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aquellas
Negocios: Los gerentes de los negocios, la utilizan para fijar metas para sus
organizaciones, tomar acciones correctivas si es necesario.
DIRECTAMENTE
- Propietarios
INDIRECTAMENTE
- Sindicatos
5
- Gerentes
- Acreedores
- Proveedores
- Autoridades de impuestos
- Empleados
- Clientes
- Expertos Financieros
- Mercados de Valores
- Abogados
- autoridades Gubernamentales
- Prensa Financiera
- Asociaciones Comerciales
(C.P. JAMES CASHIN)
Grandes clientes
industrias y la economa.
Evaluar la capacidad financiera de una empresa para
terminar proyectos a largo plazo y/o para mantener sus
productos.
Trabajadores organizados y posibles Evaluar la capacidad del empleado para cancelar jornales y
empleados
Competidores
Autoridades fiscales
Agencias reguladoras del gobierno
Medios de comunicacin
Publico en General
salarios.
Formular estrategias competitivas.
Formular polticas tributarias
Formular polticas de regulacin.
Informar sobre los negocios y la economa.
Ejercer su derecho a saber respecto a las instituciones
que afectan la economa.
El articulo 29 del RCFF deber de llevar un libro diario y un libro mayor para registro
de las operaciones del ente econmico.
En el libro diario el contribuyente deber anotar en forma descriptiva todas sus
operaciones actos o actividades siguiendo el orden cronolgico en que estos se
efectan, indicando el movimiento de cargo o crdito que a cada uno corresponde.
En el libro mayor debern anotarse los nombres de las cuentas de contabilidad su
saldo al final del periodo de registro inmediato anterior, el total de movimiento de
cargo o crdito y a cada cuenta en el periodo y su saldo final.
Podr llevarse libros diarios y mayores, particulares por establecimientos o
dependencias tipos de actividad o cualquier otro clasificacin, pero en todos los
casos deber existir el libro diario el mayor general en que se concentran todas las
operaciones del contribuyente.
As mismo se deber llevar la contabilidad de conformidad con el Cdigo Fiscal de la
Federacin, su reglamento y efectuar los registros en el mismo. Expedir
comprobantes por las actividades que realicen u conservar una copia de las mismas
a disposiciones de la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico.
Valuar sus inventarios. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales
estn obligadas a llevar contabilidad, debern observar las siguientes reglas:
Como para ejercer un control absoluto sobre todos los negocios y empresas del
pas.
Para conocer las utilidades obtenidas, as como el capital en giro del negocio y
precisar de acuerdo con estas cifras, el valor que deben alcanzar los impuestos
respectivos.
Entidad econmica
La realizacin
Periodo contable
1. Entidad: Este principio postula la identificacin de la empresa como
un ente independiente en su contabilidad, tanto de sus accionistas o
propietarios de sus acreedores o deudores, como de otras empresas.
2. Realizacin:
la
afectan.
3. Periodo contable: Este principio divide la vida econmica de una
entidad en perodos convencionales para conocer los resultados de
operacin y su situacin por cada periodo, independientemente de la
continuidad del negocio.
Los principios que establecen las bases para expresar en trminos monetarios
las operaciones de la entidad econmica y su presentacin:
Negocio en marcha
9
Dualidad econmica
4. Valor histrico original: Establece que los bienes y derechos deben
valuarse a su costo de adquisicin o de fabricacin, es decir es una
gua para establecer a cuanto o a cual valor se van a registrar las
transacciones y eventos.
5. Negocio en marcha: La entidad se presume en existencia
permanente, salvo especificacin en contrario; por lo que la cifra de
los
estados
financieros
representan
valores
histricos
fines.
Revelacin financiera
Importancia relativa
Consistencia
7. Revelacin Suficiente: la informacin contable presentada en los
estados financieros debe de contener en forma clara y comprensible
todo lo necesario para juzgar los resultados de la operacin y la
situacin financiera de la entidad.
10
2.1.
Todas las operaciones de comercio tienen una repercusin en la frmula del Balance
General y que si bien la igualdad de dicha formula no se altera, si se modifican los
valores del activo, pasivo y capital. Por ejemplo, si hacemos una compra de
mercancas pagando en efectivo, el activo no se altera, pero aumentan las
mercancas y disminuye la caja.
12
Las cuentas sirven para registrar el movimiento de valores y deben anotarse las
operaciones, bien sea en su DEBE o en su HABER, segn como haya habido
aumento o disminucin.
Por lo expuesto podemos apreciar:
Que toda operacin mercantil afecta un capitulo del Balance. (activo, pasivo y
capital).
Que este registro debe hacerse cargando o abonando las cuentas, es decir,
anotando del lado del DEBE una, y la otra del lado del HABER.
Partida doble en virtud de ella las anotaciones deben hacerse dos veces. Una vez
cargando una o varias cuentas y otra abonando una o varias cuentas, debiendo ser,
igual el importe de los cargos y de los abonos. Esta igualdad se explica, pues los
aumentos y disminuciones que cada operacin trae consigo, son por igual cantidad.
REGLA PARA CARGAR Y ABONAR
Debe tenerse presente que las cuentas del activo no se manejan igual que las del
pasivo y capital, pues:
debe abonarse.
CIRCULANTE
FIJO
DIFERIDO
MOVIMIENTO
DEUDOR
ACTIVO
BIENES Y DERECHOS
DEBE
HABER
CARGOS
ABONOS
AUMENTOS
DISMINUCIONES
ENTRADAS
SALIDAS
MOVIMIENTO
ACREEDOR
SALDO DEUDOR
14
MOVIMIENTO
DEUDOR
PASIVO
DEUDAS U OBLIGACIONES
DEBE
HABER
CARGOS
ABONOS
DISMINUCIONES
AUMENTOS
SALIDAS
ENTRADAS
MOVIMIENTO
ACREEDOR
SALDO ACREEDOR
CAPITAL SOCIAL
UTIL. EJERC. ANT.
UTIL. DEL EJERC.
MOVIMIENTO
DEUDOR
CAPITAL
PATRIMONIO
DEBE
HABER
CARGOS
ABONOS
DISMINUCIONES
AUMENTOS
SALIDAS
ENTRADAS
MOVIMIENTO
ACREEDOR
SALDO ACREEDOR
15
MOVIMIENTO
DEUDOR
RESULTADOS
DEUDORAS
DEBE
HABER
CARGOS
ABONOS
AUMENTOS
DISMINUCIONES
ENTRADAS
SALIDAS
SALDO DEUDOR
16
MOVIMIENTO
ACREEDOR
MOVIMIENTO
DEUDOR
RESULTADOS
ACREEDORAS
DEBE
HABER
CARGOS
ABONOS
DISMINUCIONES
AUMENTOS
SALIDAS
ENTRADAS
MOVIMIENTO
ACREEDOR
SALDO ACREEDOR
Aumenta el activo
Disminuye el activo
Disminuye el pasivo
Aumento de pasivo
Disminuye el capital
Aumento de capital
17
La partida doble ofrece seguridad a la contabilidad debido a que todos los aumentos
y disminuciones en valores se encuentran correspondidos.
S.A. ha quedado
ACTIVO FIJO
ACTIVO DIFERIDO
19
PASIVO. Se encuentra representado por todas las deudas que tiene la entidad y se
clasifica en razn a su exigibilidad, en base a su vencimiento o liquidacin.
PASIVO DIFERIDO
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2.3. CUENTA
El comerciante pone en operacin valores, tales como efectivo, mercancas, etc. y
necesita registrar las entradas salidas de esos valores cuando tengan lugar.
Asimismo, contrae deudas, necesitando registrar cuando aumentan estas por nuevas
compras o prstamos, as como cuando disminuyen por devoluciones y pagos.
Para registrar estos movimientos se necesita llevar una nota por cada concepto en la
que separadamente se indiquen los aumentos y disminuciones que por el mismo
ocurran.
A estas notas que clasificada y separadamente lleva el empresario se les denomina
CUENTAS . En virtud, por definicin, cuenta es una nota que se lleva para registrar
el movimiento de un concepto de activo, pasivo o capital; separadamente por los
aumentos y disminuciones que experimente.
Las cuentas se llevan en un libro denominado Mayor en el cual se dedica una hoja
para cada concepto o grupo de valores iguales, dedicando un lado de ella para
aumentos y el otro para las disminuciones.
CAJA
DEBE
HABER
T
Fecha
Concepto
Importe
Fecha
Concepto
Importe
HABER
SALDO
SALDO
DEUDOR
ACREEDOR
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C. Cuentas de capital o de resultados, son aquellas que sirven para registrar los
aumentos o disminuciones del patrimonio por concepto de los productos o
gastos.
23
dichos fondos.
revolventes.
en
documentos
los
efectivo
los
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CLIENTES. Se consideran a los clientes como aquellas personas que compran las
mercancas vendidas por la empresa a crdito.
Clientes
Se carga: Por todas las ventas a
crdito efectuadas por la empresa
Se abona:
concepto
de
mercancas
vendidas a crdito.
25
carga:
Por
adquisiciones
de
todas
las
Se abona:
Por el costo de la
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concepto
de
prestamos
terceras personas.
al
personal
de
Empresa.
Saldo Deudor y representa:
El importe pendiente de recuperar
por concepto de prestamos al
personal de la empresa.
27
carga:
Por
todos
los
Se abona:
28
terrenos.
edificios.
29
30
31
Se abona:
Por la depreciacin
Se abona:
Por la amortizacin
32
operaciones
el
cuenta
con
la
cuenta
de
econmico.
de instalacin.
33
34
la compra de mercancas.
Acreedores Diversos
Se carga: Por pago parcial o total
que efectan los acreedores.
Se abona:
que
se
haga
documentos.
Se
abona:
Por
todos
los
IVA TRASLADADO. Es el IVA generado por las ventas realizadas por una empresa
en un perodo determinado.
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IVA Trasladado
Se carga: Por el traspaso a la cuentaSe abona: Por el IVA. generado por
de l.V.A. por pagar.
las
ventas
empresa
en
efectuadas
un
por
la
perodo
determinado.
Saldo Acreedor y representa:
El El importe total del l.V.A. trasladado.
Por el traspaso de la
37
que
documentos.
se
haga
Se
abona:
Por
todos
los
abona:
Por
las
hipotecas
contradas en el ejercicio.
Saldo Acreedor y representa:
El importe por liquidar de hipotecas.
39
Se abona:
efectivo o especie que hagan los que hagan los socios en efectivo o
socios.
en especie.
Saldo Acreedor y representa:
El importe total de las aportaciones
efectuadas por los socios.
40
Se carga:
Por el traspaso a la
Se abona:
Por
la perdida del
Se abona:
ejercicio.
ejercicio.
41
Por el traspaso de la
Se abona:
Por el traspaso de la
anteriores.
Se abona:
Por el traspaso a la
importe
del
costo
mercanca vendida en un
de
la
perodo
determinado.
42
carga:
Por
los
gastos
Se abona:
Por el traspaso a la
43
Se abona:
Por
el traspaso a la
44
carga:
incurridos
mencionados
Por
los
diferentes
en
gastos
a
un
Se abona:
Por el traspaso a la
periodo
determinado.
Saldo Deudor y representa:
El importe total de otros gastos.
VENTAS. Son los ingresos percibidos por las actividades a las que se dedica la
empresa.
Ventas
Se carga:
Por el traspaso a la
Se
abona:
Por
las
ventas
importe
realizadas
total
de
en
un
las
ventas
periodo
determinado.
Por el traspaso a la
Se abona:
46
Por el traspaso a la
Se abona:
47
48
ANLISIS
REGLAS
CARGO
ABONO
ASIENTOS
DE
DIARIO
ANLISIS
REGLAS
CARGO
ABONO
ASIENTOS
DE
BANCOS
.................. $ 8,000
CLIENTES ..................................
DIARIO
49
$ 8,000
ANLISIS
REGLAS
CARGO
ABONO
ASIENTOS
DE
$ 25,000
DIARIO
ANLISIS
REGLAS
CARGO
ABONO
ASIENTOS
DE
DIARIO
50
$ 15,000
ANLISIS
REGLAS
CARGO
ABONO
ASIENTOS
DE
PROVEEDORES............. $ 10,000
BANCOS .................................... $ 10,000
DIARIO
ANLISIS
REGLAS
CARGO
ABONO
ASIENTOS
DE
DIARIO
51
.............. $ 50,000
ANLISIS
REGLAS
CARGO
ABONO
ASIENTOS
DE
CAPITAL SOCIAL
..................
$ 15,000
DIARIO
ANLISIS
REGLAS
CARGO
ABONO
ASIENTOS
DE
............. $ 20,000
BANCOS .....................................
DIARIO
52
$ 20,000
ANLISIS
REGLAS
CARGO
ABONO
ASIENTOS
DE
TERRENOS
............. $ 80,000
BANCOS ....................................
$ 80,000
DIARIO
ANLISIS
REGLAS
CARGO
ABONO
ASIENTOS
DE
DIARIO
53
$ 10,000
ANLISIS
REGLAS
CARGO
ABONO
ASIENTOS
DE
DIARIO
ANLISIS
REGLAS
CARGO
ABONO
ASIENTOS
DE
$ 15,000
DIARIO
54
ANLISIS
REGLAS
CARGO
ABONO
ASIENTOS
DE
CLIENTES
INGRESOS O VENTAS
........ $ 80,000
DIARIO
ANLISIS
REGLAS
CARGO
ABONO
ASIENTOS
DE
ALMACEN
............. $ 100,000
PROVEEDORES
DIARIO
55
......................
$ 100,000
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
3.1.
67
68
COMPAIAX, S.A.
BALANCE GENERAL
FORMA DE CUENTA (Fecha)
Activo
Pasivo
Circulante
A corto plazo
Fijo
A largo plazo
Diferido
Diferido
Capital Contable
Capital social
Utilidad del ejercicio
SUMA DE ACTIVO
Balance general en forma de reporte. Una vez determinado el total del activo y el
total del Pasivo, se obtiene la diferencia entre estas dos cantidades, a fin de
determinar el capital, cuyo dato se anota despus de la suma del pasivo.
Como se vera los datos del activo, pasivo y capital se presentan una forma vertical y
de ah el porque ha esta forma de presentacin se le denomina con el nombre de
reporte. Teniendo en cuenta que el capital se obtiene restando del activo el pasivo.
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CIA X, S.A.
BALANCE GENERAL.
FORMA DE REPORTE (Fecha)
ACTIVO
Circulante
Fijo
Diferido
Suma de activo
PASIVO
A corto plazo
A largo plazo
Diferido
Suma de pasivo
CAPITAL CONTABLE
Capital social.
Utilidad del ejercicio.
Suma de capital.
70
71
Nombre de la empresa.
72
A las partidas que constituyen las bases de las ganancias se les llama ingresos; a las
que representan los gastos y por consiguiente una perdida, se les llama egresos.
La fecha en el estado de resultados debe indicar la fecha de inicio y terminacin del
perodo que se determinar la utilidad o prdida.
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COSTO DE VENTAS
Igual:
UTILIDAD BRUTA
Menos:
GASTOS DE OPERACIN
Gastos de administracin.
Gastos de venta
Gastos de mantenimiento
Igual:
UTILIDAD DE OPERACIN
Menos:
GASTOS FINANCIEROS
Ms
PRODUCTOS FINANCIEROS
Menos:
OTROS GASTOS
Ms
OTROS PRODUCTOS
Igual:
Desde el punto de vista contable, la palabra ingresos debe interpretarse como todo
movimiento de valores que produce una utilidad y por tanto, viene a repercutir en un
aumento del patrimonio o capital del negocio. Por el contrario, la palabra egresos
debe interpretarse como todo movimiento de valores que representa una perdida y
que por consiguiente, viene a reflejarse en una disminucin de su patrimonio o
capital.
74
3.1.3.
El IVA es un impuesto en el que estn obligados al pago todas las personas morales
y personas fsicas que realicen las siguientes actividades:
Enajenen bienes.
Presten servicios independientes.
Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
Importen bienes y servicios y
Realicen actividades empresariales.
75
El impuesto se calcula aplicando a los valores que seala esta ley, la tasa del 15%,
mismo que no se considerar que forma parte de dichos valores.
El contribuyente trasladar dicho impuesto, en forma expresa y por separado a las
personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente o reciban los
servicios. Se entender por traslado del impuesto el cobro o cargo que el
contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente a un 15%
establecido en la ley.
Cuando se efectan adquisiciones o compras los consumidores pagan un IVA, a este
IVA se le considera como acreditado o por recuperar, ya que se compensa con el
IVA retenido a los clientes por concepto de ventas.
IVA trasladado es aquel que pagan los clientes por la adquisicin de bienes o
prestaciones de servicio y es tambin conocido como IVA por pagar a la S.H.C.P.
Algunos Autores no hacen mencin al IVA trasladado por considerarlo igual que el
IVA por pagar, as mismo cabe mencionar que nosotros si lo consideraremos para
mayor comprensin y fcil entendimiento del alumno.
IVA TRASLADADO
VENTAS
Menos:
IVA ACREDITABLE
COMPRAS
Igual:
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ASIENTOS DE AJUSTE:
Es preciso que antes de proceder a la formulacin o elaboracin de los estados
financieros, es indispensable hacer los asientos de ajuste necesarios para que el
saldo de cada una de las cuentas al terminar el ejercicio, coincida con la realidad,
por lo menos sea lo mas exacto posible.
ASIENTOS DE RESULTADOS:
77
Estos asientos se realizan al terminar el ejercicio para transferir los saldos de las
cuentas de Resultados a la de Prdidas y Ganancias, con el objeto de conocer la
utilidad o la prdida del ejercicio. Los saldos se deben tomar precisamente de la
Balanza de saldos ajustados y se acostumbra hacer dos asientos:
1. Se debe de cancelar las cuentas de resultados de saldo acreedor
contra la cuenta de Perdidas y ganancias.
2. Se debe de cancelar las cuentas de resultados de saldo deudor contra
la cuenta de Perdidas y ganancias.
ASIENTOS DE CIERRE:
Este asiento se elabora para saldar o cerrar las cuentas que quedan abiertas
despus de haber trasladado los asientos de Prdidas y Ganancias al libro Mayor.
El asiento de cierre se hace con los saldos de las cuentas que aparecen en la
Balanza previa al Balance General.
III. Elaboracin de estados financieros.
Balance General.
Estado de Resultados.
EJERCICIO PRACTICO.
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Objetivo: La finalidad de este ejercicio prctico es que el alumno, con los datos que
se le dan, registre en libros las operaciones de la empresa, por el perodo de un mes,
formulando sus correspondientes Estados financieros.
Se pide la siguiente informacin y que el alumno desarrolle la siguiente practica:
Balanza de comprobacin.
Ajustes.
Estado de resultados.
Balance general.
En forma de cuenta.
En forma de reporte.
79
80
81
PRACTICA No. 1
Redaccin de conceptos de las operaciones realizadas por la Ca. El PRIMER
ESFUERZO S.A. de C.V. correspondiente al mes de octubre del 2002.
Asiento de apertura:
Bancos
Clientes
Almacn
Equipo de computo
Equipo de reparto
TOTAL ACTIVO
$ 10,000
5,000
25,000
15,000
20,000
$ 75,000
Proveedores
Acreedores
Doctos por pagar a C.P.
Capital social
$ 10,000
15,000
20,000
30,000
$ 75,000
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NOTAS:
83
84
ASIENTOS DE DIARIO
1
4
5
5-A
6
Bancos
Mobiliario y equipo
Capital social
Aportacin de socios
Gastos de venta
IVA acreditable
Bancos
Gastos del rea de ventas
Almacn
IVA acreditable
Bancos
Doctos por pagar a C.P.
Compra de mercancas
Caja chica
Bancos
Creacin de la caja chica
Bancos
Ventas
IVA trasladado
Venta de mercancas
Costo de ventas
Almacn
Registro del costo de ventas
Funcionarios y empleados
Bancos
Prstamo a un empleado
10,000
5,000
Equipo de reparto
IVA acreditable
Bancos
Acreedores diversos
Compra de equipo de reparto
Almacn
IVA acreditable
Proveedores
Compra de mercancas
Doctos por pagar a C.P.
25,000
3,750
85
15,000
3,000
450
3,450
12,000
1,800
4,830
8,970
500
500
23,000
20,000
3,000
8,000
8,000
1,000
1,000
10,000
18,750
15,000
2,250
17,250
8,000
10
10-A
11
12
13
14
15
16
17
17-A
18
19
19-A
Bancos
Pago parcial de documentos
Clientes
Ventas
IVA trasladado
Venta de mercancas
Costo de ventas
Almacn
Registro del costo de ventas
Bancos
Acreedores diversos
Prstamo otorgado a la empresa
Gastos de administracin
IVA acreditable
Bancos
Gastos del rea administrativa
Gastos de venta
IVA acreditable
Bancos
Gastos del rea de ventas
Acreedores diversos
Bancos
Pago parcial a los acreedores
Bancos
Clientes
Cobro parcial a clientes
Proveedores
Bancos
Pago parcial a los proveedores
Gastos financieros
IVA acreditable
Bancos
Registro de comisiones bancarias
Bancos
Productos financieros
Registro de intereses ganados
Bancos
Funcionarios y empleados
Cobro a funcionarios y empleados
Bancos
Clientes
Ventas
IVA trasladado
Venta de mercancas
Costo de ventas
Almacn
86
8,000
11,500
10,000
1,500
4,000
4,000
20,000
20,000
1,000
150
1,150
5,500
825
6,325
5,000
5,000
6,500
6,500
10,000
10,000
100
15
115
300
300
1,000
1,000
23,000
23,000
40,000
6,000
4,000
4,000
20
BANCOS
15,000
2,250
17,250
MOBILIARIO Y EQUIPO
10.000
3.450 (2
23.000
4.830 (3
20.000
500 (4
6.500
1.000 (6
300
10.000 (7
1.000
8.000 (9
23.000
1.150 (12
1)
CAPITAL SOCIAL
5.000
15.000
GASTOS DE VENTA
6.325 (13
2)
3.000
5.000 (14
13)
5.500
10.000 (16
(1
CAJACHICA
4)
500
8.500
115 (17
83.800
50.370
IVAACREDITABLE
ALMACEN
450
3) 12.000
8.000
(5A
1.800
8) 15.000
4.000
(10A
16.000
(19A
3.750
2.250
27.000
9)
8.000
8.970
(3
28.000
150
825
15
VENTAS
IVATRASLADADO
2.250
20.000
(5
3.000
(5
11.490
10.000
(10
1.500
(10
40.000
(19
6.000
(19
70.000
CLIENTES
11.500
23.000
10.500
COSTO DE VENTAS
6.500
(15
5A)
8.000
10A)
4.000
ACREEDORES DIV.
14)
87
5.000
18.750
(7
20.000
(11
6.500
19A) 16.000
17.250
28.000
FUNCIONARIOS Y EMPL.
1.000
1000 (18
EQUIPO DE REPARTO
16)
GASTOS FINANCIEROS
17)
56.000
PROVEEDORES
7) 25.000
GASTOS DE ADMON
1.000
5.000
10000 17.250
100
300
15.000
ASIENTOS DE AJUSTE
Gastos de administracin
Dep. acum. de mob. y eq.
Calculo anual de la depreciacin de
500
500
Gastos de administracin
Dep. acum. de eq. de computo
Calculo anual de la depreciacin de
2,500
2,500
Gastos de venta
Dep. acum. de eq. de reparto
88
(1
PRODUCTOS FINANC.
EQUIPO DE COMPUTO
(20
5,000
5,000
(17A
11,490
11,490
IVA
acreditable
generado en el perodo.
5
IVA trasladado
IVA por pagar
Cancelacin del
10,500
10,500
IVA
trasladado
generado en el perodo.
89
90
Igual:
Menos:
$ 70,000
Costo de ventas
28,000
Utilidad Bruta
$ 42,000
Gastos de operacin
Gastos de venta
13,500
Gastos de admn
4,000
17,500
Utilidad de operacin
24,500
Gastos financieros
100
Ms
Productos financieros
300
Igual:
200
$ 24,700
91
500
Bancos
43,430
Clientes
33,000
Almacn
24,000
TOTAL CIRCULANTE
100,930
FIJO
Eq. De computo
Dep. acum. Eq compt
30,000
- 2,500
Eq. De reparto
Dep acum. Eq repart
45,000
- 5,000
Mobiliario y equipo
Dep. acum. Mob. Y eq
27,500
40,000
5,000
-
500
4,500
TOTAL FIJO
72,000
TOTALACTIVO
$ 172,930
PASIVO
ACORTO PLAZO
Proveedores
17,250
Acreedores div.
66,000
20,970
IVApor pagar
990
TOTALACORTO PLAZO
103,230
TOTAL PASIVO
$ 103,230
CAPITAL CONTABLE
Capital social
45,000
24,700
69,700
SUMAPASIVO + CAPITAL
$172,930
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
PRACTICA No. 2
Registre las siguientes operaciones en asientos de diario, indicando el tipo de pliza
al que pertenecen y registre los saldos iniciales con la primera subcuenta del
catalogo de cuentas y considere el banco Bancomer para todas sus operaciones.
Saldos iniciales:
Bancos
Clientes
Deudores Div.
Almacn
Eq. De reparto
Dep. acum. Eq. De reparto.
Eq. De transporte
Dep. acum. eq. Transporte
Mobiliario y eq.
Dep. acum. Mob. Y eq.
Total activo
100,000
40,000
30,000
80,000
150,000
(50,000)
250,000
(150,000)
200,000
(100,000)
550,000
Proveedores
Acreedores div.
Imptos por pagar
Doctos por pagar c.p.
Hipotecas por pagar
Acreedor bancario
Capital social
50,000
60,000
70,000
80,000
90,000
100,000
100,000
550,000
1. Se solicita un prstamo bancario por $ 115,000, el cual nos fue otorgado y nos
cobraron una comisin de $ 3,500 mas IVA.
2. Se realiza un traspaso de la cuenta de cheques a la cuenta de inversiones por
$ 10,000
3. Se paga por adelantado 7 meses de renta a razn de $ 3,000 mas IVA,
correspondientes al rea de ventas.
4. Se paga la luz por $ 7,000 y el telfono por $ 3,000 y el agua por $ 10,000
mas IVA, 60% del rea administrativa y 40% del rea de ventas
5. Se realiza un prstamo al Sr. Juan sin miedo por $ 5,000 y al Sr. Juan Penas
se le presta $10,000
109
6. Se vende mercanca por $ 170,000 mas IVA, 90% al contado y por el resto se
queda a deber a sal si puedes y su costo de ventas del 35%
7. Se compra un equipo de Reparto en $ 105,000 mas IVA, el cual se paga el
30% al contado y por el resto se queda a deber al usurero.
8. El banco nos otorga intereses de las inversiones por $ 3,000.
9. Se vende los desperdicios en $ 25,000 sin factura.
10. Se paga al usurero $ 30,000
11. Se vende mercanca al contado por $ 130,000 mas IVA, y su costo de ventas
representa el 35% de la mercanca vendida.
12. Se vende equipo de Transporte en $ 50,000, cuyo costo original fue de $
100,000 y tiene una depreciacin de $ 40,000.
13. Se compra mercanca por $ 100,000 mas IVA, el cual 40% se paga al
contado, 35% se firman documentos y el resto se queda a deber al
comerciante.
14. Se cobra a Sal si puedes $ 50,000 y a Juan Penas 10,000
15. Se pagan las hipotecas por 70,000
Se pide:
Asientos de diario.
Esquemas de mayor
Hoja de trabajo
Estados financieros en forma separada.
110
PRACTICA No. 3
Registre las siguientes operaciones en asientos de diario, indicando el tipo de pliza
al que pertenecen y registre los saldos iniciales con la primera subcuenta del
catalogo de cuentas y considere el banco Banamex para todas sus operaciones.
BANCOS
CLIENTES
ALMACEN
DEUDORES DIV.
FUNC. Y EMPLEADOS
EQ. DE TRANSPORTE
DEP. ACUM EQ. TRANSP.
EQ. DE COMPUTO
DEP. ACUM. EQ. COMP.
100,000
40,000
80,000
25,000
15,000
180000
-50000
120,000
-60,000
450,000
PROVEEDORES
ACREEDORES
DOCTOS X PAG. L.P
HIP. POR PAGAR
CAPITAL SOCIAL
60,000
70,000
80,000
90,000
150,000
450,000
111
112
113
Considerando las posibles operaciones que se pueden hacer con las mercancas, las
cuentas que se utilizarn serian las siguientes:
COMRAS
VENTAS
INVENTARIO
INICIAL
COMPRAS
NETAS
INVENTARIO
FINAL
COSTO DE VENTAS
VENTAS
TOTALES
DEVOLUC.
S/VENTAS
REBAJAS
S/VENTAS
VENTAS
NETAS
COMPRAS
TOTALES
GASTOS
S/COMPRAS
VENTAS
NETAS
DEVOLUC.
S/COMPRAS
COMPRAS
NETAS
114
REBAJAS
S/COMPRAS
COMPRAS
NETAS
UTILIDAD
BRUTA
ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS TOTALES
800,000
6,000
4,000
10,000
= VENTAS NETAS
- COSTO DE VENTAS
790,000
Inventario inicial
+
80,000
Compras Netas
Compras totales
500,000
40,000
540,000
25,000
Rebajas s/compras
35,000
Disponible
480,000
560,000
60,000
UTILIDAD Bruta
500,000
290,000
Inventarios
Se carga: Por el inventario inicial
el periodo.
por
el
inventario
final
de
115
Compras
Se carga: Por todas las compras
Se abona:
Por el traspaso a la
por
motivo
de
Se abona:
Por el traspaso a la
la cuenta de P y G.
devueltas
por
de venta.
Saldo Deudor y representa:
importe
total
de
Por el traspaso a la
los cuneta de P y G.
El
Se abona:
las
devoluciones.
116
Se abona:
Por el traspaso a la
Ventas
Se carga:
Por el traspaso a la
cuenta de P y G.
Se abona:
mercancas
en
periodo determinado.
Saldo acreedor y representa:
El importe total de las ventas.
cuneta de P y G.
un
cuneta de P y G.
Las cuentas de que se compone este mtodo tienen por objeto registrar, durante el
ejercicio, las operaciones a que se refiere el nombre de cada una de las mismas y
facilitar, en esta forma, tanto la preparacin de Estado de Resultados como cualquier
informacin que fuere solicitada por los administradores o dueos del negocio sobre
esta clase de operaciones.
Con el objeto de ilustrar las explicaciones que con anterioridad se han hecho sobre el
funcionamiento del mtodo analtico o pormenorizado, a continuacin se supone una
serie de operaciones que se registrarn en esquemas de las cuentas que se utilizan
en este mtodo y posteriormente se elaborara el Estado de Resultados.
1. El inventario inicial de mercancas importo $ 40,000.00
2. Las compras de mercancas ascendieron a la suma de $ 100,000.00, de los
cuales se pagaron en efectivo $ 75,000.00 y el resto se quedo a deber.
3. Las ventas efectuadas importaron $ 180,000.00.,
habiendo cobrado en
CLIENTES
3)
80,000
1)
2)
INVENTARIOS
40,000
40,000
30,000
70,000
40,000
30,000
VENTAS
COMPRAS
180000(3
2)
PROVEEDORES
25,000 (2
6)
(1
100,000
DEVOLUC. S/COMPRAS
8,000
DEVOLUC. S VENTAS
10,000
REBAJAS S/COMPRAS
2,000
BANCOS
GASTOS DE COMPRAS
119
(5
(5
75,000
10,000
10,000
5,000
100,000
(2
(4
(6
(6
4)
6)
10,000
REBAJAS S/VENTAS
5,000
VENTAS TOTALES
180,000
10,000
5,000
15,000
= VENTAS NETAS
- COSTO DE VENTAS
165,000
Inventario inicial
40,000
Compras Netas
Compras totales
100,000
10,000
110,000
8,000
Rebajas s/compras
2,000
Disponible
100,000
140,000
30,000
UTILIDAD Bruta
110,000
55,000
120
INVENTARIOS:
CONCEPTO: relacin analtica de bienes debidamente contados, pesados o
medidos. Normalmente, tal relacin est valuada en dinero.
TIPOS DE INVENTARIOS
INVENTARIO EN LIBROS: Es aquel que se obtiene de los registros contables, libros,
cuentas, tarjetas auxiliares de almacn, etc.
INVENTARIO FINAL: Es aquel con que se concluye un ejercicio contable o fiscal. Se
tomar como inventario inicial al siguiente ao o ejercicio.
INVENTARIO FISICO: Se considera aquel que se obtiene del recuento fsico o
directo de cada una de las mercancas o de los elementos a considerar.
INVENTARIO INICIAL: Es aquel con que se inicia un ejercicio contable o fiscal. Es
igual al inventario final del ejercicio anterior.
INVENTARIOS PERPETUOS: sistema para control y registro contable de los
movimientos de entrada y salida de mercancas en un almacn. Considera el uso de
una tarjeta de entradas, salidas y saldos para cada tipo de mercancas, como
auxiliares o desglose de la cuenta de almacn. Igualmente, considera el registro de
las ventas en asientos dobles, de los cuales la primera parte registra la operacin a
precio de venta y la segunda la salida del almacn a precio de costo.
INVENTARIO
INICIAL
COMPRAS
VENTAS
121
INVENTARIO
FINAL
4.2.
SISTEMAS DE VALUACION
122
123
Inventario
Inicial
Compras
+
Entradas
Ventas
-
124
Salidas
Inventario Final
=
Kardex auxiliares
Inventario final
VS
Inventario fsico
Diferencia:
Faltantes Sobrantes
PRECIO
SALIDAS
EXISTENCIA
ADQIUSIC.
VALORES
PROMEDIO
DEBE
HABER
SALDO
1000
1000
10
10000
10000
500
1500
12
6000
16000
200
1700
15
3000
19000
200
1500
10
2000
17000
500
1000
10
5000
12000
150
850
10
1500
10500
900
20
50
850
10
500
11000
100
750
10
1000
10000
200
550
12
2400
7600
75
475
12
900
6700
50
1000
UNIDADES
COSTO
IMPORTE
225
12
2700
200
15
3000
50
20
1000
475
6700
125
11500
PRECIO
SALIDAS
EXISTENCIA
ADQIUSIC.
VALORES
PROMEDIO
DEBE
HABER
SALDO
1000
1000
10
10000
10000
500
1500
12
6000
16000
200
1700
15
3000
19000
200
1500
15
3000
16000
500
1000
12
6000
10000
150
850
10
1500
8500
900
20
50
850
20
1000
8500
100
750
10
1000
7500
200
550
10
2000
5500
75
475
10
750
4750
50
1000
UNIDADES
COSTO
IMPORTE
475
10
4750
15
20
475
4750
126
9500
PRECIO
SALIDAS
EXISTENCIA
ADQIUSIC.
VALORES
PROMEDIO
DEBE
HABER
SALDO
1000
1000
10
10000
10000
500
1500
12
6000
16000
200
1700
15
3000
19000
200
1500
11.17
2234
16766
500
1000
11.17
5585
11181
150
850
11.17
1675.5
9505.5
50
900
20
1000
10505.5
50
850
11.67
583.5
9922
100
750
11.67
1167
8755
200
550
11.67
2334
6421
75
475
11.67
875.25
5545.75
UNIDADES
COSTO
475
IMPORTE
11.67
127
5543.25
15
20
475
5543.25
BIBLIOGRAFA
CONTABILIDAD INTERMEDIA
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
Donadle. Kieso
Jerry J. Weygandt
Editorial Limusa
Editorial Mc Graw-hill
CONTABILIDAD FINANCIERA
Charles T. Horngren
JUEGO.
Gary L. Sumdem
Jhon A. Eliott
Editorial Trillas
CONTABILIDAD FINANCIERA
CONTABILIDAD
decisiones gerenciales )
Editorial Mc Graw-hill
Robert F. Meigs
Mark Bettener
Ray Whittington
Editorial Mc Graw-hill
CONTABILIDAD GENERAL
128
La
base
para
129