Presentacin

El plan de tesorera es la herramienta que nos va a permitir conocer la viabilidad

econmica del proyecto empresarial.
El significado de la palabra tesorera en contabilidad es el de dinero del que se
dispone, bien en efectivo, bien en cuenta corriente, para poder hacer frente, a los
pagos de la empresa.
La empresa podr establecer los planes u objetivos que desee, pero sin una
adecuada financiacin, los proyectos no podrn realizarse nunca.
La forma en la que un plan de inversin nos da informacin sobre la viabilidad
econmica de un proyecto es hacindonos ver qu fondos son necesarios para
desarrollar las actividades que permitan alcanzar los objetivos trazados. Por este
motivo hemos de considerar el plan de inversin como un factor decisivo.
El plan financiero nos va a permitir responder mejor a los cambios en el entorno,
gestionar mejor nuestra empresa, poder "prever" el futuro y anticiparnos.
El estudio de la viabilidad econmica de una empresa va ms all de plantear una
serie de cobros y pagos. La base de un correcto estudio de viabilidad es conocer los
motivos por los que esperamos que se produzcan. El tiempo nos dar o quitar la
razn, pero la previsin estar realizada en base a una lgica con buenos
fundamentos.

Objetivos
Al finalizar este mdulo, el alumno habr aprendido:

Qu se entiende por inversiones

Qu se entiende por gastos corrientes
Cul es la diferencia entre hacer una factura y cobrarla
Conocer aquellos conceptos contables mediante los cuales la empresa
dispondr de liquidez
Cmo funcionan las tablas del Plan de Tesorera
Antes del inicio de la actividad:
o Qu inversiones deber hacer frente la empresa
o Au pagos corrientes deber desembolsar la empresa
Despus del inicio de la actividad y durante los 12 primeros meses:
o Qu cobros espera tener la empresa en funcin de:
Los productos o servicios ofrecidos
El precio de cada uno de ellos
Las unidades de cada uno que se esperan vender o prestar
o A qu inversiones deber hacer frente la empresa
o Qu pagos corrientes deber desembolsar la empresa
Cunto dinero har falta para poder poner en marcha la empresa y financiar
los problemas en la tesorera que se puedan dar iniciada la actividad, en los
primeros 12 meses
Por qu vas se financiarn las necesidades de tesorera.

Motivos.

Fundamentalmente se debe hacer un estudio de la viabilidad de la empresa por tres

razones:
1. Porque el promotor se juega su tiempo, su dinero y sus ilusiones. Si no
consigue su cometido, es posible que el error lo est pagando durante
muchos aos, incluso despus de haber cerrado la empresa (principalmente
los prstamos).
2. Porque muchas subvenciones estn condicionadas a la presentacin de estos
estudios.
3. Porque hay entidades financieras que antes de conceder el prstamo, e
independientemente de pedir avales, solicitan este Plan aunque cabe la
posibilidad de que no lo requieran directamente, sino que nos formulen
preguntas tales como:
o
o
o
o
o
o
o

Para qu es este dinero?

De qu es la empresa?
Dnde estar situada?
Quines sern los clientes?
Y los proveedores?
Cules son las inversiones a realizar?
Y las previsiones de ingresos y gastos?, etc.

Realizacin.
Entendemos que el mejor Plan Financiero es aqul que, siendo completo, sea
entendible por la persona que debe realizarlo. No sirve de nada que sea muy
tcnico si la persona que lo est desarrollando no sabe qu est rellenando.
Difcilmente sabr responder a preguntas que no se entienden.
Entrando en el buscador www.google.com e introduciendo las palabras "plan
financiero", "viabilidad econmica" o "bussiness plan", podremos encontrar multitud
de opciones, todas ellas vlidas. En EmprenJove proponemos el nuestro, que hemos
tratado que sea sencillo y entendible.
Hemos concebido el plan financiero como una serie de cuadros, independientes
pero al mismo tiempo interrelacionados, a travs de los cuales se pretende conocer
(a partir de los datos que se introduzcan), cmo podr ser la empresa que
pretendemos crear.
Para disponer del plan financiero de EmprenJove, slo hace falta ir a:

Plan financiero, versin en castellano.

Pla financer, versi en valenci.

Obviamente, la parte difcil de este estudio es cmo predecir el futuro de la

empresa. Para ello se deber realizar un trabajo de campo y un estudio del
entorno lo ms extenso posible, recopilando la mayor cantidad de informacin
posible en forma de presupuestos, facturas pro forma, catlogos de precios, estudio
de convenios colectivos, visitas a entidades financieras e incluso recurriendo a la
propia experiencia o estudiando a la competencia. A pesar de todo ello, una parte
importante de los datos vendr dada por la coyuntura econmica, por las modas de
cada momento e incluso por el azar, en resumen, por variables totalmente
aleatorias y por tanto, impredecibles.

Hemos de ser conscientes de la dificultad en conseguir el resultado esperado; lo

que se pretende es la mxima aproximacin a ste. Es importante destacar que el
resultado se ha de razonar y debe ser creble, tanto por los propios empresarios
como por las entidades financieras y organismos que puedan subvencionar a la
empresa.

CONCEPTOS CONTABLES

Realizacin.
Entendemos que el mejor Plan Financiero es aqul que, siendo completo, sea
entendible por la persona que debe realizarlo. No sirve de nada que sea muy
tcnico si la persona que lo est desarrollando no sabe qu est rellenando.
Difcilmente sabr responder a preguntas que no se entienden.
Entrando en el buscador www.google.com e introduciendo las palabras "plan
financiero", "viabilidad econmica" o "bussiness plan", podremos encontrar multitud
de opciones, todas ellas vlidas. En EmprenJove proponemos el nuestro, que hemos
tratado que sea sencillo y entendible.
Hemos concebido el plan financiero como una serie de cuadros, independientes
pero al mismo tiempo interrelacionados, a travs de los cuales se pretende conocer
(a partir de los datos que se introduzcan), cmo podr ser la empresa que
pretendemos crear.
Para disponer del plan financiero de EmprenJove, slo hace falta ir a:

Plan financiero, versin en castellano.

Pla financer, versi en valenci.

Obviamente, la parte difcil de este estudio es cmo predecir el futuro de la

empresa. Para ello se deber realizar un trabajo de campo y un estudio del
entorno lo ms extenso posible, recopilando la mayor cantidad de informacin
posible en forma de presupuestos, facturas pro forma, catlogos de precios, estudio
de convenios colectivos, visitas a entidades financieras e incluso recurriendo a la
propia experiencia o estudiando a la competencia. A pesar de todo ello, una parte
importante de los datos vendr dada por la coyuntura econmica, por las modas de
cada momento e incluso por el azar, en resumen, por variables totalmente
aleatorias y por tanto, impredecibles.
Hemos de ser conscientes de la dificultad en conseguir el resultado esperado; lo
que se pretende es la mxima aproximacin a ste. Es importante destacar que el
resultado se ha de razonar y debe ser creble, tanto por los propios empresarios
como por las entidades financieras y organismos que puedan subvencionar a la
empresa.

Comentario
En este bloque, vamos a estudiar los principales conceptos contables
empresa normalmente tendr que utilizar.

que la

Los alumnos conocedores del Plan General de Contabilidad (plan que hemos
utilizado de gua para la realizacin de esta lista), comprobarn que tanto en este

curso como en el programa que desarrollamos en l, nos hemos tomado una serie
de "libertades" a la hora de confeccionar nuestro plan, de elegir los conceptos
contables y de su ordenacin.
Nuestra pretensin ha sido simplemente la de hacer un curso y un programa para
su desarrollo que sea sencillo pero completo, y sobre todo, que se adapte a las
necesidades reales que hemos comprobado en multitud de jvenes que han pasado
por EmprenJove del IVAJ.GVA JOVE tratando de crear una empresa, an a costa de
no ser ortodoxos.

INVERSIONES

Intangibles

Concesiones administrativas: precio de adquisicin de aquellas

concesiones otorgadas por el Estado u otras Administraciones Pblicas, que
son susceptibles de transmisin, (como por ejemplo de la concesin del
servicio de cafetera de la casa de la cultura)as como los gastos efectuados
para la obtencin de derechos de investigacin o de explotacin.
Canon de entrada en red de franquicias: se trata de una cantidad que
habr de abonar la empresa para poder adherirse a una red de franquicias.
Derechos de traspaso: precio que se paga por el traspaso de un contrato
de arrendamiento ya existente, con consentimiento del arrendador y
subrogndose en los derechos y obligaciones del arrendatario inicial.
Fianzas constituidas a largo plazo: Efectivo entregado como garanta del
cumplimiento de una obligacin, a plazo superior a un ao.
Adquisicin de patente y marca: importe satisfecho por la propiedad o
derecho al uso o concesin del uso de una patente, marca, etc.
Fondo de comercio: conjunto de bienes inmateriales tales como clientela,
nombre, ubicacin por los que se paga en el momento de adquirir un
negocio puesto ya en funcionamiento anteriormente por otra empresa.
Permisos y licencias de actividades: trmites a realizar ante cualquier
administracin pblica (ayuntamientos, Generalitat, etc) para poder iniciar la
actividad de la empresa. Se incluirn los costes por los proyectos que
realicen los tcnicos necesarios para obtener los permisos.

Inmovilizado.

Compra del local o de terrenos: valor del inmueble (en propiedad) de la

empresa, solares de naturaleza urbana, fincas rsticas, otros terrenos no
urbanos, minas y canteras.
Acondicionamiento de locales o terrenos: inversin a realizar para
adecuar el inmueble en el que vayamos a producir u ofrecer nuestro
producto o servicio.
Instalaciones elctricas, de gas, de fontanera e Internet: inversin a
realizar para adecuar las instalaciones elctricas, de gas, de fontanera y de
Internet.
Maquinaria: conjunto de mquina, piezas y elementos mediante los cuales
se realiza la extraccin o elaboracin de productos.
Herramientas, utillaje: conjunto de utensilios utilizados en una actividad u
oficio.
Mobiliario: conjunto de muebles, enseres, material y equipos de oficina,
con la excepcin de los incluidos en equipos para procesos de informacin;
es la inversin a realizar en mesas, sillas, estanteras, etc.

Equipos informticos (ordenadores, perifricos): ordenadores y dems

conjuntos electrnicos.
Aplicaciones informticas: importe satisfecho por la propiedad o por el
derecho al uso de programas informticos; se incluirn los elaborados por la
propia empresa.
Medios de transporte: vehculos utilizados para el transporte tanto
terrestre, como martimo o areo.
Rtulos: elementos identificativos de una empresa visibles desde el exterior
con la finalidad de facilitar su localizacin.
Otro Inmovilizado material: cualquier inmovilizado ( elementos
patrimoniales tangibles tanto muebles como inmuebles, que sean
utilizados por la empresa durante ms de un ejercicio econmico)
que no est incluido en este listado.

GASTOS CORRIENTES

Existencias

Compras de materias primas: las de aquellos productos adquiridos por la

empresa y destinados a la venta una vez realizado un proceso de
transformacin
Compras de mercaderas: las de aquellos productos adquiridos por la
empresa y destinados a la venta sin transformacin
Compras de otros aprovisionamientos: las de repuestos, material de
oficina, envases, embalajes, etc.

Personal

Nminas de los trabajadores: remuneraciones, fijas y eventuales, al

personal de la empresa.
Cuotas seguridad social trabajadores: Son las cuotas a pagar a la
seguridad social por los trabajadores que tengamos en nmina.
Cuotas seguridad social autnomos: Son las cuotas a pagar a la
seguridad social por los empresarios o administrador.
Comisiones: porcentaje de la venta que un vendedor va a percibir por
realizarla.
Dietas y desplazamientos: cantidades que se abonan cuando el
trabajador realiza actividades fuera de la residencia habitual.
Incentivos: pagos en concepto de reconocimiento de la productividad del
trabajador.

Exteriores

Gastos registrales y notariales: aquellos que requieran del paso por

notara o registro para oficializarlos.
Investigacin, desarrollo y formacin: adquisicin de libros, suscripcin
de revistas profesionales y adquisicin de instrumentos no amortizables,
gastos de asistencia a cursos, conferencias, congresos, etc.
Alquileres: pagos por alquileres de bienes muebles o inmuebles (local de la
empresa) necesarios para realizar nuestra actividad productiva puestos por
un tercero a disposicin de una empresa.
Royalties: pagos en concepto principalmente por la utilizacin de una
marca. Los cnones son las cantidades fijas o variables que se satisfacen por

el derecho al uso o a la concesin de uso de las distintas manifestaciones de

la propiedad industrial.
Mantenimiento Inmovilizado y reparaciones: coste de sostenimiento y
reparacin del inmovilizado.
Servicios de profesionales independientes: Pagos a profesionales como
por ejemplo por la llevanza de la contabilidad, declaraciones, u otros
profesionales como abogados, arquitectos, etc.
Transportes: pagos por los gastos debidos al traslado tanto de nuestras
materias primas, mercaderas o por los productos manufacturados.
Primas de seguros: precio que el asegurado paga al asegurador en caso
por ejemplo de robo, accidente, incendio,etc.
Publicidad, propaganda y relaciones pblicas: gastos de promocin de
la empresa.
Suministros (agua, luz, gas): abastecimientos necesarios para el
funcionamiento de la empresa (por ejemplo agua, luz, etc)
Comunicaciones (telfono e Internet): gasto telefnico y de conexin a
Internet.
Subcontratacin: coste de la contratacin de una empresa a otra para que
realice parte de los servicios que la primera ha contratado directamente.
Impuestos (IBI-IMVTM-ICO):
o IBI: impuesto sobre bienes inmuebles.
o IMVTM: impuesto municipal de vehculos de traccin mecnica.
o ICO: impuesto sobre construcciones y obras.

Financieros

Costes de formalizacin de prstamos, leasing/renting: importe que

se paga por los costes administrativos y de gestin que conlleva la concesin
de un prstamo., leasing o renting. Suele ser un porcentaje del capital
prestado y gastos notariales.
Cuotas leasing/renting: cantidad a pagar de forma corriente a los bancos
u otras entidades financieras por la disposicin de financieros concedidos a
nuestra empresa.
Cuotas de reembolso de prstamos: cantidad devuelta peridicamente
como amortizacin del prstamo.
Cuotas de inters prstamo: cantidad devuelta peridicamente en
concepto de intereses, gastos financieros.
Comisiones bancarias: cantidades satisfechas en concepto de servicios
bancarios y similares, que no tengan la consideracin de gastos financieros.

Impuestos

Impuestos /beneficios (IRPF-IS): importe que se paga a hacienda

pblica por los beneficios obtenidos por la empresa.
Impuesto sobre el valor aadido (IVA): impuesto indirecto que grava el
consumo o gasto y que repercute en el consumidor.

Dividendos

Beneficio a distribuirse el/los empresarios/as: cantidad de dinero que

el/los empresario/s van a percibir de la empresa en concepto de retribucin,
adelanto de dividendos, etc.

Financiacin

Aportaciones socios: cantidades que los socios aportan gratuitamente a la

empresa para su financiacin, bien en el momento inicial o en fechas
posteriores, sin obligacin por parte de sta de devolverlo.
Prstamo de los socios: aquellas cantidades que los socios aportan a la
empresa, con la obligacin por parte de esta de devolverlo en un
determinado plazo.
Subvenciones: cantidades no
reintegrables satisfechas por las
administraciones pblicas con el fin de ayudar econmicamente a las
empresas.
Prstamo de entidades financieras: cantidades que entidades financieras
prestan a la empresa para su financiacin.
Prstamo familiar: cantidades que familiares prestan a la empresa para su
financiacin.
Otros: cualquier fuente de financiacin de la empresa no comprendida en
las anteriores.