CURSO ADMINISTRAO

7 PERODO
TURMA: F71

Graja Maranho
2014

ADMINISTRAO DE MICRO E PEQUENAS EMPRESAS

Graja Maranho
2014
SUMRIO

INTRODUO
Dentro do material de estudo e da proposta de aprendizagem o trabalho a ser
exposto, procura demonstrar o contedo absorvido em sala de aula e conhecer um
pouco mais sobre a importncia das Micro e Pequenas Empresas para a economia
do pas.
Justamente pela importncia citada que se faz necessria uma administrao
slida, pautada em conceitos claros e objetivos bem definidos, para que tais
empresas possam se desenvolver de forma segura e respeitada.
Ao contrrio de outros planos de aprendizagem em que os temas foram abordados
em empresas j conceituadas, levando o grupo a considerar estudos e propostas
para melhorias e eventuais adequaes nessas empresas, nesse trabalho, sero
abordados conceitos amplos, sem focar em nenhuma empresa j constituda.
Alm de aprofundar o entendimento sobre Micro e Pequenas Empresas, tambm
ser demonstrada a importncia da necessidade de administrar corretamente os
recursos financeiros da empresa, formao de preos e mix de produtos.
A metodologia utilizada neste material a pesquisa descritiva, com coleta de
dados em fontes primrias e secundrias. Foram realizadas consultas em sites
especializados e livros de empreendedorismo.
Ao final dotrabalho, ser possvel demonstrar que para o bom funcionamento de
todos os setores que permeiam a solidez de uma empresa fundamental a
presena de um bom Administrador.

1. A IMPORTNCIA DAS MICRO E PEQUENAS EMPRESAS PARA A ECONOMIA

DO PAS
As micro e pequenas empresas tm papel fundamental para alavancar o
crescimento do Pas. Os pequenos negcios so de fundamental importncia para
fomentar o desenvolvimento e contribuir com o avano do Brasil em 2010. A
expectativa do BNDES que a economia cresa acima de 5% nos prximos cinco
anos, que a gerao de empregos formais dobre em 2010, que a massa salarial
das famlias brasileiras atinja R$ 1,38 trilho e que os investimentos internos
cresam a uma taxa de 9,6% ao ano at 2013. O Brasil est muito bem e a micro e
pequena empresa a principal mola impulsionadora da reduo das
desigualdades sociais. Um vetor importante para a continuidade do crescimento
a necessidade de expanso do crdito. A pequena empresa precisa de crdito e o
desafio suprir com condies compatveis com a situao brasileira. Como
contribuio, o BNDES possui dois canais de liberao de recursos para fomento
dos pequenos negcios, que tm registrado aumento no volume resgatado. No
primeiro semestre deste ano, 24,5% do volume total emprestado pelo banco teve
como destino micro e pequenas empresas, contra 12,2% registrados no mesmo
perodo de 2009. A expectativa do BNDES que neste ano sejam criados 2,2
milhesde empregos formais, contra 995 mil registrados em 2009. As micro e
pequenas empresas so responsveis por 52,3% do emprego formal em todo o
Pas, segundo os dados do banco, o que equivale a 13 milhes trabalhadores. A
massa salarial deve atingir R$ 1,38 trilho ao fim deste ano. Nmeros mostram um
aumento do poder de compra das classes mais baixas, o que impulsiona as micro
e pequenas empresas. Em 2002, 58% do consumo era feito pelas classes A e B.

As famlias das classes C e D representavam 36% do total. Apenas oito anos

depois, a participao se inverteu. Em 2010, as classes C e D so responsveis
por 59%, enquanto os mais abastados das classes A e B compram 40% dos R$
1,38 trilho consumidos no Pas. Esse um mercado muito bom para a pequena
empresa, que est mais prxima dos consumidores das classes C e D, portanto,
vale a pena ficar de olhe nesse nicho.
1.1 Micro e Pequena Empresa
As pequenas e microempresas so geradoras automticas de postos de trabalho a
favor dos seus proprietrios e empregam em mdia outros trs funcionrios. Sem
dvida, a micro e pequena empresa contribui para o crescimento do Brasil, gera
riqueza, democratiza o acesso ao trabalho e aos meios de produo.
Segundo o Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica - IBGE, o conjunto de
micro e pequenas empresas chegam a 99,2% do total de empresas em atividade
no pas, emprega 57,2% dos trabalhadores com relao formal e responde por
20% do Produto Interno Bruto(PIB) nacional.
Considerando que esse dado estatstico foi h aproximadamente cinco anos atrs
e durante esse perodo o pas passou por uma srie de mudanas, pode-se
entender que atualmente esse nmero seja ainda maior.
Mesmo diante de tudo isso, situaes aparentemente favorveis abertura de um
novo negcio, de acordo com estudos do SEBRAE, no Brasil, 49,4% delas
encerram as atividades at dois anos de existncia, 56,4% com trs anos e 59,9%
no sobrevivem alm de quatro anos.
Segundo o SEBRAE, existem duas esferas para definio do porte: a federal e a
estadual. No mbito federal, considerada microempresa aquela que possui
receita anual bruta igual ou inferior a R$ 240 mil. J as empresas de pequeno
porte so as que tm faturamento superior a R$ 240 mil e igual ou inferior a R$ 2
milhes e 400 mil. Cada estado pode, a seu critrio, flexibilizar esses valores como
forma de beneficiar as empresas para fins de recolhimento de tributos estaduais.
Essas empresas, dependendo do segmento em que atuam, podem estar aderindo
ao Imposto Simples (sistema integrado de pagamento de impostos e contribuies
das microempresas e empresas de pequeno porte), possuindo legislao prpria.
Existe, ainda, um critrio baseado no nmero de funcionrios, que varia segundo
diferentes autores. Na indstria, as micro empresas possui menos de 20
funcionrios e as pequenas at 99. No comrcio e nos servios esses limites so
de at 9 nas micro e at 49 funcionriosnas pequenas.
H hoje, no Brasil, mais de quatro milhes de pequenas e mdias empresas
formais. Elas so responsveis por mais de 50 % dos empregos, por 70 % das
vendas e participao na ordem de 25 % do PIB nacional. Esses nmeros do a
dimenso da importncia das micro e pequenas empresas.
So empresas que vo desde um escritrio em casa (Office home), passando por
associaes, franquias, cooperativas, empresas familiares e administrao
profissional. Todas responsveis por grande do mercado produtivo nacional.
As sociedades pelo novo Cdigo Civil podem ser: Simples, formada por pessoas
que exercem atividade intelectual, cientfica, literria ou artstica, salvo se o
exerccio da profisso constituir elemento da empresa (a montagem de um
consultrio por dois dentistas, por exemplo); Empresria, que aquela que exerce
atividade econmica organizada para a produo ou prestao de servio,
constituindo elemento da empresa. So por exemplo as sociedades comerciais em
geral. Esse tipo de sociedade deve ser constitudo por um dos seguintes tipos:
Sociedade em Nome Coletivo, em Comandita Simples, Limitada, Annima e em
Comandita por Aes.
J rgos federais como Banco Nacional de Desenvolvimento Econmico e Social

(BNDES) tm outro parmetro para a concesso de crditos. Nessa instituio de

fomento, uma microempresa deve ter receita bruta anual de at R$ 1,2 milho; as
pequenas empresas, superior a R$ 1,2 milho e inferior a R$ 10,5 milhes.Os
parmetros do BNDES foram estabelecidos em cima dos parmetros de criao do
MERCOSUL. Com a nova lei, os limites, a princpio, no devem mudar, mas
haver adequaes estatsticas, segundo o BNDES.
Alm da definio legal das Micro e Pequenas Empresas (MPE), importante ter
em mente qual o perfil desse micro ou pequeno empresrio, que cada vez mais
importante na estrutura capitalista atual. Genericamente, seu nome o
empreendedor.
Adeso ao Simples
O SIMPLES o sistema de Pagamento de Impostos e Contribuies das
microempresas e empresas de pequeno porte. um regime diferenciado,
simplificado e favorecido. Utiliza-se a aplicao de percentuais progressivos sobre
a Receita Bruta.
A diviso entre micro, pequenas, mdias e grandes empresas muito importante
na questo tributria por motivos como o exemplificado a seguir. O Simples de
uma empresa que fatura at R$ 60 mil por ms hoje de 3 % da Receita Bruta. J
uma que fature acima de R$ 1 milho e 80 mil at R$ 1 milho e 200 mil, pagaro
de Simples 8,6 % da Receita. Quem no opta pelo Simples paga ainda 20 % de
INSS sobre a folha de pagamento, PIS de 0,65 %, COFINS de 3 %, contribuio
patronal e sindical.
O primeiro entrave ao imposto Simples e ao sistema de arrecadao a
informalidade. Segundo o IBGE existem mais de 12 milhes de empresas nessa
situao. Alm disso, a sonegao de impostos muito alta no pas.
Por outro lado, h vrias limitaes, como o valor mximo defaturamento para
aderir, a no permisso para empresas que atuem na prestao de servio, dentre
outras.
Devem-se ter ainda outros cuidados, como manter a empresa devidamente
enquadrada na faixa de faturamento informada, ou reenquadr-la caso o
faturamento da empresa aumente durante o ano.
No incio do empreendimento a economia com custos de Impostos fundamental,
j que a carga tributria no Brasil uma das mais altas do mundo.
Conforme informado anteriormente, o Simples possui legislao prpria. As
microempresas so as que possuem faturamento anual inferior a R$ 120 mil. As
MPEs (micro e pequenas empresas) podem se enquadrar em trs regimes de
tributao: Simples, lucro presumido e lucro real. Existe um projeto que incluir
todas as MPE no novo regime, mesmo aquelas que hoje no se enquadram por
causa do segmento, do ramo de atuao e do faturamento. Esse novo regime
dever ter sistemas diferenciados.
O novo sistema foi batizado de Super Simples e dever unificar os impostos e
contribuies das esferas federal, estadual e municipal. Este regime encontra-se
em votao no Senado Federal.
Em dezembro de 2006, o presidente Luiz Incio Lula da Silva sancionou a Lei
Geral das Micro e Pequenas Empresas (123/06). Reivindicada por vrios setores
econmicos do Pas, a lei regulariza e amplia, em boa parte dos casos, as
vantagens da maioria das micro e pequenas empresas (MPEs), que representam
mais de 90% das empresas existentes no Pas. Ela cria umasrie de facilidades
tributrias e de negcios, como o tratamento diferenciado em licitaes pblicas.
Estas, foram regulamentadas pelo Decreto n 6.204, publicado em 5 de setembro
de 2007.
A lei geral faz parte de um processo de articulao que j havia comeado h
vrios anos. O projeto foi aprovado com relativa rapidez e facilidade, afinal, ele

comeou a tramitar em 2005 e o Senado aprovou-o por unanimidade.

Obviamente, outras leis anteriores j iniciavam o processo de regulamentao
dessas empresas como o Estatuto Nacional da Micro e Pequena Empresa, de
1998, cujas inovaes foram incorporadas na nova lei. Alm disso, o projeto da
pr-empresa, que tramitava no Congresso, foi incorporado.
1.2 Os desafios do micro e pequeno empreendedor
Estudos indicam que uma boa parte das empresas iniciam suas operaes, porem
no conseguem estabelecer-se no mercado, com isso acaba fechando suas portas
antes mesmo de completarem seu quinto ano.
Muitos pensam que abrir uma empresa somente comprar e vender, porem sabese que inevitvel a realizao de um planejamento atravs da analise de
nmeros e alcance de objetivos pautados estrategicamente.
Nas pequenas e mdias empresas, em sua maioria, os fundadores realizam toda e
qualquer funo, de forma emprica e baseada na sua prpria experincia de vida,
mesmo sendo algum com a vida financeira complicada. Imaginem o que seria do
doente sem o mdico, de um grande arranha-cu sem um engenheiro ouarquiteto,
imaginem ainda alunos sem professores. Percebe-se que para cada segmento
existe um profissional da rea o qual possui suas habilidades fundamentais na
literatura e na prtica.
O novo cenrio econmico no aceita mais amadorismo, portanto vale a pena
ressaltar o lugar do profissional de administrao nas micros, pequenas, mdias e
grandes organizaes. Fazer de conta que est tudo bem fator notvel para o
fracasso, para isso imprescindvel que haja a presena de um administrador que
d suporte nos passos de ordem financeira, estratgica e operacional da empresa.
Todo sucesso depende da dedicao quilo que se faz, mas profissionalmente
falando o conhecimento necessrio para que as coisas sejam feitas no apenas
com a emoo, mas com firmeza e acima de tudo a razo. Na realidade no existe
mgica para a realizao de procedimentos empresariais.
A busca de assistncia e informao por parte do fundador de uma micro e
pequena empresa deve ser peridica e focada para alguns aspectos: financeiro,
estratgico e operacional. No mbito financeiro deve-se fazer o levantamento
mensalmente de todos os custos para assim confrontar-se com o faturamento a
fim de determinar qual a lucratividade e a rentabilidade da empresa.
Uma vez que a operacionalizao acontece de forma organizada e continua podese afirmar que a empresa oferece possibilidade de otimizao no resultado final.
possvel afirmar com clareza que toda e qualquer organizao dependede
procedimentos cabveis ao profissional habilitado que saiba organizar, dirigir e
controlar cada procedimento a ser definido previamente com analise das variveis
do mercado e dos procedimentos internos. importante dizer que a micro e
pequena empresa depende do administrador para um bom desempenho e
otimizao do seu processo.
1.3 Riscos de um novo negcio
Aps algumas leituras e estudos, foi possvel entender que abrir um novo negcio
uma iniciativa que envolve riscos. Embora muitos acreditem que risco algo a
ser evitado, no mundo empresarial isto nem sempre possvel, de modo que o
empreendedor deve aprender a conviver com eles.
Identificao dos riscos
Para que se possam administrar os riscos de um empreendimento, o primeiro
passo identific-los. Para isto necessrio o mapeamento da atividade que o
empreendedor ir desenvolver, concentrando-se nos possveis riscos existentes
em cada etapa.

 possvel citar ao menos quatro tipos de riscos com os quais o empreendedor

dever lidar no seu futuro negcio, a saber:
Riscos inerentes ao prprio negcio, ou seja, aquele que faz parte do exerccio
normal de uma determinada atividade. Por exemplo, numa empresa cuja atividade
seja o transporte de cargas perigosas, o risco de acidentes inerente;
Riscos envolvendo fornecedores. Um exemplo desse tipo de risco so os possveis
atrasos na entrega das mercadorias adquiridas;
Riscos envolvendo consumidores, cujo melhor exemplo a inadimplncia;
Riscos apresentados pelos concorrentes, tais como menores preos e melhores
condies de pagamento que estes possam oferecer aos consumidores.
Alguns outros riscos a serem considerados na abertura de um novo negcio:
Sazonalidade;
Efeitos da economia;
Controles Governamentais;
Existncia de Monoplios;
Setores em estagnao ou retrao;
Barreiras entrada de empresas.
O empreendedor deve construir um plano de negcio, onde organiza as
informaes coletadas sobre a empresa que deseja montar. O planejamento
proporciona uma viso mais clara e consistente sobre o desenvolvimento da
empresa em metas alcanveis. Esses dados devem ser discutidos na consultoria
de viabilidade.
No plano de negcio ficam registrados o conceito do negcio, os riscos, os
concorrentes, o perfil da clientela, as estratgias de marketing e o plano financeiro
que viabilizar a nova empresa. O plano de negcio no um documento fechado
em uma gaveta, mas um projeto vivo que voc deve manter sempre atualizado.
Para que as vendas satisfaam expectativa de qualquer empreendimento, o
primeiro passo do empresrio deve ser a organizao de um cadastro que lhe
possibilite conhecer todos os seus clientes. Ele tambm deve ter condies de
identificar as diferentes categorias de clientes e o respectivo tratamento que cada
uma delas deve receber, conforme seu perfil e suas necessidades.
Conhecer o ramo de atividade, definir produtos e analisar o local
deestabelecimento constituem algumas medidas que o empreendedor tem de levar
em considerao na hora de montar o seu negcio.
necessrio fazer uma estimativa do resultado da empresa, a partir de dados
projetados, bem como uma projeo do capital necessrio para comear o
negcio, pois h de fazer investimento em local, equipamentos, materiais e
despesas diversas, para instalao e funcionamento inicial da empresa.
O SEBRAE So Paulo constatou por meio de pesquisa que 35% das empresas
fracassam no primeiro ano de operao e 71 % no conseguem chegar a cinco
anos de vida. Em comum, essas empresas apresentaram sinais de que foram
deficientes principalmente em duas questes fundamentais: estruturao do
negcio ou planejamento prvio e administrao. Portanto, conhecer o melhor
possvel o ramo do negcio que se escolheu fundamental.
2. COMO ADMINISTRAR OS RECURSOS FINANCEIROS NA EMPRESA
Uma boa gesto financeira garante a sade de sua empresa e, porque no dizer
tambm, a sua tranquilidade. Mantendo a liquidez, os compromissos assumidos
com terceiros so honrados em dia, alm de ampliar seus lucros sobre
investimentos.
Empresa s, proprietrio so. A manuteno de uma liquidez confortvel e seus
resultados satisfatrios so frutos de uma srie de decises e atitudes tomadas
diariamente. A sade vai bem graas as vrias operaes na empresa.

Observe como algumas decises e atitudes podem afetar, de maneira positiva ou

negativa, a liquidez e os resultadosoperacionais da empresa:
Manuteno da liquidez: significa que os recursos que entram no caixa da
empresa sero suficientes para pagar seus compromissos.
DECISES - impactos positivos
* Reduo de estoques de materiais ou de mercadorias (estoques excedentes).
* Reduo dos prazos de recebimentos de vendas, mediante:
- aumento das vendas vista.
- aes efetivas de cobrana e melhoria no credirio para reduzir os valores em
atrasos com as vendas a prazo.
* Aumento de prazos para pagamentos aos fornecedores.
* Entrada de novos recursos no caixa, mediante:
- integralizao de capital dos scios.
- vendas vista de equipamentos ociosos.
* Aumento dos lucros.
DECISES - impactos negativos
* Aumento de estoques, devido a compras excessivas ou queda nas vendas.
* Aumento dos prazos de vendas, com financiamentos da prpria empresa.
* Aumento da inadimplncia (clientes em atraso).
* Aumento das compras vista.
* Aumento do tempo de fabricao.
* Retiradas de recursos para aplicaes em outras atividades.
* Excesso de retiradas pelos scios.
* Reduo dos lucros mensais.
Analisando os tpicos citados, verificamos que, para cuidar da gesto financeira, o
empresrio precisa lidar com nmeros e informaes o tempo todo. Se a empresa
tem nmeros confiveis, ele consegue informaes para tomar decises. As
informaes financeiras que o empresrio precisa para tomar decises so obtidas
por meio dos controles financeiros.
Ento, podemosdizer que a finalidade dos controles financeiros gerar
informaes teis e confiveis para o empresrio tomar decises.
Para obter informaes teis gesto financeira, o primeiro estgio ser organizar
os controles internos para que eles forneam as informaes necessrias
tomada de decises.
O segundo estgio consiste na preparao dos dados e das informaes
necessrias para a gesto do capital de giro. Nesse estgio, sero apresentados o
conceito de capital de giro, as operaes que precisam de recursos e a
metodologia para planejar e calcular a necessidade de capital de giro necessrio
s operaes da empresa.
O terceiro e ltimo estgio apresenta os instrumentos e as aes para a sua
gesto, para a qual o fluxo de caixa o instrumento bsico.
Organizando os Controles Financeiros
Financeiro: No adianta a empresa ter uma srie de dados, se os registros
existentes no forem confiveis e se os procedimentos adotados no estiverem
organizados para fornecer informaes em tempo hbil.
Imagine esta situao: uma empresa tem centenas de clientes que compram a
prazo e pagam seus dbitos no caixa da loja. Para agilizar os recebimentos, a
empresa organiza o controle de contas a receber somente em ordem alfabtica,
pois, dessa maneira, fica fcil localizar a ficha do cliente. Com esse procedimento,
veja as dificuldades para obter outras informaes necessrias gesto de contas
a receber:
* Qual o valor total a receber dos clientes?
*Qual o valor que tenho para receber nos meses seguintes?

* Qual o montante em atraso? Qual o valor vencido com mais de 30 dias?

Quem so os clientes que no esto pagando em dia?
Para evitar dificuldades dessa natureza, a empresa precisa definir quais so as
informaes teis para as decises financeiras e, em seguida, organizar os
controles para fornecer as informaes desejadas.
Para a maioria das empresas de pequeno porte, independentemente do setor de
atividades, verificamos que os controles de caixa e de bancos, controles de contas
a receber, de contas a pagar, controles de despesas e controles de estoques so
essenciais para a gesto financeira, ou seja, sem esses controles, o empresrio
ter dificuldades para gerenciar as finanas da empresa.
Controles financeiros bsicos
Controle Dirio de Caixa: Registra todas as entradas e sadas de dinheiro, alm de
apurar o saldo existente no caixa.
A principal finalidade do controle de caixa verificar se no existem erros de
registros ou desvios de recursos. O caixa conferido diariamente, e as diferenas
porventura existentes tm que ser apuradas no mesmo dia. Quando a diferena
ocorrer por erros de registros, corrigem-se os erros, e a diferena est zerada. Na
hiptese de a diferena ocorrer por desvios de recursos, resta ao empresrio
tomar imediatamente uma deciso drstica: demitir a(s) pessoa(s) responsvel(eis)
pelos desvios. Alm disso, o controle de caixa fornece informaespara:
* Controlar os valores depositados em bancos;
* Fazer pagamentos em dinheiro, quando h recursos disponveis evitando com
isso, despesas com CPMF;
* Controlar e analisar as despesas pagas;
* Fornecer dados para elaborao do fluxo de caixa.
A situao financeira de uma empresa fundamental para sua sobrevivncia.
Primeiramente necessrio separar os gastos conforme trs conceitos:
Investimento
Custos
Despesas
O planejamento financeiro compreende a programao avanada de todos os
planos da administrao financeira e ainda a integrao destes planos com os
diversos planos operacionais da organizao, para um bom planejamento
financeiro importante:
- Estimar os recursos que sero necessrios para executar os planos operacionais
da empresa;
- Determinar o montante de tais recursos que poder ser obtido no mbito da
prpria empresa e quanto dever provir de fontes externas;
- Identificar os melhores meios e fontes para a obteno de recursos adicionais,
quando se fizerem necessrios;
Estabelecer o melhor mtodo para a aplicao de todos os recursos, obtidos
interna ou externamente, para executar os planos operacionais.
2.1 Elementos da Estrutura de Capital
A seguir uma tabela demonstrativa contendo elementos da estrutura de capital de
uma empresa:
ELEMENTOS
DESCRIO
Fundos de Longo Prazo
Devem ter uma carteira com prazo mdio acima de 365 dias. Os fundos de longo
prazo esto sujeitos a uma alquota mnima e come-cotasde 15% (aps 720 dias).

Ativo Permanente
formado pelo conjunto de bens e direitos necessrios manuteno das suas
atividades, sendo caracterizados por apresentar-se na forma tangvel (edifcios,
mquinas, etc.). So, portanto, bens que a empresa no tem inteno de vender a
curto prazo ou que dificilmente podem ser convertidos imediatamente em dinheiro.
Tm, pois, um carter de permanncia, sendo chamados bens patrimoniais.
Ativo Circulante
uma referncia aos bens e direitos que podem ser convertidos em dinheiro em
curto prazo.
Os ativos que podem ser considerados como circulantes incluem: dinheiro em
caixa, conta movimento em banco, aplicaes financeiras, contas a receber,
estoques, despesas antecipadas, numerrio em caixa, depsito bancrio,
mercadorias, matrias-primas e ttulos.
Capital Prprio
o valor lquido do patrimnio de uma empresa. O capital prprio a diferena
entre os ativos e passivos, ou seja, a diferena entre tudo aquilo que a empresa
possui e deve a terceiros.
Capital de Terceiros
Representam recursos originrios de terceiros utilizados para a aquisio de ativos
de propriedade da entidade. Corresponde ao passivo exigvel.
Estrutura de capital a estrutura do conjunto dos diferentes ttulos emitidos pela
empresa. A estrutura de capital representa a proporo entre os capitais prprios e
os capitais alheios estveis. A composio das fontes de financiamento um
elemento de capital importanteno equilbrio patrimonial, no grau de risco e na
minimizao do custo do capital. Os fatores que afetam a escolha da proporo
adequada entre capitais prprios e alheios devem ser permanentemente avaliados
pelo gestor financeiro por forma a obter a estrutura de financiamento que maximiza
o valor da empresa.
2.2 Capital de Giro de Micro e Pequenas Empresas
O Capital de Giro, em todas as empresas, formado pela soma de seus recursos
em caixa e em bancos, alm dos estoques que mantm. No dia a dia das
empresas, o Capital de Giro costuma oscilar, influenciado por fatores como contas
a receber, caixa disponvel, contas a pagar, prazos de recebimentos de
pagamentos e volume de vendas, vista ou a prazo.
Quando uma empresa precisa aumentar seu Capital de Giro, para saldar seus
compromissos, pode lanar mo de diversas fontes, como o desconto de cheques,
o aumento dos lucros ou com emprstimos e financiamentos. O Capital de Giro
tambm pode ser ampliado quando so gerados mais lucros, desde que sejam
reinvestidos na empresa, com mais investimento de capital.
A necessidade de Capital de Giro aumenta quando aumenta o volume de vendas,
para reposio de estoques. Tambm isso acontece quando os prazos de
pagamento so reduzidos e com a ampliao das vendas a prazo, que diminuem a
liquidez de caixa da empresa. Se forem registrados prejuzos, desequilbrio na
distribuio de seus lucros ou compra de algum equipamento, o seu Capital de

Giro vai diminuir. O saldo lquido de caixa precisa permanecer positivo, com ao
menos 30% do valor necessrio para manter a empresa funcionando, ou girando.
Muitas vezes o nico meio de manter esse saldo lquido do caixa recorrer aos
bancos por meio de emprstimos, que vo garantir as atividades da empresa, seus
estoques e seus equipamentos. O capital investido na empresa geralmente no
pode ser mobilizado no seu dia-a-dia, ele chamado de Ativo Fixo e essa a
razo da necessidade de se recorrer ao auxlio externo para o giro operacional.
O emprstimo faz com que aumente o Capital de Giro de uma empresa e na
medida em que ela se expande, aumenta a necessidade de Capital de Giro. Isso
explica porque um grande nmero de empresas fecha suas portas nos primeiros
anos de suas atividades, quando seu Capital de Giro no manteve a liquidez do
caixa para o pagamento de seus compromissos e no houve a deciso de buscar
outras fontes de financiamento ou emprstimo que fornecessem o suporte
necessrio. Assim, elas no apenas no cresceram, mas simplesmente
quebraram.
por esse motivo que o Capital de Giro oferece um desafio para o dia-a-dia de
uma empresa, merecendo a maior ateno de seus responsveis. Ele tem que ser
considerado quando se toma decises, desde a compra de matria-prima at nos
preos de venda e na forma de recebimento dos produtos que so vendidos.
Calcular a necessidade do Capital de Giro uma questo importante para o
administrador. Se ele aumentar muito, estar desviando recursos que podem ser
aplicados no capital permanente da empresa. Se ele diminuir muito usar a
capacidade de operar as vendas do negcio. Essa movimentao percebida com
a anlise do balano patrimonial da empresa e um acompanhamento permanente
do movimento do caixa. Esse esforo necessrio para que a empresa possa
sobreviver.
Se houver problemas com o Capital de Giro o negcio ter que sacrificar seus
objetivos em longo prazo. Pode-se dizer que o empresrio passa a maior parte de
seu tempo gerenciando o Capital de Giro para afastar os perigos que ameaam a
sua empresa. Os problemas com o Capital de Giro surgem mais comumente nas
situaes de queda nas vendas. Mas tambm podem estar relacionados com um
aumento da inadimplncia do mercado consumidor. possvel que um aumento
dos custos da empresa de combine com uma reduo das vendas. Nesse caso o
empresrio tem que enfrentar uma dificuldade que se no for resolvida pode levar
a uma crise maior.
A soluo para essas dificuldades comuns com o Capital de Giro procurar
manter uma reserva financeira, que permita gerenciar momentos de mudana e
incerteza. Essa reserva precisa prever um grau de proteo para a liquidez da
empresa e deve ser uma prioridade para o empresrio. Essa reserva pode ser
investida no mercado financeiro e seus rendimentos serem aplicados no capital
fixo da empresa. Apesar de parecer que a reserva poderia ser mais bem aplicada
imediatamente nos investimentos da empresa, na verdade ela vai permitir sua
expanso futura e sua solidez.
Quando no possvel manter uma reserva financeira para o Capital de Giro devese recorrer ao emprstimo bancrio, buscando as menores taxas de juros, para
que a liquidez seja mantida e as operaes da empresa sejam protegidas contra
as oscilaes do mercado.
3. FORMAO DE PREOS E MIX DE PRODUTOS NA MICRO E PEQUENA
EMPRESA
3.1 Formao de Preos
De um modo geral, para se calcular o preo de venda, o administrador deve no
apenas observar o custo, mas tambm alguns comportamentos externo tais como:

Os preos praticados pelos concorrentes, as necessidades do mercado e a

capacidade de oferta; a compatibilizao dos preos pretendidos com os preos
praticados pelo mercado; a presso dos preos praticados pelo mercado versos
custos e lucros pretendidos; e as metas pretendidas pela empresa.
Alm disso, devem ser considerados os demais aspectos econmicos e
financeiros da empresa, se possvel e vivel para a empresa fixar o preo de
acordo com condies diferenciadas para atender a volumes diferentes, ou seja,
quanto maior o volume, qual o melhor preo a ser praticado, o prazo para o
recebimento da venda, que tambm est relacionado diretamente com o volume
de vendas.
Na formao do preo de venda, devem ser considerados, alm da anlise
marginal, o quanto necessrio, em termos monetrios, para cobrir todos os
custos e obter o lucro esperado,conhecer os preos cobrados pelos concorrentes e
ter a noo exata da percepo de valor por parte dos consumidores.
O papel do contador no auxlio s micros e pequenas empresa fundamental.
Com base nas informaes corretas e precisas, o processo de formao do preo
de venda se torna mais eficiente e preciso, dando condies para que as micros e
pequenas empresas se tornem cada vez mais competitivas no mercado,
conquistando o consumidor, aumentando assim as suas vendas e
consequentemente atingindo o lucro esperado.
3.2 Mix de Produtos
Para formar um Mix de Produto que otimize os resultados da empresa
necessrio um conhecimento slido do mercado e dos custos do negcio, uma das
principais ferramentas gerenciais trata-se da apurao da margem de contribuio
dos produtos e de dados confiveis das necessidades dos clientes.
O atual mercado econmico, competitivo e instvel, exige das empresas um
conhecimento amplo do seu negcio. Visando minimizar os riscos existentes, os
administradores devem elaborar um planejamento estratgico que possibilite o
alcance das metas de vendas e produo.
Uma deciso estratgica importante para a empresa definir o Mix de Produtos,
ou seja, determinar os produtos que sero fabricados de acordo com o mercado
onde ir atuar de forma a maximizar os resultados.
O objetivo do artigo descrever as variveis relevantes que devero ser
analisadas para elaborao do Mix de Produtos, permitindo uma viso do processo
deplanejamento estratgico de produo e vendas, demonstrando as limitaes
impostas pelos fatores internos e externos.
Os fatores internos esto relacionados principalmente ao uso da capacidade
industrial, custos, recursos humanos, dentre outros. Os externos referem-se
principalmente aos preos de produtos, empresas concorrentes, produtos
substitutos, produtos complementares, canais de distribuio, fornecedores,
clientes, localizao industrial, impostos, taxas de juros, dentre outros.
Visando obter uma otimizao de resultados na formao do Mix de Produto,
necessrio conhecer plenamente as variveis relevantes e as restries internas e
externas. Restries internas so aquelas que impedem o aumento da produo,
como limitaes de mquinas ou equipamentos ou de disponibilidade de
funcionrios. As restries externas so aquelas que nos impedem de vender
mais. Geralmente esto relacionadas com a demanda de mercado, concorrncia
ou preo de venda, mas tambm pode ser a disponibilidade de matria-prima ou
de qualquer outro insumo que a empresa adquire no mercado fornecedor.
Restries Internas
O processo de desenvolvimento do Mix de Produto de uma empresa pode se
iniciar mediante a apurao das restries internas, ou seja, todos os recursos
produtivos disponveis so identificados, tais como mo de obra, tempo de setup,

capacidade de mquinas e processos. Estes fatores influenciam diretamente no

custo dos produtos e evidenciam acapacidade produtiva, permitindo a anlise da
margem de contribuio conjugada com as restries existente no processo
produtivo.
A Margem de Contribuio uma das ferramentas que nos possibilita visualizar a
rentabilidade unitria do produto, permitindo aos gestores identificar quais produtos
geram maior lucratividade para a empresa, podendo classificar aqueles que tm
prioridades de fabricao e venda, ou at mesmo retirando de linha aqueles que
no apresentam um retorno desejado.
Os produtos de maior margem de contribuio supostamente so os mais
rentveis partindo-se do pressuposto que os custos fixos a esto para dar suporte
ao mix dos produtos. A margem de contribuio, sem dvida, apresenta somente
valores corretos e que incidem em cada produto afastando qualquer possibilidade
de erros de apropriaes indevidas de custos fixos.
Restries Externas
As restries externas so limitaes impostas pelo mercado, fatores relacionados
aos clientes, fornecedores, concorrentes, governo e cenrio econmico.
Segundo Kotler, um plano de Marketing fundamental para a empresa, o Mix de
produtos deve ser desenvolvido, atravs da avaliao dos 4Ps: Produto, Preo,
Praa e Promoo com o objetivo de satisfazer as necessidades dos
consumidores. fundamental que a empresa defina o pblico-alvo em que ir
atuar, com o objetivo de conhecer as necessidades, o poder aquisitivo e o valor
percebido pelo cliente sobre seu produto ou marca. Essas informaesauxiliam na
definio da poltica de preos e a formao do Mix de produtos, buscando atender
as expectativas do consumidor e atuar de forma agressiva e competitiva no
mercado onde est inserido.
Alm desses fatores, importante mapear os fornecedores para avaliar a
disponibilidade e valor da matria prima. O valor da matria prima afeta
diretamente o custo do produto, podendo tornar o preo dos mesmos pouco
atraentes aos consumidores. J a falta de disponibilidade de material dificultaria a
empresa em atender aos prazos de entregue contratos pelo cliente, prejudicando
sua imagem.
O governo um agente que estabelece a cobrana de tributos incidentes sobre a
atividade e produtos da empresa. De acordo com o cenrio econmico, o governo
pode elevar a carga tributria ou oferecer subsdios visando aquecer a economia
ou incentivar a concorrncia interna e/ou externa.
3.2 Custeio Varivel
Todas as colocaes acima sobre Mix de Produtos foram importantes para
esclarecer a importncia do custeio varivel em sua tomada de deciso.
O sistema de custeio direto, tambm conhecido como custeio varivel, apropria
apenas os custos variveis de produo, querem diretos ou indiretos, ficando os
custos fixos alocados separadamente e sendo contabilizados apenas na apurao
dos resultados, como se fossem despesas.
Os custos fixos, por si s, existem independentemente da fabricao ou no de um
produto, pois esto atrelados, em geral, ao funcionamento da empresa,ou seja, os
custos fixos so muito mais um encargo para que uma empresa tenha condies
de operar do que um sacrifcio para a fabricao especfica de um produto.
Assim sendo, a vantagem em desconsider-los est em se poder fazer anlises
levando-se em considerao apenas as variveis que esto diretamente
relacionadas produo, alm de se poder analisar a natureza dos custos fixos
separadamente. Isso minimiza as distores causadas pelo sistema de custeio por
absoro.
Alm disso, o custeio direto tem como grande vantagem a facilidade e simplicidade

em sua operao, uma vez que faz-se apenas necessrio a distino dos custos
em fixos ou variveis para que se apurem os resultados.
O custeio direto um modelo de fcil operao, pois no requer clculos mais
complexos, do ponto de vista analtico, como o rateio de custos. O custeio direto
uma ferramenta de grande utilidade para fins gerenciais e decisrios, pois permite
uma anlise mais sensvel em relao ao desempenho econmico dos produtos,
uma vez que minimiza o efeito da diluio dos custos fixos ao volume produzido
(quanto maior o volume produzido, menor o custo fixo unitrio). Ou seja, pode-se
analisar se um produto lucrativo ou no, ou ainda, se melhor, do ponto de vista
econmico, do que outro produto sem que os custos unitrios estejam mascarados
pelo efeito do rateio dos custos fixos.
Por esse motivo, o sistema muito utilizado na administrao do Mix de Produtos
de umaMicro e Pequena Empresa.
Diante de tudo que fora demonstrado possvel entender a importncia do custeio
varivel na tomada de deciso de uma empresa.
CONCLUSO
Na conduo das etapas de construo desse projeto, foi possvel entender um
pouco mais sobre a importncia das Micro e Pequenas Empresas na economia do
pas. Com esse entendimento, um sentimento ficou intrnseco no grupo, a
importncia de um planejamento para uma administrao bem sucedida e o
sucesso do empreendimento.
Sem um planejamento o empreendedor est fadado ao fracasso, nmeros e
estatsticas j demonstram isso no decorrer dos anos. Tambm ficou claro que o
micro empreendedor tem hoje acesso a inmeras orientaes de como ser bem
sucedido e preparar-se para imprevistos, o SEBRAE um grande aliado nesse
quesito.
Outro ponto de grande relevncia a figura do administrador, profissional
capacitado a gerir os processos que envolvem toda estrutura organizacional de
uma empresa, desde processos a finanas.
Esse trabalho apenas um breve apanhado de muitas horas de anlise e estudo
de um contedo bastante complexo e com infinitas particularidades, independente
disso foi muito satisfatrio desenvolve-lo, pois a partir disso foi possvel ampliar
nosso conhecimento sobre o assunto.
Para o grupo, o desenvolvimento dessa atividade foi muito gratificante, porque
ressalta a importncia de saber exatamente o lugar que desejamos chegar como
futuros administradores, a importnciade um planejamento, respeito a estrutura de
capital e obteno de recursos.

REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
http://www.administradores.com.br/artigos/administracao-e-negocios/aimportancia-do-administrador-nas-pequenas-e-medias-empresas/25671/
http://www.cin.ufpe.br/~if783/aula/Aula2ConceitosIniciais.PDFhttp://www.academia.
edu/1645440/Empreendedorismo_Fatores_de_Sucesso_e_Insucesso_de_Micro_e
_Pequenas_Empresas
http://www.sebrae.com.br/
http://tv.sebrae.com.br/home/sebraenacional/category/125/

http://www.mundosebrae.com.br/2010/03/administracao-de-riscos-de-um-novoempreendimento/
http://adminterativa.blogspot.com.br/2008/01/anlise-de-riscos-de-umempreendimento.html
http://www.becocomsaida.blog.br/2009/05/plano-de-negocios-como-fazer-2/
http://www.bcb.gov.br/pec/wps/port/td272.pdf
http://www.administradores.com.br/artigos/economia-e-financas/a-importancia-dasmicro-e-pequenas-empresas-para-a-economia-do-pais/48688/
http://www.spartansite.com.br/curso/sebraemg_financeiro.htm
http://empresasefinancas.hsw.uol.com.br/micro-e-pequenas-empresas-nobrasil1.htm
http://www.prattein.com.br/images/stories/Responsabilidade_Social_Empresas/RS
E_nas_relaes_entre_grandes_e_pequenas_empresas.pdf
http://pt.wikipedia.org/wiki/Custo_do_capital
https://docs.google.com/file/d/0B4luxBIRX2K1eFBfRk01cGdWbE0/edit
FERRONATO, Airto Joo. Gesto Financeira de Micro e Pequenas Empresas:
sobrevivncia e sustentabilidade. So Paulo: Atlas, 2011.