RENTAS

RENTAS DE CAPITAL

RRENDAMIENTO - RENTA DE PRIMERA CATEGORA

Si ud. es propietario de un predio o algn mueble y los alquila debe tener en
cuenta que se encuentra obligado a pagar el impuesto a la Renta de Primera
Categora. En el siguiente cuadro le explicamos cmo cumplir con su obligacin
tributaria:

Concepto

Declaracin y
Pago

Impuesto a la
Renta por
arrendamiento
Mensualmente
segn el ltimo
dgito de tu RUC

Ejemplo:
Alquiler de:
-Inmuebles
-Vehculos

Ingrese al
cronograma aqu

Tasa a pagar

5% del
monto del
alquiler

Medios para declarar y pagar

Declaracin
Simplificada
(Con clave SOL)

En Banco
(presencial)

1. Ingrese a SUNAT
Operaciones en
Lnea con su Clave
SOL.
2. Ubique Declaracin
Simplificada,
Opcin Arrendamiento.
3. Ingrese los datos.
4. Elija opcin de
pago:
a. Cargo en cuenta de
banco
(previa afiliacin)
b. Tarjeta de crdito
(VISA)
c. Tarjeta de dbito
(VISA)
5. Efecte el pago.
6. Imprima su
constancia o envela a
su correo electrnico.

Indique al cajero
estos datos:
- RUC del
arrendador
- Mes y ao del
alquiler
- Tributo: 3011
- Monto del alquiler
en Nuevos Soles
(S/.)
- Tipo y N de
documento de
identidad
del inquilino
(arrendatario)
Gua para pagar
Bancos autorizados

Informacin adicional:
Una vez efectuado el pago el banco le entregar el recibo por arrendamiento (Formulario N
1683) donde consta su declaracin y pago. Ud., a su vez, debe entregar este recibo al
inquilino/arrendatario, porque es el comprobante de pago del alquiler y sirve para sustentar
gasto o costo tributario, de corresponder.
Si pag con declaracin simplificada en el Portal de SUNAT o mediante el Portal de
Internet de un Banco Autorizado imprima la constancia y entregue un ejemplar al
inquilino/arrendatario.
Para efectuar la declaracin y pago el arrendador debe estar inscrito en el RUC Registro
nico de Contribuyentes de SUNAT

PREGUNTAS FRECUENTES
1. Por la cesin de un automvil en forma gratuita, se debe pagar algn impuesto?
Slo si una persona natural cede gratuitamente un automvil a contribuyentes generadores de
renta de tercera categora, se genera una renta bruta anual al 8% del valor de adquisicin,
produccin, construccin o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes, por concepto del
Impuesto a la Renta de primera categora.
La renta ficta se considerara en la Declaracin Jurada Anual, por lo que no existe obligacin de
realizar pagos a cuenta mensuales.
Dicha presuncin no opera si el cedente es parte integrante de las entidades a que se refiere el
ltimo prrafo del Artculo 14 de la Ley del Impuesto a la Renta, se haya efectuado a favor del
Sector Pblico Nacional o estn sujetas a las normas de Precios de Transferencias.
Base legal: inciso b) del Artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta

2. Si el pago del Impuesto Predial o de los Arbitrios Municipales son asumidos por el inquilino, el
monto del referido tributo constituir parte de las Rentas de Primera categora para el propietario
del inmueble?
S, siempre y cuando, el pago del Impuesto Predial o de los Arbitrios Municipales sean asumidos
por el inquilino, cuando legalmente le correspondan
al propietario, en ese supuesto, se
consideraran como parte de la base imponible de la Renta de Primera Categora a cargo del
arrendador, a efectos de calcular el Impuesto a pagar.
Opinin vertida en el Informe 088-2005 SUNAT
Base legal: Artculo 23 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

3. Si el inquilino no paga un mes de alquiler, el propietario est obligado a pagar el impuesto?

Si, el propietario debe declarar y pagar el impuesto mensualmente, aun
hubiera cancelado el monto del alquiler.

cuando el inquilino no

Base legal: inciso b) del artculo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta

4. Un contrato de arrendamiento, permite sustentar gasto para efectos tributarios?
Si, un contrato de arrendamiento permite sustentar gasto para efectos tributarios, siempre que las
firmas de los contratantes estn legalizadas notarialmente.
Cabe mencionar que si es contrato es legalizado posteriormente al
inicio del alquiler slo
sustentar gasto a partir de la fecha en que dicho contrato sea legalizado.
Base legal: inciso d) numeral 6 del artculo 4 del Reglamento de
Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT

Comprobantes de Pago

5. Los ingresos que se obtienen por la cesin temporal de una concesin minera realizada por
una persona natural sin actividad empresarial configuran renta de primera categora para efecto
del impuesto a la Renta?
La concesin minera califica como bien inmueble segn el Cdigo Civil, por ello, los ingresos que
genere una persona natural que no realiza actividad empresarial sobre la cesin temporal de la
referida concesin son ingresos afectos a renta de primera categora.
Opinin vertida en el Informe 110-2009 / SUNAT

Base legal: inciso b) del artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta.

6. Si el predio est desocupado, existe la obligacin de comunicar a la SUNAT?
No, el propietario no tiene obligacin de comunicar a SUNAT cuando sus
desocupados.

predios estn

Por otro lado, la norma establece que si el bien ha sido cedido a terceros se presume que este
est ocupado por todo el ejercicio gravable, salvo que el propietario acredite lo contrario mediante
la disminucin en el consumo de los servicios de energa elctrica y agua o con cualquier otro
medio probatorio que se estime suficiente a criterio de la SUNAT.
Base legal:ltimo prrafo del inciso d) del artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta
Literal 4.4.1 del artculo 13 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
7. Si el propietario de un bien inmueble ubicado en el pas es un persona natural no domiciliada
que lo alquila a una persona natural o jurdica domiciliada Quin es el obligado a efectuar el
pago del impuesto a la renta de primera categora?

Cuando el propietario que alquila el bien ubicado en el pas califica como un sujeto no domiciliado
ser el sujeto domiciliado al que le corresponda retener, declarar y pagar el impuesto de renta de
primera categora del sujeto no domiciliado.
Par tal fin, el agente de retencin presentar el PDT 0617 Otras Retenciones y pagar el
impuesto del 5% por renta de primera categora sobre la totalidad del importe acreditado del
arrendamiento.
Base legal: Artculo 7 y el inciso a) del artculo 9 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Artculo 79 y el inciso e) del artculo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta.
8. Si soy propietarios de 05 predios que se encuentran alquilados a terceros y no cumplo con
declarar y pagar el Impuesto a la Renta de 02 de ellos, se me aplicar 01 o 02 multas?
Se aplica por cada declaracin que no se efectu dentro de los plazos establecidos segn
cronograma mensual, la infraccin est establecida en el Art. 176.1 del TUO del Cdigo Tributario.
En el caso planteado, le corresponder cancelar 02 multas.
Opinin vertida en el Informe 270-2004 / SUNAT
Base legal:Artculo 79 de la Ley del Impuesto a la Renta, artculo 4
Superintendencia N 99-2003-SUNAT

de la Resolucin de

9. Se puede pagar por adelantado varios meses del Impuesto a la Renta de Primera Categora?
S. Se pueden pagar varios meses a la vez, pero utilizando una gua de arrendamiento para cada
perodo mensual a fin identificar cada uno de los periodos tributarios a cancelar.
Base Legal:Literal a) del artculo 53 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
10. Cuando se realizan mejoras en el bien, estas forman parte de la renta de primera categora?
El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario en tanto constituyan un beneficio
para el propietario y en la parte en que l no se encuentre obligado a reembolsar, forman parte
de la renta gravable del propietario en el ejercicio tributario en que se devuelva el bien.
Base legal: Inciso c) del artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta, inciso a) del numeral 3 del
artculo 13 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
11. Si un sujeto no domiciliado propietario de un departamento ubicado en el pas, cede el bien
inmueble a otro no domiciliado, quien deber pagar el Impuesto a la Renta de Primera Categora?
Al ser el inquilino un sujeto no domiciliado no califica como agente de retencin por ello, ser el
propio propietario no domiciliado quien deber regularizar el pago del 5% del Impuesto a travs
del Formulario No. 1073 Boleta de Pago - Otros, consignando el Cdigo de Tributo 3061.
Base legal:Artculo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta.
12. Si una persona tiene varios predios que los alquila, puede paga el Impuesto a la Renta de todos
sus inmuebles utilizando un slo Formulario No. 1683 - Gua de Arrendamiento?
No, el propietario debe
alquilado.

utilizar un Formulario No. 1683 por cada bien inmueble que mantenga

Base legal: Artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta, artculos 2

Superintendencia N 99-2003-SUNAT

y 4 de la Resolucin de

Aspectos Generales
01. Ingresos Afectos
Estn comprendidos los ingresos que obtengan las personas naturales, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales por:
a) Intereses originados en la colocacin de capitales, cualquiera sea su denominacin o forma
de pago, tales como los producidos por ttulos (cheque, letra de cambio, etc.), cdulas,
debentures, bonos, garantas y crditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores.
b) Intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las
cooperativas como retribucin por sus capitales aportados, con excepcin de los percibidos
por socios de cooperativas de trabajo.
c) Las regalas.
d) El producto de la cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalas
o similares.
e) Las rentas vitalicias.

Preguntas Frecuentes Rentas de Trabajo

01. Rentas de cuarta categora - Preguntas
Tamao de Texto:

1. En qu casos los empleadores no estn obligados a retener a quien emite

honorarios?

recibos por

Los casos son los siguientes:

Cuando el empleador pertenece a un Rgimen de Renta distinto al Rgimen General.
Cuando el monto del Recibo por Honorarios es de S/. 1500 soles o menos.
Cuando el trabajador ha solicitado la Suspensin de Retenciones de Cuarta Categora y an no
supera el importe establecido para cada ao (Para el ao 2014: S/. 33,250)
Base legal:Art 71 inc b de la LIR y Art 2 numeral 2.2 de la RS 013-2007/SUNAT.

2. Una empresa pagar a un trabajador independiente 3 recibos por honorarios en la misma

fecha, cada recibo es por el importe de S/. 1000 debera retenerle la renta de Cuarta Categora?
No , la empresa no debera efectuar retencin porque cada recibos por honorarios no supera el
monto de S/. 1500 Nuevos Soles.
El trabajador independiente deber sumar los ingresos que percibe a fin determinar si le
corresponde presentar la Declaracin Jurada mensual mediante el PDT 0616 o formulario Virtual
N 616 - Simplificado, salvo que cuente con autorizacin para suspender sus pagos a cuenta.
Base legal: Art 2 numeral 2.2 y Art 3 de la RS 013-2007/SUNAT

3. El da 15/09/2014 un consultor financiero emite su Recibo por Honorarios por S/. 1,600 y el
mismo da, decide generar la solicitud de autorizacin de la Suspensin de retencin del
Impuesto a la Renta de Cuarta Categora, deber el empleador suspender la retencin por el
citado comprobante de pago?
No, porque la autorizacin de Suspensin de retencin del Impuesto a la renta de cuarta
categora surte efecto para los recibos por honorarios que se emitan a partir del da calendario
siguiente de haberse otorgado dicha autorizacin.
Base legal:Inciso a numeral 5.2 del artculo 5 de la R.S. 013-2007/SUNAT
4. Si se emite un recibo por honorarios por un monto superior a S/. 1, 500 a una persona natural
sin negocio, se deber realizar la retencin del 10% del impuesto a la renta de cuarta categora?
No. Las personas naturales sin negocio no son agentes de retencin. En caso en dicho mes sus
ingresos por rentas de cuarta y quinta categora hayan superado el monto establecido por
SUNAT (para el ao 2014 es de S/. 2,771) corresponder que realice la declaracin y pago a
cuenta del impuesto, salvo cuente con constancia de autorizacin de suspensin de retenciones
y pagos a cuenta.
Base legal: Art 71 inc b de la LIR, Art 2 R.S. 013-2007/SUNAT
5. Qu Cdigo de Tributo debe consignarse en la Boleta de Pago
renta de Cuarta Categora?

Formulario 1662 para pagar

El Cdigo que debe consignarse es 3041 - Cuarta Categora Cuenta Propia.

6.Cundo un trabajador independiente est obligado a efectuar los pagos a cuenta del Impuesto
a la Renta de Cuarta Categora?
Los trabajadores independientes debern efectuar la declaracin y pago a cuenta mensual
aplicando la tasa del 10% de los ingresos mensuales obtenidos, cuando sus ingresos percibidos
en el mes por rentas del trabajo superen la suma de S/. 2771 para el ao 2014.
Al pago a cuenta determinado se podr deducir las retenciones que le
dicho mes.

hubieran aplicado en

Base legal:Art 1 inc a de la RS 373-2013/SUNAT.

7. Qu sancin se aplica al trabajador independiente omiso a la presentacin de la declaracin
mensual?
La sancin que le corresponde ser la establecida en el inciso 1 del

artculo 176 del TUO del

Cdigo Tributario, equivalente al 50% de la UIT, segn la Tabla II del citado TUO.
Podr aplicarse una gradualidad de hasta el 90% si subsana voluntariamente antes de que surta
efecto la notificacin de la SUNAT comunicndole la infraccin cometida. Para acceder al 90%
de gradualidad
deber pagar el 10% de la multa ms los intereses moratorios que
correspondan.
Base legal: Art 176 inc 1 CT, RS 063-2007/SUNAT
8. Quines estn obligados a emitir recibos por honorarios electrnicos?
Estn obligados a emitir recibos por honorarios electrnicos todos los perceptores de rentas de
cuarta categora que deban emitir recibos por honorarios a entidades de la Administracin
Pblica a partir del 01.10 2014.
Base legal:Artculo 5 de la RS 373-2013/SUNAT.
9. En qu casos procede la Reversin del Recibo por honorario electrnico?
Procede la reversin del recibo por honorario electrnico, cuando se detectan errores en:
Datos de identificacin del usuario del servicio.
Descripcin o tipo de servicio prestado.
Tipo de renta que percibe por el servicio prestado (independiente o por desempeo de funciones de
director de empresas, sndico, mandatario, etc.
Para que la reversin sea correcta no debern existir pagos ni haberse emitido notas de crdito
electrnica.
Base Legal:Artculo 9 de la RS 182-2008/SUNAT
10. Se pueden emitir recibos por honorarios electrnicos y recibos por
mismo tiempo?

honorarios fsicos al

Si, se puede emitir recibos por honorarios fsicos y recibos por honorarios electrnicos al mismo
tiempo, sin embargo hay que tener en cuenta que cuando se emite recibos por honorarios
electrnicos se genera automticamente el Libro de Ingresos y Gastos Electrnico; los recibos
por honorarios fsicos debern ingresarse de manera manual en dicho Libro.
Base legal:Artculo 6 de la RS 182-2008/SUNAT
11. En que infraccin incurre el empleador cuando no cumple con retener al trabajador la renta
de Cuarta Categora?
La infraccin en que incurre el empleador se encuentra descrita en el numeral 13 del artculo
177 del TUO del Cdigo Tributario y le corresponde una multa equivalente al 50% del tributo no
retenido.
Si el empleador subsana de manera voluntaria le resultar aplicable una reduccin de hasta el
90% de la multa. Para acceder al 90% de gradualidad deber pagar el 10% de la multa ms los
intereses que correspondan antes de
que surta efecto la notificacin de la SUNAT
comunicndole la infraccin cometida.
Para cancela la multa deber utilizar el Cdigo del Tributo es 6089 y Tributo Asociado 3042.
Base legal: Artculo 177 inciso 13 del Cdigo Tributario

12. En que infraccin incurre el empleador que efecta la retencin al trabajador independiente
pero no cumple con pagar dicha retencin dentro del plazo establecido segn cronograma de
obligaciones mensuales?
Por no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos, el empleador incurre en la
infraccin regulada en el numeral 4 del art 178 del TUO del Cdigo Tributario sancionada con
una multa equivalente al 50% del tributo no pagado.
Si el empleador subsana de manera voluntaria le resultar aplicable una reduccin del 95% de la
multa siempre y cuando se pague con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento
relativo al tributo o perodo a regularizar.
Para cancelar la multa deber utilizar el Cdigo de la multa 6111 y Tributo Asociado 3042.
Base Legal: Artculo 178 inciso 4 del Cdigo Tributario y Art 13-A de la RS 063-2007/SUNAT
13. Es correcto que el empleador de un trabajador independiente mayor de 41 aos de edad
retenga el aporte previsional al Sistema Nacional de Pensiones o
al Sistema Privado de
Pensiones?
Con la reciente dacin de la Ley 30237 publicada en El Peruano el 17.09.2014 se ha establecido
que el aporte de los
trabajadores independientes a cualquiera de los dos Sistemas sea
voluntario.
Base legal: Artculo 2 de la Ley 30237
14. Que suceder con los aportes que fueron retenidos y en su momentos cancelados
Sistema Nacional de Pensiones y al Sistema Privado de Pensiones?

al

De acuerdo a lo regulado por la Ley 30237 los aportes previsionales que se cobraron en
cumplimiento de las normas materia
de derogacin podrn a solicitud del trabajador ser
devueltos o ser considerados para el reconocimiento del clculo de la pensin.
Base legal: Artculo 3 de la Ley 30237

15. Cmo debe proceder el agente de retencin respecto de la variacin del porcentaje de
retencin de cuarta categora, si el recibo fue emitido en diciembre del 2014 consignando 10% de
retencin y el pago se realizar en el 2015 debiendo aplicar 8%?
Considerando que mediante Ley 30296 a partir del 01 de Enero de 2015 el porcentaje de retencin
por rentas de cuarta categora se ha fijado en 8%, el agente de retencin debe retener el 8% de
los pagos realizados en el 2015, inclusive por los recibos por honorarios emitidos en el ao 2014
en los cuales se haya consignado el porcentaje anterior de 10%.
En el caso de los recibos por honorarios fsicos se puede consignar de manera adicional, en
cualquier parte libre del recibo, y siempre que no se borre, tache o enmiende la informacin pre
impresa, el porcentaje de retencin vigente al momento de pago: 8%, el importe correspondiente
y el monto neto recibido.
Tratndose de recibos por honorarios electrnicos cabe indicar que no hay necesidad de modificar,
ajustar, anular o revertir el recibo por honorario electrnico emitido, salvo requerimiento del
contratante. En caso se reportase alguna inconsistencia que se deba a la variacin del porcentaje
de retencin, sta deber sustentarse oportunamente en la Ley 30296.
Cabe indicar que de efectuarse la retencin consignada en el comprobante de pago (10%), el
monto retenido en exceso podr ser utilizado como crdito para el impuesto a la renta del 2015.

15. Si en enero de 2015 me cancelaron por mis servicios de cuarta categoria retenindome el 10%
en lugar de 8% Qu pasa con esa retencin en exceso?

El importe retenido que exceda del 8% no se pierde ya que podrs utilizarlo como crdito contra
tu impuesto a la renta del ao 2015 o de no tener impuesto por pagar pedir su devolucin.

Rentas gravadas de tercera categora

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin de actividades
empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas se producen
por la participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo.
A continuacin se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este impuesto:
a) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades que constituyan negocio habitual, tales como
las comerciales, industriales y mineras; la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
recursos naturales; la prestacin de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.
b) Tambin se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:

Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas

mercantiles.
-

Los Rematadores y Martilleros

Los Notarios

El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.

c) Adems, constituye renta gravada de Tercera Categora cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por
las personas jurdicas.
Recuerde
El impuesto

la

renta

de

Tercera

categora

se

determina

al

finalizar

el

que
ao.

La declaracin y pago se efecta dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, de acuerdo con el
Cronograma
de
Vencimientos
que
aprueba
la
SUNAT
para
cada
ejercicio
Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer pagos a cuenta.
En caso que las cantidades abonadas durante el ao resulten inferiores al monto del Impuesto Anual, la
diferencia
se
considera
saldo
a
favor
del
fisco.
Esta cantidad deber ser cancelada al momento de presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a
la
Renta.
Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados por usted o su empresa excedieran el monto del
impuesto anual existir un saldo a su favor, entonces podr pedir a la SUNAT la devolucin del exceso
pagado, previa comprobacin que sta realice, o, si lo prefiere, podr aplicar dicho saldo a favor contra
los pagos a cuenta mensuales del impuesto que sea de su cargo, por los meses siguientes al de la
presentacin de la declaracin jurada anual.

04. Pagos a Cuenta

Tamao de Texto:

PARA PERIODOS TRIBUTARIOS A PARTIR DE AGOSTO 2012

Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora abonarn con carcter de pago a
cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable,
dentro de los plazos previstos por el Cdigo Tributario, el monto que resulte mayor de
comparar las cuotas mensuales determinadas con arreglo a lo siguiente:

De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en el ejercicio

precedente al anterior, los contribuyentes abonaran con carcter de pago a cuenta las cuotas
mensuales que se determinen aplicando el 1.5% de los ingresos netos obtenidos en el mes.
Asimismo, es preciso sealar que de conformidad con lo dispuesto por la Ley N 30296,
mediante la cual se incorporan modificaciones a la Ley del Impuesto a la Renta, a partir del 01
de enero del 2015, para efectos de determinar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de
Tercera Categora del ejercicio 2015, el coeficiente deber ser multiplicado por el factor
0.9333.
PARA PERIODOS TRIBUTARIOS ANTERIORES A AGOSTO 2012

Sistemas
de
Pago
a
Cuenta
Existen dos sistemas para calcular sus pagos a cuenta de todo el ao.
Usted deber utilizar el que le corresponda de acuerdo con lo siguiente:
Situacin
Sistema
Si tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior
A (Coeficiente)
Si inicia actividades en el ao
B (Porcentaje)
Si no tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior
B (Porcentaje)
Usted debe elegir el sistema de clculo del pago a cuenta que le corresponde en la primera
declaracin jurada mensual PDT N 0621.
Sistema A: del Coeficiente
Mediante este sistema, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando un coeficiente al total
de ingresos de cada mes. Le corresponder utilizar este sistema, siempre que hubiera tenido
impuesto calculado en el ejercicio anterior.Para hallar el coeficiente, dividiremos el monto del
impuesto calculado el ao anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ao. El
resultado
se
redondea
considerando
4
decimales
Durante los meses de enero y febrero, debe calcular el coeficiente con los datos del ao
precedente al anterior. En el caso de que no exista impuesto calculado en dicho ao, se
utilizar el coeficiente 0.02.
El coeficiente debe ser redondeado a cuatro decimales, es decir, si el quinto decimal es mayor
o igual a 5 se deber sumar 1 al cuarto decimal; si ste fuera menor a 5, se mantienen los
cuatro primeros decimales.
Sistema B: del Porcentaje
Mediante este sistema el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 2% sobre sus
ingresos netos mensuales. Usted puede acogerse a este mtodo si no tuvo impuesto calculado
en el ejercicio anterior, es decir, si el resultado del ejercicio arroj prdida o si recin inicia
actividades durante el ejercicio

Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN

01. Definicin
Tamao de Texto:

El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio, que grava
los activos netos como manifestacin de capacidad contributiva. Puede utilizarse como crdito
contra los pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta.

03. Tasas del ITAN

Tamao de Texto:

En virtud del Decreto Legislativo N 976, a partir del 01.01.2009 la alcuota del ITAN es de
0.4%, que se calcula sobre la base del valor histrico de los activos netos de la empresa que
exceda S/.1000,000, (un milln de Nuevos Soles) segn el balance cerrado al 31 de diciembre
del ejercicio gravable inmediato anterior:
De tal modo:

Para el ejercicio 2015 el ITAN se determina aplicando la tasa del 0.4% sobre la base del valor
histrico de los activos netos de la empresa que exceda de un milln de Nuevos Soles, segn
balance cerrado al 31.12.2014.

07. Caso practico

Tamao de Texto:

La empresa Servicios Generales SAC se encuentra afecta al ITAN, por lo cual desea saber la
determinacin del referido impuesto para el presente ejercicio. Para tal efecto tenemos la
siguiente informacin de la mencionada empresa, al 31 de diciembre del ejercicio anterior.
Paso 1: Determinar la base imponible:
Determinacin de la Base Imponible
Activo Neto segn Balance
7'319,729.00
Adiciones
Obsolescencia no sustentada con informe tcnico
45,600.00
Deducciones
(1'916,675.55)

Depreciacin Acelerada por Arrendamiento Financiero 648,500.00

Saldo de existencias por exportacin
863,875.55
Maquinaria y equipo con una antigedad no mayor a 3
aos
379,000.00
Diferencia de cambio imputable al costo del activo fijo
25,300.00
Total Base Imponible
5'448,653.45

Paso 2: Clculo del ITAN: [ (Base Imponible menos S/. 1,000,000) x Alcuota ]

Alcuota
2013
0%
0.4%

Base
Hasta S/. 1000,000.00
Por el exceso = 4'448,653.45
Total

ITAN por
pagar
0
17,794.61
17,794.6

ITF-Bancarizacin y Medios de Pago

01. Operaciones Gravadas
Tamao de Texto:

De acuerdo con el artculo 9 de la Ley N 28194, el Impuesto Temporal a las Transacciones Financieras ITF, grava las siguientes operaciones:

OPERACIONES GRAVADAS CON EL IMPUESTO

a. La acreditacin o dbito realizados en cualquier modalidad de cuentas abiertas en las empresas del sistema financiero.
b. Los pagos a una empresa del sistema financiero, en los que no se utilice las cuentas a que se refiere el literal anterior, cualquiera
denominacin que se les otorgue, los mecanismos utilizados para llevarla a cabo incluso a travs de movimiento de efectivo- y su instrume
jurdica. (*)
c. La adquisicin de cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de viajero u otros instrumentos financieros, creados o por crearse
que no se utilice las cuentas a que se refiere en literal a).
d. La entrega al mandante o comitente del dinero recaudado o cobrado en su nombre, as como las operaciones de pago o entrega de dinero a f
terceros realizada con cargo a dichos montos, efectuadas por una empresa del sistema financiero sin utilizar las cuentas a que se refiere el in
cualquiera sea la denominacin que se les otorgue, los mecanismos utilizados para llevarla a cabo incluso a travs de movimiento de efectiv
instrumentacin jurdica.
Se encuentran comprendidas en este rubro las empresas del sistema financiero mediante el transporte de caudales.
e. Los giros o envos de dinero efectuados a travs de:
Una empresa del sistema financiero, sin utilizar las cuentas a las que se refiere el literal a)
Una empresa de transferencia de fondos u otra persona o entidad generadora de renta de tercera categora. Tambin est gravada la
al beneficiario del dinero girado o enviado.
f. La entrega o recepcin de fondos propios o de terceros que constituyan un sistema de pago organizado en el pas o en el exterior, sin inter
de una empresa del sistema financiero, aun cuando se empleen cuentas abiertas en empresas bancarias o financieras no domiciliadas .
supuesto se presume sin admitir prueba en contrario, que por cada entrega o recepcin de fondos existe una acreditacin y un dbito, deb
organizador del sistema de pagos abonar el impuesto correspondiente a cada una de las citadas operaciones.
g. Los pagos, en un ejercicio gravable, de ms del quince por ciento (15%) de las obligaciones de la persona o entidad generadora de rentas de
categora sin utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago. En estos casos se aplicar el doble de la alcuota prevista en el artculo 10 sobre los
cancelados que excedan el porcentaje anteriormente sealado. No estn comprendidas las compensaciones de primas y siniestros que las em
de seguros hacen con las empresas coaseguradoras y reaseguradoras ni a los pagos de siniestros en bienes para reposicin de activos.
h.Las siguientes efectuadas por las empresas del Sistema Financiero por cuenta propia, en las que no se utilice las cuentas a que se refiere el i
del presente artculo:
Los pagos por adquisicin de activos, excepto los efectuados para la adquisicin de activos para ser entregados en arrend

financiero y los pagos para la adquisicin de instrumentos financieros.

Las donaciones y cualquier pago que constituya gasto o costo para efectos del Impuesto a la Renta, excepto los gastos financieros.
i. Los pagos que las empresas del Sistema Financiero efecten a establecimientos afiliados a tarjetas de crdito, dbito o de minoristas, sin uti
cuentas a que se refiere el inciso a) del presente artculo.
j. La entrega de fondos al cliente o al deudor de la empresa del Sistema Financiero, o al tercero que aqullos designen, con cargo a coloc
otorgadas por dicha empresa, incluyendo la efectuada con cargo a una tarjeta de crdito, sin utilizar las cuentas a que se refiere el incis
presente artculo.
(*) Excepto la acreditacin, dbito o transferencia entre cuentas de un mismo titular mantenidas en una
misma empresa del sistema financiero o entre sus cuentas mantenidas en diferentes empresas del
sistema financiero.

03. Tasa del ITF

Tamao de Texto:

La alcuota del impuesto es cero coma cero cero cinco por ciento (0,005%) vigente desde el
01 de abril de 2011 ,conforme lo establece la ley 29667 publicada el 20 de febrero del
mismo
ao.
Hasta el 31 de marzo de 2011, la tasa aplicable era de 0.05%, vigente desde el 1 de enero de
2010.