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AUTORES:
ZEA PIZARRO HUMBERTO MIGUEL
ZORRILLA SOLS SANDRA TERESA
DIRECTOR DEL PROYECTO:
MSc. SIMN ALBERTO ILLESCAS PRIETO
ii
C.C: 0903849859
C.C: 1309186037
iii
CERTIFICACIN DE LA DEFENSA
EL TRIBUNAL CALIFICADOR previo a la obtencin del ttulo de Ingeniera en
Contabilidad y Auditora, otorga el presente proyecto de investigacin, las siguientes
calificaciones:
MEMORIA CIENTFICA
DEFENSA ORAL
TOTAL
EQUIVALENTE
PROFESOR DELEGADO
PROFESOR SECRETARIO
iv
DEDICATORIA
En primer lugar a Dios por darme la vida, la sabidura para decidir lo correcto, la
voluntad para elegirlo y la fuerza para que todo en mi vida perdure. Atribuyo todos
los xitos en esta vida, a la enseanza moral, intelectual y fsica que recibo de ellos:
mis padres, a mis hermanos por sus palabras de aliento y apoyo. A mi esposa,
gracias por estar junto a m y ser ms que una compaera, mi gran amiga con la que
puedo contar en todo momento, para mi hijo Kevincito por llegar hacer la motivacin
y alegra de mis das.
Son muchas las personas que han formado parte de mi vida profesional a las que
me encantara agradecerles su amistad, consejos, apoyo, nimo y compaa en los
momentos ms difciles de mi vida. Algunas estn aqu conmigo y otras en mis
recuerdos y en mi corazn, sin importar en donde estn quiero darles las gracias por
formar parte de m, por todo lo que me han brindado y por todas sus bendiciones.
DEDICATORIA
Este trabajo es dedicado con mucho amor a mis dos mams por brindarme todo su
amor, por su apoyo incondicional y constante sacrificio, a mis hermanos por estar
siempre a mi lado en los momentos ms difciles. Dios y estas personas son la
fuerza que me han permitido seguir adelante y culminar con trabajo y esfuerzo cada
etapa de mi vida.
AGRADECIMIENTO
Este proyecto es el resultado del esfuerzo conjunto de todos los que formamos el
grupo de trabajo. A nuestro director de Tesis Msc. Simn Alberto Illescas Prieto, mi
compaera Sandra Teresa Zorrilla Sols, quienes a lo largo de este tiempo han
puesto a prueba sus capacidades y conocimientos en el desarrollo de esta novedosa
planificacin tributaria, para el pago de impuestos directos e indirectos, el cual ha
finalizado llenando todas nuestras expectativas.
A mi familia por siempre brindarme su apoyo, gracias a Dios.
AGRADECIMIENTO
Me complace
A mi Director Msc. Simn Alberto Illescas Prieto, quien con su experiencia como
docente ha sido la gua idnea, durante el proceso que ha llevado en la realizacin
de esta tesis y a mi compaero Humberto Miguel Zea Pizarro, que ha brindado la
informacin y el tiempo necesario, para que este anhelo llegue a ser felizmente
culminado.
Presente
C.C.: 0903849859
C.C.: 1309186037
vii
NDICE GENERAL
CONTENIDOS:
PGINAS:
Portada
ii
Declaracin de autora
iii
Certificacin de la defensa
iv
Dedicatoria
Agradecimiento
vi
vii
ndice General
viii
ndice de cuadros
xi
ndice de grficos
xii
Resumen
xiii
INTRODUCCIN..1
CAPITULO l
EL PROBLEMA
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.......4
1.1.1 Problematizacin.................... 4
1.1.2 Delimitacin del Problema...... 5
1.1.3 Formulacin del Problema.. 5
1.1.4 Sistematizacin del Problema. 6
1.1.5 Determinacin del Tema.. 6
1.2 OBJETIVOS 7
1.2.1 Objetivo General........ 7
1.2.2 Objetivo Especficos...... 7
1.3 JUSTIFICACIN.. 7
viii
CAPITULO II
MARCO REFERENCIAL
2.1 MARCO TERICO.... 10
2.1.1 Antecedentes Histricos 10
2.1.2 Antecedentes Referenciales........ 11
2.1.3 Fundamentacin. 15
2.2 MARCO LEGAL. 21
2.3 MARCO CONCEPTUAL...... 51
2.4 HIPTESIS Y VARIABLES..... 57
2.4.1 Hiptesis General... 57
2.4.2 Hiptesis Particulares. 57
2.4.3 Declaracin de Variables 57
2.4.4 Operacionalizacin de las variables. 58
CAPITULO lll
MARCO METODOLGICO
3.1
CAPITULO IV
ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS
4.1 ANLISIS DE LA SITUACIN ACTUAL 69
4.2. ANLISIS COMPARATIVO, EVOLUCIN TENDENCIA Y RESPECTIVAS.. 78
ix
4.3 RESULTADOS. 78
4.4. VERIFICACIN DE HIPTESIS... 79
CAPITULO V
PROPUESTA
5.1 TEMA 80
5.2 JUSTIFICACIN.............................. 80
5.3 FUNDAMENTACIN.. 81
5.4 OBJETIVOS.............................. 83
5.5 UBICACIN.. 83
5.6 ESTUDIO DE FACTIBILIDAD 84
5.7 DESCRIPCIN DE LA PROPUESTA.. 85
5.7.1 Actividades 87
5.7.2 Recursos, anlisis financieros... 90
5.7.3 Impacto . 92
5.7.4 Cronograma.. 93
5.7.5 Lineamiento para evaluar la propuesta 94
CONCLUSIONES. 94
RECOMENDACINES 95
BIBLIOGRAFA 95
ANEXOS 98
NDICE DE CUADROS
1. Operacionalizacin de las variables .. 58
2. Tipos de Investigacin ... 60
3. Poblacin.. 62
4. Investigacin. 66
5. Obligaciones tributarias . 70
6. Atraso de informacin 71
7. Conocimiento de sanciones . 72
8. Procesos de control 73
9. Incumplimiento tributario 74
10. Planificacin. 75
11. Escudos............ 76
12. Organizacin 77
13. Plan de ejecucin 86
xi
NDICE DE GRFICOS
1. Obligaciones tributarias . 70
2. Atraso de informacin 71
3. Conocimiento de sanciones . 72
4. Procesos de control 73
5. Incumplimiento tributario 74
6. Planificacin. 75
7. Escudos............ 76
8. Organizacin 77
9. Organigrama. 89
xii
TEMA
PLANIFICACIN TRIBUTARIA PARA EL PAGO DE LOS IMPUESTOS DIRECTOS E
INDIRECTOS DE LA EMPRESA SAHUZ S.A. DE LA CIUDAD DE GUAYAQUIL, PARA EL
AO 2012.
Autores: Zea Pizarro Humberto Miguel
Zorrilla Sols Sandra Teresa
Tutor: Msc. Simn Alberto Illescas Prieto
RESUMEN
planificacin tributaria
pagos
xiii
impuestos
TEMA
PLANIFICACIN TRIBUTARIA PARA EL PAGO DE LOS IMPUESTOS DIRECTOS E
INDIRECTOS DE LA EMPRESA SAHUZ S.A. DE LA CIUDAD DE GUAYAQUIL, PARA EL
AO 2012.
Autores: Zea Pizarro Humberto Miguel
Zorrilla Sols Sandra Teresa
Tutor: Msc. Simn Alberto Illescas Prieto
RESUMEN
The increase of the pressure from the estate creates the needs of economic evaluation
from the different clases of tributes and the consideration alternatives who provides a
real optimization of such obligations, this project and this study dimed a planning to
pay the taxes direct and indirect in the commercial company SAHUZ .S.A a framework
will guide a better internal control of taxes obligation, guiden the commercial
company, the general propuse is design un excellent tax planning that mades
everything that is stablish at tax regime low, this methods that we used an
investigation are scientific, observation, logial formuled to make, the organization,
systematization and knowing of exposition in the differents aspects like experimental
phases. This type of investigation will be exploratory explanatory, using the
observation tecnic, the interview and as instrument be have the questionnaire. The
tributary system establish one armonic relation between citizen and economic
practices for fiscal and extra-fiscal wich had been adopted in the moderm financial
system, in order to establish the economic and social politic of taxing, implementing
of tax control manual in the financial area will allowed to carry out everything that law
tell us to every society, indivual person or spouse, who is register in the internal rent
service, meet your monthly statements and exhibits thereto.
Tax Planing
Payments
xiv
Taxation
xv
INTRODUCCIN
La planificacin tributaria fomentar la eficiencia del uso de los recursos financieros
en la empresa, a travs de la prevencin de cualquier desviacin respecto de las
polticas establecidas, avalar la fiabilidad de los periodos financieros, al acatamiento
de las leyes y normas actuales, por lo que cada vez es mayor la necesidad de
disponer de una planificacin tributaria y la demanda de informacin sobre el mismo.
El Captulo II, est conformado por el marco terico, que sustentan el estudio con
elementos conceptuales de la planificacin tributaria, los cuales son enfocados al
problema a resolver. Se fundamenta legalmente en la Constitucin de la Repblica
del Ecuador, Plan Nacional de Desarrollo para el Buen Vivir, Ley de Reglamento
Interno, Cdigo tributario, Normas internacionales de Contabilidad, se presentaron la
definicin de trminos bsicos conceptuales, los supuestos e interrogantes de la
investigacin.
El Captulo V, incluye
CAPTULO I
EL PROBLEMA
1.1
1.1.1 Problematizacin
De
continuar
con
el
incumplimiento
en
sus
obligaciones
tributarias
la
Pas:
Ecuador
Provincia:
Guayas
Ciudad:
Guayaquil
rea:
Impuestos
Tiempo:
2012
Universo:
Aspectos:
Cules son los perjuicios que tuvo la empresa al no utilizar los escudos fiscales
vigentes?
Variable Independiente:
planificacin tributaria
Variable Dependiente:
1.2.
OBJETIVOS
Disear
una
planificacin
tributaria
formalmente
presupuestada,
para
el
1.3.
JUSTIFICACIN
Justificacin de la investigacin
10
CAPTULO II
MARCO REFERENCIAL
10
que con tanta urgencia se requieren para alcanzar y ratificar la eficacia, eficiencia,
efectividad y economa en todos los procesos.
adecuadamente
sus
actividades,
estableciendo
objetivos,
autocontrol y que
Autores:
Tema:
2007)1
Ao:
2007
Resumen:
TOLEDO Jacinto, Implementacin de Controles Internos para el Cumplimiento en los Procesos de impresin de
Libros, Revistas y Folletos, Editorial Arquidiocesana de Guayaquil, Guayaquil, 2007.
11
bien
definidas.
Adems,
deber
darse
entrenamiento
capacitacin al personal del rea de produccin acorde con las funciones que
desempea cada empleado, para lograr la eficiencia, eficacia y efectividad de sus
labores.
Palabras claves:
Autores:
Tema:
Ao:
Resumen:
2008
GARCA Ginger, Diseo y Aplicacin de Polticas Contables y tributarias en las Actividades Econmicas del
Colegio San Jos La Salle, Guayaquil, 2008.
12
Palabras claves:
Autores:
13
Tema:
2008)3
Ao:
Resumen:
2009
plantear una serie de ideas sobre cmo mejorar la calidad de la toma de decisiones
en las empresas , por este motivo la planificacin tributaria se la ha implementado en
las compaas como una disciplina nueva , viendo como la planificacin tributaria
puede mejorar los resultados de la gestin, corno una herramienta para la toma de
decisiones gerenciales, trata de satisfacer las necesidades de minimizar las cargas
impositivas y por consiguiente el incremento de la utilidad despus de deducir los
impuestos, el objetivo fundamental de esta planificacin tributaria es la bsqueda de
mecanismos que contribuyan a una menor carga impositiva para la compaa
ANDEC S.A. enmarcadas en las leyes tributarias de nuestro pas. Este proyecto
tiene como finalidad desarrollar una planificacin tributaria para la compaa ANDEC
S.A. por medio de mecanismos como la buena planificacin de los ingresos, costos y
gastos, el reinvertir utilidades, una buena provisin de pagos de tributos y desarrollar
estrategias tributarias que mejoren la liquidez de la empresa y que no Ocasionen
pagos innecesarios de impuestos. La planificacin est comprometida en la fijacin
de objetivos de la organizacin y en las formas generales de alcanzarlos, mediante
la reinversin de utilidades aumentara el patrimonio de la empresa y se
incrementaran las utilidades en beneficio de la compaa en general/de esta manera
se logra el objetivo principal que es el de no pagar demasiados impuestos y lograr la
optimizacin de todos los recursos con que cuenta la empresa, poner en marcha el
plan inmediatamente en la compaa Andec S.A. y dar un seguimiento al mismo,
evaluarlo, para saber si estn cumpliendo todas las metas de acuerdo al plan
ejecutado en la compaa.
Palabras claves:
CEVALLOS, Milton. Planificacin Tributaria dentro del Contexto del Plan estratgico de la Empresa Andec S.A.
Guayaquil, 2008.
14
2.1.3 Fundamentacin
simplicidad,
en
parte
como
respuesta
al
entorno
Las razones expuestas nos han convencido de la necesidad de realizar una reflexin
amplia de los determinantes de la situacin actual en materia impositiva en la regin
y de las direcciones que convendra explorar, a fin de perfeccionar el diseo y el
funcionamiento de los sistemas tributarios.
Los ingresos que percibe el Estado, deben servir para el financiamiento de bienes
considerados pblicos, dentro de stos los bienes meritorios como educacin y
salud.
44
CETRNGULO, Oscar; GMEZ SABAINI, Juan Carlos: Tributacin en Amrica Latina, Editorial Naciones Unidas,
Santiago de Chile, Chile, 2005, Pg. 13.
15
Se puede manifestar, que la nica diferencia entre una tasa y un impuesto, es que la
primera obedece a la solicitud ocasional de un servicio pblico, en tanto que, el
segundo, no guarda relacin entre el hecho general determinante y los servicios que
con su importe han de realizarse. Por el contrario, las contribuciones especiales son
cargas obligatorias, recaudadas en proporcin a los beneficios especiales derivados de
la propiedad de inmuebles, y de una obra o mejora pblica especfica emprendida en
inters general, como por ejemplo, llevar a cabo mejoras locales en pavimentacin,
alumbrado, saneamiento, etc.
- Coactividad
- Unilateralidad en el pago
- Carcter monetario
- Carcter normativo
Activo y Pasivo
cada impuesto, dentro del marco que la propia ley de cada tributo
permite. La Planificacin Tributaria incluye la estructuracin de los
cotos tributarios, del negocio, hacer nuevos negocios, crear nuevas
sucursales o subsidiarias y la apertura o inicio de negocios en otros
pases. (BDO, BDO Audit, BDO Tax, BDO Outsourcing y BDO
Consulting, 2010)5
Dentro del marco que nos da el reglamento de rgimen Tributario Interno, permite
utilizar la planificacin tributaria como una herramienta de gestin gerencial, para
obtener beneficios que nos conceden las leyes ecuatorianas.
17
Segn BDO (2010), las guas deberan incluir asuntos a controlar, como:
La gua debe incluir todas las reglas y polticas para identificar aquellos
ingresos gravables y exentos, gastos deducibles y no deducibles de
cuenta contable. (BDO, BDO Audit, BDO Tax, BDO Outsourcing y
BDO Consulting, 2010)7
18
19
Estructura tributaria.
relaciones
Constituye
el
conjunto
de tributos y
stos con los dems elementos del sistema fiscal que, con cierto
grado de permanencia, caracterizan y posibilitan el desarrollo de
sus actividades.
regulan
la
elaboracin,
aplicacin,
gestin
20
Las Bases Legales, en la presente investigacin son las relacionadas con el marco
jurdico tributario, especficamente las que regulan el proceso, de determinacin,
pago liquidacin y recaudacin del impuesto sobre la Renta, y otros impuestos
directos e indirectos, particularmente sobre las personas jurdicas de ndole
comercial, territorial, de tal forma que mediante el apego a la norma, el contribuyente
puede garantizar el cumplimiento cabal de sus obligaciones tributarias de la manera
ms idnea y satisfactoria tanto para el sujeto activo, como para el sujeto pasivo.
Cdigo Tributario
18 de abril del
10
CONSTITUCIN POLTICA DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR, leyes de Rgimen Tributario Art. 256, 257.
http://pdba.georgetown.edu/Parties/Ecuador/Leyes/constitucion.pdf, 5 de Junio del 1998.
21
Art. 11.- Vigencia de la ley.- Las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares de
carcter general, regirn en todo el territorio nacional, en sus aguas y espacio areo
jurisdiccional o en una parte de ellos, desde el da siguiente al de su publicacin en
el Registro Oficial, salvo que establezcan fechas especiales de vigencia posteriores
a esa publicacin. Sin embargo, las normas que se refieran a tributos cuya
determinacin o liquidacin deban realizarse por perodos anuales, como acto
meramente declarativo, se aplicarn desde el primer da del siguiente ao
calendario, y, desde el primer da del mes siguiente, cuando se trate de perodos
menores.
22
Art. 12.- Plazos.- Los plazos o trminos que se refieran las normas tributarias se
computaran en la siguiente 1.- los plazos o trminos en aos y meses sern
continuos y fenecern el equivalente al ao o mes respectivo; y, 2.- Los plazos o
trminos establecidos por das se entendern siempre referidos a das hbiles En
todos los casos en que los plazos o trminos vencieren en da inhbil, se entendern
prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.
Art. 20.- Estipulaciones con terceros.- Las estipulaciones contractuales del sujeto
pasivo con terceros, no pueden modificar la obligacin tributaria ni el sujeto de la
misma. Con todo, siempre que la ley no prohba la traslacin del tributo, los sujetos
activos podrn exigir, a su arbitrio, la respectiva prestacin al sujeto pasivo o a la
persona obligada contractualmente.
Art.23.- Sujeto activo.- sujeto activo es el ente pblico acreedor del tributo.
Art.- 24.- sujeto pasivo.- es sujeto pasivo la persona natural o jurdica que segn la
ley, est obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria, sea como contribuyente
o responsable. Se consideran tambin sujetos pasivos, las herencias yacentes, las
comunidades de bienes y las dems entidades, carentes de personalidad jurdica,
constituyen una unidad econmica o un patrimonio independiente de los de sus
miembros, susceptible de imposicin, siempre que as se establezca en la ley
tributaria respectiva
23
sea
persona
natural
jurdica,
sin
perjuicio
de
las
dems
CONSTITUCIN POLTICA DE LA REPBLICA DEL ECUADOR, Cdigo orgnico Tributario Arts. 5, 7, 9, 10, 11, 12,
18, 19, 20, 23, 24, 96, 98, 99, 100, 101.
http://www.impuestosecuador.com/index2.php?option=com_content&do_pdf=1&id=48, 29 de diciembre del
2007.
25
Para los efectos de esta Ley, se entiende como establecimiento permanente de una
empresa extranjera todo lugar o centro fijo ubicado dentro del territorio nacional, en
el que una sociedad extranjera efecte todas sus actividades o parte de ellas. En el
reglamento se determinarn los casos especficos incluidos o excluidos en la
expresin establecimiento permanente.
Art. 16.- Base imponible.- En general, la base imponible est constituida por la
totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto,
menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a
tales ingresos.
26
Art. 21.- Estados financieros.- Los estados financieros servirn de base para la
presentacin de las declaraciones de impuestos, as como tambin para su
presentacin a la Superintendencia de Compaas y a la Superintendencia de
Bancos y Seguros, segn el caso. Las entidades financieras as como las entidades
y organismos del sector pblico que, para cualquier trmite, requieran conocer sobre
la situacin financiera de las empresas, exigirn la presentacin de los mismos
estados financieros que sirvieron para fines tributarios.
27
Art. 45.- Otras retenciones en la fuente.- Toda persona jurdica, pblica o privada,
las sociedades y las empresas o personas naturales obligadas a llevar contabilidad
que paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo de ingresos que constituyan
rentas gravadas para quien los reciba, actuar como agente de retencin del
impuesto a la renta.
Art. 46.- Crdito tributario.- Los valores retenidos de acuerdo con los artculos
anteriores constituirn crdito tributario para la determinacin del impuesto a la renta
del contribuyente cuyo ingreso hubiere sido objeto de retencin, quien podr
disminuirlo del total del impuesto causado en su declaracin anual. Art. (...).28
Art. 49.- Tratamiento sobre rentas del extranjero.- Toda persona natural o sociedad
residente en el Ecuador que obtenga rentas en el exterior, que han sido sometidas a
imposicin en otro Estado, se excluirn de la base imponible en Ecuador y en
consecuencia no estarn sometidas a imposicin. En el caso de rentas provenientes
de parasos fiscales no se aplicar la exencin y las rentas formarn parte de la
renta global del contribuyente. En el reglamento se establecern las normas para la
aplicacin de las disposiciones de este artculo
Art. 14.- Norma general.- Los ingresos exentos del impuesto a la renta de
conformidad con la Ley de Rgimen Tributario Interno debern ser registrados como
tales por los sujetos pasivos de este impuesto en su contabilidad o registros de
ingresos y egresos, segn corresponda.
CONSTITUCIN POLTICA DE LA REPBLICA DEL ECUADOR, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno Art. 816-19-20-21-23-44-45-46-47-49-50,
http://www.impuestosecuador.com/index2.php?option=com_content&do_pdf=1&id=49, 29 de diciembre del
2007.
31
Art. 16.- Entidades Pblicas.- Las instituciones del Estado estn exentas de la
declaracin y pago del impuesto a la renta; las empresas pblicas que se
encuentren exoneradas del pago del impuesto a la renta en aplicacin de las
disposiciones de la Ley Orgnica de Empresas Pblicas, debern presentar
nicamente una declaracin informativa de impuesto a la renta; y, las dems
empresas pblicas debern declarar y pagar el impuesto conforme las disposiciones
generales. Para efectos de la aplicacin de lo dispuesto en este artculo, el Servicio
de Rentas Internas se remitir a la informacin contenida en el catastro de entidades
y organismos del sector pblico y empresas pblicas reguladas por la Ley Orgnica
de Empresas Pblicas, que emita, actualice y publique el organismo competente.
Art. 17.- Ingresos de entidades que tengan suscritos convenios internacionales.Para efectos de lo dispuesto en el numeral 3) del Art. 9 de la Ley de Rgimen
Tributario Interno, se considera convenio internacional aquel que haya sido suscrito
32
Art. 19.- Ingresos de instituciones de carcter privado sin fines de lucro.- No estarn
sujetos al Impuesto a la Renta los ingresos de las instituciones de carcter privado
sin fines de lucro legalmente constituidas, de: culto religioso; beneficencia;
promocin y desarrollo de la mujer, el nio y la familia; cultura; arte; educacin;
investigacin; salud; deportivas; profesionales; gremiales; clasistas; partidos
polticos;
los
de
cooperativas,
uniones,
Art. 20.- Deberes formales de las instituciones de carcter privado sin fines de
lucro.- A efectos de la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno, se
entendern como deberes formales, los siguientes: a) Inscribirse en el Registro
nico de Contribuyentes; b) Llevar contabilidad; c) Presentar la declaracin anual
del impuesto a la renta, en la que no conste impuesto causado si se cumplen las
condiciones previstas en la Ley de Rgimen Tributario Interno; d) Presentar la
declaracin del Impuesto al Valor Agregado en calidad de agente de percepcin,
cuando corresponda; e) Efectuar las retenciones en la fuente por concepto de
Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor Agregado y presentar las correspondientes
declaraciones y pago de los valores retenidos; y, f) Proporcionar la informacin que
sea requerida por la Administracin Tributaria.
Art. 22.- Prestaciones sociales.- Estn exentos del pago del Impuesto a la Renta los
ingresos que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano Seguridad Social,
Instituto de Seguridad Social de las Fuerzas Armadas e Instituto de Seguridad Social
de la Polica Nacional, por concepto de prestaciones sociales, tales como: pensiones
de jubilacin, montepos, asignaciones por gastos de mortuorias, fondos de reserva
y similares.
Art. 23.- Estn exentos del pago del Impuesto a la Renta las asignaciones o
estipendios que, por concepto de becas para el financiamiento de estudios,
especializacin o capacitacin en Instituciones de Educacin Superior, entidades
gubernamentales nacionales o extranjeras y en organismos internacionales,
otorguen el Estado, los empleadores, organismos internacionales, gobiernos de
pases extranjeros y otros. Para que sean reconocidos como ingresos exentos, estos
valores estarn respaldados por los comprobantes de venta, cuando proceda, segn
la legislacin ecuatoriana y de los dems pases en los que se incurra en este tipo
de gasto, acompaados de una certificacin emitida, segn sea el caso, por el
Estado, los empleadores, organismos internacionales, gobiernos de pases
extranjeros y otros, que detalle las asignaciones o estipendios recibidos por
concepto de becas. Esta certificacin deber incluir como mnimo la siguiente
informacin: nombre del becario, nmero de cdula, plazo de la beca, tipo de beca,
detalle de todos los valores que se entregarn a los becarios y nombre del centro de
36
as
como
los
profesionales,
comisionistas,
artesanos,
agentes,
37
deber
estar
debidamente
respaldada
por
los
correspondientes
Art. 41.- Emisin de Comprobantes de Venta.- Los sujetos pasivos debern emitir y
entregar comprobantes de venta en todas las transferencias de bienes y en la
prestacin de servicios que efecten, independientemente de su valor y de los
contratos celebrados. Dicha obligacin nace con ocasin de la transferencia de
bienes o de la prestacin de servicios de cualquier naturaleza, an cuando dichas
transferencias o prestaciones se realicen a ttulo gratuito, no se encuentren sujetas a
tributos o estn sometidas a tarifa cero por ciento del IVA, independientemente de
las condiciones de pago. No obstante, las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad, debern emitir comprobantes de venta cuando sus transacciones
excedan del valor establecido en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de
Retencin. Sin embargo, en transacciones de menor valor, las personas naturales
no obligadas a llevar contabilidad, a peticin del adquirente del bien o servicio, estn
obligadas a emitir y entregar comprobantes de venta. Los contribuyentes no
obligados a llevar contabilidad, por la suma de todas sus transacciones inferiores al
lmite establecido en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retencin, al
final de cada da emitirn una sola nota de venta cuyo original y copia conservarn
en su poder. En todos los dems aspectos, se estar a lo dispuesto en el
Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retencin.
39
Art. 43.- Estados financieros a ser utilizados en el anlisis de crdito.- Las entidades
financieras as como las Instituciones del Estado que, para cualquier trmite,
requieran conocer sobre la situacin financiera de las personas naturales o
sociedades, exigirn la presentacin de los mismos estados financieros que sirvieron
para fines tributarios.
Las instituciones del sistema financiero nacional, dentro del proceso de anlisis de
crdito, considerarn como balance general y estado de resultados, nicamente a
las declaraciones de impuesto a la renta presentadas por sus clientes ante el
Servicio de Rentas Internas.
Art. 72.- Plazos para declarar y pagar.- La declaracin anual del impuesto a la renta
se presentar y se pagar el valor correspondiente en los siguientes plazos: 1. Para
las sociedades, el plazo se inicia el 1 de febrero del ao siguiente al que
corresponda la declaracin y vence en las siguientes fechas, segn el noveno dgito
del nmero del Registro nico de Contribuyentes (RUC) de la sociedad. Si el noveno
dgito es Fecha de vencimiento (hasta el da) 1 10 de abril 2 12 de abril 3 14 de abril
4 16 de abril 5 18 de abril 6 20 de abril 7 22 de abril 8 24 de abril 9 26 de abril 0 28
40
pertinentes,
suspendan
actividades
antes
de
la
terminacin
del
Art. 76.- Forma de determinar el anticipo.- Las personas naturales, las sucesiones
indivisas, las sociedades, las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos
de exploracin y explotacin de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual y
las empresas pblicas sujetas al pago del impuesto a la renta, debern determinar
en su declaracin correspondiente al ejercicio econmico anterior, el anticipo a
pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente de conformidad con las siguientes
reglas: a) Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar
contabilidad, las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de
exploracin y explotacin de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual: Una
suma equivalente al 50% del impuesto a la renta causado en el ejercicio anterior,
menos las retenciones en la fuente del impuesto a la renta que les hayan sido
practicadas en el mismo; b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas
obligadas a llevar contabilidad y las sociedades: Un valor equivalente a la suma
matemtica de los siguientes rubros: El cero punto dos por ciento (0.2%) del
patrimonio total. El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos
deducibles a efecto del impuesto a la renta. El cero punto cuatro por ciento (0.4%)
del activo total, y El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos
gravables a efecto del impuesto a la renta. Para la liquidacin de este anticipo, en
los activos de las arrendadoras mercantiles se incluirn los bienes dados por ellas
en arrendamiento mercantil. Para efectos del clculo del Anticipo de Impuesto a la
Renta de las personas naturales obligadas a llevar contabilidad en referencia a los
43
activos se considerarn nicamente los activos que no son de uso personal del
contribuyente.
Para efectos del clculo del Anticipo de Impuesto a la Renta de las instituciones
sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros y las cooperativas de
ahorro y crdito y similares, sern excluidos los activos monetarios. Para el caso de
estas instituciones, se entender como activos monetarios a todas aquellas cuentas
del activo, en moneda de curso legal, que representan bienes o derechos lquidos o
que por su naturaleza habrn de liquidarse por un valor igual al nominal. Las
sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las personas
naturales obligadas a llevar contabilidad no considerarn en el clculo del anticipo
las cuentas por cobrar salvo aquellas que mantengan con partes relacionadas, de
acuerdo a lo establecido en la Ley de Rgimen Tributario Interno. Las sociedades
recin constituidas, las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las
sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, estarn sujetas al pago de este
anticipo despus del segundo ao completo de operacin efectiva. En el caso de
que el proceso productivo as lo requiera, este plazo podr ser ampliado, previa
autorizacin otorgada por el Director General del Servicio de Rentas Internas, de
conformidad a lo antes establecido. Dicha solicitud deber contener una explicacin
detallada tanto del proceso productivo y comercial as como el motivo por el cual se
requiere dicha ampliacin del plazo para el pago del anticipo. Conjuntamente a esta
solicitud, deber incluir un informe emitido por tcnicos especializados en el sector,
que no tengan relacin laboral directa o indirecta con el contribuyente. Las
sociedades en disolucin que no hayan generado ingresos gravables en el ejercicio
fiscal anterior no estarn sujetas a la obligacin de pagar anticipos en el ao fiscal
en que, con sujecin a la ley, se inicie el proceso de disolucin. Tampoco estn
sometidas al pago del anticipo aquellas sociedades, cuya actividad econmica
consista exclusivamente en la tenencia de acciones, participaciones o derechos en
sociedades, as como los fideicomisos de inversin y sociedades en que la totalidad
de sus ingresos sean exentos. Los fideicomisos cuyo objeto sea la administracin de
flujos o sean constituidos como garanta de obligaciones, fideicomisos de
titularizacin y de tenencia de bienes y otros en general que no generen actividad
comercial, no pagarn anticipos, salvo que cualquiera de estos cambien el objeto
inicial para el cual fueron creados y se conviertan en fideicomisos inmobiliarios o
44
Art. 77.- Cuotas y plazos para el pago del anticipo.- El valor que los contribuyentes
debern pagar por concepto de anticipo de impuesto a la renta ser igual a: a) Para
el caso de los contribuyentes definidos en el literal a) del artculo precedente, un
valor equivalente al anticipo determinado en su declaracin del impuesto a la renta.
b) Para el caso de los contribuyentes definidos en el literal b) del artculo precedente,
un valor equivalente al anticipo determinado por los sujetos pasivos en su
declaracin del impuesto a la renta menos las retenciones de impuesto a la renta
realizadas al contribuyente durante el ao anterior al pago del anticipo. El valor
resultante deber ser pagado en dos cuotas iguales, las cuales se satisfarn hasta
las siguientes fechas, segn, el noveno dgito del nmero del Registro nico de
Contribuyentes RUC, o de la cdula de identidad, segn corresponda: Primera cuota
(50% del anticipo). Si el noveno dgito es Fecha de vencimiento (hasta el da) 1 10
de julio 2 12 de julio 3 14 de julio 4 16 de julio 5 18 de julio 6 20 de julio 7 22 de julio
8 24 de julio 9 26 de julio 0 28 de julio Segunda cuota (50% del anticipo). Si el
noveno dgito es Fecha de vencimiento (hasta el da) 1 10 de septiembre 2 12 de
septiembre 3 14 de septiembre 4 16 de septiembre 5 18 de septiembre 6 20 de
septiembre 7 22 de septiembre 8 24 de septiembre 9 26 de septiembre 0 28 de
septiembre Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso
45
Art. 78.- Casos en los cuales puede solicitarse exoneracin o reduccin del
anticipo.- Hasta el mes de junio de cada ao los contribuyentes referidos en el literal
a) del artculo 41 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, podrn solicitar a la
correspondiente Direccin Regional del Servicio de Rentas Internas la exoneracin o
la reduccin del pago del anticipo del impuesto a la renta hasta los porcentajes
establecidos mediante resolucin dictada por el Director General cuando
demuestren que la actividad generadora de ingresos de los contribuyentes
generarn prdidas en ese ao, que las rentas gravables sern significativamente
inferiores a las obtenidas en el ao anterior, o que las retenciones en la fuente del
impuesto a la renta cubrirn el monto del impuesto a la renta a pagar en el ejercicio.
Los contribuyentes podrn solicitar que el Servicio de Rentas Internas, previa
verificacin, disponga la devolucin del anticipo, de conformidad con la ley, por un
solo ejercicio econmico correspondiente a cada trienio, para lo cual se considerar
como el primer ao del primer trienio al perodo fiscal 2010. Este derecho podr
ejercerse nicamente en caso de que se haya visto afectada gravemente la actividad
econmica del sujeto pasivo en el ejercicio econmico respectivo, en condiciones de
caso fortuito o fuerza mayor, conforme lo define el Cdigo Civil.
Art. 79.- Reclamacin por pagos indebidos o en exceso.- Para el caso de los
contribuyentes definidos en el literal a) del artculo 72, si no existiese impuesto a la
renta causado o si el impuesto causado en el ejercicio corriente fuere inferior al
anticipo pagado ms las retenciones, el contribuyente tendr derecho a presentar un
46
Reglamento
de
Comprobantes
de
Ventas,
Retencin
Documentos
Complementarios.
Captulo I
De los comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios
47
a) Facturas;
b) Notas de venta - RISE;
c) Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios;
d) Tiquetes emitidos por mquinas registradoras;
e) Boletos o entradas a espectculos pblicos; y,
f) Otros documentos autorizados en el presente reglamento.
a) Notas de crdito;
b) Notas de dbito; y,
c) Guas de remisin.
Art. 3.- Comprobantes de retencin.- Son comprobantes de retencin los
documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los agentes
de retencin en cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de Rgimen Tributario
Interno, este reglamento y las resoluciones que para el efecto emita el Director
General del Servicio de Rentas Internas.
Art. 4.- Otros documentos autorizados.- Son documentos autorizados, siempre que
se identifique, por una parte, al emisor con su razn social o denominacin,
completa o abreviada, o con sus nombres y apellidos y nmero de Registro nico de
Contribuyentes; por otra, al adquirente o al sujeto al que se le efecte la retencin de
impuestos mediante su nmero de Registro nico de Contribuyentes o cdula de
identidad o pasaporte, razn social, denominacin; y, adems, se haga constar la
fecha de emisin y por separado el valor de los tributos que correspondan, los
siguientes:
1. Los documentos emitidos por instituciones del sistema financiero nacional y las
instituciones de servicios financieros emisoras o administradoras de tarjetas de
crdito que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Bancos, siempre
48
que cumplan los requisitos que se establezcan en la resolucin que para el efecto
emita el Director General del Servicio de Rentas Internas.
b) Impuesto
al
valor
agregado
bajo
la
nomenclatura
EC,
asignada
El adquirente deber recibir una copia indeleble del boleto, tiquete electrnico o
documento de pago de sobrecarga, la que le servir como comprobante de venta.
En todos los casos, los nombres de emisor y adquirente deben coincidir con el
Registro nico de Contribuyentes o con su documento de identidad de ser el caso.
Si cualquiera de los documentos referidos en el presente artculo, no cumplen con
los requisitos sealados en el presente reglamento, el emisor est en la obligacin
de emitir el correspondiente comprobante de venta.
para
la
emisin
entrega
de
comprobantes
impresos
por
de
los
comprobantes de
venta,
documentos complementarios y
2. No tener pendiente de pago, deuda firme alguna, por tributos administrados por el
Servicio de Rentas Internas, multas e intereses provenientes de los mismos. Se
exceptan de esta disposicin los casos en los cuales exista un convenio de
facilidades de pago o se haya iniciado un recurso de revisin de oficio o a
insinuacin del contribuyente en relacin al acto administrativo que contenga la
obligacin en firme Reglamento a la Ley del Registro nico de Contribuyente.
(Presidencia de la Repblica del Ecuador, 2002)13
Agente de retencin.- Toda persona jurdica pblica o privada y las sociedades que
acrediten o paguen en cuenta, cualquier otro tipo de ingresos que constituyan renta
gravada para quienes lo reciban.
13
51
54
Sujeto pasivo.- Es sujeto pasivo la persona natural o jurdica que, segn la ley, est
obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria, sea como contribuyente o como
responsable.
Tasas: Las Tasas son contribuciones econmicas que hacen los usuarios de un
servicio prestado por el estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una
persona realiza por la utilizacin de un servicio, por tanto, si el servicio no es
utilizado, no existe la obligacin de pagar.
56
Son las contribuciones obligatorias establecidas en la Ley, que deben pagar las
Sociedades que se encuentran en las condiciones previstas por la misma.
Los
57
Operacionalizacin
Concepto
Dimensiones
Indicadores
Variable
Tcnicas
Libros contables
independiente:
Empresa
Formularios
Gua de observacin
Planificacin tributaria
La
Planificacin
Tributaria
es
una
herramienta de gestin
de la gerencia, el uso
de la misma permite
evaluar
obtener
opciones,
beneficios
oportunidades
conceden
Documento
Gerencia
Reportes mensuales
que
las
Entrevista
leyes
dentro
del
Servicios
Impuestos directos e
Internas
Depsito bancario
Sociedad
Facturas
de
Rentas
Formulario
Gua de observacin
indirectos.
Son las contribuciones
obligatorias
Entrevista
Formulario
establecidas en la Ley,
que deben pagar las
Sociedades
que
se
encuentran
en
las
condiciones
previstas
por la misma.
impuestos
son
Los
el
58
CAPTULO III
MARCO METODOLGICO
3.1. TIPO Y DISEO DE LA INVESTIGACIN
HERNNDEZ, Roberto, FERNNDEZ, Carlos, BAPTISTA, Pilar, Metodologa de la Investigacin, Editorial Mc.
Graw Hill, Mxico, segunda edicin, 1998.
2
ZORRILA, Principales Tipos de Investigacin, http://www.monografias.com/trabajos58/principales-tiposinvestigacion/principales-tipos-investigacion.shtml, 1993, Pag. 23.
59
Cuadro 2
Tipos de Investigacin
Exploratoria
Es
una
Descriptiva
en
que
Correlacional - Causal
sin
ideas variables,
prefijadas.
se entre
relaciones
dos
ms
un
tiempo
de
relacin
momento especfico.
CORTS,
Pedro
Pablo,
Metodologa
de
http://www.cirujanosenformacion.com/documents/METODO/METODO6.pdf, 2008
la
Investigacin,
60
Esto implica que la causalidad igual correlacin, pero no toda correlacin representa
casualidad. Primero implantamos correlacin y luego causalidad.
Autores como (LATORRE, RINCON, & ARNAL, 2003), definen a la poblacin como:
El conjunto de todos los sujetos (objetos, personas, eventos.etc.) en los que
se desea ilustrar el fenmeno. Estos deben de congregar las caractersticas
de lo que es motivo de estudio, la persona, en esta acepcin, indica a cada uno
de los elementos de los que se obtiene la informacin. En este caso los
individuos podran ser personas, objetos o sucesos 5.
La poblacin del problema se encuentra en el contexto de la Comercializadora de
Repuestos Automotriz SAHUZ S.A., los cuales son un conjunto de individuos que
tienen caractersticas comunes en cuanto a su relacin laboral y profesional.
4
61
Cuadro 3
Poblacin
Departamentos
No. Personas
Representante legal
01
Jefe de Almacn
01
Contador General
01
Jefe de Bodega
01
01
Sistemas
01
Contabilidad
05
Vendedores de almacn
05
Cajera
03
Total
19
BONILLA & GUEVARA, Estadstica Descriptiva, http://es.scribd.com/doc/48391568/16/INTRODUCCION-A-LAESTADISTICA, Septiembre del 2009, Pg. 10.
62
Muestras no probabilsticas
63
CADENA,
Tcnicas
de
Investigacin
Social,
http://www.edukanda.es/mediatecaweb/data/zip/940/page_07.htm, 1974.
9
BACN, Francis, Mtodo Inductivo y Deductivo, http://www.slideshare.net/lupitanavarrotorres/mtodoinductivo-y-deductivo, 22 de agosto del 2011, Pg. 3.
10
CORONEL, CALDERN & PUMA, Elaboracin de un libro texto Contextualizado de Estudios Sociales,
http://www.utmachala.edu.ec:8081/bitstream/123456789/117/1/T-UTMACH-FCS-031.pdf, 21 de enero del
2002, Pg. 64.
64
Vamos a utilizar los mtodos empricos, definidos de esta manera por cuanto su
fundamento radica en la percepcin directa del objeto de investigacin y del
problema. Entre ellos tenemos el mtodo de la observacin, y la tcnica de la
encuesta.
Cuadro 4
Investigacin
11
MORALES, Ronald, Plan de negocios para Mejorar la Situacin Financiera del Complejo de Aguas Termales de
Jamanco Situado en Papallacta, http://bibdigital.epn.edu.ec/bitstream/15000/2697/1/CD-1857.pdf, 2008, Pg.9
12
RUIZ,
Ramn,
Historia
y
Evolucin
del
Pensamiento
Cientfico,
http://www.eumed.net/libros/2007a/257/7.2.htm, Mxico, 2006, Pg. 129
65
Encuesta
Cuestionario
Observacin
Gua
PUENTE,
Wilson,
Tcnicas
Utilizadas
http://www.monografias.com/trabajos10/teut/teut.shtml, 2000, pg. 1
14
PUENTE,
Wilson,
Tcnicas
Utilizadas
http://www.monografias.com/trabajos10/teut/teut.shtml, 2000, pg. 3
en
la
Investigacin,
en
la
Investigacin,
66
por su versatilidad o capacidad para recoger datos sobre una amplia gama de
necesidades de informacin.
15
67
Luego, se har una representacin grfica en forma de pastel para una rpida
visualizacin de los resultados, con el propsito de explicar los rangos, aspectos y
propiedades en relacin a las variables objeto de estudio. De all, se formular la
propuesta del proyecto y posteriormente las conclusiones y recomendaciones.
68
69
CAPTULO IV
4. ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS
la sociedad tenga
declarado utilidades.
69
Cuadro 5
ALTERNATIVAS
Obligaciones tributarias
ENCUESTADOS
Declaraciones mensuales
IVA y retenciones
PORCENTAJES
48%
Anexos transaccionales
5%
Impuestos a la Renta
5%
5%
No conoce
37%
19
100%
TOTAL
Elaborado por: Humberto Zea Sandra Zorrilla
Grfico: 1
2.-
Existe
atraso
de
recibir
informacin
de
obligaciones
tributarias
del
departamento?
Cuadro 6
Atraso de informacin
ALTERNATIVAS
ENCUESTADOS
PORCENTAJES
CONTABILIDAD
32%
COMPRAS
42%
SISTEMA
26%
TOTAL
19
100%
Grfico: 2
Cuadro 7
ALTERNATIVAS
Conocimiento de sanciones
ENCUESTADOS
PORCENTAJES
SI CONOCE
37%
NO CONOCE
10
53%
SABE ALGO
10%
19
100%
TOTAL
Elaborado por: Humberto Zea Sandra Zorrilla
Grfico: 3
72
Cuadro 8
Procesos de control
ALTERNATIVAS
ENCUESTADOS
PORCENTAJES
SI
0%
NO
37%
NO SABE
12
63%
TOTAL
19
100%
Grfico: 4
73
Cuadro 9
Incumplimiento tributario
ALTERNATIVAS
ENCUESTADOS
PORCENTAJES
SI
26%
NO
37%
NO SABE
37%
TOTAL
19
100%
Grfico: 5
Las respuestas no y no se sabe ocupan un 74% del gran total de ignorar porque no
se cumple la obligacin tributaria a tiempo y lo que ocasiona el no declararlo en su
momento
74
Cuadro 10
Planificacin
ALTERNATIVAS
ENCUESTADOS
PORCENTAJES
SI
0%
NO
11
58%
NO SABE
42%
TOTAL
19
100%
Grfico: 6
75
Cuadro 11
Escudos
ALTERNATIVAS
ENCUESTADOS
PORCENTAJES
SI
37%
NO
47%
NO SABE
16%
TOTAL
19
100%
Grfico 7
El 63% de los encuestados desconoce los escudos fiscales, por lo que no pueden
generar informacin relevante para bienestar de la empresa, lo que implica el no
empoderamiento de las polticas institucionales.
76
Cuadro 12
Organizacin
ALTERNATIVAS
ENCUESTADOS
PORCENTAJES
SI
19
100%
NO
0%
TOTAL
19
100%
Grfico: 8
77
Para facilitar el desarrollo de esta fase del proceso de transformacin contamos con
un espacio fsico de oficina adecuado, un acondicionamiento acorde, los insumos
necesarios, acompaados de los materiales de oficina, equipo de computacin,
textos bibliogrficos y legales requeridos para tal fin.
Mediante este estudio se pretende obtener los recursos econmicos para cubrir los
costos del proyecto. Partiendo del anlisis de costos, seguidamente de los aspectos
que se requieren para realizar la planificacin tributaria de impuestos sobre la renta y
otros impuestos directos e indirectos, as como la evaluacin financiera que por
naturaleza del proyecto estn orientada a la relacin costo-beneficio.
4.3 Resultados.
79
CAPTULO V
PROPUESTA
5.1 TEMA
5.2 JUSTIFICACIN
El Cdigo de la Produccin
80
5.3 FUNDAMENTACIN
Lo anterior conjetura proceder conforme a la ley, lograr una ventaja del propio
ordenamiento jurdico, de modo que en este sentido la organizacin se confunda con
el significado de elusin que consiste en impedir por medios legales que un
determinado hecho imponible se ejecute.
Esta investigacin se justifica por que actualmente nadie puede poner en duda que
una buena alineacin empresarial exige optimar la carga tributaria y esto se logra
precisamente por el camino del ahorro de los impuestos, por medio de una ordenada
planificacin tributaria y un considerado empleo de las franquicias tributarias, fallo
que es definitivamente legtimo, toda vez que maneja los caminos legales por medio
de tcnicas elusivas.
81
ayuda a determinar las normas profesionales del juego y las habilidades a que
puede tener acceso la compaa.
Los beneficios que aporta la planificacin estratgica es reforzar las estructuras tanto
funcionales como econmicas de una organizacin empresarial, Potencia la
direccin de la empresa, propicia el mbito idneo para la toma de decisiones
tcticas u operacionales, lo que permite mejorar las relaciones entre el personal y los
directivos responsables de la gestin.
La funcin de disear
82
5.4 OBJETIVOS
Objetivos Especficos
5.5 UBICACIN
Provincia: Guayas
Cantn: Guayaquil
83
Parroquia: Ximena
CROQUIS
Art.257.- (Principio de Reserva de ley).- Solo por hecho legal de rgano adecuado
se podr instituir, cambiar o liquidar tributos. No se impondrn leyes tributarias con
resultado retroactivo en dao de los contribuyentes1.
PLAN DE EJECUCIN
85
CUADRO 13
PLAN DE EJECUCIN
Objetivos Especficos
Estudiar los elementos que
comprenden
el
plan
estratgico de la sociedad
annima.
Tareas
Asimilacin de los
principales componentes
del plan estratgico
Institucional.
Inclusin del proyecto de
planificacin tributaria en
el plan.
Diagnosticar el nivel actual Definicin del grado de del acatamiento de los cumplimiento tributario de
compromisos tributarios de la la empresa.
compaa.
Actividades
- Analizar los
elementos
principales del
proyecto de
planificacin
tributaria.
Responsables
- Gerente
- Contador
- Auxiliar de Contabilidad -
Materiales
- Plan estratgico
institucional
- Folder, hojas
- Contador
- Auxiliar de
Contabilidad
expertos Certificacin de la
propuesta propuesta tributaria por
expertos.
- Contador
- Auxiliar de
Contabilidad
- Contador
- Expertos
TOTAL
Presupuesto
$ 250,00
86
5.7.1 Actividades
Fases de la Planeacin
- Caractersticas de la Empresa
87
Opciones
Exposicin de informes
Prorroga de impuestos
necesario que sus colaboradores estn formados por expertos en el tema y que
posean atributos personales apropiados para el trato con los delegados pblicos en
exigencias o inspecciones gubernativas.
Grfico: 9
Organigrama
DEPARTAMENTO DE
IMPUESTOS
GERENTE DE
IMPUESTOS
PLANIFICACIN
TRIBUTARIA
IMPUESTOS
FISCALES
IMPUESTO
IVA
A LA RENTA
IMPUESTOS
MUNICIPALES
OTROS
RETENCIONES EN LA
FUENTE DE IMPUESTO
A LA RENTA
89
A. Exigencias fundamentales
2. Comprobantes de venta y retencin. Entre otros estn las facturas, las notas de
venta, tambin tendremos las notas de crdito y dbito comercial, liquidaciones de
compra, etc., apropiadamente impresos y calificados. El nuevo estatuto de
comprobantes de venta y retencin aperturado en julio del ao 2010, determina las
circunstancias, formas, perodos y las instancias sobre permisin, emisin, anulacin
y registro de los comprobantes de venta, retencin de impuestos y de bienes.
5.7.3 Impacto
Creemos que el impacto se va a dar en todos los contornos del rea de mercadeo de
repuestos automotrices como una herramienta indispensable para la toma de
decisiones econmicas y financieras. La planificacin tributaria, su departamento de
impuestos, el flujo de ingresos y gastos, les va a proporcionar una ayuda muy
importante en la compaa.
5.7.4 Cronograma
No
.
2012
Tiempo
Actividades
2
3
4
Enero
1
- Analizar los
elementos
principales del
X
proyecto de
planificacin
tributaria.
- Esclarecimiento
de los tiempos del
cumplimiento
tributario
- Preparacin de
los componentes
de la planificacin.
- Legitimacin de
la propuesta.
Febrero
Abril
Marzo
Mayo
Junio
93
CONCLUSIONES
94
Los encuestados desconocen los escudos fiscales, por lo que no pueden generar
informacin relevante para bienestar de la empresa, lo que implica el no
empoderamiento de las polticas institucionales.
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFA
HANSEN-HOLM, Juan Carlos, Manual de Obligaciones Tributarias, Ecuador,
Guayaquil, 2011.
96
REGLAMENTO
DE
COMPROBANTES
DE
VENTAS,
RETENCIONES
DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS.
97
98
INTRODUCCIN
El presente Proyecto es una investigacin donde se recopilar toda la informacin y
los principios, las Normas, y procedimientos para elaborar una Planificacin
Tributaria adecuada para la compaa comercializadora de repuestos automotrices
SAHUZ S.A, permitiendo lograr un buen control Interno en la Administracin
Tributaria en la Empresa, y en donde se pretende establecer reglas de carcter
obligatorio y crear un marco referencial que sirva de gua con el propsito de un
mejor control de la Administracin Tributaria.
El primer captulo, consta del planteamiento del problema, origen y descripcin del
problema, causas, consecuencias, pronstico y control del pronstico, los objetivos
generales de investigacin y los objetivos especficos de investigacin.
El Segundo capitulo, el cual tiene que ver con todo lo relacionado con el Marco
Terico y Marco Conceptual, las hiptesis y variables en estudio.
CAPTULO I
EL PROBLEMA
1.1
Segn Lucas Achig, 2009 dice que: El planteamiento del problema consiste en la
identificacin, junto con los aspectos complementarios que necesitan
ser
La deficiencia contable, por los atraso parmente de emitir informes mensuales con
respecto a las compras y ventas para las declaraciones de IVA y Retenciones, ha
causado pago de intereses de mora y multa tributaria, que ha disminuido
3
los
Ecuador
Provincia:
Guayas
Ciudad:
Guayaquil
rea;
Financiera
Campo:
Tributario
Tiempo:
En el ao 2012
Universo:
Aspecto:
Tema:
conlleva a sanciones
puede ser conocido a travs del contexto educativo acadmico y que constituye una
prctica social del gremio contable y propietarios en general para refleja la realidad
econmica de los negocios en los estados financieros contables y otras
informaciones necesarias para el pago de los tributos.
Factible.- Una posibilidad de solucin sera la planificacin tributaria. Como recurso
sera disear un cronograma de pagos, a fin de poder hacer correctivos y reducir
las prdidas.
Variables.-
1.2.
OBJETIVOS
1.3.
JUSTIFICACIN
Bajo esta perspectiva, este trabajo es de gran relevancia debido a que el presente
proyecto, pretende proporcionar una herramienta estratgica para proyectar,
programar, orientar y controlar sus bienes de la manera ms razonable, previniendo
los riesgos fiscales a los cuales se enfrentara la empresa comercializadora de
repuestos automotrices SAHUZ S.A., asimismo, el desarrollo de esta investigacin
suministrar a la comercializadora de repuestos automotrices SAHUZ S.A. una gua
segura para el cumplimiento, determinacin y pago de las obligaciones tributarias,
especficamente en materia de impuesto sobre la renta y otros impuestos directos e
indirectos, proyectando a futuro los recursos necesarios para el cumplimiento de las
obligaciones, basadas en leyes especiales que rigen la materia.
7
De esta manera, se evita incurrir en multas, sanciones, intereses y otros cargos que
impone la ley, propiciando un clima organizacional de seguridad en cuanto a la
obtencin de mayores utilidades y por consiguiente mayor dividendos para los
directivos, as como tambin generar confiablidad en los resultados fiscales del
ejercicio econmico.
Su estudio tambin es pertinente y se justifica desde las siguientes perspectivas:
Desde lo econmico social, por el impacto que los tributos tienen en el conjunto de la
economa y de la sociedad, as como en la sostenibilidad fiscal y el comportamiento
empresarial, dada la finalidad dual de los tributos como instrumento de percepcin
de ingresos fiscales e instrumento de poltica econmica y social en general.
Desde lo empresarial, por la experiencia que aporte la casustica de la
comercializadora de repuestos automotrices SAHUZ S.A., a la definicin y aplicacin
de estrategias de reduccin de costos impositivos, en el marco de la ley, en el
contexto de la planificacin estratgica global para ptimos niveles de productividad
y competitividad.
Desde lo poltico, porque el diseo e implementacin de la poltica tributaria, a partir
de las estructuras del poder poltico del Estado y de su institucionalidad, condicionan
el desenvolvimiento de la dinamia empresarial privada y la construccin de la
seguridad jurdica imprescindible para favorecer un clima favorable para el desarrollo
de la empresa.
Desde lo profesional, porque la problemtica plantea retos al Contador, en la
acertada asesora a la Alta Gerencia Empresarial para precautelar los intereses
econmicos de la empresa, sin menoscabar los intereses del Fisco, a travs de una
sana y sostenida poltica tributaria ajustada a las condiciones particulares de la
empresa.
Desde lo institucional, porque la investigacin contribuir a crear un marco
conceptual, de diagnstico, anlisis y formulacin de propuestas respecto de la
problemtica del planeamiento tributario en estudio.
CAPTULO II
MARCO REFERENCIAL
2.1 MARCO TERICO
Cabe destacar que en la actualidad toda organizacin bien sea grande, mediana o
pequea, requieren de una planificacin tributaria o fiscal, la naturaleza de los
tributos obedece a una relacin Jurdica-Tributaria, donde las obligaciones son de
parte de un ente pasivo y, la imposicin de la obligacin por parte del Estado, quien
es el sujeto activo, considerar el aspecto tributario desde ambos enfoques
proporcionan las diferentes situaciones y problemticas que se pueden evidenciar
respecto al tributo como recurso para optimizar los niveles de recaudacin, por parte
del ente recaudador, as como la obligacin de cumplir con los requerimientos
establecidos en las leyes para evitar incumplimientos por parte de los
contribuyentes.
poder
desarrollar
adecuadamente
sus
actividades,
estableciendo
Tema
Ao
2009
Resumen
En un mundo globalizado y cada vez ms competitivo queremos
plantear una serie de ideas sobre cmo mejorar la calidad de la
toma de decisiones en las empresas , por este motivo la
planificacin tributaria se la ha implementado en las compaas
como una disciplina nueva , viendo como la planificacin tributaria
puede mejorar los resultados de la gestin, corno una herramienta
para la toma de decisiones gerenciales, trata de satisfacer las
necesidades de
y por
desarrollar
una
planificacin
tributaria
para
la
Referencia N 2
Autores
Tema
Ao
2008
Resumen
la
fuerte
recesin
econmica
que
estamos
tributaria,
elementos,
efectos,
riegos
proyecto
utilizamos
diferentes
tipos
de
contable,
bibliogrficas,
documental
cientfica.
se
crearon
comprobantes de
manuales
para
el
manejo
de
los
12
Referencia N 3
Autores
Tema
Ao
2008
Resumen
le
permitan
un
excelente
desenvolvimiento
Referencia N 4
Autores
Tema
Ao
2007
Resumen
Tema
"Implementacin de un manual de procedimientos operativos
en la compaa GHPQPLASTIC S.A. frente a los reclamos
tributarios del SRI."
Ao
Falta Fecha
Resumen
GHPQPLASTIC S.A. es una empresa jurdica, dedicada a
producir y comercializar empaques plsticos utilizando
polietilenos de alta y baja densidad, se constituy para
satisfacer los requerimientos de empaques plsticos que
demandaban
comercial
los
del
sectores
agroexportador,
Ecuador./En
la
industrial
actualidad
presenta
se
basa
realizar
involucrado
directamente
lo
encuesta
que
al
personal
permite conocer la
Fundamentacin
Los Tributos
Son las obligaciones comnmente en dinero que el Estado exige sobre la base de
la capacidad contributiva, en virtud de una ley, y sirven para cubrir los gastos que
demanda el cumplimiento de sus fines.
Esta capacidad contributiva de los sujetos pasivos, es un elemento fundamental en
materia tributaria, basados en el principio de que quienes tienen una mayor
capacidad econmica deben soportar unamayor carga tributaria; mientras que la carga
tributaria debe disminuir, e inclusive puede ser eliminada, en casos de menor capacidad
econmica.
Los ingresos que percibe el Estado, deben servir para el financiamiento de bienes
considerados pblicos (dentro de stos los bienes meritorios como educacin,
16
salud), corregir externalidades negativas (que surgen cuando una accin perjudica a
terceros, como por ejemplo la contaminacin ambiental) y para la mejor redistribucin
del ingreso.
Clasificacin
El tributo, y ms especficamente dentro de ste, el impuesto, es la categora ms
importante de los ingresos fiscales del Estado. En efecto, el tributo es el ingreso
coactivo por excelencia, pero junto a l tambin pueden distinguirse otras categoras
que a pesar de su menor incidencia en la financiacin del Estado, no deben olvidarse si
se desea tener una completa visin de los ingresos pblicos coactivos. No cabe
identificar al tributo con el impuesto, ste es una categora ms amplia que integra a
las tasas, las contribuciones especiales y los impuestos.
Se puede manifestar, que la nica diferencia entre una tasa y un impuesto, es que la
primera obedece a la solicitud ocasional de un servicio pblico, en tanto que, el
segundo, no guarda relacin entre el hecho general determinante y los servicios que
con su importe han de realizarse. Por el contrario, las contribuciones especiales son
cargas obligatorias, recaudadas en proporcin a los beneficios especiales derivados de
la propiedad de inmuebles, y de una obra o mejora pblica especfica emprendida en
inters general, como por ejemplo, llevar a cabo mejoras locales en pavimentacin,
alumbrado, saneamiento, etc.
Caractersticas
- Coactividad
- Unilateralidad en el pago
- Carcter monetario
- Carcter normativo
-Concurrencia de dos sujetos: Activo y Pasivo
17
Sistemas Tributarios
Podemos definir el Sistema Tributario o Sistema Fiscal como "un conjunto de
instituciones, principios y relaciones de interdependencia de carcter jurdico y
econmico, que caracterizan con cierta permanencia la organizacin y el funcionamiento
de la actividad financiera del sector pblico de un pas o conjunto de pases, y estn
orientadas a la consecucin de determinados fines u objetivos".
Los elementos que componen un sistema fiscal son los siguientes:
Principios impositivos. Los principios impositivos son los postulados bsicos
queconstituyen el fundamento normativo de la vertiente tributaria del sistema
fiscal, loscuales permiten valorar la utilidad del sistema en orden a la
consecucin dedeterminados objetivos.
Constituye
el
conjunto
de tributos y relaciones
MARCO LEGAL
Las Bases Legales, en la presente investigacin son las relacionadas con el marco
jurdico tributario, especficamente las que regulan el proceso, de determinacin,
pago liquidacin y recaudacin del impuesto sobre la Renta, y otros impuestos
directos e indirectos, particularmente sobre las personas jurdicas de ndole
comercial, territorial, de tal forma que mediante el apego a la norma, el contribuyente
puede garantizar el cumplimiento cabal de sus obligaciones tributarias de la manera
ms idnea y satisfactoria tanto para el sujeto activo, como para el sujeto pasivo.
de
Comprobantes
de
Ventas,
Retencin
Documentos
Complementarios.
Reglamento a la Ley del Registro nico de Contribuyente.
Definiciones y conceptos
Las Bases tericas en la cual est sustentada la presente investigacin, estn
orientadas al desarrollo del marco conceptual y procedimiento de las variables, de
manera que contribuyan a la comprensin, anlisis y aplicacin de trminos,
procedimientos, teoras y normas que sirvan de gua para el despliegue de la
investigacin basndose en la recoleccin de datos bibliogrficos tericos y jurdicos
los cuales representan la base del presente aporte.
La
Contribuciones especiales
Son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtencin por el obligado
tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como
consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin
de servicios pblicos.
Ejemplo:
Las cantidades que una Alcalda pueda exigir a los Propietarios de Inmuebles
situados en una calle por las obras de alcantarillado, se entiende que las obras
redundan en beneficio de los propietarios de los inmuebles y aumentan el valor de
sus bienes.
22
Impuestos
Son las contribuciones obligatorias establecidas en la Ley, que deben pagar las
Sociedades que se encuentran en las condiciones previstas por la misma.
Los
23
SUPERINTENDENCIA DE COMPAAS
Contribucin anual segn tabla de totales de activos
Clasificacin Tipolgica
Desde el punto de vista tributario, la norma legal fundamental que determina sobre el
control tributario se emite en el Cdigo Tributario, y especficamente en el ART. 9, el
cul dice: La gestin tributaria corresponde al organismo que la ley establezca y
comprende las funciones de determinacin y recaudacin de los tributos, as como la
resolucin de las reclamaciones y absoluciones de las consultas tributarias.
Utilidad
Como primer factor que influye en la utilizacin de los precios de transferencia es
utilizado como medio para dislocar beneficios en forma encubierta en el mbito
internacional, se coloca la existencia de marcadas diferencias entre diversos pases
en el nivel de tributacin, particularmente en lo que se refiere al impuesto a las
rentas.
Conclusin
Slo ser posible obtener una colaboracin honesta de los aportes tributarios de las
empresas si estas se fundamentan en valores y principios positivos que estn
orientados a vincular responsablemente a los miembros de la Compaa con los
clientes, proveedores, contratistas, entes gubernamentales y todos los dems
relacionados.
25
Entorno interno.
Revisin de objetivos, estrategia y desempeo actual, disponibilidad de recursos,
cultura y estructura organizacionales.
Entorno externo.
Presiones competitivas, crecimiento y estabilidad econmica, aspectos tributarios,
tendencias polticas, aspectos legales y reglamentarios, cambio de tecnologa; y,
tendencias culturales.
Plan de accin.
Es la programacin de actividades para cumplir las metas, responde a preguntas
operativas de cunto (inversin), cundo (tiempo), quin (recurso humano), a fin de
lograr lo establecido en las estrategias.
26
Poltica econmica
Son los medios mediante los cuales el gobierno intenta regular o modificar los
aspectos de la economa de un Estado, para lograr la consecucin de los objetivos
trazados que esencialmente son: desarrollo econmico, estabilidad, y eficiencia
distributiva.
Productividad
Se mide por la cantidad de bienes y servicios que se producen por hora de trabajo o
combinando los factores de la produccin con el nivel de precios y las ventas, frente
a la utilidad final.
Indicadores econmicos
Permiten medir el pulso de la economa del pas. En el Ecuador, el Banco Central,
constituye la principal fuente de informacin econmica estadstica que efecta
peridicamente sus estudios y los publica permanentemente.
27
Hiptesis General:
VI Carencia de cumplimientos obligaciones tributarias
Hiptesis Particular
28
TIPO
CONCEPTUALIZACIN
TECNICAS
Carencia de cronograma y VI
presupuestos
de
obligaciones tributarias
presupuestos
de
obligaciones
mensuales,
que
en
su VD
En
mantenerse
la
no
en
lista
blanca Entrevistas
genera
impresin
de
ingresos
Carencia
de VI
cumplimientos
obligaciones tributarias
VD
Por
incumplimientos
de
sus Entrevistas
que
afectara
en
la
VI
ha
generado
una
de
carga VD
que
ha
afectado
al
de
conciliacin VI
tributaria
en
las
fechas
la
falta
escudo fiscales.
tributaria
de
por
una
la
conciliacin Entrevistas
deficiencia
de
actividades
no
asignadas.
A la falta de un organigrama de
funciones,
contador
ha
realiza
asignadas
atrasos
generado
que
de
que
actividades
ha
causado
informacin
el
no
los
contable
fiable.
Atrasos permanentes de la
contabilidad.
ha
generado
atrasos
Permanentes de la contabilidad.
30
CAPTULO III
MARCO METODOLGICO
Descriptiva
Consiste fundamentalmente, describir un fenmeno o una situacin, mediante su
estudio en una circunstancia tempo-espacial determinada. Se caracteriza por
enfatizar aspectos cuantitativos y aspectos de categoras bien definidas del
fenmeno observado.
Explicativa
Es aquella que determina la relacin entere causa y efecto, entre antecedente y
consecuente de hechos y fenmenos socio-naturales. En este tipo de investigacin,
las hiptesis se encuentran con la intervencin de dos o ms variables.
31
LA POBLACIN Y LA MUESTRA
Caracterstica de la Poblacin
Autores como Latorre y otros, (2003), definen a la poblacin como:
El conjunto de todos los individuos (objetos, personas, eventos.etc.) en los que se
desea estudiar el fenmeno. Estos deben reunir las caractersticas de lo que es
objeto de estudio, el individuo, en esta acepcin, hace referencia a cada uno de los
elementos de los que se obtiene la informacin. Los individuos pueden ser personas,
objetos o acontecimientos.
Delimitacin de la poblacin
La poblacin a la cual se dirigi esta entrevista fueron a personas expertas en
impuestos tributarios, a quienes se les hiso pregunta relacionada a impuestos lo cual
se busca estrategia o como propsito disminuir los impuestos, con los resultados
que se obtuvieron en dicha prueba se pretende generalizar los beneficios de la
aplicacin de la tcnica de cmo disminuir los impuesto tributarios. De acuerdo a
este respecto, la poblacin en la presente investigacin est representada por
diecinueve (19) personas encontrndose distribuidos en diferentes departamentos a
continuacin se describe en el cuadro:
Cuadro No. 01
Departamentos
No. Personas
Representante legal
01
Jefe de Almacn
01
Contador General
01
Jefe de Bodega
01
01
Sistemas
01
Contabilidad
05
Vendedores de almacn
05
Cajera
03
Total
19
32
TIPO DE MUESTRA
Muestras Probabilsticas.
Todos los involucrados en el problema son elegibles en forma estratificada o por
racimos y son elegidos por los autores, de esta investigacin.
Muestras no probabilsticas
Estas tienen poco valor es trminos de inferencia, ya que no es posible a partir de
ellas hacer generalizaciones. Sin embargo, a veces resultan tiles en trminos de
inversin por parte del investigador en el tema.
Tamao de la muestra.
Nuestra investigacin es finita porque se basa en una encuesta realizada a 19
personas que tengan conocimientos de impuestos tributarios. Por ende se utiliz
toda la poblacin, y se la denomina poblacin finita. Porque es representativa y
altamente confiable.
Proceso de Seleccin
En la presente investigacin, se seleccion una muestra aleatoria simple intencional,
entre los diferentes departamentos, con la finalidad que las personas seleccionadas
se encuentran involucradas en el proceso investigativo.
De esta manera, se desarrollan las pautas a seguir para obtener los datos objeto de
anlisis, propuestas y resultados, los cuales proporcionan una repuesta a las
33
Mtodos tericos
Permiten descubrir en el objeto de investigacin las relaciones esenciales y las
cualidades fundamentales, no detectables de manera sensoperceptual. Por ello se
apoya bsicamente en los procesos de abstraccin, anlisis, sntesis, induccin y
deduccin.
Mtodos empricos
Definidos de esa manera por cuanto su fundamento radica en la percepcin directa
del objeto de investigacin y del problema, el investigador conoce el problema y el
objeto de investigacin, estudiando su curso natural, sin alteracin de las
condiciones naturales, es decir que la observacin tiene un aspecto contemplativo.
Tcnicas e Instrumentos
Un instrumento de recoleccin de datos est representado por los recursos el cual
se puede valer para acercarse a los fenmenos y extraer de ellos informacin de
manera de poder analizar el objeto en estudio. Por lo que, EL autor Arias (1999),
menciona que las tcnicas de recoleccin de datos son las distintas formas de
obtener informacin. Los datos suelen ser recogidos directamente a partir de la
realidad, sin sufrir ningn proceso de elaboracin previa, asimismo existen datos que
ya han sido recogidos y muchas veces procesados, por otros.
Cabe destacar, que la experiencia presenta ambos tipos de datos, entre las tcnicas
se encuentra la observacin por ser fundamental en todos los campos de la ciencia.
Segn el Autor Hernndez y otros (1998), la observacin consiste en el registro
sistemtico, clido y confiable de comportamientos o conductas manifiestas.
34
La presente validacin, servir de gua para hacer las respectivas correcciones del
instrumentos en cuanto a su estructura, nmero de tem y contenido, presentndose
un nuevo cuestionario, el cual ser utilizado para aplicar la respectiva prueba piloto a
una muestra similar al objeto en estudio, el cual estar aislado de la muestra y no
formar parte de la misma.
Luego, se har una representacin grfica en forma de barras para una rpida
visualizacin de los resultados, con el propsito de explicar los rangos, aspectos y
propiedades en relacin a las variables objeto de estudio. De all, se formular la
propuesta del proyecto y posteriormente las conclusiones y recomendaciones.
36
CAPTULO IV
MARCO ADMINISTRATIVO
TALENTO HUMANO
Las funciones operativas en la Comercializadora de repuestos automotrices SAHUZ
S.A., presentan un comportamiento dinmico, que influye en el desarrollo eficiente
de las acciones laborales.
Cabe destacar que el recurso humano que labora en SAHUZ S.A., cuenta con la
disposicin de asumir y enfrentar los retos que da a da se someten debidos a las
exigencias del entorno, el ambiente laboral es acorde a las condiciones fsicas de
cada rea de trabajo, se cumple con las metas propuestas.
Gerencia de Importacin.
Gestionar y coordinar la logstica del proceso de importacin de mercancas.
la
identificacin
seguimiento
de
oportunidades
de
ventas,
Gerencia de Almacn
Coordinar, planificar, dirigir, controlar, supervisar y evaluar toda la actividad
relacionada con el rea de almacn, a fin de lograr la satisfaccin total del cliente y
mantener un control en las tareas o funciones ejecutadas para, alcanzar los
objetivos previstos.
DETALLE
-
Archivos Varios
Pend Drive
Carpetas y anillados
Literatura
Trasporte y Refrigerios
Imprevistos
RECURSOS FINANCIEROS
Mediante este estudio se pretende obtener los recursos econmicos para cubrir los
costos del proyecto. Partiendo del anlisis de costos, seguidamente de los aspectos
38
Los costos son aquellos en los que se incurren al realizar un proyecto, producto o
actividad, asociados directamente con la produccin de los mismos.
Cuadro No. 03
DETALLE
COSTOS US$
300
100
125
Archivos Varios
100
Pend Drive
30
Carpetas y anillados
40
Literatura
30
Trasporte y Refrigerios
10
Imprevistos
15
TOTAL
750
Son setecientos cincuenta con 00/100 dlares, que son financiados por los
estudiantes involucrados en la investigacin del proyecto.
CRONOGRAMA DE TRABAJO
Diagrama de Gantt
El trabajo de investigacin, se desarrollar a lo largo de un perodo de tiempo, para
ello se presenta el siguiente diagrama de Gantt, con la finalidad de mostrar las
actividades que se ejecutarn.
39
CRONOGRAMA DE TRABAJO
ACTIVIDADES
Diseo de investigacin
Seleccin y delimitacin
Justificacin del tema
Problema objeto interrog.
Variables y tcnicas
Esquema tentativo
Cronograma y bibliografa
Recoleccin
de
informacin
Elaboracin de instrumentos
Prueba de instrumentos
Trabajo de campo
Supervisin del proyecto
Procesamiento de datos
Codificacin de datos
Digitacin de datos
Procesamiento de datos
Supervisin del proyecto
Anlisis de datos
Anlisis cuantitativo
Anlisis cualitativo
Supervisin del proyecto
BIBLIOGRAFA DE INVESTIGACIN
DE
COMPROBANTES
DE
VENTAS,
RETENCIONES
DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS.
LEY ORGNICA DE ADUANA Y REGLAMENTO.
LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA en el Ecuador publicada
en el tercer suplemento del R.O. de 29 de diciembre de 2007.
CDIGO DE LA PRODUCIN, COMERCIO E INVERSIN publicado en el R.O. N
351 del 29 diciembre del 2010.
41
42
ENCUESTA
Tema: Planificacin Tributaria para el pago de los impuestos Directos e Indirectos de
la empresa SAHUZ S.A., de la ciudad de Guayaquil.
Objetivo General: Analizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la
empresa SAHUZ S.A.
a) Cul es el nivel de instruccin profesional?
Secundaria
Superior
Maestra
Anexos transacciones
Impuestos a la Renta
No conoce
2. Existe
atraso
de
recibir
informacin
de
obligaciones
tributarias
departamento?
Contabilidad
Compras
Sistema
del
no conoce
sabe algo
Si
no
no sabe
no
no sabe
no
no sabe
no
no sabe
Si
no
SAHUZ S.A.
PLAN ESTRATGICO
PLANIFICACIN TRIBUTARIA
Humberto Miguel Zea Pizarro y Sandra Teresa Zorrilla Sols
12
INTRODUCCIN
El presente Plan Estratgico de Desarrollo Institucional se orienta a la generacin
de soluciones viables y efectivas ante los nuevos retos que presenta la empresa
SAHUZ S.A., ante la sociedad.
El direccionamiento estratgico contempla la orientacin esencial para la
conduccin de la Institucin en trminos de misin, visin y principios como sus
ejes temticos.
El diagnstico
se realiz
DIRECCIONAMIENTO ESTRATGICO
MISIN
SAHUZ S.A., somos una empresa lder en el mercado local automotriz, en la
venta de repuestos y partes, distinguindose por la capacitacin del personal y los
recursos tecnolgicos de vanguardia que garantizan el cumplimiento ptimo de
los requerimientos tcnicos, para lograr la satisfaccin de sus clientes.
VISIN
SAHUZ S.A., ser una empresa lder en el mercado nacional automotriz, en la
venta de repuestos, partes y pinturas para abarcar nuevos mercados; personal
altamente capacitado, innovadores en el uso de la tecnologa, con un alto nivel de
satisfaccin de sus clientes y el crecimiento continuo, sostenido y sustentable.
PRINCIPIOS Y VALORES
Los principios de la Empresa son:
Autonoma: Garantiza la empresa la libre administracin de recursos, el
nombramiento de sus autoridades, personal y administrativo; la elaboracin y
aprobacin de normativas.
Calidad: Conjunto de factores que incidirn en la formacin profesional,
desarrollo cientfico tecnolgico, formacin de valores y su difusin social que se
sustente en el logro de estndares adecuados a sus fines, objetivos y metas
consignados en la misin y el plan institucional de la institucin.
Excelencia: Se constituye en la meta que contribuir a delinear y definir la mejora
institucional en cada una de sus funciones a travs de propuestas y acciones
tendientes a la obtencin de la calidad de los servicios y la infraestructura
institucional.
Productividad: Relacin entre los resultados y el tiempo utilizado para
obtenerlos: cuanto menor sea el tiempo que lleve obtener el resultado deseado,
ms productivo es el sistema.
Criticidad:
Habilidad
que
desarrollarn
los
empleados
para
expresar
Forjamos
emprendedores
agentes
de
cambio
que
decencia y el
decoro.
Compromiso Social: Desarrollamos del talento humano en los diferentes niveles
y reas del conocimiento
mediante
parmetros.
4
F. O. D. A.
FORTALEZAS
OPORTUNIDADES
Crecimiento en la incorporacin de
amplia
Atencin
pintura.
personalizada
al
gama
de
productos.
Cliente.
Precio diferenciado acorde al
Normar
los
contratacin
repuestos.
administrativo.
procesos
del
de
personal
productos
servicios
(web,
comercial, tecnologa).
DEBILIDADES
AMENAZAS
en
la toma de
decisiones.
del
cliente
agregado (precio).
Altas
para
concesin de crdito.
tasas
crediticias
en
el
mercado.
Carencia de un programa de
planificacin.
APNDICE
2. Comprobantes de venta y retencin. Entre otros estn las facturas, notas de venta, notas de
crdito y dbito comercial, liquidaciones de compra, etc., debidamente impresos y autorizados.
El nuevo Reglamento de Comprobantes de venta y retencin expedido en julio del ao 2010,
determina las condiciones, formas, momentos y las instancias sobre autorizacin, emisin,
anulacin y archivo de los comprobantes de venta, retencin de impuestos y remisin de
bienes.
La recepcin de comprobantes incompletos o no autorizados anula el sustento tributario;
contablemente se podra registrar estos hechos pero de ninguna forma van a constituir gastos
deducibles y, por el contrario, pueden generar riesgos tributarios.
Por las compras de bienes y servicios, el plazo mximo para entregar los comprobantes de
retencin en la fuente es de cinco das desde la recepcin de la factura. En el caso de
retenciones al personal que labora en relacin de dependencia, este documento se entregar
mximo en el mes de enero del siguiente ao o treinta das despus, si sali del servicio .
3. Mantener actualizados los registros contables. Toda sociedad (de derecho o de hecho) y
aquellas personas naturales-empresarias que tengan un capital contable de al menos
$60.000.00 o sus ventas anuales sean iguales o mayores a $100.000.00 o el costo de ventas
ms sus gastos sean mayores a $80.000, estn obligadas a llevar contabilidad bajo las
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y las Normas Internacionales de Informacin
Financiera (NIIF). Tambin las Organizaciones no Gubernamentales sin fines de lucro (ONG);
por ejemplo, las fundaciones, para mantener o acceder a la exoneracin del impuesto a la
renta, debern llevar contabilidad conforme a las normas citadas y cumplir con los dems
deberes formales.
Las personas naturales que ejercen el comercio, la industria o presten servicios autnomos,
siempre que no lleguen a las cantidades antes citadas, estn obligadas a mantener registro de
ingresos y egresos. La Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno (LORTI) y las normas
contables regulan el mantenimiento de estos registros auxiliares.
La contabilidad es la base escrita natural, para establecer la base imponible para calcular
Impuestos. Se debe hacer hincapi en los siguientes aspectos importantes:
A enero de 2011, estos son los cdigos y denominaciones de los formatos vigentes
CDIGO DEL
FORMULARIO
101
102
102-A
103
104
104-A
105
106
Pagos mltiples
107
108
109
110
301
311
331
341
GP
5. Pagar Impuestos causados, retenidos y percibidos. Las fechas lmite de declaracin y pago
(si hubiere lugar) se fijan en funcin del noveno dgito del RUC del contribuyente; si la fecha
tope coincide con feriados o fines de semana se aplaza hasta el primer da laborable siguiente.
Se presenta la tabla vigente al 2011.
La declaracin y pagos directos se realizarn en los bancos y otras empresas (por ejemplo,
Servipagos, Punto de Pago) autorizadas a recibir dinero en nombre del Fisco. Los pagos mediante
dbitos bancarios concertados con el SRI requieren un convenio.
Se han establecido tres formas de pago ordinario, a saber:
6. Efectuar retenciones. Los contribuyentes tienen que actuar como agentes de retencin del
IVA, IR e ICE bajo determinadas condiciones establecidas por la Ley Orgnica de Rgimen
Tributario Interno y el reglamento respectivo.
B.
IMPUESTO A LA RENTA
Los obtenidos por las instituciones del Estado y ciertas empresas pblicas como aseo de
calles, recoleccin de basura, obras pblicas, agua potable y alcantarillado.
Aquellas agencias u organismos exonerados en virtud de convenios internacionales.
Bajo condicin de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos internacionales,
generados por los bienes que posean en el pas.
Los de las instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas,
definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos se destinen a
sus fines especficos y solo en la parte que se invierta directamente en ellos..
Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de ahorro a la vista
pagados por entidades del sistema financiero del pas y los obtenidos por personas
naturales y jurdicas en inversiones financieras de largo plazo.
Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda
clase de prestaciones que otorga esta entidad.
Los percibidos por los institutos pblicos de educacin superior.
Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciados por la Junta de Beneficencia
de Guayaquil y por Fe y Alegra.
Los percibidos por las comunas, pueblos indgenas, cooperativas, uniones, federaciones y
confederaciones de cooperativas y dems asociaciones de campesinos y pequeos
agricultores, legalmente reconocidas, en la parte que no sean distribuidas.
Los viticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del Estado
y los gastos de viaje concedidos en las empresas privadas.
Los obtenidos por las personas mayores de sesenta y cinco aos y los discapacitados
debidamente calificados; por el doble y triple de la fraccin establecida para las personas
naturales, respectivamente.
Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan
suscritos con el Estado contratos de prestacin de servicios para la exploracin y
explotacin de hidrocarburos.
Los generados por la enajenacin ocasional de bienes inmuebles, acciones o
participaciones.
Las ganancias de capital o rendimientos financieros distribuidos por los fondos de inversin,
fideicomisos mercantiles, siempre que hayan satisfecho el impuesto a la renta.
Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del lucro
cesante.
1.
Costos y gastos
Para obtener ingresos de cualquier ndole ser indispensable incurrir en gastos y costos
relacionados con estos. Por tanto, no se concibe una renta sin su costo y viceversa. Como estos
conceptos estn vinculados ntimamente y de su relacin depender los resultados econmicos y
de stos la cantidad de Impuesto a la Renta- causado, se debe establecer la denominada base
imponible. Para esto, los contribuyentes deben restar de sus ingresos gravados los gastos y costos
que tengan el propsito de mantener, incrementar o generar nuevas rentas gravadas; que adems
estn respaldados con los respectivos comprobantes de venta y hayan procedido a retener un
porcentaje del impuesto a la renta que corresponda. No se podrn restar aquellos gastos
relacionados con la generacin de ingresos exentos y aquellos que expresamente califican como
no deducibles totales o parciales y que son los siguientes:
Provisin para crditos vinculados concedidos por las empresas del sistema financiero
nacional.
Provisin para posibles incobrables, en la parte que exceda a los lmites legales (1%
sobre el saldo del presente ejercicio o que supere el 10% del saldo de las cuentas por
cobrar a clientes)
Bajas de cuentas por cobrar no reconocidas por la ley
Prdidas en venta de activos fijos (PP&E) o activos corrientes entre sociedades y
partes relacionadas
Prdidas cubiertas por el seguro y registradas independientemente del ingreso
Baja de inventarios sin disponer de declaracin jurada realizada ante un juez o notario,
o que no han sido donados los bienes a entidades aplicadas
Gasto de viaje no relacionados con el negocio o superiores al lmite legal (3%) de las
rentas grabadas
Remuneraciones no aportadas al IESS hasta la fecha de declaracin del impuesto a la
renta
Provisin para jubilacin patronal en la parte que exceda al lmite tcnico establecido
por estudios actuariales
Provisin de gastos no respaldados en contratos o comprobantes de venta
Gasto de gestin que excedan el lmite legal (2%) de los gastos generales
Prdidas generales por la transferencia ocasional de acciones, participaciones o
derechos en sociedades
Prdidas en la venta de inversiones cuyos rendimientos financieros se encuentran
exentos
Inters por mora en el pago y declaracin de tasas, impuestos, contribuciones aporte al
IESS y multas por infracciones impuestas por autoridad pblica
Gastos personales del contribuyente, su cnyuge o parientes
Provisiones no previstas en la ley
Prdidas de bienes no utilizados en la generacin de rentas grabadas
Prdidas o destruccin de joyas, colecciones artsticas y otros bienes de uso personal
Donaciones, subvenciones y otras formas de ayuda a entidades del sector privado con
fines de lucro
Costos y gastos no sustentados con comprobantes de venta vlidos
Costos y gastos que no se hayan cargado a las provisiones respectivas a pesar de
haberse constituido
2.
Conciliacin tributaria. La contabilidad como tcnica de registro debe incorporar en sus libros
todas las rentas sean gravadas o exentas as como los costos y gastos sean deducibles o no,
hasta llegar a determinar el resultado que puede ser un utilidad o una prdida, por lo tanto se debe
buscar un mecanismo que compatibilice la presencia de estas rentas y gastos, con las exigencias
tributarias, al efecto se debe preparar una nota que coteje el resultado contable con las
disposiciones tributarias, a travs de la denominada conciliacin tributaria que a modo de ejemplo
se presenta a continuacin.
CONCILIACION TRIBUTARIA EN UNA SOCIEDAD ANONIMA
DATOS SUPUESTOS PARA CALCULAR LA BASE IMPONIBLE
Utilidad contable
500.000,00
50.000,00
450.000,00
67.500,00
25.000,00
15.000,00
80.000,00
50.000,00
100.000,00
50.000,00
CONCILIACION TRIBUTARIA
UTILIDAD CONTABLE
500.000,00
67.500,00
100.000,00
80.000,00
50.000,00
6.500,00
15.000,00
50.000,00
434.000,00
DEDUCCIONES ESPECIALES
Nuevos puestos de trabajo
25.000,00
15.000,00
40.000,00
394.000,00
98.500,00
Tarifas del impuesto a la renta para el ao 2010 y siguientes de las sociedades mercantiles
Tarifa normal
hasta 2010
25%
25%
25%
25%
25%
Tarifas desde
2011 hasta
2013
24%;23%;22%
24%;23%;22%
24%;23%;22%
24%;23%;22%
24%;23%;22%
% de ahorro en
IR aplicable a
reinversin de
utilidades
10%
10%
10%
El Cdigo de la Produccin aprobado en noviembre de 2010 establece nuevas tarifas para las
sociedades existentes, pues del 25% actual se reducir al 24% en el 2011, 23% al 2012 y 22% al 2013.
Las nuevas empresas que se creen fuera de zonas urbanas de Quito y Guayaquil estn liberadas de
impuesto a la renta durante los primeros cinco aos.
Las sociedades tienen dos opciones para determinar el impuesto a la renta causado:
a. Que no deseen reinvertir las utilidades, en cuyo caso la determinacin es sencilla; el impuesto
a la renta de la S.A. asciende a $98.500, que es el resultado de aplicar el 25% sobre la base
imponible de $394.000.
b. Que los accionistas deseen reinvertir las utilidades, en cuyo caso deben determinar la cantidad
mxima a reinvertir a travs de la siguiente frmula:
((1 - %RL) x UE)) - ((%IR0 - (%IR0 x %RL)) x BI
1 - (%IR0 - %IR1) + (%IR0 - %IR1) x %RL)
Donde,
%RL = Porcentaje de la reserva legal que le correspondan, segn el tipo de sociedad (10% SA
y CEM; 5% compaas limitadas)
% IR0 = Porcentaje de la tarifa del impuesto a la renta normal, es decir 25%
Nivel
Fraccin
Bsica
Exceso
hasta
Impuesto
% Impuesto Fraccin
Fraccin
Excedente
Bsica
1
9.210
0%
2
9.210
11.730
0
5%
3
11.730
14.670
126
10%
4
14.670
17.610
420
12%
5
17.610
35.210
773
15%
6
35.210
52.810
3.413
20%
7
52.810
70.420
6.933
25%
8
70.420
93.890
11.335
30%
9
93.890
18.376
35%
En adelante
Mediante esta resolucin, tambin se modifica la tabla de impuesto a las herencias y legados. Si est
interesado en este tema, consulte el suplemento del RO 352 de 30 diciembre de 2010.
Si la empresa fuera propiedad de persona natural, la determinacin del impuesto a la renta
causado, procede de la siguiente manera:
Tomar la base imponible preliminar y de sta restar:
a. Las deducciones especiales conforme se indic en la conciliacin de la sociedad annima
b. Los gastos personales de vivienda, educacin, alimentacin y vestuario hasta por el
25% de la fraccin bsica desgravada y los gastos salud que no tienen esta limitacin, en
todo caso sumados todos los conceptos no superarn el tope 1.3 veces la fraccin bsica
desgravada o el 50% de los ingresos gravados, el que sea menor.
Luego de estas deducciones se obtiene la base imponible definitiva, sobre la que se aplicar la
tabla del Impuesto a la Renta del ao correspondiente.
El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos deducibles a efecto
del impuesto a la renta;
El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total del activo total;
El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total del ingreso gravables a efecto del
impuesto a la renta.
Si
definitivo .
El anticipo se debe pagar en los meses de julio y septiembre, entre el 10 y 28, en dos porciones de
50% cada una, segn el noveno digito del RUC o de la cdula de identidad.
Ley reformatoria a la Ley de Rgimen Tributario publicado en R. O No. 94 (suplemento) el 23 de diciembre de 2009.
CONCEPTO DE LA RETENCIN
SUJETO DE RETENCIN
SOCIEDAD %
PERSONA NATURAL
RETENCIN
% RETENCIN
Alquiler vehculos
10
Exportadora de bienes
Compra a comisariato
Compra de medicamentos
Corredores de seguros
Guardiana y seguridad
Procesamiento de datos
Servicio de imprenta
25
25
25
0 al 15%
0 al 15%
Cuando se pague o acredite en cuenta sobre ingresos que para quien los recibe estn expresamente
exentos.
Por pagos o crdito en cuenta por montos menores a $50.00, en compra de bienes muebles y servicios
en los que prevalezca la mano de obra.
Por pagos a entidades empresas y organismos del sector pblico y ONG sin fines de lucro, legalmente
constituidas.
Casos especiales:
En los reembolsos de gastos no procede retencin, siempre que estn debidamente documentados y el
solicitante emita su propia factura consolidando los gastos objeto del reembolso.
La retencin del IR en operaciones con tarjeta de crdito la hace la empresa emisora al establecimiento
(local comercial).
Si por alguna razn la retencin en la fuente se realiz en cantidades mayores de las reales, el agente de
retencin no podr devolver ni compensar con otros impuestos ni en otras operaciones, as sea el
mismo proveedor. En este caso, slo el contribuyente puede solicitar devolucin del excedente.
A travs de Internet, utilizando el programa cuyas siglas son DIMM para elaborar la
declaracin.
C.
Se denomina Impuesto al Valor Agregado por ser un tributo indirecto que se genera en todas las
etapas de comercializacin, es decir, desde su produccin hasta su consumo, inclusive si se vuelve
a poner en el mercado, como en el caso de activos fijos usados.
1. Objeto del impuesto
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava el valor de la transferencia de dominio, al valor de los
servicios prestados y por la transferencia de dominio de derechos de autor, de propiedad industrial
2
Las importaciones y adquisiciones locales efectuadas por las instituciones del Estado y
empresas en la que este participe.
Inmuebles amoblados
SUJETOS
2
Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios gravados con
tarifa 12%.
Las entidades y organismos del sector pblico, las empresas pblicas empresas privadas
consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas.
Las empresas emisoras de tarjetas de crdito por los pagos que efecten por concepto del
IVA a sus establecimientos afiliados.
Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios
gravados con IVA.
La base imponible del IVA es el valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal que se
transfieren o de los servicios que se presten que estn gravados con tarifa de 12%, con excepcin
de las siguientes que tienen tarifa 0%.
Art. 55 LORTI
3. Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo
humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el
de oliva;
4. Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de pescado y los
alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar, y otros preparados
que se utilizan para la alimentacin de animales. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas,
herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la sigatoca negra, antiparasitarios y productos
veterinarios, as como la materia prima e insumes, importados o adquiridos en el mercado interno,
para producirlas;
5. Tractores de llantas de hasta 200 caballos de fuerza, incluyendo los tipo canguro y los que se
utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras,
sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin portables, aspersores y rociadores para
equipos de riego;
6. Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que publicar anualmente el
Ministerio de Salud Pblica, as como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el
mercado interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice las
publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores;
Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados
exclusivamente en y la fabricacin de medicamentos de uso humano o veterinario.
3
7. Papel bond, papel peridico, peridicos, revistas , libros y material complementario que se
comercializa conjuntamente con los libros;
10. Los que adquieran las Instituciones del Estado y empresas pblicas que perciban ingresos
exentos del impuesto a la renta,
1.- Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as como los de transporte
internacional de carga y el transporte de carga nacional areo desde, hacia y en la provincia de
Segn Ley reformatoria a la LORTI publicada en el registro oficial No. 94 (suplemento) de 23 de diciembre de 2009, el
papel peridico, peridicos y revistas gravan con el 12%.
4
La Ley de Empresas Pblicas prev que toda entidad del sector pblico debe pagar el IVA, de tal manera que este
numeral no es aplicable a partir de octubre de 2009.
Galpagos. Incluye tambin el transporte de petrleo crudo y de gas natural por oleoductos y
gasoductos;
2.- Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricacin de
medicamentos;
3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda, en las
condiciones que se establezca en el reglamento;
4.- Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de recoleccin de
basura;
5.- Los de educacin en todos los niveles;
6.- Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos;
7.- Los religiosos;
8.- Los de impresin de libros;
9.- Los funerarios;
10.- Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector pblico por lo que se
deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro Civil, otorgamiento
de licencias, registros, permisos y otros;
11.- Los espectculos pblicos;
12.- Los financieros y burstiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar
los mismos;
13.-Nota: Numeral derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94 de 23 de
Diciembre del 2009;
14.- Los que se exporten. Para considerar una operacin como exportacin de servicios debern
cumplirse las siguientes condiciones:
a) Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas;
b) Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado o no sea residente en el pas;
c) Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por parte del usuario o beneficiario
tenga lugar ntegramente en el extranjero, aunque la prestacin del servicio se realice en el pas; y,
d) Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio no sea cargado como costo o
gasto por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen actividades o negocios en el
Ecuador;
15.- Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, a personas naturales o
sociedades no residentes en el Ecuador.
16.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y puentes;
17.- Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra;
18.- Los de aerofumigacin;
19.- Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa
del Artesano. Tambin tendrn tarifa cero de IVA los servicios que presten sus talleres y operarios
y bienes producidos y comercializados por ellos.
20.- Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios
mencionados en el numeral 1 del artculo 55 de esta Ley, y en general todos los productos
perecibles, que se exporten as como los de faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la
extraccin por medios mecnicos o qumicos para elaborar aceites comestibles.
21.- Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia mdica y
accidentes personales, as como los obligatorios por accidentes de trnsito terrestres; y,
22.- Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la produccin,
sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cnones, alcuotas o cuotas que no excedan de
1.500 dlares en el ao. Los servicios que se presten a cambio de cnones, alcuotas, cuotas o
similares superiores a 1.500 dlares en el ao estarn gravados con IVA tarifa 12%.
Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten servicios gravados con tarifa
cero o no gravados, presentarn una declaracin semestral de dichas transferencias.
Liquidacin del impuesto. Los sujetos pasivos del IVA obligados a presentar declaracin efectuarn
la correspondiente liquidacin del impuesto sobre el valor total de las operaciones gravadas. Del
impuesto liquidado se deducir el valor del crdito tributario de que trata el artculo 66 de esta Ley.
Pago del impuesto. La diferencia resultante, luego de la deduccin indicada en el artculo anterior,
constituye el valor que debe ser pagado en los mismos plazos previstos para la presentacin de la
declaracin.
Si la declaracin arrojare saldo a favor del sujeto pasivo, dicho saldo ser considerado crdito
tributario, que se har efectivo en la declaracin del mes siguiente.
El Director del Servicio de Rentas Internas est en facultad para disponer el pago del IVA en una
etapa distinta a la sealada en el inciso anterior, para activos que se justifiquen plenamente por
razones de carcter econmico, cuya adquisicin est financiada por organismos internacionales
de crdito; as mismo, para la nacionalizacin de naves areas o martimas dedicadas al
transporte, la pesca o las actividades tursticas, siempre que no se afecte la recaudacin y se
logre una mejor administracin y control del impuesto, dentro de los plazos previstos en el artculo
154 del Cdigo Tributario.
Declaraciones
Cmo declara una persona natural?
En el formulario 104, las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y que realizan
operaciones de comercio exterior, el resto de personas naturales presentarn su declaracin en el
formulario 104-A. Para la declaracin podrn utilizar las siguientes alternativas:
En las oficinas del SRI en medio magntico, solo en el caso de Contribuyentes Especiales.
En las Instituciones del Sistema Financiero utilizando los formularios pre impresos.
En las oficinas del SRI en medio magntico, solo en el caso de Contribuyentes Especiales.
PERSONAS NATURALES
AGENTE DE
SOCIEDADES
RETENCIN
DEL SECTOR
PBLICO (QUE
pago)
PERCIBAN
CONTRIBUYENTES
INGRESOS
ESPECIALES
GRAVADOS CON
IMPUESTO A LA
OBLIGADA A
LIQUIDACIN DE
LLEVAR
EMITE FACTURA
COMPRAS DE
CONTABILIDAD
O NOTA DE
BIENES (INCLUYE
VENTA
PAGOS
RENTA)
ARRENDAMI
PROFESIONALES
ENTO DE
BIENES
INMUEBLES
ARRENDAMIENTO
AL EXTERIOR)
CONTRIBUYENTES ESPECIALES
CONTRATANTE DE SERVICIOS DE
CONSTRUCCIN
COMPAAS DE SEGUROS Y
REASEGUROS
BIENES NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
SERVICIOS NO
RETIENE
RETIENE
BIENES NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
SERVICIOS NO
RETIENE
RETIENE
BIENES NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
SERVICIOS NO
RETIENE
RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES 30%
BIENES 30%
BIENES 30%
BIENES 100%
BIENES -----------
SERVICIOS 70%
SERVICIOS 70%
SERVICIOS 70%
SERVI-IOS 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 30%
BIENES 30%
BIENES 30%
BIENES 100%
BIENES -----------
SERVICIOS 70%
SERVICIOS 70%
SERVICIOS 70%
SERVICIOS 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 30%
BIENES 100%
BIENES --------
SERVICIOS 70%
SERVICIOS 100%
SERVICIOS 100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
RETIENE
BIENES -----------
BIENES -----------
BIENES -----------
BIENES -----------
BIENES -----------
BIENES -----------
SERVICIOS 30%
SERVICIOS 30%
SERVICIOS 30%
SERVICIOS 30%
SERVICIOS 100%
SERVICIOS 30%
BIENES 30%
BIENES 30%
BIENES 30%
BIENES 100%
BIENES -----------
SERVICIOS 70%
SERVICIOS 70%
SERVICIOS 70%
SERVICIOS 100%
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
SERVICIOS NO
RETIENE
RETIENE
BIENES NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
SERVICIOS NO
RETIENE
RETIENE
BIENES -------SERVICIOS
100%
------------------
EXPORTADORES (NICAMENTE EN
LA ADQUISICIN DE BIENES QUE SE
EXPORTEN, O EN LA COMPRA DE
BIENES O SERVICIOS PARA LA
FABRICACIN Y COMERCIALIZACIN
BIENES 100%
BIENES 100%
BIENES 100%
BIENES 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
SERVICIOS 100%
SERVICIOS 100%
SERVICIOS 100%
SERVICIOS 100%
------------------
EXCEPCIONES:
NO APLICA RETENCIN A LAS COMPAAS DE AVIACIN Y AGENCIAS DE VIAJE, EN LA VENTA DE PASAJES AREOS.
NO APLICA RETENCIN A LOS CENTROS DE DISTRIBUCIN, COMERCIALIZADORAS, DISTRIBUIDORES FINALES Y ESTACIONES DE SERVICIO QUE
COMERCIALICEN COMBUSTIBLE, NICAMENTE CUANDO SE REFIERA A COMBUSTIBLE DERIVADO DEL PETRLEO
CONSIDERACIONES GENERALES:
DENTRO DEL 70% DE RETENCIN POR SERVICIOS, SE ENCUENTRAN INCLUIDOS AQUELLOS PAGADOS POR COMISIONES (INCLUSIVE INTERMEDIARIOS QUE
ACTUEN POR CUENTA DE TERCEROS EN LA ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS).
SE REALIZAR EN EL MOMENTO QUE SE REALICE EL PAGO O SE ACREDITE EN CUENTA.
LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS ESTN HABILITADAS PARA EMITIR UN SOLO COMPROBANTE DE RETENCIN POR LAS OPERACIONES REALIZADAS EN EL
D.
GRUPO I
TARIFA
150%
30%
Bebidas gaseosas
10%
40%
20%
Videojuegos
35%
300%
GRUPO II
TARIFA
5%
5%
GRUPO IV
1. Las cuotas, membrecas, afiliaciones, acciones y similares que cobren
35%
20%
25%
30%
35%
15%
GRUPO III
TARIFA
15%
35%
Notas:
No se han tratado otros impuestos administrado por el SRI, como la salida de divisas y
vehculos, dada la menor importancia relativa para el lector y dado el alcance del libro. En todo
caso, si tiene inters sobre estos temas, puede consultar en pgina web
www.sri.gob.ec
SAHUZ S.A.
BALANCE DE GENERAL
AL 31 de Diciembre del 2010
Base
ACTIVOS
Contables
ACTIVOS CORRIENTES:
Caja Chica
Bancos
Cuentas por Cobrar-Clientes
(-) Provisin para Cuentas Incobrables
Impto.Pagados por Anticipado
Impto.IVA - Crdito Fiscal
Prstamos al Personal
Otros
Anticipos a Comisiones
Inventario de Mercaderas
Total Activos Corrientes
50,00
25.969,64
288.025,14
-1.264,14
25.097,99
38.651,51
1.351,65
3.956,74
1.609,03
454.947,70
838.395,26
ACTIVOS FIJO
Depreciables
Edificios
Maquinarias y Equipos
Muebles y Enseres
Equipos de Computacin
Vehculos
Total Activos Fijo
(-) Depreciacin Acumulada
Total Activos Fijo - Neto
No Depreciable
Membresa en Club
TOTAL ACTIVO
56.000,00
12.000,00
30.024,04
15.532,57
95.942,59
209.499,20
-86.116,25
123.382,95
6.267,05
968.045,26
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES:
Cuentas por Pagar-Proveedores
Otras Cuentas por Pagar
Bancos
Tarjetas de Crdito
Sobregiros Bancarios
Otras Cuentas por Pagar
Prstamos de Accionistas
Provisin Beneficios Sociales
Retencin Ley 106 Impto.Renta
Retenciones del IVA
Imptos.y Contribuciones por Pagar
Otros Impuestos por Pagar
Acreedores Diversos
Total Pasivos Corrientes
TOTAL PASIVO
439.604,28
33.423,61
19.988,80
9.662,27
36.556,28
74.831,11
60.198,11
20.519,66
1.290,51
3.233,90
34.917,45
708,52
22.909,00
757.843,50
757.843,50
PATRIMONIO
Capital Social
Reserva legal
Reserva p'Futuras Capitalizaciones
Resultados Ejercicios Anteriores
Resultados del Ejercicio
Total Patrimonio de los Accionistas
800,00
2.031,64
7.018,00
141.544,11
58.808,01
210.201,76
968.045,26
SAHUZ S.A.
ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS
DEL 1 DE Enero AL 31 DE Diciembre 2012
Al 31 Diciembre 2010
INGRESOS OPERACIONALES
Ventas
Menos:
COSTO DE VENTA
Inventario Inicial
(+) Compras
( -) Inventario Final
UTILIDAD BRUTA
(-) Gastos operacionales
Gastos Administracin y Ventas
Sueldos
Beneficios sociales
Comedor
Capacitacin y Entrenamientos
Servicios bsicos
Suministros y Materiales
Mantenimiento activos fijos
Servicios de vigilancia
Suministros de oficina
Arriendos
Seguros
Movilizacin y Transportes
Gastos de Gestin
Fletes aereos y Entregas
Mantenimiento y Reparacin Vehculos
Gasto deprec. Activos fijos deducibles
Otros Servicios
(-) Gastos comerciales
Publicidad
Comisiones Locales
Fletes
Gasto inventarios obsoletos
Uniformes Personal de ventas
(=)
UTILIDAD OPERACIONAL
(-) Gastos Financieros
Rentas financieras
Intereses y Multas Fiscales
Servicios bancarios
Otros Impuestos y Contribuciones
(=) Utilidad antes participacin empleados
(-) 15% participacin trabajadores
(=) Utilidad menos participacin trabajadores
(-) 25% impuesto a la renta empresarial
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
(-) Reserva Facultativa
UTILIDAD LQUIDA DEL EJERCICIO
Gerente
937.504,58
458.904,83
525.309,97
454.947,70
529.267,10
408.237,48
276.698,51
204.879,24
71.526,53
23.243,75
8.522,91
2.538,95
8.522,31
4.767,60
2.321,00
799,29
1.561,90
25.484,16
5.590,23
11.194,57
5.810,52
657,70
5.125,67
24.940,65
2.271,50
71.819,27
17.566,34
36.526,16
10.375,77
6.785,55
565,45
131.538,97
36.412,45
21.117,50
5.693,57
2.262,68
7.338,70
Contador
95.126,52
14.268,98
80.857,54
20.214,39
60.643,16
1.835,15
58.808,01
525309,97
454.947,70
980257,67
525309,97
454947,7
SAHUZ S.A.
BALANCE GENERAL
AL 31 de Diciembre del 2011
BASE
ACTIVOS
Contables
ACTIVOS CORRIENTES:
Caja Chica
Bancos
Cuentas por Cobrar-Clientes
(-) Provisin para Cuentas Incobrables
Prstamos por Cobrar - Empleados
Otras Cuentas por Cobrar
Inventario de Mercaderas
Anticipos a Comisiones
Crdito Tributario a Favor (IVA)
80,00
78.687,59
107.740,65
-1.261,89
339,92
2.435,89
575.892,66
2.606,44
60.167,65
826.688,91
56.000,00
30.024,04
8.928,57
15.532,57
144.656,88
255.142,06
-110.483,56
144.658,50
6.267,05
TOTAL ACTIVO
977.614,46
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES:
Prstamos Bancarios
Cuentas por Pagar-Proveedores
Otras Cuentas por Pagar
Tarjetas de Crdito
Obligaciones al IESS por Pagar
Beneficios Sociales por Pagar
Participacin a Trabajadores
IVA en Ventas por Pagar
IVA Retenido por Pagar
Impto.a la Renta Retenido por Pagar
Impuesto a la Renta de Ca.
Imptos.Tasas y Contribuciones por Pagar
Otras Cuentas por Pagar
Cuentas por Pagar /Relacionadas
18.414,05
230.452,21
12.187,58
10.070,70
3.061,94
5.717,26
13.193,67
0,60
4.696,29
4.008,50
1.492,11
15.939,25
144.941,39
250.177,85
714.353,40
TOTAL PASIVO
714.353,40
PATRIMONIO
Capital Social
Reserva legal
Reserva p'Futuras Capitalizaciones
Resultados Ejercicios Anteriores
Resultados del Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
800,00
2.031,64
7.018,00
199.984,22
53.427,20
263.261,06
977.614,46
-
SAHUZ S.A.
ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS
DEL 1 DE Enero AL 31 DE Diciembre 2012
Del 1 Enero Al 31 Diciembre 2011
INGRESOS OPERACIONALES
Ventas
Menos:
COSTO DE VENTA
Inventario Inicial
(+) Compras
( -) Inventario Final
UTILIDAD BRUTA
(-) Gastos operacionales
Gastos Administracin y Ventas
Sueldos
Beneficios sociales
Comedor
Capacitacin y Entrenamientos
Servicios bsicos
Suministros y Materiales
Mantenimiento activos fijos
Servicios de vigilancia
Suministros de oficina
Arriendos
Seguros
Movilizacin y Transportes
Gastos de Gestin
Fletes aereos y Entregas
Mantenimiento y Reparacin Vehculos
Gasto deprec. Activos fijos deducibles
Otros Servicios
(-) Gastos comerciales
Publicidad
Comisiones Locales
Fletes
Gasto inventarios obsoletos
Uniformes Personal de ventas
(=)
UTILIDAD OPERACIONAL
(-) Gastos Financieros
Rentas financieras
Intereses y Multas Fiscales
Servicios bancarios
Otros Impuestos y Contribuciones
(=) Utilidad antes participacin empleados
(-) 15% participacin trabajadores
(=) Utilidad menos participacin trabajadores
(-) 24% impuesto a la renta empresarial
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
(-) Reserva Facultativa
UTILIDAD LQUIDA DEL EJERCICIO
Gerente
981.255,04
602.338,53
454.947,70
723.283,49
575.892,66
378.916,51
250.533,08
208.776,23
69.855,51
26.730,31
4.801,35
2.919,79
9.800,66
5.482,74
2.669,15
1.923,95
1.796,19
24.000,00
6.428,76
7.873,76
4.682,10
2.756,36
5.894,52
28.681,75
2.479,33
41.756,85
10.201,29
21.980,56
1.932,13
7.012,30
630,57
128.383,43
40.425,60
21.117,50
9.545,16
3.488,95
6.273,99
87.957,83
13.193,67
74.764,16
17.943,40
56.820,76
3.393,56
53.427,20
Contador
SAHUZ S.A.
BALANCE GENERAL COMPARATIVO AL 31 DE DICIEMBRE 2010 - 2011
Ref
2.010
2011
Variaciones
Ref
ANEXOS
2.010
2011
Variaciones
ANEXOS
CAJA CHICA
BANCOS
DISPONIBLE
50,00
25.969,64
26.019,64
80,00
78.687,59
78.767,59
30,00
52.717,95
52.747,95
439.604,28
439.604,28
230.452,21
230.452,21
-209.152,07
-209.152,07
288.025,14
-1.264,14
25.097,99
38.651,51
1.351,65
3.956,74
1.609,03
107.740,65
-1.261,89
0,00
60.167,65
339,92
2.435,89
2.606,44
-180.284,49
2,25
-25.097,99
21.516,14
-1.011,73
-1.520,85
997,41
33.423,61
19.988,80
9.662,27
36.556,28
74.831,11
22.909,00
197.371,07
12.187,58
18.414,05
10.070,70
0,00
0,60
144.941,39
185.614,32
-21.236,03
-1.574,75
408,43
-36.556,28
-74.830,51
122.032,39
-11.756,75
357.427,92
172.028,66
-185.399,26
1.290,51
3.233,90
34.917,45
708,52
40.150,38
4.008,50
4.696,29
15.939,25
1.492,11
26.136,15
2.717,99
1.462,39
-18.978,20
783,59
-25.770,98
454.947,70
575.892,66
120.944,96
454.947,70
575.892,66
120.944,96
20.519,66
21.972,87
1.453,21
56.000,00
12.000,00
30.024,04
15.532,57
95.942,59
-86.116,25
123.382,95
56.000,00
8.928,57
30.024,04
15.532,57
144.656,88
-110.483,56
144.658,50
0,00
-3.071,43
0,00
0,00
48.714,29
-24.367,31
21.275,55
20.519,66
21.972,87
1.453,21
60.198,11
250.177,85
189.979,74
60.198,11
250.177,85
189.979,7
757.843,50
714.353,40
-43.490,10
6.267,05
6.267,05
0,00
6.267,05
6.267,05
800,00
2.031,64
7.018,00
141.544,11
58.808,01
210.201,76
800,00
2.031,64
7.018,00
199.984,22
53.427,20
263.261,06
0,00
0,00
0,00
58.440,11
-5.380,81
53.059,30
968.045,26
977.614,46
9.569,20
TOTAL DEUDORES
MERCADERA EN BODEGAS
TOTAL INVENTARIO
EDIFICIO
MAQUINARIA Y EQUIPOS
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPOS DE COMPUTACION
VEHCULOS
(-) Depreciacin Acumulada
TOTAL ACTIVO FIJO - NETO
OBLIGACIONES LABORALES
PRESTAMOS DE ACCIONISTAS
TOTAL DEUDA ACCIONISTAS
TOTAL PASIVOS
TOTAL ACTIVOS
968.045,26
977.614,46
CAPITAL SOCIAL
RESERVA LEGAL
RESERVA PARA FUTURA CAPITALIZACIN
RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
RESULTADO DEL EJERCICIO
TOTAL DEL PATRIMONIO
9.569,20
SAHUZ S.A.
FLUJO DE CAJA PROYECTADO
1 Enero A 31Diciembre 2012
MESES
INGRESOS ESTIMADOS
VENTAS
OTROS INGRESOS OPERACIONALES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
67.545,77
300,00
58.613,80
300,00
100.870,66
300,00
103.530,72
300,00
110.424,68
500,00
93.815,93
500,00
103.553,18
500,00
93.473,63
500,00
101.658,26
500,00
108.026,58
500,00
110.264,24
500,00
115.662,85
500,00
67.845,77
58.913,80
101.170,66
103.830,72
110.924,68
94.315,93
104.053,18
93.973,63
102.158,26
108.526,58
110.764,24
116.162,85
52.130,95
84.330,66
50.841,66
55.233,55
92.129,40
82.458,67
81.013,77
79.924,46
83.399,14
82.371,40
87.918,25
90.100,56
Sueldos
Beneficios sociales
Comedor
Capacitacin y Entrenamientos
Servicios bsicos
Suministros y Materiales
Mantenimiento activos fijos
Servicios de vigilancia
Suministros de oficina
Arriendos
Seguros
Movilizacin y Transportes
Gastos de Gestin
Fletes aereos y Entregas
Mantenimiento y Reparacin Vehculos
Gasto deprec. Activos fijos deducibles
Otros Servicios
6.112,36
2.338,90
420,12
255,48
857,56
479,74
233,55
168,35
157,17
2.100,00
562,52
688,95
409,68
241,18
515,77
2.509,65
216,94
6.112,36
2.338,90
420,12
255,48
857,56
479,74
233,55
168,35
157,17
2.100,00
562,52
688,95
409,68
241,18
515,77
2.509,65
216,94
6.112,36
2.338,90
420,12
255,48
857,56
479,74
233,55
168,35
157,17
2.100,00
562,52
688,95
409,68
241,18
515,77
2.509,65
216,94
6.112,36
2.338,90
420,12
255,48
857,56
479,74
233,55
168,35
157,17
2.100,00
562,52
688,95
409,68
241,18
515,77
2.509,65
216,94
6.112,36
2.338,90
420,12
255,48
857,56
479,74
233,55
168,35
157,17
2.100,00
562,52
688,95
409,68
241,18
515,77
2.509,65
216,94
6.112,36
2.338,90
420,12
255,48
857,56
479,74
233,55
168,35
157,17
2.100,00
562,52
688,95
409,68
241,18
515,77
2.509,65
216,94
6.112,36
2.338,90
420,12
255,48
857,56
479,74
233,55
168,35
157,17
2.100,00
562,52
688,95
409,68
241,18
515,77
2.509,65
216,94
6.112,36
2.338,90
420,12
255,48
857,56
479,74
233,55
168,35
157,17
2.100,00
562,52
688,95
409,68
241,18
515,77
2.509,65
216,94
6.112,36
2.338,90
420,12
255,48
857,56
479,74
233,55
168,35
157,17
2.100,00
562,52
688,95
409,68
241,18
515,77
2.509,65
216,94
6.112,36
2.338,90
420,12
255,48
857,56
479,74
233,55
168,35
157,17
2.100,00
562,52
688,95
409,68
241,18
515,77
2.509,65
216,94
6.112,36
2.338,90
420,12
255,48
857,56
479,74
233,55
168,35
157,17
2.100,00
562,52
688,95
409,68
241,18
515,77
2.509,65
216,94
6.112,36
2.338,90
420,12
255,48
857,56
479,74
233,55
168,35
157,17
2.100,00
562,52
688,95
409,68
241,18
515,77
2.509,65
216,94
Publicidad
Comisiones Locales
Fletes
Gasto inventarios obsoletos
Uniformes Personal de ventas
892,61
1.923,30
169,06
613,58
55,17
892,61
1.923,30
169,06
613,58
55,17
892,61
1.923,30
169,06
613,58
55,17
892,61
1.923,30
169,06
613,58
55,17
892,61
1.923,30
169,06
613,58
55,17
892,61
1.923,30
169,06
613,58
55,17
892,61
1.923,30
169,06
613,58
55,17
892,61
1.923,30
169,06
613,58
55,17
892,61
1.923,30
169,06
613,58
55,17
892,61
1.923,30
169,06
613,58
55,17
892,61
1.923,30
169,06
613,58
55,17
892,61
1.923,30
169,06
613,58
55,17
1.847,78
305,28
548,97
76.754,64
1.847,78
305,28
548,97
108.954,34
1.847,78
305,28
548,97
75.465,35
1.847,78
305,28
548,97
79.857,23
1.847,78
305,28
548,97
116.753,08
1.847,78
305,28
548,97
107.082,35
1.847,78
305,28
548,97
105.637,45
1.847,78
305,28
548,97
104.548,14
1.847,78
305,28
548,97
108.022,82
1.847,78
305,28
548,97
106.995,08
1.847,78
305,28
548,97
112.541,93
1.847,78
305,28
548,97
114.724,25
78.687,59
69.778,72
19.738,18
45.443,49
69.416,98
63.588,58
50.822,15
49.237,88
38.663,37
32.798,81
34.330,30
32.552,61
67.845,77
58.913,80
101.170,66
103.830,72
110.924,68
94.315,93
104.053,18
93.973,63
102.158,26
108.526,58
110.764,24
116.162,85
76.754,64
108.954,34
75.465,35
79.857,23
116.753,08
107.082,35
105.637,45
104.548,14
108.022,82
106.995,08
112.541,93
114.724,25
69.778,72
19.738,18
45.443,49
69.416,98
63.588,58
50.822,15
49.237,88
38.663,37
32.798,81
34.330,30
32.552,61
33.991,21
Rentas financieras
Servicios bancarios
Otros Impuestos y Contribuciones
CONTADOR GENERAL
GERENTE ADMINISTRATIVO
SAHUZ S.A.
PLANIFICACIN PARA PAGOS IMPUESTO A S.R.I.
1 Enero A 31Diciembre 2012
Enero
PAGOS IMPUESTOS FISCALES
Declaracin Retencin Form. 103
Declaracin IVA
Form. 104
Impuesto a Renta 2010
Anticipo Impuesto a la Renta
TOTAL PLANIFICACIN PAGO IMPTOS... SRI
458,03
1.740,65
Febrero
470,27
636,84
Marzo
389,68
6.131,37
Abril
470,57
5.445,70
20.214,39
Mayo
558,82
5.125,32
Junio
5.544,47
3.518,08
Julio
647,59
3.323,87
Agosto
539,86
3.536,71
2.105,24
2.198,68
1.107,11
CONTADOR GENERAL
6.521,05
26.130,66
5.684,14
11.167,79
Septiembre
661,25
2.956,91
Octubre
Noviembre
Diciembre
552,90
4.939,52
521,79
5.552,59
342,07
8.287,62
5.492,42
6.074,38
8.629,69
2.105,24
3.971,46
4.076,57
5.723,40
GERENTE ADMINISTRATIVO
1.172.640,30
69.855,51
26.730,31
4.801,35
2.919,79
9.800,66
5.482,74
2.669,15
1.923,95
1.796,19
24.000,00
6.428,76
7.873,76
4.682,10
2.756,36
5.894,52
28.681,75
2.479,33
73.348,29
28.066,83
5.041,42
3.065,78
10.290,69
5.756,88
2.802,61
2.020,15
1.886,00
25.200,00
6.750,20
8.267,45
4.916,21
2.894,18
6.189,25
30.115,84
2.603,30
6.112,36
2.338,90
420,12
255,48
857,56
479,74
233,55
168,35
157,17
2.100,00
562,52
688,95
409,68
241,18
515,77
2.509,65
216,94
219.215,04
10.201,29
21.980,56
1.932,13
7.012,30
630,57
0,00
10.711,35
23.079,59
2.028,74
7.362,92
662,10
0,00
892,61
1.923,30
169,06
613,58
55,17
43.844,69
21.117,50
3.488,95
6.273,99
0,00
22.173,38
3.663,40
6.587,69
0,00
1.847,78
305,28
548,97
32.424,46
1.217.336,68
295.484,20
1.172.640,30
1.217.336,68
295.484,20
SAHUZ S.A.
REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS MERCADERA
AO 2012
F-104
Local
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
45.803,30
47.026,77
38.968,37
47.057,34
55.882,42
54.446,86
64.759,30
53.986,00
66.125,35
55.289,62
52.178,60
34.206,86
(+)
Totales . 615.730,79
12%
(+)
IMPTOS.A PAGAR
VENTAS
Total
Ventas
F-103
12%
(=)
(+)
(+)
5.496,40
5.643,21
4.676,20
5.646,88
6.705,89
6.533,62
7.771,12
6.478,32
7.935,04
6.634,75
6.261,43
4.104,82
51.299,70
52.669,98
43.644,57
52.704,22
62.588,31
60.980,48
72.530,42
60.464,32
74.060,39
61.924,37
58.440,03
38.311,68
60.308,72
52.333,75
90.063,09
92.438,14
98.593,46
83.764,22
92.458,20
83.458,60
90.766,30
96.452,30
98.450,21
103.270,40
7.237,05
6.280,05
10.807,57
11.092,58
11.831,22
10.051,71
11.094,98
10.015,03
10.891,96
11.574,28
11.814,03
12.392,45
73.887,69
689.618,48
(1%)
(=)
67.545,77
58.613,80
100.870,66
103.530,72
110.424,68
93.815,93
103.553,18
93.473,63
101.658,26
108.026,58
110.264,24
115.662,85
1.740,65
636,84
6.131,37
5.445,70
5.125,32
3.518,08
3.323,87
3.536,71
2.956,91
4.939,52
5.552,59
8.287,62
51.195,19
(-)
INGRESOS OPERACIONALES
Mercadera Vendida
Menos.COSTO DE MERCADERA
Inventario Inicial 01 Enero 2012
575.892,66
(+) Compras Mercadera durante el Ao 2012
Local .
615.730,79
Mercadera Disponible p' Venta
1.191.623,45
(-) Inventario Final 31 Diciembre 2012 ..
559.245,30
UTILIDAD EN OPERACIN
Menos.GASTOS DE OPERACIN
Gastos de Administracin, Ventas y Financiero
UTILIDAD EN OPERACIN
15% PARTICIPACIN UTILIDADES A TRABAJADORES
Ret.e'Fte.
Iva Cobrado(-)
Iva Pafgado
IVA
1.042.357,39
100,00
632.378,15
60,67
409.979,24
39,33
295.484,20
114.495,04
17.174,26
97.320,79
22.383,78
74.937,01
458,03
470,27
389,68
470,57
558,82
544,47
647,59
539,86
661,25
552,90
521,79
342,07
6.157,31
Compras
(-)
Ret.
Deuda ao
anterior
230.452,21
144.941,39
250.177,85
625.571,45
50.841,66
52.199,71
43.254,89
52.233,65
62.029,49
60.436,01
71.882,82
59.924,46
73.399,14
61.371,48
57.918,25
37.969,61
52.130,95
52.130,95
52.130,95
52.130,95
52.130,95
52.130,95
52.130,95
52.130,95
52.130,95
52.130,95
52.130,95
52.130,95
102.972,62
104.330,66
95.385,84
104.364,60
114.160,44
112.566,96
124.013,77
112.055,41
125.530,09
113.502,43
110.049,20
90.100,56
Balance
KARDEX
Inv.Inicial 1 Enero 2012
Enero
Ventas
Feb.
625.571,40
Compras Mercadera
Ventas
Marzo
Compras Mercadera
Ventas
Abril
Junio
625.451,71
339.606,76
47.026,77
-636,84
671.841,64
331.015,52
38.968,37
-6.131,37
704.678,64
Compras Mercadera
Ventas
-5.125,32
Ventas
1.309.032,58
575.892,66
51.299,70
-1.740,65
47.057,34
5.646,88
-5.445,70
55.882,42
Compras Mercadera
Importacin
Mayo
683.461,18
Compras Mercadera
Compras Mercadera
54.446,86
Ventas
-3.518,08
751.937,17
802.694,26
853.623,04
SAHUZ S.A.
ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS
2010 vs 2011
INGRESOS OPERACIONALES
2010
2011
Ventas
Menos:
COSTO DE VENTA
Inventario Inicial
(+) Compras
( -) Inventario Final
UTILIDAD BRUTA
(-) Gastos operacionales
Gastos Administracin y Ventas
Sueldos
Beneficios sociales
Comedor
Capacitacin y Entrenamientos
Servicios bsicos
Suministros y Materiales
Mantenimiento activos fijos
Servicios de vigilancia
Suministros de oficina
Arriendos
Seguros
Movilizacin y Transportes
Gastos de Gestin
Fletes aereos y Entregas
Mantenimiento y Reparacin Vehculos
Gasto deprec. Activos fijos deducibles
Otros Servicios
937.504,58
981.255,04
43.750,46
458.904,83
525.309,97
454.947,70
408.237,48
454.947,70
723.283,49
575.892,66
378.916,51
-3.957,13
197.973,52
120.944,96
-29.320,97
71.526,53
23.243,75
8.522,91
2.538,95
8.522,31
4.767,60
2.321,00
799,29
1.561,90
25.484,16
5.590,23
11.194,57
5.810,52
657,70
5.125,67
24.940,65
2.271,50
204.879,24
69.855,51
26.730,31
4.801,35
2.919,79
9.800,66
5.482,74
2.669,15
1.923,95
1.796,19
24.000,00
6.428,76
7.873,76
4.682,10
2.756,36
5.894,52
28.681,75
2.479,33
208.776,23
17.566,34
36.526,16
10.375,77
6.785,55
565,45
71.819,27
131.538,97
10.201,29
21.980,56
1.932,13
7.012,30
630,57
41.756,85
128.383,43
-1.671,02
3.486,56
-3.721,56
380,84
1.278,35
715,14
348,15
1.124,66
234,29
-1.484,16
838,53
-3.320,81
-1.128,42
2.098,66
768,85
3.741,10
207,83
3.896,99
0,00
-7.365,05
-14.545,60
-8.443,64
226,75
65,12
21.117,50
5.693,57
2.262,68
7.338,70
36.412,45
95.126,52
14.268,98
80.857,54
20.214,39
60.643,16
1.835,15
58.808,01
21.117,50
9.545,16
3.488,95
6.273,99
40.425,60
87.957,83
13.193,67
74.764,16
17.943,40
56.820,76
3.393,56
53.427,20
Gerente
Contador
variacin
-3.155,54
0,00
3.851,59
1.226,27
-1.064,71
4.013,15
-7.168,69
-1.075,30
-6.093,39
-2.270,99
-3.822,40
-5.380,81
SAHUZ S.A.
CONCILIACIN TRIBUTARIA
UTILIDAD DEL EJERCICIO 2011
801
= 87.957,83
802
803 (-)
13.193,67
804 (-)
805 (-)
806 (-)
807 +
808 +
809 +
Estos
Gastos
ocasionan
810 +
que suba el
campo 608
19.036,79
811 (-)
812
813
814
815
816
(-)
(-)
+
(-)
(-)
819
= 93.800,95
UTILIDAD GRAVABLE
PRDIDA
829 =
831
832
839
= 22.512,23
841
(-)
839-841>0
842 (=)
(=)CRDITO TRIBUTARIO GENERADO POR ANTICIPO (Aplica para Ejercicios Anteriores al 2010) 839-841<0
843 (=)
845 (+)
846
847 (-)
(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR CON DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO
(-) ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR ESPECTCULOS PBLICOS
848 (-)
849 (-)
850 (-)
851
852 (-)
(-)
842-843+845-846-847-848-849-850-851-852>0
859
842-843+845-846-847-848-849-850-851-852<0
869 =
871+872+873
879 =
871 +
872 +
ANTICIPO A PAGAR
873
PAGO PREVIO (Informativo)
890
MULTA
899
USD
24%
30,11%
(-) 4.098,09
%
de Impto.a
Pagar
de
18.414,14
25%
24%
23%
(F-101)
En compras Bienes
En compras Servicios
En Honorarios Profesionales
F-104
En compras Bienes
En compras Servicios
En predomina el intelecto
En Arrendamienos
En Honorarios Profesionales
F-103
SAHUZ S.A.
CLCULO ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA AO 2012
SE PAGAR COMO ANTICIPO LA OPCIN DE MAYOR VALOR
OPCIN A .
50% Impuesto a la Renta Causado 2009
(-) Ret.en Fte. Impto.Renta 2010 .
OPCIN B ..
Segn
Total
Patrimonio
de Patrimonio
Total Total .
Costos y Gastos Deducibles ..
del Activo Total
977.614,46
Ctas.x Cobrar no Relacionadas
15% Utilidades a Empleados
- 0.4 %
Balance General
263.261,06
290.958,68
-172.028,66
13.193,67
818.779,47
de Ingresos Gravados
(-)
.
981.255,04
TOTAL ANTICIPO DETERMINADO
Ret.en Fte.Impto.Renta ao 2011
SALDO A PAGAR
FECHAS DE PAGO
Vence
Julio 2012.
Vence
Septiembre 2012.
2.105,24
2.105,24
4.210,48
AYOR VALOR
0,00
0,00
526,52
581,92
3.275,12
3.925,02
8.308,58
4.098,09
4.210,49