CURSO INTERACTIVO

EL PLAN CONTABLE Y SU
ADECUACIN A LAS NIIFs

CPC Ronald Daz Romero

CURSO INTERACTIVO

ELEMENTO 4
PASIVO

CURSO INTERACTIVO

PASIVO
Naturaleza
Obligacin

Caractersticas esenciales
a)Presente.
b)Surgida a raz de sucesos pasados.
c)Se espera que la empresa se desprenda de
recursos que incorporan beneficios
econmicos.

Es importante destacar que para evaluar si cumple con las

caractersticas debe prestarse atencin a las condiciones
esenciales y a la realidad econmica que subyacen en la misma,
y no meramente a su forma legal.

CURSO INTERACTIVO

PASIVO
RECONOCIMIENTO
Se reconoce cuando es probable que del pago
se derive la salida de recursos que lleven
incorporados
beneficios econmicos y su
cuanta pueda evaluarse confiablemente.

CURSO INTERACTIVO

PASIVO
Pasivo de Naturaleza Fiscal: Surge por
Diferencia Temporal Imponible
SUPUESTOS
DE
RECONOCIMIENTO

Beneficios a corto plazo para los

empleados:
Se reconoce cuando el empleado ha
prestado sus servicios a la entidad.
Dividendos acordados despus de la
fecha de Balance:
No se reconoce como pasivo en
la fecha del balance.

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PASIVO
Provisiones: Segn la NIC 37 se deben
reconocer cuando:

SUPUESTOS
DE
RECONOCIMIENTO

i) la entidad tiene una obligacin presente

(ya sea legal o implcita) como resultado
de un hecho pasado,
(ii) es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos, que incorporen beneficios econmicos para cancelar la obligacin, y
(iii) Puede hacerse una estimacin confiable
del importe de la obligacin.

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PASIVO
MEDICIN

.El pasivo se mide por el importe por el que la entidad

tendr que cumplir con su obligacin mediante la
entrega de recursos.
. El pasivo financiero se mide al inicio a Valor Razonable
y posteriormente al costo amortizado utilizando el
mtodo de la tasa de inters.
.En el caso de partidas monetarias en moneda extranjera
se miden utilizando el tipo de cambio de cierre de la
fecha del Balance General.

CURSO INTERACTIVO

PASIVO
NATURALEZA Y PRESENTACIN

.Naturaleza acreedora y representa obligaciones

. Situaciones especficas
-

Sobregiros y Pagars Bancarios Pasivo Corriente

Saldo a Favor por IGV e I. Rta. Activo Corriente
Anticipos de clientes Pasivo (otras ctas. x pagar)
Intereses Diferidos Se deduce del activo que lo origin

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PASIVO
NATURALEZA Y PRESENTACIN
Situaciones especficas

Anticipo
Anticipo aa
Proveedores
Proveedores

Para
Para existencias
existencias

Existencias
Existencias por
por recibir
recibir

Para
Para Gastos
Gastos Futuros
Futuros

Gastos
Gastos pagados
pagados por
por
anticipado
anticipado

Para
Para Activos
Activos fijos
fijos

Unidades
Unidades por
por recibir
recibir

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40. TRIBUTOS Y APORTES AL

SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD
POR PAGAR

CURSO INTERACTIVO

40. TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE

PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
SUBCUENTAS APERTURADAS
Gobiernos Regionales

405
407
408

409

Administradoras de fondos de pensiones

Empresas prestadoras de servicios de
salud
4081

Cuenta propia

4082

Cuenta de terceros (refiere a descuentos a

trabajadores)

Otros costos administrativos e intereses

En PCGR
solo figura
Gob.Locales
En PCGR se
considera
en Cta. 46
En PCGR se
considera
en Cta. 42 o
46

CURSO INTERACTIVO

40. TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE

PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
SUBDIVISIONARIAS
Gobierno Central

401
4017

Impuesto a la Renta

4018

Otros impuestos
40185 Impuesto a los dividendos

No
contempla
Renta de
2da.
categora

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CASO PRCTICO
Una empresa ha decidido acoger en el mes de julio del
ejercicio 2009, a un fraccionamiento, un tributo omitido del
Impuesto a la Renta Anual del ejercicio 2007 el mismo que ha
sido determinado producto de una fiscalizacin ocurrido en el
mes de mayo 2009, Cmo se debe realizar el registro
contable?, para tal efecto nos presenta los siguientes datos:
Tributo insoluto
: S/. 190,000.00
Intereses moratorios: S/. 45,125.00
-Ejercicio 2008: 27,740
-Julio 2009 : 17,385
Intereses de fraccionamiento: S/. 65,770

CURSO INTERACTIVO

------------------ X ---------------59

RESULTADO ACUMULADOS
592

Prdidas acumuladas

5922

Gastos de aos anteriores

59221

Impuesto a la Renta Anual

TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

40
401

Gobierno central

4017

Impuesto a la Renta

40171

Renta de Tercera Categora

x/x

Por la provisin de impuesto a la Renta omitido

S/.

S/.

190,000.00

Subdivisionaria
sugerida
190,000.00

CURSO INTERACTIVO
59

RESULTADO ACUMULADOS
592

Prdidas acumuladas

5922

Gastos de aos anteriores

59221

Intereses moratorios

67

27,740.00

CARGAS FINANCIERAS

17,385.00

673

Intereses por prstamos y otras obligaciones

6737

Obligaciones tributarias

67371

Intereses moratorios

37

Subdivisionarias
sugeridas

ACTIVOS DIFERIDOS

65,770.00

373

Intereses diferidos

3731

Intereses no devengados en transacciones con terceros

37311

Intereses de fraccionamiento
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR

40
409

Otros costos administrativos e intereses

4091

Intereses

40911

Intereses moratorios

45,125.00

40912

Intereses de fraccionamiento

65,770.00

x/x

Por la provisin del fraccionamiento

110,895.00

CURSO INTERACTIVO

41. REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR

CURSO INTERACTIVO

41. REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR
SUBCUENTA APERTURADA
41
5

Beneficios sociales de los

trabajadores por pagar
4151 Compensacin por tiempo de
servicios
4152 Adelanto de compensacin por
tiempo de servicios
4153 Pensiones y jubilaciones

En PCGR
figura en
la Cta. 47

CURSO INTERACTIVO

CASO PRCTICO
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
Una empresa presenta al 01 de enero del 2009 los siguientes datos:
-

Provisin por los meses de noviembre y diciembre

398.06

2008 S/.

CTS calculado por los meses de enero a abril 2009 S/. 796.11

Importante:

Para fines prcticos se presenta un solo asiento contable, no obstante el

registro contable, debe realizarse en forma mensual, de acuerdo al principio
del devengado

CURSO INTERACTIVO

------------------ X ---------------BENEFICIOS SOCIALES DE LOS

TRABAJADORES

47
471

S/.

S/.
398.06

Compensacin por tiempo de servicio

REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR

41

Beneficios sociales de los trabajadores por

pagar

415
4151

Compensacin por tiempo de servicios

01/01

Por la reclasificacin del pasivo segn el

PCGR por adecuacin al PCGE
------------------ X ----------------

398.06

CURSO INTERACTIVO

------------------ X ---------------GASTOS DEL PERSONAL

DIRECTORES Y GERENTES

62
629

S/.

S/.
796.11

Beneficios sociales de los trabajadores

6291

Compensacin por tiempo de servicio

REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR

41

Beneficios sociales de los trabajadores por

pagar

415
4151

Compensacin por tiempo de servicios

Por la provisin de CTS de los meses Ene

30/04 - abril

------------------ X ----------------

796.11

CURSO INTERACTIVO

CASO PRCTICO
PAGO FIJOS AL DIRECTORIO
Mediante Junta General celebrada el 14 de enero de 2010 la
empresa Caritos S.A. ha decidido retribuir a los directores por el
ejercicio 2009, mediante montos fijos por cada sesin, los
siguientes importes:
DIRECTORES

IMPORTES

Angel Bravo M.

S/. 7,000

Nilsa lvarez A.

S/. 7,000

Erick Chunga R.

S/. 7,000

Cules son los asientos contables que debe efectuar?

CURSO INTERACTIVO

Solucin : Para reconocer los servicios prestados por los directores de

la empresa en el periodo correspondiente, se plantean los siguientes
asientos propuestos:
--------------- X ---------------GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y
GERENTES

62
628

21,000.00

Remuneraciones al directorio
CUENTAS POR PAGAR ALOS ACCIONISTAS,
DIRECTORES Y GERENTES

44
442

21,000.0
0

Directores
4421

Dietas

44211

Angel Bravo M.

7,000.00

44211

Nilsa lvarez A.

7,000.00

44213

Erick Chunga R.

7,000.00

x/x Por la provisin de la retribucin al directorio.

--------------- X ----------------

Subdivisionarias
sugeridas

CURSO INTERACTIVO
Finalmente se dara de baja al pasivo financiero de la siguiente forma:
CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONIS-TAS,
DIRECTORES Y GERENTES

44
442

21,000

Directores
4421

Dietas

44211 Angel Bravo M.

7,000

44212 Nilsa lvarez A.

7,000

44213 Erick Chunga R.

7,000

TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE

PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

40
401

Gobierno Central

4017

Impuesto a la Renta

40172 Renta de cuarta categora

10

2,100

CAJA Y BANCOS
104

Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041

2,100

Cuentas corrientes operativas

x/x Por la cancelacin de la retribucin al directorio

18,900

CURSO INTERACTIVO

44. CUENTAS POR PAGAR A LOS

ACCIONISTAS, DIRECTORES Y
GERENTES

CURSO INTERACTIVO

ANLISIS DE LAS CUENTAS MODIFICADAS Y

NUEVAS CUENTAS

44. CUENTAS POR PAGAR A LOS

ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
CONTENIDO
CONTENIDO

Agrupa las
las subcuentas
subcuentas que
que representan
representan las
las
Agrupa
sumas adeudadas
adeudadas por
por la
la empresa
empresa aa los
los
sumas
accionistas (o
(o socios),
socios), directores
directores yy gerentes.
gerentes.
accionistas

CURSO INTERACTIVO

44. CUENTAS POR PAGAR A LOS

ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS Y DIVISIONARIAS

441

Accionistas (o Socios)
4411

Prstamos

4412

Dividendos

4419

Otras cuentas por pagar

442

443

Directores
4421

Dietas

4429

Otras cuentas por pagar

Gerentes

CURSO INTERACTIVO

CASO PRCTICO
Con fecha 20 de marzo del 2009 los accionistas de la empresa
Gnesis S.A.C. acuerdan la distribucin de las utilidades del
ejercicio 2008, las cuales sern canceladas una parte en
efectivo y otra en especie, correspondindoles al socio Sr.
Christian Diaz un importe de S/. 5,800 (neto de la retencin del
4.1%). La empresa con fecha 15 de abril procede a entregarle
una Laptop cuyo valor de mercado es de S/. 4,400 ms IGV y
la diferencia en efectivo. Si el valor en libros de la Laptop es de
S/. 3,000 neto de una depreciacin acumulada de S/. 1,200,
cmo debe registrarse la empresa el pago de este dividendo?

CURSO INTERACTIVO

------------------ X ---------------DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y

AGOTAMIENTO ACUMULADOS

39
391

S/.

S/.
1,200

Depreciacin acumulada
3913

65

Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo

OTROS GASTOS DE GESTIN

3,000

Costo neto de enajenacin de activos

inmovilizados y operaciones discontinuadas

655
6551

33

Costo neto de enajenacin de activos

inmovilizados
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

336

Equipos diversos
3361

Equipo para procesamiento de informacin

15/04

Para dar de baja a la Laptop

4,200

CURSO INTERACTIVO

---------------- X ---------------CUENTAS POR PAGAR A LOS

ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES

44
441

S/.

S/.

5,800

Accionistas (o Socios)
4412

Dividendos
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS

16

5,236

Venta de activo inmovilizado

165
1653
10

Inmuebles, maquinaria y equipo

CAJA Y BANCOS

104

Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041

Cuentas corrientes operativas

15/04

Por la cancelacin del dividendo al Accionista

Sr. Cristian Diaz

564

CURSO INTERACTIVO

45. OBLIGACIONES
FINANCIERAS

CURSO INTERACTIVO

45. OBLIGACIONES FINANCIERAS

CONTENIDO
Agrupa las
las subcuentas
subcuentas que
que representan
representan obligaciones
obligaciones por
por
Agrupa
operaciones de
de financiacin
financiacin que
que contrae
contrae la
la empresa
empresa con
con
operaciones
instituciones financieras
financieras yy otras
otras entidades
entidades no
no vinculadas,
vinculadas, yy
instituciones
poremisin
emisinde
deinstrumentos
instrumentosfinancieros
financierosde
dedeuda.
deuda.
por
Tambinse
seincluyen
incluyenlas
lasacumulaciones
acumulacionesyycostos
costos financieros
financieros
Tambin
asociadosaadicha
dichafinanciacin.
financiacin.
asociados

CURSO INTERACTIVO

45. OBLIGACIONES FINANCIERAS

451
452
453
454
455
456

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

Prstamos de instituciones financieras y otras
entidades
Contratos de arrendamiento financiero
Obligaciones emitidas
Otros Instrumentos financieros por pagar
Costos de financiacin por pagar
Prstamos con compromisos de recompra

CURSO INTERACTIVO

47. CTAS. x PAGAR DIVERSAS Relacionadas

CONTENIDO
Agrupa las
las subcuentas
subcuentas que
que representan
representan obligaciones
obligaciones aa
Agrupa
favor de
de empresas
empresas relacionadas,
relacionadas, que
que contrae
contrae la
la empresa
empresa
favor
la entidad
entidad por
por operaciones
operaciones diferentes
diferentes aa las
las comerciales
comerciales yy aa
la
lasobligaciones
obligacionesfinancieras.
financieras.
las

CURSO INTERACTIVO

47. CTAS. x PAGAR DIVERSAS Relacionadas

471
472
473
474
475
477
479

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

Prstamos
Costos de financiacin
Anticipos recibidos
Regalas
Dividendos
Pasivo por compra de activo inmovilizado
Otras cuentas por pagar diversas

CURSO INTERACTIVO
DIVIDENDOS POR PAGAR Y CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
SEGN EL PCGR Y SU EQUIVALENCIA CON EL PCGE
Prstamos
Prstamos yy
Dividendos
Dividendos
441
Accionistas
443
Gerentes

Obligaciones
Obligaciones
diferentes
diferentes aa
remuneraciones
remuneraciones

PCGE
PCGE
44
44 CUENTAS
CUENTAS
POR
POR PAGAR
PAGAR A
A
LOS
LOS
ACCIONISTAS,
ACCIONISTAS,
DIRECTORES
DIRECTORES Y
Y
GERENTES
GERENTES

45
45 OBLIGACIONES
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
FINANCIERAS

Obligaciones
Obligaciones con
con Instituciones
Instituciones
Financieras
Financieras yy otras
otras entidades
entidades yy
por
por emisin
emisin de
de instrumentos
instrumentos
Financieros
Financieros de
de deuda
deuda

PCGR
PCGR

PCGE
PCGE

45
45 DIVIDENDOS
DIVIDENDOS
POR
POR PAGAR
PAGAR

46
46 CUENTAS
CUENTAS POR
POR PAGAR
PAGAR
DIVERSAS
DIVERSAS -- TERCEROS
TERCEROS

46
46 CUENTAS
CUENTAS POR
POR
PAGAR
PAGAR DIVERSAS
DIVERSAS

47
47 CUENTAS
CUENTAS POR
POR PAGAR
PAGAR
DIVERSAS
DIVERSAS -- RELACIONADAS
RELACIONADAS
Entidades o
Empresas
VINCULADAS

Con
Con Accionistas,
Accionistas,
(Socios),
(Socios), se
se registra
registra
en
en la
la Cuenta
Cuenta 44.
44.

CURSO INTERACTIVO

CASO PRCTICO
El da 2 de marzo de 2010, la Junta General de Accionistas de la
empresa Omarcito S.A., con RUC 20301236471,acuerda distribuir
utilidades por el importe equivalente a S/. 62,000. La cancelacin se
realizara en el mes de abril del 2010 en funcin a su participacin en el
capital.
La situacin jurdica tributaria de los accionistas es como sigue.

SOCIOS

PERSONAS

Brandy S.A.

Jurdica
domiciliada

Crisma S.A.

Jurdica no
domiciliada
TOTALES

PARTICI
PA-CIN
%
70
30

DIVIDENDOS
S/.
43,400.00
18,600.00
62,00.00

RETENCI
N 4.1%

NETO A
PAGAR
S/.

--

43,400.
00

-762.6

17,837.
40

-762.6

61,237.
40

CURSO INTERACTIVO

Siendo que los Dividendos que pague una

empresa constituida en el pas califican segn el
literal d) del artculo 9 de la Ley del Impuesto a
la Renta, como Renta de Fuente Peruana y el
artculo 24-A de la Ley del Impuesto a la Renta
define a los dividendos entre otros, como: A las
utilidades que las personas jurdicas a que se
refiere el artculo 14 de la Ley distribuyan entre
sus socios, asociados, titulares, o personas que
las integran, segn sea el caso, en efectivo o en
especie.

CURSO INTERACTIVO

No cabe duda que es correcto el procedimiento

seguido por la empresa; afectando los dividendos a
pagar con una retencin del 4.1% del Impuesto a la
Renta que constituye pago definitivo, tal como lo
sealan el artculo 73-A y el literal e) del artculo
56 de la Ley del Impuesto a la Renta.
En virtud al artculo 24-B del TUO de la LIR, no se
encontrar gravado los dividendos que se
distribuyan a los beneficiarios (accionistas o socios)
que sean personas jurdicas domiciliadas en el pas.

CURSO INTERACTIVO

La retencin equivalente al 4.1% aplicado sobre los

dividendos debe declararse en el Formulario Virtual PDT
617 en la opcin Otras Retenciones, del mes en que
nace la obligacin tributaria, y que corresponda a lo que
ocurra primero entre la fecha del acuerdo y la fecha de
pago, en virtud a lo dispuesto en el artculo 89 del RLIR.
As, en el caso planteado la obligacin tributaria surge en
la fecha del acuerdo, que corresponde al mes de marzo.
Por lo cual, la declaracin se presentar en el mes de
abril, conjuntamente con el vencimiento de las dems
obligaciones del perodo marzo.
Considerando lo antes expuesto, para el registro
contable, se presentan tres momentos, perfectamente
diferenciados:

CURSO INTERACTIVO
(i) La fecha del acuerdo:
--------------- X ---------------59

RESULTADOS ACUMULADOS
591

62,000.00

Utilidades no distribuidas
5911

Utilidades acumuladas
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

40
401

762.60

Gobierno Central
4018

Otros impuestos

40185

Impuestos a los dividendos

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
RELACIONADAS

47
475

Dividendos
4751

Matriz

43,400.00

4753

Asociadas

17,837.40

02/03/10 Por el acuerdo de distribucin de

dividendos.
--------------- X ----------------

61,237.40

CURSO INTERACTIVO

(ii) La fecha de pago efectivo de los dividendos declarados:

--------------- X ---------------CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS

47
475

Dividendos
4751 Matriz

43,400.00

4753 Asociadas

17,837.40

CAJA Y BANCOS

10
104

61,237.40

Cuentas corrientes en instituciones bancarias

1041 Cuentas corrientes operativas
x/04/10 Por el pago de dividendos
--------------- X ----------------

61,237.40

CURSO INTERACTIVO

(iii) La fecha de pago de la retencin:

--------------- X ---------------TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

40
401

762.60

Gobierno Central
4018

Otros Impuestos

40185

Impuestos a los dividendos

10

CAJA Y BANCOS
104

Cuentas corrientes en instituciones

1041

Cuentas corrientes operativas

x/04/10 Por el pago de la retencin (4.1%) a la
SUNAT
--------------- X ----------------

762.60

CURSO INTERACTIVO

CASO PRCTICO
PRESTAMO ENTRE EMPRESAS
VINCULADAS
La empresa Camire's S.A. (matriz) con fecha
30.03.2010 otorga un prstamo ascendente a S/.
24,000.00 a la empresa Maryta S.A. (subsidiaria)
para ser devuelto en forma proporcional en seis
meses (abril a setiembre), el mismo que se cancelar
cada fin de mes.
Se sabe que no se ha pactado el pago de intereses.
Cul sera el tratamiento contable e incidencia
tributaria?

CURSO INTERACTIVO

Solucin
1. Tratamiento Contable
Nos encontramos frente a una deuda a corto plazo, puesto
que, el vencimiento de los pagos para amortizar la deuda
est programado dentro del perodo, es decir dentro del
ejercicio econmico o dentro del ciclo de operaciones.
Producto de esta transaccin la empresa Maryta S.A.
deber reconocer tanto el activo financiero que recibe y el
correspondiente pasivo financiero, que representa el
importe de la obligacin que tiene la empresa de pagar a
quin deja de usar el dinero para ser prestado (empresa
Camire's S.A.).

CURSO INTERACTIVO
--------------- X ---------------10

CAJA Y BANCOS
104

24,000.00

Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041

Cuentas corrientes operativas

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS

47
471

24,000.00

Prstamos
4712

Subsidiarias
30/03 Por la recepcin del prstamo.
--------------- X ----------------

Adems, la empresa Maryta S.A., se encuentra obligada a liquidar al

deudor que en nuestro caso es la empresa Camires S.A., para ello
deber reconocer en sus libros de contabilidad los pagos efectuados,
tal como a continuacin se muestra:

CURSO INTERACTIVO
D = Debe

H = Haber

Abril
-------X -------CUENTAS POR
PAGAR
DIVERSAS RELACIONADAS

47

471

Mayo
H

4,000

Junio
H

4,000

Julio
H

4,000

Agosto
H

4,000

Septiem.
H

4,000

4,000

Prestamos
4711 Matriz
6221 Bonificacin
Extraordinaria

10

CAJA Y BANCOS

104

Cuentas corrientes
en instituciones
financieras

1041

Cuentas corrientes
operativas
x/x por la
devolucin del
prstamo
-------X --------

4,000

4,000

4,000

4,000

4,000

4,000

CURSO INTERACTIVO

2. Tratamiento Tributario

En general, excepto en el caso de empresas vinculadas,

todo prstamo en dinero; cualquiera sea su
denominacin, naturaleza, forma o razn, devenga un
inters que resulta de la diferencia entre la cantidad que
recibe el deudor y la mayor suma que devuelva, en tanto
no se acredite lo contrario con los libros de contabilidad
del deudor, en virtud a lo dispuesto en el artculo 26 del
TUO de la LIR.
Sin embargo, el precitado artculo establece que en el
caso de prstamos entre vinculados le resulta aplicable
exclusivamente lo dispuesto por el numeral 4) del
artculo 32 la LIR.

CURSO INTERACTIVO

En funcin a ello, debe tenerse en consideracin que

tributariamente deber determinarse necesariamente para la
empresa prestadora (Camire's S.A.) intereses que se
agregarn al resultado del ejercicio, considerando que
segn lo dispuesto en el referido numeral 4) se tomar como
referencia los precios y montos de las contraprestaciones
que hubieran sido acordados con o entre partes
independientes en transacciones comparables, cuenta las
normas de precios de transferencia.

Por ltimo, tanto el prstamo recibido como los pagos que

se efecten deben realizarse utilizando los medios de
pago dispuestos por la norma de bancarizacin.

CURSO INTERACTIVO

49. PASIVOS
DIFERIDOS

CURSO INTERACTIVO

49. PASIVOS DIFERIDOS

CONTENIDO
Incluye
Incluyelos
lospasivos
pasivospor
por impuestos
impuestos que
que se
segeneran
generan por
pordiferencias
diferencias

temporales gravables
gravables (imponibles)
(imponibles) sin
sin efecto
efecto tributario
tributario yy en
en
temporales
actualizacionesde
devalor.
valor.
actualizaciones
Tambin contiene
contiene la
la participacin
participacin de
de los
los trabajadores
trabajadores diferidas
diferidas
Tambin
cuandose
sedetermina
determinasobre
sobrela
labase
basede
deun
unresultado
resultadotributario.
tributario.
cuando
Asimismo,
Asimismo, incorpora
incorpora los
los intereses
intereses referidos
referidos aa cuentas
cuentas por
por cobrar
cobrar

queaun
aunno
nohan
handevengado.
devengado.
que

CURSO INTERACTIVO

NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA

DETERMINACION DE LA DIFERENCIA TEMPORAL
SEGUN EL METODO DEL BALANCE
Base Tributaria
Base Contable
Es el valor neto en libros de una
partida del activo o pasivo

Importe de comparacin que toma en cuenta

para los activos el importe deducible, y para
los pasivos el valor en libros menos los
Importes deducibles en el futuro.

Base Contable

Base Tributaria
Diferencia Temporal

Deducible (Activo)
Si permite una deduccin en
perodos futuros

Imponible (Pasivo)
Si da lugar a montos gravables
en perodos futuros.

CURSO INTERACTIVO

49. PASIVOS DIFERIDOS

Ventas Diferidas
Diferidas yy
Ventas
Costos Diferidos?
Diferidos?
Costos

CURSO INTERACTIVO
La empresa haya transferido al comprador
los riesgos y beneficios inherentes a la
propiedad.

La empresa ya no tiene continuidad de la

responsabilidad gerencial en el grado
asociado usualmente a la propiedad, ni el
control efectivo de los productos vendidos.
CONDICIONES PARA
PARA
CONDICIONES
ELRECONOCIMIENTO
RECONOCIMIENTO
EL
DELOS
LOSINGRESOS
INGRESOSEN
EN
DE
LAVENTA
VENTADE
DEBIENES
BIENES
LA

El importe de ingresos puede ser medido

confiablemente.
Es probable que los beneficios econmicos
relacionados con la transaccin fluirn a
la empresa.
Los costos incurridos o a ser incurridos,
por la transferencia pueden ser medidos
confiablemente

CURSO INTERACTIVO

EL PLAN CONTABLE Y SU
ADECUACIN A LAS NIIFs

CPC Ronald Daz Romero