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INTRODUCCIN

La contabilidad es un sistema adaptado para clasificar los hechos


econmicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se convierte en
el eje central para llevar a cabo diversos procedimientos que conducirn a la
obtencin del mximo rendimiento econmico que implica el constituir una
empresa determinada. De modo que, la presente propuesta fue diseada con
el propsito de realizar un control interno para el manejo de los ingresos y
egresos de la Comercializadora Delagado C.A, a fin de detectar los factores
que repercuten en dicha gestin. Por ello, la investigacin fu estructurada
en cuatro captulos que a continuacin se detallan.
El Captulo I contiene el planteamiento del problema donde
actualmente se observa deficiencia en el control interno de sus operaciones y
que mayormente se refleja en el desorden de la administracin del efectivo lo
que no permite llevar un efectivo manejo, registro y contabilizacin de los
ingresos y egresos en la licorera, y los objetivos especficos que son: (a)
Realizar un diagnostico de los procesos contables y administrativos que se
realizan en la Comercializadora Delgado C.A, (b) Identificar los factores que
afectan el manejo, registro y control del ingreso y egreso de la
Comercializadora Delgado C.A, (c) Proponer estrategias y lineamientos de
control interno que mejoren el manejo de los ingresos y egresos en la
empresa, igualmente la justificacin, propsito, as como la delimitacin de
la investigacin.
El Captulo II comprende el marco terico, que contiene los
antecedentes de la investigacin, resea histrica de la empresa, las bases
tericas, la definicin de trminos relacionados y el cuadro tcnico
metodolgico. En el Captulo III se presenta la descripcin de la metodologa
utilizada, el diseo de esta investigacin est enmarcado en una
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investigacin de campo, con estudio con un nivel descriptivo y diseo


documental.
En cuanto a la seleccin de las unidades muestrales se utiliz el
muestreo censal, es por ello, que la muestra que sirvi para la aplicacin del
instrumento con el cual se evalu los procesos contables de la empresa,
estuvo conformado por la totalidad del personal de la empresa, siendo igual a
la poblacin, es decir nueve (9) empleados. Las tcnicas o instrumentos
utilizados para la elaboracin del mismo son las que se muestran en el
cuadro tcnico metodolgico entre las cuales se mencionan; el cuestionario,
la revisin documental y revisin bibliogrfica.
Y posterior a ello se presenta el captulo IV con el anlisis de
resultados, describiendo estadsticamente la informacin obtenida mediante
la aplicacin del instrumento obtenido en forma cuantitativa, a travs de
tablas de resultados y grficos de torta, y cualitativa a travs de anlisis
individuales de los mismos. Seguidamente el diseo de la propuesta, las
conclusiones, recomendaciones, y posterior a ello las referencias y los
anexos correspondientes.

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CAPTULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema
La importancia de tener un buen sistema de control interno en las
organizaciones, se ha incrementado en los ltimos aos, esto debido a lo
prctico que resulta al medir la eficiencia y la productividad en el momento de
implantarlos; en especial si se centra en las actividades bsicas que ellas
realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el mercado. Es bueno
resaltar que la empresa que aplique controles internos en sus operaciones,
conducir a conocer la situacin real de las mismas, por ello, la importancia
de tener una planificacin que sea capaz de verificar que los controles se
cumplan para darle una mejor visin sobre su gestin.
Por consiguiente, el control interno comprende el plan de organizacin
en todos los procedimientos coordinados de manera coherente a las
necesidades del negocio, para proteger y resguardar sus activos, verificar su
exactitud y confiabilidad de los datos contables, as como tambin llevar la
eficiencia, productividad y custodia en las operaciones para estimular la
adhesin a las exigencias ordenadas por la gerencia. Es decir, es un plan de
organizacin de todos los mtodos coordinados con la finalidad de proteger
los activos, verificar la exactitud y confiabilidad de la informacin financiera y
promover la eficiencia de las operaciones.
Tomando en consideracin lo antes expuesto, es importante destacar
que la Comercializadora Delgado C.A, que se dedica a la venta y
comercializacin de licores, actualmente muestra deficiencia en el control
interno de sus operaciones y que mayormente se refleja en el desorden de la
administracin del efectivo lo que no permite llevar un efectivo manejo,
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registro y contabilizacin de los ingresos y egresos en la licorera. Este


problema genera una serie de efectos caracterizados por: desorganizacin
contable, econmica y financiera, lo que afecta la operatividad y crecimiento
de la licorera, adems flujo inadecuado del dinero lo que genera poca
solvencia econmica e insuficiente capacidad para financiar las operaciones
e invertir para sostener el crecimiento de la empresa, asimismo,
inconsistencia en el registro y contabilizacin de las operaciones contables.
Por otra parte, se observa poca capacidad para cumplir con las
obligaciones adquiridas con los proveedores as como con sus compromisos
laborales y de operatividad, tambin, genera desorganizacin laboral y de los
procesos contables, trayendo consigo problemas de ndole laboral y legal,
asimismo, afecta la imagen de la empresa ya que se crean problemas con
los proveedores y fallas en las existencias lo que tambin repercute en la
satisfaccin de los clientes.
Paralelo a ello, se producen atrasos en el registro y contabilizacin de
las operaciones contables, por desorden en la elaboracin de rdenes de
pago, facturacin, soportes contables y administrativos e incorrecto manejo
del efectivo. A la par se observa prdida de algunos soportes y documentos
lo que ocasionan problemas con los proveedores, y que han alcanzado
fiscalizacin y multas por parte del Seniat, creando conflictos laborales y
financieros. Se presume que las posibles causas que generan este problema
radican en: Desconocimiento tanto administrativo como contable que
sustenten un efectivo control interno para la conduccin de la licorera,
asimismo, falta de verificacin en la elaboracin de rdenes de pago,
compras de mercanca, control de existencias y manejo del efectivo.
Tambin, es importante destacar que la organizacin es dirigida por
diversas personas que no llevan un registro y contabilizacin a la hora de
delegar autoridad, adems, el dinero percibido por la venta es invertido a
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manera personal como vales propios, sin realizarse un registro de estas


actividades y usos del efectivo, es decir no se cuenta con un control del
mismo. Otro factor que posiblemente afecta a la empresa es que no se
cuenta con una persona que lleve de manera exclusiva el control y registro
de la contabilidad de la licorera y adems las personas que dirigen la misma
quiz

no

cuentan

con

los

conocimientos

tcnicos,

contables

administrativos.
Por otra parte, existe poco control de las actividades que se realizan
dentro la empresa, as como poca planeacin para las diferentes compras y
suministros de existencias, que mantengan al da los saldos y la informacin
de compra, venta e inventario, lo que ocasiona descontento de los clientes y
proveedores. Asimismo, existe manipulacin incorrecta de los recibos y
dinero por lo que no se cuenta con un registro diario de los mismos, de igual
manera estos son elaborados

por diferente personal. Tampoco existen

normas que argumenten los procesos a seguir o lineamientos que deben


regir los procesos contables, as como del personal o de sus funciones, en
resumen existe desorganizacin laboral y descontrol de las operaciones
contables de la empresa. De continuar con este problema se podr observar
un decrecimiento financiero y econmico de la empresa pudiendo llegar al
cierre de la licorera.
Con base en la situacin anteriormente descrita, se plantean como
alternativas de solucin: a) la creacin de un manual de organizacin o
reglamento interno que refleje los modelos organizacionales que deben
regular el desenvolvimiento de los procesos administrativos y contables de
las actividades de la empresa; y que adems constituya un instrumento de
fcil acceso para el personal que labora en la licorera; b) realizar una
reorganizacin administrativa de la empresa en base a los niveles de mando
con el fin de valorar dentro de la misma y asignar de forma efectiva las
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tareas que permitan el mejor funcionamiento de la empresa c) disear una


propuesta de control interno para el manejo de ingresos y egresos en la
Comercializadora Delgado C.A.
Se considera que la ltima alternativa propuesta es la ms idnea, ya
que supone una evaluacin ms global y completa de la empresa objeto
estudio, lo que permitir abordar las reas administrativas y contables de la
empresa. Por lo tanto la presente investigacin se orienta en este sentido. A
tal fin, sobre el planteamiento surgen las siguientes interrogantes: De qu
manera se podr conocer los procesos contables y administrativos que se
realizan en la distribuidora?, Qu se har necesario para mejorar el manejo
de ingresos y egresos de la distribuidora?, Con la implementacin de un
control interno lograr optimizarse el manejo de ingresos y egresos de la
empresa?.
Objetivos de la Investigacin
General
Disear una propuesta de control interno para el manejo de ingresos y
egresos en la Comercializadora Delgado C.A, en San Cristbal, Estado
Tchira.
Especficos
Realizar un diagnostico de los procesos contables y administrativos
que se realizan en la Comercializadora Delgado C.A,
Identificar los factores que afectan el manejo, registro y control del
ingreso y egreso de la Comercializadora Delgado C.A.
Proponer estrategias y lineamientos de control interno que mejoren el
manejo de los ingresos y egresos en la empresa.
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Justificacin
La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas
que tienen la necesidad de llevar un control de sus negociaciones
mercantiles

financieras.

As

obtendr

mayor

productividad

aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados


por la contabilidad son imprescindibles para obtener informacin de carcter
legal. Todo esto se logra por la forma en que esta desarrolla sus actividades
y la manera en que administra sus recursos materiales, financieros y
humanos, as como de un efectivo control interno en sus operaciones tanto
comerciales como administrativas y contables.
Por consiguiente, su utilidad tiene relevancia social debido a que
pretende

disminuir el riesgo de las desviaciones que se han venido

presentando en sus procesos contables y operativos con el fin de satisfacer


de una manera ptima los requerimientos de los clientes y de la sociedad,
sirve como base para realizar una revisin ptima de los procesos en base a
las normas de la empresa, lo que brindar una mejor distribucin del trabajo
que el personal realiza.
Asimismo, esta investigacin representa desde el punto de vista
acadmico, un elemento cuya naturaleza gerencial y prctica puede ser
implementada en otras empresas que presenten un cuadro estadstico
similar al descrito, as como a los empleados y estudiantes que tienen inters
en las actividades operativas, administrativas y contables de la empresa, as
como en concordancia al perfil del TSU en Administracin

de Empresa

Mencin Contabilidad y Finanzas.


Desde el punto de vista tcnico, la propuesta proporciona informacin a
los gerentes y tambin a los usuarios externos que tienen inters en las
actividades financieras y contables de la empresa, por otra parte, brinda
informacin con relacin a los recursos disponibles y la informacin sobre los
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resultados de la operacin durante el ao anterior para utilizarla en la toma


de decisiones, para el clculo de los soportes contables o para tomar
decisiones regulatorias. Tomando en cuenta, lo anteriormente sealado, la
prctica de esta propuesta le ofrece a la empresa una herramienta que le
permitir obtener una mayor rentabilidad mediante un buen manejo de todos
los recursos que ella posea, para as lograr obtener factiblemente mayores
beneficios a un menor costo.
Por consiguiente, la investigacin se justifica ya que busca mejorar el
manejo, registro y control del efectivo que maneja la Comercializadora
Delgado C.A, y de sus operaciones diarias de ventas. A tal fin, en la
bsqueda de hacer ms eficientes estos procesos, se pretende optimizar las
tareas, las actividades, los procesos, as como su administracin y
operatividad, a travs de un control interno, logrando con ello un crecimiento
econmico y financiero as como un mejor funcionamiento administrativo y
contable, lo que garantizar el crecimiento y desarrollo de la empresa.
Delimitacin
El estudio de la presente investigacin plantea el diseo de una
Propuesta de Control Interno para el Manejo de Ingresos y egresos en la
Comercializadora Delgado C.A, ubicada en Palo Gordo calle el Medio, calle
1 de Villa el Prado, en el Municipio Crdenas, Estado Tchira. Para el
desarrollo de la misma se estima un lapso comprendido desde el mes de
Abril de 2011 a Diciembre de 2011.

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CAPTULO II
MARCO TERICO
Antecedentes de la Investigacin
Para realizar la presente investigacin se tomaron varios proyectos
realizados con el fn de sustentar la investigacin y que a la vez aporte
informacin necesaria para la realizacin del presente estudio. Al respecto
se hace referencia a los antecedentes.
Un aporte relevante para esta investigacin es el trabajo realizado por
Laguna (2007), denominado Evaluacin del control interno del manejo de
efectivo de la empresa Materiales para la empresa Construcciones Silvacar
C.A, para optar al ttulo de Tcnico Superior Universitario en Administracin,
en el Instituto Universitario de la Frontera (IUFRONT). El objetivo principal
fue evaluar el manejo del efectivo de la empresa, y el estudio se bas en una
investigacin de campo de carcter
investigacin documental.

descriptiva, apoyada en una

El autor determin las debilidades del control

interno en relacin a los procesos contables, girando una serie de


recomendaciones para subsanar las mismas.

La determinacin de las

debilidades de control interno en los procesos contables es un aspecto


resaltante de esta investigacin, que sirve al presente estudio como pilar
fundamental para el desarrollo de la misma, tomando como referencia las
bases tericas para el

marco terico as como lineamientos contables a

seguir para un efectivo control de los ingresos y egresos en la empresa


objeto estudio.
Continuando con la revisin de antecedentes se debe hacer referencia a
la investigacin desarrollada por Snchez (2007), cuyo ttulo es Plan de
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control interno contable en la Contralora General del Estado. requisito para


optar al ttulo de Tcnico Superior Universitario en Administracin mencin
Contabilidad y Finanzas, en el Colegio Universitario Monseor de Talavera,
extensin San Cristbal. El presente proyecto est orientado, hacia el diseo
de campo y descriptivo.
Como alternativa viable para mejorar el proceso de supervisin de los
asientos diarios, prdida de tiempo por retencin del proceso, entre otros.
Para dar respuesta a esta problemtica, la investigacin se sustent en una
metodologa descriptiva y de campo, tomando en cuenta que la informacin
fu recogida en un ambiente natural mediante la tcnica de observacin la
cual se enfoc en cuatro reas fundamentales como son: control contable,
organizacin motivacin y calidad del proceso as como tambin la
evaluacin del sistema del control interno actual, lo cual permiti corroborar
la presencia de las fallas antes expuestas. Los aportes de este trabajo a la
presente investigacin, estn orientados al enfoque conceptual de sistemas
de control interno, esquematizacin del sistema del control contable, as
como la tabla comparativa problema y sus efectos respecto a la propuesta,
distribucin de funciones para un desempeo eficaz de la propuesta.
Finalizando la revisin de antecedentes, debe considerarse el trabajo de
investigacin formulado por Mora (2007), cuyo ttulo es Registro de control
interno contable para el departamento de contabilidad del IUT Regin los
Andes, requisito para optar al ttulo de Tcnico Superior Universitario en
Administracin

mencin

Contabilidad

Finanzas

para

el

Colegio

Universitario Monseor de Talavera Extensin San Cristbal.


El presente trabajo de investigacin estuvo diseado bajo una
investigacin de campo, en el mismo se plantean como objetivos: la revisin
del sistema contable actual, un diagnstico del departamento y un proceso
de auditora. En base a la informacin recolectada la propuesta se sustent
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verificando la informacin y evaluando en cuanto a un nivel contable,


administrativo, laboral e institucional.
El estudio aport a la presente investigacin importantes indicadores de
los aspectos internos que pueden afectar considerablemente la gestin de
ingresos y egresos de efectivo, tales como: registro contable, formatos de
comparas, gestin de ventas, personal autorizado, entre otros aspectos,
importantes para llevar un eficiente manejo y registro del efectivo. Todos
estos estudios aportan importantes bases tericas y metodolgicas que
permiten desarrollar de manera eficiente el presente estudio, y establecer los
parmetros con que deben ser diseada la propuesta de control interno para
el manejo de ingresos y egresos en la Comercializadora Delgado C.A.
Resea Histrica de la Empresa
La empresa Comercializadora Delgado C.A, con Rif J-3053733892,
domiciliada en Barrio Obrero carrera 23 con calle 12 N 23-12, en Palo Gordo
calle el Medio, calle 1 de Villa el Prado, en el Municipio Crdenas, Estado
Tchira, e inscrita en el Registro Mercantil de la Circunscripcin Judicial del
Estado Tchira, bajo el N 5.5782, Tomo 99-1, de fecha 04 de febrero de
1998, inicia sus operaciones el 25 de Abril de 1998, teniendo como objeto la
venta y comercializacin de licores. Para el inicio de sus operaciones el
capital social aportado fu de veinte millones de Bolvares (Bs. F 20.000),
representado en mobiliario y mercanca, reflejado en el balance de la
empresa.
Misin
Ser una empresa reconocida por sus productos de calidad y espritu
de servicio, en el mercado nacional de licores y buscar da a da ser una
organizacin finalmente slida.
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Visin
Mejorar da a da y mantener un plan de liderazgo en el mercado
regional, posicionndose como una empresa slida, llegando cada da a
satisfacer de manera optima los requerimientos de los clientes, a travs de
acciones de calidad, innovacin, eficiencia, y calidad en el servicio.
Figura 1. Estructura Organizativa de la Empresa Comercializadora
Delgado C.A

Junta Directiva

Administrador

Secretaria
Supervisor de
Ventas
Vendedores de
mostrador

Depositario

Vendedores
externos

Fuente: Comercializadora Delgado (2011).

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Chofer

Bases Tericas
Procedimientos Administrativos
Segn Weichrich (2006, p.784), es el cauce formal de la serie de
actos en que se concreta la actuacin administrativa para la realizacin de un
fin. Tomando en cuenta lo anteriormente sealado. En la actualidad las
organizaciones realizan sus actividades a travs de una serie de
procedimientos mediante por el cual obtiene resultados eficaces. Los
procedimientos administrativos radican en planes que establecen mtodos
para manejar las actividades administrativas y contables que se manejan en
la empresa.
Son series consecutivas de acciones requeridas que sirven de soporte
o guas para la accin, no para el pensamiento, especifican de forma exacta
y

comprensible

del

cmo

se

deben

de

realizar

las

actividades

correspondientes a cada departamento para evitar desperdicios y duplicidad


de actividades innecesarias y obtener un resultado optimo. A tal fin, en la
empresa Comercializadora Delgado C.A, es importante la implementacin
de procedimientos administrativos y contables que ayuden a los empleados
a guiarse por una lnea ya prediseada que est adaptada a las necesidades
de la organizacin para de esta manera llevar un efectivo control interno en
los diferentes procesos as como un efectivo manejo de los ingresos y
egresos en la empresa.
La Contabilidad
Schneider (2007), refiere que, la contabilidad es una tcnica que se
ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un
negocio con el fin de interpretar sus resultados (p.82). Por consiguiente, los
gerentes o administradores a travs de la contabilidad podrn orientarse
sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y
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estadsticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la


empresa, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos
y gastos generales, ingresos y egresos, entre otros. De manera que se
pueda conocer la capacidad financiera de la empresa. Por ello en la empresa
Comercializadora Delgado C.A es importante llevar de manera eficiente
estos registros a fin de lograr la rentabilidad y crecimiento de la empresa,
registrar, clasificar y resumir en forma significativa trminos de dinero y las
operaciones contables de la misma.
Normas Administrativas y Contables
Las normas son puntos de referencia para la medicin del desempeo
real o esperado, Koonz (2006) interpreta, que en condiciones operativas
simples, un administrador podra ejercer control mediante la cuidadosa
observacin personal del trabajo en marcha. Sin embargo, en las mayora de
los casos esto no es posible a causa de la complejidad de las operaciones y
del hecho de que un administrador tiene muchas ms cosas que hacer que
nicamente dedicarse durante todo el da a observar personalmente el
desempeo. Los administradores deben elegir puntos que requieren especial
atencin y vigilarlos despus para cerciorarse de que las operaciones en su
conjunto marchan de acuerdo a lo planeado. (p.639).
Dentro de la empresa la implementacin de normas es sumamente
importante para mantener una va administrativa y contable controlada por
pautas que la misma organizacin requiere y dictamina, estas ayudarn a la
empresa Comercializdora Delgado C.A, a desenvolver su administracin en
una forma ms segura y efectiva, lo cual promueve la tranquilidad y el buen
desempeo dentro de la organizacin.

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Polticas
Las polticas tambin forman parte de los planes en el sentido en que
consisten en enunciados o criterios generales que orientan o encauzan el
pensamiento en la toma de decisiones; no todas las polticas son enunciadas
segn lo que refiere Koonz (2006); aunque a menudo se desprende
sencillamente de las acciones de los administradores. Debe sealarse que la
empresa Comercializadora Delgado C.A,

tiene que ilustrar una serie de

manejos que le permitan a sus empleados operar los procedimientos de la


misma adecundose a los juicios en que trabaja la empresa.
Procedimientos
Dice Koonz (2006, p.98), son planes por medio de los cuales se
establecen mtodos para el manejo de actividades futuras. Consisten en
secuencias cronolgicas de las acciones requeridas. Son guas de accin, no
de pensamiento en las que se detallan la manera exacta en que deben
realizarse ciertas actividades. Por consiguiente los procedimientos vienen a
ser uno de los pilares ms importantes para la empresa Comercializadora
Delgado C.A

debido a que son en realidad los que penetran en las

operaciones de la organizacin y establecen como deben ser los procesos


dentro de esta.
Reglas
En las reglas se exponen acciones u omisiones especificas, no sujetas
a la discrecionalidad de cada persona. Son por lo general el tipo de planes
ms simples. La esencia de una regla es reflejar una decisin administrativa
en cuanto a la obligada realizacin u omisin de una accin. Las reglas
vienen a ser los mrgenes que la empresa Comercializadora Delgado C.A
debe establecer tales reglas a fin de obtener un espacio administrativo en el
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cual los empleados de la organizacin deben acogerse para mantener un


desenvolvimiento eficiente y a su vez controlado dentro de la empresa.
Presupuestos
Segn Koonz (2006) un presupuesto es una formulacin de resultados
esperados expresada en trminos numricos. Podran llamrsele un
programa en cifras, de hecho al presupuesto financiero operacional se le
denomina a menudo plan de utilidades. El presupuesto es el instrumento de
planeacin fundamental de muchas empresas. Un presupuesto obliga a una
empresa a realizar por adelantado una recopilacin numrica de sus
expectativas de flujo de efectivo, ingresos y egresos, desembolsos de capital
o utilizacin de horas hombre-mquina.
El presupuesto es necesario para el control interno pero ser intil
como norma sensible de control si no es un reflejo fiel de los planes. Resulta
claro que para que la empresa Comercializadora Delgado C.A pueda
manejar su empresa de manera acorde al mercado, debe establecer un
presupuesto que se ajuste a sus objetivos y metas que se hayan establecido
con anterioridad, para as contar con un instrumento capaz de medir en cifras
las necesidades que la misma requiere, y los movimientos de ingresos y
egresos que permitan

cumplir con sus objetivos y tener la informacin

financiera necesaria para establecer los planes a futuro.


El Control Interno
Redondo (2007), define el control interno como el hacer un estudio y
una evaluacin adecuada de control interno existente, como base para
determinar la amplitud de las pruebas a las cuales se limitarn los
procedimientos de auditoras. Es decir, comprende un plan de organizacin
de todos los mtodos, procedimientos, y tcnicas orientadas al logro de los
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objetivos de la empresa, que en forma coordinada se adoptan a un negocio


para la proteccin de sus activos, la obtencin de informacin financiera
correcta y segura (Control Interno Contable), la promocin de eficiencia de
operacin y la adhesin a las polticas prescritas por la direccin (Control
Interno Administrativo).
Por otra parte, el autor Chapman (2006, p. 101), lo presenta como el
programa de organizacin y el conjunto de mtodos y procedimientos
coordinados y adoptados por una empresa para salvaguardar sus bienes,
comprobar la eficacia de sus datos contables y el grado de confianza que
suscitan a afectos de promover la eficiencia de la administracin y lograr el
cumplimiento de la poltica administrativa establecida por la direccin de la
empresa.
En sntesis, la empresa Comercializadora Delgado C.A debe efectuar
un control interno mediante el cual se realice una evaluacin de los mtodos
y procesos administrativos que realiza la empresa con el objeto de
comprobar que la informacin financiera obtenida sea la correcta y segura
as como la eficiencia en las operaciones para el logro de los objetivos de la
empresa.
Clasificacin del Control Interno
Para Chapman (2006, p.104), el control interno puede clasificarse de la
siguiente manera:
Por Objetivos
Salvaguardia de activos, confiabilidad de los registros contables;
preparacin oportuna de la informacin financiera contable; beneficio y
minimizacin de costos innecesarios, evitar expansin al riesgo no
intencional,

prevencin

detencin
31

de

errores

irregularidades;

aseguramiento

de

que

las

responsabilidades

delegadas

han

sido

descargadas; descargo de responsabilidades legales.


Por Jurisdiccin
Control interno contable; control interno administrativo.
Control Interno Contable
Consiste en los mtodos, procedimientos y plan de organizacin que se
refieren sobre todo a la proteccin de los activos y asegurar que las cuentas
y los informes financieros sean contables. Son las medidas que se relacionan
directamente con la proteccin de los recursos, tanto materiales. Como
financieros, autorizan las operaciones y aseguran la exactitud de los registros
y la confiabilidad de la informacin contable.
Control Interno Administrativo
Son procedimientos y mtodos que se relacionan con las operaciones
de una empresa y con las directivas, polticas e informes administrativos. Son
las medidas diseadas para mejorar la eficiencia operacional y que no tiene
relacin directa con la confiabilidad de los registros contables.
Control Interno Administrativo y Control Interno Contable
Segn Chapman (2006, p. 108), el control interno administrativo no
est limitado al plan de la organizacin y procedimientos que se relaciona
con el proceso de decisin que lleva a la autorizacin de intercambios.
Entonces el control interno administrativo se relaciona con la eficiencia en las
operaciones establecidas por la empresa.
El control interno contable comprende el plan de la organizacin y los
registros que conciernen a la salvaguarda de los activos y a la confiabilidad
32

de los registros contables. Estos tipos de controles brindan seguridad


razonable:

Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones

generales o especificas de la gerencia

Se registran los cambios para mantener un control adecuado y

permitir la preparacin de los estados de cuenta.

Se salvaguardan los activos solo accesandolos con autorizacin.

Los activos registrados son comparados con las existencias.

Estrategias
Segn Mitnzbert (2007, p.89) es la determinacin de los objetivos
bsicos a largo plazo de una empresa y la adopcin de los cursos de accin
y

la

asignacin

de

recursos

necesarios

para

su

cumplimiento.

Evidentemente este proceso es sumamente significativo para la empresa


debido a que enmarca las tcticas que debe de poner en prctica la empresa
para as alcanzar el cumplimiento de los objetivos trazados.
Bases Legales
NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD N 7 (NIC 7) (REVISADA
EN 1992). Estado de flujos de efectivo. (Esta Norma Internacional de
Contabilidad ha sido modificada por el Reglamento (CE) n 2238/2004 de la
Comisin, de 29 de diciembre de 2004)
NiC 7
La informacin sobre los flujos de efectivo de una empresa es til para
los usuarios de los estados financieros porque provee de una base para
evaluar la capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalentes de

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efectivo, as como para evaluar las necesidades de la empresa de utilizar


esos flujos de efectivo.
Debe ser presentado conjuntamente con el balance y estado de
resultados, para cada perodo requerido.
Los conceptos utilizados en la preparacin de un flujo de efectivo son los
siguientes:

Efectivo: comprende dinero en efectivo y depsitos a la vista.

Equivalentes de efectivo: son inversiones de corto plazo altamente

lquidas, que son fcilmente convertibles en cantidades conocidas de efectivo


y que no estn sujetas a riesgos significativos de cambios en su valor.

Actividades de operacin: son las principales actividades productoras

de ingresos para la empresa y otras actividades que no son de inversin o


financiamiento.

Actividades de inversin: son las adquisiciones y enajenaciones de

activos de largo plazo y otras inversiones no incluidas entre los equivalentes


de efectivo.

Actividades de financiamiento: son las actividades que producen

cambios en el tamao y composicin del patrimonio y del endeudamiento de


la empresa.

Tambin para presentar los flujos de efectivo por actividades de

operacin tiene mtodo directo e indirecto. El estado de flujo de efectivo es


un estado financiero bsico cuyo objetivo es proveer informacin relevante
sobre los ingresos y egresos de efectivo de una entidad durante y periodo
determinado. Los conceptos utilizados son los mismos por la norma
internacional, es decir, efectivo, equivalente de efectivo, actividades de
inversin, actividades de financiamiento y actividades operacionales. Los
mtodos utilizados son el directo y el indirecto.
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Mtodo directo: consiste en presentar los principales componentes de

los ingresos y egresos brutos de efectivo operacional, tales como el efectivo


recibido de clientes o pagado a proveedores y personal, cuyo resultado
constituye el flujo neto de efectivo proveniente de actividades operacionales.
Mtodo indirecto: Consiste en determinar el flujo neto de efectivo proveniente
de actividades operacionales a partir del resultado neto del periodo. Para ello
dicho resultado neto se le deducirn o agregarn, respectivamente, los
montos de ingresos y gastos que no representan flujos operacionales de
efectivo, as como las variaciones netas de los rubros circulantes que no
constituyen efectivo, previa depuracin de los ajustes y castigos del periodo.
Definicin de Trminos Bsicos
Caja: Activo circulante disponible, representa el dinero efectivo que mantiene
la empresa para efectuar sus pagos a menudo; aumenta por el debe cuando
se decide aumentar el fondo fijo de caja chica y disminuye por l haber
cuando se decide eliminar el fondo.
Caja Chica: por medio de caja chica se realizan los gastos menores que no
ameritan la elaboracin de un cheque; la cantidad del fondo fijo, y el monto
mximo de pago por caja chica dependen de la naturaleza del negocio, de su
volumen de operaciones y de la frecuencia con que se use caja chica; el
dinero de caja chica puede ser guardado en un pequea caja fuerte; se
entiende por fondo fijo de caja chica la cantidad con la cual se crea esta
cuenta y la cantidad a la cual se debe llevar despus de reembolso.
Capital: Se refiere al dinero o a los bienes, expresados en dinero, que posee
una persona.
Capital Contable: Es la diferencia aritmtica entre el valor de todas las
propiedades de la empresa y el total de sus deudas.
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Control Interno Contable: Consiste en los mtodos, procedimientos y plan


de organizacin que se refieren sobre todo a la proteccin de los activos y
asegurar que las cuentas y los informes financieros sean contables. Son las
medidas que se relacionan directamente con la proteccin de los recursos,
tanto materiales. Como financieros, autorizan las operaciones y aseguran la
exactitud de los registros y la confiabilidad de la informacin contable.
Comparabilidad: Las decisiones econmicas basadas en la informacin
financiera requieren en la mayora de los casos, la posibilidad de comparar la
situacin financiera y los resultados en operacin de una entidad en perodos
diferentes de su vida y con otras entidades, por consiguiente, es necesario
que las polticas contables sean aplicadas consistente y uniformemente.
Cuantificacin: Los datos cuantificados proporcionan una fuerte ayuda para
comunicar informacin econmica y para tomar decisiones racionales.
Estrategias: Es la determinacin de los objetivos bsicos a largo plazo de
una empresa y la adopcin de los cursos de accin y la asignacin de
recursos necesarios para su cumplimiento.
Equidad: est vinculada con el objetivo final de los estados contables. Los
interesados en los estados financieros son muchos y muy variados y en
ocasiones sus intereses son encontrados. La informacin debe ser lo ms
justa posible y los intereses de todas las partes tomarse en cuenta en el
apropiado equilibrio.
Pertinencia: exige que la informacin contable tenga que referirse o estar
tilmente asociada a las decisiones que tiene como propsito facilitar o a los
resultados que desea producir.
Polticas: Forman parte de los planes en el sentido en que consisten en
enunciados o criterios generales que orientan o encauzan el pensamiento en
la toma de decisiones.
36

Polticas Contables: Son las que se establece con la finalidad de regular


toda la actividad contable referente a registros, tratamiento y presentacin
resumida de las transacciones financieras.
Presupuestos: Es una formulacin de resultados esperados expresada en
trminos numricos. Podran llamrsele un programa en cifras, de hecho al
presupuesto financiero operacional se le denomina a menudo plan de
utilidades.
Principios Contables: Se refieren a conceptos bsicos o conjuntos de
proposiciones directrices a las que debe subordinarse todo desarrollo
posterior. Su misin es la de establecer delimitaciones en los entes
econmicos, las bases de la cuantificacin de las operaciones y la
presentacin de la informacin financiera.
Procedimientos Contables: Son todos aquellos procesos, secuencia de
pasos e instructivos que se utilizan para el registro de las transacciones u
operaciones que realiza la empresa en los libros de contabilidad.
Programas: Son un conjunto de metas, polticas, procedimientos, reglas,
asignaciones de tareas, pasos a seguir, recursos por emplear, u otros
elementos necesarios para llevar a cabo un curso de accin dado;
habitualmente se apoyan en presupuestos.
Reglas: En las reglas se exponen acciones u omisiones especificas, no
sujetas a la discrecionalidad de cada persona. Son por lo general el tipo de
planes ms simples.
Sistema Contable: Es el eje alrededor del cual se toman la mayora de las
decisiones financieras en una entidad.
Cuadro Tcnico Metodolgico
Segn Sabino (2008, p.56) el cuadro tcnico metodolgico es un
instrumento que permite desglosar el objetivo general, sus objetivos
37

especficos y cada uno de stos en variables e indicadores, determinando


que instrumentos o tcnicas se han de utilizar para el logro del objetivo
planteado.

38

Cuadro 1. Cuadro Tcnico Metodolgico


Objetivo General

Objetivos
Especficos

Variables

Indicadores

Disear una
propuesta de control
interno para el
manejo de ingresos y
egresos en la
Comercializadora
Delgado C.A, en San
Cristbal, Estado
Tchira.

Realizar un
diagnostico de los
procesos contables y
administrativos que
se realizan en la
Comercializadora
Delgado C.A.

Procesos
administrativos y
Contables

Planificacin de las
Actividades
Roles Gerenciales
Organizacin Administrativa
Organizacin Jerrquica
Control administrativo y
contable

Identificar los
factores que afectan
el manejo, registro y
control del ingreso y
egreso de la
Comercializadora
Delgado C.A

Factores y
Desviaciones del
Proceso
administrativo y
Contable

Registro contable
Polticas de la Empresa
Control del ingreso y egreso
Auditoria de control interno
y financiero
Capacitacin del Personal

Proponer estrategias
y lineamientos de
control interno que
mejoren el manejo de
los ingresos y
egresos en la
empresa.

Propuesta

-Tiempo
-Recursos
-Actividades
-Costos

Fuente: Caicedo y Perna (2011)

39

Instrumentos/Tcnicas
Entrevista al personal /
Cuestionario

Entrevista al Personal /
Cuestionario

Anlisis de Contenido/Cuadro
de estrategias

CAPTULO III
MARCO METODOLGICO
Tipo de Investigacin
En esta investigacin los datos primarios se tomaron en el medio
ambiente de trabajo de la muestra seleccionada. De acuerdo con el
planteamiento, el tipo de investigacin se establece de acuerdo al tipo de
problema que se desea solucionar, los objetivos que se pretenden lograr y la
disponibilidad de recursos. Por ello, de acuerdo a la problemtica planteada,
esta investigacin est enmarcada en una investigacin de campo basada en
la definicin de Sabino (2008), quien seala que: es aquel tipo de
investigacin a travs de la cual se estudian los fenmenos sociales en su
ambiente natural.
En tal sentido, se puede plantear que la presente investigacin se
clasifica por su propsito, ya que est orientada a brindar solucin en un
plazo medianamente corto, a la problemtica presentada por la empresa
Comercializadora Delgado C.A, en cuanto a la desorganizacin de los
ingresos en la misma.
Diseo de la Investigacin
Este estudio

se considerar un estudio con un nivel descriptivo y

diseo documental tomando como orientacin la opinin de Tamayo (2006)


quienes expresan: la investigacin descriptiva trabaja sobre realidades de
hechos y su caracterstica fundamental es la de presentarnos una
interpretacin correcta, con lo cual se podrn describir las variables del
estudio en su entorno real sin manipulacin de las mismas. En cuanto al
enfoque documental se fundamenta en la definicin de Arias (1999), quien
40

sostiene que es aquella que se basa en la obtencin y anlisis de datos


provenientes de materiales impresos u otro tipio de documentos. Es decir,
los mismos permiten desarrollar la base conceptual acerca de trminos
tcnicos y lenguajes que involucra el rea, adems de la consulta de las
fuentes de informacin necesarias para el desarrollo de la evaluacin externa
de los factores ambientales.
Poblacin
La poblacin, definida por Sabino (2008) como el conjunto total finito
o infinito de elementos o unidades de observacin que se considera en un
sitio. El universo sobre el cual se pretende generalizar los resultados. En el
presente estudio la poblacin estar conformada por el total del personal que
labora en la empresa Comercializadora Delgado C.A, el cual asciende a un
nmero de

nueve (9) empleados. Lo que va a permitir determinar la

percepcin de cmo se maneja, registran y se controlan los ingresos de la


empresa, as como aspectos relacionados a los procesos administrativos y
contables de la misma. De igual modo es accesible en lo que la hace su
totalidad como muestra poblacional
Muestra
En cuanto a la seleccin de las unidades muestrales se utiliz el
muestreo censal. En este sentido Sampieri (2002), afirma la muestra censal
es aquella donde todas las unidades de investigacin son consideradas
como muestra. Es el principio segn el cual las partes representan el todo,
por tanto, la muestra debe reflejar las caractersticas que definen la poblacin
de la cual fu extrada. Por tanto, se tomar como muestra el personal de la
empresa, es decir el 100% de los empleados. Es por ello que la muestra se
41

encuentra conformada por los nueve (9) empleados, constituidos como se


indica en el cuadro siguiente:
Tabla 1. Muestra
Cargo
Administrador
Secretaria
Supervisor de ventas
Vendedores de mostrador
Vendedores externos
Depositario
Chofer
Total de empleados

N de Empleados
1
1
1
2
2
1
1
9

Fuente: Prez Caicedo (2011)

Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos


Las principales tcnicas utilizadas en el presente estudio son los que
se muestran en el cuadro tcnico metodolgico.

El instrumento a utilizar

ser el cuestionario, atendiendo a Hernndez (2006) el cuestionario consiste


en un conjunto de preguntas respecto a una o ms variables a medir
(p.276), por considerarlo apropiado para el estudio. El mismo, estar
estructurado de acuerdo con los objetivos especficos de la investigacin,
con preguntas de tipo dictomas es decir con alternativas de respuestas Si o
No. Este cuestionario permite

los factores influyentes que afectan el

manejo, registro y control de los ingresos as como la operatividad de la


empresa.
Asimismo, se hace uso de la tcnica de revisin documental para
algunos aspectos de la empresa que no pueden ser recogidos con un
instrumento. Para obtener la informacin necesaria se utiliza la entrevista lo
que permite la recoleccin de manera directa por el investigador, para ello se
disea un cuestionario de acuerdo a los indicadores de los objetivos
42

especficos planteados y posteriormente se aplica a los miembros de las


muestras seleccionadas. Segn Hernndez (2006) el cuestionario consiste
en un conjunto de preguntas a una o mas variables a medir.
Igualmente, el anlisis de contenido por medio de un

cuadro de

estrategias, suministran informacin necesaria que ayuda a evaluar el


proceso que se desarrolla en la empresa en cuanto al objeto en estudio,
asimismo, en el desarrollo de la investigacin se continuar recolectando
informacin sustentada por alguna fuente que proporcione datos para el
anlisis y tratamiento del problema planteado, por lo tanto a travs del
cuadro tcnico metodolgico y de las variables originadas del mismo, se
pueden identificar aquellas fuentes que resultan idneas para tal fn, que
permitan diagnosticar la situacin actual, captar las causas que originan el
problema y plantar los correctivos necesarios.
Validz de los Instrumentos
La validacin tiene por objeto verificar la correspondencia entre las
preguntas formuladas en los cuestionarios y los indicadores de las variables.
Un instrumento de medicin adecuado es aquel que registra datos
observables que representan verdaderamente a los conceptos o variables
que el investigador tiene en mente as como de los expertos, basados en la
opinin de

Hernndez y Fernndez (1991).

Determinar la validz del

instrumento implic someterlo a la evaluacin de un panel de expertos, antes


de la aplicacin para que hicieran los aportes necesarios a la investigacin y
se verificar si la construccin y el contenido del instrumento, se ajusta al
estudio planteado.
Anlisis y Procesamiento de Datos
Para la presente investigacin se utilizar el anlisis y la sntesis. El
anlisis de acuerdo es la descomposicin de un todo en sus elementos. Es la
43

observacin y examen de un hecho en particular. La sntesis opuesta al


anlisis, es segn Sabino, (2008, p.28) es: el procedimiento metodolgico
que conduce a la constitucin o reconstitucin de un todo complejo a partir
de sus componentes.
Para el procesamiento de los datos de la presente investigacin se
proceder a organizar la informacin recolectada para extraer conclusiones y
as poder responder a las interrogantes que llevaron a realizar la
investigacin. Esto significa, que se debe realizar una serie de operaciones
estrechamente ligadas entre s, a fin de resumir las observaciones realizadas y
que se registrarn en el instrumento utilizado. Siguiendo en el orden de ideas del
autor Mndez, (2006, p. 149), dice que la informacin debe ser procesar en
forma tabular y codificada (cuadros o tablas), representaciones grficas
(diagramas, grficas).

CAPTULO IV
44

Presentacin y Anlisis de Resultados


Una vez aplicado los instrumentos de recoleccin de datos a las
muestras seleccionadas y realizadas la tabulacin de los datos, se presentan
los resultados obtenidos en forma cuantitativa, a travs de tablas de
resultados y grficos de torta, y cualitativa a travs de anlisis individuales
de los mismos. Por ello,

se presentan los resultados de la evaluacin

interna, para luego plantear estrategias y lineamientos de control interno que


mejoren el manejo de los ingresos y egresos de la empresa. A continuacin
se presenta el cuestionario realizado al personal que labora en la empresa
para su respectiva tabulacin y anlisis de acuerdo a los resultados arrojados
en el mismo.

1.

Se planifican las actividades en relacin con las necesidades de la

empresa?
a. Tabulacin de los Resultados
45

Tabla 2. Planificacin
Opciones

Frecuencia

Porcentaje (%)

22

No

78

Total

100

Fuente: Caicedo y Perna (2011)

Grfico 1. Planificacin

Si
22%
Si
No

No
78%

Fuente: Caicedo y Perna (2011)

Anlisis e Interpretacin
El 78% del personal encuestado seala que en la empresa no se
planifican las actividades en relacin con las necesidades de la misma, solo
un 22% manifiesta lo contrario, aspecto que debe ser mejorado ya que la
planificacin permite que la empresa se dirija de manera equilibrada y
organizada.
2. Cuenta la empresa con un administrador que gestione y tome decisiones
con liderazgo?
a. Tabulacin de los Resultados
46

Tabla 3. Autoridad y Liderazgo


Opciones

Frecuencia

Porcentaje (%)

22

No

78

Total

100

Fuente: Caicedo y Perna (2011)

Grfico 2. Autoridad y Liderazgo


Si
22%
Si

No

No

78%

Fuente: Caicedo y Perna (2011)

Anlisis e Interpretacin
El 78% considera que no existe un administrador que gestiona y toma
decisiones con liderazgo, solo un 22% opina que s. Lo que ayuda en el buen
desenvolvimiento de las actividades y gestiones de la empresa y que debe
ser mejorado para llevar un eficiente manejo de los ingresos as como de los
diferentes procesos de la empresa.
3.

Considera que en la empresa existe organizacin administrativa?

a. Tabulacin de los Resultados


Tabla 4. Organizacin Administrativa
47

Opciones
S

Frecuencia
1

Porcentaje (%)
11

No

89

Total

100

Fuente: Caicedo y Perna (2011)

Grfico 3. Organizacin Administrativa


Si
11%

Si
No
No
89%

Fuente: Caicedo y Perna (2011)

Anlisis e Interpretacin
Se pudo verificar que en la mayor parte del personal es decir, un 89%
opina que en la empresa no existe organizacin administrativa, solo un
mnimo porcentaje es decir, un 11% seala que si, lo que no favorece la
administracin de los ingresos y egresos en la organizacin.
4. La empresa se encuentra organizada de manera jerrquica?
a. Tabulacin de los Resultados
Tabla 5. Organigrama Estructural
48

Opciones
S

Frecuencia
0

Porcentaje (%)
0

No

100

Total

100

Fuente: Caicedo y Perna (2011)

Grfico 4. Organizacin Administrativa


Si
0%

Si
No

No
100%

Fuente: Caicedo y Perna (2011)

Anlisis e Interpretacin
El 100% de los empleados sealan que la empresa no cuenta con un
organigrama que defina las lneas de mando, as como la organizacin
jerrquica de la empresa, lo que representa un factor negativo que afecta el
desempeo las funciones as como la administracin de la gestin
administrativa y contable de la misma.
5. Se realiza en la empresa un control administrativo y contable que
fortalezca el manejo de los ingresos y egresos en la misma?
a. Tabulacin de los Resultados
Tabla 6. Control Financiero General
49

Opciones
S

Frecuencia
2

Porcentaje (%)
22

No

78

Total

100

Fuente: Caicedo y Perna (2011)

Grfico 5. Control Financiero General

Si
22%
Si
No

No
78%

Fuente: Caicedo y Perna (2011)

Anlisis e Interpretacin
El 78% de los empleados expresaron que en la empresa no se realiza
un control administrativo y contable que fortalezca el manejo de los ingresos
y egresos en la misma, el restante un 22% dice que s. Aspecto que afecta el
manejo del efectivo, as como de todos los procesos en general.
6. Existe un registro contable de las actividades financieras de la misma?
a. Tabulacin de los Resultados
Tabla 7. Registro Contable
Opciones

Frecuencia
50

Porcentaje (%)

22

No

78

Total

100

Fuente: Caicedo y Perna (2011)

Grfico 6. Registro Contable


Si
22%
Si
No

No
78%

Fuente: Caicedo y Perna (2011)

Anlisis e Interpretacin
Se observ que un 78% de los empleados manifiestan que en la
empresa no existe un registro contable de las actividades financieras de la
misma, solo un 22% dice que s. Herramienta que debe ser implementado a
corto plazo ya que por medio de ella, se comprobar los movimientos de
ingresos y egresos en la empresa y ayudara a fortalecer la gestin financiera
en la misma.
7. Cuenta la empresa con polticas ajustadas a los requerimientos
administrativos, contables y financieros actuales?
a.

Tabulacin de los Resultados

Tabla 8. Polticas de la Empresa


51

Opciones

Frecuencia

Porcentaje (%)

S
No

3
6

33
67

Total

100

Fuente: Caicedo y Perna (2011)

Grfico 7. Auditora para el Control Interno y Financiero

Si
33%

No
67%

Si
No

Fuente: Caicedo y Perna (2011)

Anlisis e Interpretacin
Un 67% del personal encuestado seala que la organizacin no cuenta
con polticas que se ajustan a los requerimientos administrativos, contables
y financieros que actualmente la empresa requiere, sin embargo un 33%
manifiesta que si, aspecto que no es claramente definido y que debe ser
mejorado, ya que la empresa debe contar con polticas que se ajusten a
estos requerimientos porque de ello depende la operatividad, solvencia
econmica y el maneo de los ingresos y egresos en la empresa.
8. Existe en la empresa un control para el ingreso y egreso de efectivo?
a. Tabulacin de los Resultados
Tabla 9. Control de Ingresos y Egresos de Efectivo
52

Opciones

Frecuencia

S
No
Total

Porcentaje (%)

1
8
9

11
89
100

Fuente: Caicedo y Perna (2011)

Grfico 8. Control de Ingresos y Egresos de Efectivo


Si
11%

Si
No
No
89%

Fuente: Caicedo y Perna (2011)

Anlisis e Interpretacin
El 89% del personal de la empresa dice que no existe un control eficaz
para los ingresos y egresos de efectivo, solo un 11% seala que si. Factor
que afecta la solvencia financiera de la empresa, la capacidad de inversin,
as como el cumplimiento las obligaciones adquiridas por la empresa.

9. Se realizan en la empresa auditora con el propsito de evaluar el control


interno y financiero?
a. Tabulacin de los Resultados
Tabla 10. Auditora
53

Opciones

Frecuencia

Porcentaje (%)

22

No

78

Total

100

Fuente: Caicedo y Perna (2011)

Grfico 9. Auditora para el Control Interno y Financiero


Si
0%

Si
No
No
100%

Fuente: Caicedo y Perna (2011)

c. Anlisis e Interpretacin
Se observ que el 100% de los empleados manifiestan que en la
empresa no se realiza auditora con el propsito de evaluar el control interno
y financiero, lo que afecta el manejo de las operaciones contables y
administrativas, ya que esta permite corroborar la efectividad de la gestin
realizada en la empresa, y adems incide en el control del ingreso y egreso
del efectivo.
10. Realiza la empresa capacitacin peridica del personal sobre aspectos
afines con auditoras internas y control de ingresos y egresos de efectivo?
a. Tabulacin de los Resultados
Tabla 11. Capacitacin del Personal
54

Opciones
S

Frecuencia
0

Porcentaje (%)
0

No

100

Total

100

Fuente: Caicedo y Perna (2011)

Grfico 10. Capacitacin del Personal


Si
0%

Si
No
No
100%

Fuente: Caicedo y Perna (2011)

Anlisis e Interpretacin
El 100% de los encuestados expres que en la empresa no se realiza
capacitacin del personal en aspectos relacionados con auditoras internas
as como control de los ingresos y egresos de efectivo, lo que afecta el
desempeo de las funciones del personal as como su administracin y
control financiero en la empresa afectando la rentabilidad de la misma.
Anlisis e Interpretacin General de los Resultados
En consideracin con las respuestas obtenidas por los empleados de
la empresa se pudo determinar que aspectos estn afectando el manejo de
los ingresos de la misma y que no permiten la consecucin y logro de las
metas y objetivos propuestos por la empresa. Se observ que en la empresa
55

no se planifican las actividades en relacin con las necesidades de la misma,


aspecto que debe ser mejorado ya que la planificacin permite que la
empresa se dirija de manera equilibrada y organizada. Asimismo, que no
existe un administrador que gestiona y toma decisiones con liderazgo, lo que
afecta el buen desenvolvimiento de las actividades y gestiones de la
empresa y que debe ser mejorado para llevar un eficiente manejo de los
ingresos as como de los diferentes procesos de la empresa.
Adems, no se cuenta con un organigrama que defina las lneas de
mando, as como la organizacin jerrquica de la empresa, lo que representa
un factor negativo que afecta el desempeo las funciones as como la
administracin de la gestin administrativa y contable de la misma. De la
misma forma, no se realiza un control administrativo y contable que
fortalezca el manejo de los ingresos y egresos en la misma, aspecto que
afecta el manejo del efectivo, as como de todos los procesos en general.
Igualmente, no se realiza un registro contable de las actividades financieras
lo que debe ser implementado a corto plazo ya que por medio de ella, se
comprobar los movimientos de ingresos y egresos en la empresa y ayudara
a fortalecer la gestin financiera en la misma.
Tampoco, se cuenta con polticas que se ajustan a los requerimientos
administrativos, contables y financieros que actualmente la empresa
requiere, aspecto que afecta ya que se debe contar con dichas polticas
porque de ello depende la operatividad, solvencia econmica y el manejo de
los ingresos y egresos en la empresa. As como de un control eficaz para los
ingresos y egresos de efectivo, que permita conocer la capacidad de
inversin, as como cumplir con las obligaciones adquiridas por la empresa.
En ltimo lugar, en la empresa no se realiza auditora con el propsito de
evaluar el control interno y financiero, lo que afecta el manejo de las
operaciones contables y administrativas, ya que esta permite corroborar la
56

efectividad de la gestin realizada en la empresa, y adems incide en el


control del ingreso y egreso del efectivo.

LA PROPUESTA
Importancia de la Propuesta
Esta investigacin propone un control interno para el manejo de
ingresos y egresos en la Comercializadora Delgado C.A, en San Cristbal,
57

Estado Tchira, que permita optimizar el manejo, registro y control de los


mismos, a fin de solventar los problemas existentes en el rea administrativa
y operativo de la empresa. De manera, que se pretende disminuir el riesgo
de las desviaciones que se han venido presentando en la misma con la
aplicacin de esta propuesta especialmente diseada lo anteriormente
descrito.
De igual manera, se pretende examinar las necesidades de la empresa,
y con ello la ejecucin de actividades y estrategias que traten de cumplir las
metas organizacionales que ella se plantea, la intencin de esta propuesta es
ofrecer un plan de control que ayude en el manejo, registro y control, de los
ingresos de la organizacin, y que permita obtener una mayor rentabilidad
mediante un mejor manejo de todos los recursos que ella posea, para as
lograr obtener factiblemente mayores beneficios a un menor costo.
Objetivos Especficos de La Propuesta
El desarrollo de la propuesta se realizar en base a las siguientes
actividades:
1.

Control de los ingresos y egresos de la empresa.

2.

Mejorar la gestin administrativa, y contable de la empresa.

3.

Capacitacin del personal.


El plan de desarroll se desarroll en base a las fallas existentes en la

empresa en relacin a los aspectos administrativos y contables de la misma,


por ello las estrategias planteadas son las siguientes:
Estrategia 1

58

Documentar

normas

de

control

interno,

para

los

procesos

administrativos y contables en la empresa, que ayuden a optimizar el registro


de los ingresos y egresos en la Comercializadora Delgado C.A.
Objetivos Estratgicos

Llevar un efectivo manejo, registro y control de los ingresos y

egresos.

Mejorar la administracin y contabilidad de la empresa.

Afianzar el crecimiento econmico de la organizacin.

Contenido Bsico
Una contabilidad adecuada es vital para la operacin y ampliacin de
una empresa. Sin ella, corre el riesgo de enfrentar problemas de flujo de
caja, malgastar su dinero y desperdiciar oportunidades de ampliacin. Al
crear o actualizar su rutina contable, hay que recordar que el propsito de la
contabilidad es ayudar a administrar el negocio y permitir que las autoridades
tributarias evalen sus operaciones. En la medida que la contabilidad logre
estos dos objetivos, puede y debe ser un proceso sencillo. Sin embargo,
antes de tomar decisiones respecto a la contabilidad, debe seguirse un
conjunto de lineamientos, polticas o normas a seguir con el fin de satisfacer
las necesidades contables ya que estas varan ostensiblemente segn el
negocio.
Actividades
Disear normas de control interno que administren el manejo, registro
y control de los ingresos y egresos en la Empresa.

59

Normas que rijan el manejo, registro y control de los ingresos y


egresos en la Empresa
Ingresos y Gastos

La empresa usar una hoja de Excel donde se registre los ingresos y

gastos de cunto dinero sale, y cunto dinero entra.

El control del ingreso y egresos (gastos) deben ser a diario. Esta debe

ser contabilizada por una persona que se designe para tal fin. Al final del da
se verificara los movimientos con sus respectivos soportes de compras,
ventas, gastos, entre otros.

Este efectivo puede ser ahorrado en una cuenta bancaria o tomarlo

como saldo inicial para el da siguiente y poder cumplir con obligaciones o


compra de mercanca.
Gastos de Caja

Se debe contabilizar el efectivo que se gasta en la empresa si se

desea llevar un registro de todos los gastos de la empresa en un ao


determinado. Existen al menos dos formas de hacerlo: girar uno mismo los
cheques reembolsables o mantener un registro de la caja chica. Si se opta
por reembolsarse el dinero con un cheque, basta con llevar un registro de
todos los recibos de caja y sumarlos en forma semanal, quincenal o mensual,
dependiendo de su volumen de gastos.

Mantener un registro por cada categora de gasto para fines tributarios

y girar un cheque a su nombre por el total. Anotar que se trata de efectivo


reembolsable en el registro de cheques para diferenciarlo del ingreso sujeto
a impuestos.

Por otra parte, se puede llevar un registro de caja chica al girar un

cheque para la caja chica y anotar cada gasto pagado con ese dinero.
60

Registros de Inventario
Controlar los registros de inventario permitir evitar robos, mantener
las existencias al mnimo y llevar un registro de las tendencias de compra,
entre otras cosas. Para las ventas, es aconsejable utilizar un sistema de
computadoras para llevar un registro de inventario, o conectar el sistema de
computadoras al departamento de ventas mediante un sistema de inventario
de punto de venta (PDV). La informacin fundamental que se debe registrar
es: fecha de compra, nmero de inventario del artculo comprado, precio de
compra, fecha de venta y precio de venta.
Cuentas por Cobrar
Para los artculos que se pagan contra entrega, no se necesitar un
sistema de registro de cuentas por cobrar. Sin embargo, para los productos
que los clientes pagan en una fecha posterior, los registros de cuentas por
cobrar muestran el dinero que se le adeuda.
Se puede supervisar las cuentas por cobrar manteniendo una copia de
todas las facturas enviadas o llevando un registro de las cuentas por cobrar.
Cualquiera sea el mtodo utilizado, la informacin que debe registrar incluye:
fecha de la factura, nmero de la factura, monto de la factura, plazos, fecha
de pago, monto pagado y nombre de la entidad a la que se emiti la factura.
Sin embargo, se puede apoyar en el programa de software y con las
facturas que se generan llevar un registro del tiempo y los gastos
relacionados con cada cliente. Estos programas ahorran muchas horas de
trabajo y se crean facturas que transmitan una imagen profesional. Sin
embargo, vale la pena llevar las cuentas por cobrar con un sistema de
computadoras ya que esto permite cobrar el dinero ms rpidamente y
adems accede a llevar un mejor registro del origen del dinero.
61

Cuentas por Pagar


Las cuentas por pagar son deudas que tiene la empresa por concepto
de bienes y servicios. Llevar un registro de lo que se debe y cundo son los
vencimientos permitir gozar de una buena situacin crediticia y retener su
dinero el mayor tiempo posible. Una buena forma para llevar las cuentas por
pagar es utilizar archivadores debidamente rotulados y con fecha para llevar
los registros. Independientemente del sistema que se adopte, se deber
registrar la siguiente informacin sobre las cuentas por pagar: fecha de la
factura, nmero de factura, monto de la factura, plazos, fecha de pago,
importe pagado, saldo (si corresponde) y nombre y direccin de los clientes.
Control Interno de Efectivo
El sistema de control interno es una serie de procedimientos
establecidos para controlar las actividades de una organizacin. Cepeda
(1997), seala que sistema de control interno de efectivo es el conjunto de
planes mtodos y procedimientos adaptados por una organizacin, con el fin
de asegurar el correcto manejo de efectivo, que los registros contables, sean
fidedignos y los recursos de la organizacin sean utilizados eficazmente de
acuerdo con las polticas trazadas, en concordancia con las metas y los
objetivos establecidos (p.98). Retomando lo expuesto, se dice que un
sistema de control interno debe poseer una buena estructura, y as pueda
cumplir con los objetivos para los cuales fue creado, como lo establece
Cepeda (1997, p.101) son las siguientes:
-

Salvaguardar activos.

Aliviar el trabajo

Delegar autoridad

Asignar responsabilidades
62

Garantizar la exactitud y la confiabilidad de los registros

Promover la eficiencia del personal

Identificar al personal con las polticas operativas de la organizacin.


Como los activos controlados por medio de caja y banco es decir el

efectivo, son los ms expuestos a la manipulacin o fraude, es de considerar


la implementacin de un sistema de control interno que se adapte a las
caractersticas de la empresa, pero a la vez sea el adecuado. Segn lo
establecido por Aguirre y Escomilla (2001) un sistema de control interno de
efectivo se considera adecuado al cumplir con los siguientes parmetros:
Adecuada Segregacin de Funciones
-

Los empleados que manejen efectivo deben tener supervisin continua

por personas responsables.


-

Los empleados que manejan efectivo

no deben tener acceso a los

registros contables.
Adecuado Control sobre las Entradas de Efectivo
-

Separacin de funciones entre el empleado que realiza los cobros y el

empleado que registra el mismo en las cuentas a cobrar y caja.


-

Elaboracin de un registro diario de cobros con el justificante de ingreso

de efectivo y talones relacionados en el banco.


-

Entrega al pagado, el recibo que justifica el cobro de una cantidad,

permaneciendo archivada una copia de la misma.


-

En ventas al contado es aconsejable la segregacin de la funcin de

venta de la del cobro.


Adecuado Control Sobre los Saldos Diarios del Efectivo
-

Pagos superiores a una cantidad predeterminada debern realizare a


63

travs de talones nominativos.


-

Previo a la emisin de un talonario deber estar definido un sistema de

control de la compra o servicio que se paga, mediante la revisin de los


documentos y soportes de los mismos. Este sistema debe requerir la
autorizacin del responsable del departamento de pago y la firma de la
persona que ha realizado estas comprobaciones.
-

Los talonarios de cheque deben estar custodiados por la persona

responsable.
-

Los talones anulados han de ser destinados parcialmente, guardado en la

matriz del talonario para que ellos soporten dicha anulacin.


-

Los talones deben venir firmados, por dos personas que revisan los

documentos que soportan el apoyo.


Elaboracin Peridica de Conciliaciones Bancarias
Peridicamente (Es aconsejable al cierre del mes)

preparar

conciliaciones bancarias que recojan con claridad las partidas que forman las
diferencias entre los saldos segn las empresas. En cada movimiento debe
aparecer, la fecha, el concepto y el importe. Estos deben elaborarse por
escrito en un documento elaborado. La revisin y aprobacin de estas
conciliaciones deben efectuarse por personas con responsabilidades en la
empresa. Es importante que todas las conciliaciones estn firmadas por
todas las personas que las preparan y por las personas que lo revisan.
Control Interno del Efectivo en Caja
La gestin de estas operaciones debe resguardarse en un libro en el
cual quede constancia de todos los cobros efectuados. Es aconsejable que
los cobros en dinero en efectivo sean ingresados diariamente en el banco y
que los pagos a terceros se realice a travs de talones manteniendo en la
64

caja solo una provisin de fondo fijo para otros pequeos pagos.
Peridicamente, y al menos al cierre de cada mes el responsable de la caja
realizar un arqueo del dinero en efectivo en la misma detallando la
composicin del importe por monedas y/o billetes, que una vez firmado le
ser pasado a otra persona con responsabilidad dentro de la entidad para
que proceda a la revisin y aprobacin del arqueo final. Un buen sistema de
control interno de efectivo, es aquel que posea todos los parmetros
sealados. Por esta razn, cabe sealar que este punto permiti que el
diseo realizado tuviese buenas bases y se pudiera adaptar a las
caractersticas de la empresa objeto de estudio.
Normas Para un Sistema de Control Interno de Efectivo
Con la finalidad de obtener un mejor funcionamiento de los recursos
establecidos por el control interno, es necesario trabajar con una serie de
normas que rigen el desarrollo y la forma como deben ser conducidos dichos
recursos.
Normas de Control Interno para Caja Chica
-

Debe haber un lmite mximo preestablecido para los pagos que se

realizarn por caja chica.


-

Las sumas que sobrepasan el lmite anterior deben pagarse por cheque.

Una sola persona debe manejar y responder por la caja chica.

Los pagos por caja chica deben estar amparados por comprobantes

impresos numerados, autorizados, escritos en tintas, y con sus montos en


letras y en cifras y firmados por el beneficiado.
-

Una vez efectuado por caja chica, los comprobantes respectivos deben

inutilizarse con un sello de tinta indeleble, conjuntamente con sus facturas; lo


cual ir en definitiva al departamento de contabilidad o administracin.
65

El cheque para la renovacin de fondo de caja chica debe entregarse a

nombre del responsable de la misma.


-

Quien maneja el fondo de caja chica no debe tener acceso a la

contabilidad, ni a los cobros ni a la caja principal, en el caso de que hubiese


una.
-

La caja chica no debe cambiar cheques, ni aceptar vales de nadie, ni

recibir dinero alguno por ningn concepto.


-

La caja chica debe someterse a arqueos frecuentes e imprevistos con

testigos y dejando constancia por escrito.


-

Luego de cada arqueo se har la respectiva conciliacin con el saldo de

la cuenta de control en el mayor.


Cuadro 2. Relacin de Gastos de la Estrategia 1
Aspecto
(descripci
n)
Documentacin
de los
lineamientos y
normas

Costo
unitario Bs.

Descripcin
Resma de papel
Cartucho

TOTAL

Costo
Total en Bs.

60,00

60,00

250,00

250,00
Bs. 310,00

Fuente: Caicedo y Perna (2011)

Tiempo de Ejecucin: De manera permanente, llevando la contabilidad de


manera mensual.

66

Costo
Objetivo General

Objetivos
Espec
ficos

Actividades

Tiempo

67

Recursos

U
n
it
a
ri
o

Costo

Documentar
lineamientos, y
normas, para los
procesos
administrativos y
contables en la
empresa, que ayuden
a optimizar el registro
d los ingresos y
egresos en la
Comercializadora
Delgado C.A

Llevar un
efectivo manejo,
registro y control
de los ingresos y
egresos.
Mejorar la
administracin y
contabilidad de la
empresa.
Afianzar el
crecimiento
econmico de la
organizacin.

Disear los
lineamientos
que rijan el
manejo,
registro y
control de los
ingresos y
egresos en la
Empresa

De manera
permanente,
llevando la
contabilidad de
manera
mensual.

Humanos:
Gerencia
e investigadores
Materiales:
- Resma de
papel
- Cartucho

60,00

60,0

25,00

250,00

Cuadro 3. Costo de Estrategia 1. Documentar lineamientos, y normas, para los procesos administrativos y
contables en la empresa, que ayuden a optimizar el registro d los ingresos y egresos en la Comercializadora
Delgado C.A.
Costo Total

310,00

Fuente: Caicedo y Perna (2011)

68

Estrategia 2
Implementar la instalacin de una planilla de flujo de fondos como
programa de control automatizado que permita llevar de forma diaria el
movimiento del dinero en la empresa.
Objetivos Estratgico
Fortalecer la planificacin y el control de los ingresos y egresos del
efectivo.
Contenido Bsico
Uno de los aspectos ms importantes para mantener el negocio
funcionando es tener al da una planilla de flujo de fondos. Una planilla de
flujo de fondos es un documento usualmente realizado en Excell u otro
software de hoja de clculo, que permite visualizar el movimiento de
dinero (entradas y salidas) durante un perodo de tiempo. Bsicamente se
suman los ingresos, se restan los gastos y luego se tien el resultado o
balance final (que suma o resta, si el resultado es negativo) que es
automticamente trasladado al tope de la columna del siguiente mes
como saldo inicial de caja.
Actividades
Como estrategia de control financiero para el registro del
movimiento del dinero, se realizar un diseo e instalacin de una planilla
de flujo de fondos, que ayude a llevar un mejor control de los ingresos y
egresos.
Costos de la Estrategia
Esta estrategia genera el costo de diseo e instalacin de una
planilla de flujo de fondos, que ayude a llevar un mejor control de los
ingresos y egresos
69

Cuadro 4. Relacin de Gastos de la Estrategia 2


Aspecto
(descripc
in)
Diseo e
instalacin de
la planilla de
flujo de fondos

Costo
unitario Bs.

Descripcin
1 elaboracin de diseo
de flujo de fondos con su
respectiva instalacin en
el programa

TOTAL

2.000,00

Costo
Total en Bs.

2.000,00
Bs. 2.000,00

Fuente: Caicedo y Perna (2011)

Tiempo de Ejecucin: Para el diseo e instalacin se estima un lapso de


veinte (20) das.

70

OBJETIVO S
ES
PE
CI
OBJETIVO GENERAL
ACTIVIDADES
FI
C
O
S

COSTO
TIEMPO

71

RECURSOS

UNIT COSTO
ARI
O

Implementar la
instalacin
de una
planilla de
flujo de
fondos
como
programa
de control
automatiz
ado que
permita
llevar de
forma
diaria el
movimient
o del
dinero en
la
empresa.

Fortalecer la
planificacin
y el control
de las
compras,
ventas e
inventario de
mercanca.

Como estrategia de
control financiero
para el registro de
compras, ventas e
inventario se
realizar un diseo
para estas partidas
que ayuden llevar
un mejor control de
los procesos, y as
cumplir
eficientemente con
las necesidades y
expectativas de los
clientes.

Permanente Humanos:
2.000,00
Los
investigadores
y personal de
la empresa
Materiales:
Diseos de
formatos.

2.000,00

Cuadro 5. Costo de la Estrategia 2. Implementar la instalacin de una planilla de flujo de fondos como programa
de control automatizado que permita llevar de forma diaria el movimiento del dinero en la empresa.
Costo Total

2000,00

Fuente: Caicedo y Perna (2011)

72

73

Cuadro 6. Modelo de Planilla de Flujo de Fondos

Fuente: Caicedo y Perna (2011)

74

Estructura de la Planilla de Flujo de Fondos


En la primera fila se tiene "Saldo inicial de caja", este se ir
completando solo con los montos que queden disponibles a fin de cada
mes. En el primer mes se puede ingresar manualmente el monto de
capital propio con el que comienza el emprendimiento. Luego se debe
poner las posibles fuentes de ingresos, ya sea la que surge de nuestra
actividad directa (venta de productos, prestacin de servicios, etc) o que
recibamos un prstamo.
A continuacin se listan los egresos. De ah se obtiene nuestro "Flujo
de caja operativo", o sea la diferencia entre ingresos y egresos. Este es
un primer resultado de la actividad de ese mes.

Luego se enumeran las inversiones si las hubiere (compra de


maquinarias y equipos, software, entre otros) y como consecuencia se
obtiene el "Flujo de caja del perodo", o sea la diferencia entre nuestro
flujo de caja operativo y las inversiones realizadas. Esto es en realidad el
75

resultado de la actividad neta del mes, si al comenzar el mes se tena un


saldo disponible (ya sea positivo o negativo), entonces la diferencia entre
ese saldo inicial y el flujo de caja del perodo es un valor positivo o
negativo (segn la marcha de nuestra actividad) que automticamente
encabeza la lista del prximo mes. Por supuesto usted puede simplificar
la planilla o complicarla desglosando algunos tems. Lo importante es que
mantenga operativas las frmulas de cada etapa.

76

Estrategia 3: Fortalecer al empleado en el manejo, registro y control de


los ingresos y egresos de la empresa as como en el
desempeo de sus funciones

por medios de curso de

capacitacin en aspectos relacionados con flujo de efectivo.


Objetivos Especficos
-

Desarrollar mecanismos de control efectivos para los procesos

administrativos y contables.
-

Mejorar la operatividad de la empresa.

Contenido Bsico: La capacitacin y el adiestramiento continuo de los


empleados es un elemento importante para mejorar la operatividad de la
empresa en especial, el manejo, registro y control de los ingresos de la
empresa, por ello es importante que los empleados cuenten con las
herramientas necesarias para lograr un eficiente manejo de los procesos
contables.
Actividades
Aplicar un (1) curso para los nueve (9) empleados de la empresa
con un costo de Bs. 200 por cada persona, en aspectos relacionados con
flujos de efectivo que ayuden a llevar un mejor manejo de los ingresos y
egresos de la empresa. El curso tiene una duracin de 8 horas, y ser
dictado el da sbados todo el da en horarios de 8 a 12 y de 2 a 6.
Costo de la Estrategia 3
El curso ser aplicados al personal que labora en la empresa. La
ejecucin del curso tiene un costo de Bs. 200,00 por cada persona, el
mismo incluye material de apoyo.

77

Cuadro 7. Relacin de Gastos de la Estrategia 3

Aspecto

Descripcin x cantidad

Curso de flujo de 1 curso Bs. 200,00 x 9


efectivo
personas
TOTAL

Costo por
total de
cursos en
Bs.
200,00

Costo
Total en
Bs.
1.800,00
Bs 1.800,00

Fuente: Caicedo y Perna (2011)

Tiempo de Realizacin: El curso tiene una duracin de 8 horas, y ser


dictado el da sbados todo el da en horarios de 8 a 12 y de 2 a 6.

78

Cuadro 8. Costo de la Estrategia 3. Fortalecer al empleado en el manejo, registro y control de los ingresos y
egresos de la empresa as como en el desempeo de sus funciones por medios de curso de
capacitacin en aspectos relacionados con flujo de efectivo.
Objetivo General

Objetivos Especficos

Actividades

Tiempo

Fortalecer al
empleado en el
manejo, registro
y control de los
ingresos y
egresos de la
empresa as
como en el
desempeo de
sus funciones
por medios de
curso de
capacitacin en
aspectos
relacionados
con flujo de
efectivo.

- Desarrollar
mecanismos de
control efectivos
para los procesos
administrativos y
contables.
- Mejorar la
operatividad de la
empresa.

Aplicar curso El curso tiene


d una duracin
e de 8 horas, y
ser dictado
c el das
a sbados todo
p el da en
a horarios de 8
c a 12 y de 2 a
i 6.
t
a
c
i

n
e
n
Flujo de
efectivo

79

Recursos

Humanos:
Instructor y
personal
Material:
Guas

Costo Unitario

Costo Total

200 x 9
personas

1.800,00

Costo Total

Bs. 1.800,00

Fuente: Caicedo y Perna (2011)

80

Cuadro 9. Relacin de Costos de la Propuesta


Estrategias

Costo Total (Bs.)


310,00

Estrategia 1: Documentar
lineamientos y normas, para los
procesos administrativos y
contables en la empresa, que
ayuden a optimizar el registro de
los ingresos y egresos en la
Comercializadora Delgado C.A.
Estrategia 2: Implementar la
instalacin de una planilla de flujo
de fondos como programa de
control automatizado que permita
llevar de forma diaria el movimiento

2.000,00

del dinero en la empresa.


Estrategia 3: Fortalecer al empleado
en el manejo, registro y
control de los ingresos y
egresos de la empresa
as como en el
desempeo de sus
funciones por medios de

1.800,00

cursos de capacitacin
en aspectos
relacionados con
procedimientos
administrativos y
81

contables.

Costo Total Estrategias

Bs. 4.110,00

Fuente: Caicedo y Perna (2011)

CONCLUSIONES
Una vez finalizado el desarrollo de la investigacin se llega a las
siguientes conclusiones: Se realiz un diagnostico de los procesos contables
82

y administrativos que se realizan en la Comercializadora Delgado C.A, para


evaluar estos procesos se procedi al anlisis de los resultados obtenidos
despus de palicar el instrumento (cuestionario) en aspectos relacionados
con: Planificacin de las Actividades, Roles Gerenciales, Organizacin
Administrativa, Organizacin Jerrquica, Control administrativo y contable,
observndose debilidades en estos aspectos, lo que incide de manera
directa en el manejo de los ingresos y egresos en la empresa.
Seguidamente se identificaron los factores que afectan el manejo,
registro y control del ingreso y egreso de la Comercializadora Delgado C.A,
determinndose que estos se realcionan con: no se realiza
contable de las actividades financieras, lo que no permite

un registro

comprobar los

movimientos de ingresos y egresos en la empresa y ayudara a fortalecer la


gestin financiera en la misma.
Tampoco, se cuenta con polticas que se ajustan a los requerimientos
administrativos, contables y financieros que actualmente la empresa
requiere, igualmente no existe un control eficaz para los ingresos y egresos
de efectivo, que permita conocer la capacidad de inversin. En ltimo lugar,
en la empresa no se realiza auditora con el propsito de evaluar el control
interno y financiero, lo que afecta el manejo de las operaciones contables y
administrativas, y adems incide en el control del ingreso y egreso del
efectivo.
Finalmente, se propusieron estrategias y lineamientos de control
interno que mejoren el manejo de los ingresos y egresos, orientadas
estrictamente al cumplimiento del objetivo general y las misma se disearon
en cuanto a:
-

Control de los ingresos de la empresa.

Control de las operaciones contables de la empresa.

Capacitacin del personal en reas especificas.


83

Mejorar la gestin administrativa, organizacional y contable de la

empresa Comercializadora Delgado C.A. en San Cristbal Estado Tchira.


La cuantificacin de las estrategias, evidencia la factibilidad tcnica y
econmica para el desarrollo de la propuesta, ya que stas en su mayora
pueden ser cubiertas por la empresa.

84

RECOMENDACIONES
-

La empresa Comercializadora Delgado C.A debe hacer una

revisin continua de sus aspectos internos a fin de lograr disminuir las


debilidades, tomando en cuenta que de ellas depende la efectividad de las
acciones tendientes a lograr los planes de la misma, as como mejorar los
procesos administrativos y contables de la empresa.
-

Deben tomarse medidas de correccin en cuanto a la estructura

organizativa, ya que no cuenta con un organigrama estructural que defina el


desempeo de las funciones del personal.
-

Asimismo se debe implementar un diseo del control efectivo de los

ingresos y egresos de la empresa.


-

Realizar capacitacin peridica del personal para optimizar los

procesos administrativos y contables as como al desenvolvimiento de los


empleados para las diferentes actividades de la empresa.
-

El control, de los aspectos humanos garantizar a la empresa el

logro de los objetivos planteados por la empresa.


-

Deben canalizarse las actividades a desarrollar a travs de un plan

de trabajo bien definido para el seguimiento de la gestin realizada en la


organizacin.
-

La empresa debe regirse por las normas o lineamientos contables y

administrativos propuestos por los investigadores.

85

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86

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Weichrich, (2006) Introduccin a la Teora General de la Administracin.
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87

ANEXOS

88