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DUCCI
N
La Intendencia
Nacional de Estudios Tributarios y
Planeamiento
de la Superintendencia Nacional
de
Administracin Tributaria (SUNAT)
ha realizado la
estimacin de los principales
GASTOS
TRIBUTARIOS,
proyectados
al
2012, con el fin de ser considerados tanto en la elaboracin del Marco
Macroeconmico Multianual 2012 2014 como en el proceso tendiente a la
aprobacin del Presupuesto General de la Repblica para dichos aos. La
cuantificacin de los GASTOS TRIBUTARIOS en los que incurre un Estado es
sumamente importante pues permite dar a conocer a la sociedad el monto de
los recursos que el Estado destina a determinados beneficiarios a travs de
mecanismos de naturaleza tributaria. La primera versin del informe
correspondiente a la estimacin del ao 2012 se culmin en mayo del presente
ao y fue posteriormente incluida en el documento que establece el Marco
Macroeconmico Multianual publicado en el Diario Oficial El Peruano el da 26
de mayo de 2011. Por ello, es pertinente mencionar que el presente informe
tiene un carcter complementario, en la medida que vuelve a exponer los
resultados ya publicados, a lo que se agrega el anlisis de los GASTOS
TRIBUTARIOS clasificados segn su alcance, tipo de gasto, tributo aplicable y
beneficiarios. Para la elaboracin de la estimacin presentada se ha
considerado al conjunto de beneficios tributarios vigentes a febrero de 2011 y
se ha asumido que stos permanecern vigentes durante el ejercicio 2012.
Asimismo, se han adoptado los supuestos macroeconmicos proporcionados
por el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF) el 20 de abril de 2011. Es
importante sealar que la dinmica econmica presupone un proceso de
cambio constante y por ello la estimacin de los GASTOS TRIBUTARIOS se
encuentra en un permanente proceso de perfeccionamiento y revisin. Por
estas razones, las cifras y el detalle de los GASTOS TRIBUTARIOS estimados
pueden presentar variaciones entre un ao y otro.
4. Los gastos tributarios en los pases latinoamericanos En la regin
latinoamericana se ha ido tomando gradualmente mayor conciencia acerca de
la necesidad de la identificacin y estimacin de los gastos tributarios. A partir
de la experiencia pionera de Brasil,8 otros pases comenzaron a preparar sus
estimaciones, y actualmente muchos de ellos tienen un marco legal slido y
una tradicin arraigada de clculo y publicacin de los resultados. Entre los
pases latinoamericanos que realizan estimaciones parece haber una tendencia
a que sea la administracin tributaria la responsable de los clculos (con la
excepcin de Argentina y Mxico, donde son organismos del Ministerio de
Hacienda los que asumen esta funcin). Sin embargo, en otros pases, como
Paraguay, todava no se ha iniciado este proceso, lo cual muestra tambin la
En esta parte del informe veremos cul es la intensidad de uso de los distintos
impuestos para la realizacin de dichas transferencias a travs del sistema
tributario.
Al respecto, se verifica que la mayor parte (81%) de los GASTOS TRIBUTARIOS
se estaran transfiriendo principalmente a travs de impuestos indirectos,
mientras que slo el 19% restante se transferiran a travs de impuestos
directos. Cabe indicar que, dichas proporciones son similares a las registradas
en la estimacin realizada respecto del ao 2011.
Del total de
GASTOS
cual se
la Renta
millones
GASTOS
TRIBUTARIOS
que
se
transferiran a
travs del IGV en el 2012, poco ms de la tercera parte (34%)9 tiene que ver
directamente con la exoneracin de bienes relacionados a servicios bsicos,
especialmente agropecuarios (21%). Resultan importantes tambin, las
inafectaciones y exoneraciones de los servicios de crdito establecidos en el
Apndice II de la Ley de IGV, las mismas que representan el 13% del total de
los GASTOS TRIBUTARIOS de IGV. Debe tenerse presente que la asignacin de
GASTOS TRIBUTARIOS a travs del IGV (y en general, a travs de cualquier
impuesto indirecto), busca provocar una reduccin de precios en aquellos
bienes y servicios beneficiados. Bajo esta ptica, la significativa importancia
que tiene la exoneracin de alimentos y algunos otros bienes relacionados con
la canasta bsica de consumo, tales como el transporte, vivienda y educacin,
entre otros, revelara una intencin de usar al IGV como una herramienta
redistributiva. Esta intencionalidad, se evidenciara tambin en la exoneracin
casi completa del valor agregado que se genera en la Amazona, siendo que el
33% de los GASTOS TRIBUTARIOS canalizados a travs del IGV son asignados
hacia dicha regin. En este caso especfico, se buscara probablemente,
compensar la falta de desarrollo y el aislamiento de los habitantes de dicha
regin con los principales mercados.
GASTOS
TRIBUTARIO
S SEGN
TIPO DE
GASTO
UTILIZADO
En
es
de
PRCTI
CA DE
LA
ESTIMA
CIN
En
la
CONSID
ERACIO
el anlisis efectuado en el presente informe aborda slo la parte referida a la medicin de los
efectos de los gastos tributarios sobre la recaudacin. no obstante, an est pendiente la parte
ms importante de su anlisis referida a la medicin de su eficacia como medidas de poltica
econmica. en trminos generales, el uso de los gastos tributarios proyectados para el ejercicio
2012 priorizara la bsqueda de objetivos relacionados con la redistribucin de ingresos y el
fomento de ciertas actividades productivas y regiones geogrficas. Ello puede considerarse como
meritorio pero es indispensable que con la aprobacin de los beneficios se establezcan
procedimientos claros y objetivos que permitan la verificacin de sus efectos sobre la poblacin
objetivo a fin de hacer factible una posterior evaluacin. Asimismo, resultan comunes las
recomendaciones de las distintas misiones tcnicas (en particular por parte del fondo monetario
internacional) respecto de la necesidad de racionalizar los beneficios tributarios, por la poca o nula
evidencia internacional respecto de su efectividad para alcanzar objetivos extrapresupuestarios.
Adems, los gastos tributarios suelen ocultar costos que se imponen tanto a los contribuyentes
como a la administracin tributaria por la complejidad que se incorpora en las normas tributarias.