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AUDITORIA DE GESTION
INTRODUCCION
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CAPITULO I
CONTROL INTERNO
1. INTRODUCCIN
Es inobjetable la importancia que reviste para la recuperacin de la
economa el control de los recursos materiales, financieros y humanos.
Dentro de una organizacin el proceso administrativo constituye un desarrollo
armnico donde estn presentes las funciones de planeacin, organizacin,
direccin y control.
El control interno es una trama bien pensada de mtodos y medidas de
coordinacin ensambladas de forma tal que funcionen coordinadamente con
fluidez, seguridad y responsabilidad, que garanticen los objetivos de preservar
con la mxima seguridad, el control de los recursos, las operaciones, las
polticas administrativas, las normativas econmicas, la confiabilidad, la
exactitud de las operaciones anotadas en los documentos primarios y
registradas por la contabilidad. En fin, debe coadyuvar a proteger los recursos
contra el fraude, el desperdicio y el uso inadecuado.
aceleran
los
procesos
productivos
que
indiscutiblemente
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pues sta debe reordenarse para subsistir. Ya a finales del siglo XIX se
demostr la importancia del control sobre la gestin de los negocios y que ste
se haba quedado rezagado frente a un acelerado proceso de la produccin.
El control interno debe su existencia dentro de una entidad por el inters de la
propia administracin. Ningn administrador desea ver prdidas ocasionadas
por error o fraude o a travs de decisiones errneas basadas en informaciones
financieras no confiables. As, el control interno es una herramienta til
mediante la cual la administracin logra asegurar, la conduccin ordenada y
eficiente de las actividades de la empresa, otorgando un nivel razonable de
confianza en la consecucin de los siguientes objetivos:
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reflejen
adecuadamente
la
situacin
financiera,
los
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En ningn caso una sola persona tendr el control ntegro de una operacin,
para procesar cada tipo de transaccin el control interno debe pasar por cuatro
etapas separadas:
Autorizada.
Aprobada.
Ejecutada.
Registrada.
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De modo tal que garantice que los responsabilizados con la custodia de los
medios y la elaboracin de los documentos primarios no tengan autoridad para
aprobar los mismos y que ambos no tengan la funcin o posibilidad de efectuar
anotaciones en los registros contables de esta forma el trabajo de una persona
es verificado por otra que trabaja independiente y que al mismo tiempo verifica
la operacin realizada posibilitando la deteccin de errores.
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la
direccin
de
la
empresa,
para
dirigir
econmicamente la misma.
f. Otro documento de direccin con que debe contar la entidad antes del
control
interno,
en
el
cual
se
describirn
los
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instrumento apropiado para dirigir, debe brindar entre otros aspectos los
siguientes:
o
Ambiente de Control.
2.
Evaluacin de Riesgos.
3.
Actividades de Control.
4.
Informacin y Comunicacin.
5.
Supervisin.
5.1 Ambiente de Control.
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Competencia profesional.
Para el control resulta esencial un nivel de confianza mutua entre las personas,
la cual coadyuva el flujo de informacin que las personas necesitan para tomar
decisiones y entrar en accin. Propicia, adems, la cooperacin y la delegacin
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Organigrama.
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Comit de Control.
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El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que
afectan las actividades de las entidades. A travs de la investigacin y anlisis
de los riesgos relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los
neutraliza, se evala la vulnerabilidad del sistema. Para ello debe adquirirse un
conocimiento prctico de la entidad y sus componentes como manera de
identificar los puntos dbiles, enfocando los riesgos tanto de la entidad
(internos y externos) como de la actividad.
Cabe recordar que los objetivos de control deben ser especficos, as como
adecuados, completos, razonables e integrados a las globales de la institucin.
Una vez identificados los riesgos, su anlisis debe incluir:
1.
2.
3.
4.
Cambios en el entorno
5.
6.
7.
8.
9.
10.
Se deben identificar los riesgos relevantes que enfrenta una entidad en el logro
de sus objetivos, ya sean de origen interno, es decir, provocados por la entidad
teniendo en cuenta la actividad especfica o sus caractersticas internas en el
funcionamiento, como externos que son los elementos fuera de la organizacin
que afectan, en alguna medida, el cumplimiento de sus objetivos.
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ocurrencia.
2.
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Preventivo y correctivos.
2.
3.
Gerenciales o directivos.
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Las
tareas
responsabilidades,
esenciales,
relativas
al
tratamiento,
Cada
rea
subrea
de
la
entidad
operar
coordinada
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Documentacin.
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Indicadores de desempeo.
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2.
Controles de acceso.
3.
4.
5.
6.
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Informacin y responsabilidad.
responsabilidades.
captados,
Los
registrados,
datos
pertinentes
estructurados
en
deben
informacin
ser
y
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Calidad de la informacin.
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Flexibilidad al cambio.
El sistema de informacin.
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Compromiso de la direccin.
Canales de comunicacin.
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5.5Supervisin o Monitoreo.
Es el proceso que evala la calidad del control interno en el tiempo. Es
importante monitorear el control interno para determinar si este est operando
en la forma esperada y si es necesario hacer modificaciones.
Las actividades de monitoreo permanente incluyen actividades de supervisin
realizadas de forma permanente, directamente por las distintas estructuras de
direccin.
Las evaluaciones separadas son actividades de monitoreo que se realizan en
forma no rutinaria, como las auditoras peridicas efectuadas por los auditores
internos.
5.5.1. Normas de Supervisin o Monitoreo.
Las operaciones.
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2.
La informacin financiera.
3.
tipo de normativa
Auditoras del Sistema de Control Interno.
Se deben validar, en forma peridica, los supuestos que sustentan los objetivos
de una organizacin.
Los objetivos de una entidad y los elementos de control que respaldan su logro
descansan en supuestos fundamentales acerca de cmo funciona su entorno.
Con frecuencia se sostienen ampliamente, en una organizacin, los supuestos
acerca de cmo funciona el sistema, aunque el personal puede desconocerlos.
Dichos supuestos inconscientes pueden inhibir la capacidad de adaptarse al
cambio, debido a que conducen al personal a descartar toda aquella
informacin que no se ajusta a sus conceptos. Se necesita un dilogo abierto
para identificar los supuestos. Si los supuestos de una organizacin no son
SISTEMAS DE CONTROL INTERNO
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vlidos, el control puede ser ineficaz, por lo que la revalidacin peridica de los
supuestos de la organizacin es clave para la eficacia del control.
Toda deficiencia que afecte o pueda llegar a afectar la efectividad del Sistema
de Control Interno debe ser informada.
Deben establecerse procedimientos que determinen sobre qu asuntos, en qu
forma y ante quin se presentar tal informacin.
Las deficiencias en el funcionamiento del Sistema de Control Interno, dada su
importancia, deben ser rpidamente detectadas y comunicadas. El trmino
deficiencia debe entenderse en sentido amplio, es decir, cualquier "condicin"
dentro del sistema que sea digna de atencin.
La identificacin de las deficiencias puede surgir de diferentes fuentes: el
propio control interno, la supervisin y la evaluacin. Tambin, a travs de la
relacin con terceros, por medio de reclamos, demandas, etc.
La comunicacin de las deficiencias debe seguir, normalmente, el camino que
conduce al inmediato superior, pero la orientacin general debe ser que
finalmente llegue a la autoridad que puede tomar la accin correctiva. Un caso
que puede servir de ejemplo es aquel en el que el problema detectado invade
los lmites organizacionales; aqu la comunicacin debe ser dirigida al nivel
suficientemente elevado como para asegurar una accin apropiada.
Se deben informar las deficiencias detectadas que superen un lmite sealado
en cuanto a su relevancia y repercusin.
5.5.2. Evaluacin de la Supervisin y Monitoreo.
La direccin, responsable de las operaciones compara la produccin, las
existencias, las ventas u otra informacin conseguida en el curso de sus
actividades diarias, con la informacin generada a travs de los sistemas.
Evaluar hasta qu punto las comunicaciones recibidas de terceros corroboran
la informacin generada dentro de la organizacin o indican problemas.
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CAPITULO II
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
1.- INTRODUCCIN
El sistema de control interno es el conjunto de todos los elementos en
donde lo principal son las personas, los sistemas de informacin, la supervisin
y los procedimientos. Este es de vital importancia, ya que promueve la
eficiencia, asegura la efectividad, previene que se violen las normas y los
principios
contables
de
general
aceptacin.
Los
directivos
de
las
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La
eficiencia
del
control
interno
depende
directamente
de
la
cumplan las directivas de los ejecutivos. Favorecen las acciones que acometen
SISTEMAS DE CONTROL INTERNO
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Controles fsicos
Divisin de obligaciones
2.4.1.- Evaluaciones del desempeo
Consisten
en
revisar
el
desempeo
real
comparado
con
los
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redactadas en una forma clara y sencilla para que sean comprensibles por las
personas a quienes se les solicitar que las respondan. Una respuesta
negativa advierte debilidades en el control interno.
3.1.3.- Diagrama de Flujo
El diagrama de flujo de sistemas es un diagrama, una representacin
simblica de un sistema o serie de procedimientos en que stos se muestran
en secuencia, al lector le da una imagen clara del sistema: muestra la
naturaleza
la
secuencia
de
los
procedimientos,
la
divisin
de
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Nombramiento
Tabulacin de
Datos
Aplicacin de
Pruebas de
Cumplimiento
Proceso de
Planificacin
Descripcin de
Procedimientos de
Control Interno
Establecer
reas Fuertes y
Dbiles
Memo de
Planificacin
Definicin de Objetivos
de Control Interno
Proceso Continuo
de Elaboracin de
Papeles de Trabajo
y Supervisin
SI
Recomendar a
otras
Unidades
Fuerte
?
Recopilar
formatos
Definicin Fuentes
de Evidencia
NO
Aplicacin de
Pruebas de
Auditoria
Evidencias
Elaboracin de
Flujos
Informe
Seleccin de
Muestras
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Riesgo Inherente
Riesgo de Control
Riesgo de Deteccin
3.3.1.- Riesgo Inherente
Consiste en la posibilidad de que en el proceso contable (registro de las
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igual
que
el
riego
inherente,
el
riesgo
de
control
existe,
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Para fines del tema que se trata como es el riesgo y el control interno se
debe agregar que el grado de riesgo de control interno se puede evaluar en
ALTO, MODERADO O BAJO, dependiendo de los resultados del anlisis
realizado por el auditor.
Un riesgo alto de control interno implica realizar ms pruebas sustantivas y
se determina as, cuando se percibe la existencia de debilidades importantes
en los controles establecidos o ausencia de controles bsicos en reas
importantes. Lgicamente, un alto riesgo de control, implica mayor probabilidad
de que existan errores o irregularidades no detectados por los controles
internos establecidos, que afectan significativamente el contenido de los
estados financieros.
El riesgo bajo de control interno, implica realizar menos pruebas
sustantivas, y se determina en base al resultado de las pruebas de
cumplimiento realizadas.
Conforme disminuye el valor evaluado del riesgo de control, se aumenta el
nivel aceptable de riesgo de deteccin.
En el caso de auditoras
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control interno, el auditor puede evaluar el riego de control al nivel mximo para
algunas o todas las aseveraciones, porque considera que los procedimientos y
polticas probablemente no sean adecuados o porque no resulta prctico
evaluar su efectividad.
Evaluar el riego de control por debajo del nivel mximo implica:
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CAPITULO III
INFORME COSO
de
trabajo
que
la
TREADWAY
COMMISSION,
NATIONAL
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2. DEFINICION Y OBJETIVOS
El Control Interno es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de
pesados mecanismos burocrticos aadidos a los mismos, efectuado por el
consejo de la administracin, la direccin y el resto del personal de una
entidad, diseado con el objeto de proporcionar una garanta razonable para el
logro de objetivos incluidos en las siguientes categoras:
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3. COMPONENTES
El marco integrado de control que plantea el informe COSO consta de cinco
componentes interrelacionados, derivados del estilo de la direccin, e
integrados al proceso de gestin:
Ambiente de control
Evaluacin de riesgos
Actividades de control
Informacin y comunicacin
Supervisin
El ambiente de control refleja el espritu tico vigente en una entidad respecto
del comportamiento de los agentes, la responsabilidad con que encaran sus
actividades, y la importancia que le asignan al control interno.
Sirve de base de los otros componentes, ya que es dentro del ambiente
reinante que se evalan los riesgos y se definen las actividades de control
tendientes a neutralizarlos. Simultneamente se capta la informacin relevante
y se realizan las comunicaciones pertinentes, dentro de un proceso
supervisado y corregido de acuerdo con las circunstancias.
El modelo refleja el dinamismo propio de los sistemas de control interno. As, la
evaluacin de riesgos no slo influye en las actividades de control, sino que
puede tambin poner de relieve la conveniencia de reconsiderar el manejo de
la informacin y la comunicacin.
No se trata de un proceso en serie, en el que un componente incide
exclusivamente sobre el siguiente, sino que es interactivo multidireccional en
tanto cualquier componente puede influir, y de hecho lo hace, en cualquier otro.
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Existe tambin una relacin directa entre los objetivos (Eficiencia de las
operaciones, confiabilidad de la informacin y cumplimiento de leyes y
reglamentos) y los cinco componentes referenciados, la que se manifiesta
permanentemente en el campo de la gestin: las unidades operativas y cada
agente de la organizacin conforman secuencialmente un esquema orientado a
los resultados que se buscan, y la matriz constituida por ese esquema es a su
vez cruzada por los componentes.
4. AMBIENTE DE CONTROL
El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por
lo tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan
sobre las conductas y los procedimientos organizacionales.
Es, fundamentalmente, consecuencia de la actitud asumida por la alta
direccin, la gerencia, y por carcter reflejo, los dems agentes con relacin a
la importancia del control interno y su incidencia sobre las actividades y
resultados.
Fija el tono de la organizacin y, sobre todo, provee disciplina a travs de la
influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto.
Constituye el andamiaje para el desarrollo de las acciones y de all deviene su
trascendencia, pues como conjuncin de medios, operadores y reglas
previamente definidas, traduce la influencia colectiva de varios factores en el
establecimiento, fortalecimiento o debilitamiento de polticas y procedimientos
efectivos en una organizacin.
Los principales factores del ambiente de control son:
La filosofa y estilo de la direccin y la gerencia.
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Preventivo / Correctivos
Manuales / Automatizados o informticos
Gerenciales o directivos
En todos los niveles de la organizacin existen responsabilidades de control, y
es preciso que los agentes conozcan individualmente cuales son las que les
competen, debindose para ello explicitar claramente tales funciones.
La gama que se expone a continuacin muestra la amplitud abarcativa de las
actividades de control, pero no constituye la totalidad de las mismas:
Anlisis efectuados por la direccin.
Seguimiento y revisin por parte de los responsables de las diversas
funciones o actividades.
Comprobacin de las transacciones en cuanto a su exactitud, totalidad, y
autorizacin pertinente: aprobaciones, revisiones, cotejos, reclculos,
anlisis de consistencia, prenumeraciones.
Controles fsicos patrimoniales: arqueos, conciliaciones, recuentos.
Dispositivos de seguridad para restringir el acceso a los activos y
registros.
Segregacin de funciones.
Aplicacin de indicadores de rendimiento.
Es necesario remarcar la importancia de contar con buenos controles de las
tecnologas de informacin, pues stas desempean un papel fundamental en
la gestin, destacndose al respecto el centro de procesamiento de datos, la
adquisicin, implantacin y mantenimiento del software, la seguridad en el
acceso a los sistemas, los proyectos de desarrollo y mantenimiento de las
aplicaciones.
A su vez los avances tecnolgicos requieren una respuesta profesional
calificada y anticipativa desde el control.
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7. INFORMACION Y COMUNICACIN
As como es necesario que todos los agentes conozcan el papel que les
corresponde desempear en la organizacin (funciones, responsabilidades), es
imprescindible que cuenten con la informacin peridica y oportuna que deben
manejar para orientar sus acciones en consonancia con los dems, hacia el
mejor logro de los objetivos.
La informacin relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal
modo que llegue oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir las
responsabilidades individuales.
La informacin operacional, financiera y de cumplimiento conforma un sistema
para posibilitar la direccin, ejecucin y control de las operaciones.
Est conformada no slo por datos generados internamente sino por aquellos
provenientes de actividades y condiciones externas, necesarios para la toma
de decisiones.
Los sistemas de informacin permiten identificar, recoger, procesar y divulgar
datos relativos a los hechos o actividades internas y externas, y funcionan
muchas veces como herramientas de supervisin a travs de rutinas previstas
a tal efecto. No obstante resulta importante mantener un esquema de
informacin acorde con las necesidades institucionales que, en un contexto de
cambios constantes, evolucionan rpidamente. Por lo tanto deben adaptarse,
distinguiendo entre indicadores de alerta y reportes cotidianos en apoyo de las
iniciativas y actividades estratgicas, a travs de la evolucin desde sistemas
exclusivamente financieros a otros integrados con las operaciones para un
mejor seguimiento y control de las mismas.
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Pgina 57
una
determinada
metodologa,
con
tcnicas
El alcance de la evaluacin
Programa de evaluaciones.
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CAPITULO IV
CUESTIONARIOS
INFORME SOBRE EL SISTEMA DE PREVENCION DEL LAVADO DE DINERO O DE ACTVOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008
I.
III.
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PROCEDIMIENTOS
REF.
HECHO
FECHA DE
P/T
POR
TERMINO
HORAS
TOTALES
1.
Verificar si el rea cuenta con un
manual de organizacin y funciones.
2.
Determinar si el manual de
prevencin del lavado de dinero guarda
relacin con las polticas, mecanismos
de
prevencin
de
transacciones
inusuales y sospechosa.
3.
Verifique el grado de contabilidad
del sistema de prevencin del lavado de
dinero en distintas areas de operacin
de la cooperativa.
4.
Evaluar los mecanismos de
identificacin, registro, y control de las
transacciones sospechosas e inusuales
que se detectan en la Cooperativa.
5.
Evaluar la forma de comunicar las
operaciones sospechosas e inusuales
que se pre4sentan en la cooperativa, as
como tambin las transacciones que son
iguales
o
superen
los
montos
establecidos por la unidad de inteligencia
financiera (UIF)
6.
Evaluar el cumplimiento de las
funciones y responsabilidades del Oficial
de Cumplimiento de la Cooperativa
Verifique
si
el
oficial
de
cumplimiento cumple con vigilar el
cumplimiento de este manual.
Verificar
si
el
oficial
cumplimento cumple con emitir
de
los
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Pgina 62
Fecha: ...
PREGUNTAS
RESPUESTA
SI
NO
N/A
REF
P.T.
X
X
X
Pgina 63
Observaciones
Preparado por
FECHA
Pgina 64
Fecha: ...
PREGUNTAS
SI
RESPUESTA
NO
N/A
REF
P.T.
X
X
X
X
Observaciones
Todos los trabajadores contestaron No, la pregunta 4
Preparado por
FECHA
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RAZON SOCIAL:
PERIODO DE AUDITORIA:
FECHA DE AUDITORIA:
Ejercicio 2008
OBJETIVOS
EXISTE, SE
APLICA SOLO
DE FORMULA
PROCESOS Y/O
DOCUMENTO
E A F N/A
1.2
Cuenta
con
estructura orgnica
una
COMO SE
EJECUTA
EVALUACIO
N
OBSERVACION
ES
La empresa
tiene
un
manual de
organizaci
n
y
funciones,
quien
es
responsabili
dad de cada
rea.
La empresa
no acredita
documento
de
evaluacin
sobre
la
ejecucin
del manual
de
organizaci
n
y
funciones
El manual de
organizacin y
funciones fue
elaborado por
especialistas
con
intervencin
del personal de
la cooperativa.
Fue
elaborada
en
conformida
d de todos
los
involucrad
os
Guarda
relacin
con
las actividades
de
la
institucin
y
responsabilida
des
de
las
areas.
El
seguimient
o que hace
la
cooperativ
a
guarda
relacin
con
las
El informe que
remite al oficial
de
cumplimiento
al SBS
y la
direccin
guardan
relacin a las
Con
eficiencia
fue
estructurad
o de forma
coordinada
con
el
consejo
directivo y
gerente
El
rea
responsable
hace
un
seguimiento
diario de las
transaccion
es
que
puede ser
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3. Confiabilidad
del
sistema de prevencin
inusuales o
sospechosa
s.
transaccio
nes
efectuadas
por
los
socios y lo
comunicad
o al SBS
polticas
y
mecanismos
de prevencin.
El
rea
responsable
hace cruce
de
informacin
con el rea
de caja y
operaciones
para
optimizar el
sistema de
prevencin
del lavado
de dinero
La
cooperativ
a tiene un
sistema
confiable
porque
aplican las
normas de
confiabilida
d
El sistema de
prevencin de
lavado
de
dinero
se
ejecuta
en
forma optima
Pgina 67
RAZON SOCIAL:
Ejercicio 2008
OBJETIVOS
4. Evaluar el mecanismo de identificacin
5. Evaluar la forma de comunicar las formas sospechosas e inusuales, asi
tambin las transacciones que son iguales o superen los montos
establecidos por la unidad de inteligencia financiera.
EXISTE, SE
APLICA SOLO
DE FORMULA
PROCESOS Y/O
DOCUMENTO
4.1
Mecanismo
identificacin
E A F N/A
de
X X
4.2 Registro
X X
4.3 Control
x x
COMO SE
EJECUTA
La
cooperativa
por medio
de
sus
cuentas de
ahorros.
Cta.
Cte.
identificado
s
de
acuerdo a lo
establecido
por Ley
La
cooperativa
ejecuta
el
registro en
forma diaria
El
rea
responsable
hace
un
control
diario de las
transaccion
es
que
puede ser
inusuales o
sospechosa
s.
EVALUACIO
N
La empresa
tiene
un
mecanismo
de
identificaci
n
de
lavado de
dinero que
trabaja de
manera
adecuada y
cumple con
los
requisitos
establecido
s
por
norma
El registro
es
efectuado
en
forma
eficaz
Guarda
relacin
con
las
transaccio
nes
efectuadas
por
los
socios y lo
comunicad
o al SBS
OBSERVACION
ES
El mecanismo
de
identificacin
es eficaz
El
control
cumple con los
requerimientos
legales
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X X
Se
comunica
aplicando la
norma
establecida
por el SBS
Consideran
do
las
transaccion
es que son
iguales
o
superen los
montos
establecido
s por la
unidad de
inteligencia
La
cooperativ
a comunica
conforme a
las normas
establecida
(UIF)
El encargado
de comunicar
las
operaciones
sospechosa
conoce
la
forma de su
presentacin
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RAZON SOCIAL:
PERIODO DE AUDITORIA:
FECHA DE AUDITORIA:
Ejercicio 2008
OBJETIVOS
6. Evaluar el cumplimiento de las funciones y responsabilidades del oficial de
cumplimiento.
7. Verificar si la revisin de las ordenes de pago correspondientes a los importes
que se encuentran declarados en los formularios Registro de Transacciones
de Mayor cuanta y sis estos son reportados en los informes emitidos por el
oficial de cumplimiento
PROCESOS Y/O
DOCUMENTO
EXISTE, SE
APLICA SOLO
DE FORMULA
E A F N/A
COMO SE
EJECUTA
X X
Efecta un
seguimiento
y
control
diario
del
manual
X X
De acuerdo
a las fechas
establecida
s por la SBS
y
el
cronograma
interno por
la
administraci
n
X X
El OC hace
cruce
de
informacin
con las Cta.
Cte.
O
ahorros de
los socios
con
las
presuncion
es
de
ingresos
que
estos
puedan
EVALUACIO
N
La
cooperativ
a
cumple
con vigilar,
el
cumplimien
to
del
manual
Los
informes
fueron
presentado
s
respetando
las fechas
establecida
s por la
SBS y la
administra
cin.
El
oficial
de
cumplimien
to efecta
un
seguimient
o diario del
listado
analtico de
clientes y
analiza las
operacione
s inusuales
OBSERVACION
ES
El oficial de
cumplimiento
cumple
con
vigilar
el
cumplimiento
de manual.
El oficial de
cumplimiento
tiene
conocimiento
amplio de la
forma
de
pre4sentacion
y elaboracin
del informe
El oficial de
cumplimiento
conoce
el
procedimiento
de revisin de
las
operaciones
inusuales
y
sospechosas.
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X X
tener (CTS.
Gratificaci
n
Utilidades,
etc.)
Efecta un
cruce
de
informacin
con
los
reportes de
las rdenes
de pago y el
RTMC y a
sus vez con
los
informes
emitidos
o
sospechos
as
Los
informes
declarados
o emitidos
guarda
relacin
con
el
listado de
las rdenes
de pago
Todas
las
transacciones
anuales
o
sospechosas
se encuentran
declarados
y
concordados
Pgina 71
RAZON SOCIAL:
PERIODO DE AUDITORIA:
FECHA DE AUDITORIA:
Ejercicio 2008
OBJETIVOS
auditoria 2008.
PROCESOS Y/O
DOCUMENTO
EXISTE, SE
APLICA SOLO
DE FORMULA
E A F N/A
COMO SE
EJECUTA
La
cooperativa
realiza
la
actualizaci
n
de
acuerdo a
las normas
del SBS
Se efecta
una reunin
con el C de
Adm. Para
verificar si
incluye
el
procedimie
nto
de
adecuacin
y
aprobacin.
La
Cooperativa
hace
de
conocimient
o el manual
para
que
EVALUACIO
N
La
cooperativ
a
cumple
con
la
actualizaci
n
y
guarda
relacin
con
las
normas
establecida
s
El manual
es
presentado
de acuerdo
al
procedimie
nto
de
adecuacin
y
aprobacin
del C. de
Adm.
Todo
el
personal
no
a
firmado la
aceptacin
de
los
OBSERVACION
ES
La cooperativa
contratada
a
una
empresa
de
prestigio
para
actualizacin
del manual.
La cooperativa
cumple con los
requisitos que
debe tener el
manual
Es
responsabilida
d
de
la
Cooperativa
hacer firmar al
personal
Pgina 72
todo
el
personal
proceda
con la firma
El
rea
responsable
efecta
la
implementa
cin
del
software en
forma
constante
11. La
oficina
de
auditoria
interna
presento el Plan
Anual de Auditoria
2008
La oficina
de auditora
interna
presenta
antes
del
cierre
del
ejerci
el
plan anual
de auditora
2008
procedimie
ntos
a
cumplir y el
cdigo de
conducta a
seguir.
El software
es
implementa
do
de
acuerdo a
los
requerimie
ntos
y
permite
identificar
las
transaccio
nes
inusuales
La oficina
de
auditora
interna
presento
un informe
referente al
sistema de
prevencin
de LD
Es
necesario
que tambin lo
revise
una
empresa
externa
para
vigilar
su
funcionamiento
.
La A.I. tiene
que evaluar el
sistema
de
prevencin
y
deteccin del
LD a fin de
verificar
el
cumplimiento
de la exigencia
legal.
Pgina 73
PORTILLO PEREIRA
ASOCIADOS
CONTADORES PUBLICOS
S.C.
Entidad:
Fecha: ...
PREGUNTAS
SI
RESPUESTA
NO
N/A
REF
P.T.
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Pgina 76
Preparado por
FECHA
Cedula N
CUESTIONARIO DE CONTROL
SI
NO
SI
NO
A. ANALISIS DE RIESGOS
1. Se verifica un seguimiento peridico del plan estratgico?
2. Se inspecciona cual es el posicionamiento de la compaa
respecto a la competencia?
3. Se efectan reuniones habituales de la alta direccin para
tratar asuntos estratgicos del negocio?
4. Se examina la rentabilidad de las diversas unidades de
negocio?
5. Se analiza el riesgo de crdito?
6. Se analiza el riesgo de obsolescencia de las existencias?
7. Se analiza la rentabilidad de las inversiones en activos fijos?
8. S controla la actividad y los resultados de las delegaciones
y/o filiales?
CUESTIONARIO DE CONTROL
B. CICLO DE COMPRAS, INVERSIONES, NOMINAS Y PAGO
1. Esta Centralizada la funcin de compras?
2. Existe control de presupuesto de las compras?
3. Estn autorizadas las compras e inversiones previamente a
su solicitud? (en el caso de inversiones se analiza la suficiencia
presupuestaria)
4. Existe una lista de proveedores autorizados?
5. Se verifican las existencias compradas en cuanto a nmero
y calidad?
6. Se cotejan en recepcin las unidades registradas en albaran
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se
amortizan
los
elementos
del
para
distinguir
las
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CUESTIONARIO DE CONTROL
SI
NO
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CONCLUSIONES
1. PRIMERA
2. SEGUNDA
Los principales componentes de control interno son: Ambiente de
control, Proceso de evaluacin del riesgo, El sistema de informacin
contable, Actividades de control, Monitoreo de los controles. Los cuales
son tiles para que el control interno funcione apropiadamente.
El control interno puede ser evaluado a travs de los siguientes
mtodos: Mtodo Descriptivo, Mtodo de Cuestionario, Diagramas de
Flujo. La evaluacin del control interno permite al auditor establecer si se
estn ejecutando correctamente y utilizando los mtodos, polticas y
procedimientos establecidos por la direccin de la empresa.
3. TERCERA
En el marco de control postulado a travs del Informe COSO, la
interrelacin de los cinco componentes (Ambiente de control, Evaluacin
de riesgos, Actividades de control, Informacin y comunicacin, y
Supervisin) genera una sinergia conformando un sistema integrado que
responde dinmicamente a los cambios del entorno.
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BIBLIOGRAFA
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Pgina 84
INTRODUCCIN.....3
2.
3.
5.5
CAPITULO II...33
SISTEMA DE CONTROL INTERNO..33
1.- INTRODUCCIN..33
2.- COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO.....33
Pgina 85
CAPITULO III....46
INFORME COSO.....46
1. CONTROL INTERNO Y EL INFORME COSO....46
2. DEFINICION Y OBJETIVOS...47
3. COMPONENTES.....49
4. AMBIENTE DE CONTROL..50
5. EVALUACION DE RIESGOS..51
6. ACTIVIDADES DE CONTROL...53
7. INFORMACION Y COMUNICACIN...55
8. SUPERVISION....,56
CAPITULO IV..59
Pgina 86
CONCLUSIONES..79
BIBLIOGRAFA...82
Pgina 87
Pgina 88