Subsanacin y/o Pago
II
No aplicable
II
Subsanacin
Subsanacin
Artculo 176
Numeral 1
Numeral 2

Numeral 3
Numeral 4
Numeral 8
Presentar las declaraciones que contengan la deter- Multa

minacin de la deuda tributaria en forma incompleta.
Cierre (Tabla III)
Subsanacin
Subsanacin
Frecuencia
Subsanacin y/o Pago
II
Subsanacin
Frecuencia
Multa
Subsanacin y/o Pago
II
Cierre (Tabla III)
Subsanacin
Frecuencia
Presentar las declaraciones, incluyendo las declara- Multa

ciones rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u
otras condiciones que establezca la Administracin Cierre (Tabla III)
Tributaria.
Subsanacin y/o Pago
II
Frecuencia
No exhibir los libros, registros u otros documentos Multa

que sta solicite.
Cierre (Tabla III)
Subsanacin y/o Pago
II
Presentar otras declaraciones o comunicaciones en

forma incompleta o no conformes con la realidad.
Subsanacin
Artculo 177
Numeral 1

Numeral 2
Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, Multa

documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones que estn relacionadas Cierre (Tabla III)
con hechos susceptibles de generar las obligaciones Multa que sustituye el Cierre
tributarias, antes del plazo de prescripcin de los
tributos.
Subsanacin
Frecuencia
Subsanacin y/o Pago
II
Subsanacin
Frecuencia
A17
II
Compendio
Tributario 2014
ARTCULO
DEL CDIGO
TRIBUTARIO
Numeral 3
Numeral 5
Numeral 6
SANCIN
ANEXO
No mantener en condiciones de operacin los soportes Multa

portadores de microformas grabadas, los soportes
magnticos y otros medios de almacenamiento de Cierre (Tabla III)
informacin utilizados en las aplicaciones que incluyen
datos vinculados con la materia imponible, cuando se
efecten registros mediante microarchivos o sistemas Multa que sustituye el Cierre
electrnicos computarizados o en otros medios de
almacenamiento de informacin.
Subsanacin y/o Pago
Frecuencia
No proporcionar la informacin o documentacin que Multa

sea requerida por Administracin sobre sus actividades
Cierre (Tabla III)
o las de terceros con los que guarde relacin o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que Multa que sustituye el Cierre
establezca la Administracin Tributaria.
Subsanacin y/o Pago
II
Frecuencia
Proporcionar a la Administracin Tributaria informa- Multa

cin no conforme con la realidad.
Cierre (Tabla III)
Subsanacin y/o Pago
II

Numeral 7
CRITERIOS DE
GRADUALIDAD
Comparecer ante la Administracin Tributaria fuera del Multa

plazo establecido para ello.
II
Subsanacin
Subsanacin
Subsanacin
Frecuencia
Subsanacin y/o momento en que comparece
III
Cierre
Se fija das de cierre
Frecuencia
Numeral 8
Autorizar estados financieros, declaraciones, documen- Multa

tos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la
Administracin Tributaria conteniendo informacin no
conforme a la realidad, o autorizar balances anuales sin
haber cerrado los libros de contabilidad.
Frecuencia
III
Numeral 9
Presentar los estados financieros o declaraciones sin

haber cerrado los libros contables.
Multa
Subsanacin y/o Pago
II
Cierre (Tabla III)
Subsanacin
Frecuencia
No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros Multa

oficiales, seales y dems medios utilizados o distriCierre (Tabla III)
buidos por la Administracin Tributaria.
Subsanacin y/o Pago
II
Frecuencia
No permitir o no facilitar a la Administracin Tri- Multa

butaria, el uso de equipo tcnico de recuperacin
visual de microformas y de equipamiento de com- Cierre (Tabla III)
putacin o de otros medios de almacenamiento de Multa que sustituye el Cierre
informacin para la realizacin de tareas de auditora
tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalizacin o
verificacin.
Subsanacin y/o Pago
II
Frecuencia
Numeral 13
No efectuar las retenciones o percepciones esta- Multa

blecidas por ley, salvo que el agente de retencin o
percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago
del tributo que debi retener o percibir dentro de los
plazos establecidos.
Subsanacin y/o Pago
II
Numeral 15
No proporcionar o comunicar a la Administracin Multa

Tributaria, en las condiciones que sta establezca,
las informaciones relativas a hechos generadores de
obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en
el ejercicio de la funcin notarial o pblica.
Subsanacin y/o Pago
II
Numeral 10
Numeral 11
II A18
Subsanacin
Subsanacin
ARTCULO
DEL CDIGO
TRIBUTARIO
Numeral 18
Numeral 21
SANCIN
Compendio
Tributario 2014
CRITERIOS DE
GRADUALIDAD
ANEXO
No facilitar el acceso a los contadores manuales, elec- Cierre

trnicos y/o mecnicos de las mquinas tragamonedas,
no permitir la instalacin de soportes infrmticos que
faciliten el control de ingresos de mquinas tragamo- Multa que sustituye el Cierre
nedas; o no proporcionar la informacin necesaria para
verificar el funcionamiento de los mismos.
Frecuencia, Subsanacin
y/o Autorizacin Expresa
III
Frecuencia
No implementar, las empresas que explotan juegos Cierre

de casino y/o mquinas tragamonedas, el Sistema
Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema
que no rene las caractersticas tcnicas establecidas Multa que sustituye el Cierre
por SUNAT.
bienes comisados
III
Frecuencia
III
Frecuencia
Numeral 25
No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que Multa

respalde el clculo de precios de transferencia conforme a Ley.
Subsanacin y/o Pago
II
Numeral 26
No entregar los certificados o Constancias de retencin Multa

o percepcin de tributos as como el certificado de
rentas y retenciones, segn corresponda, de acuerdo Cierre (Tabla III)
a lo dispuesto en las normas sobre la materia.
Subsanacin y/o Pago
II
Frecuencia
No exhibir o no presentar la documentacin e informa- Multa

cin a que hace referencia la primera parte del segundo
prrafo del inciso g) del artculo 32A del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, que entre
otros respalde el clculo de precios de transferencia,
conforme a Ley.
Subsanacin y/o Pago
II
Numeral 2
Emplear bienes o productos que gocen de exone- Comiso/Multa para recuperar los
raciones o beneficios en actividades distintas de las bienes comisados
que corresponden.
Frecuencia
IV
Frecuencia
Numeral 3
Elaborar o comercializar clandestinamente bienes Comiso/Multa para recuperar los

gravados mediante la sustraccin a los controles bienes comisados
fiscales; la utilizacin indebida de sellos, timbres,
precintos y dems medios de control; la destruccin
o adulteracin de los mismos; la alteracin de las Multa que sustituye al Comiso
caractersticas de los bienes; la ocultacin, cambio
de destino o falsa indicacin de la procedencia de
los mismos.
Frecuencia
IV
Frecuencia
Numeral 27
Subsanacin
Artculo 178
A19
II
Compendio
Tributario 2014
ANEXO II
INFRACCIONES SUBSANABLES Y SANCIONADAS CON MULTA
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN (1) Y/O PAGO (2)
(Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas)
SUBSANACIN VOLUNTARIA
INFRACCIN
FORMA DE SUBSANAR LA
INFRACCIN
Artculo Proporcionar o comunicar la informacin, Proporcionando o comunicando la infor173

incluyendo la requerida por la Administra- macin conforme a la realidad, segn lo
Numeral 2 cin Tributaria, relativa a los antecenden- previsto en las normas correspondientes.
tes o datos para la inscripcin, cambio de
domicilio, o actualizacin en los registros,
no conforme con la realidad. (4)
Artculo Obtener dos o ms nmeros de inscripcin Solicitando a la SUNAT la asignacin de un

173
para un mismo registro. (4)
nico nmero de RUC y solicitando la baja
Numeral 3
de los otros nmeros.
Artculo No consignar el nmero de registro del

173
contribuyente en las comunicaciones,
Numeral 6 declaraciones informativas u otros documentos similares que se presente ante la
Administracin Tributaria. (4)
Artculo Utilizar mquinas registradoras en estable- Declarando ante la SUNAT el cambio de

173
cimientos distintos del declarado ante la ubicacin de las mquinas registradoras
Numeral 12 SUNAT para su utilizacin. (5)
de un establecimiento a otro de la misma
empresa, mediante el Formulario N 809.
Presentando una nueva comunicacin,

declaracin informativa o documento en el
que se aada el nmero de registro del contribuyente, salvo tratndose de declaraciones
informativas presentadas mediante PDT.
SUBSANACIN INDUCIDA
Si se subsana la infraccin
Si se subsana la infraccin dentro
antes que surta efecto la notifi- del plazo otorgado por la SUNAT,
cacin de la SUNAT en la que se contado desde la fecha en que
le comunica al infractor que ha surta efecto la notificacin en la
incurrido en infraccin (3)
que se le comunica al infractor que
ha incurrido en infraccin
Sin Pago (2)
Con Pago (2)
Sin Pago (2)
Con Pago (2)
80%
90%
50%
60%
No se aplica el Criterio de
Gradualidad de Pago
100%
50%
80%
Gradualidad de Pago
100%
50%
80%
50%
60%
80%
90%

N
INFRACCIN
FORMA DE SUBSANAR
LA INFRACCIN
SUBSANACIN INDUCIDA
Si se subsana la infraccin dentro del
antes que surta efecto la no- plazo otorgado por la SUNAT, contantificacin del requerimiento do desde que surta efecto la notificade fiscalizacin en el que se le cin del requerimiento de fiscalizacin
comunica al infractor que ha en el que se le comunica al infractor
que ha incurrido en infraccin
Sin Pago (2)
Con Pago (2)
Artculo
175
Numeral 1
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros

libros y/o registros exigidos por la leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia
de la SUNAT u otros medios de control exigidos
por las leyes y reglamentos. (7)
Llevando los libros y/o registros respectivos

u otros medios de control exigidos por
las leyes y reglamentos, que ha omitido
llevar, observando la forma y condiciones
establecidas en las normas respectivas.
Sin Pago (2)
No aplicable
50%
80%
Artculo
175
Numeral 2
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o

registros exigidos por la leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia SUNAT, el registro
almacenable de informacin bsica u otros medios
de control exigidos por las leyes y reglamentos, sin
observar la forma y condiciones establecidas en las
normas correspondientes. (7)
Rehaciendo los libros y/o registros

respectivos, el registro almacenable
de informacin bsica u otros medios
de control exigidos por las leyes y
reglamentos, observando la forma y
condiciones establecidas en las normas
correspondientes.
Gradualidad de Pago
100%
50%
80%
Artculo Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonios,

175 bienes, ventas, remuneraciones o actos graNume- vados, o registrarlos por montos inferiores. (7)
ral 3
Registrando y declarando por el perodo

correspondiente, los ingresos, rentas,
patrimonios, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados omitidos.
Gradualidad de Pago
100%
60%
80%
Artculo
175
Numeral 5
Poner al da los libros y registros que

fueron detectados con un atraso
mayor al permitido por las normas
correspondientes.
50%
70%
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros
libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT, que se vinculen con la tributacin. (7).
II A20
80%
Con Pago (2)
90%
Compendio
Tributario 2014

INFRACCIN
Artculo
175
Numeral 6
No llevar en castellano o en moneda nacional lo

libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin
de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los
contribuyentes autorizados a llevar contabilidad
en moneda extranjera. (7)
10 Artculo No conservar los libros y registros, llevados en sistema
175 manual, mecanizado o electrnico, documentacin
Nume- sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de
ral 7 las operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias, o
que esten relacionadas con stas, durante el plazo
de prescripcin de los tributos. (4)
11 Artculo No conservar los sistemas o programas electrni175 cos de contabilidad, los soportes magnticos, los
Nume- microarchivos u otros medios de almacenamiento
ral 8 de informacin utilizados en sus aplicaciones que
incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripcin de los tributos. (4)
SUBSANACIN INDUCIDA
FORMA DE SUBSANAR
antes que surta efecto la no- plazo otorgado por la SUNAT para tal
LA INFRACCIN
tificacin del requerimiento efecto, contado desde que surta efecto
de fiscalizacin en el que se le la notificacin del requerimiento de
comunica al infractor que ha fiscalizacin en el que se le comunica al
infractor que ha incurrido en infraccin
Sin Pago (2) Con Pago (2)
Sin Pago (2)
Con Pago (2)
Rehaciendo para consignar la inforNo se aplica el Criterio de
50%
80%
macin correspondiente en castellaGradualidad de Pago
no y/o en moneda nacional, de ser el
100%
caso. Los mencionados libros y registros debern ser llevados de acuerdo
a las normas correspondientes.
Rehaciendo los libros y registros,
50%
80%
documentacin sustentatoria, inGradualidad de Pago
formes, anlisis y antecedentes de
100%
las operaciones o situaciones que
constituyan hechos susceptibles de
generar obligaciones tributarias.
Rehaciendo los sistemas o programas
electrnicos de contabilidad, los soportes magnticos, los microarchivos
u otros medios de almacenamiento
de informacin utilizados en sus
aplicaciones que incluyan datos
vinculados con la materia imponible.
Gradualidad de Pago
100%
50%
80%

12
13
INFRACCIN
Artculo No presentar las declaraciones que conten176

gan la determinacin de la deuda tributaria
Numeral 1 dentro de los plazos establecidos: (4)
Si se omiti presentar la declaracin
Si se consider como no presentada la
declaracin. (8)
Artculo
176
Numeral 2
14 Artculo
176
Numeral 3
15 Artculo
176
Numeral 4
16 Artculo
176
Numeral 8
FORMA DE SUBSANAR
LA INFRACCIN
Presentando:
La declaracin jurada correspondiente
si omiti presentarla; o
El formulario virtual Solicitud de Modificacin y/o Inclusin de Datos, si se

consider no presentada la declaracin
al haberse omitido o consignado en
forma errada, el nmero de RUC o, el
perodo tributario, segn corresponda.
No presentar otras declaraciones o comunica- Presentando la declaracin jurada o
ciones dentro de los plazos establecidos. (4) comunicacin omitida.
Presentar las declaraciones que contengan
la determinacin de la deuda tributaria en
forma incompleta. (4)
Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes
con la realidad. (4)
Presentar las declaraciones, incluyendo las
declaraciones rectificatorias, sin tener en
cuenta la forma u otras condiciones que
establezca la Administracin Tributaria. (4)
Presentando la declaracin jurada

rectificatoria correspondiente en la
que se consigne la informacin omitida.
Presentando la declaracin o comunicacin nuevamente para aadir la
informacin omitida.
Presentando las declaraciones en la
forma y condiciones establecidas por
la Administracin Tributaria.
SUBSANACIN INDUCIDA
antes que surta efecto la no- plazo otorgado por la SUNAT para tal
tificacin del requerimiento efecto, contado desde que surta efecto
de fiscalizacin en el que se le la notificacin del requerimiento de
comunica al infractor que ha fiscalizacin en el que se le comunica al
incurrido en infraccin (6) infractor que ha incurrido en infraccin
Sin Pago (2) Con Pago (2)
Sin Pago (2)
Con Pago (2)
80%
90%
50%
60%
Gradualidad de Pago
100%
Gradualidad de Pago
100%
Gradualidad de Pago
100%
80%
90%
80%
90%
50%
60%
Gradualidad de Pago
100%
Gradualidad de Pago
100%
50%
80%
50%
80%
A21
II
Compendio
Tributario 2014

INFRACCIN
INFRACCIN
SUBSANACIN INDUCIDA
antes que surta efecto la
notificacin del requerimiento de fiscalizacin (6) o del
documento en el que se le
comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin (3),
segn el caso

del plazo otorgado por la SUNAT
para tal efecto, contado desde
que surta efecto la notificacin del
requerimiento de fiscalizacin o del
documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en
infraccin, segn corresponda
Sin Pago (2)
Con Pago (2)
17
Artculo No exhibir los libros, registros u otros Exhibiendo los libros, registros informes
177
documentos que sta solicite. (4)
u otros documentos que sean requeridos
Numeral 1
por la SUNAT.
Sin Pago (2)
No aplicable
50%
80%
18
Artculo Ocultar o destruir bienes, libros y registros

177
contables, documentacin sustentatoria,
Numeral 2 informes, anlisis y antecedentes de las
operaciones relacionadas con hechos
susceptibles de generar las obligaciones
tributarias, antes del plazo de prescripcin
de los tributos. (4) (9)
Exhibiendo los bienes, libros y registros

contables, documentacin sustentatoria,
informes, anlisis y antecedentes.
No aplicable
50%
80%
Rehaciendo los libros y registros contables, documentacin sustentatoria,

informes, anlisis y antecedentes.
100%
19
Artculo No mantener en condiciones de operacin

177
los soportes portadores de microformas
Numeral 3 grabadas, los soportes magnticos y
otros medios de almacenamiento de
informacin utilizados en las aplicaciones
que incluyen datos vinculados con la
materia imponible, cuando se efecten
registros mediante microarchivos o
sistemas electrnicos computarizados o
en otros medios de almacenamiento de
informacin. (4)
Poniendo operativos los soportes portadores de microformas grabadas, los

soportes magnticos y otros medios de
almacenamiento de informacin utilizados
en las aplicaciones que incluyen datos
vinculados con la materia imponible,
cuando se efecte registros mediante
microarchivos o sistemas computarizados
en otros medios de almacenamiento de
informacin.
100%
50%
80%
20
Artculo No proporcionar la informacin o do177

cumentos que sean requeridos por la
Numeral 5 Administracin sobre sus actividades o
las de terceros con los que guarde relacin
o proporcionarla sin observar la forma,
plazos y condiciones que establezca la
Administracin Tributaria. (4)
Proporcionando la informacin o documentos que sean requeridos por la SUNAT

sobre sus actividades o las de terceros con
los que guarde relacin.
Proporcionando la informacin o documentacin que sea requerida por la SUNAT
sobre sus actividades o las de terceros con
los que guarde relacin observando la forma y condiciones que establezca la SUNAT.
80%
90%
50%
70%
21
Artculo Proporcionar a la Administracin Tribu- Proporcionando a la Administracin Tribu177

taria informacin no conforme con la taria informacin conforme a la realidad.
Numeral 6 realidad. (4)
80%
90%
50%
60%
II A22
Con Pago (2)
22
INFRACCIN
Artculo No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros

oficiales, seales y dems medios utilizados o distribui177
Numeral 10 dos por la Administracin Tributaria. (4) (6)
Artculo No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria,

el uso de equipo tcnico de recuperacin visual de
177
Numeral 11 microformas y de equipamiento de computacin o de
otros medios de almacenamiento de informacin para
la realizacin de tareas de auditora tributaria, cuando se
hallaren bajo fiscalizacin o verificacin. (4)
24
Artculo No efectuar las retenciones o percepciones establecidas
por Ley, salvo que el agente de retencin o percepcin
177
Numeral 13 hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que
debi retener o percibir dentro de los plazos.
25
Artculo No proporcionar o comunicar a la Administracin
Tributaria, en las condiciones que sta establezca,
177
Numeral 15 las informaciones relativas a hechos generadores de
obligaciones tributarias que tenga en conocimiento
en el ejercicio de la funcin notarial o pblica. (10)
26
Artculo No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que
respalde el clculo de precios de transferencia
177
Numeral 25 conforme a Ley.
23
27
Artculo No entregar los certificados o Constancias de reten177

cin o percepcin de tributos as como el certificado
Numeral 26 de rentas y retenciones, segn corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en las normas sobre la materia. (4)
28
Artculo No exhibir o no presentar la documentacin e informacin

a que hace referencia la primera parte del segundo prrafo
177
Numeral 27 del inciso g) del artculo 32A del Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto a la Renta, que entre otros respalde
el clculo de precios de transferencia, conforme a Ley.
Compendio
Tributario 2014

SUBSANACIN VOLUNTARIA SUBSANACIN INDUCIDA
antes que surta efecto la no- del plazo otorgado por la SUNAT
para tal efecto, contando desde
tificacin del requerimiento
INFRACCIN
que surta efecto la notificacin del
de fiscalizacin (6) o del
documento en el que se le requerimiento de fiscalizacin o del
comunica al infractor que documento en el que se le comunica
al infractor que ha incurrido en
ha incurrido en infraccin,
infraccin, segn corresponda
(3) segn el caso
Sin Pago (2) Con Pago (2) Sin Pago (2) Con Pago (2)
No aplicable
50%
80%
Exhibiendo los sellos, carteles o letreros
oficiales, seales y dems medios utilizados o
distribuidos por la SUNAT
Solicitando a la SUNAT nuevos carteles, seales
y dems medios utilizados o distribuidos por la
SUNAT y exhibirlos.
Permitiendo o facilitando a la Administracin TriNo aplicable
50%
80%
butaria, el uso de equipo tcnico de recuperacin
visual de microformas y de equipamiento de computacin o de otros medios de almacenamiento
de informacin para la realizacin de tareas de
auditora tributaria.
80%
90%
50%
70%
Declarando el tributo no retenido o percibido
y cancelar la deuda tributaria que gener el
tributo no retenido o percibido o la Resolucin
de Determinacin de ser el caso.
Proporcionando o comunicando a la Administracin
No aplicable
50%
80%
Tributaria en las condiciones establecidas por sta, la
informacin relativa a hechos generadores de obligaciones tributarias que tengan en conocimiento en
el ejercicio de la funcin notarial o pblica.
Exhibiendo o presentando el Estudio Tcnico
No aplicable
50%
80%
que respalde el clculo de precios de transferencia conforme a Ley.
Entregando los Certificados o Constancias de retencin o percepcin de tributos as como el certificado
de rentas y retenciones segn corresponda, comunicndolo a la Administracin Tributaria adjuntando
copia del cargo de entrega de los documentos.
Exhibiendo o presentando la documentacin e
informacin a que hace referencia la 1era. parte
del 2do prrafo del inciso g) del artculo 32A del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Gradualidad de Pago
100%
50%
80%
No aplicable
50%
80%
(1) Este criterio es definido en el numeral 13.7. del Artculo 13.

(3) El Artculo 106 del Cdigo Tributario seala que las notificaciones surtirn efectos desde el da hbil siguiente al de su recepcin, entrega o
depsito, segn corresponda, salvo en el supuesto sealado en la nota (6) de este anexo. Cuando la notificacin se realice mediante publicacin se
deber tener en cuenta lo previsto en el referido artculo.
(4) Tratndose de los sujetos del Nuevo RUS, se aplicar la sancin de multa si sta es pagada antes que surta efecto la notificacin de la resolucin
que establece el Cierre, segn lo previsto por la Nota (3) de la Tabla III. Si el pago se efecta con posterioridad a la oportunidad otorgada para efectuar la subsanacin inducida y antes de la referida notificacin, se deber pagar el monto previsto en la Tabla III. De surtir efecto la notificacin de la
resolucin que establece el Cierre, se aplicar por dos (2) das si el infractor realiz la subsanacin voluntaria o inducida, o por cinco (5) das en caso
no haya subsanado la infraccin. En caso se aplique la Multa que sustituye al Cierre, sta se graduar en el Anexo V, salvo cuando est vinculada a la
causal de prdida prevista en el numeral 14.1. del Artculo 14.
(5) Segn la Nota (9) de las Tablas I y II y la Nota (10) de la Tabla III, la sancin es aplicable por cada mquina registradora.
(6) El Artculo 106 del Cdigo Tributario seala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones. En el ltimo prrafo de dicho artculo, se indica
lo siguiente Por excepcin la notificacin surtir efectos al momento de su recepcin cuando se notifiquen, resoluciones que ordenan trabar medidas
cautelares, requerimientos de exhibicin de libros, registros y documentacin sustentatoria de operaciones de adquisicin y ventas que se deban llevar
conforme a las disposiciones pertinentes y en los dems casos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en este Cdigo.
(7) Segn el Artculo 20 del Decreto Legislativo N 937 y normas modificatorias, los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros
y registros contables, por lo que no se les aplicarn las normas de gradualidad referidas a dichos libros y registros.
(8) Se considera como no presentada la declaracin, si se omiti o se consign en forma errada, el nmero de RUC o el perodo tributario, segn corresponda.
(9) No est comprendida la infraccin consistente en destruir bienes que estn relacionados con los hechos sealados.
(10) En la Tabla III, esta infraccin no es sancionada.
A23
II
Compendio
Tributario 2014
ANEXO III
INFRACCIONES SANCIONADAS CON MULTA, CIERRE O COMISO
SANCIN SEGN TABLAS
INFRACCIN
Art. 173,
numeral 5
DESCRIPCIN
CRITERIOS
PARA
APLICAR LA
SANCIN (4)
No proporcionar o comunicar
a la Administracin Tributaria
informaciones relativas a los
antecedentes o datos para
la inscripcin, cambio de
domicilio o actualizacin en
los registros o proporcionarla
sin observar la forma, plazos
y condiciones que establezca
la Administracin Tributar|ia.
En todos los casos, salvo que

se encuentren
bienes en locales no declarados.
Cuando se encuentren bienes en locales
no declarados.
TABLAS
SANCIN
I
II
III
Multa (50% UIT)

Multa (25% UIT)
Multa (0.3% I) o
Cierre (5)
I, II y III
Comiso (6) /
Multa para recuperar los bienes
comisados (15%
VB) (7)

SUBSANACIN VOSUBSANACIN INDUCIDA
LUNTARIA
Si se subsana la infracSi se subsana la infraccin
cin antes que surta
dentro del plazo otorgado
FORMA DE
efecto la notificacin (3)
por la SUNAT, contado desde
SUBSANAR LA
de la SUNAT en la que se
la fecha en que surta efecto
INFRACCIN
le comunica al infractor
la notificacin en la que se le
que ha incurrido en
comunica al infractor que ha
infraccin.
incurrido en infraccin.
No aplicable el Pago (2) Sin Pago (2) Con Pago (2)
Proporcionando o
100%
50%
80%
comunicando la
informacin omitida segn lo previsto en las normas
correspondientes.
FRECUENCIA (8)
(Multas rebajadas)
1ra. Oportunidad
2da. Oportunidad
5% VB
10% VB
(1) Este criterio es definido en el numeral 13.7 del Artculo 13.

(3) El Artculo 106 del Cdigo Tributario seala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones.
(4) Segn lo previsto en la Nota (2) de las Tablas I y II y la Nota (4) de la Tabla III.
que establece el Cierre, segn lo previsto por la Nota (3) de la Tabla III. Si el pago se efecta con posterioridad a la oportunidad prevista para efectuar
la subsanacin inducida y antes de la notificacin de la resolucin de cierre, se pagar el monto previsto en la Tabla III. De surtir efecto la notificacin
de la resolucin que establece el cierre, se aplicar por dos (2) das calendario si el infractor realiz la subsanacin voluntaria o inducida, o por cinco
(5) das calendario en caso no haya subsanado la infraccin. En caso se aplique la Multa que sustituye al Cierre, sta se graduar en el Anexo V, salvo
cuando est vinculada a la causal de prdida prevista en el numeral 14.1 del Artculo 14
(6) La Multa que sustituye al Comiso, se graduar segn lo previsto en el Anexo V.
(7) El infractor podr recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) das hbiles de notificada la resolucin de comiso, segn se trate de
bienes no perecederos o perecederos, paga la referida multa, la cual segn el tercer prrafo del Artculo 184 del Cdigo Tributario es equivalente al
15% del Valor del bien y los gastos que origin la ejecucin del comiso. Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el
vigsimo primer prrafo del mencionado artculo para retirar los bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.
N
2
INFRACCIN
Art. 177,
numeral 7
DESCRIPCIN
Comparecer ante la Administracin Tributaria fuera del plazo
establecido para ello. (3)
SANCIN SEGN TABLAS

TABLA
SANCIN
I
II
Multa (50% UIT)

Multa (25% UIT)
III
Multa (0.3 I) (5) o

Cierre (6)
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: PAGO (1) Y MOMENTO EN QUE COMPARECE (2)

Despus de la 1ra. Citacin pero antes
En la 2da. Citacin (4)
de la 2da. (4)
90%
50%
No aplicable

(3) No est comprendida la infraccin consistente en no comparecer ante la Administracin Tributaria.
(4) La rebaja se realizar si comparece en el momento sealado y exhibe en dicho acto la boleta de pago respectiva.
(5) Se aplicar esta sancin, si es pagada antes que surta efecto la notificacin de la resolucin que establece el Cierre, segn lo previsto en la Nota
(3) de la Tabla III.
(6) De proceder esta sancin, se aplicarn cinco (5) das de cierre, al amparo de la primera nota sin nmero de las Tablas o la Multa que sustituya al
Cierre, segn corresponda. Dicha multa se graduar segn el Anexo V, salvo que se aplique en virtud a la causal de prdida prevista en el numeral
14.1 del Artculo 14. (*)
(*) En virtud a lo dispuesto en el artculo nico de la Resolucin de Superintendencia N 192-2010/SUNAT (24.06.2010) se precis que los das de cierre establecidos en esta nota, son aplicables tanto a la infraccin de no comparecer ante la Administracin
Tributaria como a la de comparecer fuera del plazo establecido para ello.
II A24
INFRACCIN
DESCRIPCIN
TABLA
Art. 177, No facilitar el acceso a los connumeral 18 tadores manuales, electrnicos

y/o mecnicos de las mquinas
tragamonedas; o no proporcionar la
informacin necesaria para verificar
el funcionamiento de los mismos.
Art. 177, No implementar las empresas que exnumeral 21 plotan juegos de casino y/o mquinas
tragamonedas, el Sistema Unificado en
Tiempo Real o implementar un sistema
que no rene las caractersticas
tcnicas establecidas por SUNAT.
INFRACCIN EN FORMA
INDUCIDA
SANCIN
SEGN
TABLAS
Compendio
Tributario 2014
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1), SUBSANACIN INDUCIDA (2)

Y/O AUTORIZACIN EXPRESA (5)
(Das de cierre)
1ra. Oportunidad
2da. Oportunidad
3ra. Oportunidad (12)
SUBSANA NO SUBSANA SUBSANA NO SUBSANA SUBSANA NO SUBSANA
(3) Y TIENE Y/O NO TIENE (3) Y TIENE Y/O NO TIENE (3) Y TIENE Y/O NO TIENE
AUTORIZA- AUTORIZA- AUTORIZA- AUTORIZA- AUTORIZA- AUTORIZACIN (9)
CIN
CIN (9)
CIN
CIN (9)
CIN
5 das
30 das (6)
10 das
60 das (6)
15 das
90 das (6)
Facilitando el acceso a los contadores Cierre (4)

manuales, electrnicos y/o mecnicos de las mquinas tragamonedas o
proporcionando la informacin necesaria para verificar el funcionamiento
de los mismos, segn corresponda
(Das de cierre o Multa rebajada, segn la oportunidad)
Implementando el Sistema Unifica- Cierre (4) o
do en Tiempo Real, de acuerdo a las Comiso (10)/
1ra. Oportunidad (7)
2da. Oportunidad (7)
3ra. Oportunidad (7) (12)
caractersticas tcnicas establecidas Multa para
por la SUNAT.
recuperar los SUBSANA NO SUBSANA SUBSANA NO SUBSANA SUBSANA NO SUBSANA
bienes (11) (8) Y TIENE Y/O NO TIENE (8) Y TIENE Y/O NO TIENE (8) Y TIENE Y/O NO TIENE
AUTORIZA- AUTORIZA- AUTORIZA- AUTORIZA- AUTORIZA- AUTORIZACIN
CIN
CIN (9)
CIN (9)
CIN
CIN (9)
5 das
30 das
10 das
60 das
8% VB
15% VB

(3) Tratndose de la infraccin tipificada en el numeral 18 del Artculo 177 del Cdigo Tributario, la subsanacin debe realizarse dentro de los cinco
(5) das hbiles contado desde la fecha en que surta efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacin o del documento en el que se le comunica
al infractor que ha incurrido en infraccin, segn corresponda.
(4) La Multa que sustituye al Cierre se graduar segn lo previsto en el Anexo V, salvo que se aplique en virtud a la causal de prdida prevista en el
numeral 14.1. del Artculo 14.
(6) sta es la sancin mxima prevista para cada oportunidad por la Nota (17) de la Tabla l.
(7) Segn la Nota (18) de las Tablas I y II la sancin de cierre se aplicar en la primera y segunda oportunidad en que se incurra en la infraccin indicada.
La sancin de comiso se aplicar a partir de la tercera oportunidad.
(8) Tratndose de la infraccin tipificada en el numeral 21 del Artculo 177 del Cdigo Tributario, la subsanacin debe realizarse dentro de los noventa
(90) das hbiles contado desde la fecha en que surta efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacin o del documento en el que se comunica
al infractor que ha incurrido en infraccin, segn corresponda, plazo prorrogable por un mximo de treinta (30) das hbiles siempre que se cuente
con la debida sustentacin .
(9) Cualquiera sea la oportunidad el infractor debe cumplir con la Autorizacin Expresa.
(10) La Multa que sustituye al Comiso se graduar segn lo previsto en el Anexo V.
bienes no perecederos o perecederos, paga una multa equivalente al 15% del Valor de los bienes ms los gastos que origin la ejecucin del comiso.
Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigsimo primer prrafo del Artculo 184 del Cdigo Tributario para
retirar los bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.
(12) A partir de la cuarta oportunidad no se aplica la gradualidad.
N
INFRACCIN
Art. 177,
numeral 8
Art. 177,
numeral 9
SANCIN SEGN
TABLAS
DESCRIPCIN
TABLA
Autorizar estados financieros, declaraciones documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la

Admnistracin Tributaria conteniendo informacin no
conforme a la realidad, o autorizar balances anuales
sin haber cerrado los libros de contabilidad
Presentar los estados financieros o declaraciones sin
haber cerrado los libros contables
I
II
III
Multa
Multa
Multa
50% UIT
25% UIT
20% UIT
I
II
III
Multa
Multa
Multa (3) o
Cierre (4)
0.3% IN
0.3% IN
0.3% I
o Cierre
CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1) (2)

1ra. Oportunidad
25% UIT
12% UIT
10% UIT
2da. Oportunidad
40% UIT
20% UIT
15% UIT
3ra. Oportunidad o ms
50% UIT
25% UIT
20% UIT
0.1% IN
0.1% IN
0.1% I
0.2% IN
0.2% IN
0.2% I
0.3% IN
0.3% IN
0.3% I

(2) Para estas infracciones el cmputo de la frecuencia se inicia el 01.04.07
que establece el Cierre, segn lo previsto por la Nota (3) de la Tabla III.
(4) De proceder esta sancin, se aplicarn cinco (5) das de cierre, al amparo de la primera nota sin nmero de las Tablas o multa que sustituye el
cierre, segn corresponda. Dicha multa se graduar segn el Anexo V, salvo que se aplique en virtud a la causal de prdida prevista en el numeral
14.1 del artculo 14.
A25
II
Compendio
Tributario 2014
ANEXO IV
INFRACCIONES SANCIONADAS CON INTERNAMIENTO, COMISO O MULTA
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN
(1) (4)
(Porcentaje de Rebaja de la Multa prevista en
las tablas)
SANCIN SEGN TABLAS
INFRACCIN
DESCRIPCIN
CRITERIOS PARA APLICAR LA
SANCIN
Art. 173,
numeral 1
FORMA DE
SUBSANAR LA
INFRACCIN
No inscribirse en los registros de la Administracin

Tributaria, salvo aquellos
en que la inscripcin
constituye condicin para
el goce de un beneficio
Si se le encuentra realizando
actividades por
las cuales est
obligado a inscribirse (2)
TABLAS
SANCIN
SUBSANACIN
VOLUNTARIA
Si se subsana la
infraccin antes
en el plazo de cinco (5)
que surta efecto la das hbiles contados a
notificacin de la
partir de la fecha en que
SUNAT en la que se surte efecto la notificacin
indica al infractor de la SUNAT en la que se le
que ha incurrido
indica al infractor que ha
en infraccin
incurrido en infraccin
Actividades realiza- I, II y III Internamiento No Aplicable

das utilizando veh30 das (6) (7)
culos como unidad
de explotacin
Actividades realizadas sin utilizar vehculos como unidad
de explotacin
Otras situaciones (3)
SUBSANACION INDUCIDA
(5)
No Aplicable
Comiso (8), (9)
II
Multa (1 UIT)
Inscribindose
en el registro
Multa (50% UIT) respectivo
III
Multa (40% UIT)
100%
50%

(2) Segn la Nota (1) de las Tablas, en este supuesto se aplicar el Internamiento (cuando la actividad econmica del contribuyente, por la cual est
obligado a inscribirse, se realice con un vehculo como unidad de explotacin) o Comiso (sobre los bienes), segn corresponda.
(3) La multa se aplicar a los sujetos obligados a inscribirse y que al momento de la deteccin no sean encontrados realizando actividades.
(4) No aplicable en caso proceda la inscripcin de oficio en el RUC, al amparo de las normas sobre la materia.
(5) Transcurrido el plazo para efectuar la Subsanacin Inducida sin que se subsane la infraccin, se aplicar la sancin de multa prevista en las Tablas sin rebaja.
(6) Sancin fijada al amparo de la facultad otorgada a la SUNAT mediante la segunda nota sin nmero de las Tablas.
(7) La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor, no sern rebajadas.
(8) La Multa que sustituye al Comiso no ser graduada, por lo que ser equivalente al 15% del Valor de los bienes y no podr exceder de 6 UIT. El valor
ser determinado en virtud de los documentos obtenidos en la intervencin o en su defecto, proporcionados por el infractor el da de la intervencin
o dentro de los diez (10) das hbiles de levantada el Acta Probatoria. Cuando no se determine el valor del bien se aplicar una multa equivalente a
6 UIT, 2 UIT y 1 UIT para la Tabla I, II y III, respectivamente.
bienes no perecederos o perecederos, paga una multa equivalente al 15% del Valor de los bienes actualizada con intereses hasta la fecha de pago
ms los gastos que origin la ejecucin del comiso.
Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigsimo primer prrafo del Artculo 184 del Cdigo Tributario para retirar los
bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.
II A26
Compendio
Tributario 2014
SANCIN SEGUN TABLAS
INFRACCIN
Art. 174,
numeral 4
DESCRIPCIN
Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, gua de remisin,
manifiesto de pasajeros y/u otro documento
previsto por las normas para sustentar el traslado
CRITERIO DE GRADUALIDAD; FRECUENCIA (1) Y ACREDITACIN

(2) (3)
TABLAS
SANCIN
1ra.
Oportunidad (3) (4)
2da.
Oportunidad (3)
3ra.
Oportunidad (3) (5)
I, II y III
Internamiento (6)
5 das
15 das
20 das

(3) El Internamiento se aplicar por los das sealados en la oportunidad que le corresponde al infractor, si dentro de los dos (2) das calendario, tratndose
de la primera oportunidad, o de los cinco (5) das calendario, tratndose de la segunda y tercera oportunidad, ste acredita el derecho de propiedad
o posesin del vehculo en los trminos sealados en el stimo prrafo del Artculo 182 del Cdigo Tributario y el Reglamento de Internamiento.
Dichos plazos se contarn desde el da siguiente de levantada el acta probatoria que corresponda segn el Reglamento de Internamiento. En caso no
se cumpla con la Acreditacin en los plazos antes indicados, se aplicar la sancin mxima de treinta (30) das calendario de Internamiento. En este
ltimo supuesto, de acreditarse en los tres (3) ltimos das de los treinta (30), la SUNAT emitir la Resolucin de Internamiento dentro del plazo de tres
(3) das hbiles posteriores a la fecha de acreditacin, perodo durante el cual el vehculo permanecer en el depsito o establecimiento respectivo.
(4) Segn lo previsto en la Nota (5) de las Tablas I y II y la Nota (6) de la Tabla III, el Internamiento se aplicar desde la primera oportunidad.
(5) A partir de la cuarta oportunidad se aplicarn treinta (30) das calendario de Internamiento, sancin mxima prevista en la segunda nota sin
nmero de las Tablas
(6) La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor, se graduarn
segn lo previsto en el Anexo V.
N
3
INFRACCIN
Art. 174,
numeral 5
DESCRIPCIN
Transportar bienes y/o pasajeros con
documentos que no renan los requisitos
y caractersticas para ser considerados
como comprobantes de pago o guas
de remisin, manifiesto de pasajeros y/u
otro documento que carezca de validez
SANCIN SEGN TABLAS
CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1)

Y/O ACREDITACIN (2) (3)
TABLAS
SANCIN
1ra. Oportunidad
2da. Oportunidad
3ra. Oportunidad (5) (6)
50% UIT o
Internamiento (4)
Multa
25% UIT
Multa
50% UIT
II
25% UIT o
Internamiento (4)
Multa
12% UIT
Multa
25% UIT
Internamiento
15 das
III
0.3 I o
Internamiento (4)
Multa
0.2% I
Multa
0.3% I

(3) El Internamiento se aplicar por los das sealados en la oportunidad que le corresponde al infractor, si dentro de los cinco (5) das calendario
contados desde el da siguiente de levantada el acta probatoria que corresponda segn el Reglamento de Internamiento, ste acredita el derecho de
propiedad o posesin del vehculo en los trminos sealados en el stimo prrafo del Artculo 182 del Cdigo Tributario, de lo contrario se aplicar
la sancin mxima de treinta (30) das calendario de internamiento.
(4) La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor, se graduarn
segn lo previsto en el Anexo V, salvo tratndose de la Multa que sustituye al Internamiento por facultad de la SUNAT vinculada a la causal de prdida
prevista en el numeral 14.2 del artculo 14.
(5) Segn la Nota (6) de las Tablas I y II y la Nota (7) de la Tabla III, la Administracin Tributaria podr aplicar el Internamiento a partir de la tercera oportunidad
en que el infractor incurra en la misma infraccin.
(6) A partir de la cuarta oportunidad se aplicarn treinta (30) das calendario de Internamiento, sancin mxima prevista en la segunda nota sin
nmero de las Tablas.
A27
II
Compendio
Tributario 2014
SANCIN SEGUN
TABLAS
N INFRACCIN
DESCRIPCIN
TABLAS
Art. 174,
numeral 6
No obtener el comprador los comprobantes I, II y III

de pago u otros documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin,
por las compras efectuadas segn las normas
sobre la materia.
Art. 174,
numeral 8
Remitir bienes sin el comprobante de pago,

gua de remisin y/u otro documento previsto
por las normas para sustentar la remisin.
Art. 174,
numeral 10
Remitir bienes con comprobantes de pago,

gua de remisin u otros documentos
complementarios que no correspondan al
rgimen del deudor tributario o al tipo de
operacin realizada de conformidad con las
Art. 174,
numeral 15
No sustentar la posesin de bienes mediante

los comprobantes de pago u otro documento
previsto por las normas sobre la materia para
sustentar la posesin que permitan sustentar
costo o gasto que acrediten su adquisicin.
Art. 178,
numeral 2
Emplear bienes o productos que gocen de

exoneraciones o beneficios en actividades
distintas de las que corresponden.
Art. 178,
numeral 3
Elaborar o comercializar clandestinamente

bienes gravados mediante la sustraccin a los
controles fiscales, la utilizacin indebida de
sellos, timbres, precintos y dems medios de
control, la destruccin o adulteracin de los
mismos, la alteracin de las caractersticas de los
bienes, la ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la procedencia de los mismos
10 Art. 174,
numeral 9
Remitir bienes con documentos que no I, II y III

renen los requisitos y caractersticas para
ser considerados comprobantes de pago,
gua de remisin y/u otro documento que
carezca de validez.
11 Art. 174,
numeral 16
Sustentar la posesin con documentos que

no renen los requisitos y caractersticas
para ser considerados comprobantes de pago
segn las normas sobre la materia y/u otro
documento que carezca de validez.
SANCIN
SANCIN APLICABLE SEGN RGIMEN
CRITERIOS PARA
3ra.
1ra.
2da.
APLICAR LA
SANCIN TABLAS
Oportunidad
Oportunidad Oportunidad
SANCIN (5)
o ms (2)
Comiso (3) /
Multa para recuperar los bienes
comisados (15%
VB) (4)
Comiso (3)
o Multa (5)

(Multas rebajadas)
I, II, III
5% VB
10% VB
15% VB
4% VB (4)
8% VB (4)
15% VB (4)
Requisitos
principales
Comiso
Requisitos
secundarios
Multa (2) (6) I
10% UIT
20% UIT
30% UIT
II
8% UIT
10% UIT
15% UIT
III
5% UIT
8% UIT
10% UIT

(2) A partir de la tercera oportunidad se aplicar la sancin prevista en las Tablas.
(3) La Multa que sustituye al Comiso ser graduada segn lo previsto en el Anexo V.
bienes no perecederos a perecederos, paga la referida multa, la cual segn el tercer prrafo del Artculo 184 del Cdigo Tributario es equivalente al
15% del VB y los gastos que origin la ejecucin del comiso.
Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigsimo primer prrafo del mencionado artculo para retirar los bienes,
considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.
(5) Al amparo de la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III, en el Captulo II del Ttulo III del Rgimen la SUNAT ha establecido los criterios
para aplicar el comiso o multa.
(6) Multa prevista en la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III, cuyos montos originales son 30% de la UIT, 15% de la UIT y 10% de la
UIT, respectivamente.
II A28
SANCIN SEGN
TABLAS
N INFRACCIN
12 Art. 174,
numeral 11
DESCRIPCIN
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas

de emisin no declarados
o sin la autorizacin de la
Administacin Tributaria
para emitir comprobantes
de pago o documentos
complementarios a stos
TABLAS
SANCIN
I, II y III
Comiso o
Multa
III
SANCIN
Comiso (4)
I
II

(Multas rebajadas) (3)
SANCIN SEGN RGIMEN

CRITERIOS PARA
APLICAR LA SANCIN (1)
Multa (5)
1ra.
Oportunidad
2da.
Oportunidad
3ra.
Oportunidad
o ms (2)
5% VB
10% VB
15% VB
Mquinas re- M u l t a p a r a
gistradoras no recuperar los
declaradas (6) bienes comisados (8) (15% VB)
30% UIT Sistemas de
15% UIT emisin que
no cuente con
10% UIT autorizacin (7)
Compendio
Tributario 2014
Tabla I
10% UIT
20% UIT
30% UIT
Tabla II
8% UIT
10% UIT
15% UIT
Tabla III
5% UIT
8% UIT
10% UIT
(1) Al amparo de la Nota (8) de las Tablas I y II, y la Nota (9) de la Tabla III, en el Captulo II del Ttulo III del Rgimen la SUNAT ha establecido los
supuestos para aplicar el comiso o multa.
(3) A partir de la tercera oportunidad la multa para recuperar los bienes comisados y la multa relativa a la existencia de los sistemas de emisin es la
prevista en el Cdigo Tributario y las Tablas segn corresponda.
(4) La Multa que sustituye al Comiso ser graduada segn el Anexo V.
(5) Multa prevista en la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III.
(6) Dichas mquinas son aquellas que no cumplen con lo dispuesto en el numeral 3.1. del Art. 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
(7) Los sistemas de emisin de comprobantes de pago que requieren previa autorizacin de la SUNAT son los que emiten los comprobantes a que se
refiere el inciso g) del Artculo 2 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
bienes no perecederos o perecederos, paga la referida multa, la cual segn el tercer prrafo del Artculo 184 del Cdigo Tributario es equivalente al
15% del VB y los gastos que origin la ejecucin del comiso. Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigsimo
primer prrafo del mencionado artculo para retirar los bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.
ANEXO V
MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE, INTERNAMIENTO Y COMISO
En virtud a la facultad otorgada a la Administracin Tributaria en el Artculo 166 del Cdigo Tributario, consistente en aplicar gradualmente las sanciones, fijando parmetros o criterios objetivos, as como determinando tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas,
se rebaja las multas y/o los topes de multa que se mencionan a continuacin:
1.- MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE (i)
Los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I (ii) y II (iii) para la Multa que sustituye el Cierre, as como el monto de la multa en el caso de los sujetos del
Nuevo RUS (iv), relativos a las infracciones sealadas en la Gua de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I (v), son graduados de la forma siguiente:
TABLA
I
II
CONCEPTO QUE SE
GRADA
CATEGORA DEL NUEVO

RUS
(Multa sin rebaja)
No menor a 60% UIT
No menor a 2 UIT
No menor a 25% UIT
No menor a 30% UIT
No menor a 1 UIT
5% UIT
8% UIT
8% UIT
11% UIT
10% UIT
13% UIT
13% UIT
16% UIT
16% UIT
19% UIT
Tope
Multa
2da. Oportunidad
(Multa rebajada)
No menor a 50% UIT

1
III
(b)
CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (a)

1ra. Oportunidad
50% UIT
(i) Segn el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario, la referida multa se aplica ante la imposibilidad de aplicar el Cierre, y es equivalente al
cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos de la ltima declaracin jurada mensual presentada a la fecha en que se cometi la infraccin,
sin que en ningn caso exceda de las ocho (8) UIT y con los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I y II. Estos ltimos topes son graduados en
el presente Anexo.
(ii) El Tope original previsto en la referida nota seala que la multa no podr ser menor a 2 UIT. Adicionalmente, el segundo prrafo del inciso a) del
Artculo 183 del Cdigo Tributario, indica que dicha multa no podr ser mayor a 8 UIT.
(iii) El Tope original previsto en la referida nota seala que la multa no podr ser menor a 1 UIT. Adicionalmente, el segundo prrafo del inciso a) del
Artculo 183 del Cdigo Tributario, indica que dicha multa no podr ser mayor a 8 UIT.
(iv) La Multa original es la prevista en la Nota (2) de la Tabla III en virtud del ltimo prrafo del inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario:
Cincuenta por ciento (50%) de la UIT.
A29
II
Compendio
Tributario 2014
(v) Salvo tratndose de la multa vinculada a la causal de prdida prevista en el numeral 14.1 del Artculo 14.
(a) Este criterio es definido en el numeral 13.3. del Artculo 13.
(b) En este caso la rebaja de la multa origina tambin la rebaja del tope previsto en la Nota (2) de la Tabla III.
2.- MULTA QUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTO POR FACULTAD DE LA SUNAT (i)
La Multa que sustituye al Internamiento por decisin de SUNAT, relativa a las infracciones sealadas en la Gua de Criterios de Gradualidad que obra
en el Anexo I (ii), excepto la relativa a la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 173 del Cdigo Tributario, se grada de la forma siguiente:
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: PESO BRUTO VEHICULAR Y FRECUENCIA
PESO BRUTO
VEHICULAR (1)
(en TM)
FRECUENCIA (2)
1ra. Oportunidad
2da. Oportunidad
3ra. Oportunidad
4ta. Oportunidad o ms
(Multa rebajada)
(Multa sin rebaja)
Del 0 hasta 25
50% UIT
1 UIT
2 UIT
4 UIT
Ms de 25 hasta 39
75% UIT
1.5 UIT
2.5 UIT
4 UIT
1 UIT
2 UIT
3 UIT
4 UIT
Ms de 39
(i) Segn el quinto prrafo del Artculo 182 del Cdigo Tributario, la referida multa es equivalente a cuatro (4) UIT.
(ii) No se grada la multa vinculada a la causal de prdida mencionada en el numeral 14.2. del Artculo 14.
3.- MULTA QUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTO A SOLICITUD DEL INFRACTOR
La Multa que sustituye el Internamiento a solicitud del Infractor (i), relativa a las multas por infracciones sealadas en la Gua de Criterios que obra
en el Anexo I, excepto respecto de la infraccin tipificada en el numeral 1 del Artculo 173 del Cdigo Tributario, se grada de la forma siguiente:
TABLA
1ra. Oportunidad
2da. Oportunidad
3ra. Oportunidad
4ta. Oportunidad o ms
(Multa rebajada)
(Multa sin rebaja)
1.5 UIT
2 UIT
2.5 UIT
3 UIT
II
50% UIT
1 UIT
1.5 UIT
2 UIT
III
25% UIT
50% UIT
75% UIT
1 UIT
(i) Segn la Nota (5) de las Tablas I y II, y la Nota (6) de la Tabla III, la multa es de 3 UIT, 2 UIT y 1 UIT, respectivamente.
4.- MULTA QUE SUSTITUYE EL COMISO
La Multa que sustituye el Comiso, prevista en la Nota (7) de las Tablas I y II y la Nota (8) de la Tabla III (i), relativa a las infracciones sealadas en la
Gua de Criterios que obra en el Anexo I, excepto para la infraccin tipificada en el numeral 1 del Artculo 173 del Cdigo Tributario, se grada de
la forma siguiente:
CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (a)
TABLA
1ra. Oportunidad
2da. Oportunidad
Multa rebajada
Multa sin rebaja
I
II
5% VB
10% VB
15% VB
III
(i) Dichas notas sealan que la multa ascender al 15% del Valor de los bienes. Dicho valor ser determinado por la SUNAT en virtud de los documentos
obtenidos en la intervencin o, en su defecto, proporcionados por el infractor el da de la intervencin o dentro del plazo de diez (10) das hbiles de
levantada el acta probatoria. La multa no podr exceder las 6 UIT. En aquellos casos en que no se determine el Valor del bien se aplicar una multa
equivalente a 6 UIT, 2 UIT y 1 UIT para las Tablas I, II y III, respectivamente.
(a) Este criterio es definido en el numeral 13.3. del Artculo 13.
II A30

Regimen de Gradualidad Del Codigo Tributario en El Peru - Actualidad

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RGIMEN DE GRADUALIDAD

Aprueban Reglamento del Rgimen de Gradualidad aplicable

REGLAMENTO DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE A INFRACCIONES DEL CDlGO TRIBUTARIO

ARTCULO 3.- COLOCACIN DE CARTELES OFICIALES

Supuestos comprendidos en la infraccin

ARTCULO 7.- ACTA DE RECONOCIMIENTO

Multa que sustituye el Cierre

Multa que sustituye al Internamiento por facultad de la SUNAT

b) Los dems sujetos.

La multa ser equivalente al monto sealado en

GUAS DE REMISIN - REMITENTE,

TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO Y

Fecha y hora de salida del puerto o aeropuerto.

Apellidos y nombres, o denominacin o razn social del adquirente.

Producto comprado, indicando la cantidad y unidad de medida.

Apellidos y nombres o razn social del adjudicatario.

8. TICKETS O CINTAS EMITIDAS POR MQUINAS REGISTRADORAS (Artculo 8 del

Apellidos y nombres, o denominacin o razn social del emisor.

TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO Y

10. Documentos Autorizados

Nmero de RUC del emisor.

Artculo 173, numeral 4

Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin y/o

Artculo 175, numeral 4

Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar

Artculo 176, numeral 5

Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y

Artculo 176, numeral 6

Artculo 176, numeral 7

Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener

Artculo 177, numeral 4

Artculo 177, numeral 17 Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no permitiendo el ingreso

SEGUNDA.- Monto mnimo

No emitir y/o no otorgar comprobantes

50% UIT (1)

Emitir y/u otorgar documentos que no

50% UIT o Cierre

25% UIT o Cierre

(a) Segn las Tablas I, II y III la sancin establecida es cierre.

NUM. INFRACCIN TABLAS

CONCEPTO QUE CATEGORIA (e)

1ra. Oportunidad (c)

No menor a 1 UIT No menor a 1.5 UIT

No menor a 1.5 UIT No menor a 2 UIT

No menor a 50% No menor a 75% UIT No menor a 1 UIT

No inscribirse en los registros de la Administracin Tri- MuIta

No graduado - se fija sancin nica

Multa que sustituye al interna- No graduados

Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo Multa

Subsanacin y/o Pago

Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un

Subsanacin y/o Pago

Cierre (Tabla III)

Multa que sustituye al Cierre

No proporcionar o comunicar a la Administracin

Subsanacin y/o Pago

Cierre (Tabla III)

Multa que sustituye al Cierre

Comiso/Multa para recuperar los

Multa que sustituye al Comiso

No consignar el nmero de registro del contribuyente Multa

Subsanacin y/o Pago

Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente lnternamiento