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Reformas
Fiscales
2010
Carta Informativa
KPMG EN MXICO
Reformas Fiscales
para el 2010
Carta Informativa
En cumplimiento al ordenamiento constitucional, el 8 de septiembre del 2009 el
Ejecutivo Federal present ante el Congreso de la Unin (Congreso), el paquete
econmico y fiscal para el 2010.
Ante la eminente baja de los ingresos petroleros, existe un
el prximo ao:
Recargos por
Tasa mensual
Prrroga
0.75%
1.00%
Parcialidades de 12 a 24 meses
1.25%
1.50%
y pago diferido
contribuciones.
natural.
Estmulos fiscales
nica (IETU)
Acreditamiento IETU
contribuyentes.
Sector primario
acumulable.
Donatarias autorizadas
donativos deducibles.
Comprobantes fiscales
se trate.
gravamen.
Consolidacin fiscal
intereses.
beneficios.
duplicidades en su clculo.
A partir del 2010, tambin se establece que el impuesto
En caso de que una sociedad controladora incumpla con el
procedan.
ejercicios.
originalmente.
Adicionalmente, se deber comparar el saldo del registro
de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada, adicionado
con el monto de las prdidas menos el impuesto que se haya
pagado por las mismas, contra el registro de utilidades de la
controladora y las controladas, cuando el saldo de estas
ltimas sea mayor, la diferencia se considerar utilidad
distribuida.
diferido
definidos en la ley.
no se pag el impuesto.
Casa habitacin
siguientes:
Bebidas alcohlicas
Bajo el argumento de que el abuso de las bebidas alcohlicas
representa para el pas un serio problema de salud, aunado a
que ocasiona costos econmicos por la atencin de las
enfermedades que de ello derivan, se incrementa la tasa
aplicable a las bebidas con una graduacin superior a los
20GL de un 50% a un 53% durante los ejercicios de 2010 a
2012 y 52% durante 2013, para regresar al 50% en 2014.
Mediante una disposicin transitoria se establece que,
aquellas operaciones que hayan sido realizadas durante 2009 y
los productos sean entregados tambin en ese ao, y la
contraprestacin sea recibida dentro de los diez primeros das
del 2010, se podr pagar el impuesto considerando la tasa
vigente en el 2009.
Se establece que la disposicin antes sealada no ser
aplicable a operaciones que sean realizadas entre partes que
se consideren como relacionadas en los trminos de la ley del
impuesto sobre la renta, lo anterior para evitar la realizacin de
operaciones tendientes a aminorar la carga fiscal.
Tabacos labrados
Tambin argumentando fines extrafiscales, en adicin a los
impuestos ad valorem, se establece un impuesto de $0.10
por cada cigarro importado o enajenado, considerndose para
estos efectos que cada cigarrillo contiene .75 gramos de
tabaco.
En el caso de otras presentaciones de tabaco como son los
puros, se aplicar el impuesto sealado por cada .75 gramos
de tabaco considerando tambin otras sustancias mezcladas
con excepcin de filtros o el papel de envoltura.
Este nuevo gravamen entrar en vigor paulatinamente siendo
de $0.04 en 2010; $0.06 en 2011; $0.08 en 2012 para quedar
en definitiva en $0.10 a partir del 2013.
Para efectos de control, se establece la obligacin de los
contribuyentes de desglosar en su contabilidad las ventas de
tabacos afectos a la nueva cuota, as como a mostrar en los
comprobantes que emitan la cantidad de cigarrillos o gramos
de tabaco enajenados.
de un 20% a un 30%.
Telecomunicaciones
Considerando que un gravamen a las comunicaciones es
a los estratos de altos ingresos que son los que hacen uso de
efecto se emitan.
participantes en juegos.
al Valor Agregado.
Pas
partes relacionadas.
Tasa general
Alimentos
Medicinas
21%
No aplica exencin
No aplica exencin
Bolivia
13%
No aplica exencin
No aplica exencin
Canad
5% (federal)
0% canasta bsica
0% medicina recetada
Chile
19%
No aplica exencin
No aplica exencin
Colombia
16%
Exentas
ciertos alimentos
Costa Rica
Exentas
Exentas
Ecuador
consumo humano
Guatemala
12%
No aplica exencin
Honduras
12%
humano exentos
animales exentas
13%
12%
10
Pas
Tasa general
Alimentos
12%
0% a medicinas
5% a medicinas
No aplica exencin
10% a medicinas
Medicinas
No aplica exencin
No aplica exencin
4% a medicinas
10% a productos
farmacuticos
Alemania
19%
7% a alimentos
Austria
20%
10% a alimentos
Blgica
21%
6% a alimentos y bebidas
Bulgaria
20%
No aplica exencin
Chipre
15%
0% a alimentos para consumo humano
Dinamarca
25%
No aplica exencin
Eslovenia
20%
8.5% a alimentos
Eslovaquia
19%
No aplica exencin
Espaa
16%
4% a ciertos alimentos bsicos
Estonia
10%
No aplica exencin
Finlandia
22%
12% a alimentos (a partir del 1/10/09)
Francia
19.6%
5.5% a alimentos
Grecia
19%
9% alimentos frescos
Hungra
25%
No aplica exencin
Irlanda
21.5%
0% a alimentos y bebidas para
consumo humano
Italia
20%
4% a alimentos bsicos, 10% a
algunos alimentos
Latvia
21%
No aplica exencin
Lituania
19%
No aplica exencin
Luxemburgo
15%
3% a alimentos
Malta
18%
0% a alimentos
Pases Bajos
19%
6% a alimentos y bebidas
(no alcohlicas)
Polonia
22%
7% a alimentos
Portugal
20%
No aplica exencin
Republica Checa
19%
9% alimentos
Reino Unido
15%
0% a alimentos
Rumania
19%
No aplica exencin
Suecia
25%
12% a alimentos
No aplica exencin
10% a medicinas
6% a medicinas
No aplica exencin
0% a medicinas
No aplica exencin
8.5% a medicinas
10% a medicinas
4% a medicinas
9% a medicinas
8% a medicinas
5.5% a ciertas medicinas
9% a medicinas
5% a medicinas
0% a medicinas (oral)
10% a medicinas
10% a medicinas
No aplica exencin
3% a ciertas medicinas
0% a medicinas
6% a medicinas
7% a medicinas
No aplica exencin
No aplica exencin
0% a medicamentos
recetados y medicinas
9% a medicinas
0% a medicinas
*Fuente: KPMGs Corporate and Indirect Tax Survey 2009. (c) 2009 KPMG International. KPMG International provides no client services and is a
Swiss cooperative with which the independent member firms of the KPMG network are affiliated. All rights reserved.
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Intereses exentos
Comprobantes
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Entidades financieras
Devolucin de impuestos
de sociedades de inversin.
precisadas.
Actualizacin de cantidades
propio SAT.
siguientes facilidades:
El SAT proveer de aplicaciones gratuitas para generacin y
envo de comprobantes digitales va Internet.
Para acceder a las aplicaciones el contribuyente deber contar
con su FEA y solicitar certificado para el uso de sellos digitales.
CARTA INFORMATIVA REFORMA FISCAL 2010
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Infracciones
cliente.
Declaraciones complementarias
Se establece que las declaraciones complementarias respecto
Estados de cuenta
efectos.
Contribuyentes dictaminados.
Se actualizan los parmetros para las empresas obligadas a
bolsa.
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Medidas de apremio.
contribuyente.
subsecuentes.
fiscales.
Infracciones y multas.
Delitos
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Canad
correspondiente.
Residencia
y sus accesorios.
Establecimiento permanente
establecimiento permanente:
1. para servicios, incluyendo consultora, por una empresa a
travs de empleados por un periodo de ms de seis
meses en un periodo de 12 meses para un mismo proyecto
o proyectos relacionados.
2. para servicios profesionales o independientes si la persona
Reduccin de tasas:
acordadas:
regalas;
cambio a la imposicin de las ganancias de capital derivadas
de la venta de acciones;
limitacin de beneficios;
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Holanda
Suiza
Residencia
En caso de doble residencia en personas morales, no aplicarn
Residencia
Impuestos comprendidos
residencia.
tratado.
Impuestos comprendidos
Definiciones generales
tratado.
local.
Intereses;
pblicos)
Reduccin de tasas:
definicin de ley
Intereses:
Ganancias de capital
Inters
Este convenio tena una definicin de inters que no refera a
ley local para ampliar el concepto e incluir conceptos
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kpmg.com.mx
La informacin aqu contenida es de naturaleza general y no tiene el propsito de abordar las circunstancias de ningn individuo o entidad en particular. Aunque procuramos proveer informacin correcta
y oportuna, no puede haber garanta de que dicha informacin sea correcta en la fecha que se reciba o
que continuar siendo correcta en el futuro. Nadie debe tomar medidas basado en dicha informacin
sin la debida asesora profesional despus de un estudio detallado de la situacin en particular.
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