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I.
I.
Concepto:
Estrategias de planeacin fiscal que explotan lagunas y
discrepancias en las reglas fiscales de pases para erosionar la
base gravable y transferir las utilidades a otras jurisdicciones en
donde hay poca o nula actividad comercial e impuestos bajos,
obteniendo una carga fiscal mnima o nula.
I.
I.
I.
I.
Neutralidad fiscal
Eficiencia fiscal
Certeza y simplicidad
Efectividad y justicia fiscal
Flexibilidad
Equidad fiscal
I.
Accin 2
Accin 3
Pasos a seguir:
Ejemplo:
Subsidiaria recibe prstamo y paga intereses (deduccin)
Recomendaciones:
Utilizar diseo de reglas que se refieren al:
Concepto de CFC (en Mxico regmenes fiscales preferentes)
Excepciones
Definicin del ingreso de una CFC
Cmputo y atribucin del ingreso de una CFC
Recomendaciones:
Limitar a nivel individual la deduccin de intereses a una
proporcin de activos (subcapitalizacin o fixed ratio).
Tambin se incluye la opcin de complementarse con una
group ratio (proporcin de intereses deducibles a nivel
grupo).
Pendiente el anlisis especfico de bancos e instituciones de
seguros.
Recomendaciones:
Nexus approach* - Beneficios a entidades ubicadas en
regmenes de PI, demostrando que incurri en erogaciones de
investigacin y desarrollo (I+D), que originen dichos ingresos.
(*An no se recomienda su implementacin)
Recomendaciones:
Recomendacin:
Se crea una tabla de indicadores BEPS empleando diferentes
fuentes de informacin y evaluando las distintas prcticas. Estos
indicadores proporcionan seales claras de la existencia de la
erosin y transferencia de utilidades, mismas que se han
incrementado con el tiempo.
Establecimiento permanente
Subcapitalizacin
Precios de transferencia
A partir de 2014:
Acreditamiento ante el SAT por el residente en el extranjero de que
es sujeto de una doble tributacin (operaciones entre partes
relacionadas).
Pagos deducibles tambin para la parte relacionada receptora.
Pagos de intereses, regalas o asistencia tcnica a partes
relacionadas residentes en jurisdicciones que no consideren
acumulable el ingreso, sea inexistente o sea un vehculo
transparente.
Declaracin informativa de operaciones relevantes.
Master File
Local File
Country by Country (en principio solo algunos contribuyentes).
County by Country para subsidiarias cuando su matriz y/o la
autoridad fiscal correspondiente no proporcione informacin al
SAT.
Gracias!
mbarrera@basham.com.mx