POLITICA DE CONTROL INTERNO

LAVADORA Y LUBRICADORA CAMRADA

REAS DE CONTROL
INTERNO 2.1 EFECTIVO
2.1.1 Objetivo
- Establecer un eficiente sistema y procedimiento de control interno para proteger y
salvaguardar de robo y fraude el efectivo.
2.1.2 Polticas
- Registrar todos los ingresos en forma oportuna
- Depsito intacto de los ingresos diarios

Segregar funciones en el control de efectivo

Centralizar tanto como sea posible la recepcin del efectivo
Establecer un fondo fijo de caja chica para pagos menores
Establecer un monto mximo para el fondo de caja chica
Efectuar todos los pagos por medio de cheque, excepto los pagos menores
controlados por caja chica
Los que manejen efectivo debern rendir fianza a satisfaccin de la junta directiva.
Efectuar arqueos peridicos y en forma sorpresiva
Realizar conciliaciones bancarias mensuales de las diferentes cuentas corrientes
Cada cheque que se expida deber estar amparado con la documentacin
correspondiente, previa revisin y autorizacin.
Nombrar refrendarios de cheques, que no tengan relacin con el registro de
operaciones ni con la custodia del efectivo.
Registrar las transferencias que se efectan de un banco a otro, y las cuentas de un
mismo banco.
Prohibir la firma de cheques en blanco.

2.1.3 Procedimientos
2.1.3.1
Caja
- El efectivo percibido del recorrido de la zona orienta! hacia San Salvador, sern
depositadas diariamente en la cuenta bancada de la empresa.
- El efectivo percibido del recorrido de San Salvador hacia la zona oriental sern
entregados por el cobrador a una persona asignada por la junta directiva y sta
deber depositarlo en la cuenta bancaria de a empresa, al da siguiente.
- El efectivo que permanezca en caja se le deber hacer un recuento fsico de la
existencia y sus equivalentes, el cual se comparara con los ticket que estn en poder
de la persona encargada.
2.1.3.2
Fondo fijo de Caja
Chica
Establecimiento del fondo fijo de caja
chica
- Hacer un estudio de gastos menores que la empresa pueda tener en un perodo
normal de una semana.
- Determinar una cantidad razonable con la cual se establecer el fondo de caja chica.
- Asignar un responsable que maneje el fondo de caja chica; al cual se le entregar un
cheque para que pueda establecer dicho fondo.
- Especificar la cantidad mxima de los pagos a realizar con los fondos, dichos pagos
debern estar debidamente autorizados.
- Por cada pago que va a efectuar el encargado del fondo, la persona que solicita dicho
pago deber firmar un vale de caja chica.

El encargado del fondo deber mantener en su poder siempre un importe igual al del
fondo establecido, integrado por efectivo y comprobantes (vale de caja chica)
- Cuando el fondo de caja chica se haya agotado en un 75% a lo establecido y no
ajuste a cubrir gastos menores el encargado, deber solicitar su reposicin
entregando sus respectivos comprobantes, los cuales sern sellados.
- Efectuar corte de caja chica al cierre del mes.
2.1.3.3
Bancos
Preparacin de conciliacin
bancaria Libro de Bancos
En primer lugar se comparan los cargos registrados en el libro de bancos de la empresa, por
los depsitos efectuados contra los abonos mostrados en el estado de cuenta enviado por el
banco. En caso de existir discrepancias por este concepto se investigan:
1. Si resultan de depsitos en trnsito, se listan con la indicacin de la fecha y el
importe del mismo.
2. Se verificar si existen depsitos en trnsito de meses anteriores, en caso que existan
se incluirn.
3. Si existe alguna cantidad que se cargue por ms o por menos importe en el libro de
bancos. Seguidamente se comparan los abonos registrados en el libro de bancos de la
empresa por los cheques emitidos, contra los cargos presentados en el estado de cuenta del
banco, en el caso de existir discrepancia, stas se investigan:
1. Si son derivadas de cheques pendientes de cobro, se proceder a listarlo, sealando
el nombre del beneficiario, la fecha, el nmero de cheque y su valor.
2. Se verificar si existen cheques pendientes de cobro de meses anteriores, en caso de
existir, se incluirn.
3. Tambin se verificar si existe alguna cantidad abonada de ms o de menos por error
en el libro de bancos.
Estado de Cuenta Bancario
A continuacin se comparan los cargos de estado de cuenta contra los abonos del libro de
bancos de la empresa y se investigan las diferencias, pudiendo deberse a:
1. Cheques sin fondos.
2. Cargos por servicios bancarios o pagos de documentos, todos estos se listan, con la
indicacin de su fecha e importe.
Asimismo, se verificar la existencia de errores cometidos por el banco al cargar de ms o
menos en el estado de cuenta.
Acto seguido, se compararan ios abonos del estado de cuenta del banco contra los cargos
del libro de bancos de la empresa, en este paso las diferencias puedan provenir de:
1. Cobro de documentos.
2. Intereses que el banco abon a nuestra cuenta, tambin se prepara un listado con
fechas de importes. Se investigan las diferencias motivadas por errores cometidos por
el banco al abonar de ms o menos en el estado de cuenta.
2.2
CUENTAS POR COBRAR
2.2.1 Objetivos
Establecer un control interno eficiente y eficaz que permita el registro adecuado y oportuno
de cada uno de los conceptos que conforman las cuentas por cobrar.
2.2.2 Polticas
- Se nombrar un responsable de la autorizacin de los prstamos y anticipos.
- Cuando la empresa otorgue prstamos a accionistas y empleados; debe de manejar
un lmite del crdito con relacin al tiempo y dinero.
- Nombrar a una persona para que maneje las cuentas por cobrar.
- Los prstamos que la persona otorgue a socios, empleados o de cualquier ndole
deben ser recargados con un porcentaje de inters por mora.
- La garanta para el otorgamiento de prstamos ser de sueldos y/o dividendos.

El monto mximo de prstamo y anticipo ser el 100% del salario y/o dividendo de!
empleado o accionista; montos mayores sern autorizados por la Junta Directiva.
2.2.3 Procedimientos
- La persona que requiera de un prstamo har la solicitud con el encargado.
- Si la solicitud es aprobada por el responsable de la autorizacin, ste emitir un
documento que establezca el plazo, monto y dems caractersticas necesarias; el cual
ser enviado a tesorera, al encargado del control de cuentas por cobrar y al
solicitante.
2.3
INVENTARIO DE SUMINISTROS DE
MATERIALES E INSUMOS
2.3.1 Objetivo
Establecer un sistema de control interno eficiente, eficaz y econmico de los inventarios de
suministros e insumos.
2.3.2 Polticas
- El departamento de compras deber elaborar un plan anual de inventarios de
suministros de materiales e insumos.
- Se establecer el procedimiento de inventario permanente para el control en bodega
de los diferentes suministros de materiales e insumo, a travs del mtodo PEPS.
- Se nombrar a un responsable para la custodia de los inventarios de suministros de
materiales e insumos, el cual rendir fianza.
- Se nombrar un comit de compra y un comit de recepcin de suministros de
materiales e insumos.
- Se establecer un mximo y un mnimo de existencia.
- Todas las existencias se almacenarn en una bodega bajo la custodia del responsable.
- Asegurar los inventarios de suministros de materiales e insumos mediante la
adquisicin de plizas de seguro.
- Todas las salidas de bodegas debern estar soportada por la
documentacin comprobatoria correspondiente y debidamente
autorizada.
- El encargado de bodega deber informar oportunamente sobre los suministros de
materiales e insumos obsoletos y daados.
- Deber solicitarse la autorizacin por escrito del funcionario responsable para
disponer o dar de baja los suministros de materiales e insumos obsoletos y daados.
- Se realizar inventario fsico de los suministros de materiales e insumo dos veces al
ao, el primero al 30 de junio y el segundo al 31 de diciembre.
2.3.3 Procedimientos
1.Programacin de Compra de Materiales.
- El departamento de compra elaborar una programacin trimestral, en el cual se
utilizarn listas maestras y estndares de consumo.
- La programacin de compra de materiales guardar relacin directa con las
necesidades de materiales por satisfacer en bodega.
- La programacin de materiales se compara trimestralmente con el plan de compra
para determinar, si est cumpliendo las prioridades.
2.Planeacin de la Compra
- El bodeguero verificar que siempre se tengan las existencias mximas y mnimas de
los suministros a travs de las tarjetas
- El bodeguero solicitar oportunamente comprar los suministros que se necesiten en
bodega
- El departamento de compra verificar si las compras estn dando respuestas a las
prioridades segn las necesidades.
3.Ejecucin del proceso de Compra

Se elaborar un listado de los principales acreedores que contengan informacin

actualizada en cuanto a lneas de producto que distribuyen requisitos y documentos
exigidos.
- El comit de compra evaluar las mejores ofertas para adjudicar la compra de
materiales y suministros.
- Se comunicar por escrito a los acreedores, al momento de notificarles la
adjudicacin y los trmites que deben seguir durante el proceso de compra.
4.Recepcin de Materiales en Bodega
- La entrega de materiales se har al comit de recepcin, mediante acta y en la cual
participar el bodeguero.
- El comit de recepcin verificar que los materiales adquiridos cumplan
las caractersticas y especificaciones tcnicas pactadas en los contratos y
pedidos.
- Los materiales e insumos sern almacenados y conservados en forma adecuada.
- Se llevar una tarjeta de control por cada material e insumo.
5. Entrega de materiales e insumes a los servicios
- El bodeguero entregar los materiales a os diferentes departamentos mediante
requisicin de materiales debidamente autorizado, (ver Pg. 157 )
- Los diferentes servicios se solicitarn en forma oportuna y en las fechas previstas.
6. Uso de Materiales
Verificar que los diferentes departamentos utilizan los materiales e insumos en las
operaciones normales de la empresa y en la prestacin de servicios para los cuales estaban
programados.
2.4
PAGOS ANTICIPADOS
2.4.1 Objetivo
Establecer un sistema de control interno eficiente para los pagos anticipados
2.4.2 Poltica
Se aplicar pagos anticipados en los siguientes casos:
- Renta de locales o equipos antes de disfrutar del derecho de uso de los bienes
- Primas de seguro y fianzas.
- Arrendamiento operativo.
- Papelera y tiles de escritorio en existencia
- Al contabilizar el pago a cuenta e impuesto retenido.
- La empresa deber aparecer como beneficiara, en el caso de los seguros.
- Los documentos de soporte tales como contratos, plizas debern ser custodiados
por un encargado responsable.
- Se mantendrn registros auxiliares para el adecuado control de amortizaciones uso y
consumo de los pagos anticipados
2.4.3 Procedimiento
- Los seguros deben ser determinados con cobertura de un ao que ampare el valor
razonable de los bienes de la empresa.
- El pago a cuenta se determinar por perodos mensuales y una cuanta del 1.5% de
los ingresos y debern verificarse a ms tardar dentro de los diez das hbiles,
mediante formularios que proporcionar la administracin tributaria.
- Los alquileres pagados por adelantados se amortizarn segn el mes que se est
devengando.
- Para la papelera y tiles de escritorio en existencia se levantar un inventario
mensual, para determinar la parte que ir al gasto.
2.5
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
2.5.1 Objetivo

Establecer un sistema de control interno eficiente y eficaz que permita el manejo adecuado
de los bienes que integren la cuenta: Propiedades, planta y equipo.
2.5.2 Polticas
- Cada persona ser responsable de la custodia y manejo de los bienes que se les
asigne.
- Mantener un programa de mantenimiento peridico preventivo para las unidades de
transporte.
- Asegurar las unidades de transporte contra incendios, accidentes de trnsito y contra
terceros.
- Los gastos necesarios para tener el bien en el lugar y en condiciones que permita su
funcionamiento sern incluidos en el costo de adquisicin de dicho bien.
- Los bienes muebles e inmuebles, excepto terrenos sern depreciados a travs del
mtodo de lnea recta.
- La depreciacin de cada uno de los bienes muebles e inmuebles se registrar en
tarjetas de control.
- Para que un bien sea considerable como propiedad, planta y equipo su costo de
adquisicin ser de C5,000.00
- Todos los bienes muebles sern codificados segn su ubicacin (ver formulario).
- Para que una ampliacin, adaptacin, mejora y reparacin sean agregadas al valor en libros
de la Propiedades, planta y equipo se deben de considerar los beneficios futuros siguientes:
1. Una extensin en la vida til estimada del activo.
2. Un aumento en la capacidad.
3. Una mejora sustancial en la calidad de produccin o una reduccin en costos de
operacin previamente establecidos.
2.5.3 Procedimientos
- Despus de la adquisicin de un bien se proceder a asignarle un cdigo que
identifique su ubicacin y se asignar por escrito un responsable del mismo; el cual
ser registrado en un libro de bienes depreciables.
- Cada persona ser responsable de darle mantenimiento diario a los bienes que le
fueran asignados.
- Revisar semanalmente las unidades de transporte.
- Cuando las unidades de transporte terminen su recorrido diario sern guardados en
instalaciones asignados por la empresa.
- Para el clculo de la depreciacin de los bienes, se tomar el costo de adquisicin y la
vida til estimada por cada bien adquirido. Cuyo control se llevar a travs de tarjetas
de depreciacin (ver en Pg. 162)
2.6
INTANGIBLES
2.6.1 Objetivo
Establecer las polticas y mecanismos necesarios para controlar de manera eficiente y eficaz
los intangibles adquiridos por la sociedad.
2.6.2 Polticas
- La inversin en intangibles debe estar autorizado por el personal facultado para ello.
- Las adquisiciones o inversiones en intangibles deben estar respaldadas por
documentacin comprobatoria y apoyada en proyectos debidamente autorizados.
- El personal que autoriza las adquisiciones o inversiones en intangibles no debe tener
acceso a los registros contables principales.
- La documentacin comprobatoria de intangibles, deben estar resguardada en sitio
seguro o caja fuerte.
- La amortizacin de los intangibles ser verificado por un funcionario responsable.
- El mtodo de amortizacin ser el de lnea recta, para un perodo de 10 aos.
2.6.3 Procedimientos

Se reconocer los costos en la adquisicin de concesiones de lneas de transporte que

se han asignado a la sociedad.
Los gastos por el pago de las concesiones sern registrados como intangibles de la
sociedad.
Se reconocer el plazo establecido en la poltica para aplicarle la amortizacin
respectiva a travs del mtodo de lnea recta.

2.7
CUENTAS POR PAGAR
2.7.1 Objetivo
Establecer un sistema de control interno adecuado que permita identificar y separar las
partes que componen las cuentas por pagar.
2.7.2 Polticas
- Se establecer una separacin de las partes que componen las cuentas por pagar
segn su naturaleza y tiempo de endeudamiento.
- Determinar niveles mximos de endeudamiento.
- Realizar conciliaciones cada mes entre los registros auxiliares y las confirmaciones
hechas a los acreedores.
- Los pagos o abonos a cuentas por pagar se harn por una persona autorizada por la
empresa quien programar dicho pago para el logro de una buena imagen de la
entidad.

Mantener actualizados y depurados los saldos de cada uno de las cuentas.

Los bienes inmuebles dados en garanta debern mantenerse
siempre seguros. 2.7.3 Procedimientos
Separar los documentos por pagar con otras cuentas por pagar para lograr un mejor
control sobre ellas.
Registrar cada una de las cuentas en libros auxiliares segn su naturaleza, monto y
antigedad.
Verificar el clculo de los intereses pagados por cada una de las cuentas segn el
porcentaje establecido.
Abonar o cargar correctamente a cada una de las cuentas segn la fecha que
corresponde y su origen; y establecer el saldo real a la fecha.
Controlar peridicamente los saldos de cada uno de las cuentas para evitar malas
aplicaciones

- 2.8 PRSTAMOS
- 2.8.1
Objetivos
- Establecer un sistema de control interno adecuado que permita el manejo eficiente de
los prstamos a corto y largo plazo.

- 2.8.2
Polticas
- La administracin establecer los niveles mximos de endeudamiento.
- Realizar conciliaciones mensuales, entre los registros auxiliares y las confirmaciones
recibidas por parte de los acreedores financieros.
Llevar registros auxiliares de los prstamos.
Cuando el prstamo sea garantizado con inmuebles verificar el momento del pago
final, para que se liberen completamente las garantas.
- Asegurar los bienes dados en garantas.
- Mantener actualizado el saldo de prstamo.
- 2.8.3
Procedimientos
- Solicitar el Crdito a los acreedores financieros.
- Cumplir con los requerimientos que establezcan los acreedores financieros.
- Cuando el prstamos sea otorgado se proceder a registrarlo contablemente.
- Llevar un registro auxiliar por cada prstamo, en donde se controlarn los abonos a
capital e intereses.
- Verificar el clculo de los intereses.
- 2.9 IMPUESTOS POR PAGAR
- 2.9.1
Objetivo
- Establecer un control interno eficaz y eficiente que permita identificar el
procedimiento tcnico y legal del impuesto por pagar.
- 2.9.2
Polticas
- Elaborar el estado de resultados al 31 de diciembre en los primeros diez das del ao
subsiguiente para establecer el impuesto sobre la renta.
- Si al comparar el pago a cuenta con el impuesto sobre la renta establecida resultara
un impuesto por pagar, este deber cancelarse en los primeros cuatro meses de cada
ao.
- 2.9.3
Procedimientos
- Para determinar el impuesto sobre la renta, se aplicar el 25% sobre la utilidad antes
de impuesto.
- Despus de haber calculado el impuesto se procede a hacer la respectiva declaracin
del impuesto sobre la renta a travs del formulario proporcionado por la DGII.

Luego de haber completado el formulario con todos los datos que se requieren y si el
resultado que se obtiene es un impuesto por pagar este deber cancelarse en los
primeros cuatro meses en la colectura del ministerio de Finanzas.

- 2.10 CAPITAL SOCIAL

- 2.10.1 Objetivo
- Establecer un sistema de control interno adecuado para las aportaciones que realizan
los socios.

- 2.10.2 Polticas
- Llevar registro de accionistas de acuerdo a lo establecido en el cdigo comercio
- Debern entregarse certificados de acciones, contra las exhibiciones en efectivo o en
-

especies de las aportaciones de los accionistas.

Las acciones debern emitirse de conformidad con las disposiciones del cdigo de
comercio.
Deber vigilarse que se cumplan las disposiciones establecidas en la escritura de
constitucin con relacin a las acciones preferentes, las comunes y nominativas.
Se elaborar talonarios pre numerados en forma continua para controlar los
certificados de acciones emitidas.
Se prohibe firmar certificados en blanco.
Verificar y conciliar peridicamente el saldo de las cuentas de mayor contra el libro de
registro de accionistas.
Debe asignarse a personal independiente para el registro de las acciones.
La asamblea general autorizar la reduccin o aumento de capital en junta general
extraordinaria.
Se resguardarn en caja fuerte los certificados de las acciones no emitidas y el
registro de accionistas.
2.10.3 Procedimientos
Registrar el total de las acciones suscritas segn la escritura pblica de constitucin.
Establecer registro auxiliar de las acciones suscritas pagadas y no pagadas.

- 2.11 RESERVAS
- 2.11.1 Objetivos
- Establecer un control interno adecuado que permita preveer eventualidades a favor o
-

en contra de la empresa.
2.11.2 Polticas
La cantidad que se destinar anualmente para integrar la reserva legal ser el 7%
sobre las utilidades netas.
De la reserva legal, la mitad se mantendrn disponible y el resto podr invertirse de
acuerdo a la finalidad de la empresa.
Se establecer una reserva de capital para reemplazar las unidades de transporte.
La cantidad que se destinar anualmente para integrar la reserva de capital ser el
10% sobre las utilidades netas, hasta alcanzar el valor que la asamblea considere
necesaria.
2.11.3 Procedimientos
Para calcular la reserva legal y de capital es necesario establecer primero en el
estado de resultados la utilidad antes de reserva; y luego aplicando el respectivo
porcentaje. (Ver en Pg. 174 y 175)

2.12

SUPERVIT POR REVALUACION

- 2.12.1 Objetivo
- Establecer un sistema de control que permita revaluar adecuadamente los bienes
-

pertenecientes a propiedad, planta y equipo.

2.12.2 Poltica
Si se revala un elemento perteneciente a la propiedad, planta y equipo, deben
tambin ser revaluados todos los activos que pertenezcan a la misma clase de
activos.
Cuando se incremente el importe en libros de un activo como consecuencia de una
revaluacin, tal aumento debe ser acreditado directamente a una cuenta de supervit
de revaluacin.
El valor incrementado por la revaluacin ser depreciado con el mismo mtodo
aplicado en la propiedad, planta y equipo.
Las revaluaciones se harn regularmente de tres a cinco aos
a.
Terrenos, edificios, a valor de mercado para el uso existente.
b.
Planta y equipo a su valor de mercado con costo de reposicin depreciado.
Cuando se reduce el importe en libro de un activo como consecuencia de una
devaluacin, tal disminucin debe ser reconocida como una prdida de perodo.
No obstante, la disminucin debe ser cargada contra cualquier supervit de
revaluacin registrado previamente en relacin con el mismo activo, siempre en la
medida en que tal disminucin no exceda el saldo de la citada cuenta de supervit de
revaluacin. 2.12.3 Procedimiento
Identificar los bienes sujetos a revaluacin, pertenecientes a propiedad, planta y
equipo
Contratar a un perito cualificado para la tasacin.
Cuando el informe emitido por la persona contratada, establezca un incremento en el
importe de un activo en libros, tal aumento ser contabilizado directamente a la
cuenta de supervit por revaluacin.
Cuando el informe emitido por la persona contratada, establezca una reduccin en el
importe de un activo en libros, tal disminucin ser reconocida como una prdida del
perodo.

- 2.13 GANANCIA 0 PERDIDA ACUMULADAS

- 2.13.1 Objetivo
- Establecer un sistema y procedimiento eficiente para controlar las ganancias
prdidas acumuladas.

- 2.13.2 Polticas
- Las utilidades del ejercicio se considerarn retenidas mientras la asamblea general de
-

accionistas no haya decretado el pago de dividendos.

Las ganancias solo se repartirn o se capitalizarn por medio de un acuerdo de
asamblea general de accionistas.
El acuerdo de distribucin de utilidades se asentar en un libro de acta de junta
general de la sociedad.
Las prdidas se amortizarn por medio de acuerdo de junta general de accionistas.
El acuerdo de amortizacin de prdida se asentar en el libro de acta de la sociedad.
El libro de acta se mantendr en poder del secretario de la junta directiva.
2.13.3 Procedimientos
Mediante acuerdo tomado en asamblea de accionistas, se tomar la decisin de
acumular las prdidas o ganancias obtenidas en el ejercicio corriente, despus de
analizar la situacin econmica y financiera de la empresa.

- 2.14 INGRESOS
- 2.14.1 Objetivo
- Implementarel mecanismo que permita controlar los ingresos percibidos en concepto
de pasaje o por cualquier venta.

- 2.14.2 Polticas

1.
2.
-

3.
4.
5.

Depositar ntegramente los ingresos diarios, esto lo efectuar el cobrador de la

unidad de transporte.
Los ingresos se controlaran por medio de Ticket y Recibo de Ingreso.
Todos los Ticket y Recibos de Ingreso deben estar debidamente prenumerados.
Se asignaran 2 clases de Ticket, uno para servicios especial y otra para servicio
ordinario.
Verificar diariamente el nmero de Ticket vendidos para hacer efectiva la entrega de
dinero.
Motoristas y cobradores deben depositar una fianza a satisfaccin de la junta
directiva.
Archivar en un lugar seguro los Ticket y Recibos de Ingresos que no estn en uso.

10

6.

7. 2.14.3 Procedimientos
- El ticket se le entregar al usuario ai momento de hacer efectivo el pago de pasaje,

llegando a su lugar de destino el cobrador entregar los ticket y el efectivo

correspondiente a la persona encargada de recibir el dinero la cual verificar los
nmeros de ticket vendidos con el efectivo que se recibe por el servicio directo.
En el servicio ordinario se le asignaran precios por tramos recorridos, lo cual se
verificar con el talonario de ticket.
Por los ingresos percibidos durante el da se asignar a una persona distinta al que
recibe el efectivo recaudado por las unidades de transportes y al que contabiliza,
para que elabore el Recibo de Ingreso en el cual se detallar el efectivo recaudado
por cada unidad, productos financieros y otros ingresos; estos dos ltimos tipos de
ingresos se dan en forma eventual.

8.

9. 2.15 COSTOS Y GASTOS POR SERVICIOS

10.
2.15.1Objetivo
11.
Establecer las polticas y procedimientos necesarios para controlar de forma
eficiente, eficaz y econmica todos aquellos costos y gastos generados en la
prestacin de servicios de transporte.
12.
2.15.2Polticas
- Todo pago en concepto de costos y gastos por servicio estar respaldado por su
respectivo documento de egreso.
- Todos los costos y gastos se pagarn por medio de cheque o por caja chica los cuales
irn autorizados.
- Los costos y gastos se clasificarn segn su naturaleza.
- Las erogaciones sern consideradas un costo, cuando estn directamente
relacionadas con la generacin de ingresos.
13.
2.15.3Procedimientos
- Antes de realizar el pago de cualquier costo o gasto se comprobar la veracidad del
documento que respalda el egreso.
- Por cada documento de egreso que respalde el costo o gasto realizado, se le anexar
al comprobante de cheque el soporte correspondiente.
- En el comprobante de cheque se clasificarn los costos y gastos segn su naturaleza
y se identificar el cdigo contable correspondiente.
14.

15. 2.16

GUIA DE
CIERRE CONTABLE
2.16.10bjetivo
16.
Establecer procedimientos que permitan elaborar adecuadamente una gua de
cierre.
17.
2.16.2Polticas
- Se elaborar el balance de comprobacin al 31 de diciembre de cada ao.
- Verificar si se registraron todas las operaciones financieras generadas durante el
perodo.
- Realizar todos los ajustes requeridos para determinar el total de todos los ingresos,
costos y gastos del perodo.
- Liquidar las cuentas de resultados
- Liquidar saldos de cuenta de balance
- Al inicio del ejercicio, dar apertura a las cuentas de balance.

18.
2.16.3Procedimientos
- Elaborar balance de comprobacin al 31 de diciembre, la cual contendr todas las
-

cuentas y subcuentas de activo, pasivo, patrimonio, ingresos, costos y gastos; cada

una con su respectivo saldo.
Seguidamente se realizarn todos aquellos ajustes requeridos para presentar
correctamente las cifras de los ingresos, costos y gastos.
Realizar las partidas de cierre de las cuentas de resultado y las de balance de
situacin general.
Elaboracin del conjunto completo de estados financieros.

19.

7.5 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

20.

21.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X Y

200X

22.

23.
24.

1.
OPERACIONES
La sociedad de empresarios de transporte pblico se constituy el 01 de enero
de 200X como una sociedad
25.
annima por un plazo indefinido, de conformidad con las leyes de la Repblica
26.
Su actividad principal consiste en la prestacin de servicios de transporte
pblico colectivo.
27.
28.
2.
PRINCIPALES POLTICAS CONTABLES
29.
A continuacin se resumen las principales polticas contables adoptadas por la
sociedad.
30.
a.
Base de presentacin
31.
El registro contable de las operaciones se llevar de acuerdo a las Normas
internacionales de Contabilidad NIC y a las Norma Internacionales de Informacin
Financiera NIIF.
32.
b.
Conjunto de Estados Financieros bsicos
33.
Los estados financieros bsicos para la sociedad de empresarios son: el
balance general, el estado de resultados, el estado de flujo de efectivo y el estado de
cambios en el patrimonio neto, polticas contables y notas explicativas.
34.
c.
Fondo de Caja Chica
35.
Para los gastos de menor cuanta se crear un fondo de caja chica que ser
inicialmente de $ 400.00 y ajustable de acuerdo a las necesidades de la empresa. El
monto mximo de pago para el fondo de caja chica ser de $ 50.00, que ser
ajustable segn se requiera, montos superiores debern hacerse con cheque.
36.
d.
Inventarios
37.
Los suministros de materiales son valuados al costo de adquisicin, Se
establecer el procedimiento de inventario permanente para el control en bodega de
los diferentes suministros de materiales e insumo, a travs del mtodo PEPS.
38.
e.
Propiedades planta y equipo
39.
Las propiedades, planta y equipo se valuarn al costo de adquisicin, los
bienes muebles e inmuebles excepto terrenos, sern depreciados a travs del
mtodo de lnea recta; los bienes y artculos con un valor de $ 600.00 en adelante y
una vida til superior a un ao sern considerados como propiedades, planta y
equipo; los bienes que no superan un ao de vida til sern considerados como
gastos del periodo.
40.
f.
Revaluaciones
41.
Si se revala un elemento perteneciente a la propiedad, planta y equipo,
deben tambin ser revaluados todos los activos que pertenezcan a la misma clase de
activos; Los bienes muebles e inmuebles revaluados, excepto terrenos sern
depreciados a travs del mtodo de lnea recta.

42.
43.

g.
Intangibles
Las adquisiciones o inversiones en intangibles deben estar respaldadas por
documentacin comprobatoria y apoyada en proyectos debidamente autorizados. El
mtodo de amortizacin ser el de lnea recta, para un perodo de 10 aos.
44.
h.
Ingresos por servicios de transporte
45.
Los ingresos se depositarn y registrarn diariamente.
46.
i.
Costos y Gastos
47.
Todos los costos y gastos se pagarn por medio de cheque o por caja chica;
los cuales sern autorizados, j. Impuesto sobre la Renta
48.
La provisin para impuesto sobre la renta se registrar con base a la utilidad
contable ajustada por ingresos no gravables y gastos no deducibles.

49.
50.
51.

k. Reserva Lega!
La sociedad debe destinar anualmente un 7% de sus utilidades, para constituir
una reserva legal, hasta llegar a un 20% del capital social. De acuerdo a la ley
mercantil salvadorea, esta reserva debe invertirse en determinados tipos de activos.
I. Reserva de Capital
52.
La sociedad debe destinar anualmente un 10% de sus utilidades, para
constituir una reserva de capital, hasta llegar a un monto que la asamblea general
considere necesaria que se pueda reemplazar una unidad de transporte.
53.
m. Uso de estimaciones contables en la preparacin de los estados
financieros
54.
La preparacin de los estados financieros requiere que la gerencia de la
sociedad realice ciertas estimaciones y supuestos que afectan los saldos de los
activos y pasivos, y la exposicin de los pasivos' contingentes a la fecha de los
estados financieros. Los activos y pasivos son reconocidos en los estados financieros
cuando es probable que futuros beneficios econmicos fluyan hacia o desde la
entidad y que las diferentes partidas tengan un costo o valor que pueda ser
confiablemente medido. Si en el futuro estas estimaciones y supuestos, que se basan
en el mejor criterio de la gerencia a la fecha de los estados financieros, se modifican
con respecto a las actuales circunstancias, los estimados y supuestos originales sern
adecuadamente modificados en el periodo en que se produzcan tales efectos o
cambios.

55.

56.

REVISION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

249

57.
58.

59.

Pf";

Cuadro 8-3. Cuestionario de control interno para un negocio

1.

pequeo*

60.

mi

61.

Si

No

62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.

77.
st78.

79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
97.
98.
99.
100.
101.
102.
103.
104.
105.
106.
107.

109.

General
a) Se mantienen actualizados los registros y se
cuadran cada mes?
b) Se usa un catlogo de
cuentas?
110. c) Utiliza el
dueo un sistema de
presupuestos para
controlar los ingresos y
los gastos?
d) Se hacen pronsticos de
efectivo?
e) Dispone el dueo de
informes financieros
mensuales adecuados?
f ) Parece tener el dueo
un inters directo y activo en los asuntos e
informes financieros de
que dispondra o en los
que ya cuenta?
g) Estn separados por
completo los fondos e
ingresos personales del
dueo del negocio?
111. h )
Se
encuentra
satisfecho el dueo de que
todos los empleados
sean honrados?
108. 112. i ) Se le exige al
2.
tenedor de libros tomar
vacaciones /todos los aos?
Cobros./^
a) Abre el dueo la correspondencia?
b) Registra el dueo los
cobros recibidos por correo antes de entregrselos al tenedor de libros?
/
c) Se verifica posteriormente
esta
relacin
contra el diario de cobros?
j '

d)
113.

Se registran los cobros de mostrador

mediante cintas de
cajas registradoras,

e)
f)
114.

recibos de mostrador,
etc.?
Se depositan los cobros completos cada
da?
Estn afianzados los
empleados que manejan fondos?
3.

Desembolsos
a) Se hacen todos los
desembolsos
mediante cheques?
b) Se usan cheques prenumerados?
c) Se usa mquina protectora de cheques . y
se
controla'su
empleo?
d ) Se requiere la firma
del dueo en los cheques?
a) Firma el dueo los
cheques slo despus
de
que
estn
terminados
por
completo? (No se
deben firmar cheques
en blanco.)
e ) Aprueba y cancela el
dueo la documentacin que respalda todos los desembolsos?
f) Se conservan y
registran todos los
cheques cancelados?
115.
h)
Revisa el dueo la
conciliacin
bancaria?
116.
i)
Se
utiliza
un
fondo
fijo de caja chica?
117. 4.
Cuentas
por cobrar y ventas
118.
a)
Estn prenumeradas
las rdenes de trabajo
o las facturas, c ambas, y se controlan?

119.

121.

H * "Evaluation of internal Control, in Small Audits", de Herbert J. Seltzer, en J o u r n a l o f

accountancy (noviembre de 1964), 53-59.

120.

if

250

T C N I C A S PAR A D E C I S I O N E S D E AU D I T O R I A

Cuadro 8-3. (Continuacin)

S.
122.

No

su

1
b)

S
e
c
u
a
d
r
a
n
c
o
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g
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d
a
d
la
s
c
u
e
n
ta
s
d
e
cl
ie
n
te
s
?
\/

c)

Se envan estados de
cuenta mensuales a todos
los clientes? .d) Revisa el propio dueo los
estados antes de enviarlos
por correo?
123. e )
Son
aprobados slo
por el dueo las cancelaciones de cuentas y
los descuentos?
124. f )
Es sio el
dueo
quien
concede crdito? y''
125.
Document
os por cobrar e
inversiones

126.

a ) Es el dueo el nico que

tiene acceso a documentos y certificados e inversiones?
127.
Inventarios
a) Hay una persona responsable por los
inventarios que no sea el tenedor de
libros?
b) Se toman inventarios fsicos
peridicos?
c) Existe control fsico sobre las
existencias en inventarios?
d) Se mantienen r e g i s t r o s de
inventarios perpetuos?
128.
Activos fijos
a) Estn disponibles registros detallados
de lo activos fijos y de las estimaciones
por depreciacin?
b) ; Conoce el dueo los activos
fijos que posee la compaa?
c) Aprueba el dueo los

129.

8. Cuentas por

pagar y

130.
a) Se

compras

rdenes de
ompras?
.-Realiza siempre las
compras alguien que no
131.
sea el tenedor
de livisan

a)

c)

d)

Se comparan con regularidad los

estados de cuenta mensuales de los
proveedores con los pasivos
registrados?
Revisa peridicamente el dueo
los estados de c u e n t a mensuales
de l o s p r o v e e d o r e s s i s e hacen
l o s p a g o s s l o con b a s r ?n l a
factura'

132.
133.

Nminas

n.)
Contraf-. el
dueo a los empleados?
134.
b ) Se dara cuenta
el dueo de la ausencia de
cualquier empleado?
135._________________s
j Aprueba, firma y distribuye
ei
dueo
ios
cheques de sueldos? _________;
136.
Breve presentacin
de la coriclj
137.
a que llega ei auditor
sobreda!
138.
ciencia del control
interno

1
139.