Universidad Privada Jose Carlos Mariategui: Leccion #04

UNIVERSIDAD PRIVADA JOSE CARLOS MARIATEGUI
LECCION N 04
SISTEMA DE TESORERIA
1. HEL SISTEMA DE TESORERIA
1.1. ANTECEDENTES
Mediante Decreto de Ley N 19350 se norma el sistema de pago del SECTOR
Pblico, el cual es modificado por el Decreto de Ley N 19463.
Mediante el Decreto de Ley N 19889 se prorrogan por un ao las disposiciones
contenidas en los Decretos de Leyes Nros. 19350 y 19463 y con el Decreto de
Ley N 20517, se le confieren el carcter de indefinidas.
Las normas contenidas en los Decretos de Leyes Nrs. 19350 y 19463 son
reglamentadas con Resolucin Ministerial N 1174-72-EF/77 y mediante
Decretos Supremos N 310-89-EF, 347-90-EF, se modifican los procedimientos
de pagos y otras normas que regulan el manejo de fondos.
1.2.
LA ADMINISTRACION FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO

Mediante La Ley N 28112, publicada en el Diario Oficial El Peruano el da
28 de Noviembre del ao 2003, se instituye la funcin de administracin
Financiera del Sector Publico, funcin que dicha norma legal la define como el
conjunto de normas, principios y procedimientos utilizados, por los sistemas,
que la conforman y a travs de ellos, por las entidades y organismos
participantes en el proceso de planeamiento, captacin, asignacin, utilizacin
custodia, registro, control y evaluacin de los fondos pblicos.
1.2.1. Sistemas Integrantes de la Administracin Financiera del Sector

Pblico.
Los sistemas integrantes de la Administracin Financiera del Sector
Pblico y sus respectivos rganos rectores, son los siguientes:
Sistema Nacional de Presupuesto: Direccin Nacional del Presupuesto
Pblico.
Sistema Nacional de Tesorera: Direccin Nacional del Tesoro Pblico.
Sistema Nacional de Endeudamiento:
Endeudamiento Pblico.
Direccin
Nacional
de
Sistema Nacional de Contabilidad: Direccin Nacional de Contabilidad

Pblica.
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CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I

1.2.2. Alcance
Estn sujetos al cumplimiento de las disposiciones establecidas por la Ley
N 28112, de las respectivas Leyes, normas y directivas de los Sistemas
conformantes de la Administracin Financiera del Sector Pblico, los
organismos y entidades representativos de los Poderes Legislativo,
Ejecutivo y Judicial, as como el Ministerio Pblico, los conformantes del
Sistema Nacional de Elecciones, el Consejo Nacional de la Magistratura, la
Defensora del Pueblo, el Tribunal Constitucional, la Contralora General
de la Republica, Las Universidades Publicas, as como las
correspondientes entidades descentralizadas.
Tambin estn comprendidos los Gobiernos Regionales a travs de sus
organismos representativos, Los Gobiernos Locales y sus respectivas
entidades descentralizadas.
Igualmente, las personas jurdicas de derecho pblico con patrimonio
propio que ejercen funciones reguladoras, supervisoras y las
administradoras de fondos y de tributos y toda otra persona jurdica donde
el estado posea la mayora de su patrimonio o capital social o que
administre fondos o bienes pblicos.
Estn exceptuados de los alcances de la Ley N 28112, el Banco Central
de Reserva y la superintendencia de Banca y Seguros.
(Artculos 2, 3, numeral 5.2.del Articulo 5, 22 y Tercera Disposicin
Final de la Ley N 28112)
1.2.3. Integrantes del Sistema
El Sistema Nacional de Tesorera est integrado por la Direccin de
Tesoro Pblico, dependiente del Viceministro de Hacienda y por las
Unidades Ejecutoras a travs de las oficinas o dependencias en las cuales
se conduce los procesos relacionados con el Sistema, a nivel de todas las
entidades y organismos del Sector Pblico que administran dichos fondos,
las mismas que son responsables de velar por el cumplimiento de las
normas y procedimientos que emita el rgano rector.
1.2.4. la Direccin Nacional del Tesoro Pblico
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico es el rgano rector del Sistema
Nacional de Tesorera, dicta las normas y establece los procedimientos
relacionados con su mbito, en el marco de lo establecido en la Ley N
2811, directivas e instructivos de Tesorera y disposiciones
complementarias.
Las principales atribuciones de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico
son:
Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional ;
Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos ;
Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los
fondos que administra;
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Custodiar los valores del Tesoro Pblico; y
Emitir opinin autorizada en materia de tesorera.
(Articulo 23 y 24 de la Ley N 28112 Ley Marco de la Administracin
Financiera del Sector Publico)
2. GENERALIDADES
2.1. CAJA UNICA DEL TESORO PUBLICO
Se constituye la Caja unica del Tesoro Pblico con el objeto de centralizar las
cuentas que determine la Direccin Nacional del Tesoro Publico para asegurar
una gestin integral de los recursos financieros del Estado.
Se excluye a las personas jurdicas de derecho pblico y privado facultades a
desarrollar la actividad empresarial del Estado, al igual que a ESSALUD.
(Articulo 25 de la Ley N 28112)
2.2. CUENTA PRINCIPAL DEL TESORO PUBLICO
La Direccin Nacional de Tesoro Publico mantiene en el Banco de la Nacin una
cuenta bancaria, denominada Cuenta Principal, en la cual se centralizan los
fondos pblicos provenientes de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios.
La cuenta Principal contiene sub. Cuentas bancarias de ingresos que la Direccin
Nacional del Tesoro Publico autoriza para el registro y acreditacin de la
recaudacin.
La cuenta Principal contiene sub. Cuentas de gasto que la Direccin Nacional del
Tesoro Publico autoriza a nombre de las Unidades Ejecutoras para la atencin del
pago de las obligaciones contradas.
(Articulo 27 de la Ley 28112)
2.3. OTRAS FUENTES DE FINACIAMMIENTO ADMINISTRADAS DIRECTAMENTE
POR LA DIRECCION NACIONAL DEL TESORO PBLICO.
La
determinacin, percepcin, utilizacin y el registro de los fondos
conformantes de la Caja nica, en tanto provengan de fuentes de financiamiento
distintas de aquellas que administran directamente la Direccin Nacional del
Tesoro Publico, es de exclusiva competencia y responsabilidad del organismo
correspondiente.
2.4. AUTORIZACION DE CUENTAS BANCARIAS PARA EL MANEJO DE FONDOS
PUBLICOS
La Direccin Nacional del Tesoro Publico es la nica autoridad con facultad para
establecer la normatividad orientada a la apertura, manejo y cierre de cuentas
bancarias, as como la colocacin de fondos pblicos, para cuyo efecto organiza
y mantiene actualizado un registro general de cuentas bancarias de las
entidades y organismos, para la cual estos informan peridicamente a dicha
Direccin Nacional.
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2.5. SERVICOS BANCARIOS
La Direccin Nacional del Tesoro Publico acuerda con el Banco de la Nacin los
servicios bancarios requeridos para la operatividad del Sistema y las facilidades
relacionadas con el movimiento de fondos sujeto a su administracin, sea en
moneda nacional o en moneda extranjera, en el marco de la legislacin vigente.
La direccin nacional del tesoro pblico puede celebrar convenios con el Banco
Central de Reserva del Per y con otras entidades del Sistema Financiero
Nacional con la finalidad de alcanzar mayor cobertura y eficiencia en sus
operaciones.
2.6. MODALIDADES DE PAGO
El pago de obligaciones contradas con cargo a los fondos pblicos se efecta
en las siguientes modalidades:
Mediante cheques o cartas- orden girados con cargos a las cuentas

bancarias de la Unidad Ejecutora.
Mediante abonos en cuentas bancarias individuales abiertas en entidades

del Sistema Financiero Nacional a nombre del Beneficiario del pago.
Mediante efectivo, cuando se trate de conceptos tales como jornales,

propinas, servicios bancarios y otros conforme a lo que se establezca en las
directivas de tesorera.
PAGO POR MEDIOS ELECTRONICOS

La Direccin Nacional del Tesoro Publico autoriza el uso de medios electrnicos
para efectos de la cancelacin de las obligaciones que contraen las Unidades
Ejecutoras, sealando los criterios o mecanismos que permitan asegurar la
oportunidad, seguridad e integridad de su uso.
NORMAS LEGALES DEL SISTEMA DE TESORERIA.Las acciones tendentes al rea de fondos, Tesorera, sistematizados conducen a una
mejor gestin de las entidades y redundan en una mayor efectividad en la captacin y
utilizacin de los recursos financieros del estado, es por eso que se aprobaron las
siguientes normas:
NGT-01 UNIDAD DE CAJA.Se deber centralizar en la tesorera, o quien haga sus veces, el manejo de sus
recursos financieros de la entidad.
CONCEPTO.La unida de caja consiste en centralizar la totalidad de los recursos financieros
de la entidad y ponerlos a disposicin de la tesorera.
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OBJETIVOS.-
Lograr la mayor efectividad en la captacin y aplicacin de los recursos y

facilitar el proceso de toma de decisiones financieros.
Evitar presiones financieros debido a la dispersin de fondos.
Evitar la existencia de ingresos destinados a fines preestablecidos.
NGT-02 MANEJO DE FONDOS DEL TESORO PUBLICO A TRAVES DE SUB

CUENTAS.Los recursos asignados por el Tesoro Publico se utilizaran exclusivamente a
travs de subcuentas de la cuenta nica del Tesoro Publico.
CONCEPTO.Sub-Cuenta del Tesoro Publico es aqulla que se apertura en el banco de la
Nacin como parte de la Cuenta nica Nro. 000-004456 del Tesoro Publico,
para el uso de fondos del Tesoro Publico.
OBJETIVOS.Evitar presiones financieros al tesoro pblico debido a la dispersin incontrolada
de fondos y desconcentrar la funcin de pago hacia las entidades que
mantienen relacin directa con el beneficiario o acreedor del Estado.
ACCIONES A DESARROLLAR.-
Las- Sub cuentas no podrn recibir abonos, solo cargos.
NGT-03 FACULTAD PARA EL MANEJO DE CUENTAS Y SUB CUENTAS

BANCARIAS.El movimiento de fondos mediante manejo de cuentas y sub. cuentas bancarias,
debe ser autorizado por el nivel competente de la entidad.
CONCEPTO.La facultad para el manejo de cuentas y sub. cuentas bancarias, consiste en
autorizar a uno o mas funcionarios a asumir la representacin de loa entidad
ante el Banco de la Nacin.
OBJETIVO.Lograr la mxima seguridad en el retiro de fondos de la entidad
NGT-04 APERTURA DE CUENTAS Y SUB CUENTAS BANCARIAS.La apertura de cuentas y sub.-cuentas bancarias se efectuara bajo la
denominacin o nombre oficial de la entidad y en el menor numero posible de
acuerdo a las normas vigentes sobre el particular y en funcin estricta a sus
necesidades.
CONCEPTO.La apertura de cuentas y sub. cuentas bancarias es la accin que les
corresponda efectuar a cada entidad para dar inicio al manejo de fondos a
travs de cheques.
OBJETIVO.-
69

-
Permitir un mejor control del movimiento de fondos.
Evitar la dispersin incontrolada de fondos.
NGT-05 USO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO.Se utilizara el Fondo para Pagos en efectivo para atender el pago de gastos
menudos y urgentes y excepcionalmente viticos no programables y jornales.
CONCEPTO.El Fondo para Pagos en efectivo es aquel constituido, con carcter nico, por
dinero en efectivo con recursos del Tesoro Publico del monto variable o fijo
establecido de acuerdo a las necesidades de la entidad.
OBJETIVO.Racionalizar el uso de dinero en efectivo.
NGT-06 USO DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA.Se utilizara el Fondo Fijo para Caja Chica para atender el pago de gastos
menudos y urgentes, y excepcionalmente viticos no programables y jornales.
CONCEPTO.El Fondo Fijo para Caja Chica es aquel constituido, con carcter nico, por
dinero en efectivo de monto fijo establecido de acuerdo a las necesidades de la
entidad.
OBJETIVO.Racionalizar el uso de dinero en efectivo.
COMENTARIOS PARA SU APLICACIN.Para los efectos de utilizar el fondo para pagos en efectivo, as como el fondo
Fijo para caja chica, este debe ser autorizado mediante Resolucin del Director
de Administracin o quien haga sus veces debiendo contener los siguientes
requisitos mnimos:
a) Nombre del funcionarios encargado nico de su manejo.
b) Nombre de los funcionarios u oficinas distantes de la tesorera a cuyo
nombre se giran cheques para el fondo.
c) Nombre de os funcionarios a quienes se encomiende el manejo de parte del
Fondo asignado al encargado nico.
d) El monto mximo del Fondo, en cada nivel de manejo de fondos en efectivo.
e) El monto mximo de cada pago en efectivo.
f)
El tipo de gastos a efectuar.
g) La exigencia de rendir cuenta documentada, por lo menos de la penltima

entrega, por recibir nuevos fondos en efectivo.
NGT-07 REPOSICION OPORTUNA DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Y DEL
FONDO FIJO PARA CAJA CHICA.Se repondr oportunamente el Fondo para Pagos en Efectivo o el Fondo Fijo
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para Caja Chica previa documentacin sustentatoria debidamente autorizada
CONCEPTO.La reposicin oportuna consiste en reintegrar una suma igual a los gastos
efectuados, de acuerdo a lo determinado, en su caso, en las normas Generales
de Tesorera NGT-05 y NGT-06, previa verificacin de la documentacin
sustentatoria.
OBJETIVO.Cumplir a cabalidad con los fines para los que fueron creados el fondo para
Pagos en Efectivo y el Fondo Fijo para Caja Chica.
NGT-08 ARQUEO SORPRESIVOS.Se realizarn arqueos sorpresivos de todos los fondos y valores, adems de los
arqueos habituales de operacin.
CONCEPTO.Los arqueos sorpresivos consisten en comprobar en cualquier momento si el
saldo en libros est de acuerdo con la existencia de fondos y valores.
OBJETIVO.Determinar la correccin y oportunidad de las operaciones y registros.
NTG-09 TRANSFERENCIA DE FONDOS.La transferencia de fondos dentro de la misma entidad a nivel de Oficina o
Dependencia ser efectuada sin el giro de cheques.
CONCEPTO.La transferencia de fondos consiste en el traslado de recursos financieros de
una cuenta a otra mediante cartas rdenes.
OBJETIVO.Lograr un adecuado uso de las cuentas corrientes bancarias.
NGT-10 MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA EL GIRO DE CHEQUES Y TRASLADO DE
FONDOS.Solo se aceptaran cheques girados a nombre de la entidad por la recepcin de
ingresos que no sean en efectivo.
CONCEPTO.Cheques a nombre de la entidad son aquellos que identifican nominativamente
a la entidad como nica beneficiaria del monto girado.
OBJETIVO.Lograr la mxima seguridad en el tratamiento de fondos recibidos.
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NGT-11 CHEQUES A NOMBRE DE LA ENTIDAD.Slo Se aceptarn cheques girados a nombre de la entidad por la recepcin de
ingresos que no sean en efectivo.
CONCEPTO.Cheques a nombre de la entidad son aquellos que identifican nominativamente
a la entidad como nica beneficiaria del monto girado.
OBJETIVO.Lograr la mxima seguridad en el tratamiento de fondos.
NGT-12 CAMBIO DE CHEQUES PERSONALES.Se evitara el cambio de cheques personales por cualquier concepto y
circunstancia.
CONCEPTO.Cambiar un cheque personal significa hace efectivo el importe del mismo
utilizando los recursos de la entidad.
OBJETIVO.Lograr la mxima seguridad en el tratamiento de los fondos disponibles.
NGT-13 USO DEL SELLO FECHADOR PAGADO.Todo documento original que sustente un desembolso llevara en sello que
indique la palabra Pagado.
CONCEPTO.El sello fechador Pagado es el instrumento de control que, estampado en un
documento indica el haberse cancelado una obligacin.
OBJETIVO.Prevenir la duplicidad de presentacin del comprobante para un nuevo pago.
NGT-14 CONCILIASIONES DE SUB-CUENTAS BANCARIAS DEL TESORO
PUBLICO.Las entidades que manejan recursos asignados por el Tesoro Publico a travs
de sub.-cuentas de la cuenta nica del Tesoro Publico, elaboraran
conciliaciones bancarias peridicamente.
CONCEPTO.Conciliacin bancaria consiste en determinar la concordancia de los saldos,
segn libros de las cuentas bancarias componentes de la cuenta nica Nro.000004456 del Tesoro Publico a una fecha dada con los que se desprenden del
estado bancario, proporcionando por el Banco de la Nacin a la misma fecha.
OBJETIVO.Salvaguardar al mximo el manejo de fondos.
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NGT 15 FIANZA DE SERVIDORES

El personal encargado de la recepcin, control y custodia de recursos pblicos
financieros debe estar respaldado por una fianza solvente y suficiente, como
requisito indispensable para efectuar la referida funcin.
CONCEPTO.
La fianza solvente y suficiente es aquella garanta que permite a la entidad
resarcirse de una prdida sin demoras y cubrir razonablemente las prdidas
mximas estimadas en un perodo.
OBJETIVO.
Salvaguardar al mximo el manejo de los recursos pblicos.
CONTABILIZACIN DEL AREA DE FONDOS POR FUENTES DE FINANCIAMIENTO.

1. Cuando se gira con recursos de la Fuente de Financiamiento de Recursos
Ordinarios.
42 CUENTAS POR PAGAR
A 44
XXXX.XX
OBLIGACIONES TESORO PUBLICO
XXXX.XX
441 Gastos Corrientes

442 Gastos de Capital
2. Cuando se gira con recursos de Fuentes de Financiamiento de Recursos
Directamente Recaudados.
XXXX.XX
10 CAJA Y BANCOS
XXXX.XX
104 Bancos Cta. Cte.

104.05 Recursos Direct. Recaudados.
73
DOCUMENTOS DE TESORERIA
RECIBO DE INGRESOS.
Es el documento que usa el rea de tesorera para captar y/o recaudar fondos pblicos
decepcionados por la entidad, por todo concepto de cobros de ingresos tributarios y no
tributarios asi como las devoluciones de gastos no utilizados y otros que signifiquen
ingresos a caja.
COMPROBANTE DE PAGO
Documento fuente y sustentatorio que se utiliza para pagar o efectuar desembolsos por
cancelacin de obligaciones tales como planillas, pago de bienes, servicios, obras,
valorizaciones, etc.
RENDICION DE FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO O CAJA CHICA
Documento que se utiliza para la rendicin del fondo para pagos en efectivo por los
gastos efectuados que por su naturaleza son pequeos y de rpida cancelacin y es
habilitada peridicamente cuando se realiza la respectiva rendicin.
PAPELETA DE DEPOSITO A FAVOR TESORO PUBLICO T-6
Es el documento que se utiliza para efectuar devoluciones, depsitos o reversiones de
fondos a favor del Tesoro Pblico, por efecto de retenciones u otros cuyo monto o
concepto principal ha sido objeto de una afectacin a la misma fuente de financiamiento
de operaciones de crdito externo, asi como las reversiones de pagos indebidos o en
exceso y/o fondos revertidos resultantes de menores ejecuciones del gasto o fondos no
utilizados por encargo.
EL CHEQUE
El Cheque es un documento de pago inmediato, a diferencia de la Letra de Cambio y el
Pagare, que son documentos de crdito.
Los cheques son girados a cargo de los bancos. Los cheques se emitirn en formularios
impresos, desglosables de talonarios numerados en serie o con claves proporcionadas,
bajo recibo, por los bancos a sus clientes.
AREA DE OPERACIONES COMPLEMENTARIAS
En esta rea reconsidera todas las operaciones que no son tratadas en las otras reas es
decir, todas las operaciones que no significan movimiento de fondos movimientos de
bienes corrientes, o no significan incidencias presupuestales.
CONTABILIZACION DEL AREA DE OPERACIONES COMPLEMENTARIAS
1.-Por el compromiso patrimonial de las Ordenes de Servicios por conceptos de telfono.
64 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
645Serv. De Terceros .Pers. Jurdicas
645.01Servicios Bsicos
74
xxxxxxxx

422 Servicios
xxxxxxxx
2.-Por el compromiso patrimonial de las cuotas patronales por conceptos de seguridad y

provisin social:
62GASTOS DE PERSONAL Y OBLIG. SOCIALES
624 Obligaciones del Empleador
624.01 IPSS
a 40 TRIBUTOS POR PAGAR
403 IPSS
403.01 Rgimen de Prest. Salud
403.03 Sist. Naci. Pensiones
403.03 seguro de vida
xxxxxx
xxxxxxx
3.-Por el valor de los edificios recibidos en traspaso de otras entidades:

33 INMUEBLES , MAQUINARIA Y EQUIPO
331 Bienes Inmuebles
331.02 Edificios
30 TRANSFERENCIAS Y REMESAS DE CAPITAL
305 Transferencias de bienes
xxxxxxx
xxxxxx
LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES

LIBROS PRINCIPALES.Son aquellos en que se anotan sistemticamente todas las operaciones contables con el
fin de producir el Balance de Comprobacin de cada nivel operacional. Los libros
principales son:
a) Libro de Inventarios y balances.- se apertura con el inventario inicial. al empezar sus
operaciones el mismo revelar:
-
La relacin exacta de dinero, valores, crditos, efectos por cobrar, bienes

muebles e inmuebles, mercaderas y otros, que constituyen el activo de la
Entidad.
La relacin exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las
tuviere, y que formen el pasivo de la Entidad.
Fijar en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el pasivo, que ser el
patrimonio con que inicia su gestin.
La entidad adems al finalizar el ejercicio reflejara en el mismo libro el Inventario
Final y Balance General de su Gestin
Este libro ser de foliacin simple.
b) Libro Diario-. El libro diario ser de filiacin simple y contendr en cada folio el
movimiento diario del debe y del haber.
c) Libro Mayor.-Este libro principal se registraran todas las cuentas asentadas en el
Libro Diario.
75

LIBROS AUXILIARES.Son aquellos en que se hacen las anotaciones que sirven de anlisis de cada cuenta del
mayor, estos registros se producen con la informacin contenida en los documentos
fuente que justifican y sustentan las operaciones realizadas en cada are contable
Entre otros libros auxiliares, podemos sealar las siguientes:
-
Caja.- guisar el diseo que se estime conveniente el usuario.

Registro de Ventas.
Registro de Compras.
Fondo par Pagos en Efectivo.- Se utilizara el documento denominadoRendicon
del Fondo para Pagos en Efectivo
Bancos.- Se deber aperturar por cada cuenta corriente.
LEGALIZACION DE LOS LIBROS CONTABLES

-
La funcin de registro, filiacin y rubricacin de los libros principales y auxiliares,

corresponden a las Direcciones Generales de Administracin u Oficinas que
hagan sus veces en las entidades pblicas, excepto empresas; para tal efecto se
aperturar un registro en el que se inscribir antes de ser usados.
La legalizacin de los libros contables principales se efectuaran de acuerdo a los
dispositivos legales vigentes.
Comentario.Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizadas, siempre y

cuando cumpla con las exigencias del Sistema de Contabilidad Gubernamental, debern
compaginarse y empastarse los libros principales y auxiliares ,para proceder a su
legalizacin respectiva.
76
LECCION N 04
AUTOEVALUACION
1.-
EN QUE CONSISTE EL PRINCIPIO DE UNIDAD DE CAJA?
2.-
QUE FUENTES CONSTITUYEN RECURSOS DEL TESORO PUBLICO?
3.-
EN QUE CONSISTE LA APERTURA DE UNA SUBCUENTA BANCARIA?
4.-
QUE DIFERENCIA EXISTE ENTRE EL FONDO FIJO PARA PAGOS EN

EFECTIVO Y EL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA?
5.-
CUALES SON LOS DOCUMNETOS FUENTE DEL AREA DE TESORERIA?
6.-
EFECTUE UNA CONTABILIZACION DE UN PAGO DE UN BIEN O SERVICIO A

TRAVES DE UNA SUBCUENTA BANCARIA Y DE UNA CUENTA CORRIENTE.
77

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