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NIA 200.- Objetivos globales del auditor independiente y

realizacin de la auditoria de conformidad con las NIA
Esta Norma Internacional de Auditoria, trata de las responsabilidades globales
que tiene el auditor independiente cuando realiza una auditoria de estados
financieros.
La auditora de Estados Financieros
El objetivo de una auditoria es aumentar el grado de confianza de los usuarios
en los estados financieros, esto se logra mediante la expresin de una opinin
sobre si los estados financieros han sido preparados en todos los aspectos
materiales.
Los estados financieros sometidos a auditoria son los preparados por la
direccin de la entidad bajo la supervisin de los responsables del gobierno de
la misma.
Las NIA requieren que el auditor obtenga una seguridad razonable de que los
estados financieros estn libres de incorrecin material. Una seguridad
razonable es un grado alto de seguridad.
Los juicios se realizan teniendo en cuenta las circunstancias que concurren y se
ven afectadas tanto por la percepcin que tiene el auditor de las necesidades
de informacin financiera de los usuarios de los estados financieros, como por
la magnitud o naturaleza de una incorreccin o por una combinacin de ambos.
El auditor no tiene la responsabilidad de detectar las incorrecciones que no
sean materiales considerando los estados financieros en su conjunto.
Objetivos globales del auditor y definiciones
1. La obtencin de una seguridad razonable de que los estados financieros
estn libres de incorreccin material, que permita expresar una opinin
sobre si los estados financieros estn preparados en todos los aspectos
materiales.
2. La emisin de un informe sobre si los estados financieros y el
cumplimiento de los requerimientos de comunicacin contenidos en las
NIA, a la luz de los hallazgos del auditor.
Requerimientos de tica relativos a la auditoria de Estados Financieros
1. Escepticismo profesional: El auditor planificara y ejecutara la auditoria
con escepticismo profesional
2. Juicio profesional: El auditor aplicara su juicio profesional en la
planificacin y ejecucin de la auditoria de estados financieros

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3. Evidencia de auditoria suficiente y adecuada: El auditor obtendr
evidencia de auditoria suficiente y adecuada para reducir el riesgo de
auditoria a un nivel aceptablemente bajo.

Realizacin de la auditoria de conformidad con las NIA

Cumplimiento de las NIA aplicables a la auditoria: El auditor cumplir todas las
NIA aplicables a la auditoria.
Cumplimiento de los requerimientos aplicables: El auditor cumplir cada uno
de los requerimientos delas NIA salvo que en las circunstancias de la auditoria:
a)no sea aplicable la totalidad de la NIA
b)el requerimiento no sea aplicable porque incluya una condicin y esta no
concurra.
El auditor puede considerar necesario no cumplir un requerimiento aplicable
de una NIA. El auditor aplicara procedimientos de auditoria alternativos para
alcanzar el objetivo de dicho requerimiento.
Objetivo no alcanzado
En el caso de que un objetivo de un NIA aplicable no pueda alcanzarse, el
auditor evaluar si ella le impide alcanzar sus objetivos globales, y en
consecuencia, si se requiere que el auditor de conformidad con las NIA, exprese
una opinin modificada o renuncie al encargo.

NIA 210.- Acuerdos de los trminos del Encargo de Auditora

Esta NIA trata de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los
trminos del encargo de auditoria con la direccin y los responsables de la
entidad. Incluye determinar si concurren ciertas condiciones previas a la
auditoria cuya responsabilidad corresponde a la direccin y a los responsables
de la entidad.
Objetivo
Aceptar o continuar con un encargo de auditoria nicamente cuando se haya
acordado la premisa sobre la que la auditoria se va a realizar mediante:
1. la determinacin de si concurren las condiciones previas a una auditoria
y;
2. la conformacin de que existe una comprensin comn por parte del
auditor
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Requerimientos
Procedimientos previos a la auditoria para determinar si concurren condiciones
previas, el auditor:
1. determinar si el marco de informacin financiera aceptable que se
utilizara es aceptable
2. obtendr la confirmacin de la direccin
Limitacin al alcance de la auditoria antes de la aceptacin del encargo de la
auditoria
Si la direccin o los responsables de la entidad incluyen en la propuesta de los
trminos e un encargo la imposicin de una limitacin al alcance del trabajo del
auditor de tal forma que el auditor considere que tendr que denegar la
opinin sobre los estados financieros, el auditor no aceptar dicho encargo con
limitaciones como encargo de auditoria, salvo que est obligada a ello por las
disposiciones legales o complementarias.
Otros factores que afectan a la aceptacin de un encargo de auditoria
El auditor no aceptara el encargo de auditoria propuesto:
1. si determina que no es aceptable el marco de informacin financiera que
se utilizara para la preparacin de los estados financieros
2. si no se ha alcanzado el acuerdo mencionado
Acuerdo de los trminos del encargo de auditoria
El auditor acordara los trminos del encargo de auditora, se harn constar en
una carta de encargo, e incluirn:
1. el objetivo y alcance de auditoria de los estados financieros
2. las responsabilidades del auditor
3. las responsabilidades de la direccin
4. la identificacin del marco de informacin financiera aceptable
5. una referencia del marco de informacin financiera aceptable
Aceptacin de una modificacin de los trminos del encargo de auditoria
El auditor no aceptara una modificacin de los trminos del encargo de
auditoria si no existe una justificacin razonable para ello.
Si se cambian los trminos del encargo de auditoria, el auditor y la direccin
acordaran y harn constar los nuevos trminos en una carta de encargo.
Si el auditor no puede aceptar un cambio:
1. renunciara al encargo de auditoria si las deposiciones legales lo permiten
2. determinar si existe alguna obligacin de informar las circunstancias a
otras partes
Consideraciones adicionales relacionadas con la aceptacin del encargo

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Si existen disposiciones legales que complementen las NIF, el auditor
determinara si hay algn conflicto entre las NIF y los requerimientos
adicionales.
Informe de auditoria prescrito por las disposiciones legales o reglamentarias
El auditor evaluara:
1. si los usuarios podrn interpretar errneamente la seguridad obtenida de la
auditoria
2. si una explicacin adicional en el informe de auditoria podra mitigar la
posible interpretacin errnea.

NIA 220.- Control de calidad de la Auditora de Estados

Financieros
Esta NIA trata de las responsabilidades especficas que tiene el auditor en
relacin con los procedimientos de control de calidad de una auditoria de
estados financieros.
El sistema de control de calidad y la funcin de los equipos de encargo
De acuerdo con ms Normas de Control de Calidad, la firma de auditoria tiene
la obligacin de establecer y mantener un sistema de control de calidad que le
proporcione una seguridad razonable.
Los equipos del encargo pueden confiar en el sistema de control de calidad de
la firma de auditoria salvo que la informacin proporcionada por la firma de
auditoria indique lo contrario.
Objetivo
Implementa procedimientos de control de calidad, relativos al encargo que le
proporcionen una seguridad razonable de que:
a) la auditoria cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables
b) el informe emitido por el auditor es adecuado en funcin a las circunstancias
Requerimientos de tica aplicables
El socio del encargo mantendr una especial atencin, mediante la observacin
y la realizacin de las indagaciones necesarias, ante situaciones evidentes de
incumplimientos por los miembros del equipo del encargo.
1. Independencia: El socio del encargo llegara a una conclusin sobre el
cumplimiento de los requerimientos de independencia que sean
aplicables al encargo de auditoria.
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2. Aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de
auditoria: El socio del encargo deber satisfacerse de que se han
aplicado los procedimientos adecuados en relacin con la aceptacin y
continuidad de las relaciones con clientes, y determinara si las
conclusiones alcanzadas al respecto son adecuadas.
Si el socio del encargo obtiene informacin que hubiese sido causa de que la
firma de auditoria rehusara al encargo de auditoria, el socio del encargo
comunicara dicha informacin a la firma de auditoria a la mayor brevedad.
Asignacin de equipos a los encargos
El socio del encargo deber satisfacerse de que el equipo del encargo y
cualquier experto renan en conjunto la competencia y capacidad adecuadas
para:
a) realizar el encargo de auditoria
b) poder emitir un informe de auditoria
Revisin de control de calidad del encargo
El socio del encargo:
a) comprobara que se haya nombrado un revisor de control de calidad del
encargo
b) discutir las cuestiones significativas que surjan durante el encargo de
auditoria.
Diferencias de opinin
Si surgen diferencias de opinin, el equipo del encargo aplicara las polticas y
los procedimientos de la firma de auditoria para el tratamiento y la resolucin
de las diferencias de opinin
Documentacin: El auditor incluir en la documentacin
a) las cuestiones identificadas en relacin al cumplimiento de los
requerimientos de tica aplicables
b) las conclusiones
c) la naturaleza, el alcance y las conclusiones de las consultas realizadas en el
transcurso del encargo de auditoria.

NIA 230.- Documentacin de auditoria

Alcance de esta NIA
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentacin
de auditoria correspondiente a una auditoria de estados financieros.
Naturaleza y propsitos de la documentacin de auditoria.
La documentacin de auditoria proporciona:
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a) Evidencia para llegar a una conclusin sobre el cumplimiento de los
objetivos globales del auditor.
b) Evidencia de que la auditora se planific y ejecut de conformidad con las
NIA.
La documentacin de auditoria es til para algunos propsitos como:
-Facilitar al equipo del encargo la planificacin y ejecucin de la auditora
-Facilitar a los miembros del equipo la direccin y el cumplimiento de sus
responsabilidades
-Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo
-Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditoras futuras.
Objetivo
El objetivo del auditor es preparar la documentacin que proporcione:
a) Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe
b) Evidencia de que la auditoria se planifico y ejecuto de conformidad con las
NIA.
Definiciones
a) Documentacin de auditoria: registro de los procedimientos de auditoria
aplicados de a evidencia pertinente de auditoria obtenida y de las conclusiones
alcanzadas por el auditor.
b) Archivo de auditoria: Una o mas carpetas u otro medios de almacenamiento
de datos , fsicos o electrnicos, que contienen los registros que conforman la
documentacin de auditora correspondiente a un encargo especfico.
c) Auditor experimentado: Una persona que tiene experiencia practica en
auditoria y conocimientos de: los procesos de auditoria, NIA y requerimientos
legales, entorno empresarial en el que la entidad opera y cuestiones de
auditoria e informacin financiera relevantes.
Requerimientos
Preparacin oportuna de la documentacin de auditoria: El auditor preparara la
documentacin de auditoria oportunamente.
Documentacin de los procedimientos de auditoria aplicados y de la evidencia
de auditoria obtenida.
Estructura, contenido y extensin de la documentacin de auditoria: El auditor
preparara la documentacin de auditoria que sea suficiente para permitir a un
auditor experimentado:
a) La naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de los
procedimientos de auditoria aplicados.
b) Los resultados de los procedimientos de auditoria aplicados
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c) Las cuestiones significativas que surgieron durante la realizacin de la
auditoria.
El auditor documentara las discusiones sobre cuestiones significativas
mantenidas con la direccin, incluida la naturaleza de las cuestiones
significativas tratadas.
Implicacin de un requerimiento.
El auditor documentara los motivos de la implicacin
Cuestiones sugeridas despus de la fecha del informe de auditoria.
Si el auditor aplica procedimientos de auditoria nuevos despus de la fecha del
informe de auditoria, documentara:
a) Las circunstancias observadas
b) Los procedimientos de auditoria nuevos
c) Fecha y personas que lo realizaron y revisaron cambios.
Compilacin del archivo final de auditoria
El auditor reunir la documentacin y completara el proceso de compilacin
despus de la fecha del informe de auditoria. El auditor no eliminara ni
descartara documentacin de auditoria, antes de que se realice su plazo de
conservacin.

NIA 240.- Responsabilidades del auditor en la auditoria de

estados financieros con respecto a fraude
Alcance de esta NIA
Trata de las responsabilidades que tiene el auditor con respecto al fraude en la
auditoria de estados financieros.
Caractersticas del fraude
Las incorrecciones en los estados financieros pueden deberse a fraude o error.
El factor que distingue el fraude del error es que la accin subyacente que da
lugar a las incorrecin de los estados financieros sean o no intencionada.
Al auditor le concierne el fraude que da lugar a incorrecciones materiales en los
estados financieros. Son relevantes dos tipos de incorrecciones intencionadas:
1. incorrecciones debidas a informacin financiera fraudulenta
2. incorrecciones debidas a una apropiacin indebida de activos.
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Responsabilidad en relacin en la prevencin y deteccin del fraude

Los responsables del gobierno de la entidad son los principales responsables de
la prevencin y deteccin del fraude.
Responsabilidad del auditor
El auditor que realiza una auditoria es responsable de la obtencin de una
seguridad razonable de los estados financieros estn libres de incorreciones
materiales debida a fraude o error. La capacidad del auditor para detectar un
fraude depende de factores tales como la pericia del que lo comete, la
frecuencia y el alcance de la manipulacin.
El riesgo de no detectar incorrecciones materiales debidas a fraude es mayor
que el riesgo de no detectar las que se deben a error. El fraude puede conllevar
planes sofisticados y cuidadosamente organizados para su ocultacin tales
como: falsificacin, omisin deliberada del registro de transacciones o la
realizacin al auditor de manifestaciones intencionadamente errneas.
La capacidad del auditor para detectar un fraude depende de factores tales
como la pericia del que lo comete, la frecuencia y el alcance de la
manipulacin.
El riesgo de que el auditor no detecte una incorreccin material es mayor que
en el caso de fraude cometido por empleados, porque la direccin
normalmente ocupa una oposicin que le permite manipular los registros
contables.
Objetivos
a) Identificar y valorar los riesgos de incorrecin material en los estados
financieros debido a fraude.
b) Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada con respecto a los
riesgos valorados de incorreccin material debida a fraude
c) Responder adecuadamente al fraude o a que los indicios de fraude
identificados durante la realizacin de la auditoria.
Definiciones
a) Fraude: Acto intencionado, realizado por una o mas personas de la direccin
que conlleve a la utilizacin del engao con el fin de conseguir una ventaja
injusta o legal.
b) Factores de riesgo de fraude: Hechos o circunstancia que indiquen la
existencia de un incentivo o elemento de presin que proporcionen una
oportunidad para cometerlo.
Requerimientos
Escepticismo profesional
El auditor mantendr una actitud de escepticismo profesional durante toda la
auditoria. El auditor puede aceptar que los registros y los documentos son
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autnticos. Cuando las respuestas a las indagaciones ante la direccin sean
incongruentes, el auditor investigara dichas incongruencias.
La direccin y otras personas de la entidad
El auditor realizara indagaciones ante la direccin sobre:
a)El proceso seguido por la direccin para identificar y dar respuesta a los
riesgos de fraude en la entidad
b)La valoracin realizada por la direccin del riesgo de que lo estados
financieros puedan contener incorreciones materiales debidas a fraude
c)La comunicacin por la direccin a los responsables del gobierno de la
entidad de los procesos dirigidos a identificar y dar respuesta a los riesgos de
fraude en la entidad.
d)La comunicacin a los empleados de su opinin relativa a las practicas
empresariales y al comportamiento tico.
El auditor realizara indagaciones ante la direccin con el fin de determinar si
tienen conocimiento de algn fraude.
El auditor realizara indagaciones ante los responsables del gobierno de la
entidad para determinar si tienen conocimiento de algn fraude que afecten a
la entidad.
Identificacin de relaciones inusuales o inesperadas
El auditor evaluara si las relaciones inusuales o inesperadas que se hayan
identificado al aplicar procedimientos analticos, pueden indicar riesgos o
incorrecin materia debida a fraude.
Identificacin y valoracin de los riesgos de incorrecin material debida a
fraude.
El auditor evaluara que tipos de ingresos de transacciones generadores de
ingresos o de afirmaciones dan lugar a tales riesgos. El auditor tratara los
riesgos valorados como riesgos significativos. El auditor obtendr conocimiento
de los correspondientes controles de la entidad que sean relevantes para
dichos riesgos.
Respuestas a los riesgos valorados de incorrecin material debida a fraude
Respuestas globales
El auditor:
a)Asignara y supervisara al personal teniendo en cuenta los conocimientos, la
cualificacin y la capacidad de las personas en el encargo
b)Evaluara si la seleccin y la aplicacin de las polticas contables por parte de
la entidad pueden ser indicativas de informacin financiera fraudulenta.
c)Introducir un elemento de imprevisibilidad en la seleccin de la naturaleza,
el momento de la realizacin y la extensin de los procedimientos de auditoria.
Procedimiento de auditoria en respuesta a riesgos relacionados en la elusin
de los controles por parte de la direccin.
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El auditor diseara y aplicara procedimientos de auditoria con el fin de:
a)Comprobar la adecuacin de los asientos registrados
b)Revisar las estimaciones contables en busca de sesgos y evaluar si las
circunstancias representan un riesgo de incorrecin material.
Evaluacin de la evidencia de auditoria
El auditor evaluara si los procedimientos analticos que se aplican en una fecha
cercana a la finalizacin de la auditoria, indican un riego de incorrecin
material debida a fraude no reconocido previamente.
Si el auditor identifica una incorreccin, evaluara si es indicativa a fraude. Si el
auditor identifica una incorreccin, y tiene razones para considerar que es o
puede ser el resultado de un fraude, volver a considerar la valoracin del
riesgo de incorreccin material debida a fraude.
Si el auditor confirma que los estados financieros contiene incorreciones
materiales debidas a fraude, evaluaran las implicaciones que este hecho tiene
para la auditoria.

Imposibilidad del auditor para continuar con el encargo

a)Determinara las responsabilidades profesionales y legales aplicables en
funcin de las circunstancias.
b)Considerara si procede a renunciar el encargo
c)Si renuncia: discutir los motivos de dicha renuncia .
Manifestaciones escritas
El auditor obtendr de la direccin, manifestaciones escritas que:
a)Reconoce su responsabilidad en el control interno
b)Han relevado al auditor los recursos de la valoracin realizada
c)Han relevado al auditor su conocimiento de un fraude o de indicios de fraude.
Comunicaciones a la direccin y a los responsables del gobierno de la entidad
Si el auditor identifica un fraude lo comunicara oportunamente a nivel
adecuado de la direccin. Si el auditor identifica un fraude o tiene indicios de
que puede existir un fraude en el que participen:
a)la direccin
b)los empleados que desempean funciones significativas de control interno
c)otras personas
El auditor comunicara a los responsables del gobierno de la entidad cualquier
otra cuestin relativa a fraude, sea relevante para su responsabilidad.
Documentacin
El auditor incluir evidencia de:
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a)Las decisiones significativas que se hayan tomado durante la discusin entre
los miembros del equipo del encargo en relacin con la probabilidad de
incorrecin material en los estados financieros debido a fraude.
b)Los riesgos identificados y valorados de incorrecin material debida a fraude
El auditor incluir en la documentacin de auditoria referente a las respuestas
del auditor a los riesgos valorados de incorreccin material:
a)Las respuestas globales a los riesgos valorados de incorrecin material
b)Los resultados de los procedimientos de auditoria.
El auditor incluir las comunicaciones sobre fraude que haya realizado a la
direccin.
NIA 250.- Consideracin de las disposiciones legales y reglamentarias
en la auditoria de los estados financieros

Alcance de esta NIA

Trata de las responsabilidades que tiene el auditor de considerar las
disposiciones legales y reglamentarias en la auditoria de estados financieros.
Efecto de las disposiciones legales y reglamentarias
Las disposiciones legales y reglamentarias a las que una entidad est sujeta
constituyen el marco normativo. Algunas disposiciones tienen un efecto directo
sobre los estados financieros ya que determinan las cantidades y la
informacin a relevar en los estados financieros de una entidad. El
incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias pueden dar lugar
a multas.
Responsabilidad del cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias
Es responsabilidad de la direccin asegurar que las actividades de la entidad se
realizan de conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias.
Responsabilidad del auditor
Tiene como finalidad facilitar al auditor la identificacin de incorreciones
materiales en los estados financieros debidas al incumplimiento de las
disposiciones y reglamentarias.
El auditor es responsable de la obtencin de una seguridad razonable de que
los estados financieros estn libres de incorreccin material, el auditor tendr
en cuenta el marco normativo aplicable.
Los posibles efectos de las limitaciones inherentes a la capacidad del auditor
para detectar incorreciones materiales son mayores por razones como:
-El incumplimiento puede implicar conductas orientadas a ocultarlos.
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-El que una actuacin constituya un incumplimiento es una cuestin que debe
determinarse desde un punto de vista legal por un tribunal de justicia.
Esta NIA distinga las responsabilidades del auditor en relacin con el
cumplimiento de los 2 siguientes tipos de disposiciones legales y
reglamentarias:
a)Las disposiciones Legales y reglamentarias que tiene un efecto directo en la
determinacin de las cantidades e informacin a revelar.
b)Otras disposiciones legales y reglamentarias que no tiene efecto directo.
La presente NIA requiere al auditor mantener un especial atencin ante la
posibilidad de que otros procedimientos de auditoria aplicados para formarse
una opinin sobre los estados financieros puedan alertarle de casos de
incumplimiento identificados o de la existencia de indicios de incumplimiento.
Objetivo
a)La obtencin de evidencias de auditoria suficiente y adecuada del
cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que tiene un efecto
directo en la determinacin de cantidades e informacin materiales a revelar
en los estados financieros.
b)La aplicacin de procedimientos de auditoria especficos que ayuden a
identificar casos de incumplimiento de otras disp. Legales y reglamentos que
puedan tener efecto materiales sobre los estados financieros.
c)Responder adecuadamente al incumplimiento o a la existencia de indicios de
incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias identificados
durante la realizacin de la auditoria.
Definicin
Incumplimiento: Acciones u omisiones de la entidad que son contrarias a las
disposiciones legales y reglamentarias vigentes. El incumplimiento no incluye
conductas personales inapropiadas por parte de los responsables del gobierno
de la entidad.
Requerimientos
Consideracin por el auditor del cumplimiento de las disp. legales y
reglamentarias
El auditor adquirir conocimiento general de:
a)Marco normativo aplicable a la entidad y al sector en el que opera
b)Modo en la que la entidad cumple con dicho marco.
El auditor obtendr evidencia de auditoria suficiente y adecuada con respecto
al cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que, tienen un
efecto directo en la determinacin de las cantidades e informacin materiales a
revelar en los estados financieros.

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El auditor aplicara los siguientes procedimientos con el fin de ayudar a
identificar casos de incumplimiento de otras disp.. legales y reglamentos que
puedan tener un efecto material sobre los estados financiero.
a)Indagar ante la direccin sobre el cumplimiento de dichas disp. legales y
reglamento por parte de la entidad.
b)Inspeccionar las comunicaciones escritas con las correspondientes
autoridades que han concedido la licencia o son responsables de la regulacin.
El auditor solicitara a la direccin que le proporcione manifestaciones escritas
de que han revelado al auditor todos los casos conocidos de incumplimiento o
de existencia de indicios de un posible incumplimiento o de las disposiciones
legales o reglamentarias.
Procedimientos de auditoria cuando se identifica o existen indicios de un
posible incumplimiento
Si el auditor tiene conocimiento de un caso de incumplimiento o de existencia
de indicios de un incumplimiento de las disp. legales y reglamentarias
obtendr:
a)Conocimiento de la naturaleza del hecho y de las circunstancias en las que se
han producido.
b)informacin adicional para evaluar el posible efecto sobre los estados
financieros.
Comunicacin de incumplimientos identificados o de la existencia de indicios
de un posible incumplimiento
El auditor comunicara a los responsables del gobierno de l entidad las
cuestiones relativas a incumplimientos de las disposiciones legales y
reglamentos que hayan llegado a su conocimiento en el trascurso de la
auditoria siempre que no se trate de cuestiones claramente intranscendentes.
Informacin sobre incumplimientos en el informe de auditoria sobre los
estados financieros.
Si el auditor concluye que el incumplimiento tiene un efecto material sobre los
estados financieros, el auditor expresara una opinin con salvedades o una
opinin desfavorable sobre los estados financieros.
Si la direccin impide al auditor obtener evidencia de auditoria suficiente y
adecuada, al auditor expresara una opinin con salvedades o denegara la
opinin sobre los estados financieros, por limitacin al alcance de la auditoria
(de conformidad con la NIA 705).
Documentacin
El auditor har constar en la documentacin de auditoria los incumplimientos
identificados de las disposiciones legales y reglamentarias y los resultados de
las discusiones con la direccin.
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NIA 260.- Comunicacin con los responsables del gobierno de la
entidad
Alcance de esta NIA
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los
responsables del gobierno de la entidad en una auditoria de estado financiero.
Esta NIA proporciona un marco general para la comunicacin del auditor con
los responsables del gobierno en la entidad.
La funcin de la comunicacin
Se centra principalmente en las comunicaciones de auditor a los responsables
del gobierno de la entidad.
La direccin tambin es responsable de comunicar a los responsables del
gobierno de la entidad los asuntos que puedan ser relevantes para dicho
gobierno.
Las disposiciones legales o reglamentarias pueden limitar al auditor la
comunicacin de determinadas cuestiones a los responsables del gobierno de
la entidad.
Objetivos
Los objetivos de auditor son:
a)La comunicacin clara a los responsables del gobierno de la entidad de las
responsabilidades del auditor en relacin con la auditoria de estados
financieros.
b)La obtencin de los responsables del gobierno de la entidad la informacin
necesaria para la auditoria.
c)La comunicacin oportuna a los responsables del gobierno de la entidad de
los hechos observados que sean significativos.
d)El fomento de una comunicacin eficaz reciproca entre el auditor y los
responsables del gobierno de la entidad.
Definiciones
Responsables del gobierno de la entidad: Persona(s) u organizacin(es) con
responsabilidad en la supervisin de la direccin estratgica de la entidad.
Direccin: Persona(s) con responsabilidad ejecutiva para dirigir las operaciones
dela entidad.
Requerimientos
Responsables del gobierno de la entidad
El auditor determinara la persona(s) que sean las adecuadas a efectos de
realizar sus comunicaciones.
Comunicacin con un sub grupo de los responsables del gobierno de la entidad
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Cuando el auditor se comunique con un subgrupo de los responsables del
gobierno de la entidad determinara si es necesario comunicarse tambin con el
rgano de gobierno pleno.
Situacin en la que todos los responsables del gobierno de la entidad
participan en su direccin
En algunos casos, todos los responsables del gobierno de la entidad
participaran en su direccin. No es necesario comunicar dichas cuestiones de
nuevo a tales personas en su funcin de respnsables del gobierno de la
entidad.
Cuestiones que deben comunicarse
Responsabilidades del auditor en relacin con la auditoria de estado
financieros.
El auditor comunicara a los responsables de la entidad sus responsabilidades
hacindoles saber que:
a)El auditor tiene la responsabilidad de formarse y expresas una opinin
b)La auditoria de estados financieros no exime a la direccin ni a los
responsables de la entidad del cumplimiento de sus responsabilidades.
Alcance y momento de realizacin de la auditoria planificados
El auditor comunicara a los responsables una descripcin general del alcance y
del momento de realizacin de la auditoria planificados.
Hallazgos significativos de la auditoria
El auditor comunicara:
a)La opinin del auditor relativa a los aspectos cualitativos significativos de las
practicas contables de la entidad
b)Las dificultades significativas encontradas durante la realizacin de la
auditoria
c)otras cuestiones.
La independencia del auditor
El auditor comunicara a los responsables del gobierno de la entidad la forma, el
momento y el contenido general previsto para las comunicaciones.
Proceso de comunicacin
Formas de comunicacin: Por escrito a los responsables de la entidad el
hallazgos significativos de la auditoria.
Adecuacin del proceso de comunicacin
El auditor evaluara si la comunicacin reciproca entre el y los responsables del
gobierno de la entidad han sido adecuadas para el propsito de la auditoria.
Documentacin
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En el caso de que los asuntos que deban ser comunicados en aplicacin de
esta NIA lo sean verbalmente, el auditor los incluir en la documentacin de
auditoria.

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