06/02/2014

1,- RETENCIONES ALQUILERES

Va a haber siempre que se desarrolle actividad econmica

Consulta: si el propietario emite fra liquidacin de gastos tiene retencin? la
respuesta habitual en hacienda es s.

A EXCEPCION DE:
A) Cuando el titular arrendador esta dado de alta en el IAE en el epgrafe
861(generar negocio a travs de las rentas) no existe la obligacin de
retener (ejemplo Zaisa, familia Elgorriaga).
B) Existe otra excepcin si se cobra por alquiler 900,00 ao
Tipo gravamen 21%
Ojo al negociar el precio del alquiler
Modelo 115 ingresar las retenciones de los alquileres del trimestre natural
Pago del 1 al 25 del mes siguiente al trimestre natural si cae en festivo
sbado pasa al siguiente da hbil
Procedimiento: telemticamente
1,- Descargar programa Zergabidea gipuzkoa.net/ogasuna men programas
de ayuda descarga 115 y se elije Zergabidea. Ojo si no funciona, desactivar
antivirus (hasta reiniciar el equipo) y hay que instalar el java
2,- Generar ficheros
3,- Enviar fichero a hacienda desde gipuzkoataria (portal para hacer envo
declaraciones)

ENTRAMOS EN ZERGABIDEA
Damos de alta al declarante. Nos damos de alta en todos los modelos
posibles. La primera casilla, "seleccionar las categoras" seleccionamos
todas (renta, sociedades, informativas)

Si la retribucin es en especie(ejemplo rte que paga al propietario con

comidas valoracin a precio mercado)

MODELO 180
Objeto: informativo sobre arrendadores, con percepciones satisfechas y
retenciones practicadas.
Plazo: Normalmente del 1 al 30 de Enero. En concreto en 2014 han dejado
hasta el da 31 de Enero
Procedimiento: Zergabidea

Ejercicio de devengo no ponemos nada. Solo se pone ejercicio de devengo

cuando el periodo de pago no corresponde con el ejercicio correspondiente
a la declaracin(ej hago declaracin en 2010 pero declaro retencin de
2009)
Solo hay obligacin de retener cuando se paga. Hacienda no puede
reclamar.

MODELO 10-I
Certificado que se entrega al arrendador que indica las percepciones
satisfechas por arrto. y las retenciones practicadas, con el objeto de que
pueda presentar su declaracin de la renta.
Plazo: por cortesa antes de que empiece la campaa
Procedimiento: Zergabidea

Abajo podemos ver que podemos imprimir el modelo 10I "certificado de

rendimientos arrendadores"
A continuacin lo imprimimos en pdf (lo tengo guardado en Fiscal/alquileres)

10/02/2014
2,TRABAJADORES,
PROFESIONALES
INDEPENDIENTES
TRANSPORTISTAS AUTONOMOS EN MODULOS

2,1 TRABAJADORES
Se les retendr el porcentaje que establezca Hacienda Foral en funcin de
ingresos brutos estimados al ao y n de hijos a cargo.
Vamos a gipuzkoa.net/ogasuna

Seleccionamos "seleccionamos retenciones de trabajo y coeficientes para

2014)

Seleccionamos
8

Seleccionamos dentro de rendimientos de trabajo, "tabla de retenciones

aplicable con carcter general en el 2014"

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2,2 PROFESIONALES INDEPENDIENTES

Misma ruta anterior
Actividades profesionales

General: 21%

Para quienes inician su actividad profesional (retencin en el ao de inicio y en los dos

siguientes): 9%

Otros supuestos especiales: 9%

*Supuestos especiales:

Representantes garantizados de "Tabacalera, Sociedad Annima".

Recaudadores municipales.

Agentes de seguros y corredores de seguros que utilicen los servicios de subagentes o

colaboradores mercantiles.

Delegados territoriales procedentes del extinguido Patronato de Apuestas Mutuas Deportivo

Benficas integrado en el Organismo Nacional de Loteras y Apuestas del Estado por Real Decreto
904/1985, de 11 de junio.

2,3 TRANSPORTISTAS AUTONOMOS EN MODULOS

Misma ruta anterior
Actividades empresariales

1% para determinadas actividades empresariales que determinen su rendimiento neto por el

mtodo de estimacin objetiva (mdulos)

MODULOS esto se ver ms adelante aunque en Gipuzkoa tiende a

desaparecer
Minoristas
En un negocio hay una serie de mdulos que da una ganancia. Ejemplo: por
cada mesa se gana tanto, por cada camarero se gana tanto, por cada kw
hora, por cada mquina recreativa etc..

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Interesaba porque se estableca unos rtos en base a esto mdulos y se

consideraba un B x cuando en realidad se podan tratar de unos beneficios
muy superiores.

MODELO 110
Liquidar las retenciones de los tres colectivos anteriores (trabajadores,
profesionales independientes, actividades empresariales..)
Pago del 1 al 25 del mes siguiente al trimestre natural si cae en festivo
sbado pasa al siguiente da hbil.
Procedimiento: a travs de zergabidea (generacin de fichero y envio)

RETENCIONES: retribuciones dineraria

INGRESOS A CUENTA: retribuciones en especie. Ejemplos premio coche,
abrigo etc.. valorado en 300.000,00. hay que realizar un ingreso a cuenta
de una cuanta muy elevada. Adems de esto est la liquidacin en renta.
PREMIOS: hasta 2500 exento. los premios de cuanta superior a 2.500 euros
tributan al 21%

MODELO 190
Resumen anual de percepciones y retenciones de trabajadores
profesionales independientes, actividades econmicas y premios.

Objeto: Identificar las anteriores con cada perceptor.

Plazo: 1-30 de enero
Procedimiento: Zergabidea
Para los trabajadores la clave de percepcin es A en los datos accesorios
para el 10T pondremos su categora y ocupacin, si tiene minusvala, el n
de hijos y las aportaciones a Geroa si las hay. Y en gastos se pone la
seguridad social de todo el ao (la suma del total aportaciones de cada
nmina)
Para los profesionales independientes la clave de percepcin es G1 si es la
retencin del 21% y G3 cuando la retencin es del 9%

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OJO!!!!! RELACIN LABORAL la consideramos como indefinido!!!!!

10T
Es el certificado de percepciones y retenciones de los tres colectivos. El
objeto es que cada participante de esos colectivos pueda presentar ante
hacienda su declaracion de renta.
Plazo se ha de entregar al preceptor antes de la campaa de renta.
Procedimiento: Zergabidea

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CASILLA %INTEGRACION: Ejemplo A. Lesaka a los 25 aos regalaban un

rolex (rendimiento en especie). Cuando los ingresos se obtienen en un
periodo irregular en el tiempo tributa distinto. Se integran por debajo. de 2 a
5 aos tributan al 60 % de + 5 aos tributan al 50%. Es decir, el ao que
se cobra se imputa a un % por debajo lo veremos en renta.
IMPORTE NO REPERCUTIDO: Se consignar la cantidad correspondiente a la
diferencia entre el 100% del ingreso y el 60% 50% de los ingresos
obtenidos en un periodo irregular.
PERCEPCIONES EN ESPECIE: hay que tener en cuenta tanto las percepciones
dinerarias como en especie, a la hora de determinar el % correspondiente,
es decir, para ir a tablas IRPF.
INGRESOS A CUENTA EFECTUADOS
socio de la empresa que trabajo, est en el regimen de autonomos y la cuota de autonomos
se paga desde una cuenta de la empresa

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SBRUTO
1.000,00
RETA(especie) 200,00
TOTAL DEVENG. 1.200,00
DEDUCCION -200,00
RET 15%S/1000 -150,00
LIQUIDO
850,00
La empresa soporta la retencin
y no la repercute al empleado. El
empleado cobra ms pero la empresa soporta ms gasto (15% de 200,00)

INGRESOS A CUENTA REPERCUTIDOS

socio de la empresa que trabajo, est en el regimen de autonomos y la cuota de autonomos
se paga desde una cuenta de la empresa

SBRUTO
1.000,00
RETA(especie) 200,00
TOTAL DEVENG. 1.200,00
DEDUCCION -200,00
RET 15%S/1200 -180,00
LIQUIDO
820,00

3,- IVA: MODELO 300 Y 390

300 para cumplimentar a1, 2 y 3 trimestres
390
Se liquida el 4 T y el resumen anual. Se presenta del 1 al 30 enero
Punto de partida registro IVA empresa Poio's, S.A.

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Importante!!!!!!
El ejercicio es 2012, no 2010
En libro de fras emitidas, aparecer la auto- repercusin de la adquisicin
intracomunitaria a "DINDON".
Vamos a cumplimentar el modelo 390 paso a paso:

VENTAS:

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Importante: en las casillas 18 y 19 debemos introducir la base y la cuota

autorrepercutida de la adquisicin intracomunitaria. "Base imponible AAII de
bienes y servicios", es decir el IVA devengado de adquisiciones
intracomunitarias (autorrepercusin)

Tambin se desglosaran en sta pantalla las bases y los % de Recargo de

equivalencia.

17

En esta pantalla, se introducen los datos generales, no se tipifican por %

IVA.

18

En esta pantalla es importante sealar si el rtdo es a nuestro favor, poner a

compensar. Generalmente no hay que esperar + de 4 aos a solicitar la
devolucin, este hecho coincide con las obligaciones de tener guardados los
justificantes de los 4 ltimos aos fiscales. OJO!!!!! en el caso de inversiones
siempre es necesario disponer de los justificantes (8 aos 10 aos... )
En este caso se considera 100% gipuzkoa

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En este apartado es muy importante diferenciar las compras (bienes

corrientes) de los gastos y de los bienes de inversin, tipificados por % IVA.
En el caso de que existan operaciones no sujetas a IVA, por ejemplo una fra
de un procurador que facture por suplidos, parte exenta de IVA, podremos
utilizar la casilla 54, 61 y 72 (estn por % IVA)
NO HAY QUE OLVIDAR que se debe informar en sta pantalla de las
existencias iniciales y las existencias finales.
NOTA IMPORTANTE: existe la obligacin de informar de aquellas
adquisiciones de bienes de inversin, cuyo valor sea superior a 3.005,06.
Si por ejemplo se ha adquirido en el ejercicio un programa informtico, y se
han recibido 3 fras que suman 5.000,00 se podra tomar como si fuera solo
una fra. Javier da otro ejemplo: se compran 100 sillas a 300,00, en
principio hacienda foral pide cantidad >3.005,06 por ud de inversin
adquirida. En este caso l s lo informara (100*300,00 30.000,00).
IMPORTANTE: LAS OPERACIONES DE BIENES DE INVERSION
INFERIORES A 3.005,06 COMPUTARAN EN EL 390 COMO
OPERACION TIPO G GASTOS A LA HORA DE DETALLAR LAS
OPERACIONES.

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NOTA: UNA REPARACION SI SE CONSIDERA MEJORA, LA

CONSIDERAMOS COMO BIENES DE INVERSION, A PESAR DE QUE EN
CONTABILIDAD LO HAYAMOS RECOGIDO COMO GASTO DE
REPARACION. EJEMPLO: OFICINA ALQUILER COMPRAMOS BIOMBOS
PARA DEPARTAMENTALIZAR COMO ES MEJORA Y SEPARABLE A
EFECTOS DE IVA LO CONSIDERAMOS COMO BIENES DE INVERSION,
AUNQUE EN CONTABILIDAD SE CONTABILICE COMO UN GASTO DE
REPARACION Y CONSERVACION.

LA SUMA DE LAS CANTIDADES DESGLOSADAS DEBE COINCIDIR CON LAS

CASILLAS EN ESTE CASO 21 25 22 Y 26

Tomamos directamente el dato introducido al principio "operaciones en

Rgimen General" que nos proporciona el propio programa de ayuda.
IMPORTANTE: anteriormente no hemos informado de las entregas
intracomunitarias. Ya que se repercute el IVA en el pas de destino de la UE,
solamente informamos de la entrega intracomunitaria, en la casilla 85.

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La suma de las operaciones en Rgimen general, las entregas

intracomunitarias, las operaciones exentas (ejemplo centro mdico en
cuanto a la actividad de servicios mdicos). DEBE COINCIDIR CON LA DE
VENTAS TOTAL AO.

Ejemplo compra sangre al instituto pasteur para fines sanitarios,

automticamente es operacin exenta. Ejemplo adquirimos en Hungra un
violin stradivarius para regalarselo a la reina sofia sera exento. si lo compro
para otra finalidad estara sujeto. Si voy a Auzmendi y compro ropa para
damnificados sera una operacin interior exenta.

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Ejemplo: un centro mdico que presta servicios sanitarios, en principio las

actividades son exentas. No hay IVA en la venta, pero no se puede deducir
el IVA de las compras. ahora bien, si se realizan otras actividades, por
ejemplo un departamento de esttica, masajes habra que ir a la regla de
prorrata:
1) prorrata especial: si compro medicamentos, como son para la actividad
exenta, no recupero el IVA. Si compro camilla para la actividad de masajes,
recupero todo el IVA. Para los gastos comunes(luz, alquiler ...) se hace en
funcin de las ventas: por ejemplo de las ventas totales, 60% corresponde
a servicios mdicos, 40% corresponde a masajes y esttica, podr deducir el
IVA de los gtos generales al 40%

2) prorrata general: % de prorrata (en funcin de las ventas) a todo, no se

discrimina por actividad.
El mtodo de la prorrata hay que decidirlo antes de inicio de la actividad.
COMENTA JAVIER QUE ESTO LO VEREMOS MAS ADELANTE, CON EL
REGLAMENTO DE IVA.
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DECLARACIONES ANUALES INFORMATIVAS

MODELO 347 DECLARACION DE OPERACIONES CON TERCEROS

Objeto: informar sobre deudores y acreedores (operaciones nacionales) en

su sentido amplio cuya base imponible total en el ejercicio cerrado haya
superado los 3.005,06. ESTO ES EN GIPUZKOA
Informaremos sobre base imponible + I.V.A. + Recargos de Equivalencia si
los hubiera.
Ejemplo: aseguradora 5.000,00 a pesar de no estar sujeta la operacin a
I.V.A. debemos declarar igualmente.
Plazo: 1 al 28 de Febrero
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Procedimiento: a travs de programa que de momento no est incluido en

Zergabidea.
El programa suele estar disponible cada ao en el mes de Febrero.
Solo se informan las operaciones nacionales.
El arrendador Javier lo informa tambin, a pesar de que se informa en el
modelo 180. Es preferible informar de ms que de menos.
pagos por mediacin:
que superan a 300,51 ejemplo colegios de
arquitectos determinados trabajos cobran ellos, pero luego pagan a los
arquitectos. Colegio de farmacuticos el estado paga las recetas al colegio
de farmacuticos y el colegio paga a los farmacuticos.
OPERACIONES EXTERIORES FUERA DE LA UE
Las operaciones que se realizan fuera de la UE, correspondientes a
movimientos de mercancas (no se incluyen los servicios) pasan por la
Aduana, a travs del DUA.
Ejemplo: Mercanca de Japon que entra en el puerto de Barcelona. Tomamos
el valor de origen (factura en la divisa del pas de origen, a tener en cuenta
el tipo de cambio), ms el transporte. Se le mete el arancel si lo hubiese y
se aplica el I.V.A. correpondiente en el DUA.

MODELO 349 DECLARACION RECAPITULATIVA DE OPERACIONES

INTRACOMUNITARIAS DE BIENES Y SERVICIOS
Objeto: informar sobre acreedores y deudores intracomunitarios de bienes y
servicios sin lmite (no existe un umbral) slo en los casos en que no haya
intervenido el I.V.A. (por ejemplo si nos han cobrado algn acreedor de la
UE con el I.V.A. correspondiente al pas de origen, porque nosotros no
estamos dados de alta en el registro de operadores intracomunitarios en el
momento de la adquisicin intracomunitaria no tendremos que informar
sta operacin en el 349. ahora bien, para conseguir la devolucin del I.V.A:
soportado en el pas de origen, debemos conseguir un impreso especial en
hacienda foral, Ojo!!! para poder recuperar dicho I.V.A. soportado nuestra
empresa tiene que tener derecho a deduccin del I.V.A., para ello hacienda
foral nos facilitar un certificado, dirigirnos a la agencia tributaria de dicho
pas de origen y esperar un mnimo de 6 meses para conseguir la
devolucin).

Es decir, todos los incluidos en el registro de operadores intracomunitarios

deben aparecer en el 349.

25

Plazo: trimestral, dentro de los 25 primeros das siguientes a la finalizacin

de cada trimestre (1, 2 y 3) y entre el 1 y el 30 de Enero para el 4 Trim.
Nota: podr presentarse un nico modelo 349 anual del 1 al 30 de Enero
cuando se cumplan las dos condiciones siguientes:
1) Que a lo largo del ao anterior las ventas a la UE no hayan superado los
15.000,00
2) Que las ventas totales no hayan superado los 35.000,00
Procedimiento: A partir 2012 Zergabidea. Ejercicios anteriores descargar
programa ayuda 349 fuera de Zergabidea

MODELO 130
Pagos fraccionados
Slo para los autnomos C.B.
Objeto: hacer entregas a cuenta de la futura declaracin de la renta.
Plazo: Los 40 das al finalizar el trimestre. El 10 de Mayo, 10 de Agosto, 10
de Noviembre y 10 de Febrero.
Cuanta: existen dos situaciones
1 situacin, es la general. El 5% del rendimiento neto del penltimo ao
anterior.
Ejemplo: cual es la ltima declaracin de la renta que hemos presentado?
2012(estamos a 6 de Marzo 2014)
2 Excepcional, puede darse en varias situaciones:
1,- Si no hay actividad en el penltimo ao anterior un mnimo del 1% de
las ventas del trimestre. El modelo no se presenta con 0,00.
2,- hubo prdidas se ingresar un mnimo del 1% de las ventas del
trimestre. Este cambio se produjo en 2013. El modelo no se presenta con
0,00.

Nota: los profesionales independientes que en ms del 50% de sus ingresos

hayan sufrido retencin no tienen obligacin de presentar el modelo 130. Y
si tuvieran que presentar minoraran las retenciones sufridas. en cada
trimestre.

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Ejemplo abogado: si facturo a empresa va con retencin. Si adems de

mercantil llevo civil, a particulares, la factura no lleva retencin.

Procedimiento: no hay un programa. Se puede presentar con claves

operativas mediante entrega del impreso.

ENLACE VISUAL TIPOS DE IVA CON IMAGENES

http://impuestosrenta.com/tipos-de-iva/

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