EL PODER TRIBUTARIO

1. Definicin
Segn el Dr. Daniel Ernesto Pea Labrin, el poder tributario significa potestad de
instituir tributos, constituye una expresin omnicomprensiva de la competencia
legislativa o fuente del derecho, de una serie de potestades normativas de
aplicacin o ejecucin y de las vas administrativas o jurisdiccionales de revisin
de los actos administrativos de contenido tributario.
Ahora veamos que nos dice el Dr. Marco Aurelio Alveo Ovando: El poder
Tributario o potestad tributaria, consiste en el poder que tiene el Estado de dictar
normas a efecto de crear unilateralmente tributos y establecer deberes formales,
cuyo pago y cumplimiento ser exigido a la persona a l sometidas, segn la
competencia espacial estatal atribuida. Comprende tambin el poder de eximir y
de conferir beneficios tributarios as como el poder de tipificar ilcitos tributarios y
regular las sanciones respectivas.
2. Historia
Veamos un poco de historia con relacin a ste tema: recordemos que las
instituciones parlamentarias surgen asociadas a las instituciones financieras, a
punto tal que cuando en la edad media se convoca a los parlamentarios, se hace
con la finalidad muy concreta de discutir, estudiar y aprobar en su caso las
peticiones de subsidios de los monarcas. Con el Constitucionalismo moderno el
establecimiento de tributos. Como aprobacin del presupuesto de gastos pasa a
ser de competencia exclusiva de las asambleas legislativas y tanto la creacin y
aplicacin de los tributos como la ejecucin del presupuesto pasan a constituir una
actividad reglada por el derecho.
En un primer momento predominaron: los aspectos formales; el principio de
reserva de ley en la creacin del tributo y el principio de legalidad en la actuacin
de la administracin, para ms tarde acentuarse el carcter vinculante de las
normas constitucionales que determinan que el poder legislativo no slo este

sujeto a los principios formales sino tambin materiales que condicionan el

ejercicio de la potestad tributaria.
Se ha llegado as a la culminacin de un proceso histrico que iniciado con la
imposicin de tributos a los puebles vencidos en las contiendas blicas, concluye
con el ejercicio de la competencia tributaria en la creacin de los tributos por parte
de los cuerpos legislativos, sometida a provisionales, constitucionales.
En conclusin, el tributo deja de ser un smbolo de podero militar y se convierte
en

el

ejercicio

de

facultades

regladas,

condicionadas

por

los

textos

constitucionales.
3. La potestad Tributaria en dos sentidos
Suele hablarse en la doctrina de potestad tributaria en dos sentidos distintos, que
contemplan la accin del Estado como:
a. Legislar
b. Administrar sus recursos econmicos
En el primero se habla de potestad tributaria aludiendo el poder legislativo que
corresponde al Estado. El segundo, se refiere a la potestad de la administracin
pblica tendiente a aplicar las normas tributarias. Por lo tanto constituyen dos
acepciones distintas de una misma locucin que se denomina potestad tributaria
normativa a la primera y potestad de imposicin a la segunda.
4. Las caractersticas del poder tributario
a) Abstracto: porque la propia norma de que deriva lo es tambin. El
problema de la abstraccin est ntimamente ligado a la Filosofa del
Derecho.
b) Permanente: Si emana de la soberana estatal es tan permanente como el
Estado mismo. El poder tributario es connatural al Estado y deriva de la
soberana, de manera que slo puede extinguirse con el Estado mismo; en
tanto subsista, indefectiblemente habr poder de gravar. En la actualidad,
es difcil que pueda desaparecer un Estado, pero no imposible.

c) Irrenunciable: El Estado no puede renunciar a su poder de imperio so

pena de quedar invalidado para crear y cobrar tributos, porque si no tiene
los mismos no puede cumplir con sus fines.
d) Indelegable: El Estado no puede delegar en otro entre igual el ejercicio del
poder tributario, porque equivaldra renunciar a l.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES QUE INFORMAN AL DERECHO

TRIBUTARIO

Los Principios Tributarios son el lmite del Poder Tributario del Estado, a fin de
que no se vulnere los derechos fundamentales de las personas, ni se colisione
con otros sectores y potestades con las cuales se debe coexistir.
A. PRINCIPIO DE LEGALIDAD Y DE RESERVA DE LEY: En latn este
principio es expresado bajo la siguiente frase Nulum tributum sine lege
que significa no hay tributo sin ley. Este principio se encuentra contenido
en el Artculo 239 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala.
Seala que corresponde con exclusividad al Congreso de la Repblica,
decretar impuestos ordinarios y extraordinarios, arbitrios y contribuciones
especiales, conforme a las necesidades del Estado y de acuerdo a la
equidad y justicia tributaria, as como determinar las bases de recaudacin.
Nuestra Constitucin Poltica regula el principio de legalidad en materia
tributaria con el objeto de evitar arbitrariedades y abusos de poder y normar
adecuadamente las relaciones entre el fisco y los contribuyentes. Si
quisiramos hacer un esquema de la jerarqua normativa para entender un
poco mejor en dnde estara ubicada las normas tributarias, quedara de
esta manera:

Normas
individualizadas

Normas
reglamentarias
Normas ordinarias

Normas
Constitucionales

De acuerdo al esquema anterior podemos establecer que este principio de

Derecho Tributario recoge el principio de la jerarqua normativa. Son nulas ipso
jure las disposiciones jerrquicamente inferiores a la ley, que contradigan o
tergiversen las normas legales reguladoras de las bases del tributo. Analizando en
esencia Los Principios de Legalidad y de Reserva de Ley se concluye en que
ambos enmarcan una situacin dependiente: el primero relaciona los aspectos
tributarios que deben estar regulados por una ley, y el segundo regula que para
que esta ley sea vlida debe ser creada por rgano competente, es decir en
nuestro caso el Organismo Legislativo.

B. Principio de Capacidad de Pago: Se puede sealar como la regla

bsica en la distribucin de la carga tributaria, tiene ntima relacin con el
principio de igualdad, porque es lgico que la medida de la tributacin sea
la capacidad econmica del contribuyente. Se puede decir que la capacidad
econmica cumple con tres funciones esenciales:

De fundamento de la imposicin o de la tributacin

De lmite para el legislador en el desarrollo de su poder
tributario
De programa u orientacin para el mismo legislador en
cuanto al uso de ese poder.
La base legal la encontramos en el Artculo 243 de la Constitucin Poltica
de la Repblica de Guatemala, que establece: El sistema tributario debe
ser justo y equitativo. Para el efecto las leyes tributarias sern estructuradas
conforme al principio de capacidad de pago.

C. PRINCIPIO DE JUSTICIA Y DE EQUIDAD TRIBUTARIA: En Derecho

Tributario cuando se habla del principio de justicia, nos referimos a la
justicia distributiva en trminos de igualdad. Y la equidad realmente no es
incompatible con la justicia; si no que, al contrario, aquilata el valor de sta,
la afianza, le da vida.
Nuestra Constitucin Poltica recoge tal principio en el primer prrafo del
artculo 243, cuando dice: El sistema tributario debe ser justo y
equitativo.
D. PRINCIPIO DE IGUALDAD: En la Constitucin Poltica de la Repblica de
Guatemala se regula el principio de igualdad en el Artculo 4, el cual
tambin es aplicado en materia tributaria, teniendo tambin vinculacin con
el principio de progresividad. En Guatemala todos los seres humanos son
libres e iguales en dignidad y derechos. En otras palabras es dar igual
tratamiento impositivo a los contribuyentes que se encuentren en igualdad
de circunstancias o condiciones.
E. PRINCIPIO DE GENERALIDAD: La Constitucin Poltica lo recoge en el
artculo 153, cuando dice: Imperio de la Ley. El imperio de la ley se
extiende a todas las personas que se encuentran en el territorio de la
Repblica. El principio de generalidad en materia tributaria hace referencia
que todas las personas con capacidad de pago deben contribuir a los
gastos del Estado en la proporcin que a cada uno corresponde, por
consiguiente, no pueden crearse tributos particulares.
F. PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD: Exige que

la

fijacin

de

contribuciones concretas a los habitantes de la Nacin sea en proporcin a

sus singulares manifestaciones de capacidad contributiva.
G. PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD: En el artculo 15 Constitucional
Irretroactividad de la ley. La ley no tiene efecto retroactivo, salvo en materia
penal cuando favorezca al reo. Al respecto la Corte de Constitucionalidad
en sentencia de junio de mil novecientos noventa y uno, dice: la regla
general es que la ley es de aplicacin inmediata y que rige para el futuro a
partir de su promulgacin; que se aplica en el presente, que no puede ser
aplicada al pasado y que rige los efectos posteriores a su vigencia, aunque
deriven de hechos anteriores a ella.

H. PRINCIPIO DE PROHIBICIN DE DOBLE TRIBUTACIN: El Artculo 243

de la Constitucin en su segundo prrafo prohbe la doble tributacin Se
prohben los tributos confiscatorios y la doble y mltiple tributacin interna.
Hay doble o mltiple tributacin, cuando un mismo hecho generador
atribuible al mismo sujeto pasivo, es gravado dos o ms veces, por uno o
ms sujetos con poder tributario y por el mismo evento o perodo de
imposicin.
I. PRINCIPIO DE NO CONFISCACIN: Nuestra Constitucin Poltica
contempla la no confiscacin tributaria al inicio del segundo prrafo del
artculo 243 cuando dice: Se prohbe los tributos confiscatorios Un
tributo puede calificarse de confiscatorio cuando para pagarlo el sujeto
pasivo ha de liquidar y disponer de parte de su patrimonio para hacer frente
el crdito tributario.

BIBLIOGRAFA

1. PEA LABRIN, Daniel Ernesto; Curso de Derecho Tributario I;

Universidad Los ngeles de Chimbote, Lima 2005.

2. ALVEO OVANDO, Marco Aurelio; Derecho Tributario, parte general,

pg. 50 a la 67, Ediciones EDP, 2013.

UNIVERSIDAD MESOAMERICANA
FACULTAD DE CIENCIAS JURDICAS Y SOCIALES
DERECHO TRIBUTARIO I
LIC. GUSTAVO A. MENDIZBAL M.

EL PODER TRIBUTARIO
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES QUE INFORMAN EL DERECHO
TRIBUTARIO

ALUMNA: GELIN YOMARA PAZ DE DE LEN

CARN: 201309501

INTRODUCCIN

El presente trabajo es de la clase de Derecho Tributario y consiste en la

investigacin de dos puntos importantes relacionados al Derecho Constitucional
Tributario. El primero es definir qu es el Poder Tributario, para lo cual se expresan
dos posturas de doctores reconocidos en el tema. Segn el Dr. Daniel Ernesto
Pea Labrin, el poder tributario significa potestad de instituir tributos, constituye
una expresin omnicomprensiva de la competencia legislativa o fuente del
derecho, de una serie de potestades normativas de aplicacin o ejecucin y de las
vas administrativas o jurisdiccionales de revisin de los actos administrativos de
contenido tributario. El segundo punto trata de los Principio constitucionales que
informan al derecho tributario, como por ejemplo: El Principio de Legalidad muy
importante porque no hay tributo sin ley nulum tributum sine lege; tambin est el
Principio de capacidad de pago; Principio de igualdad muy de la mano con el
Principio de Justicia y Equidad.

CONCLUSIONES
1. El poder tributario es llamado tambin potestad tributaria.
2. Esa potestad est reglamentada en la Constitucin Poltica de la Repblica
de Guatemala, en el artculo 239 donde establece es exclusividad del
Congreso de la Repblica decretar impuestos ordinarios y extraordinarios,
arbitrios y contribuciones especiales
3. Tiene sus propias caractersticas: a) abstraccin; b) permanencia; c)
Irrenunciabilidad; d) Indelegabilidad.
4. Estos principios estn contenidos en el Derecho Constitucional, he aqu la
ntima relacin de ste con el Derecho Tributario.