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FISCALIZACIN
DE LA SUNAT
D. S. N 085-2007-EF y D.S. 207-2012-EF
PREMISAS
BSICAS
PREGUNTAS INTRODUCTORIAS
a) La Administracin Tributaria puede solicitar cualquier tipo
PREGUNTAS INTRODUCTORIAS
f) El procedimiento puede llevarse a cabo en cualquier
lugar?
Domicilio fiscal, lugar de realizacin de actividades
gravadas, oficinas de la administracin
g) En que casos se puede reabrir la fiscalizacin?
Artculo 108 del CT
h) Las oficinas de mesa de partes estn obligadas a
recepcionar todos los documentos que se presenten?
Artculo 124 de LPAG (unidades de recepcin no califican,
niegan o difieren su admisin)
i) En que horario deben practicarse las actuaciones del
procedimiento?
No regulado
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LA POSTESTAD DE
FISCALIZACIN
Y SUS LMITES
FACULTADES
DE DETERMINACIN Y FISCALIZACIN
FACULTADES
DE DETERMINACIN Y FISCALIZACIN
2. Fiscalizacin Parcial
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FACULTADES
DE DETERMINACIN Y FISCALIZACIN
FACULTADES
DE DETERMINACIN Y FISCALIZACIN
FACULTADES
DE DETERMINACIN Y FISCALIZACIN
a) Comunicar al deudor
del
procedimiento, el carcter parcial de la fiscalizacin y
los aspectos que sern materia de revisin.
b) Aplicar lo dispuesto en el artculo 62-A
considerando un plazo de seis (6) meses, con
excepcin de las prrrogas a que se refiere el
numeral 2 del citado artculo.
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FACULTADES
DE DETERMINACIN Y FISCALIZACIN
FACULTADES
DE DETERMINACIN Y FISCALIZACIN
FACULTADES
DE DETERMINACIN Y FISCALIZACIN
Limites:
Temporal : Plazo de FiscalizacinPor los agentes
fiscalizadores
Artculo 62-A del CT
Temporal : Plazo de prescripcin
(RTF N 100-5-2004, 322-1-2004,6848-1-2005)
Material : Aspectos del Tributo y periodo
especfico.
Material : Debe ejercerse de forma parcial o
nica, integral y definitiva.
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EL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN
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BASE LEGAL
-Cdigo
Tributario:
Artculos 62 y siguientes del CT
-Reglamento
SUNAT:
D. S. N 085-2007-EF, vigente a partir del
30.06.2007 y normas modificatorias
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DEFINICIONES
Agente Fiscalizador:
Al trabajador o trabajadores de la SUNAT que
realizan la funcin de fiscalizar.
Por los agentes
fiscalizadores
Aspectos a fiscalizar:
A los aspectos del tributo y periodo o de la
Declaracin Aduanera de Mercancas que sern
materia de revisin en un procedimiento de
fiscalizacin parcial, sea que ellos conformen un
solo elemento, ms de un elemento o parte de un
elemento de la obligacin tributaria.
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DEFINICIONES
Procedimiento de Fiscalizacin:
Al procedimiento de Fiscalizacin Parcial o
Definitiva mediante el cual la SUNAT
comprueba
Por los agentes
la correcta determinacin de la OT o fiscalizadores
de parte, uno
o algunos de los elementos de sta, incluyendo la
OT aduanera as como el cumplimiento de las
obligaciones formales relacionadas a ellas y que
culmina con la notificacin de la RD y de ser el
caso, de las RM que correspondan por las
infracciones que se detecten en el referido
procedimiento.
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DEFINICIONES
Procedimiento de Fiscalizacin:
No se encuentran comprendidas las actuaciones
de la SUNAT dirigidas nicamente al :
Por los agentes
- control del cumplimiento de fiscalizadores
obligaciones
formales,
- las acciones inductivas,
- las solicitudes de informacin a personas
distintas al sujeto fiscalizado,
- cruces de informacin,
- las actuaciones a que se refiere el artculo 78
del Cdigo Tributario.
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MBA ALBERTO IZAGA RUIZ
DEFINICIONES
Procedimiento de Fiscalizacin Parcial:
Al procedimiento de fiscalizacin en el que la
SUNAT revisa parte, uno o algunos de los
Por los agentes
elementos de la OT.
fiscalizadores
Sujeto Fiscalizado:
A la persona respecto de la cual se ejerce la
facultad de fiscalizacin a que se refiere el
artculo 62 del CT y al sujeto pasivo indicado
en el artculo 139 de la Ley General de
Aduanas, que est comprendido en un
procedimiento de Fiscalizacin.
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Informe N 021-2001-SUNAT-K0000:
Por los agentes
fiscalizacin
se inicia
fiscalizadores
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DOCUMENTOS
a.- No incluidos en el Reglamento del Procedimiento
Papeles de trabajo: Son elementos materiales bsicos
mediante los cuales el auditor demuestra Por
la calidad
tcnica
los agentes
y el alcance de la auditoria realizada. Sufiscalizadores
contenido debe
reflejar los resultados de la fiscalizacin.
b.- Incluidos en el Reglamento del Procedimiento (artculo
2 del RPF)
Cartas, Requerimientos, Resultados del Requerimiento,
Actas, entre otros
Valor de los documentos: Prueba plena, documento
pblico (artculo 43 de LPAG)
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DOCUMENTOS
Datos mnimos que deben contener:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
DOCUMENTOS
b.1.- Cartas
La SUNAT a travs de las Cartas comunicar al Sujeto
Fiscalizado lo siguiente:
DOCUMENTOS
b.1.- Cartas
b) La ampliacin del Procedimiento de Fiscalizacin a
nuevos perodos, tributos o Declaraciones nicas de
Por los agentes
Aduanas, segn sea el caso. Tratndose
de la
fiscalizadores
ampliacin de un Procedimiento de Fiscalizacin
Parcial
se debern sealar los nuevos aspectos a fiscalizar.
c) La ampliacin del Procedimiento de Fiscalizacin
Parcial a un Procedimiento de Fiscalizacin Definitiva,
indicndose que la documentacin a presentar ser la
sealada en el primer requerimiento referido a la
fiscalizacin definitiva.
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DOCUMENTOS
b.1.- Cartas
d) El reemplazo del Agente Fiscalizador o la inclusin de
nuevos agentes.
Por los agentes
fiscalizadores
DOCUMENTOS
b.2.- Requerimientos:
Mediante el Requerimiento se solicita al Sujeto
Por los agentes de
Fiscalizado, la exhibicin y/o presentacin
fiscalizadores
informes, anlisis, libros de actas, registros y
libros contables y dems documentos y/o
informacin,
relacionados
con
hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias o
para fiscalizar inafectaciones, exoneraciones o
beneficios tributarios
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DOCUMENTOS
b.2.- Requerimientos:
El Requerimiento, adems de lo establecido en el artculo
2, deber indicar lo siguiente:
i)
ii)
iii)
DOCUMENTOS
b.2.- Requerimientos:
El Requerimiento, adems de lo establecido en el
artculo 2, deber indicar lo siguiente:
iv)
DOCUMENTOS
b.3.- Resultados del Requerimiento:
Es el documento mediante el cual se comunica
al Sujeto
Por los agentes
fiscalizadoresde lo
Fiscalizado el cumplimiento o incumplimiento
solicitado en el Requerimiento. Tambin puede utilizarse
para notificarle los resultados de la evaluacin efectuada a
los descargos que hubiera presentado respecto de las
observaciones formuladas e infracciones imputadas
durante el transcurso del Procedimiento de Fiscalizacin.
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DOCUMENTOS
b.3.- Resultados del Requerimiento:
Asimismo, este documento se Por
utilizar
los agentespara
fiscalizadores
detallar si, cumplido el plazo otorgado
por la
SUNAT de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 75
del Cdigo Tributario, el Sujeto Fiscalizado
present o no sus observaciones debidamente
sustentadas, as como para consignar la
evaluacin efectuada por el Agente Fiscalizador de
stas.
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DOCUMENTOS
b.3.- Resultados del Requerimiento:
Cierre del Requerimiento: se considera que es cerrado cuando el
Agente Fiscalizador elabora el resultado del mismo
Por los agentes
fiscalizadores
Primer requerimiento.- En la fecha consignada
en dicho
Requerimiento. Si el sujeto fiscalizado no exhibe y/o no presenta la
totalidad de lo requerido, se podr reiterar la exhibicin y/o
presentacin mediante un nuevo requerimiento.
DOCUMENTOS
b.3.- Resultados del Requerimiento:
Cierre del Requerimiento:
los agentes el
Si el da sealado para la exhibicin y/oPor
presentacin
fiscalizadores
Agente Fiscalizador no asiste al lugar fijado para ello, se
entendern, en dicho da, iniciado los plazos a que se
refieren los artculos 61 y 62-A del Cdigo Tributario
segn sea el caso, siempre que el sujeto fiscalizado
exhiba y/o presente la totalidad de lo requerido en la
nueva fecha que la SUNAT le comunique mediante
Carta. En esta ltima fecha, se deber realizar el cierre
del requerimiento.
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DOCUMENTOS
b.5.- Actas:
Mediante Actas, el Agente Fiscalizador
dejar
Por los agentes
constancia de la solicitud a que fiscalizadores
se refiere el
artculo 7 y de su evaluacin as como de los
hechos constatados en el Procedimiento de
Fiscalizacin excepto de aquellos que deban
constar en el resultado del Requerimiento.
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DOCUMENTOS
b.5.- Actas:
DE LA DOCUMENTACIN
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DE LA DOCUMENTACIN
Ejercicio:
La empresa los Impuntuales SAC ha sido notificada con
fecha 19/02/2013, el Requerimiento N 1121120000333,
Por los
por el cual la AT le requiere que exhiba
el agentes
Libro de
fiscalizadores
Inventarios y Balances, sin embargo su representante legal
aduce que el Contador es externo y que sus libros
contables estn en la oficina de este, adems el contador
ha viajado al exterior, para lo cual le presenta una copia de
los pasajes del mismo.
DE LA DOCUMENTACIN
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DE LA DOCUMENTACIN
DE LA DOCUMENTACIN
Ejercicio:
Elmer Paredes ha sido notificado el da 19-02-2013
mediante carta de presentacinPor los
y agentes
primer
fiscalizadores
requerimiento indicndole la realizacin de una
fiscalizacin definitiva, debiendo presentar y/o
exhibir lo solicitado el da 21/02/2013, sin embargo
su esposa se encuentra delicada de salud, es as
que acude a usted quien adems es su contador y
le consulta que hacer, sustente sus respuestas.
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DE LA DOCUMENTACIN
RTF N 2173-3-2003
Es nulo el requerimiento en el que se otorga un
Por los agentes
plazo menor a 3 das.
fiscalizadores
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DE LA DOCUMENTACIN
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DE LA DOCUMENTACIN
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a. Exista complejidad de la
caractersticas del deudor, por ejemplo:
por
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Tramitacin de pericias
Por los agentes
fiscalizadores
informacin
solicitada
Prrrogas
solicitadas
por
cumplimiento de requerimiento.
deudor
para
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Si otras entidades
informacin.
pblicas
no
remiten
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Conclusiones
del
Procedimiento
Fiscalizacin (artculo 9 RPF)
de
Finalizacin
del
Procedimiento
Fiscalizacin (artculo 10 RPF)
de