IMPUESTOS EN BOLIVIA

1.-Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Es el Impuesto al Valor Agregado que se paga por todas las ventas de bienes, por
los contratos de obras, por los contratos de prestacin de servicios y por las
importaciones realizadas.
Quines Pagan?
Personas naturales o jurdicas que realicen las operaciones mencionadas
anteriormente.
Cul Es La Alcuota?
13% Se aplica este porcentaje a los dbitos y crditos fiscales.
Cundo Se Debe Pagar?
Cada mes, de acuerdo al vencimiento establecido por el ltimo digito del NIT.
2.-Rgimen Complementario del Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA)
El RC IVA es el Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado que se
aplica exclusivamente a las personas naturales por su trabajo o por las inversiones
de capital que haya realizado, por ejemplo, por su sueldo o por alquilar su casa. El
ser dependiente corresponde a la persona natural que trabaja en relacin a un
empleador, quien, a su vez, realiza las cotizaciones al Seguro Social Obligatorio
(Caja de Salud y AFP).
Quines Pagan?
Todas las personas naturales y sucesiones indivisas que obtengan ingresos por
concepto de salarios, alquileres y anticrticos, viticos, intereses de depsitos en
cajas de ahorro a plazo fijo y cuenta corriente; entre otros.Todos los empleados del
sector pblico o privado a travs del agente de retencin (empleador).
Cul Es La Alcuota?
13% sobre el monto total de ingresos percibidos.
Cundo Se Debe Pagar?

- Formulario 610, cada trimestre, del 1 al 20 del mes siguiente al trimestre

declarado.
- Formulario 608, slo en los meses que exista impuesto retenido.
- Formulario 604, de acuerdo al vencimiento, segn el ltimo digito del NIT.

3.-Impuesto a las Transacciones (IT)

Es el impuesto que se paga por realizar actividades econmicas en territorio
nacional, dentro de las cuales destacan comercio, industria, profesin u oficio,
alquiler, etc. Se entender por transaccin cualquier operacin de compra o venta
de un bien y/o servicio realizado en territorio boliviano.
Quines Pagan?
Todas las personas naturales o jurdicas que realicen las actividades sealadas
anteriormente. Empresas pblicas y privadas, sociedades con o sin personera
jurdica, tambin se incluyen las empresas unipersonales.
Cul Es La Alcuota?
3% del monto de la transaccin.
Cundo Se Debe Pagar?
Cada mes, de acuerdo al vencimiento establecido por el ltimo digito del NIT.
Cuando se trate de Declaratoria de Herederos, Minuta de transferencia o anticipo
de legtima, se tiene 10 das hbiles posteriores a la fecha del nacimiento del
hecho imponible.

4.-Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)

Es el impuesto que se paga por las ganancias obtenidas al cierre de cada gestin
contable, de acuerdo a la Ley. Si existieron ganancias se calcular el presente
impuesto, de lo contrario no existe impuesto a pagar.Utilidad es el inters,
provecho o fruto que se obtiene de algo, est asociado a la ganancia que se
obtiene a partir de un bien o una inversin. Este monto habitualmente est
reflejado en los Estados Financieros que demuestran el resultado de las
operaciones del ao, ya sea en una persona natural o jurdica.
Quines Pagan?
Empresas pblicas y privadas, inclusive las unipersonales.
Personas naturales que ejercen profesiones liberales u oficios en forma
independiente, incluyendo Notarios de Fe Pblica, Oficiales de Registro Civil,
Comisionistas, Factores, Corredores de Comercio.
Personas naturales y jurdicas que remitan rentas al exterior.

Sucursales de empresas que efectan actividades parciales en el pas.

Cul Es La Alcuota?
25% sobre las utilidades, ya sean determinadas o presuntas.
Cundo Se Debe Pagar?
- Cada ao, hasta 120 das posteriores al cierre de su gestin Fiscal.
- Cada mes, de acuerdo al vencimiento establecido por el ltimo digito del
nel caso de remesas al exterior.

NIT,e

5.-Impuesto a los Consumos Especficos ICE

Est dirigido a Fabricantes importadores que comercialicen y distribuyan al por
mayor: cigarrillos y tabaco, bebidas refrescantes, cerveza, bebidas alcohlicas y
alcohol potable. Se trata de ventas en el mercado interno e importaciones
definitivas de bienes para el consumo final.
Quines Pagan?
Los fabricantes y/o las personas naturales o jurdicas vinculadas econmicamente
a stos; Las personas naturales o jurdicas que realicen a nombre propio
importaciones definitivas.
Cul Es La Alcuota?
El impuesto se determinar aplicando las alcuotas y tasas especficas
mencionadas a la base de clculo indicada en el Artculo 84 de esta Ley.
Liquidacin Y Forma De Pago
El Impuesto a los Consumos Especficos se liquidar y pagar en la forma, plazos
y lugares que determine el Poder Ejecutivo.

6.-Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados- IEHD

Es objeto de este impuesto la comercializacin en el mercado interno de
hidrocarburos o sus derivados, sean estos producidos internamente o importados.
Se entiende por producidos internamente o importados, a los hidrocarburos y sus
derivados que se obtienen de cualquier proceso de produccin, refinacin, mezcla,
agregacin, separacin, reciclaje, adecuacin, unidades de proceso o toda otra
forma de acondicionamiento para transporte, uso o consumo.
Quines Pagan?
Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y jurdicas que
comercialicen en el mercado interno hidrocarburos o sus derivados, sean estos
producidos internamente o importados.

Cul Es La Alcuota?
El impuesto se determinar aplicando a cada producto derivado de hidrocarburos
una tasa mxima de Bs 3.50.- (Tres Bolivianos 50/100) por litro o unidad de
medida equivalente que corresponda segn la naturaleza del producto, de acuerdo
a lo que establezca la reglamentacin.
Qu Formularios Se Deben Utilizar?
920 Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados
Liquidacin Y Forma De Pago
El Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados se liquidar y pagar en
la forma y plazos que determine la reglamentacin. El Poder Ejecutivo
reglamentar la forma y modalidades administrativas de la recaudacin de este
impuesto.

7.-Transmisin Gratuita de Bienes -TGB

Las sucesiones hereditarias y los actos jurdicos por los cuales se transfiere
gratuitamente la propiedad. Estn comprendidos en el objeto de este impuesto
nicamente los bienes muebles, inmuebles, acciones, cuotas de capital y
derechos sujetos a registro.
Quines Pagan?
Son sujetos pasivos de este impuesto, las personas naturales y jurdicas
beneficiarias del hecho o del acto jurdico que da origen a la transmisin de
dominio.
Cul Es La Alcuota?
Independientemente del Impuesto a las Transacciones, se establecen las
siguientes alcuotas:
a) Ascendiente, descendiente, y cnyuge: 1%.
b) Hermanos y sus descendientes: 10%.
c) Otros colaterales, legatarios y donatarios gratuitos: 20%.
Liquidacin Y Pago
El impuesto se determinar sobre la base del avalo que se regir por las normas
del reglamento que al efecto dicte el Poder Ejecutivo. El impuesto resultante se
liquidar y empozar sobre la base de la declaracin jurada efectuada en
formulario oficial, dentro de los 90 das de abierta la sucesin por sentencia, con
actualizacin de valor al momento de pago, o dentro de los 5 das hbiles
posteriores a la fecha de nacimiento del hecho imponible, segn sea el caso.

8.- Impuesto a las Transacciones Financieras-ITF

El ITF Impuesto a las Transacciones Financieras se aplica desde la promulgacin
de la Ley N 3446, del 2006, Luego segn la nueva ley al respecto, Nro. 234 del
13/04/12, se ampla por otros treinta y seis (36) meses computables a partir del 24
de julio de 2012.
Por solicitud de algunos lectores, a continuacin citamos la norma sobre la
aplicacin del ITF, base imponible, en qu casos aplica y su porcentaje. En la
actualidad el porcentaje es 1.5 por mil.
Se grava
a) Crditos y dbitos en cuentas corrientes y cajas de ahorro, abiertas en
entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras.
b) Pagos o transferencias de fondos a una entidad regida por la Ley de
Bancos y Entidades Financieras.
c) Adquisicin, en las entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades
Financieras, sin utilizar las cuentas indicadas en el literal a) precedente de
cheques de gerencia, cheques de viajero u otros instrumentos financieros
similares existentes o por crearse;
d) Transferencias o envos de dinero, al exterior o interior del pas,
efectuadas a travs de una entidad regida por la Ley de Bancos y
Entidades Financieras.
e) Entregas o recepcin de fondos propios o de terceros que conforman un
sistema de pagos en el pas o en el exterior.
Quines Pagan?
Son sujetos pasivos del Impuesto a las Transacciones Financieras las personas
naturales o jurdicas titulares o propietarios de las cuentas corrientes y cajas de
ahorro (sea en forma individual, mancomunada o solidaria); las que realizan los
pagos o transferencias de fondos; las que adquieren los cheques de gerencia,
cheques de viajero u otros instrumentos financieros similares existentes o por
crearse; las que sean beneficiarias de la recaudacin o cobranza u orden en los
pagos o transferencias; las que instruyan las transferencias o envos de dinero y
las que operen el sistema de pago (sin perjuicio de la responsabilidad solidaria
que tendr quien ordene la entrega o reciba los fondos, por las operaciones que
ha realizado con el operador); a que se refiere el Artculo 2 de esta Ley.
Cul Es La Alcuota?
La alcuota del Impuesto a las Transacciones Financieras ser del 0,3%, durante
los 12 primeros meses de su aplicacin y del 0,25% durante los siguientes 12
meses.
Quines no pagan?

a) La acreditacin o dbito en cuentas bancarias, correspondientes al Poder

Judicial, Poder Legislativo, Gobierno Central, Prefecturas Departamentales,
Gobiernos Municipales e Instituciones Pblicas. Esta exencin no alcanza a
las empresas pblicas.
b) A condicin de reciprocidad, los crditos y dbitos en cuentas bancarias
correspondientes a las misiones diplomticas, consulares y personal
diplomtico extranjero acreditadas en la Repblica de Bolivia, de acuerdo a
reglamentacin.
c) Los depsitos y retiros en cajas de ahorro de personas naturales en
moneda Nacional o Unidades de Fomento de Vivienda (UFV) y los
depsitos y retiros en Cajas de Ahorro en moneda extranjera de personas
naturales con saldos menores o hasta $us. 1.000.- (unos mil dlares
americanos).
d) Las transferencias directas de la cuenta del cliente destinadas a su
acreditacin en cuentas fiscales recaudadoras de Impuestos, cuentas
recaudadoras de importes y primas creadas por disposicin legal, a la
seguridad social de corto y largo plazo y vivienda, los dbitos por concepto
de gasto de mantenimiento de cuenta as como los dbitos en las cuentas
utilizadas por las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) y
entidades aseguradoras previsionales, para el pago de las prestaciones de
jubilacin, invalidez, sobrevivencia, gastos funerarios y beneficios derivados
del Fondo de Capitalizacin Colectiva.
e) La acreditacin en cuentas recaudadoras de aportes y primas, creadas
por disposicin legal, a la Seguridad Social de corto y largo plazo y
viviendas, as como la acreditacin en cuentas pagadoras de prestaciones
de jubilacin, invalidez, sobrevivencia, gastos funerarios y beneficios
derivados del Fondo de Capitalizacin Colectiva.
f) La acreditacin o dbito correspondiente a contra, asientos por error
anulacin de documentos previamente acreditados o debitados en cuenta.
g) La acreditacin o dbito en las cuentas que las entidades por la Ley de
Bancos y Entidades Financieras mantienen entre s y con el Banco Central
de Bolivia.
h) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por
las empresas administradoras de redes de cajeros automticos, operadores
de tarjetas de dbito y crdito para realizar compensaciones por cuenta de
las entidades del sistema financiero nacionales o extranjeras, originadas en
movimientos de fondos efectuados a travs de dichas redes u operadoras,
as como las efectuadas a travs de dichas redes u operadoras, as como
las transferencias que tengan origen o destino en las mencionadas cuentas.
i) Los crditos y dbitos en cuentas de patrimonios autnomos.

j) En operaciones de reporto, los crditos y dbitos en cuentas de los

Agentes de Bolsa que se utilicen exclusivamente para estas operaciones,
as como el crdito o dbito en las cuentas de contraparte del inversionista.
k) En operaciones de compra venta y pago de derechos econmicos de
valores, los dbitos y crditos en las cuentas de inversin de los Agentes de
Bolsa que se utilicen exclusivamente para estas operaciones, as como los
crditos y dbitos en cuentas bancarias utilizadas para la compensacin y
liquidacin realizados a travs de Entidades de Depsito de Valores.
l) La acreditacin y el retiro en depsitos a plazo fijo (DPF).
m) Los abonos por remesas provenientes del exterior.

9.-Impuesto Directo a los Hidrocarburo IDH

El objeto del IDH es la produccin Hidrocarburos en todo el territorio nacional. El
hecho generador de la obligacin tributaria correspondiente a este Impuesto se
perfecciona en el punto de fiscalizacin de los hidrocarburos producidos,
a tiempo de la adecuacin para su transporte.
Quines Pagan?
Es sujeto pasivo del IDH toda persona natural o jurdica, pblica o privada, que
produce hidrocarburos en cualquier punto del territorio nacional.
Cul Es La Alcuota?
La Alcuota del IDH es del treinta y dos por ciento (32 %) del total de la produccin
de hidrocarburos medida en el punto de fiscalizacin, que se aplica de manera
directa no progresiva sobre el cien por ciento (100 %) de los volmenes de
hidrocarburos medidos en el Punto de Fiscalizacin, en su primera etapa de
comercializacin. Este impuesto se medir y se pagar como se mide y paga la
Regala Del Dieciocho Por Ciento (18 %).
Liquidacin Y Periodo De Pago
La sumatoria de los ingresos establecidos del 18 % por Regalas y del 32 % del
Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), no ser en ningn caso menor al
cincuenta por ciento (50 %) del valor de la produccin de los hidrocarburos a favor
del Estado Boliviano, en concordancia con el Artculo 8 de la presente Ley.
10.-Impuesto a las Utilidades Mineras-IUM
El Impuesto a las Utilidades Mineras IUE est dirigido a personas naturales o
jurdicas, pblicas o privadas que realizan actividades mineras en cualquier lugar
del pas.
Quines Pagan?