01.

Libros y Registros vinculados a Asuntos Tributarios

La SUNAT, mediante la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT y modificatorias,
estableci las disposiciones relacionadas con los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, las
cuales estn vigentes desde del 1 de enero de 2007, integrando as en un solo cuerpo legislativo las
normas sobre la materia.

Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios
estn referidas a:
El procedimiento para la autorizacin de los mismos.

La forma en la cual debern ser llevados.

Los plazos mximos de atraso.

La prdida o destruccin de los mismos.

La contabilidad completa, disposicin vigente a partir del 2009 de acuerdo a lo dispuesto por
la Resolucin de Superintendencia N 239-2008/SUNAT.
La informacin mnima y formato del Libro Diario de Formato Simplificado, vigente a partir del
2009 de acuerdo a los dispuesto por la Resolucin de Superintendencia N 239-2008/SUNAT.
La informacin mnima contenida en los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, as
como los formatos que la integran, disposicin que entr en vigencia a partir del 01 de julio del 2010,
excepto para el Libro Diario de Formato Simplificado, de acuerdo a lo dispuesto por la Resolucin de
Superintendencia N 017-2009/SUNAT

Importante:
A partir de julio del 2010 est vigente la normativa por la cual la SUNAT puso a disposicin de los
contribuyentes obligados a llevar determinados Libros y/o Registros Vinculados a Asuntos Tributarios, la
alternativa de llevarlos de manera electrnica, teniendo con ello la posibilidad de generar ahorros en los
gastos relacionados al papel; como la legalizacin, impresin, empaste y almacenamiento de dichos
documentos
fsico.
Dicha alternativa el contribuyente la ejerce desde la oportunidad, y a partir de su decisin, de afiliarse
al Sistema de Libros y Registros Electrnicos. La opcin de afiliacin al sistema y llevar sus libros
contables de manera electrnica est a su disposicin.

02. Relacion de Libros y Registros

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern los libros de actas, los libros y registros
contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia
que se sealan a continuacin:

LIBRO CAJA Y BANCOS

LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

LIBRO DIARIO

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

LIBRO MAYOR

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

REGISTRO DE COMPRAS

REGISTRO DE CONSIGNACIONES

REGISTRO DE COSTOS

REGISTRO DE HUSPEDES

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTCULO 23 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 266-2004/SUNAT

REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES

REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONES

REGISTRO DE RETENCIONES ARTCULO 77-A DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA

REGISTRO IVAP

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTCULO 8 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 022-98/SUNAT

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE

SUPERINTENDENCIA N 021-99/SUNAT

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE

SUPERINTENDENCIA N 142-2001/SUNAT

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE

SUPERINTENDENCIA N 256-2004/SUNAT

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE

SUPERINTENDENCIA N 257-2004/SUNAT

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE

SUPERINTENDENCIA N 258-2004/SUNAT

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE

SUPERINTENDENCIA N 259-2004/SUNAT

LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS

LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO

LIBRO DE MATRCULA DE ACCIONES

LIBRO DE PLANILLAS

03. Autorizacin de Libros y Registros (Legalizacin)

Legalizacin
Los notarios o jueces, segn corresponda, colocarn una constancia en la primera hoja de los mismos y
procedern a sellar todas las hojas del libro o registro, las mismas que debern estar debidamente
foliadas por cada libro o registro, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas.
Tanto los notarios como los jueces llevarn un registro cronolgico de las legalizaciones que otorguen.
Contenido de la constancia

La constancia a ser colocada en la primera hoja de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios
contaran con la siguiente informacin:
a. Nmero de legalizacin asignado por el notario o juez, segn sea el caso;
b. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del deudor tributario, segn sea el caso;
c. Nmero de RUC;
d. Denominacin del libro o registro;
e. Fecha de la incautacin del libro o registro anterior de la misma denominacin y la autoridad que
ordeno la diligencia de ser el caso;
f. Nmero de folios de que consta;
g. Fecha y lugar en que se otorga; y,
h. Sello y firma del notario o juez, segn sea el caso.
En ningn caso el nmero de legalizacin, folios o de registros podr contener adicionalmente caracteres
distintos, tales como letras.

Recuerde que
La autorizacin del Libro de Planillas ser de acuerdo a las normas del Decreto Supremo N 001-98-TR
y normas modificatorias.
Debe revisar si se encuentra obligado a llevar la Planilla Electrnica aqu.

Oportunidad de la legalizacin
Los libros y registros debern ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas
sueltas o continuas.
Para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros, de una misma denominacin, se deber
tener en cuenta:
a. Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se deber acreditar que se ha concluido con
el anterior. Dicha acreditacin se efectuar con la presentacin del libro o registro anterior concluido o
fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalizacin y del ltimo folio del mencionado
libro o registro.
b. Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, se deber presentar
el ltimo folio legalizado por notario del libro o registro anterior.
c. Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se deber presentar
la comunicacin que se ha establecido para ese efecto.
Importante
Tratndose del libro de planillas, la legalizacin se regir por lo dispuesto en el Decreto Supremo N 00198-TR y normas modificatorias.
Los libros o registros llevados en forma manual que hubieran sido incautados por autoridad competente,
bastar para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros, la presentacin del documento en
el que conste la referida diligencia.
De producirse, de ser el caso, la devolucin de los libros o registros incautados a que se refiere el prrafo
anterior, el deudor tributario no podr realizarse en ellos anotacin alguna debiendo procederse a su
cierre inmediato.

Registro de las legalizaciones.

En el registro cronolgico de las legalizaciones que se otorguen se indicar:

El nmero de la legalizacin.
Los apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor tributario.
El nmero de RUC.
La denominacin del libro o registro que se ha legalizado.
Fecha de la incautacin del libro o registro anterior de la misma denominacin y la autoridad que
ordeno la diligencia de ser el caso.
El nmero de folios de que consta.
La fecha en que se otorga la legalizacin.

Empaste de los libros y registros

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas
debern empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio gravable, debindose efectuar, como mximo,
dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las
operaciones contenidas en dichos libros o registros.
Cuando el nmero de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte (20), el empaste podr
comprender dos (2) o ms ejercicios gravables, debindose efectuar, como mximo, dentro de los cuatro
(4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente a aqul en que se reunieron veinte (20) hojas sueltas
o continuas.
Los empastes debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la anulacin se realizar
tachndolas o inutilizndolas de manera visible.
Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma denominacin, que no
hubieran sido utilizadas para el registro de operaciones del ejercicio del que se trate, podrn emplearse
para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente.
De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluir como primera pgina una fotocopia del folio
que contenga la legalizacin del libro o registro al que corresponde.

04. Forma de llevado de Libros y Registros

Los libros y registros que se encuentren obligados a llevar, debern:
a.

Contar con datos de cabecera

b.

Contener el registro de las operaciones:

i.
i.

En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un

orden pre-determinado.

ii.

De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni

seales de haber sido alteradas.

iii.

Utilizando el Plan Contable General vigente en el pas.

iv.

Totalizando sus importes por cada folio (1), columna o cuenta contable hasta obtener el
total general del perodo o ejercicio gravable, segn corresponda.
Lo indicado no ser exigible a los libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o
continuas, en los cuales la totalizacin se efectuar finalizado el perodo o ejercicio.

v.

En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el Cdigo

Tributario.

c.

Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que correspondan as

como las operaciones que se omitieron registrar meses o ejercicios respecto de los cuales ya se
realiz la totalizacin correspondiente. Se considerar comooperaciones a los hechos econmicos
susceptibles de ser registrados contablemente.

d.

Contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios, salvo disposicin legal
en contrario.

e.

Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado al cierre de cada perodo o
ejercicio gravable, segn corresponda, por el deudor tributario o su representante legal, as como
por el Contador Pblico Colegiado o el Contador Mercantil responsables de su elaboracin.

Totalizacin de los importes en los folios

Los totales acumulados en cada folio, sern trasladados al folio siguiente
precedidos de la frase "VAN". En la primera lnea del folio siguiente se
registrar el total acumulado del folio anterior precedido de la frase
"VIENEN". Culminado el perodo o ejercicio gravable, se realizar el
correspondiente cierre registrando el total general.
De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio
gravable, se registrar la leyenda "SIN OPERACIONES" en el folio
correspondiente.

Datos de cabecera
Son:
1.

Denominacin del libro o registro.

2.

Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin

registrada.

3.

Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres,

Denominacin y/o Razn Social de ste.

Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, bastar con

incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio.
En el Libro de Ingresos y Gastos, bastar con incluir como datos de
cabecera los sealados en el literal a) y b).

Empleo del Plan Contable General

Se emplearn cuentas contables desagregadas como mnimo a nivel de los dgitos establecidos en dicho
plan, salvo que por aplicacin de las normas tributarias deba realizarse una desagregacin mayor.
La utilizacin del Plan Contable General vigente en el pas no ser de aplicacin en aquellos casos en
que, por ley expresa, los deudores tributarios se encuentren facultados a emplear un Plan Contable,
Manual de Contabilidad u otro similar distinto, en cuyo caso debern utilizar estos ltimos.
Los deudores tributarios que opten por llevar a partir del 2009 su contabilidad de acuerdo con el Plan
Contable General Empresarial debern adecuar los formatos y los nombres de las cuentas, divisionarias
y sub divisionarias del Plan Contable General Revisado con las cuentas, subcuentas, divisionarias y sub
divisionarias equivalentes.

(1)

Totalizacin de los importes en los folios

Los totales acumulados en cada folio, sern trasladados al folio siguiente precedidos de la frase "VAN".
En la primera lnea del folio siguiente se registrar el total acumulado del folio anterior precedido de la
frase "VIENEN". Culminado el perodo o ejercicio gravable, se realizar el correspondiente cierre
registrando el total general.
De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable, se registrar la leyenda
"SIN OPERACIONES" en el folio correspondiente

05. Que hacer si se modifica la denominacin o razn social

06. Plazos mximos de atraso

07. Comunicacin de la prdida o destruccin

Importante
La prdida o destruccin aplicable a los documentos a los que se hace referencia en el Reglamento de
Comprobantes de Pago, se les aplicar el procedimiento dispuesto en dicho Reglamento.

08. Plazo para rehacer los Libros y registros

09. Contabilidad completa

10. Informacin mnima en los libros y los formatos

Acceso a los formatos correspondientes a los libros y registros vinculados a asuntos tributarios:

Libro Caja y Bancos

En este libro se debe registrar mensualmente toda la
informacin, proveniente del movimiento del efectivo
y del equivalente de efectivo.

FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS

MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO".
Informacin mnima.

En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS
MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE".
utilizando hojas sueltas o continuas, se encontrar
exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos siempre
que su informacin se encuentre contenida en el Libro
Informacin mnima.
Mayor.
Estar integrado por los siguientes formatos:

Libro de Ingresos y Gastos:

a) Para los que generan Rentas de Segunda Categora
FORMATO 2.1: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS RENTAS DE
SEGUNDA CATEGORA".
Informacin mnima
b) Para los que generan Rentas de Cuarta Categora

FORMATO 2.2: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS RENTAS DE

CUARTA CATEGORA".
Informacin mnima

Libro de Inventarios y Balances

a. FORMATO 3.1: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

BALANCE GENERAL".
Informacin mnima

1.

Este libro deber contener, al

cierre de cada ejercicio gravable,

b. FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 CAJA Y BANCOS".
Informacin mnima

como mnimo la informacin indicada

en los numerales 3 y 4. Ello sin
perjuicio de lo dispuesto por el
artculo 6 de laResolucin de

c. FORMATO 3.3: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 CLIENTES".
Informacin mnima

Superintendencia N 1412003/SUNAT y norma

modificatoria.
2.

Los deudores tributarios que

d. FORMATO 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR
A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL".

cierren o cesen o se encuentren en un Informacin mnima

proceso conducente a su extincin
e. FORMATO 3.5: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR
informacin indicada en los numerales DIVERSAS".
3 y 4.
debern registrar como mnimo la

3.

Los deudores tributarios facultados Informacin mnima

por norma expresa a utilizar un Plan
Contable, Manual de Contabilidad u
otro similar, distinto al Plan Contable

f.
FORMATO 3.6: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 PROVISIN PARA
CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA".

General vigente en el pas, debern

consignar en los formatos incluidos en
el numeral 4, la informacin
equivalente a la solicitada en cada
uno de ellos.
4.

El Libro de Inventarios y Balances

estar integrado por los siguientes
formatos:

Informacin mnima
g. FORMATO 3.7: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 MERCADERAS Y LA
CUENTA 21 PRODUCTOS TERMINADOS".
Informacin mnima
h. FORMATO 3.8: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 VALORES".

 Informacin mnima
i.
FORMATO 3.9: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 INTANGIBLES".
Informacin mnima
j.
FORMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 REMUNERACIONES POR
PAGAR".
Informacin mnima
k. FORMATO 3.12: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 PROVEEDORES".
Informacin mnima
l.
FORMATO 3.13: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS".
Informacin mnima
m. FORMATO 3.14: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 BENEFICIOS SOCIALES
DE LOS TRABAJADORES".
Informacin mnima
n. FORMATO 3.15: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 GANANCIAS
DIFERIDAS".
Informacin mnima
o. FORMATO 3.16: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 CAPITAL".
Informacin mnima
p. FORMATO 3.17: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
BALANCE DE COMPROBACIN".
Informacin mnima
q. FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO".
Informacin mnima
r. FORMATO 3.19: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL

31.12".
Informacin mnima
s. FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN DEL 01.01 AL
31.12".
Informacin mnima

Libro de Retenciones
En este libro se deber incluir mensualmente la
siguiente informacin:
1.

Fecha de retencin, cuando esta

coincida con la fecha de pago de la
retribucin o, en su defecto fecha de
pago de la retribucin.

2.

Informacin de la persona que

prest el servicio, de acuerdo a lo
siguiente:
1.

Tipo de documento de
identidad. (segntabla 2).

2.

Nmero del documento de

identidad, de ser el caso.

3.
3.

Apellidos y Nombres.
Informacin de la retribucin, de

acuerdo a lo siguiente:
1.

Monto bruto de la
retribucin.

2.

Monto de las retenciones

efectuadas.

3.

Monto neto de la
retribucin.

4.

Totales.

Importante

FORMATO 4.1: "LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL

ARTCULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA".

Los sujetos que estn obligados a incluir las retribuciones previstas en el inciso e) y f) del
artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta en la Planilla Electrnica o aquellos sujetos
que, sin estar obligados, ejerzan la opcin de llevarla, sustentarn tales gasto con la Planilla
Electrnica y no con el "Libro de Retenciones inciso e) y f) del artculo 34 de la Ley del
Impuesto a la Renta".

34 de la Ley del Impuesto a la Renta".

Libro Diario
En este libro deber incluir los siguientes asientos:
1.

Apertura del ejercicio gravable.

2.

Operaciones del mes.

3.

Ajuste de operaciones de meses

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO".

Informacin mnima

anteriores, de ser el caso.

4.

Ajustes de operaciones del mes.

5.

Cierre del ejercicio gravable.

Libro Diario de Formato Simplificado Vigente

Se deber incluir los asientos de:
1.

Apertura del ejercicio gravable.

2.

Operaciones del mes.

3.

Ajuste de operaciones de meses

anteriores, de ser el caso.

4.

Ajustes de operaciones del mes.

5.

Cierre del ejercicio gravable.

Asimismo, se deber incluir mensualmente la siguiente

informacin:
1.

Nmero correlativo o cdigo nico de la

operacin

2.

Fecha o mes de la operacin

3.

Glosa o descripcin de la operacin

FORMATO 5.2: "LIBRO DIARIO DE FORMATO

SIMPLIFICADO".

4.

Cuentas de acuerdo al Plan Contable

General vigente

5.

Totales

Libro Mayor
En este libro se deber incluir mensualmente la siguiente
informacin:
a.

Fecha de la operacin.

b. Nmero correlativo de la operacin en el Libro Diario,

para los casos de contabilidad manual.
c. Cuenta contable asociada a la operacin, segn lo
siguiente:
i.
Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable,
segn el Plan de Cuentas utilizado.
ii.

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR".

Denominacin de la cuenta contable.

El deudor tributario podr colocar esta informacin como

datos de cabecera de considerarlo necesario.
d. Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin
registrada.
e.

Saldos y movimientos de la cuenta:

1.

Saldo deudor, de ser el caso.

2.

Saldo acreedor, de ser el caso.

f. Totales.

Registro de Activos Fijos

a. FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE

DE LOS ACTIVOS FIJOS".
Informacin mnima

En este registro se deber registrar anualmente toda la

informacin, proveniente de la entrada y salida de los
activos fijos, as como la depreciacin respectiva.

b. FORMATO 7.2: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE

DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS".

Informacin mnima
c. FORMATO 7.3: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE
LA DIFERENCIA DE CAMBIO".
Informacin mnima
Estar integrado por los siguientes formatos:

d. FORMATO 7.4: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE

DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE
ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12".
Informacin mnima

Registro de Compras

Este registro deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que se detalla a continuacin:
a.

Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra.

b.

Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.

c. Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energa elctrica, agua potable y servicios
telefnicos, tlex y telegrficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra. Fecha de
pago del impuesto que grave la importacin de bienes, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin de
intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.
d. Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que apruebe la SUNAT (segn tabla 10).
e. Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada
de Importacin se consignar el cdigo de la dependencia Aduanera (segn tabla 11).
f.

Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin.

g. Nmero del comprobante de pago o documento o nmero de orden del formulario fsico o formulario virtual donde conste el
pago del impuesto, tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados u otros, nmero de
la Declaracin nica de Aduanas, de la Declaracin Simplificada de Importacin, de la Liquidacin de Cobranza u otros
documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la importacin de bienes.
h. Tipo de documento de identidad del proveedor (segn tabla 2).
i.

Nmero de RUC del proveedor, o nmero de documento de identidad; segn corresponda.

j. Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en
el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
k.

Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas

exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportacin.

l.

Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el literal k).

m. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas.
n.

Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el literal m).

o. Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar
destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin.
p.

Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el literal o).

q. Valor de las adquisiciones no gravadas.

r.

Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como deduccin.

s.

Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.

t.

Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago.

u. Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilizacin de servicios o adquisiciones de
intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.
En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado y el referido impuesto. Dicha
informacin se consignar, segn corresponda, en las columnas utilizadas para sealar los datos vinculados a las adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportacin y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas.
v.

Nmero de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda.

w. Fecha de emisin de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda.

x.

Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.

y. En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har referencia al comprobante de pago que se
modifica, para lo cual se deber registrar la siguiente informacin:
i.

Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.

ii.

Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10).

iii.

Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.

iv.

Nmero del comprobante de pago que se modifica.

El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar
respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no
gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda, sealados en las notas de dbito, se consignarn

respectivamente en las columnas indicadas en el prrafo anterior.

z.

Totales.

FORMATO 8.1: "REGISTRO DE COMPRAS".

Registro de Consignaciones

PARA EL CONSIGNADOR:
FORMATO 9.1: "REGISTRO DE CONSIGNACIONES PARA
EL CONSIGNADOR".

Este registro se incluir como datos de cabeceraadicionales

la siguiente informacin:

Informacin mnima
PARA EL CONSIGNATARIO:

1.

Nombre del bien.

2.

Descripcin.

3.

Cdigo.

4.

Unidad de medida (segn tabla 6).

FORMATO 9.2: "REGISTRO DE CONSIGNACIONES PARA

EL CONSIGNATARIO".
Informacin mnima

Deber anotarse lo siguiente:

Registro de Costos

FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS ESTADO DE COSTO

DE VENTAS ANUAL".

Informacin Mnima
El Registro de Costos debe contener la informacin
mensual de los diferentes elementos del costo, segn las
FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS ELEMENTOS DEL
normas tributarias, relacionados con el proceso productivo COSTO MENSUAL".
del perodo y que determinan el costo de produccin
respectivo.
Informacin Mnima
El Registro de Costos estar integrado por los siguientes
formatos:

FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS ESTADO DE COSTO

DE PRODUCCIN VALORIZADO ANUAL".
Informacin Mnima

Registro de Inventario Permanente Valorizado

Se registrar mensualmente en el FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO DETALLE

DEL INVENTARIO VALORIZADO" toda la informacin, por cada tipo de existencia, proveniente de la entrada y salida al almacn
y sustentada en comprobantes de pago y/o documentos.
En el formato se incluir como datos de cabecera adicionales la siguiente informacin:
a.

Informacin del Establecimiento donde se ubican las existencias.

b.

Cdigo de la existencia.

c.

Tipo de existencia (segn tabla 5).

d.

Descripcin de la existencia.

e.

Cdigo de la unidad de medida (segn tabla 6).

f.

Mtodo de valuacin de existencias aplicado.

Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar este registro, se encuentran exceptuados de llevar el Registro de Inventarios
Permanentes en Unidades Fsicas

FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO DETALLE DEL INVENTARIO

VALORIZADO"
Informacin Mnima

Registro de Permanente en Unidades Fsicas

Se registrar mensualmente en el FORMATO 12.1:

"REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN

FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE

EN UNIDADES FSICAS DETALLE DEL INVENTARIO
PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS"
Informacin Mnima

UNIDADES FSICAS DETALLE DEL INVENTARIO

PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS" toda la
informacin, por cada tipo de existencia, proveniente de la
entrada y salida fsica de las mismas en cada almacn.
En el formato se incluir como datos de
cabeceraadicionales la siguiente informacin:
a. Informacin del Establecimiento donde se ubican las
existencias.
b.

Cdigo de la existencia.

c.

Tipo de existencia (segn tabla 5).

d.

Descripcin de la existencia.

e.

Cdigo de la unidad de medida (segn tabla 6).

Registro de Ventas e Ingresos

Este Registro deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que se detalla a continuacin:
1.

Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de venta.

2.

Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.

3.

En los casos de empresas de servicios pblicos, adicionalmente deber registrar la fecha de

vencimiento y/o pago del servicio.

4.

Tipo de comprobante de pago o documento (segn tabla 10).

5.

Nmero de serie del comprobante de pago, documento o de la mquina registradora, segn

corresponda.

6.

Nmero del comprobante de pago o documento, en forma correlativa por serie o por nmero de
la mquina registradora, segn corresponda.

7.

Tipo de documento de identidad del cliente (segn tabla 2).

8.

Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste, o nmero de documento de identidad;
segn corresponda.

9.

Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del cliente. En caso de personas naturales se
debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre
completo.

10.

Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado.

11.

Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una operacin gravada con el Impuesto
Selectivo al Consumo, no debe incluir el monto de dicho impuesto.

12.

Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.

13.

Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.

14.

Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal, de ser el caso.

15.

Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.

16.

Importe total del comprobante de pago.

17.

Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.

18.

En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har referencia al
comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber registrar la siguiente informacin:

1.
1.
1.

Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.

2.

Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10).

3.

Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.

4.

Nmero del comprobante de pago que se modifica.

El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar
respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados al valor facturado de la exportacin, base imponible
de la operacin gravada e importe total de la operacin exonerada o inafecta.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda, sealados en las notas de dbito, se consignarn
respectivamente en las columnas indicadas en el prrafo anterior.
19.

Totales.

FORMATO 14.1: "REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS".

Otros Libros
Los siguientes Libros vinculados a asuntos tributarios debern contener la informacin que dispone las normas legales que los
crearon.
LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
La informacin mnima que se debe incluir en el Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, ser la
establecida por los artculos 40 y 51 de la Ley de la EIRL.
LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
La informacin mnima que se debe incluir en el Libro de Actas de la Junta General de Accionistas, ser la establecida por los
artculos 134, 135 y 136 de la Ley General de Sociedades.
LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO
La informacin mnima que se debe incluir en el Libro de Actas del Directorio, ser la establecida por el artculo 170 de la Ley

General de Sociedades.
LIBRO DE MATRICULA DE ACCIONES
La informacin mnima que se debe incluir en el Libro de Matriculas de Acciones ser la establecida por el artculo 92 de la Ley
General de Sociedades.
LIBRO DE PLANILLAS
La informacin mnima que se debe incluir en el Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo N 001-98-TR y normas
modificatorias es la establecida en el referido Decreto.
La Planilla Electrnica se rige por lo dispuesto en el Decreto Supremo N 018-2007-EF y modificatorias.

Otros Registros
Los siguientes Registros vinculados a asuntos tributarios, debern contener la informacin que dispone las normas especiales que los
crearon.
REGISTRO DE HUSPEDES
Se deber incluir la informacin solicitada en el inciso p) del artculo 3 del Decreto Supremo N 029-2004-MINCETUR, as como
en el artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia N 093-2002/SUNAT y norma modificatoria.
REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES
Se deber incluir la informacin solicitada en el inciso a) del artculo 11 de la Resolucin de Superintendencia N 1282002/SUNAT y normas modificatorias, y el inciso a) del artculo 16 de la Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT y
norma modificatoria.
REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONES
Se deber incluir la informacin solicitada en el inciso a) del artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 0372002/SUNAT y normas modificatorias.
REGISTRO IVAP
Se deber incluir la informacin solicitada en los artculos 24 y 25 de la Resolucin de Superintendencia N 2662004/SUNAT y normas modificatorias.
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTCULO 23 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 2662004/SUNAT Y MODIFICATORIAS
Se deber incluir la informacin solicitada para el Registro de Ventas e Ingresos a que se refieren el artculo 23 de la Resolucin de
Superintendencia N 266-2004/SUNAT y normas modificatorias, disposiciones aplicables a los sujetos del impuesto a la venta de
arroz pilado.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTCULO 8 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N

022-98/SUNAT
Se deber incluir la informacin solicitada en los artculos 8 y 9 de la Resolucin de Superintendencia N 022-98/SUNAT.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN
DE SUPERINTENDENCIA N 021-99/SUNAT
Se deber incluir la informacin solicitada en el inciso a) del primer prrafo del artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia
N 021-99/SUNAT y normas modificatorias.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN
DE SUPERINTENDENCIA N 142-2001/SUNAT
Se deber incluir la informacin solicitada en el inciso a) del primer prrafo del artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia
N 142-2001/SUNAT y norma modificatoria.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN
DE SUPERINTENDENCIA N 256-2004/SUNAT
Se deber incluir la informacin solicitada en el inciso c) del primer prrafo del artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia
N 256-2004/SUNAT.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN
DE SUPERINTENDENCIA N 257-2004/SUNAT
Se deber incluir la informacin solicitada en el inciso a) del primer prrafo del artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia
N 257-2004/SUNAT.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN
DE SUPERINTENDENCIA N 258-2004/SUNAT
Se deber incluir la informacin solicitada en el inciso c) del primer prrafo del artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia
N 258-2004/SUNAT.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN
DE SUPERINTENDENCIA N 259-2004/SUNAT
Se deber incluir la informacin solicitada en el inciso a) del primer prrafo del artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia
N 259-2004/SUNAT.

Normas Legales

Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT - Publicada el 30 de diciembre de 2006

Resolucin de Superintendencia que establece las normas referidas a libros y registros vinculados a
asuntos tributarios.

Resolucin de Superintendencia N 230-2007/SUNAT - Publicada el 15 de diciembre de 2007

Modificacin de la Resolucin de Superintendencia que establece las normas referidas a libros y registros
vinculados a asuntos tributarios.

Resolucin de Superintendencia N 239-2008/SUNAT - Publicada el 31 de diciembre de 2008

Modificacin de la Resolucin de Superintendencia que estableci las normas referidas a libros y registros
vinculados a asuntos tributarios.

Resolucin de Superintendencia N 017-2009/SUNAT - Publicada el 24 de enero de 2009

Suspenden temporalmente la aplicacin del Artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT y modificatorias.

Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT - Publicada el 31 de diciembre de 2009

Dictan disposiciones para la implementacin del llevado de determinados libros y registros vinculados a
asuntos tributarios de manera electrnica.
Nota: Modifican la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT y normas modificatorias en la
Primera y Tercera Disposicin Complementaria Modificatoria.

Resolucin de Superintendencia N 196-2010/SUNAT - Publicada el 26 de junio de 2010.

Modifican la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT que dict disposiciones para la
implementacin del llevado de determinados libros y registros vinculados a asuntos tributarios de manera
electrnica, a fin de facilitar el acceso a dicho sistema.
Nota: La nica Disposicin Complementaria Modificatoria de esta normativa establece modificaciones a
lo regulado en la Resolucin de Superintendencia N. 234-2006/SUNAT respecto de la forma de llevado,
informacin mnima y plazos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, as como
incorpora Disposicin Complementaria Final.
Anexos Ns 2, 3 y 10 "Tablas"

Resolucin de Superintendencia N 111-2011/SUNAT, publicada el 30 de abril de 2011.

Modifican la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT para implementar el llevado electrnico
del Registro de Compras.
Nota: La nica Disposicin Complementaria Modificatoria de esta normativa establece la sustitucin de
los numerales 8 y 14 del Anexo 2 de la Resolucin de Superintendencia N. 234-2006/SUNAT y normas
modificatorias, respecto al mximo plazo de atraso permitido y el acto circunstancia que determina el
inicio de dicho plazo, tanto para el Registro de Ventas e Ingresos como para el Registro de Compras
llevados en forma manual, o utilizando hojas sueltas o continuas.