FACULTADDECIENCIASECONOMICASYADMINISTRATIVAS

PROGRAMADEADMIISTRACIONDENEGOCIOS

CONTABILIDADII

I.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

II.

IDENTIFICACINDELCURSO
NmerodeCrditosAcadmicos:3
Facultadqueloofrece:CienciasEconmicasyAdministrativas
CampodeFormacin: A.A.B.
Cdigo:130110204
NaturalezadelCurso:Tericoprctica
Semestre:II
Prerrequisitos:ContabilidadI

DEFINICIONDELAACTIVIDADACADEMICA:

LaContabilidadesunacienciaquepermiterecopilar,clasificaryregistrarenforma
sistemtica las operaciones mercantiles realizadas en un ente econmico o
empresa,lascualesatravsdesuinterpretacinpermitealadministradorplanear,
controlar y tomar decisiones sobre las actividades a realizar dentro de la misma
empresaoenteeconmico.
III.

JUSTIFICACIN:

La Contabilidad se constituye en una herramienta muy importante para el

administrador de negocios, ya que mediante esta obtiene informacin til,
pertinente, confiable e indispensable para adaptar las practicas administrativas a
lasnecesidadesoriginadasporloscambiosdeunaeconomaglobalcomolaque
estamosviviendoactualmente,eladministradordebeserdiestroparaadaptarseal
cambio, capaz de determinar la necesidad y la forma de manejar los riesgos
inherentes,asuentornoeconmico.

OBJETIVOSDELAASIGNATURA:
ObjetivoGeneral
Proporcionar al estudiante de un programa integrado de contabilidad que le
permita conocer, manejar y preparar los estados financieros bsicos necesarios
para la toma de decisiones empresariales, partiendo desde un balance de
comprobacin.
ObjetivosEspecficos

IV.

Identificarlascuentasobjetodeajustescontables
Realizarlosajustesnecesariosencadaunadelascuentas
Elaborarlosasientosdecierrecontable
Elaborar la hoja de trabajo correspondiente, como base para la
preparacindelosestadosfinancieros
Estructuraryelaborarlosestadosfinancierosbsicos
Identificarcadaunodeloselementosqueconstituyenlanmina
Valorar la importancia de la nmina en el control de pagos al
personaldelaempresa

METODOLOGADETRABAJOACADMICO:

Las dimensiones pedaggicas estn enmarcadas en actividades acadmicas

bsicasdeaprenderaaprender,asaber:
Acadaestudianteseleentregarunplandetrabajoqueseconvertirensugua
para el desarrollo acadmico, el cual manejar unos ejes temticos propuestos
quesedesarrollarnencadaencuentropedaggico.
Al estudiante se le ensearan conceptos tales como Ajustes contables a las
diferentes partidas objeto de ajuste, asientos de cierre y Estados financieros
bsicos.
A su vez se estimular al estudiante para que conozca el ciclo contable en la
etapa de registrosnecesarios parallevar una cuenta a su valor real, ejercitando
suatencinenlacomparacindelvalorenlibrosdelascuentasfrenteasuvalor
realyquesupensamientolollevearealizarelcorrespondienteregistro.
2

Deigualmaneraseincentivaralestudianteparaquecomprendalanecesidadde
obtener un resultado del ejercicio contable a travs de los asientos de cierre,
despertando en l un inters de conocer la situacin financiera y los resultados
econmicos obtenidos en la actividad empresarial de un ente econmico,
resumidoenlosestadosfinancierosbsicos.
Al anterior conocimiento se dar aplicabilidad a travs de talleres tutoriales y
extratutoriales que sern enmarcados en ejercicios prcticos y cotidianos del
mundo de negocios real, se realizar confrontacin de los conocimientos
adquiridos en la retroalimentacin realizada en cada encuentro pedaggico,
adems a travs de asesoras usando la herramienta virtual, va telefnica o
personales.

V.

ESQUEMASDEEVALUACION:

Se realizarn como mnimo tres (3) evaluaciones en los cuatro encuentros

pedaggicos,ademsseharunaconfrontacindeconocimientosatravsde
un trabajo de campo para completarla cuarta nota. Deigual manerala quinta
notaconstituyeelestimulodeltrabajoextratutorialqueelestudiantedesarrolla
atravsdelarealizacindetalleres.
VI.

CONTENIDOS

PRIMERATUTORIA
Ajustescontablesdecuentas
Caja
Bancos
GastosPagadosporAnticipado
IngresosRecibidosporAnticipado
ProvisindeCuentasDifcilCobro
DepreciacinAcumulada
ProvisinParaObligacionesLaborales
Ajusteinventarios
IngresosporCobrar
Balancedepruebaajustado

SEGUNDATUTORIA
GeneralidadesyestructuradelosestadosFinancierosBsicos
EstadodeResultados
BalanceGeneralClasificado

TERCERATUTORIA
EstadodeFlujodeEfectivo
AnlisisVertical
InterpretacindelanlisisVertical
CUARTATUTORIA
AnlisisHorizontal
IndicadoresFinancieros
ARazonesdeliquidez
Razndelcirculante
Raznrpida(Pruebacida)
Capitaldetrabajo
b.Razonesdeactividad
Rotacindeinventario
Periodopromediodecobranza
Periodopromediodepago
Rotacindeactivostotales
c.RazonesdeDeuda
Razndedeuda
Razndelacapacidaddepagodeintereses
Razndecoberturadepagosfijos
d.RazonesdeRentabilidad
Estadoderesultadosdeformatocomn
Margendeutilidadbruta
4

Margendeutilidadoperativa
Margendeutilidadneta
Utilidadesporaccin
Rendimientosobreactivos
Rendimientosobrecapital

Razonesdemercado
Raznprecio/utilidades
Raznvalordemercado/valorenlibros

INTERPRETACION,ANLISISYDIAGNOSTICODELOS
ESTADOSFINANCIEROS
CmoleerointerpretarelBalanceGeneral
CmoleerointerpretarelEstadodeResultado
CmoleerointerpretarelFlujodeEfectivo
ANALISISHORIZONTAL
Criteriosenlalecturadelanlisishorizontal
a.activo
b.pasivo
c.estadoresultados
Tomadedecisiones(InformedeGestin)

CONTABILIDADII
TEMASDEREFUERZO MATERIALDEAYUDA
PARALASCUATROTUTORIAS

CONCEPTODEAJUSTES:
Unavezregistradasenloslibrosdecontabilidadlastransaccionesrealizadaspor
laempresaduranteelperodocontable,seiniciaelfinaldeesteproceso:Ajustar
las cuentas,elaborar asientos de cierre y prepararlos EstadosFinancieros. Este
procesoseconocecomoTERMINACIONDELCICLOCONTABLE.
Al finalizar el perodo contable, las cuentas deben representar su saldo real, por
cuantos estos valores servirn de base para preparar los estados financieros.
Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos,
disminuirlosocorregirlosmedianteunasientocontablellamadoasientodeajuste.
Ajuste: es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su
valor real, bien aumentndolos o disminuyndolas. Los asientos de ajustes se
hacennormalmentealfinaldecadames.
ALGUNOSAJUSTESCONTABLES
PORCORRECCINDEERRORESUOMISIN:
En el proceso de la informacin contable es posible que se cometa
involuntariamente errores numricos u omisin de transacciones en los libros de
contabilidad.
Comoexistelaprohibicinexpresadeborrar,tachar,arrancarhojasdeloslibros
decontabilidad,estoserrorespuedencorregirsealfinaldecadaperodocontable,
mediantenotasdecontabilidadquepermitanregistrarestosajustes.
ACUMULADOS:
INGRESOSPOR COBRAR: Ingresos realizados pendientesde cobro (cuenta
1345).Correspondenaquellosserviciosprestadosporlaempresa,duranteun
perodocontable,yquealfinaldelmismoannohansidofacturados,onose
ha enviado la cuenta de cobro respectiva. Estos servicios deben ser
reconocidoscomoingresosoperacionalesonooperacionalesdelperodo.
6

COSTOS Y GASTOS POR PAGAR: Se reconoce un gasto incurrido no

cancelado (cuenta 2335). Corresponden a aquellos gastos causados en un
perodo contable pero que a la fecha de corte no se han reconocido. Esto
puede ser ocasionado por no haberse enviado la factura o cuenta de cobro
respectiva, y por consiguiente no han sido pagados. Estos gastos deben
reconocerse como gastos operacionales o no operacionales del perodo,
independientementedelafechadepago.

EJEMPLO:
Lacompaalagosltdaprestoserviciosdeasesoraduranteelmesdeabril01/05
a la compaa grajalesltda. por $400.000al 30 de abril dicho monto no haba
sidofacturado.
COMPAALAGOSLTDA.
1345 INGRESOSPORCOBRAR400.000
Asesoras
41INGRESOSOPERACIONALES400.000
Asesoras
COMPAAGRAJALESLTDA
2335 COSTOSYGASTOSPORPAGAR
Asesoras
5110 HONORARIOS
Asesoras
AMORTIZACIONDEDIFERIDOS:
GASTOSDIFERIDOS
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: Cuando la empresa desembolsa
determinadacantidaddedinero`porpagosanticipadosdeserviciosadisfrutaren
el futuro, a medida que se vaya recibiendo el servicio, se debe reconocer como
gastolapartecausadaenelperodo.
Laamortizacindediferidosesunajustecontablemedianteelcualelsaldodelos
diferidos se va reduciendo paulatinamente hasta agotarse totalmente en funcin
deltranscursodeltiempo.
EJEMPLO.
Laempresapagaprimadeseguroporunaopor$800.000el01deabrilde2005
Seamortizanlossegurosal30deabrilde2005
Abril01de2005
1705GASTOSPAGADOSPORANTICIPADO800.000
Seguro
1105CAJA800.000
7

Abril30de2005
5230SEGUROS66.667
1705GASTOSPAGADOSPORANTICIPADO66.667
Seguro
CARGOSDIFERIDOS.
Representanbienesoserviciosdiferidosdeloscualesseesperaobtenerbeneficio
econmicoenotrosperodos.Sedeberegistrarcomocargosdiferidosloscostos
incurridosdurantelasetapasdeorganizacin,construccin,instalacin,montajey
puestaenmarcha.
EJEMPLO
La empresa compra papelera 01 de enero de 2005 para un ao por valor de
$1.200.000.amortizarelcargodiferidoaenero31de2005
1710CARGOSDIFERIDOS
100.000
Papelera
529530UTILESYPAPELERIAS100.000
PASIVOSDEFERIDOS
Son aquellos ingresos no causados, recibidos de clientes, los cuales tienen
incidencia en periodos futuros, o que deben aplicarse en varios ejercicios. Entre
ellos estn: los ingresos recibidos por anticipado, la utilidad diferida en ventas a
plazosylosimpuestosdiferidos.
INGRESOSRECIBIDOSPORANTICIPADO:
Esta cuenta refleja los valores recibidos poranticipado por el ente econmico a
titulo de prestacin de servicios, intereses, arrendamientos, comisiones,
honorariosyotros.
EJEMPLO:
Laempresamantenimientoyservicioltdarecibedelacompaamodernaltda.en
marzo 01 del 05 la suma de $6.000.000 por concepto de contrato de
mantenimientopreventivoasusequiposdeproduccinpor1ano.
110501CAJA6.000.000
Mantenimientopreventivo
270525INGRESOSRECIBIDOSPORANTICIPADO6.000.000
Mantenimientopreventivo
DEPRECIACION:
Eslareduccinsistemticaoprdidadevalordeunactivoporsuusoocadaen
desuso,oporsuobsolescencia,ocasionadaporlosavancestecnolgicos.

Costo histrico de los activos depreciables propiedad planta y equipo: lo

conforman todos los costos y gastos necesarios hasta que se encuentre en
condiciones de utilizacin. Los activos deben presentarse en los estados
financierosporsuverdaderovalorderealizacinovalornetoenlibros.Enelcaso
de los activos depreciables, este valor neto estar determinado por su costo
histricomenosladepreciacinacumulada.
Vidatil:Eseltiempoqueseesperaqueelactivocontribuyaalageneracinde
ingresos,oeltiempoqueseesperaqueelactivoseaeconmicamenteproductivo
paralaempresa.Paradeterminarlasedeberconocervariosaspectos,comolas
especificaciones tcnicas del fabricante, la obsolencia por los avances
tecnolgicos, la accin de la naturaleza en la conservacin de los mismos y el
deterioroporsuuso.
En nuestro medio,la vida tildelos activosse determina con base en el tipo de
activoyelaspectopuramentetributarioas:

CONSTRUCCIONESY
EDIFICACIONES
MAQUINARIAYEQUIPO
MUEBLESYEQUIPODEOFICINA
BARCOSTRENESYAVIONES
EQUIPODECOMPUTOY
COMUNICACION
SOFTWARE
VEHICULOSYEQUIPODE
TRANSPORTE

20
AOS
10
AOS
10
AOS
10
AOS
5AOS
3AOS
5AOS

MTODOSDEDEPRECIACIN:Paraelclculodeladepreciacinexistenvarios
mtodosdereconocidovalortcnico,peronohayunmtodobuenoyefectivoque
pueda ser aplicado a todos los grupos de activos. Eso depende de diferentes
circunstancias.Entrelosprincipalesmtodosestnlossiguientes:

Mtododelnearecta
Mtododelasumadelosdgitosdelosaos
Mtododesaldosdecrecientesoreduccindesaldos
Mtododedoblesaldodedeclinacin
Mtododeunidadesdeproduccin
9

En algunos de estos mtodos la cuotas o factores de depreciacin se obtienen

conbaseenformulasmatemticas.
Solo nos dedicaremos al mtodo de lnea recta ya que es el nico reconocido
tributariamente.
MTODOLNEARECTA:Consisteenaplicarlamismacuotaconstantedurante
cadaunodelosaosdelavidatildelactivo.Eselmtodomsutilizado.
EJEMPLO: Almacn la perlaltda. adquiereun vehculo el01 de enerode 2005
por $25.000.000, se estima una vida til de 5 aos. Efectuar la depreciacin a
diciembre31de2005.
DEPRECIACINANUAL=

$18.000.000
=$3.600.000
5

516035GASTODEPRECIACINVEHCULO3.600.000
159235DEPRECIACINACUMULADAVEHICULO

3.600.000

ENCASODEVENTADEACTIVOS:
LacompaaABCadquiriunamaquinael2deenero delao2001porvalorde
$5.000.000
Vidatilestimada:10aos
Mtododedepreciacin:lnearecta
Lasdepreciacionesporlosaosanterioresserealizaronyseregistraronal31de
diciembredecadaao.
Fechadeventa:abril30de2005
Valordelaventa$3.200.000
Losclculosseranas:
Desdeel2deenerode2001al31dediciembrede2004
Valordeladepreciacinporao:$500.000
Valormensual:$500.000/12meses=$41.666.67x4meses(abril05)=166.667
Elregistrocontableal30deabrilfechadeventaeselsiguiente:
516010GASTOSDEDEPRECIACIN166.667
159210DEPRECIACINACUMULADAMAQUINARIA166.667
RESUMIENDOELMOVIMIENTODEESTEACTIVOENCUENTAT

10

15241592
MAQUINARIAYEQUIPODEPRECIACIONACUMULADA
MAQUINARIA
5.000.000

311201500.000
311202500.000
311203500.000
311204500.000
300405166.667
$2.166.667

ELVALORENLIBROS:
VALORDELACTIVO:$5.000.000
MENOSDEPRECIACIONACUMULADA$2.166.667
VALORNETOENLIBROS$2.833.333
DETERMINARLADIFERENCIACONELPRECIODEVENTA
VALORDEVENTADELACTIVO$3.200.000
MENOSVALORNETOENLIBROS$2.833.333
DIFERENCIA

$366.667

POR LO TANTO EL VALOR DE VENTA ES SUPERIOR AL VALOR NETO EN

LIBROSSETIENEUNAUTILIDADENVENTADEACTIVOSDE$366.667
REGISTROCONTABLESERAAS:
110505CAJA
3.200.000
159210DEPRECIACIONACUMULADA2.166.667
Maquinaria
1520MAQUINARIA5.000.000
4245UTILIDADENVENTADEACTIVOS366.667
PROVISIONDEUDORES.
Elvalordelacarteraestaconstituidoporlossaldosqueadeudanlosclientespor
ventas de bienes y servicios a crditos. Estos saldos deben aparecer en el
balanceporsuvalorreal,teniendoencuentaquealgunasdeudasnosepueden
recaudar por fallecimiento de los clientes, cambios de domicilio, entre otros, es
necesario estimar como incobrables una parte del saldo de la cartera, y en el
balancegeneral,enlosactivoscorrientes,disminuirla.
11

Laprovisindecarteraconsisteencontabilizarungastooperacional(cuentadel
estado de resultados) y disminuir el valor contable del activo (deudores en el
balancegeneral)
MTODOPARACALCULARELVALORDELAPROVISIN:
MTODO DE PROVISIN GENERAL: Analizando el vencimiento de los
saldos por cobrar de cada cliente, este mtodo consiste en determinar la
provisin por medio de porcentajes variables, de acuerdo con la fecha de
vencimiento. A medida que transcurre el tiempo en que un cliente deje de
pagar su obligacin aumenta el riesgo de cobrarla, por lo cual se calcula un
mayorporcentajedeprovisin.LaescalaaceptadaporlaDIANeslasiguiente:

CARTERAVENCIDA
36MESES
612MESES
Msde12meses

%DEPROVISIN
5%
10%
15%

MTODODEPROVISININDIVIDUAL:Seaceptacomoprovisinel33%de
lacarteravencidamsde12meses.
Elvalordelaprovisinrepresentaungastooperacionalparalaempresa.Unavez
calculado el valor de la provisin por cualquiera de los mtodos anteriores se
compara este valor con el saldo de la cuenta provisiones y se realiza el ajuste
necesario,aumentandoodisminuyendolaprovisinsegnseaelcaso.

EJEMPLO:
ANLISISDEVENCIMIENTODELACARTERAMTODOGENERAL

CLIENTES

FACTU VALOR
RANo. FACTURA

OSCARRIOS

1416

1.000.000

OMARYEPEZ

1822

8.000.000

ELIOMARIN

3415

500.000

EDGARLOPEZ
4510
DIANASEPULVEDA 4722
LIBIAMARIN
5822

300.000
200.000
600.000

VENCIMIENTOENMESES
MSDE
03
36
612
12
MESES MESES MESES
MESES
1.000.00
0
8.000.00
0
500.00
0
300.000
200.000
600.000
12

MARGARITAOSOR 6651
TOTALES

100.000
100.000
10.700.00 500.00 1.900.00 8.000.00 300.000
0
0
0
0

% PROVISION METODO
GENERAL
VALORDELAPROVISIN
TOTALPROVISIN

0%
0

5%

10%

95.000 800.000
$940.000

15%
45.000

Si la cuenta de provisiones no tiene saldo, se realiza el ajuste por el valor

resultante de calcular la provisin para ello se aumenta la cuenta de gastos
(5199)yseaumentalacuentadeprovisin(1399).
5199GASTOPROVISION940.000
1399PROVISION

940.000

Sialcomprarelsaldodelacuentaprovisineste,esteesmenorqueelvalor
resultante de calcular la provisin en el perodo actual, debe realizarse un
ajuste por el valor dela diferencia. Se aumenta la cuenta de gastos (5199) y
aumentalacuentadeprovisiones(1399)
EJEMPLO:SALDOANTERIORDELAPROVISIN
$150.000
CALCULODELAPROVISIONDELNUEVOPERIDO$200.000
VALORREALDELAPROVISIN SALDOANTERIORDELAPROVISIN=
VALORAJUSTE
$200.000

$150.000=$50.000
5199GASTOPROVISIN50.000
1399PROVISION50.000
Si el saldo anterior correspondiente a provisin es mayor que el valor
resultantedecalcularlanuevaprovisin,sedeberealizarelajusteporelvalor
deladiferencia,disminuyendolacuentadegastosydisminuyendolacuenta
deprovisin,esdeciracreditandogastosydebitandolacuentadeprovisiones.

13

EJEMPLO:SALDOANTERIORDELAPROVISIN
$200.000
CALCULODELAPROVISIONDELNUEVOPERIDO$150.000

VALOR REAL DE LA PROVISIN SALDO ANTERIOR DE LA PROVISIN

=VALORAJUSTE
$150.000

$200.000=
$50.000
1399PROVISION50.000
5199GASTOPROVISIN50.000

EJEMPLO:
ANLISISDEVENCIMIENTODELACARTERAMTODOINDIVIDUAL

CLIENTES

FACTU VALOR
RANo. FACTURA

OSCARRIOS

1416

1.000.000

OMARYEPEZ

1822

8.000.000

ELIOMARIN

3415

500.000

EDGARLOPEZ
DIANASEPULVEDA
LIBIAMARIN
MARGARITAOSOR
TOTALES

4510
4722
5822
6651

300.000
200.000
600.000
100.000
10.700.00
0

PROVISION
METODO
INDIVIDUAL
VALORDELAPROVISIN
TOTALPROVISIN

VENCIMIENTOENMESES
MSDE
03
36
612
12
MESES MESES MESES
MESES
1.000.00
0
8.000.00
0
500.00
0
300.000
200.000
600.000
100.000
500.00 1.900.00 8.000.00 300.000
0
0
0
33%
$10.700.000
$3.531.000

Para registrarlas transacciones se debe tener en cuentalos mismos parmetros

mencionadosanteriormente.

14

AJUSTES POR SOBRANTES O FALTANTES EN LOS INVENTARIOS DE

MERCANCIAS:
Enlasempresasquemanejaninventariopermanentealcompararelvalortotaldel
inventario fsico de mercancas con el saldo en libros se puede presentar los
siguientescasos:
Elinventariofsicomayorqueelvalorenlibros,enestecasosepresentaun
sobranteysedeberealizarunajustepordiferenciaas:
1435MERCANCIASNOFABPORLAEMPRESAXXXXX
6135COMERCIOALPORMAYORYMENOR(COSTO)XXXXX
Encasodefaltanteenlosinventariosserealizaunajusteporladiferenciaas:
6135COMERCIOALPORMAYORYMENOR(COSTO)XXXXX
1435MERCANCIASNOFABPORLAEMPRESAXXXXX

EFECTODELOSAJUSTESCONTABLESENLOSESTADOSFINANCIEROS
Sedebetenerpresenteunadelascaractersticasmsimportantedelosasientos
deajustes:
Cada uno de los asientos de ajustes implica reconocer ingresos o gastos los
cualesgenerancambiosenelpatrimonio.Ascadaasientodeajusteafectatanto
una cuenta del estado de resultado (ingresos o gastos) como una cuenta de
balancegeneral(activoopasivo)
INGRESOS ACUMULADOS: En el estado de resultados un aumento en los
ingresosoperacionalesynooperacionales,incrementalautilidaddelejercicioyel
impuestoalarenta.
Enelbalancegeneralseoriginaunincrementoenlosactivos(deudores)aumenta
elpatrimonio,porelincrementoenlautilidaddelejercicio.
GASTOSACUMULADOS:Enelestadoderesultadounincrementoenlacuenta
de gastos operacionales, disminuye la utilidad operacional si es un gasto no
operacional,disminuyelautilidadantesdeimpuestoyreserva.
En el balance general se origina un incremento en los pasivos, al reconocer un
costoogastoporpagar,disminuyenlasutilidades,yasuvezafectaelpatrimonio.
ACTIVOS DIFERIDOS: (CARGOS DIFERIDOS Y GASTOS PAGADOS POR
ANTICIPADO) En el estado de resultados se incrementan los gastos
operacionalesynooperacionales,disminuyendolautilidaddelperodoyporende,
elimpuestoderenta.
Enelbalancegeneraldisminuyelosactivosdiferidos.
15

PASIVOS DIFERIDOS: (INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO): En el

estado de resultado aumenta los ingresos operacionales y no operacionales,
incrementalautilidaddelperodoyelimpuestoderenta.
Enelbalancegeneralsedisminuyeelpasivodiferido.
LA DEPRECIACIN: En el estado de resultados aumenta los gastos
operacionalesdeadministracinoventa,disminuyendolautilidadoperacionaldel
perodoyporendeelimpuestoderenta.
Enelbalancegeneraldisminuyeelvalorcontabledelapropiedadplantayequipo.
PROVISIN DEUDORES: E n el estado de resultados aumentan los gastos
operacionales,disminuyendolasutilidadesdelperodoyporendeelimpuestode
renta.
En el balance general disminuyen los activos (deudores) reflejando una cartera
mssana.
BALANCEDEPRUEBA:Cadafindemesantesdelapreparacindelosestados
financieros, se recomienda hacer una verificacin de igualdad de los saldos
dbitos y crditos. Aun que esta verificacin no garantiza el correcto registro de
las transacciones, en algunos casos permite detectar errores y verificar el
cumplimientodelapartidadobleenellos.
HOJA DE TRABAJO: El diseo de estahoja esta dado por columnas dobles en
lasquesetranscribelosmovimientosylossaldosdbitosycrditosdetodaslas
cuentasduranteelperodo.
Lahojadetrabajopermiterealizarlosasientosdeajusteydecierreenloslibros
en borrador para evitar errores y prdida de tiempo. La hoja de trabajo contiene
variascolumnasconlasiguienteinformacin:
1. Columna.Nombredelacuenta:enellaserelacionalosnombresdetodaslas
cuentasqueintervienenenlosestadosfinancieros.
2. Columna del balance de prueba: En esta columna se presenta los saldos
dbitos y crditos de las cuentas antes de los correspondientes ajustes. La
sumadeestasdoscolumnasdebenseriguales.
3. Columnadeajustes:Enestacolumnasepreparanlosasientosdeajustes,que
las empresas deben realizar al final de cada perodo contable. Si al efectuar
estas aparecen nuevas cuentas, se deben agregar en la columna de los
nombres.Lasumadelasdoscolumnasdebenseriguales.
4. Columna del balance de pruebaajustado: Esta columna sirve paraanotar los
saldosdbitoycrditodecadaunadelascuentasdebidamenteajustadas.Los
saldosdeestascuentasresultandetomarlossaldosdelbalancedepruebay
16

sumar o restar horizontalmente los movimientos de cada cuenta. La suma de

lasdoscolumnasdebenseriguales.
5. Columnadeestadoderesultados:Enestacolumnadebepresentarselascifras
ajustadas, correspondientesalas cuentas de resultado. Enla columna de los
dbitos aparecen los saldos de las cuentas de los gastos operacionales y no
operacionales.
En la columna de los crditos aparece los saldos de las cuentas de los
ingresosoperacionalesynooperacionalesgeneradosporlaempresadurante
elperodo.
Al sumar las columnas dbito y crdito, su saldo no coincide, pues este
representalautilidadolaprdidadelaempresaenelperodo.Silasumade
la columna crdito es mayor que la suma de la columna dbito, la empresa
obtuvoutilidad,encasocontrario,laempresaincurrienprdida,ladiferencia
de estas dos columnas debe anotarse enelladomenor y sumarse, para que
deestaformalasdoscolumnasdensumasiguales.
6. Columnadeasientosdecierre:Estacolumnasirveparacancelarlossaldosde
las cuentas de resultado producto de las operaciones realizadas durante el
perodo dejando como saldo cero, para pasar los saldos solamente de las
cuentasrealesodebalancealacolumnasiguiente.Elprocedimientoquedebe
aplicarseeselsiguiente:Enlacolumnadelosdbitosseregistracadaunade
lascuentadeingresosyenlacolumnadeloscrditosseregistracadaunade
las cuentas de los gastos. Al sumar las columnas dbito o crdito da una
diferenciaquecorrespondealvalordelautilidadoprdidadelejercicio,esta
diferencia debe anotarse en el lado menor de la columna para que de esta
formalasdoscolumnasdensumasiguales.
7. Columna del balance general: En esta ltima columna debe trasladar los
saldosdbitoycrditodelascuentasquehanquedadoconsaldo.Lassumas
delascolumnasdbitoycrditodebenseriguales.

17

ESTADOSFINANCIEROS
Sonlosinformesqueaparecenenlasempresasalfinaldecadaperodocontable,
con el fin de comunicar de manera resumida las actividades operativas, la
situacinfinancierayloscambiosenlaposicinfinanciera.Sirvencomoelemento
debaseparalatomadedecisionesfinancierosdelenteeconmico.
Losestadosfinancierosbsicosson:
Elbalancegeneral
Elestadoderesultado
Elestadodecambiosenelpatrimonio
Elestadodecambiosenlasituacinfinanciera
Elestadodeflujodeefectivo
Los estados financieros se deben de presentar con notas aclaratorias a los
mismos.
En contabilidad II ser objeto de estudio el Balance General y el Estado de
Resultado.
BALANCEGENERAL:
La ecuacin contable fue tratada en contabilidad I, pero recordemos que sta
muestra valores diferentes cada vez quelaempresa realiza una transaccin. Sin
embargo, la informacin contable debe comunicarse mediante el uso de cuentas
para que el lector de los Estados financieros pueda conocer de manera clara la
situacindelaempresa,aunafechadeterminada.

ACTIVO
BALANCEGENERALPASIVO
PATRIMONIO

Elbalancegeneraldebeelaborarsealmenosunavezalao,coincidiendoconel
ltimodadelaocalendarioperoparausoadministrativo,sesueleprepararpara
perodosmscortos:mensual,trimestralosemestral.Esteestadocumplecondos
propsitos esenciales: Ofrecer a los usuarios informacin financiera, sobre la
organizacin, y servir como elemento de base para la toma de decisiones
financierasenelmundointernodelaorganizacin.
18

El administrador de una empresa tendr dificultades para evaluar la informacin

contablesielbalancegeneralsepresentaenformadesordenada,asmismoaun
analista de crditos se le dificultara su labor si los balances que tuviera que
examinar obedecieran a criterios de presentacin arbitraria por parte del
solicitante. Lo anterior se obvia mediante un modelo estandarizado de
presentacin que permite ahorrar tiempo y dar uniformidad a la elaboracin de
este estado. Por estas razones se ha se ha aceptado la estructuracin de un
balance general, mediante agrupacin de cuentas que presentan caractersticas
similares.

Losactivosseclasificanendosgrandescategoras:

ACTIVOSACTIVOCORRIENTE
ACTIVONOCORRIENTE

LOSACTIVOCORRIENTE:Comprendeelefectivoytodasaquellaspartidasque
puedenconvertirseenefectivo,consumirseovenderseenunplazonomayoraun
ao.Losactivoscorrienteseordenanenelbalancedeacuerdoconsuliquidez.
Caja:Muestraeldineroefectivoyenchequedisponible.
Bancos: Muestra el valor del efectivo en cuentas corrientes y cuentas de
ahorro.
Deudores: Representa el valor que adeuda a la empresa los clientes,
empleados,sociosydeterminaelvalornominaldelosdocumentosydeudasa
favordelaempresa.
Inversiones Temporales: Representalosdineros colocados porla compaa
en ttulos valores, como bonos, certificado de deposito a trmino, certificado
dereembolsotributario,etc.
Inventarios: muestra los valores al costo de compra o de produccin de los
inventariosdemercancas,materiasprimas,productosenprocesoyproductos
terminados.
19

 Gastos pagados por anticipado: Corresponde las erogaciones hechas por

anticipadoparapagodeseguro,arrendamiento,mantenimiento,intereses,etc.
LOS ACTIVOS NO CORRIENTES: Hacen referencia a los recursos convertibles
enefectivoenunplazomayoraunao.
Propiedades planta y equipo: Tambin denominados activos fijos, comprenden
aquellosartculosdenaturalezapermanente,queseutilizanenlasoperacionesde
laempresayquenoestndisponiblesparalaventa.
Losactivosfijosseclasificanen:
Tangibles:Terrenos,equipos,vehculosyrecursosnaturales
Intangibles:Patentes,derechosdeautorycrditomercantilogoodwill.
Para algunos activos fijos, como vehculosy edificios, se utiliza una cuneta que
disminuyesucosto,atravsdeltiempo,denominadadepreciacinacumulada.
Estapartidatienecomoobjetivodeterminarelvalorenlibrosdelactivofijoas:

VALORENLIBROS=COSTODEPRECIACINACUMULADA

Los cargos diferidos son desembolsos efectuados de los cuales se espera

beneficio durante varios perodos pero que se debe amortizar en una vida til
estimada.Loscargosdiferidossoncostosygastosdepreoperaciones,costosde
investigacinydesarrollo.
LOS PASIVOS: Son los aportes de terceros, en efectivo o en especie, que
representan las deudas que deben pagarse a favor de quienes otorgan el
prstamo.Enelbalancegeneralsetieneencuentaelordenderequerimientode
pago de las cuentas de manera que las deudas inmediatamente exigibles se
relacionaninicialmente,ylasqueposeenunmayorplazodespus.

Los pasivos se clasifican en pasivo corriente y pasivo alargo

plazo.
20

PASIVOSPASIVOCORRIENTE
PASIVOALARGOPLAZO

Lospasivoscorrientes:Sonlasobligacionesquedebencancelarseenunplazo
mximodeunao.
Sobregirosbancarios: Soncrditosautomticosotorgadosporlosbancosy
descontadosdelarespectivacuentabancaria.
Obligaciones Financieras: Son los crditos otorgados por el banco a corto
plazo.
Cuentasporpagar:Elsaldomuestraelvalordeloscrditosnorespaldados
porundocumentoenparticular,originadosporlacompradebienesoservicios
ymuestraelvalordelosdocumentosgiradosporlaempresaaterceros,tales
comoletras,pagars,conelpropsitoderespaldarunadeuda.
Obligaciones laborales : Determina el valor de las prestaciones sociales a
cortoplazo:interesessobrecesantas,primadeservicios,vacaciones.
Impuesto gravmenes y tasas: Corresponde al valor de los impuestos
estimados por concepto de renta y complementarios, impuesto a las ventas,
quelacompaadebecancelaralEstado.
Pasivosdiferidos:Estnrepresentadosporingresosrecibidosporanticipado
por la empresa como: arrendamientos, intereses, honorarios recibidos por
anticipado.
LOSPASIVOSALARGOPLAZO:Agrupalasobligacionesacargodelaempresa
cancelablesenunperodomayoraunaocomo:

Obligacionesfinancieras
Cesantasconsolidadas

EL PATRIMONIO: Depende como este constituida legalmente la empresa. Cada

tipo de sociedad presenta caractersticas especficas que deben tenerse en
cuentaenelmomentodeorganizarlaspartidasqueconformanelpatrimonio.
Algunasdelasdiferenciasdelaestructuradelpatrimonioson:
21

SociedadesdePersonas:Elcapitaldelaempresaestarepresentadoporaportes
delossocios,ladistribucindeutilidadessedenominaparticipacin.
Sociedadesdecapital:Elcapitaldelaempresaestarepresentadoporacciones
deigualvalor,ladistribucindeutilidadessedenominadividendos.

ESTASSONALGUNASCUENTAS
QUECONFORMANELPATRIMONIO

Capital
Gananciaoprdidaacumulada
Revalorizacines
Reservas

ESTADODERESULTADOS
Al igual que el balance general, el estado de resultados se considera como una
herramientafinancieramstilparaevaluarlagestineconmicarealizadaporla
empresa,ysirvecomoorientadorenlatomadedecisiones.Supresentacinvara
delaactividadeconmicadelaempresa.
ElEstadodeResultadoresumelastransaccionescorrespondientesalosingresos
y egresos que tiene lugar en un perodo, buscando determinar la ganancia o
prdidaqueelnegocioobtuvoenlaactividaddesarrolladaenlaempresa.
La presentacin de las partidas en el estado de resultados se inicia con los
ingresosprovenientesdelasventasebienesoservicios,delascualessededuce
los costos y gastos de administracin y venta, obteniendo la utilidad o prdida
operacional.Adicionalmente,enelEstadodeResultadossepresentanpartidasde
ingresos y egresos diferentes a la operacin del negocio, conocidos como
ingresosyegresosnooperacionales.
Alautilidadoperacionalseleadicionanestaspartidasyseobtienelautilidadneta
delperodo.
Finalmentedeestautilidaddebeestimarselaprovisinparaimpuestosderenta,y
obtenemoslautilidadliquida,paradeall,hallarlasreservascorrespondientesy
obteneraslautilidaddelperodo.
22

VIIIBIBLIOGRAFIA

ESTUPINGAITAN,Rodrigo,ESTUPINGAITAN,Orlando,Anlisis
FinancieroydeGestin,Bogot.Ecoe,Primeraedicin2003.

ORTIZANAYA,Hctor(2000),AnlisisFinancieroAplicado,Bogot,Grupo
Editorial.

CARDONAARTEAGA,Jhon(2000),EstadosFinancieros,Bogot.Editorial
CIJUF.

CONSEJOTCNICODELACONTADURAPUBLICA(1999),
Pronunciamientos1al9,Bogot,ECOEEdiciones.

GUDIOyCORAL,Martha(2000),ContabilidadUniversitaria,Bogot
McGrawhill.

MONSALVETEJADA,Rodrigo,(2001),ConceptosContablesJunta
CentraldeContadoresNormasyJurisprudenciaConcordantes,Bogot,
CIJUF.

LAWEWNCEJ.GITMAN,PrincipiosdeAdministracinFinanciera,dcima
edicin,editorialPearsonSTANELYB.BLOCK

GEOFFREYA.HIRT,AdministracinFinanciera,11edicin,McGrawHill

GUDIO DAVILA, Emma Lucia. Contabilidad 2000, Editorial MC.

GRAWWHILL

BOLAOA.CesarA.ContabilidadComercialEditorialNorma

CORALGUDIO,

Contabilidad

Universitaria.

Editorial

MCGRAWHILL
23

WALTER B. MEIGSCHARLES B. JOHNSONROBERT MEIGS.

ContabilidadlabaseparalasdecisionesComerciales.

MATILDE MANTILLA DE FORERO, Contabilidad II, Modulo

UniversidadIndustrialdeSantander.

ConsultasenInternet.

www.mintrabajo.gov.co
www.legis.com.co/nuevo/
www.gestiopolis.com

24

EJERCICIOMODELO
Esta informacin fue suministrada a diciembre 31 de 2006. De la empresa
AluminiosdelQuindoLtda.
IngresosFinanciero
$428.000
IngresosRecibidosporanticipado
810.000
Caja
549.100
Clientes
1.290.000
CuentasporcobraraTrabajadores
840.000
Provisiones
43.100
EquipodeOficina
600.000
FlotayequipodeTransporte
5.800.000
DepreciacinAcumulada
890.000
GastosPagadosporAnticipado
420.000
BancosNacionales
163.000
ProveedoresNacionales
540.000
AportesSociales

ImpuestosobrelasVentasporPagar
70.000
Bancos
2.360.000
MercancasNoFabricadasporlaEmpresa3.500.000
ComercioalPormayoryalPormenor
4.240.000
CompradeMercancas
1.750.000
GastosDiversos
480.000
GastosdePersonal
1.480.000
Ajustesadiciembre31/06
1. Realiceelajustedelacuentadecajasielsaldoenlibrosesde$549.100yel
valortotaldelarqueoesde$529.100noseencontrjustificacinalfaltante.
2. Los Ingresos Recibidos por anticipado Corresponden a Ingresos por
Arrendamientodediciembre31de2006hacerelajuste
3. Los Gastos Pagados por anticipado corresponden al arrendamiento del local
delmesdediciembre31de2006hacerelajustecorrespondiente
4. Los servicios de luz y agua quedaron pendientes de pago. Por valor de
$320.000y150.000respectivamente.
5. El equipodeoficinayeldetransporteestndepreciadoshastanoviembre30
de2006elaborarladepreciacincorrespondiente.

25

ALUMINIOSDELQUINDO

cdigo Cuentas

31DEDICIEM

31DEDICIEM

balancedeprueba

ajustes

debito

4210

INGRESOSFINANCIEROS

2705

INGRESOSRECIBIDOSPORANTICIPADO

1105

CAJA

$549,100

1305

CLIENTES

1,290,000

1365

CUENTASPORCOBRARATRABAJADORES

1540

FLOTAYEQUIPODETRANSPORTE

debito

balancedepruebaajustado

crdito

debito

$428,000
810,000

$428,000
$529,100
1,290,000
20,000

860,000

43,100

43,100

600,000

600,000

5,800,000

159235 DEPRECIACINACUMULADA

crdito

$810,000
$20,000

840,000

139905 PROVISION
158810 EQUIPODEOFICINA

Crdito

31DEDICIEM

5,800,000
890,000

96,666

986,666

1705

GASTOSPAGADOSPORANTICIPADO

2105

BANCOSNACIONALES

163,000

163,000

2205

PROVEEDORESNACIONALES

540,000

540,000

3115

APORTESSOCIALES

11,885,000

11,885,000

2408

IMPUESTOALASVENTASPORPAGAR

70,000

70,000

1110
1435

BANCOS
MERCANCIASNOFABRICADASPORLA
EMPRES

4135

COMERCIOALPORMAYORYPORMENOR

6205

COMPRASDEMERCANCIAS

5195

GASTOSDIVERSOS

5105

GASTOSDEPERSONAL

4220

INGRESOSPORARRENDAMIENTO

5120

GASTOARRENDAMIENTO

2335

SERVICIOSPUBLICOS

420,000

420,000

2,360,000

2,360,000

3,500,000

3,500,000
4,240,000

4,240,000

1,750,000

1,750,000

480,000

480,000

1,480,000

1,480,000
810,000
420,000

810,000
420,000

470,000

470,000

513530 GASTOENERGIA

320,000

320,000

513525 GASTOACUEDUCTOYALCANTARILLADO

150,000

150,000

516015 EQUIPODEOFICINA

5,000

159215 DEPRECIACINACUMULADA
516035 FLOTAYEQUIPODETRANSPORTE
SUMASIGUALES

5,000
5,000

96,666
$19,069,100 $19,069,100 $1,821,666 $1,821,666

5,000
96,666
$19,640,766

$19,640,766

26

ALUMINIOSDELQUINDIOLTDA.
ESTADODERESULTADOS
Diciembre31de2007
Comercio><(ventasnetas)
Ctoventas
InventarioInicial
$3,500,000
+Comprasnetas
1,750,000
=Mercancadisponibleparala
venta
5,250,000
InventarioFinal
<3.902.000>
=Costoventas
$<1.348.000>
UtilidadBrutaenVentas
$2.892.000
GastosOperacionales
Administracinpersonal
1,480,000
Arrendamiento
420,000
AcueductoyAlcantarillado
150,000
EnergaElctrica
320,000
Equipodeoficina
5,000
FlotayEquipodeTransporte
96,666
Diversos
480,000
TotalGastosOperacionales
<2.951.666>
UtilidadOperacional
<59.666>
IngresosNoOperacionales
1,238,000
Financieros
428,000
Arrendamientos
810,000
GastosNoOperacionales
<0>
UtilidadAntesdeImpuestos
$1,178,334
ProvisinImpuestodeRenta
34%
<400.634>
UtilidadLquida
$777,700
ReservaLegal10%
<77.770>
UtilidadNetadelEjercicio
$699,930

27

ALUMINIOSDELQUINDO
BALANCEGENERALCLASIFICADO
A31DEJULIODE2007
ACTIVO
Corriente
Caja
Bancos
Deudores

529,100
2,360,000
2,150,000

$
Clientes
1,290,000
Trabajadores
860,000
Provisin
<43.100>
Mercancanofabricadaxempresa
3,902,000
TOTALACTIVO
$
CORRIENTE
8,898,000
Largoplazo
Fijo
EquipodeOficina
600,000
FlotayEquipode
Transporte
5,800,000
DepreciacinAcu.Equ.Ofi.
<5.000>
DepreciacinAcu.Flo.
Equ.T.
<986.666>
$
TOTALACTIVOFIJO
5,408,334
$
14,306,334
TOTALACTIVO
PASIVO
Corriente
BancosNacionales
163,000
ProveedoresNacionales
540,000
CostoyGastoporPagar
470,000
ImpuestoalasVentasporpagar
70,000
ProvisinImpuestoRenta
400,634
$
TOTALPASIVO
1,643,634
PATRIMONIO
$
AporteSocial
11,885,000
ReservaLegal
77,770
UtilidaddelEjercicio
699,930
$
12,662,700
TOTALPATRIMONIO
TOTALPASIVO+
$
PATRIMONIO
14,306,334

28

CONTABILIDADII
PRIMERATUTORA
TALLERNo.1
AJUSTESCONTABLES
1. El Seor Alberto Gmez le concedi un crdito a un particular por
$3.000.000conunintersmensualvencidodel2%.Alfinaldelmesnole
habapagadolosintereses.Realizarelajustemensualparalasdospartes
involucradasenlatransaccin(elseorAlbertoGmezesprestamista)
2. ElContadorPblicoJaimeValenciaprestsusserviciosalafirmaServicios
deLavanderaLtda..,referentesalaelaboracindelosestadosfinancieros
delmesde mayo/2004,al31demayonolehabacancelado.Realizarel
ajustemensualparaambaspartes.
3. La Universidad del Quindo contrat a la firma Mantenimientos S.A. para
realizar el mantenimiento de sus equipos por un valor mensual de
$400.000.LafirmamantenimientosS.A.prestsusserviciosenelmesde
mayoyal31demayolaUniquindonohabacancelado.Realizarelajuste
paraambasempresas.
4. Si el contrato del mantenimiento se hubiera realizado mensual anticipado.
Cmosehaceelajusteparaambasempresas?Sediferenciadelanterior?
(vernumeral3)
5. La firma Autos del Norte contrat al Seor Jacinto Franco como
comisionista. En la venta de vehculos conuna comisin del 1%sobre el
valordelaventa.
El Seor Jacinto vendi un automvilpor $12.000.000. alfinal del mes la
empresanolehabapagadolacomisin.
6. LaEmpresapticaVisualLtda.Recibiuncrditopor$15.000.000el1de
mayo/2007 al 24% anual pagadero semestre vencido de Cofincaf.
Realizarelajusteal31demayoparaambasempresas.
7. Si la empresa ptica Visual el crdito se hubiera pactado a una tasa del
24%anualpagaderosemestreanticipado.Culeselajustearealizarseal
31demayoparaambasempresas.Sediferenciaconelanterior?
8. La firma Bavaria S.A. contrat con la Ca Arrendamos Ltda.. servicio de
bodegaje.Bavariacancelunaoporanticipado$36.000.000.Elcontrato
secelebrel15demayo/2007.Realizarelajusteal31demayo/2007yel
ajusteal30dejunio/2007,paraambasempresas.

29

9. El Hotel Armenia Estelar compr un software para el manejo de la parte

contable y financiera por $4.500.000. Tiempo de amortizacin 3 aos.
Realizarelajustemensual(mayo/2007)
10. Solocarnes Ltda.. cancel publicidad a RCN (radio) por $3.900.000,
correspondiente a 6 meses. Causar el ajuste mensual para Solocarnes
Ltda.
11. La firma comercializadora de pulpa de frutas, compr el 1 de mayo
elementosdeaseopor$600.000paraconsumodetresmeses.Registrarel
ajustemensualdelconsumodeloselementosdeaseo.
12. Enqusediferenciaelajustedeungastopagadoporanticipadoyuncargo
diferido.

30

TALLERNo.2
LaEmpresaPinturasTerinsaLtda.,distribuyepinturasaldetal,presentalossiguientessaldossinajustar
a31demarzodel07

CUENTA
AporteSocial
Cargosdiferidos
Compras
DebeaCafsalud
Debeaproveedores
DebealBancodeColombia30%cortoplazo
Debeporimpuestoalasventas
Depreciacinacumulada
Descuentoenventas
Devolucionesencompras
Devolucionesenventas
EnCDT18meses
Encuentascorrientes
Encuentasdeahorro
Eninventarios
Enunlocal25%terreno
GastosueldosdeAdmn
Gastosfinancieros
GastosserviciosdeAdmn.
Inventarioa31demarzo
Losclientesdeben
ProvisinClientes
Sueldosycomisionesavendedores
Supervitvalorizaciones
Valorizaciones
Ventadepinturas

$?
1.800.000,00
20.000.000,00
400.000,00
6.000.000
6.500.000,00
700.000,00
3.000.000,00
450.000,00
600.000,00
500.000,00
8.500.000,00
6.000.000,00
5.000.000,00
32.000.000,00
60.000.000,00
1.800.000,00
200.000,00
400.000,00
32.000.000,00
17.000.000,00
600.000,00
3.500.000,00
3.000.000,00
3.000.000,00
42.000.000,00

Datosparaajustesmesdemarzodel07
1.Depreciarpropiedadplantayequipo
2.Provisionarlacarteraporelmtodogeneralcarteravencidamsde12mesesesde$2.500.000,
36meses$5.000.000y612meses$3.000.000.
3.Lacuentadeahorrosgenerrendimientosfinancierospor$75.000.000loscualesfueronabonadosenla
cuentabancaria.
4.Loscargosdiferidoscorrespondenapapeleracompradapara6meses.
5.ElCDTsepactal0.75%mensualvencido,fechadeconstitucinmarzo1del07.
Sesolicita:
Paralaprimeratutora:Elaborarbalancedepruebasinajustar
Elaborarajustescontablesmesdemarzodel07
Elaborarbalancedepruebaajustado.
Paralasegundatutora:Estadoderesultadosybalancegeneralclasificado
Terceraycuartatutora:Anlisisvertical,RazonesfinancieraseInterpretaciones.

31

SEGUNDATUTORA
TALLER1
1.Qusoningresos?Cmoseclasifican?Deejemplos
2.Cmoseobtienenlosingresosoperacionalesnetos?Deejemplos
3.Cmosedeterminaelcostodeventasenunaempresacomercial?
4.Cmosedeterminalautilidadbrutaenventasenlasempresascomerciales?
5. Cmoseinterpretalautilidadoprdidabrutaenventas?
6.Cmoseclasificanlosgastosoperacionales?Deejemplos.
7.Cmosedeterminalautilidadoprdidaoperacionalenunaempresa?
8.Cmoseinterpretalautilidadoprdidaoperacional?
9. Deejemplosdeingresosnooperacionalesygastosnooperacionales
10.Cmosedeterminalautilidadoprdidaantesdeimpuestos?
11.Culeslatarifadeimpuestoalarentaparalassociedades?
12.Cmosecalculanlasreservastantolegalescomovoluntarias?
13.Cmosedeterminalautilidadoprdidadelejercicio?
TALLER2
1.CulessonlosgruposdecuentasqueconformanunBalancegeneral?
2.Culeselcriterioparaclasificarelactivo?
3.Quseentiendeporactivoscorrientesodecortoplazo?Deejemplos.
4.Quseentiendeporpropiedadplantayequipo?Deejemplos
5.Quseclasificacomootrosactivos?
6.Culeselcriteriodeclasificacindelospasivos?
7.Quseentiendeporpasivoscorrientesodecortoplazo?Deejemplos.
8.Quseentiendeporpasivosnocorrientesodelargoplazo?Deejemplos
9.Enqusediferenciaelpatrimoniodeunasociedadlimitadaaldeuna
sociedadannima?
10.Culessonlosestadosfinancierosbsicos?Descrbalos.

32

11.Culessonlosestadosfinancierosdepropsitogeneralydepropsito
especial? Consulteeldecreto2649/93.
12.EnunbalancegeneralCmoseidentificalaestructuradeinversinyla
estructuradefinanciacin?
13.VARIEDADESDELNORTELtda.presentalasiguienteinformacinal31dediciembre/2006
ParaqueustedreconstruyaelBALANCEGENERALCLASIFICADO,elanlisis
verticaleinterpretarlo

ElTotaldelactivoesde$70,500.000

Elactivocorrienterepresentael60%delactivototalylapropiedadplantay
equipoel30%deltotalactivo.

Losinventariorepresentanel40%delactivocorriente,30%losdeudores,20%
lacuentascorrientesyelrestounCDTa3meses.

Lapropiedadplantayequipoestaconstituida10%loterrenos50%la
construccin20%elequipodecomputacinyel20%elequipodeoficinaneto
(descontadoladepreciacin,elcualllevadepreciado18meses)

Lospasivoscorrientesrepresentanel40%detotalpasivomselpatrimonio

Lospasivoscorrientesestaconformadopor:30%losproveedores30%la
obligacioneslaboralesy40%laobligacionesfinancieras.

Lospasivosnocorrientesrepresentanel20%deltotalpasivomspatrimonioy
estaconformadoporbonosencirculacin.

Lasutilidadesdelejerciciorepresentael20%deltotalpatrimonio,elrestosonlos
aportessociales

33

CONTABILIDADII
SEGUNDATUTORA
TALLER3
1.DadalasiguienteinformacindelaempresasA,B,C.D,EYF,calculelascifrasquefaltan,encasodeprdidas
useparntesis.

EMPRESAS VENTAS

INV.

COMPRAS INVENTARIO

COSTO

UTILILIDAD GASTOS

A
B
C

NETAS
INICIAL
NETAS FINAL
VENTAS
BRUTA
20.000.000 ?
11.000.000 10.000.000 10.000.000 ?
?
17.000.000 ?
18.000.000 27.000.000 35.000.000
40.000.000 15.000.000 23.000.000 ?
30.000.000 ?

OPERAC.
19.000.000
?
15.000.000

D
E
F

35.000.000 13.000.000 ?
9.000.000
?
18.000.000 ?
?
14.000.000 23.200.000
4.000.000 ?
?
13.280.000
70.000.000 ?
21.000.000 16.000.000 34.000.000 ?
20.000.000

UTIL.
OPERAC
O
PERDIDA
?
12.000.000
?

13.500.000
19.920.000
?

34

SEGUNDATUTORA
TALLER4

1 Dadalasiguienteinformacin,reconstruyaelestadoderesultadosdelaCa.
LACASACOLORLTDA.Porelmesdediciembre/2006yelanlisisverticale
interpretacin.
LosClientesdeben
Encuentasdeahorros
EnunCDT18meses
Encuentascorrientes
Enunlocal(20%terreno)
Eninventariosdepinturaa1dediciembre
Debealosproveedores
Depreciacinacumulada
Debeporimpuestoalasventas
Gastossueldosadministracin
Gastosserviciosadministracin
Ventadepinturas
Provisinclientes
GastosFinancieros
DebeaCafesalud
DebeaBancolombia(30%cortoplazo)
Valorizaciones
Supervitvalorizaciones
Aportessociales
Compras
Cargosdiferidos
Devolucionesencompras
Descuentosenventas
Sueldosycomisionesavendedores
Inventarioa31dediciembre
Devolucionesenventas

$12.000.000
4.000.000
8.500.000
6.000.000
45.000.000
34.000.000
4.000.000
3.000.000
700.000
1.800.000
400.000
38.000.000
500.000
200.000
400.000
6.500.000
3.000.000
3.000.000
84.450.000
20.000.000
1.800.000
600.000
450.000
3.500.000
32.000.000
500.000

35

EJERCICIOMODELO
PARALATERCERAYCUARTATUTORIA

LOSVIEDOSDEGETSEMANIS.A
NIT800.123.4569
ESTADODERESULTADOS
ADICIEMBRE30DE2005
EXPRESADOENMILESDEPESOS

ANALISISHORIZONTAL
AO1

AO2

DIFERENCIA

AODISM
En%

INGRESOS
OPERACION

200.000

248.000

48.000

24.0

COSTODE
VENTAS

120.000

148.000

28.000

23.3

80.000

100.000

20.000

25.0

SALARIOS

22.000

30.000

8.000

36.4

CESANTIAS

4.000

6.000

2.000

50.

SEGUROS

1.200

1.200

UTILIDAD
BRUTA
GASTOS
OPERACIONAl

36

IMPUESTOS

850

950

100

11.8

1.500

1800

300

20

DEPRECIEDI

400

500

100

25

DIVERSOS

80

100

20

25

30.030

40.550

10.520

35

49.970

59.450

9.480

19

870

1.050

180

20.7

49.100

58.400

9.300

18.9

14.730

17.520

2.790

18.9

34.370

40.880

6.510

18.9

DEPRECIACIONE
S

TOTAL
OPERACIN
UTILIDAD
OPERATIVA
GTOS
FINANCIEROS
UTILIDAD
ANTESDETX
IMPTODE
RENTA
UTILIDADDEL
EJERCICIO

Sepuedeobservar,losingresosdelacompaaaumentarondelao1alao2en
$48.000.000,locualrepresentaunincrementodel24%.
Lautilidadbrutacrecienun25%ysusingresosoperacionalesenun24%esto
seexplicaenelaumentodesoloel23%delcostodeventas,queinduceapensar
enlaexistenciadeunbuencontroldemercancas.
Ademsdelograrseuncrecimientodel25%enlautilidadbruta,lautilidad
operacionalsoloseincrementoenun19%laraznestaeneleaumento
considerabledelosgastosoperacionales,loscualesaumentaronen$10.520.000,
37

esdecir,enun35%.Enrelacinconlosgastosoperativos,sedebecentrarla
atencinenlosquecrecieronenunaltoporcentajeyquesondecontrolporparte
delaempresa,ascomodeaquelloscuyacifraabsolutaseasignificativa.

38

ANALISISVERTICAL
LOSVIEDOSDEGETSEMANIS.A
NIT800.123.4569
BALANCEGENERAL
ADICIEMBRE30DE2005
EXPRESADOENMILESDEPESOS
ACTIVO
CORRIENTE

AO1

AO2

CAJA

2.500

2.48

2.050

1.68

DEUDORES

16.000

15.88

17.200

14.07

MERCANCIAS 36.000

35.73

42.000

34.37

DIFERIDOS

0.10

100

0.08

100

TOTALACTE 54.600

61350

ACTNOCTE
PROPLANT
YEQUIPO

46.150

45.81

60.850

49.80

100.750

100

122.200

100

TOTAL
ACTIVO
PASIVOCTE
39

PROVEEDOR 18.100

17.97

19.400

15.88

INTPORPAG 1.600

1.59

1.900

1.56

OBFINANCIE 2.400

2.38

1.700

1.39

IMPTOGRAV 6.700

6.65

8.400

6.87

TOTALPASC 28.800

31.400

PASIVONO
CORRIENTE

17.200

17.07

22.100

18.09

PATRIMONIO
CAPITALSUS
YPAGADO

14.89
15.000

13.91
17.000

RESERVA
LEGAL

1.880

1.87

5.317

4.35

ACUMULADA 3.500

3.47

5.503

4.5

34.11

40.880.

UTILIDAD
UTILIDADDEL
EJERCICIO

34.370

33.45

TOTAL
PATRIMONIO 54.750

68.700

TOTALPAS+
PATRIMONIO 100.750

100

122.200

100

De los activos corrientes, sin lugar a dudas, la cifra mas importante es la de

mercancastienesuexplicacinporelcarcterquetienelaempresa.Paraelao
1 la cifra que ocupa el 35.73% del total de los activos corrientes, mientras que
para el ao 2 es del 34.37%. las cuentas deudores ocupan el segundo lugar
40

dentro de los activos corrientes, observndose una disminucin para el segundo

ao.
Entre los pasivos corrientes la cifra mayor es la de cuentas como proveedores,
que representan paralos dos aos aproximadamente un 17.97% e indica que la
empresaestahaciendousodeunafuentedefinanciacinderelativobajocosto,y
sobre la cual, en la mayora de los casos, no se pagan intereses. Lo anterior se
explicaporelbajoporcentajequeocupanlosinteresesenelestadoderesultados,
el0.4%delosingresosoperacionales.

La composicin de los pasivos o fuentes de financiacin externa es de

aproximadamente un 28.58% corriente y un 17.07% no corriente. Esto significa
que parte dela propiedad,planta y equipo estn siendo financiadas con pasivos
corrientes.

41

RAZONESFINANCIERAS
LarazncorrientedelaempresaLOSVIEDOSDEGETSEMANIS.Asecalcula
delasiguienteforma
RAZONCORRIENTE

ACTIVOCORRIENTE
PASIVOCORRIENTE

AO1
54.800.000

AO2
1.90

28.800.000

61.350.000

1.95

31.400.000

Este ndice mide le respaldo de la empresa para cubrir oportunamente sus

compromisosdecortoplazo,muestraladisponibilidadcorrientedelaempresapor
cada peso de deuda. En el ao 1 LOS VIEDOS contaba con $1.90 por cada
pesodedeudaacubrirenunperiodomenoraunao:enelao2estasituacin
esunpocomejorpuesposeemasrespaldo$1.95pararesponderporcadapeso
dedeudacorriente.
RAZONACIDA

ACTCTEINVENTARGASTOPAGPOR
PASIVOCORRENTE

AO1
AO2
54.6361
28.8

0.64

61.350421

0.61

31.4

LOS VIEDOS DE GETSEMANI S.Acuentan en el ao 1 con 64 centavos para

cubrircadapesodedeudaconexigibilidadmenoraunao.(Razonesacidasde
0.5a1yde1a1seconsiderandeseables)

42

CAPITALDETRABAJO

ACTIVOCTEPASIVOCORRIENT

AO1
54.628.8

AO2
25.800.000

61.35031.400

29.950.000

Significaqueelcapitaldetrabajoparaelao1esde$25.800.000elcualle
permitepagarsusgastosoperativosanuales,unavezdeducidassusobligaciones
acortoplazo.
ROTACIONDECUENTASPORPAGAR
COMPRASACREDITO
PROMEDIODECUENTASCONPROVEEDORES

LAROTACIONDECUENTASPORPAGARDELACOMPRAIASECALCULA
ASI:
154.000.0000=8.21VECES
(18.100.000+19.400.000)/2

PORLOTANTO,ELPERIODOPROMEDIODEPAGOSERA:

365/8.21=44.5DIAS

43

Loanteriorsignificaquelacompaa,enpromediotoma44.5dasenpagarasus
proveedores.Sisecomparaelperiodopromediodecobroconesteultimondice,
seobservaquemientraslaempresa,estalograndofinanciacinadicional.

Tambinsepuedencalcularotrosndicesderotacin,comolarotacindelcapital
detrabajo,larotacindelaspropiedades,plantayequipoylarotacindeactivos
corrientes,cuyoclculoessimilar.

RAZONESDEENDEUDAMIENTOOAPALANCAMIENTO

RAZONDEDEUDA

PASIVOSTOTALES
ACTIVOSTOTALES

AO1

AO2

46.000.00045.7%

53.000.000

100.750.0

122.200.000

43.8%

En el ao 1 la empresa presenta una razn de deuda del 45.7% lo que quiere

decirquesusactivostotales,el45.7%hasidofinanciadoexternamente,dichoen
otraformalosacreedoresdelaempresaposeenunderechoequivalenteal45.7%
sobresusactivos.

Estaempresa muestraunarazndedeudarelativamentebaja,locuallepermite
tener acceso al crdito. Endeudamiento del 70% al 80% son comunes en
nuestromedio.Porlalimitacindeloscapitalesprivados,lasempresasdeben
44

derecurrirafinanciacinexternaparapoderoperar,esdecir,debenhacerusodel
apalancamientofinancieroparadesarrollarsusactividades.

ESTADOSFINANCIEROS
LOSVIEDOSDEGETSEMANIS.A
NIT800.123.4569
ESTADODECAMBIOSENLASITUACIONFINANCIERA
ADICIEMBRE30DE2005
EXPRESADOENMILESDEPESOS

(Paraprepararelestadodecambiosenlasituacinfinancierasedebecontarpor
lomenoscondosbalancesgeneralesdeperiodosconsecutivosyelestadode
resultados)
Ao1

Ao2

Fuentes

Usos

Terrenos

15.950

25.950

10.000

Edificios

27.000

31.200

4.200

Mueblesyen

3.200

3.700

500

17.200

22.100

4.900

Capitalsocial

15.000

17.000

2.000

Reserva

1.880

5.317

3.437

Utilidadacu

3.500

5.503

2.003

Utilidadejer

34.370

40.880

6.510

Pplantayeq

PASIVONO
CORRIENTE
Cesantas
PATRIMONIO

TOTAL

18.850

14.700

45

LOSVIEDOSDEGETSEMANIS.A
NIT800.123.4569
ESTADODECAMBIOSENLASITUACIONFINANCIERA
ADICIEMBRE30DE2005
EXPRESADOENMILESDEPESOS
RECURSOSFINANCIEROS
PROVISTOS
POROPERACIONES
UTILIDADNETA

40.880

+CARGOSQUENOAFECTAN
ELKW
DEPRECIACIONDEL

1.800

EDIFICIO
DEPRECIACIONMUEBLESY
ENSERES

500

PROVISIONCESANTIAS

6.000

CAPITALDETRABAJO
PROVISTOPOROPERACIONES
DELPERIODO

49.180

AUMENTODELCAPITAL
SUSCRITO

2000

TOTALRECURSOSPROVISTOS

51.180

RECURSOSFINANCIEROS
APLICADOSA
TERRENOS

10.000

EDIFICIOS

6.000

MUEBLESYENSERES

1.000

DIVIDENDOS

28.930

46

CESANTIAS

1.100

TOTALRECURSOSAPLICADOS

47.030

AUMENTODECAPITALDE
TRABAJO

4.150

LOSVIEDOSDEGETSEMANIS.A
NIT800.123.4569
INFORMEDEGESTIONAO2005
Seores
ACCIONISTAS
LOSVIEDOSDEGETSEMANIS.A.
NEGOCIOENMARCHA
Segnlosanlisisefectuadosalaempresa,sepuedecomprobarquelaviabilidad
financiera de la compaa no se ve afectada, toda vez que el resultado del
ejercicioarrojounautilidadenelao2de$40.880.000unaumentodel18.9%en
comparacinalao1quereflejabaunautilidadde$34.370.000

Parte de estos efectos se deben principalmente al aumento en las ventas en un

24%, pese a algunas dificultades en la adquisicin de materia prima para la
elaboracindevinos,selogrocumplirconelobjetivodelpresupuestodeventas
paraelao2.

Sinembargodichadisminucinenlasventasesproporcionalalaumentoenlos
costosygastos,enparteexplicadaalaabsorcindeltotaldelcomponentefijode
losmismos,aquesediolugarteniendoencuentaquelaplantaestuvoconmayor
produccinqueenelao1.
47

Es necesario mencionar que es necesario tomar las medidas necesarias para

lograrreducirlosgastosfinancierosqueestavezestuvieronelevadosydeunau
otraformaafectanlosresultadosqueestaadministracinpretendemostrar.

La empresa cuenta con un capital de trabajo de $29.950.000, representado

principalmenteen16.7%porinventarios,un7.5%comodeudores,porlotantosu
flujodesegnlosanlisisefectuadosalacajadependedelarotacinygestin
enlarecuperacindecarteraylarealizacindelosinventarios.

Elanlisisdeviabilidadpuedeafirmarquelaempresaenelmomentoesviable
econmicamente,esosi,cabemencionarqueesindispensableadoptarmedidas
eficientesparabajarcostoseincrementaringresos.

AmijuicioyporloanteriorsepuedeconcluirquelaempresaLOSVIEDOSDE
GETSEMANI S.A., a pesar de sus caractersticas operativas, de mercado,
requiere seguir con procesos de mejoramiento en todo sentido con el objeto de
mejorarcadadamas,serlamejorycumplircontodoslosrequerimientosylas
expectativas de crecimiento y consolidacin en el contexto empresarial
Colombiano.

SANDRARAMIREZ
GERENTE
LOSVIEDOSDEGETSEMANIS.A.

48

TALLER3
1.Quseentiendeporanlisisfinanciero?
2. Culessonlasetapasdeunanlisisfinanciero?
3.Enquconsisteelanlisisverticalodeporcentajesintegrales?
4.Porqualanlisisverticalseledicequeesesttico?
5. Cmo se realiza el anlisis vertical al estado de resultados? Cmo se
interpreta?
6.Cmoserealizaelanlisisverticalalbalancegeneral?Cmoseinterpreta?
7.Enquconsisteelanlisishorizontalodevariaciones?
8.Porqualanlisishorizontalseledicequeesdinmico?
9.Qucriteriossedebentenerencuentaparainterpretarelanlisishorizontal?
10.Quseentiendeporindicadorfinanciero?
11.Qucriteriosdebentenerencuentaparainterpretarunindicadorfinanciero?
12. Qu se entiende por indicadores de liquidez? Cules son? Cmo se
interpretan?
13. Qu se entiende por indicadores de actividad? Cules son? Cmo se
interpretan?
14. Qu seentiende porindicadores de endeudamiento?Cules son?Cmo
seinterpretan?
15. Qu se entiende por indicadores de rentabilidad? Cules son? Cmo se
interpretan?

49

TALLERNo.4
EJECAFETEROS.A
BALANCEGENERALCLASIFICADO
AO20052006

2005
ACTIVOS
Caja
Clientes
Inventarios
TotalActivo
corriente
PROPIEDAD
PLANTAYEQUIPO
Maquinariayequipo
Deprecacumulada
maquinaria
equiposdeoficina
Deprecacum..
equipo
Edificioyterrenos
Depreciacacum
const
PROPIEDAD
PLANTAYEQ.
Otrosactivos
Diferidos
TOTALOTROS
ACTIVOS
TOTALACTIVOS
PASIVO
Proveedores
obligaciones
financieras
Obligaciones
fiscales
TOTALPASIVO
CORRIENTE
PASIVONO
CORRIENTE
BONOSEN
CIRCULACION
TOTALPASIVONO
CORRIENTE
TOTALPASIVO
PATRIMONIO
Capitalpagado
Utilidades
acumuladas
TOTAL
PATRIMONIO
TOTALPASIVO
YPATRIM.

2006

$599
$38
$975

$653
$45
$833

$1.612

$1.531

$900

$1.050

$240
$48

$280
$100

$14
$1.500

$16
$1.450

$150

$180

$2.044

$2.124

$5

$4

$5
$3.661

$4
$3.659

$162

$50

$84

$73

$184

$196

$430

$319

$100

$200

$100
$530

$200
$519

$2.790

$2.790

$341

$350

$3.131

$3.140

$3.661

$3.659

%
TOTAL
2005

%GRUPO
2005

%TOTAL
2006

100%

Variacin
absoluta

100%

100%

100%

100%

100%

100%

100%

%GRUPO
2006

100%

100%

100%

100%

100%

100%

50

Variacin
relativa

EJECAFETEROS.A
ESTADODERESULTADOS
AO20052006

Ventasnetas
Costodeventas
UtilidadBruta
Gastoperacionales

Utilidad
operacional
Gastosfinancieros

Utilidada antes
impuestoyReserva
Provimprenta

UtilidadLiquida

2005
3464
2660
804
200

2006
$4.023
$3.150
$873
$245

604
79

$628
$68

525
184
341

$560
$196
$364

%
TOTAL
2005

%GRUPO
2005

%TOTAL
2006

%GRUPO
2006

Variacin
absoluta

Realizarelanlisisverticalyhorizontal(variacinabsolutavariacin
relativa)alestadoderesultadosyalbalancegeneraldelaempresaEje
CafeteroS.Aparaelao2005y2006einterpretarlo
Aplicarlosprincipalesindicadoresdeliquidez,rentabilidad,actividady
endeudamientoparaelao2005y2006einterpretarlos.

51

Variacin
relativa

TALLERNo.5
AO1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41

Caja
Bonosencirculacin
Inversionesbonosacortoplazo
Clientes
Superavitvalorizaciones
Gastospagadosxanticipado
Construccionesyedificaciones
Cesantasconsolidadas
Terrenos
Obligacioneslaboralesacortoplazo
Equipodecomputacin
Provisindeudores
Obligacionesfinancierasacortoplazo
Equipodeoficina
Obligacionesfinancierasalargoplazo
Bancos
ProveedoresNacionales
Ingresosrecibidosporanticipado
Inventarioa31dediciembre
Valorizaciones
Inversionesalargoplazo
Cargosdiferidos
Provisinobligacionesfiscales(renta)
Depreciacinacumulada
Utilidadoprdidadelejercicio
Reservalegal
Utilidadesacumuladas
Ventasnetas
Costodeventas
Gastodepersonaladmon.
Depreciacinplantayequipoadmon.
Gastoprovisindeudoresadmon.
Gastoprovisinlaboralesadmon.
Gastoamortizacingastospagadosx
anticipado
Gastoamortizacincargosdiferidos
Gastosdepersonalventas
Comisindevendedores
Publicidad
Gastosfinancieros
Rendimientosfinancieros
Aportessociales

AO2
371
14.351
4.104
10.500 38.233
1.169
259
20.000
6.922
2.000
2.249
9.119
3.399
29.070
1.500
12.019
1.000
35.309
2.000
43.900 55.578
1169
3.919
1.274
?
4.974
?
5.652
?
?
124.828
104.224
7.173
2.062
200
2.249

AO3
287
14.351
4.250
29.581
2.169
300
20.000
2.722
2.000
2.924
12119
?
35.150
2.000
15.050
2.900
12.704
3.000
40.214
2.169
2.440
701
?
?
?
?
?
127.323
111.738
7.269
2.412
351
2.924

4.000
2.000
2.000
3.703
5.567
18.628

259
573
4.500
2.500
500
6.844
4.073
20.767
52

Nota:
LaCompaadistribuidoradetextilesSolotelaspresentalasiguienteinformacin
delosaos123,
1. Elaborarelestadoderesultadoscomparativoaos2y3.(discrimineel
costodeventas)
2. Elaborarelbalancegeneralclasificadocomparativoaos2y3
3. Identifiquequeclasedeinventariomanejalaempresa
4. Realizaranlisishorizontalyverticalparalosaos2y3(balancegeneraly
estadoderesultados).Interpretarlo.
5. Razonesfinancieraseinterpretacin.
6. InformedeGestindelaempresa.

53

TALLERNo.6
VARIEDADESLEON
NIT890.256.3147
BALANCEGENERAL
ADICIEMBRE30DE2006

AO2004

AO2005

EFECTIVOS

3.324.000

5.951.000

CLIENTES

2.730.000

3.039.000

PROVISION

273.000

304.00

INVENTARIOS

2.898.00

3.478.000

TOTALCORRIENTES

8.679.000

12.164.000

CONSTYEDIFICACION

2.500.000

2.500.000

MAQYEQUIPO

3.800.000

3.800.000

MYENSERES

1.200.000

1.200.000

FLOTAYEQUIPODE

2.100.000

2.100.000

DEPRECIACION

1.200.000

1.510.000

TOTALNOCORRIENTE

8.400.000

8.090.00

850.000

17.929.000

20.254.000

ACTIVOSCORRIENTES

NOCORRIENTES
PPLANTAYEQUIPO

OTROSACTIVOS
DIFERIDOS
TOTALACTIVOS

54

PASIVOS
PASIVOSCORRIENTES
OBLFINANCIERAS

2.000.000

1.500.000

805.000

966.000

2.564.000

2.702.000

951.000

1.017.000

6.320.000

6.185.000

CESANTIASCONSOLI

1.070.000

1.1560.000

TOTALPASIVOS

7.390.000

7.341.000

APORTESSOCIALES

2.367.000

2.367.000

RESERVASLEGALES

1.730.000

2.162.000

500.000

500.000

UTILIDADESPORDIS

5.942.000

7.884.000

TOTALPATRIMONIO

10.539.000

12.913.000

TOTALPAS+PATRI

17.929.000

20.254.000

PROVEEDORES
IMPTOPORPAGAR
ACREEDVARIOS
TOTALCORRIENTES
PASNOCORRIENTES

PATRIMONIO

RESERVASESTAT

55

VARIEDADESLEON
NIT890.256.3147
ESTADODERESULTADOS
ADICIEMBRE30DE2006

2005

2004

VENTAS

15.000.000

13.500.000

INVINICIAL

1.600.000

1.200.000

COMPRAS

4.200.000

3.700.000

INVFINAL

2.000.000

1.600.000

COSTODEVENTAS

3.800.000

3.300.000

UTILIDABRUTA

11.200.000

10.200.000

GTOSDEADMON

2.900.000

3.000.000

GTODEVENTAS

1.300.000

1.000.000

UTILIDAD
OPERACIONAL

7.000.000

6.200.000

GTOFINANCIEROS

800.000

600.000

OTROSINGRESOS

500.000

400.000

OTROSEGRESOS

200.000

300.000

UTILDADANTESDETX 6.500.000

5.700.000

IMTODERENTA38.5%

2.503.000

2.195.000

UTILIDADANTESDETX 3.997.000

3.505.000

RESERVALEGAL

400.000

350.000

UTILIDADNETA

3.597.000

3.155.000

Conlainformacinsuministradasesolicitarealizar:
Estadodeflujodeefectivos.

56

CUARTATUTORIA

ENLACUARTATUTORAELESTUDIANTEDEBEENTREGAREL
ANLISISDEUNAEMPRESA,INDEPENDIENTEDEQUESTA
SEAAGROPECUARIA,COMERCIAL,INDUSTRIALODE
SERVICIOS.

(APLICANDOTODOLOQUESEVIENLASCUATROTUTORAS )
EXPOSICINPORCIPAS

57