Reglamento para La Aplicación de La Ley de Régimen Tributario Interno

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO,
LORTI
NOTA ACLARATORIA:
El presente documento incorpora las reformas normativas realizadas a la fecha y tiene una finalidad
informativa. Los textos originales de los cuerpos normativos se encuentran publicados en los
respectivos Registros Oficiales.
FUENTES:
Para la elaboracin del presente documento informativo, se utilizaron las siguientes publicaciones
del Registro Oficial:
Registro Oficial Suplemento 94 de 23 de diciembre de 2009
Registro Oficial Suplemento 209 de 08-jun-2010
Registro Oficial 434 de 26 de Abril del 2011
Registro Oficial 498 de 25 de Julio del 2011
Registro Oficial Suplemento 608 de 30 de Diciembre del 2011
Registro Oficial 618 de 13 de Enero del 2012
Registro Oficial Suplemento 648 de 27 de Febrero del 2012
Registro Oficial 877 de 23 de Enero del 2013
Ttulo I
DEL IMPUESTO A LA RENTA
Captulo I
NORMAS GENERALES
Art. 1.- Cuantificacin de los ingresos.- Para efectos de la aplicacin de la ley, los ingresos
obtenidos a ttulo gratuito o a ttulo oneroso, tanto de fuente ecuatoriana como los obtenidos en el
exterior por personas
n de inversiones de las sociedades que mantienen contratos de participacin para la exploracin y
explotacin de hidrocarburos y contratos para la explotacin de petrleo crudo y exploracin
adicional de hidrocarburos en campos marginales.
Las sociedades que han suscrito con el Estado contratos de participacin y campos marginales para
la exploracin y explotacin de hidrocarburos, debern cumplir las siguientes reglas:
1. Amortizacin del perodo de preproduccin.- La amortizacin de las inversiones de exploracin,
desarrollo y produccin realizadas en el perodo de preproduccin se efectuarn en partes iguales
durante cinco aos a partir del inicio de la produccin debidamente autorizada por la Direccin
Nacional de Hidrocarburos.
2. Amortizacin del perodo de produccin.- La amortizacin de las inversiones del perodo de
produccin se efectuar anualmente por unidades de produccin a partir del siguiente ao fiscal en
que fueron capitalizadas, en funcin del volumen producido de las reservas probadas remanentes de
acu
las plantillas o material vegetativo listo para la siembra (plntula completa: raz, tallo, hojas)
d) Activos productivos: Son aquellos activos utilizados dentro del proceso productivo de bienes y
servicios, exclusivamente. Puede incluir tractores, bombas de riego, equipamiento para fumigacin,
cosechadores,
sembradores,
cultivadores,
implementos
agropecuarios,
etc.
Para que sea aplicable el beneficio previsto en el artculo 37 de la Ley, la adquisicin de bienes
deber efectuarse en el mismo ao en el que se registra el aumento de capital; en el caso de bienes
importados, se considerar fecha de adquisicin la de la correspondiente factura o contrato. En todo
caso los bienes debern ser nacionalizados hasta antes de la culminacin del siguiente ejercicio
econmico.
Para que se mantenga la reduccin de la tarifa de impuesto a la renta, la maquinaria o equipo
adquirido deber permanecer entre sus activos en uso al menos dos aos contados desde la fecha de
su adquisicin; en caso contrario, se proceder a la reliquidacin del
precio de venta de un bien o de la prestacin de un servicio, entre partes relacionadas,
multiplicando el costo del bien, del servicio o de la operacin de que se trate, a partes
independientes, por el resultado de sumar, a la unidad, el porcentaje de la utilidad bruta que hubiere
sido obtenido con o entre partes independientes en operaciones comparables. Para los efectos de
esta fraccin, el porcentaje de utilidad bruta se calcular dividiendo la utilidad bruta entre el costo
de ventas.
PV = C (1 + X%)
PV = Precio de Venta
C = Costo del bien
X% = Porcentaje de la utilidad bruta aplicada con o entre partes independientes.
4. Mtodo de Distribucin de Utilidades.- Determina el precio a travs de la distribucin de la
Utilidad Operacional Global obtenida en las operaciones con partes relacionadas, en la misma
proporcin que hubiere sido distribuida con o entre partes independientes, en operaciones
comparables, de acuerdo a lo siguiente:
a) Se determinar la Utilidad Operacional Global de las operaciones con partes relacionadas
mediante la suma de la utilidad operacional obtenida por cada una de ellas; y,
b) La Utilidad Operacional Global obtenida, se distribuir a cada una de las partes relacionadas,
considerando, entre otros, el aporte individual de cada parte en activos, costos y gastos empleados
en las operaciones entre dichas partes.
5. Mtodo Residual de Distribucin de Utilidades.- Determina el precio a travs de la distribucin
de la Utilidad Operacional Global obtenida en las operaciones con partes relacionadas, en la misma
proporcin que hubiere sido asignada con o entre partes independientes, en operaciones
comparables, de acuerdo a lo siguiente:
a) Se determinar la Utilidad Operacional Global de las operaciones con partes relacionadas
mediante la suma de la utilidad operacional obtenida por cada una de ellas; y,
b) Con la Utilidad Operacional Global obtenida se determinar y distribuir, tanto la Utilidad

Bsica como la Utilidad Residual, de acuerdo a lo siguiente:
1. La Utilidad Bsica se obtendr para cada una de las partes relacionadas mediante la aplicacin de
cualquiera de los otros mtodos sealados en este artculo, sin tomar en cuenta la utilizacin de
intangibles.
2. La Utilidad Residual se obtendr disminuyendo la utilidad bsica a que se refiere el numeral 1
anterior, de la utilidad operacional global. Esta utilidad residual se distribuir entre las partes
relacionadas en la operacin, en la proporcin en que hubiere sido distribuida entre partes
independientes en operaciones comparables.
6. Mtodo de Mrgenes Transaccionales de Utilidad Operacional.- Consiste en fijar el precio a
travs de la determinacin, en transacciones con partes relacionadas, de la utilidad operacional que
hubieren obtenido partes independientes en operaciones comparables, con base en factores de
rentabilidad que toman en cuenta variables tales como activos, ventas, costos, gastos o flujos de
efectivo.
Para la aplicacin de cualquiera de los mtodos referidos en el presente artculo, los ingresos,
costos, utilidad bruta, ventas netas, gastos, utilidad operacional, activos y pasivos se determinarn
con base a lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad, siempre que no se oponga a
lo dispuesto en la normativa ecuatoriana.
Art. 86.- Prelacin de mtodos.- Sin perjuicio de lo establecido en los numerales del artculo
anterior, a fin de determinar el cumplimiento del principio de plena competencia en los precios de
las operaciones celebradas entre partes relacionadas; el contribuyente para establecer el mtodo de
valoracin ms apropiado, partir inicialmente de la utilizacin del mtodo del precio comparable
no controlado, para continuar con los mtodos del precio de reventa y el de costo adicionado.
Tomando a consideracin el que mejor compatibilice con el giro del negocio, la estructura
empresarial o comercial de la empresa o entidad.
Cuando debido a la complejidad o a la informacin relativa a las operaciones no pueden aplicarse
adecuadamente uno de los mtodos mencionados, se podrn aplicar, considerando el orden como se
enuncian en el artculo anterior, uno de los mtodos subsiguientes, partiendo en uso del mtodo de
distribucin de utilidades, seguido por el mtodo residual de distribucin de utilidades y en ltima
instancia el uso del mtodo de mrgenes transaccionales de la utilidad operacional.
La Administracin Tributaria evaluar si el mtodo aplicado por el contribuyente es el ms
adecuado de acuerdo con el tipo de transaccin realizada, el giro del negocio, disponibilidad y
calidad de informacin, grado de comparabilidad entre partes, transacciones y funciones, y el nivel
de ajustes realizados a efectos de eliminar las diferencias existentes entre los hechos y las
situaciones comparables.
Art. 87.- Rango de plena competencia.- Cuando por la aplicacin de alguno de los mtodos
establecidos en este Reglamento se obtengan dos o ms operaciones comparables, el contribuyente
deber establecer la Mediana y el Rango de Plena Competencia de los precios, montos de las
contraprestaciones o mrgenes de utilidad de dichas operaciones.
Si el precio, monto de la contraprestacin o margen de utilidad (en adelante "Valor") registrado por
el contribuyente se encuentra dentro del Rango de Plena Competencia, dicho Valor se considerar
como pactado entre partes independientes. Caso contrario, se considerar que el Valor que hubieren
utilizado partes independientes es el que corresponde a la Mediana del mencionado rango.
Para este efecto se utilizarn los siguientes conceptos:

a) Rango de plena competencia.- Es el intervalo que comprende los valores que se encuentran desde
el Primer Cuartil hasta el Tercer Cuartil, y que son considerados como pactados entre partes
independientes;
b) Mediana.- Es el valor que se considera hubieren utilizado partes independientes en el caso que el
Valor registrado por el contribuyente se encuentre fuera del Rango de Plena Competencia; y,
c) Primer y tercer cuartil.- Son los valores que representan los lmites del Rango de Plena
Competencia.
La mediana y los cuartiles correspondientes se calcularn en funcin de los mtodos estadsticos
convencionales.
Art. 88.- Los sujetos pasivos podrn solicitar a la Administracin Tributaria que determine la
valoracin de las operaciones efectuadas entre partes vinculadas con carcter previo a la realizacin
de estas. Dicha consulta se acompaar de una propuesta que se fundamentarn en la valoracin
acorde al principio de plena competencia.
La consulta presentada por el contribuyente y absuelta por la Administracin Tributaria surtir
efectos respecto de las operaciones efectuadas con posterioridad a la fecha en que se apruebe y
tendr validez para los tres perodos fiscales siguientes, al ejercicio fiscal en curso, as como las
operaciones efectuadas en el perodo anterior, siempre que no hubiese finalizado el plazo para
presentar su declaracin de impuesto a la renta.
En el supuesto de variacin significativa de las circunstancias econmicas existentes en el momento
de la aprobacin de la consulta, est podr ser modificada para adaptarla a las nuevas
circunstancias.
Las consultas a las que se refiere este apartado podrn entenderse desestimadas una vez transcurrido
el plazo de resolucin.
La Administracin Tributaria podr formalizar acuerdos con otras administraciones a los efectos de
determinar conjuntamente el valor de las operaciones.
El Director General mediante resolucin fijar el procedimiento para la resolucin de las consultas
de las operaciones entre partes vinculadas.
En caso de que la consulta sea absuelta por la Administracin Tributaria, el contribuyente en
cuestin estar eximido de la obligatoriedad de presentacin del informe integral de precios de
transferencia y sus anexos.
La presentacin de la consulta no le exime al contribuyente del cumplimiento de sus obligaciones
expresas en la normativa vigente.
Art. 89.- Referencia Tcnica en Materia de Precios de Transferencia.- Como referencia tcnica para
lo dispuesto en este Captulo, se utilizarn las "Directrices en Materia de Precios de Transferencia a
Empresas Multinacionales y Administraciones Tributarias", aprobadas por el Consejo de la
Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmicos (OCDE) en 1995, en la medida en
que las mismas sean congruentes con lo establecido en la Ley de Rgimen Tributario Interno y con
los tratados celebrados por Ecuador.
Art. 90.- Utilizacin de comparables secretos.- Para la aplicacin del principio de plena
competencia, la Administracin Tributaria podr utilizar toda la informacin tanto propia, cuanto de
terceros, conforme lo dispuesto en el Cdigo Tributario y la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Art. 91.- Reserva de Informacin.- La informacin contenida en el informe integral de precios de
transferencia ser utilizada nicamente para fines tributarios y no podr ser divulgada ni publicada.
Captulo X
RETENCIONES EN LA FUENTE
Pargrafo I
DISPOSICIONES GENERALES
Art. 92.- Agentes de Retencin.- Sern agentes de retencin del Impuesto a la Renta:
a) Las entidades del sector pblico, segn la definicin de la Constitucin Poltica del Ecuador, las
sociedades, las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, que
realicen pagos o acrediten en cuenta valores que constituyan ingresos gravados para quien los
perciba;
Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad solamente realizarn retenciones en la fuente
de Impuesto a la Renta por los pagos o acreditaciones en cuenta que realicen por sus adquisiciones
de bienes y servicios que sean relacionados con la actividad generadora de renta.
b) Todos los empleadores, personas naturales o sociedades, por los pagos que realicen en concepto
de remuneraciones, bonificaciones, comisiones y ms emolumentos a favor de los contribuyentes
en relacin de dependencia; y,
c) Los contribuyentes dedicados a actividades de exportacin por todos los pagos que efecten a sus
proveedores de cualquier bien o producto exportable, incluso aquellos de origen agropecuario.
Siempre que dichos valores constituyan renta gravada para quien los perciba.
d) Los contribuyentes que realicen pagos al exterior a travs de la figura de reembolso de gastos.
Art. 93.- Sujetos a retencin.- Son sujetos a retencin en la fuente, las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades, inclusive las empresas pblicas no reguladas por la Ley
Orgnica de Empresas Pblicas.
Art. 94.- Pagos o crditos en cuenta no sujetos a retencin.- No procede la retencin en la fuente por
concepto de impuesto a la renta respecto de aquellos pagos o crditos en cuenta que constituyen
ingresos exentos para quien los percibe de conformidad con el Art. 9 de la Ley de Rgimen
Tributario Interno.
Art. 95.- Momento de la retencin.- La retencin en la fuente deber realizarse al momento del pago
o crdito en cuenta, lo que suceda primero. Se entender que la retencin ha sido efectuada dentro
del plazo de cinco das de que se ha presentado el correspondiente comprobante de venta. El agente
de retencin deber depositar los valores retenidos en una entidad autorizada para recaudar tributos,
de acuerdo a la forma y plazo establecidos en el presente reglamento.
Para los efectos de la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno y este Reglamento, se
entender que se ha acreditado en cuenta, el momento en el que se realice el registro contable del
respectivo comprobante de venta.
Art. 96.- Obligacin de expedir comprobantes de retencin a los trabajadores que laboran en
relacin de dependencia.- Los agentes de retencin entregarn a sus trabajadores un comprobante en
el que se haga constar los ingresos totales percibidos por el trabajador, as como el valor del
Impuesto a la Renta retenido. Este comprobante ser entregado inclusive en el caso de los
trabajadores que hayan percibido ingresos inferiores al valor de la fraccin bsica gravada con tarifa
cero, segn la tabla prevista en el Artculo 36 de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Esta
obligacin se cumplir durante el mes de enero del ao siguiente al que correspondan los ingresos y
las retenciones.
Cuando el trabajador deje de prestar servicios en relacin de dependencia en una fecha anterior al
cierre del ejercicio econmico, el agente de retencin entregar el respectivo comprobante dentro de
los treinta das siguientes a la terminacin de la relacin laboral. En el caso que el trabajador
reinicie su actividad con otro empleador, aquel entregar el comprobante de retencin a su nuevo
empleador para que efecte el clculo de las retenciones a realizarse en lo que resta del ao.
El empleador entregar al Servicio de Rentas Internas en dispositivos magnticos u otros medios y
en la forma y fechas que dicha entidad determine, toda la informacin contenida en los
comprobantes de retencin antes aludidos.
Los comprobantes de retencin entregados por el empleador de acuerdo con las normas de este
artculo, se constituirn en la declaracin del trabajador que perciba ingresos provenientes
nicamente de su trabajo en relacin de dependencia con un solo empleador, para el caso de
empleados que no utilicen gastos personales.
Si el trabajador obtiene rentas en relacin de dependencia con dos o ms empleadores o recibe
adems de su remuneracin ingresos de otras fuentes como: rendimientos financieros,
arrendamientos, ingresos por el libre ejercicio profesional, u otros ingresos gravados deber
presentar obligatoriamente su declaracin de impuesto a la renta.
Art. 97.- Comprobantes de retencin por otros conceptos.- Los agentes de retencin de impuestos
debern extender un comprobante de retencin, dentro del plazo mximo de cinco das de recibido
el comprobante de venta.
El comprobante de retencin debe ser impreso o emitido mediante sistemas de cmputo, previa
autorizacin del Servicio de Rentas Internas y cumplir con los requisitos establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retencin.
Jurisprudencia:
Gaceta Judicial, REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE RETENCION, 10-sep-2007
Art. 98.- Sustento del crdito tributario.- Unicamente los comprobantes de retencin en la fuente
originales o copias certificadas por Impuesto a la Renta emitidos conforme las normas de la Ley de
Rgimen Tributario Interno, este Reglamento y el Reglamento de Comprobantes de Venta y de
Retencin, justificarn el crdito tributario de los contribuyentes, que lo utilizarn para compensar
con el Impuesto a la Renta causado, segn su declaracin anual. El contribuyente deber mantener
en sus archivos dichos documentos por el perodo establecido en el Cdigo Tributario.
Art. 99.- Obligacin de llevar registros de retencin.- Los agentes de retencin estn obligados a
llevar los correspondientes registros contables por las retenciones en la fuente realizadas y de los
pagos por tales retenciones, adems mantendrn un archivo cronolgico, de los comprobantes de
retencin emitidos por ellos y de las respectivas declaraciones.
Art. 100.- Declaraciones de las retenciones en la fuente.- Las declaraciones mensuales de
retenciones en la fuente se efectuarn en los formularios u otros medios, en la forma y condiciones
que, mediante Resolucin defina el Director General del Servicio de Rentas Internas.
Aunque un agente de retencin no realice retenciones en la fuente durante uno o varios perodos
mensuales, estar obligado a presentar las declaraciones correspondientes a dichos perodos. Esta
obligacin no se extiende para aquellos empleadores que nicamente tengan trabajadores cuyos
ingresos anuales no superan la fraccin gravada con tarifa 0 segn la tabla contenida en la Ley de
Rgimen Tributario Interno, referente al pago de impuesto a la renta de personas naturales.
En los medios y en la forma que seale la Administracin, los agentes de retencin proporcionarn
al Servicio de Rentas Internas la informacin completa sobre las retenciones efectuadas, con detalle
del nmero de RUC, nmero del comprobante de venta, nmero de autorizacin, valor del impuesto
causado, nombre o razn social del proveedor, el valor y la fecha de la transaccin.
Art. 101.- Consolidacin de la declaracin.- Cuando el agente de retencin tenga sucursales o
agencias, presentar la declaracin mensual de retenciones en la fuente y las pagar en forma
consolidada. Las consolidaciones previstas en el inciso anterior no se aplicarn a las entidades del
sector pblico, que tengan unidades contables desconcentradas y por las cuales hayan obtenido la
correspondiente inscripcin en el Registro Unico de Contribuyentes.
Art. 102.- Plazos para declarar y pagar.- Los agentes de retencin del Impuesto a la Renta,
presentarn la declaracin de los valores retenidos y los pagarn en el siguiente mes, hasta las
fechas que se indican a continuacin, atendiendo al noveno dgito del nmero del Registro Unico de
Contribuyentes RUC:
Si el noveno dgito es Fecha de vencimiento
(hasta el da)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
10
12
14
16
18
20
22
24
26
28
del
del
del
del
del
del
del
del
del
del
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
siguiente
siguiente
siguiente
siguiente
siguiente
siguiente
siguiente
siguiente
siguiente
siguiente
Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o feriados, aquella se
trasladar al siguiente da hbil.
Los contribuyentes que tengan su domicilio principal en la Provincia de Galpagos, podrn
presentar las declaraciones correspondientes hasta el 28 del mes siguiente sin necesidad de atender
al noveno dgito del Registro Unico de Contribuyentes.
Art. 103.- Declaracin y pago de retenciones efectuadas por las Instituciones del Estado y empresas
del sector pblico exentas del pago del impuesto a la renta.- Las Instituciones del Estado y empresas
del sector pblico exentas del pago del impuesto a la renta reguladas por la Ley de Empresas
Pblicas, declararn y pagarn las retenciones del Impuesto a la Renta que hayan efectuado en un
mes determinado, con sujecin a la Ley de Rgimen Tributario Interno, leyes especiales y el
presente Reglamento, hasta el da 28 del mes inmediato siguiente a aquel en que se practic la
retencin.
Las empresas pblicas efectuarn la declaracin hasta las fechas previstas en el artculo anterior.
Pargrafo II
RETENCIONES EN LA FUENTE POR INGRESOS DEL TRABAJO
EN RELACION DE DEPENDENCIA
Art. 104.- Forma de realizar la retencin.- Los empleadores efectuarn la retencin en la fuente por
el Impuesto a la Renta de sus trabajadores en forma mensual. Para el efecto, debern sumar todas
las remuneraciones que corresponden al trabajador, excepto la decimotercera y decimocuarta
remuneraciones, proyectadas para todo el ejercicio econmico y deducirn los valores a pagar por
concepto del aporte individual al Seguro Social, as como los gastos personales proyectados sin que
stos superen los montos establecidos en este reglamento.
Los contribuyentes que laboran bajo relacin de dependencia, dentro del mes de enero de cada ao,
presentarn en documento impreso a su empleador una proyeccin de los gastos personales
susceptibles de deduccin de sus ingresos para efecto de clculo del Impuesto a la Renta que
consideren incurrirn en el ejercicio econmico en curso, dicho documento deber contener el
concepto y el monto estimado o proyectado durante todo el ejercicio fiscal, en el formato y lmites
previstos en el respectivo reglamento o en los que mediante Resolucin establezca el Director
General del Servicio de Rentas Internas.
Sobre la base imponible as obtenida, se aplicar la tarifa contenida en la tabla de Impuesto a la
Renta de personas naturales y sucesiones indivisas de la Ley de Rgimen Tributario Interno, con lo
que se obtendr el impuesto proyectado a causarse en el ejercicio econmico. El resultado obtenido
se dividir para 12, para determinar la alcuota mensual a retener por concepto de Impuesto a la
Renta.
El empleado o trabajador estar exento de la obligacin de presentar su declaracin del Impuesto a
la Renta, siempre y cuando perciba ingresos nicamente en relacin de dependencia con un slo
empleador y no aplique deduccin de gastos personales o de haberlo hecho no existan valores que
tengan que ser reliquidados. En este caso, el comprobante de retencin entregado por el empleador,
reemplazar a la declaracin del empleado.
Sin embargo, el empleado deber presentar la declaracin del impuesto a la renta, con los gastos
personales efectivamente incurridos, una vez concluido el perodo fiscal, cuando existan valores que
deban ser reliquidados.
En el caso de que en el transcurso del ejercicio econmico se produjera un cambio en las
remuneraciones o en la proyeccin de gastos personales del trabajador, el empleador efectuar la
correspondiente reliquidacin para propsitos de las futuras retenciones mensuales. Cuando el
empleado considere que su proyeccin de gastos personales ser diferente a la originalmente
presentada, deber entregar una nueva para la reliquidacin de las retenciones futuras que
correspondan.
Si por cualquier circunstancia se hubiere producido una retencin en exceso para cualquier
trabajador, el agente de retencin no podr efectuar ninguna compensacin o liquidacin con las
retenciones efectuadas a otros trabajadores.
Art. 105.- Pagos no sujetos a retencin.- El agente de retencin no efectuar retencin alguna sobre
ingresos exentos, particularmente en los siguientes pagos:
1. Los que se efecten al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social IESS, Instituto de Seguridad
Social de las Fuerzas Armadas ISSFA y al Instituto de Seguridad Social de la Polica Nacional
ISSPOL por concepto de aportes patronales, aportes personales, fondos de reserva o por cualquier
otro concepto.
2. Las pensiones jubilares, de retiro o de montepos, los valores entregados por concepto de
cesanta, la devolucin del fondo de reserva y otras prestaciones otorgadas por el Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social IESS, Instituto de Seguridad Social de las Fuerzas Armadas ISSFA
y al Instituto de Seguridad Social de la Polica Nacional ISSPOL; las pensiones concedidas por el
Estado; y, el capital actuarialmente cuantificado entregado al trabajador o a terceros para asegurar al
trabajador la percepcin de su pensin jubilar.
3. Los viticos y asignaciones para movilizacin que se concedan a los legisladores y a los
funcionarios y empleados del sector pblico.
4. Los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin que reciban los empleados y trabajadores del sector
privado, por razones inherentes a su funcin o cargo, en las condiciones previstas por este
Reglamento.
Art. 106.- Bonificaciones, agasajos y subsidios.- Las bonificaciones, agasajos y subsidios
voluntarios pagados por los empleadores a sus empleados o trabajadores, a ttulo individual,
formarn parte de la renta gravable del empleado o trabajador beneficiario de ellas y, por
consiguiente, estn sujetos a retencin en la fuente. No estarn sujetos a retencin los gastos
correspondientes a agasajos que no impliquen un ingreso personal del empleado o trabajador.
Art. 107.- Gastos de residencia y alimentacin.- No constituyen ingresos del trabajador o empleado
y, por consiguiente, no estn sujetos a retencin en la fuente los pagos o reembolsos hechos por el
empleador por concepto de residencia y alimentacin de los trabajadores o empleados que
eventualmente estn desempeando su labor fuera del lugar de su residencia habitual.
Tampoco constituyen ingreso gravable del trabajador o empleado ni estn sujetos a retencin, los
pagos realizados por el empleador por concepto de gastos de movilizacin del empleado o
trabajador y de su familia y de traslado de menaje de casa, cuando el trabajador o empleado ha sido
contratado para que desempee su labor en un lugar distinto al de su residencia habitual, as como
los gastos de retorno del trabajador o empleado y su familia a su lugar de origen y los de
movilizacin de menaje de casa.
Pargrafo
RETENCIONES
EN
LA
FUENTE
SOBRE
RENDIMIENTOS
III
FINANCIEROS
Art. 108.- Retencin por rendimientos financieros.- Toda sociedad que pague o acredite en cuenta
cualquier tipo de rendimiento financiero, deber efectuar la retencin en la fuente por el porcentaje
que fije el Director General del Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin.
Art. 109.- Rendimientos financieros no sujetos a retencin.- No sern objeto de retencin en la
fuente los intereses pagados en libretas de ahorro a la vista perteneciente a personas naturales.
Tampoco sern objeto de retencin los intereses y dems rendimientos financieros pagados a las
instituciones financieras bajo control de la Superintendencia de Bancos, salvo el caso de las
operaciones interbancarias.
Tampoco sern objeto de retencin en la fuente los rendimientos por depsitos a plazo fijo, de un
ao o ms, pagados por las instituciones financieras nacionales a personas naturales y sociedades,
excepto a instituciones del sistema financiero, as como los rendimientos obtenidos por personas
naturales o sociedades por las inversiones en ttulos valores en renta fija, de plazo de un ao o ms,
que se negocien a travs de las bolsas de valores del pas.
Art. 110.- Comprobantes de Retencin.- Las instituciones financieras sujetas al control de la
Superintendencia de Bancos podrn emitir un solo comprobante de retencin por las retenciones
efectuadas durante el mes a un mismo contribuyente.
Pargrafo
IV
RETENCIONES EN LA FUENTE POR PAGOS REALIZADOS DENTRO DEL PAIS
Art. 111.- Pagos por transferencias gravadas con impuestos indirectos.- En los pagos por
transferencias de bienes o servicios gravados con tributos tales como el IVA o el ICE, la retencin
debe hacerse exclusivamente sobre el valor del bien o servicio, sin considerar tales tributos, siempre
que se encuentren discriminados o separados en la respectiva factura.
Art. 112.- Pagos a profesionales.- En los pagos efectuados por honorarios y otros emolumentos a
profesionales sin relacin de dependencia, la retencin se har sobre el total pagado o acreditado en
cuenta. No proceder retencin sobre los reembolsos de gastos directos realizados en razn del
servicio prestado.
Art. 113.- Pagos sujetos a diferentes porcentajes de retencin.- Cuando un contribuyente proveyere
bienes o servicios sujetos a diferentes porcentajes de retencin, la retencin se realizar sobre el
valor del bien o servicio en el porcentaje que corresponde a cada uno de ellos segn la Resolucin
expedida por el Servicio de Rentas Internas, aunque tales bienes o servicios se incluyan en una
misma factura. De no encontrarse separados los respectivos valores, se aplicar el porcentaje de
retencin ms alto.
Art. 114.- Pagos a compaas de aviacin y martimas.- No se realizar retencin alguna sobre
pagos que se efecten en el pas por concepto de transporte de pasajeros o transporte internacional
de carga, a compaas nacionales o extranjeras de aviacin o martimas.
Art. 115.- Intereses y comisiones por ventas a crdito.- Para efectos de la retencin en la fuente, los
intereses y comisiones por ventas a crdito se sumarn al valor de la mercadera y la retencin se
efectuar sobre el valor total, utilizando como porcentaje de retencin el que corresponde a la
compra de bienes muebles.
Los intereses y comisiones sern considerados como parte del precio de venta y se incluirn como
tales en el Estado de Prdidas y Ganancias del ejercicio.
Art. 116.- Retencin en permutas o trueques.- Las permutas o trueques estarn sujetos a retencin
en los mismos porcentajes determinados para las transferencias, de bienes o prestacin de servicios
que se realicen, sobre el monto de las facturas valoradas al precio comercial. Las sociedades, las
sucesiones indivisas y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, que intervengan en
esta clase de transacciones actuarn como agentes de retencin simultneamente, procediendo cada
una a otorgar el respectivo comprobante de retencin
Art. 117.- Pagos a agencias de viajes.- La retencin aplicable a agencias de viajes por la venta de
pasajes areos o martimos, ser realizada nicamente por las compaas de aviacin o martimas
que paguen o acrediten, directa o indirectamente las correspondientes comisiones sobre la venta de
pasajes. En los servicios que directamente presten las agencias de viajes a sus clientes, procede la
retencin por parte de stos, en los porcentajes que corresponda.
Los pagos que las agencias de viajes o de turismo realicen a los proveedores de servicios hoteleros
y tursticos en el exterior, como un servicio a sus clientes, no estn sujetos a retencin alguna de
impuestos en el pas.
Jurisprudencia:
Gaceta Judicial, INTERESES NO RECLAMADOS, 14-dic-1918
Art. 118.- Pagos a compaas de seguros y reaseguros.- Los pagos o crditos en cuenta que se
realicen a compaas de seguros y reaseguros legalmente constituidas en el pas y a las sucursales
de empresas extranjeras domiciliadas en el Ecuador, estn sujetos a la retencin en un porcentaje
similar al sealado para las compras de bienes muebles aplicable sobre el 10% de las primas
facturadas o planilladas.
Art. 119.- Retencin por arrendamiento mercantil.- Los pagos o crditos en cuenta que se realicen a
compaas de arrendamiento mercantil legalmente establecidas en el Ecuador, estn sujetos a la
retencin en un porcentaje similar al sealado para las compras de bienes muebles, sobre los pagos
o crditos en cuenta de las cuotas de arrendamiento, inclusive las de opcin de compra.
Art. 120.- Pagos a medios de comunicacin.- Los pagos o crditos en cuenta por facturas emitidas
por medios de comunicacin
zca el Servicio de Rentas Internas y se los presentar con el pago del impuesto hasta las fechas
previstas en este reglamento.
Los sujetos pasivos del IVA declararn el impuesto de las operaciones que realicen mensualmente y
pagarn los valores correspondientes a su liquidacin en el siguiente mes, hasta las fechas que se
indican a continuacin, atendiendo al noveno dgito del nmero del Registro Unico de
Contribuyentes RUC:
Si el noveno dgito es Fecha de vencimiento
(hasta el da)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
10
12
14
16
18
20
22
24
26
28
del
del
del
del
del
del
del
del
del
del
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
siguiente
siguiente
siguiente
siguiente
siguiente
siguiente
siguiente
siguiente
siguiente
siguiente
Los mismos plazos, sanciones y recargos se aplicarn en los casos de declaracin y pago tardo de
retenciones, sin perjuicio de otras sanciones previstas en el Cdigo Tributario y en la Ley de
Rgimen Tributario Interno
.
Los sujetos pasivos que deban presentar su declaracin semestral se sujetarn a los das descritos
anteriormente, excepto los agentes de retenci
mo sujeto pasivo.
Para efectos de este descuento, solo sern vlidas aquellas botellas, o su equivalente en kilogramos,
que hayan sido entregadas a los recicladores, las cuales deben estar debidamente sustentadas
mediante el comprobante de venta respectivo. En el comprobante de venta deber constar el nmero
de unidades o su equivalente en kilogramos y cumplir con los requisitos establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios.
Para la liquidacin del impuesto a pagar, los importadores multiplicarn el nmero de unidades
importadas por la correspondiente tarifa.
Art. xx.- Mecanismos para la devolucin del valor correspondiente a la tarifa del impuesto.- Los
embotelladores, importadores, recicladores y centros de acopio tienen la obligacin de devolver a
los consumidores el valor del impuesto pagado cuando stos entreguen las botellas objeto de
gravamen con este impuesto, siempre y cuando cumplan con las siguientes caractersticas:
(1) La botella debe estar vaca; y,
(2) No debe contener materiales diferentes a los residuos de la bebida original.
El Servicio de Rentas Internas devolver exclusivamente a los centros de acopio, recicladores e
importadores el monto del impuesto por el nmero de botellas recuperadas o recolectadas o su
equivalente en kilogramos. Para obtener esta devolucin, importadores y centros de acopio debern
presentar una solicitud al Servicio de Rentas Internas que cumpla con los requisitos y dems
condiciones establecidas en la resolucin que se expedir para tal efecto.
Art. xx.- Valor a devolver a los importadores, recicladores y centros de acopio.- Cuando no se pueda
determinar el nmero exacto de botellas recolectadas, para efecto de la devolucin se aplicar la
siguiente frmula:
Valor a devolver = KBP* M
Donde:
KBP: es igual al nmero de kilogramos de botellas plsticas recuperadas.
M: es el monto en dlares por kilogramo de botellas plsticas. Este valor lo fijar semestralmente el
SRI mediante resolucin.
Ttulo IV
REGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO
Captulo I
DE LA INSCRIPCION E INCORPORACION
Art. 215.- Inscripcin en el Rgimen Simplificado.- Las personas naturales ecuatorianas o
extranjeras residentes, cuyos ingresos y nmero de personas empleadas en el desarrollo de una o
ms actividades, cumplan con las condiciones previstas en la Ley de Rgimen Tributario Interno,
podrn inscribirse en el Rgimen Simplificado.
Para la incorporacin en el Rgimen Simplificado, no se considerar el lmite de 10 trabajadores en
los contratos por obra cierta, que no sean habituales respecto de la actividad de la empresa o
empleador; los contratos eventuales, ocasionales y de temporada; los de servicio domstico; los de
aprendizaje; los contratos a prueba; ni los que se pacten por horas; siempre y cuando el resultado de
multiplicar al nmero de trabajadores temporales por el nmero de meses de trabajo, no sea mayor a
30, dentro de un mismo ao calendario.
Las personas naturales que hayan sido agentes de retencin, exclusivamente por pagos al exterior,
podrn incorporarse al Rgimen Simplificado.
Art. 216.- De las inscripciones de nuevos contribuyentes.- Las inscripciones en el Rgimen
Simplificado se efectuarn a travs del Registro Unico de Contribuyentes (RUC), que administra el
Servicio de Rentas Internas, conforme establece el Reglamento de aplicacin de la Ley del RUC. El
Director General del Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin administrativa, establecer
las fechas y mecanismos para el proceso de inscripcin.
Art. 217.- Requisitos para la inscripcin de nuevos contribuyentes.- Para la inscripcin por primera
vez en el RUC, bajo el Rgimen Simplificado, las personas naturales que cumplan con los
parmetros establecidos en la Ley de Rgimen Tributario, debern presentar los requisitos que
mediante resolucin administrativa establezca el Director General del Servicio de Rentas Internas.
La informacin proporcionada por el sujeto pasivo en el RUC y su actualizacin correspondiente, se
someter a los lineamientos establecidos en la Ley del RUC
Una vez inscritos en el RUC e incorporados al nuevo rgimen, los sujetos pasivos debern solicitar
la autorizacin para emitir comprobantes de venta en el Rgimen Simplificado.
Art. 218.- Incorporacin de contribuyentes en el Rgimen Simplificado.- Los contribuyentes que se
encuentren inscritos en el RUC podrn incorporarse voluntariamente en el Rgimen Simplificado,
siempre y cuando renan las condiciones previstas en la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Una vez incorporados al nuevo rgimen, los sujetos pasivos debern dar de baja los comprobantes
de venta, retencin y dems documentos complementarios autorizados vigentes; y, solicitar la
autorizacin para emitir comprobantes de venta en el Rgimen Simplificado.
Art. 219.- De la verificacin previa a la inclusin.- En el caso de que una persona natural desee
incluirse al Rgimen Simplificado, el Servicio de Rentas Internas verificar, a travs de cualquier
medio que posea, que no existan causales de exclusin, conforme lo ordenado por los artculos 97.2
y 97.3 de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Art. ....- Las personas naturales que se encuentren inscritas en el Registro Social correspondiente,
como unidades econmicas populares, integrantes de la Economa Popular y Solidaria, podrn
inscribirse en el Rgimen Simplificado, siempre y cuando cumplan con los requisitos establecidos,
para tal efecto, en la Ley de Rgimen Tributario Interno y este Reglamento.
Captulo II
DE LA ACTIVIDAD ECONOMICA
Art. 220.- De la Actividad Econmica.- Las personas al momento de su inscripcin en el RUC, bajo
el Rgimen Simplificado, debern informar todas las actividades econmicas que desarrollan.
Para la determinacin del sector de la actividad econmica del contribuyente, el Director General
del SRI mediante resolucin establecer la correspondencia entre los sectores econmicos conforme
seala la Ley de Rgimen Tributario Interno y las actividades declaradas por el contribuyente de
conformidad
con
la
Clasificacin
Industrial
Internacional
Uniforme
(CIIU).
Se entender dentro del corretaje de bienes races a la comercializacin o arrendamiento de bienes
inmuebles que no sean de propiedad del sujeto pasivo.
Captulo III
DE LA CATEGORIZACION Y RECATEGORIZACION
Pargrafo I
CATEGORIZACION Y RECATEGORIZACION VOLUNTARIA
Art. 221.- Categorizacin y Recategorizacin Voluntaria.- Al momento de la incorporacin en el
Rgimen Simplificado, las personas se categorizarn de acuerdo a la totalidad de ingresos que por
cada actividad hayan obtenido en los ltimos doce meses. En el caso de inicio de actividades, la
categorizacin se realizar en base a los ingresos que el contribuyente presuma obtener durante los
prximos doce meses para cada actividad.
El total de los ingresos percibidos y el total del personal empleado en todas las actividades del
contribuyente, no podr superar los lmites mximos permitido en la Ley de Rgimen Tributario
Interno.
Se considerarn como ingresos, para efectos de categorizacin en el Rgimen Simplificado, el
obtenido por el trabajo autnomo, y a los provenientes de las actividades empresariales, explotacin
de predios agrcolas y por relacin de dependencia que no superen la fraccin bsica gravada con
tarifa cero del Impuesto a la Renta.
No se incluirn para la categorizacin, los ingresos provenientes de rendimientos financieros;
revalorizacin de activos, premios de loteras, rifas y apuestas; ingresos por regalas, ingresos
provenientes del exterior que hayan sido sometidos a imposicin en otro Estado, herencias, legados
y donaciones; dividendos percibidos de sociedades; pensiones jubilares; ni aquellos obtenidos por la
enajenacin ocasional de bienes muebles o inmuebles.
Cuando en el ejercicio de su actividad econmica, los ingresos sobrepasen el lmite superior de la
categora en la cual se haya ubicado el sujeto pasivo, ste deber actualizar su RUC
inmediatamente, recategorizarse y pagar el valor de la nueva cuota desde el mes inmediato siguiente
al que se produjo la variacin del ingreso.
Tambin podr recategorizarse en el RUC cuando los ingresos anuales al 31 de diciembre de cada
ao hayan sido inferiores al mnimo de la categora en la cual se haya ubicado. Esta
recategorizacin deber efectuarse durante el primer trimestre de cada ao.
El Director General del SRI, mediante resolucin administrativa establecer los requisitos para la
recategorizacin.
El contribuyente deber cumplir con el pago de su nueva cuota desde el primer da del mes
siguiente de la fecha de recategorizacin.
Pargrafo II
INSCRIPCION,
CATEGORIZACION
RECATEGORIZACION
DE
OFICIO
Art. 222.- Inscripcin y Categorizacin de Oficio.- El Servicio de Rentas Internas, mediante

resolucin, podr inscribir de oficio a aquellas personas que no estn inscritas en el RUC y
mantengan las condiciones previstas para ser incorporados en el Rgimen Simplificado. Para el
efecto, el SRI, identificar la actividad econmica, establecer presuntivamente la categora de
ingresos a la cual corresponda y notificar al contribuyente. El contribuyente deber cumplir con
sus pagos en el Rgimen Simplificado desde el primer da del mes siguiente de la fecha de
notificacin.
A partir de la fecha de notificacin,
el contribuyente tendr un plazo de veinte das para recategorizarse en el RUC o presentar una
impugnacin conforme lo establecido en el Cdigo Tributario. Las impugnaciones que los
contribuyentes realicen, en ejercicio de sus derechos, no tendrn efectos suspensivos respecto de la
inscripcin en el RUC e inclusin en el Rgimen Simplificado.
Art. 223.- Recategorizacin de Oficio.- La Administracin Tributaria luego de verificar que el
contribuyente ha obtenido ingresos superiores a los que corresponden a la categora en la cual se
ubic en el Rgimen Simplificado, notificar al contribuyente de su recategorizacin. Para proceder
a la recategorizacin de oficio, el Director General del Servicio de Rentas Internas, mediante
resolucin administrativa, establecer los lmites presuntivos para cada actividad, de conformidad
con las variables objetivas establecidas en la Ley de Rgimen Tributario.
A partir de la fecha de notificacin, el contribuyente tendr un plazo de veinte das para justificar
objetivamente las operaciones que mantuvo en el perodo verificado por la Administracin. En el
caso de que la Administracin resuelva a favor del contribuyente; expedir un oficio dando por
aceptada su peticin.
En caso de que la Administracin rechace la justificacin del contribuyente, expedir una resolucin
administrativa; a travs de la cual actualizar de oficio la categora del contribuyente en el RUC;
emitir el correspondiente ttulo de crdito por los perodos en los cuales incumpli con la
recategorizacin; y, aplicar la sancin que corresponda de acuerdo con lo que establece la ley.
El contribuyente recategorizado deber pagar las cuotas correspondientes a la categora anterior
hasta el mes en el que sea notificado con la resolucin administrativa; y, desde el primer da del mes
siguiente al de su notificacin, deber cumplir con el pago del ttulo de crdito emitido por el SRI y
la nueva cuota.
Captulo IV
COMPROBANTES DE VENTA Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS
Art. 224.- Comprobantes de Venta y Documentos Complementarios.- Los contribuyentes que se
incorporen al Rgimen Simplificado estarn obligados a emitir notas de venta impresas en
establecimientos grficos autorizados por el SRI, o tiquetes de mquinas registradoras autorizadas
por el SRI. Estos contribuyentes tambin podrn solicitar autorizacin para emitir guas de
remisin, notas de crdito y notas de dbito.
Los comprobantes de venta y documentos complementarios debern cumplir con los requisitos
preimpresos, establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin; e incluirn, la
Leyenda "Contribuyente Rgimen Simplificado". Este requisito adicional, podr ser abreviado para
el caso de tiquetes de mquina registradora.
Los comprobantes de venta y documentos complementarios debern incluir como requisitos de
llenado, la siguiente informacin:
a) Fecha de la transaccin;
b) Valor de la transaccin; y,
c) En el caso de los servicios prestados por hoteles, bares y restaurantes, debidamente calificados,
debern incluir la propina establecida por el Decreto Supremo No. 1269, publicado en el Registro
Oficial 295 del 25 de agosto de 1971
.
Las notas de venta y documentos complementarios no generarn crdito tributario de IVA a sus
adquirientes pero si sustentarn costos y gastos del Impuesto a la Renta, siempre que identifiquen al
usuario y describan los bienes y servicios objeto de la transaccin.
Los contribuyentes incorporados al Rgimen Simplificado debern emitir y entregar comprobantes
de venta nicamente por transacciones superiores a US$ 4,00 (Cuatro dlares de los Estados Unidos
de Amrica). No obstante, a peticin del comprador del bien o servicio, estarn obligados a emitir y
entregar comprobantes de venta por cualquier valor. Al final de las operaciones de cada da, dichos
sujetos pasivos debern emitir una nota de venta resumen por las transacciones realizadas por
montos inferiores o iguales a US$ 4,00 (Cuatro dlares de los Estados Unidos de Amrica) por las
que no se emitieron comprobantes de venta.
El servicio de transporte de pasajeros y carga, gravado con tarifa cero de IVA, prestado por un
contribuyente inscrito en el Rgimen Simplificado, que se facture a travs o por intermedio de
cooperativas, asociaciones u otros gremios de los que formen parte, se considerar prestado por el
primero y por consiguiente ingreso nicamente suyo, siempre y cuando emita el comprobante de
venta a la cooperativa, asociacin o gremio respectivo y ste realice la liquidacin correspondiente
a tal operacin. Consecuentemente, los ingresos percibidos por esta operacin en las condiciones
descritas en la Ley y el presente reglamento no constituyen ingresos para las cooperativas,
asociaciones u otros gremios de los que formen parte los contribuyentes inscritos en el Rgimen
Simplificado.
El Director General del Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin, podr establecer
mecanismos para facilitar la emisin de comprobantes de venta a los contribuyentes inscritos en el
Rgimen Simplificado.
Art. 225.- Archivo de Comprobantes de Venta y Documentos Complementarios.- Los
contribuyentes incorporados en el Rgimen Simplificado debern conservar los documentos que
sustenten sus transacciones, por un perodo no inferior a siete aos conforme lo establecido en el
Cdigo Tributario. Durante este perodo la Administracin Tributaria podr requerir al sujeto pasivo
la presentacin de los mismos.
Art. 226.- Sustento en el Traslado de Mercadera.- Los contribuyentes incorporados al Rgimen
Simplificado debern sustentar el traslado de su mercadera a travs de guas de remisin emitidas
por el mismo contribuyente, o por su proveedor o transportista segn corresponda.
Captulo V
DEBERES FORMALES EN EL REGIMEN SIMPLIFICADO
Art. 227.- Obligaciones de los contribuyentes incorporados en el Rgimen Simplificado.- Los

contribuyentes incorporados en el Rgimen Simplificado, estn obligados a actualizar en el RUC la
informacin de su actividad econmica, categora de ingresos, emitir comprobantes de venta por sus
transacciones, pagar la cuota mensual y presentar la informacin que le solicite la Administracin
Tributaria.
Los contribuyentes incorporados en el Rgimen Simplificado estarn sujetos al pago del Impuesto
sobre las Herencias, Legados y Donaciones.
Los contribuyentes incorporados en el Rgimen Simplificado, no se encuentran obligados a llevar
contabilidad. No obstante, debern llevar un registro de ingresos y egresos mensuales por cada
actividad econmica que desarrollen. En este registro no se deben considerar los ingresos excluidos
para efectos de categorizacin referidos en el inciso 4 del artculo 203 del presente reglamento.
Los contribuyentes acogidos al Rgimen Simplificado no tendrn la obligacin de presentar
declaraciones del Impuesto al Valor Agregado, ni del Impuesto a la Renta, ni a pagar el anticipo del
Impuesto a la Renta.
Art. 228.- Retenciones en la Fuente.- Los contribuyentes sujetos incorporados al Rgimen
Simplificado no sern objeto sujetos de retenciones en la fuente del IVA o del Impuesto a la Renta
en sus transacciones inherentes a sus actividades empresariales, trabajos autnomos, explotacin de
predios agrcolas; ni en los pagos o acreditaciones que les efectan las empresas emisoras de
tarjetas de crdito como establecimientos afiliados, ni en convenios de recaudacin a travs de las
Instituciones del Sistema Financiero.
Los contribuyentes incorporados al Rgimen Simplificado nicamente sern sujetos a la retencin
en la fuente del Impuesto a la Renta por concepto de rendimientos financieros y premios de rifas,
loteras y apuestas. Estas retenciones constituyen el impuesto nico generado por estas operaciones;
por lo tanto, no debern ser declarados por los contribuyentes adheridos al Rgimen Simplificado.
Los contribuyentes incorporados al Rgimen Simplificado nicamente sern agentes de retencin
en la fuente del Impuesto a la Renta por concepto de pagos efectuados al exterior.
Captulo VI
DEL PAGO DE OBLIGACIONES EN EL REGIMEN SIMPLIFICADO
Art. 229.- Del pago.- El pago se lo realizar de acuerdo con las tablas previstas en la Ley. El
Director General, mediante resolucin administrativa, establecer las fechas y mecanismos para el
proceso de recaudacin en el Rgimen Simplificado.
El pago de las cuotas se lo efectuar a travs de las Instituciones que hayan suscrito un convenio de
recaudacin con el Servicio de Rentas Internas. El contribuyente o un tercero en su nombre, al
momento de cancelar las cuotas, tendr dos opciones:
1. Cuota a la fecha: En esta modalidad de pago, el contribuyente cancelar el valor del perodo
actual, ms las cuotas vencidas de meses anteriores, ms ttulos de crdito de ser el caso, con sus
respectivos intereses por mora.
2. Cuota Global: En esta modalidad de pago, el contribuyente cancelar la cuota a la fecha descrita
en el numeral anterior, ms las cuotas correspondientes al resto de meses del ao en curso.
Cuando se hubiere verificado el incumplimiento del pago de una o ms cuotas o de cualquier otra
obligacin tributaria firme por parte del sujeto pasivo, el Servicio de Rentas Internas autorizar, por
una sola vez, la impresin de los comprobantes de venta y documentos complementarios
autorizados para este rgimen, con un plazo de vigencia de tres meses, tiempo dentro del cual, el
contribuyente deber cumplir con sus obligaciones tributarias a fin de que pueda ser autorizado para
la impresin de los documentos por el trmino anual.
En el caso de que un contribuyente, cancele la cuota global y renuncie o sea excluido del Rgimen
Simplificado, podr reclamar ante la Administracin Tributaria los valores pagados indebidamente.
Los valores pagados por concepto de las cuotas en el Rgimen Simplificado constituyen el pago del
IVA generado por el contribuyente en las transferencias
gravadas con este impuesto y el pago del Impuesto a la Renta generado por sus ingresos gravados y
deducciones, correspondientes a sus actividades empresariales, trabajadores autnomos, explotacin
de predios agrcolas y relacin de dependencia que no supere la fraccin bsica desgravada.
Art. 230.- Intereses por mora.- Si por cualquier circunstancia el contribuyente no hubiere podido
efectuar el pago correspondiente dentro del mes en curso, deber cancelar el monto adeudado ms
los intereses generados hasta la fecha de pago, conforme a lo dispuesto en el Cdigo Tributario.
Captulo VII
DEDUCCIONES
Art. 231.- Deduccin por Seguridad Social.- El contribuyente inscrito en el Rgimen Simplificado,
podr solicitar la deduccin por incremento neto de empleo, hasta el 15 de diciembre de cada ao,
para lo cual, el SRI en funcin de la informacin que le proveer el Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social, establecer la deduccin correspondiente al incremento neto del personal
contratado directamente por el sujeto pasivo, afiliado al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
hasta el 30 de noviembre de cada ao.
Para efectos de aplicacin de esta deduccin, se considerarn como empleados nuevos, a aquellos
contratados directamente que no hayan estado en relacin de dependencia con el mismo empleador,
con sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad o con de sus
partes relacionadas, en los tres aos anteriores y que hayan estado en relacin de dependencia por
seis meses consecutivos o ms, dentro del respectivo ejercicio.
La deduccin del 5% por cada incremento neto de personal, se aplicar nicamente en el ejercicio
fiscal posterior a la fecha de contratacin. Esta deduccin no podr ser superior al 50% de la cuota
asignada.
No podrn acceder a la deduccin los contribuyentes que se encuentren en mora en el pago de las
cuotas, as como los sujetos pasivos que se encuentren en mora patronal respecto de los aportes en
el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, al 30 de noviembre de cada ao.
Captulo VIII
CREDITO TRIBUTARIO
Art. 232.- Crdito Tributario.- En el caso de que un contribuyente posea un saldo de crdito
tributario de IVA o por Retenciones o Anticipos del Impuesto a la Renta y solicite la incorporacin
al Rgimen Simplificado, no podr volver a utilizar dicho saldo.
El IVA pagado en las adquisiciones de los contribuyentes incorporados en el Rgimen Simplificado,
no le servirn como crdito tributario, ni en el Rgimen Simplificado, ni al pasar al Rgimen

General.
Captulo IX
DE LA SUSPENSION TEMPORAL, RENUNCIA Y EXCLUSION DE OFICIO
Art. 233.- Suspensin temporal.- Previa solicitud presentada al Servicio de Rentas Internas, el
contribuyente podr suspender temporalmente todas sus actividades econmicas. Durante el perodo
de suspensin, no se generar la obligacin de pago de cuotas. El Director General del Servicio de
Rentas Internas, mediante resolucin administrativa, establecer los requisitos para suspender
temporalmente las actividades econmicas.
En ningn caso la suspensin tendr una duracin inferior a tres meses, ni superior a un ao. El
procedimiento de suspensin temporal no tendr efectos retroactivos, ni generar pago indebido o
en exceso. Para que proceda la suspensin, el contribuyente no deber haber suspendido
temporalmente su actividad econmica en los ltimos doce meses previos a la fecha de solicitud.
Si el contribuyente desarrolla actividad econmica durante el perodo de suspensin, ser
sancionado conforme a lo establecido en el Cdigo Tributario, sin perjuicio de la obligacin de pago
de las cuotas correspondientes al perodo suspendido y los respectivos intereses.
Art. 234.- Renuncia del Rgimen Simplificado.- La renuncia es el acto por el cual el contribuyente
informa a la Administracin Tributaria su decisin voluntaria de no pertenecer al Rgimen
Simplificado y cumplir con las obligaciones en el Rgimen General. Para el efecto, el contribuyente
deber actualizar la informacin del Registro Unico de Contribuyentes de acuerdo a lo establecido
en el Reglamento a la Ley del RUC.
Los contribuyentes que hayan renunciado al Rgimen Simplificado, no podrn reincorporarse al
mismo hasta que hayan transcurrido doce meses desde la fecha de la ltima renuncia registrada en
el RUC.
Los contribuyentes que renuncien voluntariamente debern pagar la cuota del Rgimen
Simplificado correspondiente al mes en el cual renuncia; y, desde el primer da del mes siguiente,
cumplir con sus obligaciones tributarias y deberes formales en el rgimen general. Para el efecto, se
aplicar lo establecido en el Reglamento para la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Al momento de su renuncia, los contribuyentes debern solicitar la baja de los comprobantes de
venta y documentos complementarios vigentes emitidos en el Rgimen Simplificado y solicitar
autorizacin para emitir comprobantes de venta y complementarios con las caractersticas del
Rgimen General
Sin perjuicio de que el contribuyente renuncie del Rgimen Simplificado, el Servicio de Rentas
Internas en uso de sus facultades, podr verificar y exigir el cumplimiento de obligaciones
tributarias pendientes.
Art. 235.- Exclusin de Oficio.- La Administracin Tributaria luego de constatar que el
contribuyente no cumple con los requisitos establecidos en la Ley de Rgimen Tributario, notificar
al contribuyente su exclusin, actualizar la informacin de ste en el RUC y aplicar la sancin
que corresponda de acuerdo con lo que establece la ley.
A partir de la fecha de notificacin, el contribuyente tendr un plazo de veinte das para presentar
una impugnacin conforme lo establecido en el Cdigo Tributario. Las impugnaciones que los
contribuyentes realicen, en ejercicio de sus derechos, no tendrn efectos suspensivos respecto de la
exclusin en el Rgimen Simplificado.
El contribuyente que sea excluido deber pagar la cuota del Rgimen Simplificado del mes en el
cual se le excluye; y, desde el primer da del mes siguiente, cumplir con sus obligaciones tributarias
y deberes formales generales. Para el efecto, se aplicar lo establecido en el Reglamento para la
aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Los contribuyentes que hayan sido excluidos del Rgimen Simplificado, no podrn reincorporarse
al mismo hasta haber transcurrido veinticuatro meses desde la fecha de notificacin de la ltima
exclusin.
Al momento de ser notificados de su exclusin, los contribuyentes debern solicitar la baja de los
comprobantes de venta y documentos complementarios vigentes emitidos en el Rgimen
Simplificado y solicitar autorizacin para emitir comprobantes de venta y complementarios con las
caractersticas del Rgimen General.
Captulo X
DE LAS ACTUACIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Art. 236.- De los oficios en el Rgimen Simplificado.- Para la emisin de los oficios referidos en el
presente reglamento, estos podrn contar con firma autgrafa o en facsmil del funcionario o
funcionarios que lo autoricen o emitan.
Captulo XI
DE LAS SANCIONES
Art. 237.- De las sanciones.- Las sanciones que se generen como consecuencia del incumplimiento
de las normas en el Rgimen Simplificado, se aplicarn conforme lo establecido en el Cdigo
Tributario, la Ley de Rgimen Tributario Interno y la Disposicin General Sptima de la Ley No.
99-24 para la Reforma de las Finanzas Pblicas, publicada en el Registro Oficial Suplemento 181
del 30 de abril de 1999 ; y, dems sanciones aplicables.
Art. 238.- Rgimen general.- Se comprender por Rgimen General a las obligaciones y deberes
formales establecidos para todos los contribuyentes no acogidos al Rgimen Simplificado.
Ttulo V
REGIMEN TRIBUTARIO DE LAS EMPRESAS PETROLERAS
Captulo I
TRIBUTACION DE LAS EMPRESAS QUE HAYAN SUSCRITO CON EL ESTADO
CONTRATOS DE PRESTACION DE SERVICIOS PARA LA EXPLORACION
Y EXPLOTACION DE HIDROCARBUROS
Seccin I
DEL IMPUESTO A LA RENTA
Art. 239.- Tratamiento para compaas de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin
de hidrocarburos.- Las sociedades que hayan suscrito con el Estado contratos de prestacin de
servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos, podrn realizar deducciones por
concepto de costos y gastos de conformidad con el Ttulo IV de la Ley de Rgimen Tributario

Interno y las disposiciones de este ttulo.
Para los casos no previstos, se atender al Ttulo I de la Ley de Rgimen Tributario Interno y las
disposiciones reglamentarias correspondientes.
Art (...).- Cuando una misma sociedad haya suscrito ms de un contrato de prestacin de servicios
para la exploracin y explotacin de hidrocarburos o contratos de exploracin y explotacin de
hidrocarburos, bajo otras modalidades u otros tipos de contratos, no podr consolidar o deducir los
resultados de dichos contratos para efectos del pago de impuesto a la renta.
Los resultados de los contratos para la exploracin y explotacin de hidrocarburos tampoco podrn
compensarse con los resultados provenientes de otras actividades de dicha sociedad.
En caso de que un consorcio petrolero tenga a su cargo varios contratos para la exploracin y
explotacin de hidrocarburos, deber obtener un nmero de Registro Unico de Contribuyentes por
cada
contrato.
En caso de que la contratista que tuviere a cargo ms de un contrato para la exploracin y
explotacin de hidrocarburos no fuere un consorcio o grupo de empresas, deber presentar sus
declaraciones de impuesto a la renta cuidando de no compensar los resultados de cada uno de los
contratos, a travs de la utilizacin de las partidas conciliatorias que fueren aplicables.
Art. 240.- Ingreso Gravado.- El ingreso gravado para efectos de liquidacin y pago del impuesto a
la renta estar conformado por:
1.- La tarifa por servicios por cada unidad de hidrocarburo producida y entregada al Estado en el
punto de fiscalizacin.
2.- Cualquier otro ingreso operacional o no operacional que obtenga la contratista de conformidad
con el Ttulo I de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
En los casos de pagos en especie, el ingreso gravado mnimo por unidad de hidrocarburo producida,
ser el precio utilizado por la Secretaria de Hidrocarburos para la liquidacin del pago en especie de
la tarifa por servicios
Art. (..).- Amortizacin de Inversiones.- Para el clculo de la amortizacin de inversiones, las
sociedades que han suscrito con el Estado contratos de prestacin de servicios para la exploracin y
explotacin de hidrocarburos, se atender a las siguientes reglas:
a) Amortizacin de Inversiones del Periodo de Exploracin e Inversiones de Exploracin AdicionalLa amortizacin de las inversiones del periodo de exploracin y las inversiones de exploracin
adicional en el periodo de explotacin, se realizar en forma lineal durante cinco aos, a partir del
inicio
de
la
produccin
aprobada
por
la
Secretara
de
Hidrocarburos.
b) Amortizacin de las Inversiones del periodo de Explotacin (Inicial y Plan de Actividades
capitalizables en contratos modificados).- La amortizacin de las inversiones del periodo de
explotacin, que corresponden a inversiones de desarrollo y produccin, se efectuar anualmente,
por unidad de produccin, a partir del siguiente ao fiscal en que fueron capitalizadas, en funcin de
la produccin de los campos y de las reservas probadas remanentes, reportadas por las contratistas y
oficializadas por la Secretara de Hidrocarburos, de acuerdo con la siguiente frmula:
Ak1 = INAk1 * (Qkl /RPK1)
Donde:
Ak1= Amortizacin de las inversiones de produccin, durante el ao fiscal k.

INAk1 = Inversin de produccin no amortizada al inicio del ao fiscal k, constituida por el saldo
de Inversiones menos sus amortizaciones.
En el caso de contratos modificados, para el primer perodo correspondern a los valores que
consten en cada contrato, no obstante, debern tenerse en cuenta los ajustes que deban realizarse
como consecuencia de la inclusin de inversiones y amortizaciones estimadas en dicho saldo.
En este valor no se considerarn las inversiones de actividades de exploracin adicional o de
recuperacin mejorada.
RPk1 = Reservas probadas remanentes al inicio del ao fiscal k, a ser producidas durante la
vigencia del contrato, reportadas por las contratistas y oficializadas por la Secretara de
Hidrocarburos. En estas reservas no se considerarn las reservas provenientes de Actividades
Adicionales.
Qk1= Produccin.- Es el volumen neto de petrleo crudo o gas producido en el ao fiscal k dentro
del rea del contrato. Corresponde a la produccin fiscalizada por la Agencia de Regulacin y
Control Hidrocarburfero (ARCH) en el centro de fiscalizacin y entrega, sin considerar la
produccin de Actividades Adicionales, ms la produccin correspondiente a consumo interno
(autoconsumos) tambin avalada por la ARCH.
c) Amortizacin de Inversiones en Actividades de Desarrollo Adicional- La amortizacin de las
inversiones en actividades de desarrollo adicional, que resultaren exitosas, se efectuar anualmente,
por unidad de produccin, a partir del inicio de la produccin aprobada por la Secretara de
Hidrocarburos en base a la siguiente frmula:
Ak2= INAk2 * (Qk2 /RPK2)
Donde:
Ak2= Amortizacin de las inversiones en actividades de desarrollo adicional, durante el ao fiscal
k.
INAk2 = Inversin en actividades de desarrollo adicional no amortizada, al inicio del ao fiscal k,
constituida por el saldo de inversiones menos sus amortizaciones.
RPk2= Reservas probadas remanentes al inicio del ao fiscal k, como consecuencia de las
actividades de desarrollo adicional, a ser producidas durante la vigencia del contrato, reportadas por
las
contratistas
y
oficializadas
por
la
Secretara
de
Hidrocarburos.
del rea del contrato, fiscalizado por la ARCH en el centro de fiscalizacin y entrega
correspondiente a los nuevos campos descubiertos por exploracin y desarrollo adicional, ms la
produccin utilizada para consumo interno (autoconsumos) tambin avalada por la ARCH.
d) Amortizacin de Inversiones en Actividades de Recuperacin Mejorada.La amortizacin de las inversiones en actividades de recuperacin mejorada se efectuar
anualmente, por unidad de produccin, a partir del inicio de la produccin aprobada por la
Secretara de Hidrocarburos y en funcin de las reservas probadas remanentes, reportadas por las
contratistas y oficializadas por la Secretara de Hidrocarburos, de acuerdo con la siguiente frmula:

Ak3 = INAk3 * (Qk3 / RPK3)
Donde:
Ak3= Amortizacin de las inversiones de Recuperacin Mejorada, durante el ao fiscal k.
INAk3= Inversin en actividades de Recuperacin Mejorada no amortizada, al inicio del ao fiscal
k, constituida por el saldo de Inversiones menos sus amortizaciones.
RPk3= Reservas probadas remanentes al inicio del ao fiscal k, como consecuencia de actividades
de recuperacin mejorada, a ser producidas durante la vigencia del contrato, reportadas por las
contratistas y oficializadas por la Secretara de Hidrocarburos.
del rea del contrato. Corresponde a la produccin fiscalizada por la ARCH en el centro de
fiscalizacin y entrega, por actividades de recuperacin mejorada, ms los consumos internos
(autoconsumos) correspondientes a dicha actividad tambin avalados por la ARCH.
Art. (...).- Durante la etapa de exploracin los gastos administrativos de la contratista sern
deducibles hasta en un porcentaje del 10% del total de las inversiones de exploracin.
Art. (...).- No sern deducibles las prdidas ocasionadas en la venta de los hidrocarburos aprecios
inferiores a los utilizados por el Estado para liquidar el pago en especie que corresponde a la tarifa
por servicios.
Art. (...).- De conformidad con la Ley de Rgimen Tributario Interno, las Provisiones de Abandono
y Remediacin de Campo no son deducibles. Solo sern deducibles los gastos efectivamente
realizados.
Art. 241.- Determinacin del ingreso gravable.- Del ingreso bruto de las contratistas se harn las
siguientes deducciones para determinar el ingreso gravable:
1. Se deducirn, en primer trmino, los gastos imputables al ingreso que no fueren reembolsables
por Petroecuador, con sujecin a las normas generales contenidas en la Ley de Rgimen Tributario
Interno y este reglamento.
2. De este resultado se deducir el gravamen a la actividad petrolera a que se refiere el Art. 93 de la
Ley de Rgimen Tributario Interno.
3. De este nuevo resultado, se deducir el valor correspondiente a la participacin laboral.
El
saldo
resultante
constituir
la
base
imponible
sujeta
impuesto
la
renta.
Art. 242.- Tarifas aplicables.- A la base imponible determinada con sujecin al artculo anterior se
aplicar la tarifa nica del 44.4%.
Art. 243.- Retencin del impuesto a la renta.- De todo pago que el Estado realice en el pas a las
contratistas de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos por
concepto de tales servicios prestados, sea que el pago se realice en dinero, en especie o en forma
mixta, con la mediacin de entidades financieras o a travs de agentes, representantes o cualquier
otra clase de intermediarios, se deber retener, por concepto de impuesto a la renta, el 5% sobre los
pagos efectuados.
Art. 244.- Certificacin sobre el impuesto pagado.- El Director General del Servicio de Rentas
Internas a solicitud de parte interesada, extender una certificacin sobre el valor del impuesto a la
renta pagado en el respectivo ejercicio impositivo por las contratistas de prestacin de servicios para
la exploracin y explotacin de hidrocarburos, con el objeto de que stas puedan acreditar en sus
pases de origen el valor del impuesto a la renta pagado en el Ecuador.
Seccin II
DE LA CONTRIBUCION PARA INVESTIGACION TECNOLOGICA
Art. 245.- Pago de la contribucin para la investigacin tecnolgica.- Este pago se practicar una
vez al ao de conformidad con lo dispuesto en el Art. 54 de la Ley de Hidrocarburos y el
Reglamento de Contabilidad para este tipo de contratos, y ser deducible en el ao en que se realice
el pago.
Seccin III
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Art. 246.- Los valores que por las tarifas deba facturar la contratista al Estado ecuatoriano como
consecuencia de la prestacin de servicios, estn gravados con tarifa 12% de IVA. La contratista
tendr derecho a crdito tributario por el IVA pagado
en sus compras locales e importaciones de bienes y servicios, de conformidad con el Ttulo II de la
Ley de Rgimen Tributario Interno.
Art. 247.- Base imponible.- La base imponible sobre la cual se liquidar este impuesto estar
constituida por el pago por los servicios efectuados por PETROECUADOR, en el correspondiente
mes sin considerar el factor PR(INA). A esta base imponible mensual se aplicar la tarifa que
corresponda segn la produccin diaria promedio fiscalizada en gestin mensual.
Art. 248.- Retenciones provisionales.- PETROECUADOR efectuar retenciones provisionales de
este impuesto al momento en que efecte los pagos por los correspondientes servicios en el
respectivo mes. Los valores retenidos sern declarados en el Servicio de Rentas Internas y
depositados por PETROECUADOR en una institucin bancaria autorizada para recaudar tributos
dentro del mes siguiente al que se haya efectuado la retencin y dentro de los plazos previstos en
este reglamento.
En el caso de producirse una reliquidacin de los pagos efectuados por PETROECUADOR, por
cualquier perodo mensual se efectuar tambin la reliquidacin del impuesto y consiguiente
retencin que ser declarada y pagada en la misma forma prevista en el inciso anterior.
Art. 249.- Declaracin anual.- De conformidad con lo previsto en el tercer inciso del Art. 94 de la
Ley de Rgimen Tributario Interno, el contratista presentar ante el Servicio de Rentas Internas la
declaracin anual definitiva hasta el 31 de enero del ao siguiente, declaracin en la que constar la
reliquidacin del impuesto del que se deducir como crdito tributario las retenciones que le hayan
sido efectuadas por PETROECUADOR.
Captulo II
IMPUESTO A LA RENTA APLICABLE A OTRAS MODALIDADES
CONTRACTUALES PARA LA ACTIVIDAD HIDROCARBURIFERA
Art. 250.- Compaas de economa mixta para la actividad hidrocarburfera.- Las compaas de
economa mixta definidas en el artculo 18 de la Ley de Hidrocarburos, constituidas por el Estado
para los objetos sealados en los artculos 2 y 3 de dicha Ley, pagarn el impuesto a la renta de
conformidad con las disposiciones del Ttulo Primero de la Ley de Rgimen Tributario Interno y de
este Reglamento.
Art. 251.- Otras modalidades contractuales.- Las contratistas que, para los objetos sealados en los
artculos 2 y 3 de la Ley de Hidrocarburos, tengan suscritos con el Estado contratos bajo
modalidades diferentes al contrato de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de
hidrocarburos, tambin liquidarn y pagarn el Impuesto a la Renta con sujecin a las disposiciones
del Ttulo Primero de la Ley de Rgimen Tributario Interno y de este reglamento, considerando a
cada contrato como una unidad independiente, sin que las prdidas de un contrato suscrito por una
sociedad puedan compensarse o consolidarse con las ganancias en otros contratos suscritos por esa
misma sociedad. Se incluyen dentro de esta disposicin las sociedades que tengan suscritos con el
Estado los contratos de operacin a que se refiere la Ley de Hidrocarburos.
Captulo III
TRIBUTACION DE LAS EMPRESAS QUE HAN SUSCRITO
CONTRATOS DE OBRAS Y SERVICIOS ESPECIFICOS
Art. 252.- Contratos de obras y servicios especficos.- Los contratistas que tengan celebrados
contratos de obras y servicios especficos definidos en el Art. 17 de la Ley de Hidrocarburos,
liquidarn y pagarn el impuesto a la renta de conformidad con las disposiciones del Ttulo Primero
de la Ley de Rgimen Tributario Interno y de este reglamento.
Art. 253.- Contratos de prestacin de servicios especficos con riesgo.- Las sociedades que hayan
suscrito con el Estado contratos de prestacin de servicios especficos en los que se obliguen a
financiar, con sus propios recursos, las inversiones, costos y gastos requeridos para la ejecucin de
los trabajos contratados, tambin estarn sujetas a las disposiciones del Ttulo Primero de la Ley de
Rgimen Tributario Interno y de este reglamento, pero no podrn realizar deducciones por concepto
de amortizacin de inversiones reembolsables o por concepto de depreciacin de activos cuyo costo
sea reembolsable.
Los reembolsos y las respectivas inversiones, costos y gastos reembolsables de estos contratistas no
constituirn ingresos ni sern deducibles para efectos del clculo de la base imponible del impuesto
a la renta.
Art. (...).- Contrato de servicios integrados con financiamiento de la contratista.- Los contratos
celebrados con las empresas pblicas de hidrocarburos para el mejoramiento, optimizacin e
incremento de la produccin de crudo o derivados, as como obras y servicios relacionados con la
operacin de cualquier fase de la industria petrolera, incluyendo actividades de optimizacin de la
produccin, actividades de recuperacin mejorada, actividades de exploracin, actividades de
asesoramiento de optimizacin de costos y otras actividades relacionadas, estarn sujetos a las
disposiciones del Ttulo Primero de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, a este
reglamento y supletoriamente a estos contratos y sus anexos.
Estos contratos se sujetarn al siguiente tratamiento:
1.- Amortizacin de inversiones.- La contratista tendr derecho a registrar como activos en sus
registros contables, todas aquellas inversiones efectuadas para la adquisicin de bienes y/o servicios
que se utilizarn en la ejecucin de actividades de optimizacin de la produccin, actividades de

recuperacin mejorada y/o actividades de exploracin objeto del contrato de que se trate, y que,
conforme al referido contrato, deban ser entregados a la empresa pblica de hidrocarburos como
parte de aquellas actividades.
a) Amortizacin de Inversiones precontractuales incurridas antes de la fecha de vigencia del
contrato de servicios integrados con financiamiento de la contratista.- La amortizacin de las
inversiones precontractuales efectuados antes de la fecha de inicio de los servicios objeto del
contrato, directamente relacionadas con el mismo, se realizar en forma lineal, durante cinco aos,
contados a partir de la fecha de vigencia del referido contrato.
b) Amortizacin de inversiones de optimizacin de la produccin.- La amortizacin de las
inversiones en actividades de optimizacin de la produccin que resultaren exitosas se efectuar
anualmente, por unidad de produccin, a partir del inicio de la produccin en base a la siguiente
frmula:
Ak1 = INAK1 * (Qk1/VBK1)
Donde:
Ak1 = Amortizacin de las inversiones de optimizacin de la produccin, durante el ao fiscal k.
INAk1 = Inversin en actividades de optimizacin de la produccin no amortizada, al inicio del ao
fiscal k, constituida por el saldo de inversiones de optimizacin de la produccin menos sus
amortizaciones.
VBk1 = Volumen de petrleo crudo medido en barriles reportado conjuntamente por las partes y de
conformidad con el contrato de servicios integrados con financiamiento, que al inicio del ao fiscal
K, se estima producir en el rea de actividades durante el plazo de vigencia remanente del contrato
de que se trate, asociado a las actividades de optimizacin de la produccin ejecutadas por la
contratista.
Qk1 = Volumen neto de petrleo crudo producido en el ao fiscal k dentro del rea de actividades,
medido en el centro de fiscalizacin autorizado por la Agencia de Regulacin y Control
Hidrocarburfero, asociado a las actividades de optimizacin de la produccin ejecutadas por la
contratista, ms la produccin utilizada para consumo interno informada por la empresa pblica de
hidrocarburos.
c) Amortizacin de inversiones en actividades de recuperacin mejorada.La amortizacin de las inversiones en actividades de recuperacin mejorada que resultaren exitosas
se efectuar anualmente, por unidad de produccin, a partir del inicio de la produccin, de acuerdo
con la siguiente frmula:
Ak2 = INAk2 * (Qk2/VBK2)
Donde:
Ak2 = Amortizacin de las inversiones de recuperacin mejorado, durante el ao fiscal k.
INAk2 = Inversin en actividades de recuperacin mejorada no amortizada, al inicio del ao fiscal
k, constituida por el saldo de inversiones de recuperacin mejorada menos sus amortizaciones.
de que se trate, asociado a las actividades de recuperacin mejorada ejecutadas por la contratista.
Hidrocarburfero, asociado a las actividades de recuperacin mejorado ejecutadas por la contratista,
ms la produccin utilizada para consumo interno informada por la empresa pblica de
hidrocarburos.
d) Amortizacin de Inversiones de exploracin.- La amortizacin de las inversiones en actividades
de exploracin que resultaren exitosas se efectuar anualmente, por unidad de produccin, a partir
del inicio de la produccin en base a la siguiente frmula:
Ak3 = INAk3 *(Qk3/VBK3)
Donde:
Ak3 = Amortizacin de las inversiones de exploracin durante el ao fiscal k.
INAk3 = Inversin de exploracin al inicio del ao fiscal k, constituida por el saldo de inversiones
de exploracin menos sus amortizaciones.
de que se trate, asociado a las actividades de exploracin ejecutadas por la contratista.
Hidrocarburfero, asociado a las actividades de exploracin ejecutadas por la contratista, ms la
produccin utilizada para consumo interno informada por la empresa pblica de hidrocarburos.
La totalidad de las inversiones por actividades indicadas en los literales b) c) y d) que fueron
reportadas como no exitosas por las partes y segn los trminos del contrato, sern registradas en
los resultados del perodo en el que se verifique el no incremento de la produccin o del volumen de
barriles de petrleo crudo estimados o ser producidos por el plazo de vigencia remanente del
referido contrato, constituyendo un gasto deducible para fines tributarios, con independencia de
cumplimiento de las obligaciones de abandono derivadas de dichas actividades por parte del
operador.
2.- Impuesto al Valor Agregado.- El Impuesto al Valor Agregado que grava los servicios prestados
por la contratista, se generar cuando la contratista facture los mismos a la empresa pblica de
hidrocarburos de conformidad con el contrato de servicios integrados con financiamiento, conforme
lo dispuesto en el Ttulo II de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno y las normas
reglamentarias correspondientes.
3.- Impuesto a la Salida de Divisas.- De conformidad con el Art. 2 del Cdigo Orgnico de la
Produccin, Comercio e Inversiones, la ejecucin de los servicios prestados bajo los contratos de
servicios integrados con financiamiento implica un proceso productivo y, por lo tanto, las
contratistas tienen derecho a utilizar el crdito tributario de impuesto a la salida de divisas siempre y
cuando cumplan con la normativa emitida para el efecto.

Ttulo VI
DECLARACION Y PAGO DE IMPUESTOS DE LOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES
Art. 254.- Presentacin de la declaracin.- Los contribuyentes especiales presentarn sus
declaraciones de impuesto a la renta y retenciones en la fuente por tal tributo, del impuesto al valor
agregado y retenciones en la fuente y del impuesto a los consumos especiales, en los lugares, en la
forma y por los medios que determine el Servicio de Rentas Internas dentro de los plazos que para
la presentacin de declaraciones, prev este reglamento. Las actuaciones administrativas expedidas
dentro de los procedimientos administrativos tributarios que, de conformidad con la ley, sean
llevados dentro del Servicio de Rentas Internas -de oficio o a instancia de los contribuyentes
especiales- sern notificados a stos, a travs del portal electrnico del Servicio de Rentas Internas,
de conformidad con la resolucin que para el efecto dicte el Servicio de Rentas Internas.
Para tal efecto, los contribuyentes especiales debern acercarse a las oficinas del Servicio de Rentas
Internas a nivel nacional y firmar el acuerdo de responsabilidad y uso de medios electrnicos,
aprobado para el efecto.
El incumplimiento o inobservancia de estas disposiciones y las de la mencionada Resolucin ser
sancionada de conformidad con la ley.
Art. 255.- Dbito bancario.- Luego de recibidas las declaraciones, el Servicio de Rentas Internas
informar a los respectivos bancos sobre el valor de los dbitos que deben efectuar en las cuentas de
cada uno de los contribuyentes especiales, clientes del banco, de acuerdo con la autorizacin
previamente otorgada por dicho contribuyente.
El Servicio de Rentas Internas informar al Banco Central del Ecuador respecto de los valores que
deben debitarse de las cuentas del banco recaudador, dentro de los plazos establecidos en los
correspondientes convenios de recaudacin.
Art. 256.- Ordenes de cobro.- El Servicio de Rentas Internas informar a los contribuyentes
especiales a los cuales los bancos no pudieron efectuar los dbitos por sus obligaciones tributarias,
para que, en un plazo mximo de 48 horas, efecten el pago de la obligacin ms los intereses
correspondientes.
Si el contribuyente no hubiere efectuado el pago dentro del plazo establecido en el inciso anterior, el
Servicio de Rentas Internas proceder a emitir la "Liquidacin de Obligacin Tributaria" y
dispondr su notificacin y cobro inmediato, incluso por la va coactiva, sin perjuicio de que,
adems, se inicien las acciones penales a las que hubiere lugar, si se tratare de impuestos percibidos
o retenidos.
Art. 257.- Dbitos en mora.- Si por cualquier circunstancia el Banco Central del Ecuador no hubiere
podido efectuar el dbito a la cuenta del banco recaudador dentro de los plazos establecidos en los
respectivos convenios, el Servicio de Rentas Internas liquidar los correspondientes intereses de
acuerdo con el monto de la obligacin y el plazo transcurrido entre la fecha en que debi efectuarse
el dbito y aquella en la que efectivamente se lo realiz, procedindose a la notificacin y cobro
inmediato.
Ttulo VII
DE LA DETERMINACION TRIBUTARIA POR LA ADMINISTRACION
Captulo I
DETERMINACION DIRECTA
Art. 258.- Procedimientos de determinacin tributaria.- La Administracin Tributaria definir los
procedimientos para la realizacin de determinaciones tributarias efectuadas por el sujeto activo o
de forma mixta; as como las correspondientes prioridades para efectuarlas.
La determinacin tributaria se efectuar por el departamento, rea o unidad del Servicio de Rentas
Internas facultado para realizar procesos de determinacin. Cuando las circunstancias lo ameriten,
el Director General del Servicio de Rentas Internas, los Directores Regionales o Provinciales podrn
disponer la actuacin conjunta de dos o ms de estos departamentos, reas o unidades.
Art. 259.- Notificacin.- El Director General, los Directores Regionales y los Directores
Provinciales del Servicio de Rentas Internas, en su caso, dispondrn el inicio del proceso de
determinacin tributaria, para lo cual emitirn la correspondiente orden de determinacin con la que
se notificar al sujeto pasivo.
La orden de determinacin contendr los siguientes requisitos:
1. Identificacin de la autoridad que la emite
2. Nmero de la orden de determinacin.
3. Nombres y apellidos, razn social o denominacin del sujeto pasivo, segn corresponda.
4. Nmero de registro nico de contribuyentes o de cdula de identidad o de documento de
identificacin del sujeto pasivo.
5. Nombres y apellidos, y, nmero de registro nico de contribuyentes o de cdula de identidad o de
documento de identificacin del representante legal, de ser el caso.
6. Direccin del domicilio fiscal del sujeto pasivo.
7. Obligaciones tributarias a determinar.
8. Funcionario responsable del proceso de determinacin.
9. Lugar y fecha de emisin.
10. Razn de la notificacin.
Art. 260.- Requerimientos de informacin.- El Director General, los Directores Regionales y los
Directores Provinciales del Servicio de Rentas Internas o sus delegados podrn requerir por escrito
al sujeto pasivo determinado, y a cualquier persona natural o sociedad toda la informacin y
documentacin, impresa o en medio magntico, necesaria para la determinacin tributaria. Adems,
el funcionario responsable del proceso de determinacin podr requerir, dentro de las diligencias de
inspeccin o de comparecencia efectuadas a los sujetos pasivos, la informacin y los documentos
que considere necesarios.
En el momento de la recepcin de la informacin y documentacin se sentar un acta que ser
firmada, en dos ejemplares, tanto por el funcionario responsable del proceso de determinacin u
otro facultado para el efecto, como por el sujeto pasivo o por su respectivo representante
debidamente autorizado; uno de los ejemplares del acta se entregar al sujeto pasivo y otro se
agregar al expediente del proceso de determinacin.
La documentacin tendr que ser entregada dentro de los plazos sealados por la autoridad
tributaria y deber estar debidamente certificada por el sujeto pasivo o por su representante
debidamente autorizado, y por el contador, de ser el caso.
Art. 261.- Diligencia de inspeccin.- El funcionario responsable del proceso de determinacin podr
efectuar la inspeccin y verificacin de los registros contables, procesos y sistemas relacionados
con temas tributarios, as como de sus respectivos soportes y archivos, tanto fsicos como
magnticos, en el domicilio fiscal del sujeto pasivo o en el lugar donde mantenga tal informacin.
Tambin podr realizar inspecciones y revisiones a los sistemas informticos que manejen
informacin relacionada con aspectos contables y/o tributarios, utilizados por el contribuyente, y
obtener, en medio magntico o impreso, los respaldos que considere pertinentes para fines de
control tributario. Para ejecutar las diligencias de inspeccin, el funcionario responsable del proceso
de determinacin podr acudir a las mismas acompaado de un equipo de trabajo multidisciplinario,
de acuerdo a la finalidad de cada proceso. Una vez que se haya revisado y analizado la informacin,
procesos, sistemas y dems documentos pertinentes se elaborar un acta en la que sentar razn de
la culminacin de dicha inspeccin y de la informacin analizada; esta acta ser firmada, en dos
ejemplares, tanto por el funcionario responsable del proceso de determinacin como por el sujeto
pasivo o por su representante debidamente autorizado, y por el contador general, de ser el caso; uno
de los ejemplares del acta se entregar al sujeto pasivo y otro se agregar al expediente del proceso
de determinacin.
Art. 262.- Actas de determinacin.- Concluido el proceso de verificacin, cruce de informacin,
anlisis de las declaraciones, informes, sistemas, procesos y dems documentos se levantar la
correspondiente acta borrador de determinacin tributaria, en la cual, en forma motivada, se
establecern los hechos que dan lugar a la determinacin de valores a favor del Fisco por concepto
de impuestos, intereses, multas y recargos aplicables, o de valores a favor del sujeto pasivo.
Las actas de determinacin contendrn los siguientes requisitos:
1. Identificacin de la autoridad que la emite.
2. Nmero del acta de determinacin.
3. Nombres y apellidos, razn social o denominacin del sujeto pasivo, segn corresponda.
4. Nmero de registro nico de contribuyentes o de cdula de identidad o de documento
deidentificacin del sujeto pasivo.5. Nombres y apellidos, y, nmero de registro nico de
contribuyentes o de cdula de identidad o de documento de identificacin del representante legal, de
ser el caso.
6. Nombres y apellidos, y, nmero de registro nico de contribuyentes del contador, de ser el caso.
7. Direccin del domicilio fiscal del sujeto pasivo.
8. Obligaciones tributarias a las que se refiere la determinacin tributaria.
9. Fundamentos de hecho y de derecho de cada una de las glosas.
10. Valor del impuesto causado y a pagar segn corresponda.
11. Valor de las multas y recargos que correspondan.
12. Tasas de inters por mora tributaria aplicables a los correspondientes perodos.
13. Lugar y fecha de emisin del acta de determinacin.
14. Firma del funcionario responsable del proceso de determinacin.
El acta borrador de determinacin tributaria ser revisada por el funcionario responsable del
proceso de determinacin conjuntamente con el sujeto pasivo, para lo cual la Administracin
Tributaria dispondr su comparecencia mediante oficio debidamente notificado al sujeto pasivo.
Durante la comparecencia se entregar al contribuyente un ejemplar del acta borrador
correspondiente y la Administracin Tributaria explicar las diferencias encontradas, los clculos
efectuados y los fundamentos de hecho y de derecho expuestos en el acta de determinacin,
finalizado lo cual se levantar un acta en la que se sentar razn de la comparecencia, y de darse el
caso, se expondrn las observaciones efectuadas por el sujeto pasivo; la elaboracin de esta acta
seguir el procedimiento establecido en el artculo referente a requerimientos de informacin dentro
de un proceso de determinacin tributaria.
A partir del da siguiente a la revisin del acta borrador, el sujeto pasivo tendr el plazo
improrrogable de veinte das para aceptar las glosas y los valores determinados, o para fundamentar
sus reparos al acta borrador, para lo cual deber presentar a la Administracin Tributaria los
respectivos documentos de descargo, en cuyo caso se elaborar un acta en la que se sentar razn de
la informacin y de la documentacin recibida; la elaboracin de esta acta seguir el procedimiento
establecido para la recepcin de informacin dentro de un proceso de determinacin tributaria.
Si pese a la notificacin de comparecencia hecha por la Administracin Tributaria, el sujeto pasivo
no acudiere a la revisin conjunta del acta borrador, se le notificar con un ejemplar de la misma,
mediante un oficio en el que se indique su inasistencia. En este caso, el plazo de 20 das indicado en
el inciso anterior se contabilizar desde la fecha de notificacin del acta borrador.
Transcurrido
el plazo de veinte das mencionado, el funcionario responsable realizar el anlisis pertinente de la
informacin y documentacin presentada por el sujeto pasivo en este lapso, luego de lo cual
elaborar el acta de determinacin final, que suscrita por el Director General, Director Regional o
Director Provincial, en su caso, ser notificada al sujeto pasivo, sentndose en la misma la razn de
la notificacin. En el caso de que el sujeto pasivo exprese, luego de la revisin conjunta del acta
borrador, su conformidad con los valores determinados, la Administracin Tributaria podr emitir y
notificar el acta de determinacin final de determinacin luego de recibida, por parte del sujeto
pasivo, la conformidad con el acta borrador, sin necesidad que culmine el plazo de veinte das
mencionado anteriormente.
El acta de determinacin final deber contener los mismos requisitos previstos para las actas
borrador, excepto el sealado en el numeral 14.
Art. 263.- Cobro de las obligaciones.- Una vez que el acta de determinacin se encuentre firme, se
constituir en documento suficiente para el cobro de las obligaciones tributarias que no hubieren
sido satisfechas dentro de los plazos previstos por el Cdigo Tributario, incluso por la va coactiva.
Captulo II
DE LA DETERMINACION COMPLEMENTARIA
Art. 264.- Cuando de la tramitacin de la peticin o reclamo se advierta la existencia de hechos no
considerados en la determinacin del tributo que lo motiva, o cuando los hechos considerados
fueren incompletos o inexactos, la autoridad administrativa dispondr la suspensin del trmite y en
la misma providencia la prctica de un proceso de verificacin o determinacin complementario,
con la respectiva orden de determinacin con los requisitos exigidos en este reglamento.
Art. 265.- Para la determinacin complementaria se seguir el procedimiento establecido para la
determinacin directa hasta la emisin del acta borrador. El acta borrador de determinacin
complementaria ser revisada por el funcionario responsable del proceso de determinacin
conjuntamente con el sujeto pasivo, para lo cual la Administracin Tributaria dispondr su
comparecencia mediante oficio debidamente notificado al sujeto pasivo. Durante la comparecencia,
se le entregar al contribuyente un ejemplar del acta borrador correspondiente.
El sujeto pasivo tendr el plazo improrrogable de veinte das para fundamentar sus reparos y
adjuntar las pruebas y documentos que considere necesarios para desvirtuar los resultados de la
determinacin o para manifestar su acuerdo con la misma.
Concluido el plazo establecido en el inciso anterior, haya o no el sujeto pasivo presentado
observaciones o acuerdo, la autoridad competente mediante providencia dispondr el reinicio del
trmite del reclamo o de la peticin, fecha desde la cual continuar decurriendo el plazo que se le
concede a la administracin para dictar resolucin, la que se referir al reclamo o peticin inicial y
contendr el acto de determinacin complementaria definitivo, con el anlisis de las observaciones

realizadas por el sujeto pasivo.
Captulo III
DETERMINACION PRESUNTIVA
Art. 266.- Fundamentos.- La determinacin presuntiva se efectuar en la forma y condiciones
previstas en el Cdigo Tributario, en la Ley de Rgimen Tributario Interno, en este reglamento y
dems normas tributarias aplicables.
Art. 267.- Notificacin.- El Director General, los Directores Regionales y Provinciales, en su caso,
podrn disponer el inicio de un proceso de determinacin presuntiva, para lo cual notificarn con la
orden de determinacin al sujeto pasivo, misma que contendr los fundamentos correspondientes
para su emisin.
Cuando se hubiere iniciado un proceso de determinacin directa y la autoridad tributaria considere
pertinente utilizar la forma de determinacin presuntiva para todo el proceso o para la
determinacin de una o ms fuentes de acuerdo a lo previsto por la Ley, se notificar de esta
decisin al sujeto pasivo, mediante un oficio en el que se detallarn los fundamentos de hecho y de
derecho que motivaron el uso de la forma de determinacin presuntiva.
Art. 268.- Casos en los que la Administracin Tributaria podr iniciar una determinacin
presuntiva.- La Administracin Tributaria podr iniciar una determinacin presuntiva, entre otros,
en los siguientes casos:
1. Cuando el sujeto pasivo no haya presentado su declaracin de impuestos, o cuando habindola
presentado en su totalidad con valores en cero, la Administracin Tributaria verificare a travs de
cruces de informacin datos diferentes a los consignados en la declaracin.
2. Cuando el sujeto pasivo no mantenga registros contables ni informacin que respalden su
declaracin.
3. Cuando, despus de notificada la orden de determinacin directa, se haya notificado al sujeto
pasivo tres requerimientos de informacin y este no entregare la informacin solicitada dentro de
los 30 das siguientes a la notificacin del ltimo requerimiento.
Los casos enunciados son excluyentes entre s y no constituirn disposicin obligatoria para que la
Administracin Tributaria inicie una determinacin presuntiva.
Art. 269.- Aplicacin de coeficientes de estimacin presuntiva.- Cuando la Administracin
Tributaria no pueda obtener datos que permitan presumir la base imponible, ni siquiera de forma
referencial o con poca certeza, se aplicarn, los coeficientes de estimacin presuntiva de carcter
general, por ramas de actividad econmica, fijados mediante resolucin por el Servicio de Rentas
Internas.
Art. 270.- Actas de determinacin.- Finalizado el proceso de determinacin en el que se utiliz la
forma presuntiva, se emitir el acta borrador correspondiente, luego de lo cual se seguir el mismo
procedimiento aplicable para la de determinacin directa. Las actas borrador y actas finales
contendrn los mismos requisitos establecidos para los casos de determinacin directa.
Art. 271.- Sanciones.- La determinacin presuntiva no obstar de la aplicacin de las sanciones que
le correspondan al sujeto pasivo por el cometimiento de infracciones de ndole tributaria.
Captulo IV
DIFERENCIAS E INCONSISTENCIAS EN DECLARACIONES Y ANEXOS

Art. 272.- Inconsistencias en declaraciones y anexos de informacin.- El Servicio de Rentas
Internas notificar al sujeto pasivo, las inconsistencias que haya detectado en sus declaraciones y/o
anexos de informacin, tanto las que impliquen errores aritmticos o errores de registro, como las
encontradas al comparar las declaraciones y anexos del propio contribuyente, siempre que no
generen diferencias a favor de la Administracin Tributaria, para que presente la respectiva
declaracin o anexo de informacin sustitutivo, o en su caso, justifique las inconsistencias
detectadas, en un plazo no mayor a 10 das desde el da siguiente a la notificacin.
El sujeto pasivo, deber corregir todas las declaraciones de impuestos o anexos de informacin que
tengan relacin con la declaracin y/o anexo sustituido.
Si el sujeto pasivo, luego de ser notificado con el respectivo oficio de inconsistencias, no presentare
la declaracin o anexo de informacin sustitutivo, o habindolo presentado no corrigiera totalmente
las inconsistencias comunicadas, o no presente justificaciones, ser sancionado de conformidad con
la Ley.
La Administracin Tributaria se reserva el derecho de notificar nuevamente la inconsistencia y
sancionar el incumplimiento. La reincidencia se sancionar de conformidad con lo previsto por el
Cdigo
Tributario.
Art. 273.- Diferencias de declaraciones.- El Servicio de Rentas Internas notificar a los sujetos
pasivos las diferencias que haya detectado en sus declaraciones, tanto aquellas que impliquen
valores a favor del fisco por concepto de impuestos, intereses y multas, como aquellas que
disminuyan el crdito tributario o las prdidas declaradas, y los conminar para que presenten las
respectivas declaraciones sustitutivas y cancelen las diferencias o disminuyan las prdidas o crdito
tributario determinado, o en su caso, justifiquen las diferencias notificadas, en un plazo no mayor a
veinte das contados desde el da siguiente de la notificacin.
La declaracin sustitutiva modificar nicamente los valores comunicados por la Administracin
Tributaria. Adems el sujeto pasivo deber corregir todas las declaraciones de impuestos o de
anexos de informacin que tengan relacin con la declaracin sustituida.
Art. 274.- Justificacin de diferencias.- El sujeto pasivo podr justificar, dentro del plazo
establecido en la Ley de Rgimen Tributario Interno, las diferencias notificadas por la
Administracin Tributaria con los documentos probatorios pertinentes.
Art. 275.- Liquidacin de pago por diferencias en la declaracin.- Si el sujeto pasivo, luego de ser
notificado con la respectiva comunicacin por diferencias en la declaracin, no efectuare la
correspondiente declaracin sustitutiva para cancelar las diferencias establecidas, ni hubiere
justificado las mismas en el plazo otorgado por la Ley de Rgimen Tributario Interno, el Director
General, el Director Regional o Provincial, segn el caso, emitir la liquidacin de pago por
diferencias en la declaracin, misma que ser notificada al sujeto pasivo, y en la cual se
establecern, en forma motivada, la determinacin de valores a favor del Fisco por concepto de
impuestos, intereses, multas y recargos que correspondan.
Art. 276.- Resolucin de aplicacin de diferencias.- Si el sujeto pasivo, luego de ser notificado con
la respectiva comunicacin por diferencias en la declaracin, no efectuare la correspondiente
declaracin sustitutiva, ni hubiere justificado las mismas en el plazo otorgado por la Ley de
Rgimen Tributario Interno, el Director General, el Director Regional o Provincial, segn el caso,
ordenar la emisin de la resolucin de aplicacin de diferencias, misma que ser notificada al
sujeto pasivo, y en la cual, en forma motivada, se determinar el valor por el cual se disminuir la
prdida tributaria o el crdito tributario declarado por el sujeto pasivo.
Art. 277.- Requisitos.- La liquidacin de pago por diferencias en la declaracin y la resolucin de
aplicacin de diferencias deber contener, de manera general, los requisitos previstos para las actas
de determinacin finales sealados en este reglamento.
Art. 278.- La emisin de oficios en actos preparatorios, diligenciales, procedimentales, tales como:
Preventivas de sancin, oficios de inconsistencias, comunicacin de diferencias, oficios
informativos, entre otros, podrn contar con la firma, autgrafa o en facsmil, del funcionario o
funcionarios que lo autoricen o emitan.
Captulo V
AUDITORIAS EXTERNAS
Art. 279.- Responsabilidad de los auditores externos.- Los auditores estn obligados, bajo
juramento, a incluir en los dictmenes que emitan respecto de los estados financieros de las
sociedades auditadas, un informe separado que contenga la opinin sobre el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de las mismas, ya sea como contribuyentes o en su calidad de agentes de
retencin o percepcin de los tributos; as como la opinin sobre la metodologa y los ajustes
practicados en precios de transferencia.
El informe del auditor deber sujetarse a las normas de auditora de general aceptacin y expresar
la opinin respecto del cumplimiento de las normas legales y reglamentarias vigentes as como de
las resoluciones de carcter general y obligatorias emitidas por el Director General del Servicio de
Rentas Internas. Este informe deber remitirse al Servicio de Rentas Internas en los plazos
establecidos por la Administracin Tributaria mediante resolucin.
La opinin inexacta o infundada que un auditor externo emita en relacin con lo establecido en este
artculo le har responsable y dar ocasin para que el Director General del Servicio de Rentas
Internas solicite a la Superintendencia de Compaas o de Bancos y Seguros, segn corresponda, la
aplicacin de la respectiva sancin por falta de idoneidad en sus funciones, sin perjuicio de las
dems sanciones previstas en el Cdigo Tributario o las que procedan en caso de accin dolosa,
segn lo establece el Cdigo Penal.
Ttulo
REGIMEN TRIBUTARIO DE LAS EMPRESAS MINERAS
(...)
Art. (...).- Los sujetos pasivos titulares de concesiones mineras otorgadas por el Estado ecuatoriano,
liquidarn y pagarn sus impuestos con sujecin a las normas de la Ley de Rgimen Tributario
Interno, este Reglamento y, supletoriamente, las disposiciones del reglamento de contabilidad
correspondiente, emitido por el organismo de control del sector.
De conformidad con lo establecido el Art. 98 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, las
sociedades de hecho y los consorcios de empresas, para efectos tributarios, son sociedades, y por
tanto, debern declarar sus impuestos como tales.
Art. (...).- Las prdidas sufridas en una concesin minera no podrn ser compensadas o
consolidadas con las ganancias obtenidas de otras concesiones mineras otorgadas a un mismo
titular. De igual manera, dichas prdidas o ganancias tampoco podrn ser compensadas con las
obtenidas en la realizacin de otras actividades econmicas efectuadas por dicho titular.
Art. (...).- En caso que existan operaciones de cobertura con derivados financieros, el ingreso
gravado o el gasto deducible se calcular en base al precio de mercado. En caso de que estas
operaciones hubieren sido negociadas con partes relacionadas, conforme la definicin de la Ley de
Rgimen Tributario Interno, el gasto no ser considerado como deducible, para efectos de la
liquidacin de impuesto a la renta.
Para aquellas concesiones sobre las cuales no se hubiere firmado el respectivo contrato de
explotacin, el ministerio del ramo, emitir mediante acuerdo, la lista de precios de referencia de los
diferentes minerales, los cuales estarn basados en precios internacionales.
Disposicin General Primera: Para la aplicacin de las disposiciones contenidas en el Cdigo
Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones, referentes a monitoreo, inhabilidades,
revocatorias y suspensin de los respectivos incentivos tributarios, as como tambin, para la
aplicacin de las sanciones correspondientes de conformidad con la ley, el Servicio de Rentas
Internas deber establecer los nexos de coordinacin con las entidades pblicas involucradas afn de
lograr un cabal cumplimiento de las disposiciones que al respecto seala el mencionado cuerpo
legal.
Disposicin General Segunda: Para efectos de aplicacin de la frase "valor en aduana" incluida en
la Ley de Rgimen Tributario Interno, entindase que sta corresponde para importaciones, al valor
de transaccin de la mercanca ms costos del transporte y seguro, de conformidad a las normas del
Acuerdo sobre valoracin de la Organizacin Mundial de Comercio (OMC) y dems normas
aplicables para valoracin aduanera; y para exportaciones comprende el valor de transaccin de las
mercancas
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Para el caso de la exoneracin del impuesto a la renta de los rendimientos por depsitos a
plazo fijo, de un ao o ms, pagados por las instituciones financieras nacionales a personas
naturales y sociedades, excepto a instituciones del sistema financiero, as como los rendimientos
obtenidos por personas naturales o sociedades por las inversiones en ttulos valores en renta fija, de
plazo de un ao o ms, que se negocien a travs de las bolsas de valores del pas; se considerarn
los depsitos o inversiones que se liquiden a partir del ao 2008.
Segunda.- Para los casos en los cuales se celebraron contratos de arrendamiento mercantil con
anterioridad a la publicacin del presente reglamento y en los cuales se estipul un plazo inferior a
la vida til del bien arrendado, slo ser deducible del impuesto a la renta el valor que no exceda a
la cuota o canon calculada de acuerdo al tiempo de vida til del bien sealada en el presente
Reglamento contada desde la fecha de celebracin del contrato, salvo el caso de los contratos de
arrendamiento mercantil internacional referido en el artculo 18 de la Ley Orgnica Reformatoria e
Interpretativa a la Ley de Rgimen Tributario Interno, al Cdigo Tributario, a la Ley Reformatoria
para la Equidad Tributaria del Ecuador y a la Ley de Rgimen del Sector Elctrico.
Tercera.- Para el caso de las personas naturales que actualmente se encuentran llevando contabilidad
y que no cumplan los parmetros establecidos en este reglamento, dejarn de llevar contabilidad sin
que sea necesaria una autorizacin por parte de la Administracin Tributaria y por lo tanto no sern
agentes de retencin. Sin embargo, si estas personas realizaron retenciones antes de la publicacin
del presente reglamento, debern realizar las respectivas declaraciones en los plazos y formas
establecidas por la Ley y este reglamento.
Esta disposicin se aplicar nicamente en el ao 2008; en adelante se regir a lo establecido en

esta norma.
Cuarta.- Las provisiones para cubrir el pago de desahucio que realicen los empleadores, deducibles
del Impuesto a la Renta, corresponder al que tengan derecho los trabajadores por el ao 2008 y en
adelante.
Quinta.- Los sujetos pasivos que hayan ingresado bienes bajo el sistema de internacin temporal y
que forman parte de sus activos fijos, debern liquidar y pagar el impuesto al valor agregado sobre
el valor de la depreciacin acumulada y presentarn la correspondiente declaracin hasta el
subsiguiente mes al de la publicacin de este Reglamento en el Registro Oficial. Mientras no se
cumpla con esta obligacin no podrn seguir efectuando provisiones por concepto de depreciacin.
Sexta.- Para el ao 2008 los empleadores debern reliquidar las retenciones en la fuente que hayan
proyectado de sus trabajadores, considerando los gastos personales en los que estos consideren
incurrirn en el ejercicio y que plasmen en el formulario y cumpliendo los requisitos que para el
efecto establezca el Servicio de Rentas Internas mediante resolucin de carcter general; esta
reliquidacin deber ser efectuada y aplicada dentro de los 30 das siguientes a la publicacin de la
antedicha resolucin. Si al aplicar la reliquidacin se proyecta un menor impuesto causado del
ejercicio, proceder la retencin en la fuente de la diferencia con lo ya retenido o si lo retenido es
mayor al impuesto causado que se reliquide habr lugar a ms retencin por ese concepto, quedando
a salvo el derecho del trabajador a solicitar, al final del ejercicio y luego de que presente su
declaracin de impuesto a la renta, la devolucin de lo pagado excesivamente o el reclamo de pago
indebido que corresponda.
Sptima.- Los fabricantes e importadores de bienes y quienes presten servicios sujetos al ICE,
excepto los de vehculos de transporte terrestre sujetos al impuesto, debern presentar el informe
mensual correspondiente de los productos y servicios sujetos al ICE al que hace referencia este
Reglamento, a partir de enero del 2008, en las condiciones y plazos de presentacin que establezca
el Servicio de Rentas Internas. Para el caso de vehculos de transporte terrestre sujetos al impuesto,
se entender como presentada esta informacin, cuando se presente la relacionada a Matriculacin
Vehicular.
Octava.- Para efectos de la aplicacin de lo expresado en el segundo inciso de la Disposicin
Transitoria Novena de la Ley de Rgimen Tributario Interno, no se considerarn domiciliadas en
parasos fiscales a las instituciones financieras del exterior que sean filiales o subsidiarias de
instituciones financieras ecuatorianas, y que cuenten con la debida autorizacin o licencia general
para operar otorgada por las autoridades del pas donde estn domiciliadas y operen, aunque este
haya sido catalogado como paraso fiscal.
DECIMA.- Para la aplicacin de la exoneracin del pago del Impuesto Redimible a las Botellas
Plsticas, se considerar a los medicamentos que se encuentren detallados en el Decreto Ejecutivo
1151 publicado en el Registro Oficial Suplemento 404 de 15 de Agosto del 2008 y sus respectivas
reformas.
DECIMA PRIMERA.- Hasta tanto el Comit de Poltica Tributaria no publique el listado de las
materias primas, insumos y bienes de capital que darn derecho a crdito tributario de Impuesto a la
Renta por el Impuesto a la Salida de Divisas pagado en la importacin de los mismos, se entendern
aquellas materias primas, insumos y bienes de capital que al momento de presentar la declaracin
aduanera de nacionalizacin, registren tarifa 0% de ad-valrem en el arancel nacional de
importaciones vigente.
DECIMA SEGUNDA.- El Impuesto Redimible a las Botellas Plsticas no Retornables no forma

parte de la base imponible para determinar el IVA, el Impuesto a la Renta y el ICE.
Primera.- Los contribuyentes podrn establecer la prelacin o el orden de utilizacin de los distintos
crditos tributarios que consideren, siempre que ello no contravenga el ordenamiento jurdico
tributario.
Segunda.- Las instituciones pblicas que solicitaren la devolucin del IVA pagado, deber incluir
estos valores en sus respectivos presupuestos.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- El Servicio de Rentas Internas conjuntamente con el SENAE, la Agencia Nacional de
Trnsito, y los gobiernos autnomos descentralizados municipales, debern dentro del plazo de 30
das contados desde la publicacin de este decreto ejecutivo en el Registro Oficial, elaborar la base
de datos vehicular para efectos de la aplicacin del Impuesto a la Contaminacin Vehicular.
Segunda.- El Servicio Nacional de Aduana del Ecuador (SENAE) dispondr del plazo de un ao,
contados desde la publicacin de este decreto ejecutivo en el Registro Oficial, para adecuar su
sistema informtico de tal forma que pueda cumplir con el registro de informacin de vehculos,
respecto del Impuesto a la Contaminacin Vehicular, conforme lo dispuesto en el Reglamento para
la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Tercera.- Por disposicin del artculo 14 de la Ley de Fomento Ambiental y Optimizacin de los
Ingresos del Estado, los contribuyentes que a la fecha de publicacin en el Registro Oficial de la
referida ley, se encontraban inscritos en el Rgimen Impositivo Simplificado (RISE) realizando
actividades de produccin y cultivo de banano, quedan automticamente excluidos del RISE a partir
del 1ro. de enero del ao 2012 y debern cumplir con las obligaciones tributarias y deberes formales
que les correspondan, en el rgimen general, de conformidad con la ley. Cuando, en aplicacin de lo
dispuesto en la Ley de Rgimen Tributario Interno, otros subsectores del sector agropecuario,
pesquero o acuacultor se acojan al rgimen del impuesto nico a la actividad bananera; su exclusin
del RISE aplicar desde el mismo da en el que entre en vigencia el impuesto nico para cada
sector.
Cuarta.- El Reglamento de chatarrizacin y renovacin vehicular al que se hace referencia en la
Disposicin Transitoria Tercera del artculo 16 de la Ley de Fomento Ambiental y Optimizacin de
los Ingresos del Estado deber ser emitido en un plazo no mayor a 90 das. Del cumplimiento de la
presente disposicin, encrguese al Ministerio de Transporte y Obras Pblicas.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Dergase el Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario y sus
reformas, publicado en el Registro Oficial Suplemento No. 337 del 15 de mayo de 2008 .
Segunda.- El presente Reglamento entrar en vigencia a partir de su publicacin en el Registro
Oficial.

Reglamento para La Aplicación de La Ley de Régimen Tributario Interno

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Reglamento para La Aplicación de La Ley de Régimen Tributario Interno

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO,

b) Con la Utilidad Operacional Global obtenida se determinar y distribuir, tanto la Utilidad

Para este efecto se utilizarn los siguientes conceptos:

Art. 222.- Inscripcin y Categorizacin de Oficio.- El Servicio de Rentas Internas, mediante

Art. 227.- Obligaciones de los contribuyentes incorporados en el Rgimen Simplificado.- Los

no le servirn como crdito tributario, ni en el Rgimen Simplificado, ni al pasar al Rgimen

concepto de costos y gastos de conformidad con el Ttulo IV de la Ley de Rgimen Tributario

Ak1= Amortizacin de las inversiones de produccin, durante el ao fiscal k.

contratistas y oficializadas por la Secretara de Hidrocarburos, de acuerdo con la siguiente frmula:

que se utilizarn en la ejecucin de actividades de optimizacin de la produccin, actividades de

cuando cumplan con la normativa emitida para el efecto.

contendr el acto de determinacin complementaria definitivo, con el anlisis de las observaciones

DIFERENCIAS E INCONSISTENCIAS EN DECLARACIONES Y ANEXOS

Esta disposicin se aplicar nicamente en el ao 2008; en adelante se regir a lo establecido en

DECIMA SEGUNDA.- El Impuesto Redimible a las Botellas Plsticas no Retornables no forma

You might also like