MEMORANDO DE PLANEAMIENTO

PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORIA

CAPITULO I
1.ORIGEN
1.1 ORIGEN DE LA AUDITORIA
La auditora financiera de la empresa AYMURAY E.I.R.L, dedicada a la
compra-venta de productos de primera necesidad, ser llevada a
cabo de conformidad con lo dispuesto al Contrato de locacin de
Servicios Profesionales de Auditora Externa N 001-2015 y la
Carta de Acreditacin N 001 en la cual se contrata los servicios
para efectuar la Auditoria Tributaria establecido en el presente plan,
por el periodo que termina al 31-12-14.

CAPITULO II

2. ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA Y LA ENTIDAD

2.1 DE LA AUDITORIA
En conformidad por lo dispuesto en la cesin del directorio N 184 de
fecha de cinco de enero del dos mil trece (05/01/2015), y de acuerdo
a las bases de seleccin N 20 y la propuesta ganadora (con
excepcin del programa de Auditora y cronograma de trabajos
pendientes), que forman parte del presente contrato locacin de
servicios de Auditora tributaria la ENTIDAD contrata los servicios
profesionales de los AUDITORES para efectuar la Auditora Tributaria
y Examen Especial a la informacin del Impuesto a la Renta Anual
(aquella aplicable de conformidad a las bases) correspondiente al
ejercicio econmico del 2014.
Los Auditores realizarn la Auditora conforme a los objetivos
contemplados en las bases, los cuales son parte integrante del
presente contrato. NIA 210 (ACUERDO DE LOS TERMINOS DE
ENCARGO DE AUDITORIA), NIA 220(CONTROL DE CALIDAD DE LA
AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS).

2.2 DE LA EMPRESA
2.2.1

OBJETIVO
AYMURAY E.I.R.L es una Empresa Ayacuchana dedicada a la
comercializacin de productos alimenticios de primera necesidad
no perecibles (abarrotes) que son entregados en el lugar y fecha
que el cliente lo necesite.

2.2.2

FINALIDAD
Comercializar productos de primera necesidad no perecibles
(abarrotes).

2.2.3

MISION
Tiene como Misin la venta y distribucin de productos
Alimenticios de alta calidad, satisfaciendo las necesidades de sus
clientes en el momento y lugar donde los necesite.

2.2.4

VISION

Tiene como visin liderar en el rubro de vendedores y

distribuidores de productos de primera necesidad, ofreciendo
bienes y servicios de la ms alta calidad a sus clientes.
2.2.5

CREACION
La empresa se cre el 01 de julio de 2013, con la finalidad de
comercializar productos de primera necesidad (abarrotes).

2.2.6

AMBITO GEOGRAFICO
La actividad econmica de la empresa es solo de mbito regional,
puesto que no tiene sucursales en otros lugares.

2.2.7

ACTIVIDAD PRINCIPAL
Comercializacin de productos de primera necesidad no perecibles
(arroz, aceite, detergente, jabn etc.)

2.2.8

MULTIPROPOSITO

2.2.9

ESTRUCTURA ORGANICA
La empresa cuenta con una gerencia, rea de compras, ventas,
contabilidad, personal y tesorera.

CAPITULO III
3.OBETIVOS, ALCANCE Y METODOLOGIA DEL EXAMEN
3.1 OBJETIVO GENERAL
Determinar el cumplimiento FORMAL Y SUSTANCIAL
de las
obligaciones tributarias
Emitir opinin sobre la razonabilidad de la informacin tributaria,
preparados por la empresa por el periodo que termina el 31-12-14, de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptada, NISC, NIFS y otras normas vigentes.

3.2 OBJETIVO ESPECIFICO

Evaluar en forma integral los procesos contables, gestin de
compra, gestin de venta, facturacin, cobranza y polticas en
las operaciones comerciales.
Evaluar el sistema de control interno implementado en la
empresa.
La correcta determinacin del dbito y crdito fiscal
Determinar los pagos a cuenta y el impuesto a la renta anual.
3.3 ALCANCE DEL EXAMEN
Se cumplir con aplicar las normas de auditoria generalmente
aceptas y normas internaciones de auditoria, por el periodo que
termina al 31-12-14 y la relacin de la siguiente:
Registro de compras (crdito fiscal)
Registro de ventas (debito fiscal)
Estado de la situacin financiera comparativo.
Estado de ganancias y prdidas comparativo
Notas a los estados financieros.
3.4 METODOLOGIA DEL EXAMEN
La metodologa diseada se realiza bajo un enfoque combinado de
eficiencia y efectividad incluyendo los controles de direccin que
comprender:
El desarrollo revisiones de archivos fsicos y magnticos,
documentacin y registro de operaciones internas y externas,
procedimientos de revisin analtica y pruebas de detalle de las
operaciones comerciales.
Se efectuara entrevistas en profundidad (encuestas y
cuestionarios estructurados)

CAPITULO IV
4.CRITERIOS DE AUDITORIA A UTILIZAR
4.1 CRITERIOS TECNICOS
La auditora se realizara de acuerdo a las normas y procedimientos que
establece las NIAs Y NAGAs aplicadas segn las circunstancias del programa.
4.2 BASE LEGAL

Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas-NAGA

Normas Internacionales de Auditoria (NIAS)
Normas internacionales de Contabilidad (NICs)
Normas internacionales de informacin financiera (NIIF) reguladas por la
Ley General de Sociedades del 19-11-07, dispone a aplicacin
obligatoria Resolucin del CNC N040-2008-EF/94;
Ley de bancarizacin LEY N 28194. Y SU REGLAMENTO;
Plan Contable General Empresarial art.6 inc. b) literal iii) de la Res. De
Superintendencia N 234-2006/SUNAT;
La constitucin poltica del Per del ao 1993
Ley del impuesto a la Renta segn D.S. N 179-2004-EF y su reglamento
D.S. N 122-94-EF, D.S. N 055-99-EF, D.S. N 029-94-EF
Cdigo Tributario. D.S. 133-2013-EF, Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario Decreto Supremo N 135-99-EF.

4.3 PERIODO A EXAMINAR

El periodo a examinar comprende del 01/01/2014 al 31/12/2014

CAPITULO V
5.PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS A EFECTUAR EN LA
EJECUCION POR EL PERIODO DE ENERO A DICIEBRE DEL
2014
El programa y los procedimientos se encuentran en el Anexo cuadro N 1, Los
cuales sern modificadas de acuerdo a las circunstancias y de acuerdo al
control.

CAPITULO VI
6.PRESUPUESTO DE TIEMPO-CRONOGRAMA DE
ACTIVIDADES
6.1 RECURSOS HUAMANOS Y ESPECIALISTAS

La comisin est compuesta por 5 integrantes que a

continuacin se detalla:

APELLIDOS Y NOMBRES

CATEGORA

ACTIVIDADES A
REALIZAR

-Revisar
y
aprobar
el
memorndum de auditora.

ROJAS QUISPE, Victor Eloy

SUPERVISOR

-Revisar y aprobar el informe

final.
-Supervisar y coordinar con
el equipo de auditora.
-Revisar, aprobar el papel de
trabajo de acuerdo a lo
planeado.

PALOMINO PALOMINO, Jimmy

JEFE DE
EQUIPO

- Velar por el buen trabajo del

equipo.
- Verificar el cumplimiento del
equipo
de
acuerdo
al
cronograma.

QUISPE GUTIERREZ, Soledad

Estefany

AUDITOR I

- Revisar los documentos

sustenta torios referentes
con el rea de contabilidad y
abastecimiento.

- Emitir papeles de trabajo

debidamente sustentados.

RODAS RAMIREZ, Jael Gabriela

AUDITOR II

- Realizar trabajos de campo

en el rea de contabilidad y
tesorera y realizar sus
correspondientes papeles de
trabajo.

TANTA NOA, Meliza Menkely

AUDITOR III

- Trabajo de campo de
acuerdo con el cronograma
de actividades.

6.2 EQUIPO DE TRABAJO

6.3 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

FECHA
ACTIVIDAD

DIAS
UTILES

DE

AL

PROGRAMACION

15

20/10/2014

04/11/2014

TRABAJO DE
CAMPO

62

05/11/2014

05/01/2015

EVALUACION DE
ACLARACIONES

06/01/2015

13/01/2015

REDACCION DEL
INFORME
CORTO

14/01/2015

17/01/2015

REDACCION DEL
INFORME
LARGO

18/01/2015

23/01/2015

SUSTENTACION
ANTE EL
DIRECTOR

24/01/2015

25/01/2015

ENTREGA DE
INFORME

26/01/2015

28/01/2015

100

----

---

TOTA
L

ACTIVIDADES HA REALIZAR

DIAS
UTILES

N
PERSON
AS

SUB
TOTAL
HORAS
HOMBRE

TOTAL H/H

ROGRAMACION

15

120

480

11.47%

RABAJO DE CAMPO

62

496

80

1.91%

VALUACION DE
CLARACIONES

64

800

19.12%

EDACCION DEL
FORME CORTO

32

728

17.40%

EDACCION DEL
FORME LARGO

48

696

16.63%

USTENTACION ANTE
L DIRECTOR

16

712

17.02%

NTREGA DE
FORME

24

688

16.44%

100

----

800

4184

100.00%

ACTIVIDAD

TOTAL

CARGO

GERENTE

APELLIDOS Y NOMBRES

QUISPE QUISPE, Luis

COSTO DIA

N HORAS

DIAS
TRAB.

45.00

160

10

REMUNERACI
ON

PASAJE
S

S/.450.00 S/.80.00

ASISTENTE

MAYAS CRUZ, Lucy

45.00

112

10

SUPERVISOR

ROJAS QUISPE, Victor Eloy

150.00

568

100

S/.15,000.00

S/.500.0
0

JEFE DE EQUIPO

PALOMINO PALOMINO, Jimmy

142.86

648

91

S/.13,000.00

S/.400.0
0

AUDITOR 1

QUISPE GUTIERREZ, Soledad E.

86.21

576

87

S/.7,500.00

S/.350.0
0

AUDITOR 2

RODAS RAMIREZ, Jael Gabriela

84.27

592

89

S/.7,500.00

S/.350.0
0

AUDITOR 3

TANTA NOA, Meliza Menkely

87.21

544

86

S/.7,500.00

S/.350.0
0

TOTAL

S/.450.00 S/.80.00

550.54

51,400.00

2,110.0
0

6.4 PRESUPUESTO DE TIEMPO

DIAS DE TRABAJO
TRABAJO DE
VISITAS (N
DIAS)

CARGO

APELLIDOS Y
NOMBRES

TRABAJO DE
TRABAJO DE
PLANAMIENTO PROGRAMACION
(N DIAS)
(N DIAS)

VISITA
1

VISITA
2

GERENTE

QUISPE QUISPE,
Luis

10

ASISTENTE

MAYAS CRUZ, Lucy

10

SUPERVISOR

ROJAS QUISPE,
Victor Eloy

JEFE DE
EQUIPO
AUDITOR 1

AUDITOR 2

AUDITOR 3

PALOMINO
PALOMINO,
Jimmy
QUISPE
GUTIERREZ,
Soledad E.
RODAS
RAMIREZ, Jael
Gabriela
TANTA NOA,
Meliza Menkely

5
5

TRABAJO
DE
CAMPO
(N
DIAS)

EVALUACIONES
Y
ACLARACIONE
S (N DIAS)

53

57

62

62
62

REDACCION REDACC
DE
DE
INFORME
INFOR
CORTE (N LARGO
DIAS)
DIAS

6
6

COSTO POR HORA

CARGO

APELLIDOS Y NOMBRES

TOTAL
DIAS

TOTAL
HORAS
HORAS
HOMBRE
S

GERENTE

QUISPE QUISPE, Luis

20

160

ASISTENTE

MAYAS CRUZ, Lucy

14

112

SUPERVISOR ROJAS QUISPE, Victor Eloy

71

568

JEFE DE
EQUIPO

PALOMINO PALOMINO, Jimmy

81

648

AUDITOR 1

QUISPE GUTIERREZ, Soledad

Estefany

72

576

AUDITOR 2

RODAS RAMIREZ, Jael Gabriela

74

592

AUDITOR 3

TANTA NOA, Meliza Menkely

68

544

CAPITULO VII
7.RECURSOS DE PERSONAL

7.1 GERENTE
POR VISITA
7.2 EQUIPO DE TRABAJO
PERSONA CARGO (POR VISITAS)

CAPITULO VIII
8.COMPONENTES
8.1 COMPONENTE ADMINISTRATIVO
GERENTE: Quien est a cargo de la direccin o coordinacin de
la empresa. El papel del gerente es utilizar tan eficientemente
como sea posible todos los recursos a su disposicin a fin de
obtener el mximo posible de beneficio de los mismos. En otras
palabras, maximizar la utilidad productiva de la organizacin,
seccin, etc.
FUNCIONES
Ordenar.
Designar todas las posiciones gerenciales.
Realizar evaluaciones peridicas acerca del cumplimiento
de las funciones de los diferentes departamentos.
Planear y desarrollar metas a corto y largo plazo junto con
objetivos anuales y entregar las proyecciones de dichas
metas para la aprobacin de los gerentes corporativos.
Coordinar con las oficinas administrativas para asegurar
que los registros y sus anlisis se estn ejecutando
correctamente.
ADMINISTRACION: Ver todo el sistema de autorizacin para
realizar las operaciones. es el responsable de llevar a cabo las
actividades
necesarias
para
alcanzar
las
metas
organizacionales. Ms especficamente, un administrador
desempea ciertas funciones bsicas para que la organizacin
se encamine hacia la consecucin de dichas metas.
8.2 COMPONENTE 2
8.2.1

TEMAS OPERATIVOS

 AREA DE COMPRA: El departamento de compras es el encargado de

realizar las adquisiciones necesarias en el momento debido, con la
cantidad y calidad requerida y a un precio adecuado. Este
departamento anteriormente estaba delegado a otros departamentos
principalmente al de produccin debido a que no se le daba la
importancia que requiere el mismo; puesto que debe de proporcionar a
cada departamento de todo lo necesario para realizar las operaciones
de la organizacin.

AREA DE VENTAS: El departamento de ventas es el que se

encarga de la distribucin y venta de los productos y dar seguimiento
da a da de las diferentes rutas de vendedores para garantizar la
cobertura total y abastecimiento a los locales comerciales. En este
departamento se prepara da a da el pedido de ventas a manufactura
segn su requerimiento y trabaja en conjunto con mercadeo para
lanzamiento de productos, promociones y ofertas.

AREA DE TESORERIA CAJA: El Departamento de Tesorera y Caja se

encarga de instrumentar y operar las polticas, normas, sistemas y
procedimientos de control necesarios para salvaguardar los recursos
financieros de la entidad, promoviendo la eficiencia y eficacia del
control de gestin, y atendiendo con oportunidad y competencia las
solicitudes de pago de los diferentes compromisos contrados por la
entidad.
AREA DE RECURSOS HUMANOS: Dentro de la administracin de una
empresa, se conoce con el nombre de Recursos Humanos a la parte de
la organizacin que se encarga de buscar y contratar a los trabajadores
de la empresa. Pero sta es una definicin muy sencilla de su actividad,
porque lo cierto es que esta rea es tremendamente importante en
cualquier empresa ya que es la que se encarga de buscar a los mejores
profesionales y de gestionar todo lo relacionado con ellos.

CAPITULO IX
9.INFORME A REMITIR Y FECHA DE ENTREGA

La auditora Tributaria se realizara utilizando las NIAs correspondientes.

El informe se entregara en la fecha indicada en el contrato de locacin
de servicios lo cual ser presentado ante la gerencia y al director de la
entidad.
9.1 PROYECTO DEL ESQUEMA DEL INFORME FINAL
En la fase de auditoria se comunicara las observaciones, y estas
mismas estarn formalizadas en el informe.
El informe ser un previo para realizar en control de calidad
9.2 ESTRUCTURA DEL INFORME
ESTRUCTURA

CONTENIDO

INTRODUCION

MEMORAMDUM DEL CONTROL INTERNO

OBSERVACIONES

LO QUE HEMOS VISTO EN LA AUDITORIA,

ACLARACIONES Y EVALUACIONES

LOS ENCARGADOS EMITIRAN UNA OPINION

CONCLUSIONES DE TRABAJO
PROFESIONAL TECNICA EN FUNCION TODO LO
DE AUDITORIA
REALIZADO
RECOMENDACIONES

SUGERENCIAS QUE EMITE EL AUDITOR HACIA LA

GERENCIA Y EL DIRECTORIO

ANEXO

QUIENES HAN PARTICIPADO EN LA AUDITORIA Y LOS

DOCUMENTOS SUSTENNTATORIOS

AYACUCHO 04 DE NOVIEMBRE DE 2014

Lic. Anbal Paz Lazo

Gerente General

Quispe Rojas, Vctor Eloy

SUPERVISOR

EMPRESA AYMURAY
SAC

Sociedad Auditora G&A

EL CONTRATANTE

FECHA Y FIRMA
INFORME A REMITIR
Y FECHA DE ENTREGA
ESQUEMA DE INFORMA
Estructura de las nias
Fecha y firmas respectivas
Firman el gerente y supervisor