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APRENDEADE:ComohacerunestadodeflujosdeefectivoApuntes
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EjemploresueltodeunestadodeflujosdeefectivoEjercicio

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jueves,12dejuliode2012

ComohacerunestadodeflujosdeefectivoApuntes
EscritoporChemaGomezRodriguez
enjueves,julio12,2012

Elestadodeflujosdeefectivo
Elestadodeflujosdeefectivoesunadelasnuevascuentasanualesquehaincorporado
lareformamercantildelao2007.
Se trata de un estado que informa sobre la utilizacin de los activos monetarios
representativos de efectivo y otros activos lquidos equivalentes clasificando los
movimientos por actividades e indicando la variacin neta de dicha magnitud en el
ejercicio.
Sesueledenominarestadodeflujosdetesoreraoestadodecashflow.

El cuadro de financiacin explica la variacin del capital circulante a travs de las

variacionesdeloselementospermanentes(nocorrientesenelPGC07)delbalance.Por
su parte, el estado de flujos de efectivo explica la variacin del efectivo. El estado de
flujos de efectivo es obligatorio para las empresas,excepto para aquellas empresas que
puedan formular el modelo abreviado de balance, memoria y estado de cambios en el
patrimonioneto.
Seentiendeporefectivoyotrosactivoslquidosequivalenteslatesorera,depositada en
lacajadelaempresaylosdepsitosbancariosalavistatambinpodrnformarpartelos
instrumentosfinancierosqueseanconvertibles en efectivo, siempre que no exista riesgo
significativodecambiosdevalor.
Elestadodeflujosdeefectivoestablecetresclasesdeflujosdeefectivo:
Flujosdeefectivodelasactividadesdeexplotacin(FEAE).
Flujosdeefectivodelasactividadesdeinversin(FEAI).
Flujosdeefectivodelasactividadesdefinanciacin(FEAF).
Elaumentoodisminucinnetadelefectivooequivalentesserlasumaalgebraicadelos
trestiposdeflujos:

Lomsleido

Ejemploresueltodeunestadodeflujosde
efectivoEjercicio
Partiendodelosbalancesdelosaos2009
2010,ascomodelacuentaderesultadosd
2010.ElaborarelEFEparaelejercicio201
...

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entornogeneralquevanaafectaralas
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respectoalaobligacinsepuededecirque
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Comohacerunestadodeflujosdeefectivo
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larespuestaINCORRECTA:a)Elnacimie
eselquedeterminalapersonalidad.
con...

Aumento/Disminucinnetadel
efectivooequivalentes=

FEAEFEAIFEAF

El PGC 07 establece diferentes alternativas para la elaboracin del EFE. Establece dos
posiblesformasdeformularesteestadofinanciero,mtododirectoymtodoindirecto,si
bienrecomiendaelprimerodeambosyaqueconsideraqueproporcionaunmayornivelde
informacin.
El mtodo directo consiste en separar los principales conceptos de cobros y pagos en
trminosbrutos.
Elmtodoindirectonosedetallanloscobrosypagosdeformadirecta,sinoqueapartir

http://aprendeade.blogspot.com.ar/2012/07/comohacerunestadodeflujosde.html

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RRHHylatomadedecisionesenlaempre
Trabajo
TEXTILS.L.esunaempresanacidaafina
delosaos70frutodelespritudesuperac
deesapocaenEspaaydelempuje
emprende...

del resultado se hacen una serie de ajustes para conciliar dicho resultado con el flujo de
efectivo.

El estado de flujos de efectivo sigue el mtodo indirecto para determinar los flujos de
efectivodeexplotacin,encontradelarecomendacin,sindarningunajustificacinpara
ello.Ademsseestableceunformatonormalizadoyobligatorio.Encuantoalosotrosdos

Qutemasmeinteresan?

tiposdeflujos,deinversinodefinanciacin,elmtodoutilizadoeseldirecto.

1.Flujosdeefectivodelasactividadesdeexplotacin
Los flujos de efectivo de las actividades de explotacin son fundamentalmente los ocasionados por las
transacciones que intervienen en la determinacin del resultado de la empresa. La variacin del flujo de

Mundodelaempresa

0(0%)

Habilidadesdirectivas

0(0%)

Contabilidadyfinanzas

0(0%)

Economiaengeneral

2(100%)

Votoshastaelmomento:2
Encuestacerrada

efectivoocasionadaporestasactividades se mostrar por su importe neto, a excepcin de los siguientes

flujos,delosqueseinformarseparadamente:

Msblogs
Intereses(cobrosopagos).

http://aprendeade
informatica.blogspot.com.es

Dividendosrecibidos.
Impuestossobrebeneficios.

http://aprendeadempresas.blogspot.com.

Losflujoscorrespondientesaestaspartidassepresentanportantoporelmtododirecto.

Datospersonales

ElmodelodeestapartedelestadodeflujosdeefectivoquefiguraenelPGCeselsiguiente:

Mifoto
A)FLUJOSDEEFECTIVODELASACTIVIDADESDEEXPLOTACIN

Notas

200X1

1.Resultadodelejercicioantesdeimpuestos.

JOSEMARIAGOMEZRODRIGUE

2.Ajustesdelresultado.

Seguir

15

a) Amortizacin del inmovilizado

Vertodomiperfil

(+).
b) Correcciones valorativas por

TranslateTraductor

deterioro(+/).
c)Variacindeprovisiones(+/).
d)Imputacindesubvenciones()
e)

Resultados

enajenaciones

por
del

bajas

Seleccionaridioma
y

inmovilizado

(+/).
f)

Resultados

enajenaciones

por
de

bajas

instrumentos

financieros(+/).

Conlatecnologade

ArchivodeaprendeADE
15(3)

g)Ingresosfinancieros().

14(3)

h)Gastosfinancieros(+).

13(25)

i)Diferenciasdecambio(+/).
j) Variacin de valor razonable en

Traductor

12(70)

instrumentosfinancieros(+/).

diciembre2012(30)

k)Otrosingresosygastos(/+).

noviembre2012(6)
octubre2012(5)

3.Cambiosenelcapitalcorriente.
a)Existencias(+/).
b) Deudores y otras cuentas a
cobrar(+/).
c)Otrosactivoscorrientes(+/).
d) Acreedores y otras cuentas a
pagar(+/).
e)Otrospasivoscorrientes(+/).
f) Otros activos y pasivos no
corrientes(+/).
4.Otrosflujosdeefectivodelasactividadesdeexplotacin.
a)Pagosdeintereses().
b)Cobrosdedividendos(+).
c)Cobrosdeintereses(+).

septiembre2012(1)
agosto2012(1)
julio2012(21)
ExplicacinBalancebsica
Videotutorial
BienvenidoWelcomebenvingut
willkommen
AVISOLECTORES
ElcdigoCivilDescarga"pdf"
Introduccinalasfinanzas
DesarrolloporcuestionesdeHenry
FORDTrabajo

d) Pagos (cobros) por impuesto

SteveJobsEmpresarioemprended

sobrebeneficios(/+).

LaempresaApuntes

5.Flujosdeefectivodelasactividadesdeexplotacin(+/1+/2+/3

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ElempresarioysuevolucinApunt

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+/4).

Desarrollofuncincomercial,gestin
losRRHH...

Comentarios

Ejemploresueltodeunestadodeflu
deefectiv...

1.Resultadodelejercicioantesdeimpuestos.Eslacifradelaqueseparteparacalcularlosflujosde

Comohacerunestadodeflujosde
efectivoApunt...

efectivodelasactividadesdeexplotacin.

Crackdel1929vs.CrisisActual
Examen

2.Ajustesalresultado.Sepuedendividirentrestiposdeajustes:

Laseconomasnooccidentalesen
vsperasdelaex...

a)b)c)d)i)j)k):sirvenparaeliminargastosoingresosquenosuponenvariacinenelefectivo.
e)f):estosajustesserealizanparaeliminaroperacionesquedebensercalificadascomodeinversino
financiacin.
g) h): ajustes para eliminar los resultados relativos a la remuneracin de activos y pasivos financieros

EldesarrolloeconmicoenlaEuropa
medievalAp...

cuyosflujosdebenfigurarseparadamenteenesteestado.

LarevolucinNeolticaylaeconoma
delmundoan...

3.Cambiosenelcapitalcorriente.Setratadeajustarlasvariacioneshabidasenelfondode

AnlisisPESTEjemploCrdoba
[Trabajo]

maniobracomoconsecuenciadeladiferenciaentrelacorrienterealylacorrientemonetaria.A

Eslomismodemandarquecompra

estosefectoshabrquerealizarlosajustessiguientes:
Aumentodeactivoscorrientes

>

Ajustenegativo

PlandenegocioConceptoy
elaboracin

Disminucindeactivoscorrientes

>

Ajustepositivo

RescatefinancieroalabancaEspao
Ques?

Aumentodepasivoscorrientes

>

Ajustepositivo

Disminucindepasivoscorrientes

>

Ajustenegativo

Erroresquenuncadebescometeral
elaborarunpla...
junio2012(6)

4.Otrosflujosdeefectivodelasactividadesdeexplotacin.Incluyenlosinteresescobradosopagados
ascomolosdividendospercibidosquesehanajustadopreviamentedelresultado,yquesehacenluciren
esteapartadodeformadirecta.
Tambin se incluyen los pagos por impuestos sobre beneficios, que no ha habido necesidad de ajustar
previamente,yaquesepartedelbeneficioantesdeimpuestos.
5.Flujosdeefectivodelasactividadesdeexplotacin.Serlasumaalgebraicadeloscuatroapartados
anteriores:FEAE=+/1+/2+/3+/4.

Pginas

7.2.Flujosdeefectivodelasactividadesdeinversin

Pginaprincipal

Flujosdeefectivodelasactividadesdeinversin
Enesteapartadoseincluirnlospagosquetienensuorigenenlaadquisicindeactivosnocorrientestales
como inmovilizados intangibles, materiales, inversiones inmobiliarias o inversiones financieras, as como
los cobros procedentes de su enajenacin o de su amortizacin al vencimiento (caso de inversiones
mantenidashastasuvencimiento).

Estapartedelestadodeflujosdeefectivoseformula por el mtodo directo, y el modelo normalizado que

apareceenelPGCeselsiguiente:

B)FLUJOSDEEFECTIVODELASACTIVIDADESDEINVERSIN

Notas

200X1

6.Pagosporinversiones().
a)Empresasdelgrupoyasociadas.
b)Inmovilizadointangible.
c)Inmovilizadomaterial.

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d)Inversionesinmobiliarias.
e)Otrosactivosfinancieros.
f)Activosnocorrientesmantenidos
paraventa.
g)Otrosactivos.

7.Cobrospordesinversiones(+).
a)Empresasdelgrupoyasociadas.
b)Inmovilizadointangible.
c)Inmovilizadomaterial.
d)Inversionesinmobiliarias.
e)Otrosactivosfinancieros.
f)Activosnocorrientesmantenidos
paraventa.
g)Otrosactivos.
8.Flujosdeefectivodelasactividadesdeinversin(76).
Lavariacin de efectivo y otros activos lquidos equivalentes ocasionada por la adquisicin o enajenacin
deunconjuntodeactivosypasivosqueconformenunnegocioolneadeactividadseincluir,ensucaso,
como una nica partida en las actividades de inversin, en el epgrafe de inversiones o desinversiones
segncorresponda,crendoseunapartidaespecficaalefecto.

Flujosdeefectivodelasactividadesdefinanciacin
Los flujos de efectivo por actividades de financiacin se definen como los cobros procedentes de la
adquisicinportercerosdettulosvaloresemitidosporlaempresaoderecursosconcedidosporentidades
financieras o terceros, en forma de prstamos u otros instrumentos de financiacin, as como los pagos
realizadospor amortizacin o devolucin de las cantidades aportadas por ellos. Figurarn tambin como
flujos de efectivo por actividades de financiacin los pagos a favor de los accionistas en concepto de
dividendos.

Tambin en este caso por el mtodo directo, y el modelo normalizado que aparece en el PGC es el
siguiente:

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C)FLUJOSDEEFECTIVODELASACTIVIDADESDEFINANCIACIN

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9.Cobrosypagosporinstrumentosdepatrimonio.
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a) Emisin de instrumentos de

Presione Aqu

patrimonio.
b)Amortizacindeinstrumentosde
patrimonio.
c) Adquisicin de instrumentos de
patrimoniopropio.
d) Enajenacin de instrumentos de
patrimoniopropio.
e) Subvenciones, donaciones y
legadosrecibidos.
10.Cobrosypagosporinstrumentosdepasivofinanciero.
a)Emisin
1.Obligaciones y valores similares
(+).
2.Deudasconentidadesdecrdito
(+).
3.Deudascon empresas del grupo
yasociadas(+).
4.Otras(+).
b)Devolucinyamortizacinde
1.Obligaciones y valores similares
().

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2.Deudasconentidadesdecrdito
().
3.Deudascon empresas del grupo
yasociadas().
4.Otras().

11. Pagos por dividendos y remuneraciones de otros instrumentos de

patrimonio.
a)Dividendos().
b)

Remuneracin

de

otros

instrumentosdepatrimonio().
12.Flujos de efectivo de las actividades de financiacin (+/ 9 +/ 10
11).
Respectoalastransaccionesnomonetarias,enlamemoriaseinformardelasoperacionesdeinversiny
financiacinsignificativasque,pornohaberdadolugaravariacionesdeefectivo,nohayansidoincluidasen
el estado de flujos de efectivo. A ttulo de ejemplo el PGC cita la conversin de deuda en capital o la
adquisicindeunactivoatravsdeunarrendamientofinanciero.
Cuandolaempresaposeadeudaconcaractersticasespecialeslosflujosdeefectivoprocedentesdesta
seincluirncomoflujosdeefectivodelasactividadesdefinanciacinenunapartidaespecficadenominada
Deudas con caractersticas especiales, dentro del epgrafe 10, Aumentos y disminuciones en
instrumentosdepasivofinanciero.

Loscobros y pagos procedentes de activos y pasivos financieros de rotacin elevada podrn mostrarse
netos, siempre que se informe de ello en la memoria. Se considera que el perodo de rotacin es elevado
cuandoelplazoentrelafechadeadquisicinyladevencimientonosuperelosseismeses.
Losflujosprocedentesdetransaccionesenmonedaextranjeraseconvertirnalamonedafuncionalaltipo
de cambio vigente en la fecha en que se produjo cada flujo en cuestin, sin perjuicio de poder poner una
mediaponderadasiexisteunvolumenelevadodetransacciones.
La empresa debe informar de cualquier importe significativo de sus saldos de efectivo y otros activos
lquidosequivalentesalefectivoquenoestndisponiblesparaserutilizados.
Cuandoexistaunacoberturacontablelosflujosdelinstrumentodecoberturaseincorporarn en la misma
partidaquelosdelapartidacubierta,indicandoenlamemoriaesteefecto.
Enelcasodeoperacionesinterrumpidas,sedetallarnenlanotacorrespondientedelamemorialosflujos
delasdistintasactividades.

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