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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIOS DE CHIMALTENANGO CUNDECHCARRERA: CONTADURA PUBLICA Y AUDITORA
SEMINARIO DE INTEGRACIN PROFESIONAL

PLAN DE INVESTIGACIN
GESTIN DE RIESGOS CORPORATIVOS ERM (COSO II)

DOCENTE SUPERVISOR:
LIC. XXXXXCSAR ORLANDO FIGUEROA
RODAS

El Tejar, Chimaltenango Febrero de 2015.

PLAN DE INVESTIGACIN
GESTIN DE RIESGOS CORPORATIVOS ERM (COSO II)

ELABORADO POR:

NMERO DE CARN
XXXXXCARLOS
XXXXX201040072

HUMBERTO

SIR

AJ

CONTENIDO
I. JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN ..........Error! Marcador no definido.1
II. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA A INVESTIGARError! Marcador no definido.1
2.1.

Definicin del Problema...........................Error! Marcador no definido.1

2.1.1.

Especificacin del problema................... Error! Marcador no definido.1

2.2.

Marco Terico ...........................................Error! Marcador no definido.2

III. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN ...............Error! Marcador no definido.2

3.1.

Objetivo General: .....................................Error! Marcador no definido.2

3.2.

Objetivos Especficos: .............................Error! Marcador no definido.2

IV. SUPUESTO DE LA INVESTIGACIN .............Error! Marcador no definido.2

3.1.

Supuesto General:....................................Error! Marcador no definido.2

3.2.

Supuesto Especficos: .............................Error! Marcador no definido.2

V. BOSQUEJO PRELIMINAR DE TEMAS .............Error! Marcador no definido.3

VI. DETERMINACIN DE METODOS Y TCNICASError! Marcador no definido.3
5.1.

Mtodos.....................................................Error! Marcador no definido.3

5.2.

Tcnicas ....................................................Error! Marcador no definido.3

VII. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES ................Error! Marcador no definido.4

VIII. ESTIMACIN DE RECURSOS ........................Error! Marcador no definido.4
7.1.

Recursos Humanos ..................................Error! Marcador no definido.4

7.2.

Recursos materiales. ...............................Error! Marcador no definido.4

7.3.

Recursos Financieros ....................................................................... 144

IX. BIBLIOGRAFA ................................................Error! Marcador no definido.5

INTRODUCCIN
A efectos de avanzar en el estudio de control interno, se ha escogido como
marco de desarrollo e investigacin de entre todos los informes y lineamientos
conceptuales que rigen en esta materia el informe COSO II.

El presente plan de investigacin contiene, la justificacin al tema, el

planteamiento del problema, los objetivos generales y especficos, as como los
supuestos, un bosquejo preliminar de temas, los mtodos, tcnicas e
instrumentos a utilizar, el cronograma de actividades, la estimacin de recursos
humanos, fsicos, tecnolgicos y financieros, y finalmente las bibliografas
empleadas.

I.

JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN

A efectos de avanzar en el estudio de control interno, se ha escogido como

marco de desarrollo e investigacin de entre todos los informes y lineamientos
conceptuales que rigen en esta materia el informe COSO II.

A nivel organizacional, este documento destaca la necesidad de que la alta

direccin y el resto de la organizacin comprendan la trascendencia

del

control interno, la incidencia del mismo sobre los resultados de la gestin, el

papel estratgico a conceder a la auditoria y esencialmente la consideracin
del control como un proceso integrado a los procesos operativos

de la

empresa.

II.

2.1.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA A INVESTIGAR

DEFINICIN DEL PROBLEMA

Para propsito de la presente investigacin se ha seleccionado el tema Gestin

de Riesgos Corporativos ERM (Coso II)

la investigacin se orienta a la

comprensin de las principales tcnicas y procedimientos que se deben aplicar

para lograr aplicar controles, con forme a los elementos de COSO II.

2.1.1.

Especificacin del Problema

Dicha investigacin se pretende comprender mediante la respuesta a las

siguientes interrogantes:
a) Cules son los beneficios que la administracin obtiene al implementar
un buen control interno?
b) Cules son los riegos que la entidad corre al no contar con un control
interno eficiente?
c) Quines se involucran en la aplicacin del control interno en la entidad?

2.1.2.

Delimitacin del problema

Se desarrolla a travs de los tres aspectos siguientes:

2.1.2.1

Unidad de anlisis

Est conformado por los controles establecidos, en las cuenta por cobrar de la
entidad.

2.1.2.2

mbito geogrfico

Municipio del Tejar, Chimaltenango.

2.1.2.3

Unidad de tiempo

Periodo establecido de enero a febrero de 2015.

2.2

MARCO TERICO

A continuacin se presente una serie de conceptos y definiciones que

contribuyen al mejor entendimiento de tema a investigar.

2.2.1

CONTROL INTERNO

El control Interno es la adopcin de una serie de medidas que se establecen en

las empresas, con el propsito de contar con instrumentos tendientes a
salvaguardar la integridad de los bienes institucionales y as ayudar a la
administracin y cumplimiento correcto de las actividades y operaciones de las
empresas1

Berbia, Patricia, Evaluacin Eficaz

publicacin ao 2008, 279 pginas.
1

del Sistema de Control Interno,

2.2.2

IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO

La evaluacin del Control Interno ayuda al auditor a determinar el alcance de

los procedimientos de Auditora, necesarios para desarrollar el examen
previsto2

2.2.3

RIESGOS DEL CONTROL INTERNO

El riesgo es aquello que puede limitar a una organizacin a alcanzar sus

objetivos. Tpicamente los riesgos no son eliminados, simplemente se reducen a
niveles aceptables para administrarlos. El riesgo puede ser considerado como
una combinacin entre la posibilidad de la existencia de errores significativos o
irregulares

y el hecho de que los mismos no sean descubiertos por los

procedimientos de control de la entidad.

Los errores o irregularidades

son fuentes potenciales de discrepancia de registro, falsedad y omisin de datos

y por consiguiente, informacin sustancialmente incorrecta.

2.2.3.1

Riesgo inherente

Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una

representacin errnea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente
o cuando se agrega con representaciones errneas en otras cuentas o clases
asumiendo que no hubo controles internos relacionados.3

Consiste en la posibilidad de que en el proceso contable (registro de las

operaciones y preparacin de los Estados Financieros) ocurran errores
sustanciales antes de considerar la efectividad de los sistemas de control. El
riesgo inherente es la susceptibilidad que una afirmacin de los Estados

2Edicin

original McGraw-Hill Inc. Enciclopedia de la Auditora. Editorial

Ocano, Barcelona, Espaa 2004, pg. 84.
3 Internacional Accounting Standards Comit Foundation, IASCF, Normas
Internacionales de Informacin Financiera 2004 (NIIF), Actualizacin 2009,
Londres, Inglaterra. Pg. 82.

Financieros contenga un error significativo al asumir que no hay polticas y

procedimientos del sistema de control interno relacionados. El riesgo de tal error
es mayor para algunas afirmaciones y saldos de cuenta o tipos de transacciones
relacionadas, por ejemplo: los clculos complejos tienen mayor probabilidad de
ser mal determinados que los clculos simples, las cuentas que contienen
montos derivados de estimaciones contables poseen riesgos mayores que las
cuentas que contienen informacin derivada de procesos rutinarios o no
rutinarios.

2.2.3.2

Riesgo de control

Es el riesgo que una representacin errnea que pudiera ocurrir en el saldo de

una cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa
individualmente o cuando se agrega con representaciones errneas en otros
saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad
por los sistemas de contabilidad y de control interno.

2.2.3.3

Riesgo de deteccin

Es el riesgo que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una

representacin errnea que existe en el saldo de una cuenta o clase de
transacciones que podran ser de importancia relativa, individualmente o cuando
se agrega con representaciones errneas en estos saldos o clases.

2.2.4

DEFINICIN AUDITORA INTERNA

La Auditora Interna es la actividad independiente y objetiva de aseguramiento y

consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos al aportar un
enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los
procesos de gestin, control y direccin.

2.2.4.1

Objetivos de la auditora interna

Apoyar en la funcin directiva de la organizacin para la consecucin de

los objetivos, a travs de la mejora continua.

Evaluar la eficacia de la organizacin, planificacin, ejecucin, direccin y

control, as como la eficiencia de los sistemas administrativos y
financieros.

La observancia del cumplimiento de la legislacin, las normas y polticas a

la que est sujeta la organizacin.

Asegurar que se tomen las medidas de proteccin para la conservacin

del patrimonio de la organizacin.

Evaluar los resultados, sobre la base a lo esperado y lo obtenido, con la

finalidad de medir la eficiencia de la administracin y poder determinar el
cumplimiento de los objetivos.

2.2.4.2

Definicin de COSO II

Segn la Tesis de graduacin de Elsa Mara Lam lvarez, COSO son siglas en
idioma ingls Committee of Sponsoring Organizations of the Tread way
Commission que consiste en un comit creado en Estados Unidos de Norte
Amrica en el ao de 1,895 conformado por varias instituciones, cuyo objetivo
era tener un marco conceptual compuesto por diferentes puntos de vista acerca
del control interno.

2.2.4.3

Objetivo del COSO II

De acuerdo a Coopers & Lybrand El proyecto se inici en enero de 2001 con el

objeto de desarrollar y disear un marco global para evaluar y mejorar el
proceso administrativo de riesgo proporcionando un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecucin de objetivos en las compaas, empresas,
etc.

Por lo que el COSO II tiene el propsito de estandarizar el marco para evaluar el

proceso administrativo y otorgando a la vez una seguridad razonable en la
realizacin de los objetivos.

Una gestin integral de riesgos nos permite al realizar un desarrollo y diseo de

un marco para evaluar el proceso administrativo permite:

Alinear la estrategia con el apetito al riesgo.

Incrementar las respuestas al riesgo.

Reducir las prdidas y sorpresas operacionales.

Identificar y administrar riesgos que cruzan la organizacin.

Proveer respuestas integradas a mltiples riesgos.

Identificar oportunidades.

Mejorar la distribucin de capital

2.2.5 Estructura de COSO II

De acuerdo a la Enciclopedia de Auditora el COSO II se estructura de la
siguiente forma:

2.2.5.1

Ambiente Interno

Sirve como la base fundamental para los otros componentes del ERM,
dndole disciplina y estructura.

Dentro de la empresa sirve para que los empleados creen conciencia de

los riesgos que se pueden presentar en la empresa.

2.2.5.2

Establecimiento de objetivos

Es importante para que la empresa prevenga el riesgo, tenga una

identificacin de los eventos, una evaluacin del riesgo y una clara
respuesta a los riesgos en la empresa.

La empresa debe tener una meta clara que se alineen y sustenten con su
visin y misin, pero siempre teniendo en cuenta que cada decisin con
lleva un riesgo que debe ser previsto por la empresa.

2.2.5.3

Identificacin de eventos

Se debe identificar los eventos que afectan los objetivos de la

organizacin aunque estos sean positivos, negativos o ambos, para que
la empresa los pueda enfrentar y proveer de la mejor forma posible.

La empresa debe identificar los eventos y debe diagnosticarlos como

oportunidades o riesgos. Para que pueda hacer frente a los riesgos y
aprovechar las oportunidades.

2.2.5.4

Evaluacin de riesgos

Son las polticas y procedimientos para asegurar que la respuesta al

riesgo se lleve de manera adecuada y oportuna.

Tipo de actividades de control.

Preventivas,

detectivos,

manuales,

computarizadas

controles

gerenciales.

2.2.5.5

Respuesta al riesgo

Una vez evaluado el riesgo la gerencia identifica y evala posibles

repuestas al riesgo en relacin a las necesidades de la empresa.

Las respuestas al riesgo pueden ser:

Evitarlo: se discontinan las actividades que generan riesgo.

Reducirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia o ambas
Compartirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia al transferir o
compartir una porcin del riesgo.

Aceptarlo: no se toman acciones que afecten el impacto y probabilidad de

ocurrencia del riesgo.

2.2.5.6

Actividades de Control

Son las polticas y procedimientos para asegurar que la respuesta al riesgo se

lleve de manera adecuada y oportuna.

Tipo de actividades de control:

Preventiva;

Detectivas;

Manuales;

Computarizadas o controles gerenciales.

2.2.5.7

Informacin y comunicacin

La informacin es necesaria en todos los niveles de la organizacin para

hacer frente a los riesgos identificando, evaluando y dando respuesta a
los riesgos.

La comunicacin se debe realizar en sentido amplio y fluir por toda la

organizacin en todos los sentidos. Debe existir una buena comunicacin
con los clientes, proveedores, reguladores y accionistas.

2.2.5.8

Monitoreo

Sirve para monitorear que el proceso de administracin de los riesgos sea

efectivo a lo largo del tiempo y que todos los componentes del marco ERM
funcionen adecuadamente.
El monitoreo se puede medir a travs de:

Actividades de control.

Evaluaciones puntuales.

Una combinacin de ambas formas.

2.3

HIPTESIS

El tema de investigacin se pretende resolver, fundamentado que origina la falta

de controles y los mtodos a utilizar para mitigar los posibles riesgos que
puedan existir.

a) Con la implementacin de controles eficientes, por medio de la aplicacin

del modelo COSO II, la administracin obtiene una seguridad razonable
de los riegos que podra ocasionar la inexistencia o mala aplicacin de los
controles existentes.
b) Los riesgos que la entidad corre al no contar con controles internos
eficientes, es la presentacin errnea de los estados financieros, mala
aplicacin de polticas y procedimientos existentes.
c) El departamento de auditoria interna es la encargada de velar, sobre el
correcto cumplimiento del control interno preparado por la administracin,
el cual involucra a todos los niveles de una organizacin, logrando
asegurar el buen funcionamiento de los controles establecidos.

III OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

Se establecen los objetivos generales y especficos que se pretenden alcanzar
por la presente investigacin.

3.1.

OBJETIVOS GENERALES

a) Encontrar los beneficios que la administracin obtiene al implementar un

buen control interno.
b) Identificar los riegos que la entidad corre al no contar con un control
interno eficiente.
c) Identificar a las partes involucradas en la aplicacin del control interno en
la entidad.

10

3.1.

OBJETIVO ESPECFICO

a) Conocer la correcta aplicacin del modelo COSO II.

IV SUPUESTO DE LA INVESTIGACIN
Se determinan los supuestos generales y especficos con forme a los objetivos
planteados.

4.1.

SUPUESTO GENERAL

a) Con la implementacin de controles eficientes, por medio de la aplicacin

del modelo COSO II, la administracin obtiene una seguridad razonable
de los riegos que podra ocasionar la inexistencia o mala aplicacin de los
controles existentes.
b) Los riesgos que la entidad corre al no contar con controles internos
eficientes, es la presentacin errnea de los estados financieros, mala
aplicacin de polticas y procedimientos existentes.
c) El departamento de auditoria interna es la encargada de velar, sobre el
correcto cumplimiento del control interno preparado por la administracin,
el cual involucra a todos los niveles de una organizacin, logrando
asegurar el buen funcionamiento de los controles establecidos.

4.2.

SUPUESTO ESPECFICO

a) Con la ayuda de los ocho elementos que integran el modelo COSO II, se
dar respuesta a los riesgos que una entidad pueda tener, involucrando a
todas las partes que integran la organizacin, con el fin de obtener una
seguridad razonable por la administracin sobre los controles.

11

V. BOSQUEJO PRELIMINAR DE TEMAS

CARATULA
NDICE
INTRODUCCIN

CAPTULO I
GENERALIDADES DEL MODELO COSO II
1.1.

ANTECEDENTES

1.2.

DEFINICIN

1.3.

OBJETIVOS Y CLASIFICACIN DE LOS OBJETIVOS

CAPTULO II
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO SEGN EL CRITERIO COSO II

2.1.

DEFINICIN DE COSO II

2.2.

NACIMIENTO COSO II

2.3.

OBJETIVO DEL COSO II

2.4.

FIN DE IMPLEMENTACIN DEL COSO II

2.5.

FACTORES QUE GENERAN INCERTIDUMBRE A LAS ENTIDADES

2.6.

ESTRUCTURA DE COSO II

2.6.1.

Ambiente Interno

2.6.2.

Establecimiento de objetivos

2.6.3.

Identificacin de eventos

12

2.6.4.

Evaluacin de riesgos

2.6.5.

Respuesta al riesgo

2.6.6.

Actividades de Control

2.6.7.

Informacin y Comunicacin

2.6.8.

Monitoreo

CAPTULO IV
CASO PRACTICO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
REFERENCIA BIBLIOGRFICA

VI. DETERMINACIN DE LOS MTODOS Y TCNICAS A EMPLEAR

A continuacin se presenta los mtodos y tcnicas a utilizar.

6.1.

Mtodos

En esta investigacin se aplicara el mtodo cientfico en las siguientes fases.

Indagadora a travs de las fuentes secundarias como la consulta a libros, textos,
y pginas web.
Expositiva, utilizando los procesos de conceptualizacin y generalizacin que se
expondrn a travs de la investigacin final.

13

6.2.

Tcnicas

Investigacin bibliogrfica: es donde el investigador utiliza de instrumentos

bibliogrficos para la recopilacin de los datos sobre los hechos abordados
como objeto de investigacin.

VII.

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
SEMANA DEL 09 AL 16 DE FEBRERO DEL AO
2015

Actividades a realizar
Actividad - fecha
Establecer
objetivos

el

problema,

definicin

9
y

Elaboracin del plan de Investigacin

Recopilacin de informacin
Anlisis de datos obtenidos
Redaccin del informe
Exposicin del informe

VIII. ESTIMACIN DE RECURSOS

8.1.

Recursos Humanos

Un estudiantes

Docente supervisor

8.2.

Recursos materiales.

Una Computadoras

Internet

Memoria USB

Impresiones

Hojas

10

11

12

15

16

14

8.3.

Recursos Financieros

Conceptos
HumanosQ 1000.00
Fsicos, tecnolgicos, materiales....Q 250.00 Q 1250.00
20% por improvistos.

Total

Q 1500.00

250.00

IX. BIBLIOGRAFA

1.

Berbia, Patricia, Evaluacin Eficaz

del Sistema de Control Interno,

publicacin ao 2008, 279 pginas.

2.

3. Edicin original McGraw-Hill Inc. Enciclopedia de la Auditora. Editorial

Ocano, Barcelona, Espaa 2004, pg. 84.

4. Internacional Accounting Standards Comit Foundation, IASCF, Normas

Internacionales de Informacin Financiera 2004 (NIIF), Actualizacin
2009, Londres, Inglaterra. Pg. 82.