2015 Finan 08 Infracciones Sanciones PDF

NDICE
Presentacin..................................................................................................................................... 2
I. Marco normativo y terico .............................................................................................................. 3
1. Base legal ................................................................................................................................ 3
2. A que se denomina infracciones y sanciones aduaneras? ...................................................... 3
3. Infracciones o errores no sancionables ..................................................................................... 3
4. Infracciones sancionables con multa ......................................................................................... 4
5. Infracciones sancionables con suspensin .............................................................................. 12
6. Infracciones sancionables con cancelacin ............................................................................. 14
7. Infracciones sancionables con inhabilitacin ........................................................................... 15
8. Infracciones sancionables con comiso .................................................................................... 15
II. Aplicacin prctica ...................................................................................................................... 16
Caso 1: Causal de multa ............................................................................................................. 16
Caso 2: Causal de suspensin .................................................................................................... 17
Caso 3: Causal de comiso........................................................................................................... 18
III. Rgimen de incentivos y de gradualidad para el pago de multas ............................................... 18
1. Rgimen de Incentivos ............................................................................................................ 18
1.1 Cules son los requisitos que debern cumplir los infractores para su acogimiento al
rgimen de incentivos? ............................................................................................................ 19
1.2 Infracciones excluidas del rgimen de incentivos ............................................................... 19
2. Rgimen de gradualidad ......................................................................................................... 20
2.1 Vigencia actual del rgimen de gradualidad para las multas aduaneras ............................ 21
IV. Delitos Aduaneros e Infracciones administrativas ...................................................................... 23
1. Contrabando ........................................................................................................................... 23
2. Defraudacin de rentas de aduana ......................................................................................... 24
3. Receptacin aduanera ............................................................................................................ 25
4. Financiamiento ........................................................................................................................ 26
5. Trfico de mercancas prohibidas o restringidas...................................................................... 26
6. Tentativa en los delitos aduaneros .......................................................................................... 26
7. Circunstancias agravantes ...................................................................................................... 26
8. Consecuencias accesorias aplicables a las personas jurdicas ............................................... 28
9. Infracciones Administrativas y Sanciones ................................................................................ 28
V. Informes relacionados con infracciones y sanciones aduaneras ................................................ 31
Informe N 191-.2013-SUNAT/4B4000 ........................................................................................ 31
IV. CONCLUSIONES .................................................................................................................. 34
Informe N.035-2014-SUNAT/4B4000......................................................................................... 34
Anexo del reglamento del rgimen de gradualidad para la aplicacin de las sanciones de multa
previstas en la ley general de aduanas ........................................................................................... 37
INFRACCIONES Y SANCIONES ADUANERAS

Presentacin
La presente obra tiene como finalidad dar a conocer cules son las diferentes infracciones y
sanciones en materia aduanera aplicables a los operadores que realicen operaciones de comercio
exterior.
Hoy en da conforme va creciendo y desarrollndose la actividad comercial en el mundo, se hace
necesario llevar a cabo un mayor control aduanero al momento de realizar las operaciones de
exportacin e importacin, con el fin de evitar el incumplimiento de las obligaciones formales por
parte de los operadores que llevan a cabo estas actividades. Basta con incumplir con lo estipulado
en la legislacin aduanera para que ya se cometa la infraccin, la cual conlleva a que la misma sea
sancionable ya sea con una multa, suspensin, inhabilitacin, comiso, etc.
Es responsabilidad de la administracin aduanera velar por la mercanca que ingresa a los recintos
aduaneros para su control correspondiente y verificar que los procedimientos a seguir sean los
correctos para garantizar un buen despacho aduanero. Es importante conocer cada una de las
situaciones que constituye infraccin aduanera, pues permite a los comerciantes, exportadores e
importadores, tener mayor conocimiento de aquellas actividades que perjudican en gran medida al
comercio Internacional y ms an a nuestro pas.
ACTUALIDAD EMPRESARIAL
I. Marco normativo y terico

1. Base legal
-
Ley General de Aduanas, aprobada por el Decreto Legislativo N 1053 y sus normas
modificatorias.
Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo N 010-2009EF y sus normas modificatorias.
Procedimiento GJA-00.05: Tabla de sanciones aplicables a las infracciones previstas en la
Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto Supremo N 031-2009-EF publicado el
11.02.2009.
Ley N28008- Ley de Delitos Aduaneros.
Procedimiento GJA-00.09: Reglamento de la ley de los delitos aduaneros, aprobado por
Decreto Supremo N 121-2003-EF
2. A que se denomina infracciones y sanciones aduaneras?

Cuando hablamos de infracciones aduaneras, se hace referencia a aquellos actos que violan la
legislacin aduanera, los cuales no constituyen precisamente una accin de fraude, sino ms bien
resulta ser un incumplimiento de obligaciones por parte de operadores que realizan diversas
actividades aduaneras. Estas infracciones aduaneras pueden ser cometidas por los contribuyentes,
por los auxiliares de la administracin aduanera, por los diversos operadores de comercio exterior
(agentes aduaneros, transportistas, almaceneros, exportadores, importadores, agencias de carga,
almacenes libres, empresas postales, empresas de servicios de entrega rpida, beneficiarios de
material de uso aeronutico, etc)
Asimismo, se denomina sancin a la pena que una ley o un reglamento establece para sus
infractores1. Entre las sanciones administrativas aplicables a las infracciones aduaneras tenemos
las multas, el comiso de mercancas, la suspensin, cancelacin e inhabilitacin para ejercer
actividades.
Finalmente las infracciones aduaneras se encuentran basadas dentro del principio de legalidad, es
decir para que un hecho sea calificado como infraccin aduanera, debe estar previsto en la forma
que establecen las leyes, previamente a su realizacin.
3. Infracciones o errores no sancionables

Se consideran infracciones no sancionables a los errores cometidos en las declaraciones o los
relacionados con el cumplimiento de otras formalidades aduaneras que no tengan incidencia en los
tributos y/o recargos, no siendo sancionables en los siguientes casos:
a) Error de trascripcin: Es el que se origina por el incorrecto traslado de informacin de una
fuente fidedigna a una declaracin o a cualquier otro documento relacionado con el
cumplimiento de formalidades aduaneras, siendo posible de determinar de la simple
observacin de los documentos fuentes pertinentes.
b) Error de codificacin: Es el que se produce por la incorrecta consignacin de los cdigos
aprobados por la autoridad aduanera en la declaracin aduanera de mercancas o cualquier
otro documento relacionado con el cumplimiento de formalidades aduaneras, siendo posible
de determinar de la simple observacin de los documentos fuente pertinentes.
Definicin obtenida por la RAE- Real Academia Espaola
4. Infracciones sancionables con multa

A continuacin veremos las infracciones incurridas por cada operador de comercio exterior:
4.1 Infracciones incurridas por los operadores del comercio exterior:

a. No comuniquen a la administracin aduanera el nombramiento y la revocacin del
representante legal y de los auxiliares dentro del plazo establecido.
-
Multa: 0.5 UIT2.
b. Violen las medidas de seguridad colocadas o verificadas por la autoridad aduanera, o

permitan su violacin, sin perjuicio de la denuncia de corresponder.
-
Multa: Equivalente al 1.5 del valor FOB de las mercancas determinado por la
autoridad aduanera con un mnimo de 3 UIT.
c. No presten la logstica necesaria, impidan u obstaculicen la realizacin de las labores de

reconocimiento, inspeccin o fiscalizacin dispuestas por la autoridad aduanera, as como el
acceso a sus sistemas informticos.
- Multa: 3 UIT.
d. No cumplan con los plazos establecidos por la autoridad aduanera para efectuar el
reembarque, trnsito aduanero, transbordo de las mercancas, rancho de nave o
provisiones de a bordo, a que se refiere la Ley General de Aduanas.
-
Multa: 1 UIT en el reembarque terrestre o trnsito terrestre y 0.25 UIT para los
dems casos.
e. No proporcionen, exhiban o entreguen informacin o documentacin requerida, dentro del

plazo establecido legalmente u otorgado por la autoridad aduanera.
- Multa:
f.
1 UIT en el control posterior

0.25 UIT para la informacin o documentacin relativa al despacho.
UIT para la informacin relativa a la restitucin de derechos arancelarios salvo
los casos establecidos para las sanciones aplicables a la restitucin de derechos
reguladas sobre la base del artculo 192 literal c), numeral 3 ( Ley General de
aduanas).
Equivalente al doble de los derechos antidumping, compensatorios o
salvaguardias ms altas aplicables a mercancas que por sus caractersticas
fsicas, calidad, prestigio comercial y valor sean similares a las mercancas
importadas para los casos en que el importador no proporcione, exhiba o
entregue la informacin o documentacin requerida respecto al origen de la
mercanca. En este caso se tomarn en cuenta los derechos o salvaguardias
vigentes al momento de la numeracin de la declaracin.
UIT en los dems casos.
No comparezcan ante la autoridad aduanera cuando sean requeridos.
- Multa: 0.5 UIT.
Unidad Impositiva Tributaria Actualmente el valor de cada UIT es 3850 Nuevos soles (D.S. 374-2014-EF).
g. No lleven los libros, registros o documentos aduaneros exigidos o los lleven

desactualizados, incompletos, o sin cumplir con las formalidades establecidas.
- Multa: 1 UIT por cada libro, registro o documento que no lleven y 0.5 UIT por cada
libro, registro o documento, que lleven desactualizado, incompleto o sin cumplir con
las formalidades establecidas.
4.2 Infracciones incurridas por los despachadores de aduana:

a. La documentacin aduanera presentada a la Administracin Aduanera contenga datos de
identificacin que no correspondan a los del dueo, consignatario o consignante de la
mercanca que autoriz su despacho o de su representante.
- Multa: 0.5 UIT.
b. Destine la mercanca sin contar con los documentos exigibles segn el rgimen aduanero, o
que stos no se encuentren vigentes o carezcan de los requisitos legales.
- Multa: 0.5 UIT
c. Formulen declaracin incorrecta o proporcionen informacin incompleta de las mercancas,
en los casos que no guarde conformidad con los documentos presentados para el
despacho, respecto a: Valor, marca comercial, modelo, descripciones mnimas que
establezca la Administracin Aduanera o el sector competente, estado, cantidad comercial,
calidad, origen, pas de adquisicin o de embarque o condiciones de la transaccin, excepto
en el caso de Incoterms equivalentes.
- Multa: Equivalente al doble de los tributos y recargos dejados de pagar, cuando
incida directamente en su determinacin o guarden relacin con la determinacin de
un mayor valor en aduana, con un mnimo de 0.2 UIT por declaracin. Cuando no
existan tributos ni recargos dejados de pagar:
0.1 por cada declaracin en los casos de origen, pas de adquisicin o de

embarque o condiciones de la transaccin.
0.1 UIT por cada tipo de mercanca hasta un mximo de 1.5 UIT por declaracin.
d. No consignen o consignen errneamente en la declaracin, los cdigos aprobados por la

autoridad aduanera a efectos de determinar la correcta liquidacin de los tributos y de los
recargos cuando correspondan.
- Multa: Equivalente al doble de los tributos y recargos dejados de pagar, cuando
incidan directamente en su determinacin o guarden relacin con la determinacin
de un mayor valor en aduana, con un mnimo de 0.2 UIT por declaracin. Y 0.1 UIT
por cada tipo de mercanca hasta un mximo de 1.5 UIT por declaracin, cuando no
existan tributos ni recargos dejados de pagar.
e. Asignen una subpartida nacional incorrecta por cada mercanca declarada, si existe
incidencia en los tributos y/o recargos.
- Multa: Equivalente al doble de los tributos y recargos dejados de pagar, no pudiendo
ser menor a 0.20 UIT por declaracin.
f.
No consignen o consignen errneamente en cada serie de la declaracin, los datos del

rgimen aduanero precedente.
- Multa: 0.1 UIT por cada tipo de mercanca hasta un mximo de 1.5 UIT por
declaracin.
g. Numeren ms de una declaracin, para una misma mercanca, sin que previamente haya
sido dejada sin efecto la anterior.
- Multa: 0.5 UIT por cada declaracin
h. No conserven durante cinco aos toda la documentacin original de los despachos en que
haya intervenido o no entreguen la documentacin indicada de acuerdo a lo establecido por
la Administracin Aduanera, en el caso del agente de aduana.
- Multa: 0.5 UIT por cada declaracin, cuando el despachador de aduana no conserve
la documentacin original de los despachos en que ha intervenido y 0.1 UIT por
cada declaracin, cuando el agente de aduana no entregue la documentacin luego
de transcurridos los cinco aos para su conservacin y en los casos de cancelacin
o revocacin de su autorizacin para ejercer actividades, de acuerdo a lo establecido
por la Administracin Aduanera.
i.
Destinen mercancas prohibidas.

- Multa: 5 UIT
j.
Destinen mercancas de importacin restringida sin contar con la documentacin exigida por
las normas especficas para cada mercanca o cuando la documentacin no cumpla con las
formalidades previstas para su aceptacin.
- Multa: 2 UIT por cada declaracin.
4.3 Infracciones incurridas por los dueos, consignatarios o consignantes:

a. Formulen declaracin incorrecta o proporcionen informacin incompleta de las mercancas,
respecto a: Valor, marca comercial, modelo, descripciones mnimas que establezca la
Administracin Aduanera o el sector competente, estado, cantidad comercial, calidad,
origen, pas de adquisicin o de embarque o condiciones de la transaccin, excepto en el
caso de Incoterms equivalentes y domicilio del almacn del importador, cuando se efecte
el reconocimiento en el local designado por ste.
- Multa:
Equivalente al doble de los tributos y recargos dejados de pagar, cuando incidan

directamente en su determinacin o guarden relacin con la determinacin de un
mayor valor en aduana, con un mnimo de 0.2 UIT por declaracin.
Equivalente al doble de los derechos antidumping compensatorios o salvaguardias
ms altas aplicables a mercancas que por sus caractersticas fsicas, calidad,
prestigio comercial y valor sean similares a las mercancas importadas cuando
proporcionen informacin incompleta respecto al origen de las mercancas, dentro
del procedimiento de verificacin conforme a lo establecido en las normas vigentes,
con un mnimo de 0.2 UIT por declaracin.
Para este efecto se tomarn en cuenta los derechos o salvaguardias vigentes al
momento de la numeracin de la declaracin.
Cuando no existan tributos ni recargos dejados de pagar: 0.1 UIT por cada
declaracin en los casos de origen, pas de adquisicin o de embarque o
condiciones de la transaccin y 0.1 UIT por cada tipo de mercanca hasta un

mximo de 1.5 UIT por declaracin.
b. No regularicen dentro del plazo establecido, los despachos urgentes o los despachos
anticipados.
- Multa: 0.5 UIT.
c. Consignen datos incorrectos en la solicitud de restitucin o no acrediten los requisitos o
condiciones establecidos para el acogimiento al rgimen de drawback.
- Multa: Equivalente al 50% del monto restituido indebidamente cuando tenga
incidencia en su determinacin, con un mnimo de 0.2 UIT y 0.1 UIT cuando no
tengan incidencia en su determinacin. Equivalente al doble del monto restituido
indebidamente cuando exista sobrevaloracin de mercancas o simulacin de
hechos para gozar del beneficio del drawback.
d. Transmitan o consignen datos incorrectos en el cuadro de coeficientes insumo producto
para acogerse al rgimen de reposicin de mercancas en franquicia.
- Multa: Equivalente al doble de los tributos aplicables a las mercancas objeto de
reposicin, cuando tengan incidencia en su determinacin, con un mnimo de 0.2
UIT y 0.1 UIT cuando no tengan incidencia en la determinacin de la mercanca a
reponer.
e. No regularicen el rgimen de exportacin definitiva, en la forma y plazo establecidos.
- Multa:0.2 UIT
f.
Transfieran las mercancas objeto del rgimen de admisin temporal para

perfeccionamiento activo o admisin temporal para su reexportacin en el mismo estado, o
sujetos a un rgimen de inafectacin, exoneracin o beneficio tributario sin comunicarlo
previamente a la autoridad aduanera.
- Multa: Equivalente al doble de los tributos cuando se transfieran las mercancas
materia de inafectacin, exoneracin o beneficio tributario y 0.5 UIT, cuando se
transfieran las mercancas admitidas temporalmente.
g. Destinen a otro fin o trasladen a un lugar distinto las mercancas objeto del rgimen de
admisin temporal para su reexportacin en el mismo estado sin comunicarlo previamente a
la autoridad aduanera, sin perjuicio de la reexportacin.
- Multa: Equivalente al monto de los tributos y recargos, cuando se destinen a otro fin
las mercancas y 0.5 UIT cuando se trasladen a un lugar distinto las mercancas, sin
comunicarlo previamente a la autoridad aduanera.
h. Destinen a otro fin o permitan la utilizacin por terceros de las mercancas sujetas a un
rgimen de inafectacin, exoneracin o beneficio tributario sin comunicarlo previamente a la
autoridad aduanera.
- Multa: Equivalente al doble de los tributos aplicables a las mercancas sujetas a
inafectacin, exoneracin o beneficio tributario.
i.
Efecten el retiro de las mercancas del punto de llegada cuando no se haya concedido el
levante, se encuentren con medida preventiva dispuesta por la autoridad aduanera o no se
haya autorizado su retiro en los casos establecidos en la Ley General de Aduanas.
- Multa: Equivalente al valor FOB de la mercanca, determinado por la autoridad

aduanera.
j.
Exista mercanca no consignada en la declaracin aduanera de mercancas, salvo lo

sealado en el segundo prrafo del artculo 145; de la Ley General de Aduanas.
- Multa: Equivalente al 50% de los tributos y recargos aplicables a la mercanca.
k. No comuniquen a la Administracin Aduanera la denegatoria de la solicitud de autorizacin

del sector competente respecto de las mercancas restringidas.
- Multa: 2 UIT por cada declaracin.
l.
En el rgimen de depsito aduanero, se evidencie la falta o prdida de las mercancas

durante el traslado desde el punto de llegada hasta la entrega al depsito aduanero.
- Multa: Equivalente al valor FOB de la mercancas determinado por la autoridad
aduanera.
4.4 Infracciones incurridas por los transportistas o sus representantes en el pas:

a. No transmitan a la Administracin Aduanera la informacin del manifiesto de carga y de los
dems documentos, en medios electrnicos, en la forma y plazo establecidos en el
Reglamento.
- Multa: 1 UIT.
b. No entreguen a la Administracin Aduanera al momento del ingreso o salida del medio de
transporte, el manifiesto de carga o los dems documentos en la forma y plazo establecidos
en el Reglamento.
- Multa: 1 UIT.
c. No entreguen o no transmitan la informacin contenida en la nota de tarja a la
Administracin Aduanera, la relacin de bultos faltantes o sobrantes o las actas de
inventario de los bultos arribados en mala condicin exterior, cuando corresponda, dentro
de la forma y plazo que establezca el Reglamento.
- Multa: 1 UIT.
d. No comuniquen a la Administracin Aduanera la fecha del trmino de la descarga o del
embarque, en la forma y plazo establecidos en el Reglamento.
- Multa: 1 UIT.
e. Se evidencie la falta o prdida de las mercancas bajo su responsabilidad.
- Multa: Equivalente al valor FOB de la mercanca, determinado por la autoridad
aduanera.
f.
Las mercancas no figuren en los manifiestos de carga o en los documentos que estn
obligados a transmitir o presentar, o la autoridad aduanera verifique diferencia entre las
mercancas que contienen los bultos y la descripcin consignada en los manifiestos de

carga, salvo que se haya consignado correctamente la mercanca en la declaracin.
- Multa: 3 UIT cuando la mercanca no figure en los manifiestos de carga o en los
documentos que estn obligados a transmitir o presentar y 0.2 UIT cuando la
autoridad aduanera verifique diferencia entre las mercancas que contienen los
bultos y la descripcin consignada en los manifiestos de carga.
4.5 Infracciones incurridas por los agentes de carga internacional:

a. No entreguen a la Administracin Aduanera el manifiesto de carga desconsolidada o
consolidada o no transmitan la informacin contenida en ste, segn corresponda, dentro
del plazo establecido en el Reglamento.
- Multa: 1 UIT.
b. Las mercancas no figuren en los manifiestos de carga consolidada o desconsolidada que
estn obligados a transmitir o presentar o la autoridad aduanera verifique diferencia entre
las mercancas que contienen los bultos y la descripcin consignada en dichos
manifiestos, salvo que se haya consignado correctamente la mercanca en la declaracin.
documentos que estn obligados a transmitir o presentar y 0.2 UIT cuando la
autoridad aduanera verifique diferencia entre las mercancas que contiene los bultos
y la descripcin consignada en los manifiestos de carga.
4.6 Infracciones incurridas por los almacenes aduaneros:

a. Almacenen mercancas que no estn amparadas con la documentacin sustentatoria.
- Multa: Equivalente al valor FOB de la mercanca determinado por la autoridad
aduanera.
b. Ubiquen mercancas en reas diferentes a las autorizadas para cada fin.

- Multa: 0.5 UIT.
c. No suscriban, no remitan o no transmitan a la Administracin Aduanera la informacin
referida a la tarja al detalle, la relacin de bultos faltantes o sobrantes, o las actas de
inventario de aquellos bultos arribados en mala condicin exterior, en la forma y plazo que
seala el Reglamento.
- Multa: 1 UIT.
d. No informen o no transmitan a la Administracin Aduanera, la relacin de las mercancas en
situacin de abandono legal, en la forma y plazo establecidos por la Sunat.
- Multa: 0.5 UIT.
e. Se evidencie la falta o prdida de las mercancas bajo su responsabilidad.
- Multa: Equivalente al valor FOB de la mercanca determinado por la autoridad
aduanera.
4.7 Infracciones incurridas por las empresas de servicios postales:

a. No transmitan a la Administracin Aduanera la cantidad de bultos y peso bruto que se
recepciona en el lugar habilitado en el aeropuerto internacional, en la forma y plazo que
establece su reglamento.
- Multa: 0.5 UIT.
b. No transmitan a la Administracin Aduanera la informacin del peso total y nmero de
envos de distribucin directa, en la forma y plazo que establece su reglamento.
- Multa: 0.5 UIT.
c. No remitan a la Administracin Aduanera los originales de las declaraciones y la
documentacin sustentatoria de los envos remitidos a provincias que no cuenten con una
sede de la Administracin Aduanera, en la forma y plazo que establece su reglamento.
- Multa: 0.1 UIT por cada declaracin.
d. No embarquen, reexpidan o devuelvan los envos postales dentro del plazo que establece
su reglamento.
- Multa: 0.1 UIT por cada envo postal.
4.8 Infracciones incurridas por empresas de servicio de entrega rpida:

a. No transmitan por medios electrnicos a la Administracin Aduanera la informacin del
manifiesto de envos de entrega rpida, desconsolidado por categoras, con antelacin a
la llegada o salida del medio de transporte en la forma y plazo establecido en su
Reglamento.
- Multa: 1 UIT
b. No presenten a la autoridad aduanera los envos de entrega rpida identificados
individualmente desde origen con una gua de entrega rpida por envo, en la forma que
establezca su reglamento.
- Multa: 0.1 UIT por cada envo.
c. No mantengan actualizado el registro de los envos de entrega rpida desde la recoleccin
hasta su entrega, en la forma y condiciones establecidas en su reglamento.
- Multa: 0.1 UIT.
d. Las mercancas no figuren en los manifiestos de envos de entrega rpida que estn
obligados a transmitir, o la autoridad aduanera verifique diferencia entre las mercancas
que contienen los bultos y la descripcin consignada en dichos manifiestos, salvo que se
haya consignado correctamente la mercanca en la declaracin.
documentos que estn obligados a transmitir y 0.2 UIT cuando la autoridad
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aduanera verifique diferencia entre la mercanca que contiene los bultos y la

descripcin consignada en los manifiestos de carga.
4.9 Infracciones incurridas por concesionarios del Almacn Libre (Duty free):
a. No transmitan a la autoridad aduanera la informacin sobre el ingreso y salida de las
mercancas y el inventario, de acuerdo a lo establecido por la Administracin Aduanera.
- Multa: 1 UIT.
b. Almacenen las mercancas en lugares no autorizados por la Administracin Aduanera.
- Multa: 0.5 UIT.
c. Almacenen o vendan mercancas que no han sido sometidas a control por la autoridad
aduanera.
- Multa: 1 UIT.
d. Vendan mercancas a personas distintas a los pasajeros que ingresan o salen del pas o
los que se encuentren en trnsito.
- Multa: 1 UIT por cada venta.
e. No mantengan actualizado el registro e inventario de las operaciones de ingreso y salida
de las mercancas extranjeras y nacionales almacenadas, as como la documentacin
sustentatoria, de acuerdo a lo establecido por la Administracin Aduanera.
- Multa: 0.5 UIT
f.
Se evidencie la falta o prdida de las mercancas bajo su responsabilidad.

- Multa: Equivalente al valor FOB de la mercanca faltante, determinado por la
autoridad aduanera.
g. No informen respecto de la relacin de los bienes que hubieren sufrido dao, prdida o se
encuentren vencidas, en la forma y plazo establecidos.
- Multa: 1 UIT
4.10 Infracciones incurridas por los beneficiarios de material de uso aeronutico:

a. No lleve o no transmita a la Administracin Aduanera el registro automatizado de las
operaciones de ingreso y salida de los bienes del depsito de material de uso aeronutico.
- Multa: 1 UIT
b. No mantengan actualizado el inventario del material de uso aeronutico almacenado, as
como la documentacin sustentatoria, de acuerdo a lo establecido por la Administracin
Aduanera.
- Multa: 0.5 UIT
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c. No informen respecto de la relacin de las mercancas que hubieren sufrido dao o

prdida o se encuentren vencidas, en la forma y plazo establecidos por la Administracin
Aduanera.
- Multa: 1 UIT
d. No informen de las modificaciones producidas en los ambientes autorizados del depsito
de material de uso aeronutico en la forma y plazo establecidos por la Administracin
Aduanera.
- Multa: 0.5 UIT
e. Permitan la utilizacin de material de uso aeronutico por parte de otros beneficiarios, sin
contar con la autorizacin respectiva, en la forma y plazo establecidos por la
Administracin Aduanera.
- Multa: Equivalente a los tributos aplicables al material sujeto a beneficio tributario.
f.
Se evidencie la falta del material de uso aeronutico bajo su responsabilidad.

- Multa: Equivalente al valor FOB determinado por la autoridad aduanera.
5. Infracciones sancionables con suspensin

A continuacin veremos las infracciones incurridas por los siguientes operadores de comercio
exterior que son causales de suspensin:

a. No mantengan o no se adecuen a las obligaciones, los requisitos y condiciones establecidos
para operar; excepto las sancionadas con multa.
- Sancin: Suspensin hasta la regularizacin con un mnimo de un (01) da.
b. No repongan, renueven o adecuen la garanta para el cumplimiento de sus obligaciones a
favor de la Sunat, cuyo monto y dems caractersticas deben cumplir con lo establecido en
la Ley General de Aduanas y su reglamento.
c. No destinen las reas y recintos autorizados para fines o funciones especficos de la
autorizacin.
d. Modifiquen o reubiquen las reas y recintos sin autorizacin de la autoridad aduanera.
e. Entreguen o dispongan de las mercancas sin que la autoridad aduanera haya concedido su
levante o dejado sin efecto la medida preventiva dispuesta por la autoridad aduanera.
- Sancin: Suspensin por 15 das calendario.
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f.
Cuando el representante legal, los gerentes o a los socios de la empresa estn procesados
por delito cometido en el ejercicio de sus funciones, desde la expedicin del auto apertorio.
- Sancin: Suspensin hasta el pronunciamiento definitivo del Poder Judicial.
Es importante considerar que durante el plazo de la sancin de suspensin los almacenes

aduaneros no podrn recepcionar mercancas y slo podrn despachar las que se encuentren
almacenadas en sus recintos.
5.2 Infracciones incurridas por los despachadores de aduana:

a. No mantengan o no se adecuen a los requisitos y condiciones establecidos para operar.
c. Haya sido sancionado por la comisin de infraccin administrativa, prevista en la Ley de los
Delitos Aduaneros, tratndose de persona natural.
d. Desempeen sus funciones en locales no autorizados por la autoridad aduanera.
e. Autentiquen documentacin presentada sin contar con el original en sus archivos o que
corresponda a un despacho en el que no haya intervenido.
f.
levante, se encuentren inmovilizadas por la autoridad aduanera o cuando no se haya
autorizado su salida; en los casos excepcionales establecidos en la Ley General de
Aduanas y su reglamento.
g. Est procesado por delito cometido en el ejercicio de sus funciones, desde la expedicin del
auto apertorio. En el caso de personas jurdicas, cuando alguno de sus representantes
legales se encuentre procesado por delito en ejercicio de sus funciones, desde la
expedicin del auto apertorio.
- Sancin: Suspensin hasta el pronunciamiento definitivo del Poder Judicial.
h. Presenten la declaracin aduanera de mercancas con datos distintos a los transmitidos
electrnicamente a la Administracin Aduanera o a los rectificados a su fecha de
presentacin.
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Asimismo es importante considerar que durante el plazo de la sancin de suspensin, los

despachadores de aduana no podrn tramitar nuevos despachos y slo podrn concluir los que se
encuentran en trmite de despacho.
5.3 Infracciones incurridas por las empresas del servicio postal:

a. No mantengan o no se adecuen a los requisitos y condiciones establecidos, para operar.
- Sancin: Suspensin hasta la regularizacin
- Sancin: Suspensin hasta la regularizacin
5.4 Infracciones incurridas por las empresas del servicio de entrega rpida:
a. No mantengan o no se adecuen a los requisitos y condiciones establecidos, para operar.

6. Infracciones sancionables con cancelacin

A continuacin veremos las infracciones incurridas por los siguientes operadores de comercio
exterior que son causales de cancelacin:

a. Incurrir en causal de suspensin por 3 veces dentro del perodo de dos aos calendario.
- Sancin: Cancelacin
b. Recepcionar mercancas durante el plazo de la sancin de suspensin aplicada por la
Administracin Aduanera.
c. La condena con sentencia firme por delitos dolosos impuesta al representante legal, los
gerentes o a los socios de la empresa.
6.2 Infracciones incurridas por los despachadores de aduana
14
a. La condena con sentencia firme por delitos cometidos con ocasin del ejercicio de sus
funciones. En el caso de personas jurdicas, cuando la condena sea impuesta al
representante legal, los gerentes o a los socios de la empresa.
b. No renovar, adecuar o reponer la garanta dentro del plazo de 30 das contados desde la
fecha de su vencimiento, modificacin o ejecucin parcial.
c. Cuando la autoridad aduanera compruebe que el despachador ha permitido o facilitado la
participacin de personas no autorizadas en el despacho aduanero de las mercancas.
d. Cuando la autoridad aduanera compruebe que ha destinado mercancas a nombre de un
tercero, sin contar con su autorizacin.
7. Infracciones sancionables con inhabilitacin

Son causales de inhabilitacin para ejercer como agente de aduana y/o representante legal de una
persona jurdica las siguientes:
a. Ser condenado por delitos cometidos en el desempeo de la actividad aduanera en calidad
de autor, cmplice o encubridor.
- Sancin: Inhabilitacin.
b. Cuando la autoridad aduanera compruebe que ha permitido o facilitado la participacin de
personas no autorizadas en el ejercicio de sus funciones.
- Sancin: Inhabilitacin para operar por un (01) ao, contado a partir de la fecha de
notificacin de la resolucin que aplique la sancin.
8. Infracciones sancionables con comiso

Se aplicar la sancin de comiso de las mercancas, cuando:
a. Dispongan de las mercancas ubicadas en los locales considerados como zona primaria o
en los locales del importador segn corresponda, sin contar con el levante o sin que se
haya dejado sin efecto la medida preventiva dispuesta por la autoridad aduanera, segn
corresponda.
b. Carezca de la documentacin aduanera pertinente.
c. Estn consideradas como contrarias a: la soberana nacional, la seguridad pblica, la
moral y la salud pblica.
d. Cuando se constate que las provisiones de a bordo o rancho de nave que porten los
medios de transporte no se encuentran consignados en la lista respectiva o en los lugares
habituales de depsito.
15
e. Se expendan a bordo de las naves o aeronaves durante su permanencia en el territorio

aduanero.
f.
Se detecte su ingreso, traslado, permanencia o salida por lugares, ruta u hora no

autorizados; o se encuentren en zona primaria y se desconoce al consignatario.
g. Cuando la autoridad competente determine que las mercancas son falsificadas o

pirateadas.
h. Los miembros de la tripulacin de cualquier medio de transporte internen mercancas
distintas de sus prendas de vestir y objetos de uso personal.
i.
El importador no proceda a la rectificacin de la declaracin o al reembarque de la

mercanca de acuerdo a lo establecido en el artculo 145 de la Ley General de Aduanas.
j.
Los viajeros omitan declarar sus equipajes o mercancas en la forma establecida por
decreto supremo, o exista diferencia entre la cantidad o la descripcin declarada y lo
encontrado como resultado del control aduanero. Asimismo a opcin del viajero podr
recuperar los bienes , siempre que cumpla con el pago de la siguiente infraccin :
Infraccin
Sancin
Si el viajero opta por recuperar los

bienes, en el plazo de 30 das
hbiles de notificada el acta de
incautacin.
Equivalente a 50% sobre el valor

en aduana del bien establecido por
la autoridad aduanera.
De no mediar accin del viajero en este plazo, la mercanca no declarada caer en comiso.
k. Tambin ser aplicable la sancin de comiso al medio de transporte que habiendo
ingresado al pas al amparo de la legislacin pertinente o de un convenio internacional,
exceda el plazo de permanencia concedido por la autoridad aduanera.
Finalmente si decretado el comiso, la mercanca o el medio de transporte no fueran hallados o
entregados a la autoridad aduanera, se impondr adems al infractor una multa igual al valor FOB
de la mercanca.
II. Aplicacin prctica

Caso 1: Causal de multa
La empresa DANIS S.A se dedica a la confeccin y exportacin de carteras y bolsos de todo tipo
para damas, tiene como principal cliente a una empresa ubicada en Mxico, la cual le ha solicitado
un pedido de 500 carteras a un precio unitario de $ 50.00 cada una, haciendo un total de $ 25.000
como precio FOB del envi.
Para realizar dicho envo, la empresa contrata los servicios de la Agencia de Aduanas Continental
S.A, la cual realiza los trmites aduaneros para iniciar con el despacho de las mercancas al
exterior. Una vez presentado los documentos sustentarios ante la administracin aduanera y
realizado dicho embarque, la empresa DANIS S.A observa que la declaracin aduanera que
sustenta dicha exportacin contiene informacin errada que no corresponde a la de su empresa
como duea de la mercanca. Ante esto:
16
Qu es lo que puede hacer la empresa DANIS S.A? Incurre en algn tipo de infraccin, y a
cunto asciende dicha sancin? Existe algn tipo de inters a aplicar sobre dicha multa?
Solucin:
- En principio DANIS S.A deber encargar a su agente de aduanas que realice las gestiones
necesarias para la rectificacin de la declaracin.
- En efecto, el declarar informacin incorrecta, constituye una infraccin aduanera, la cual en
este caso la responsabilidad recae sobre el despachador de aduana, por ser ellos los que
llevan a cabo la tramitacin del despacho y por ser los encargados de consignar toda
informacin en la declaracin. Es as que la Ley General de Aduanas, determina la siguiente
sancin :
Infraccin
Sancin
- Para el La documentacin aduanera presentada a la
caso
de
Administracin Aduanera contenga datos de
multas,
se
aplican
intereses identificacin que no correspondan a los del dueo,
moratorios, los
0.5 UIT
consignatario o consignante de la mercanca que
cuales
son liquidados
por da autoriz su despacho o de su representante.
calendario
desde la fecha en que se cometi la infraccin o cuando no sea posible establecerla, desde la
fecha en que la Administracin Aduanera detect la infraccin, hasta el da de pago.
Caso 2: Causal de suspensin

La empresa Macroma S.A, es una agencia aduanera autorizada dedicada a prestar servicios de
despacho de mercancas para operaciones de importacin y exportacin, actualmente cuenta con
una oficina de 30m2 ubicada en Lima, la cual cuenta con toda la infraestructura requerida y
sistemas de comunicacin de datos y equipos de cmputo. Como agencia autorizada,
continuamente la administracin aduanera realiza inspecciones y decide realizar una verificacin
de la infraestructura del local u oficina. Al realizar la verificacin, la administracin aduanera,
sanciona a Macroma S.A con la suspensin de sus actividades por no cumplir con los requisitos
establecidos en la legislacin. Ante esto Macroma S.A desea saber:
Cul fue el tipo de infraccin que cometi para que reciba esa sancin? Que deber hacer al
respecto?
Solucin:
- En principio el Reglamento de Ley General de Aduanas en su artculo 33, me seala como
uno de los requisitos de infraestructura para desempear las funciones de agente aduaneros ,
es que el local u oficina deber contar con un rea no menor a cincuenta metros cuadrados
50 m2. La empresa Macroma S.A desempea sus funciones en una rea de 30m2 lo cual no
es permitido ni autorizado en la legislacin aduanera , ante esto la Ley General de Aduanas ,
determina la siguiente sancin para los despachadores de aduana :
Infraccin
Sancin
Desempeen sus funciones en

locales no autorizados por la
autoridad aduanera.
Suspensin
- Ante esto, la empresa contara con un da como mximo para regularizar su situacin y poder
subsanar dicha infraccin, de lo contrario no podrn tramitar ms despachos.
17
Caso 3: Causal de comiso

El Sr. Roberto Blas es un comerciante que se dedica a la comercializacin de accesorios para
computadoras, por motivos de trabajo decide viajar a Colombia y permanecer unas semanas fuera
del pas. A su retorno decide traer consigo 15 auriculares bluetooth para computadoras valorizadas
en $70.00 cada uno. El Sr. Roberto, asume que no necesita declararlo por ser cantidades mnimas.
Al ingresar a la aduana del aeropuerto, el Sr. Roberto se registra e ingresa a los canales de control
aduanero, en donde la autoridad aduanera procede a ejercer el control de las personas y de los
equipajes que porta el viajero. Al culminar con el reconocimiento fsico de su equipaje, la aduana
detecta que existen bienes no declarados afectos al pago de tributo, procediendo al comiso de
dichas mercancas. Ante esto el Sr. Roberto Blas desea saber:
-
Porque fue decomisada su mercanca?

Tiene opcin de recuperar dichos bienes? Qu es lo que debe de hacer?
Solucin:
-
En principio dichos bienes fueron decomisados, por no haber sido declarados. El

reglamento de equipaje y menaje de casa en su Decreto Supremo N 182-2013-EF, me
seala que todo bien no comprendido en el artculo 9 del mencionado reglamento y que
por su cantidad, naturaleza o variedad se presuma que estn destinados al comercio, y
supera el valor de US$ 500,00, se considera un bien afecto y debe ser declarado mediante
Declaracin Jurada de equipaje. El Sr. Roberto trajo 15 auriculares por un valor de $70.00,
haciendo un total de $1050,00.
Respecto a la recuperacin de dichos bienes, si se puede realizar siempre que el Sr.

Roberto cumpla con pagar una multa por la infraccin incurrida, que equivale al 50% sobre
el valor en aduana del bien establecido por la autoridad aduanera. Para ello contar con un
plazo de 30 das hbiles computados desde la fecha de notificada el acta de incautacin.
III. Rgimen de incentivos y de gradualidad para el pago de multas

Como hemos visto anteriormente, la administracin aduanera tiene la facultad de sancionar a los
operadores de comercio exterior que cometen alguna tipo de infraccin aduanera, no obstante
cuando el infractor decide por voluntad propia reconocer su falta y subsanarla previamente ante
cualquier notificacin o requerimiento por parte de la administracin aduanera, tiene la opcin de
poder acogerse al beneficio del rgimen de incentivos o de gradualidad para el pago de la multa. A
continuacin hablaremos de cada uno de estos regmenes que son regulados por la Ley General
de Aduanas.
1. Rgimen de Incentivos
La sancin de multa aplicable por las infracciones administrativas y/o tributarias aduaneras,
cometidas por los Operadores de Comercio Exterior, se sujeta al siguiente rgimen de incentivos,
siempre que el infractor cumpla con cancelar la multa y los intereses moratorios de corresponder,
con la rebaja correspondiente:
Porcentaje de
rebaja
Rebajada en
un 90%
Motivo de la rebaja
Cuando la infraccin sea subsanada con anterioridad a
cualquier requerimiento o notificacin de la Administracin
Aduanera, formulado por cualquier medio.
Cuando habiendo sido notificado o requerido por la
18
Rebajada en
un 70%
Rebajada en
un 60%
Rebajada en
un 50%
Administracin Aduanera, el deudor subsana la infraccin.

Cuando se subsane la infraccin con posterioridad al
inicio de una accin de control extraordinaria adoptada
antes, durante o despus del proceso de despacho de
mercancas, pero antes de la notificacin de la resolucin
de multa.
Cuando habindose notificado la resolucin de multa, se
subsane la infraccin, con anterioridad al inicio del
Procedimiento de Cobranzas Coactivas.
1.1 Cules son los requisitos que debern cumplir los infractores para su
acogimiento al rgimen de incentivos?
Para poder acogerse a los porcentajes de rebajas mencionados anteriormente, deben cumplir con
lo siguiente:
a) Que la infraccin se encuentre subsanada mediante la ejecucin de la obligacin
incumplida, ya sea en forma voluntaria o luego de producido cualquier requerimiento o
notificacin de la Administracin Aduanera, sea ste a travs de medios documentales,
magnticos o electrnicos.
b) Que el infractor cumpla con cancelar la multa considerando el porcentaje de rebaja aplicable
y los intereses moratorios, de corresponder. La cancelacin supondr la subsanacin de la
infraccin cometida cuando no sea posible efectuar sta.
c) Que la multa objeto del beneficio no haya sido materia de fraccionamiento y/o aplazamiento
tributario general o particular para el pago de la misma.
Cabe mencionar que no se acogern al rgimen de incentivos las multas que habiendo sido
materia de un recurso impugnatorio, u objeto de solicitudes de devolucin, hayan sido resueltas de
manera desfavorable para el solicitante. Asimismo los infractores perdern el beneficio del rgimen
de incentivos cuando presenten recursos impugnatorios contra resoluciones de multa acogidas a
este rgimen o soliciten devolucin, procedindose al cobro del monto dejado de cobrar, as como
los intereses y gastos correspondientes, de ser el caso; salvo que el recurso impugnatorio o la
solicitud de devolucin est referido a la aplicacin del rgimen de incentivos.
1.2 Infracciones excluidas del rgimen de incentivos

Quedan excluidos de este rgimen de incentivos las siguientes infracciones:
-
No presten la logstica necesaria, impidan u obstaculicen la realizacin de las labores de

reconocimiento, inspeccin o fiscalizacin dispuestas por la autoridad aduanera, as como el
acceso a sus sistemas informticos. (Infraccin incurrida por los operadores de comercio
exterior).
Destine la mercanca sin contar con los documentos exigibles segn el rgimen aduanero, o
que stos no se encuentren vigentes o carezcan de los requisitos legales. (Infraccin incurrida
por los despachadores de aduana).
Numeren ms de una declaracin, para una misma mercanca, sin que previamente haya sido
dejada sin efecto la anterior (Infraccin incurrida por los despachadores de aduana).
levante, se encuentren con medida preventiva dispuesta por la autoridad aduanera o no se
haya autorizado su retiro en los casos establecidos en la Ley General de Aduanas y su
reglamento. (Infraccin incurrida por los dueos, consignatarios o consignantes).
19
Exista mercanca no consignada en la declaracin aduanera de mercancas, salvo lo sealado

en el segundo prrafo del artculo 145 de la Ley General de Aduanas. (Infraccin incurrida
por los dueos, consignatarios o consignantes).
Las mercancas no figuren en los manifiestos de carga o en los documentos que estn
obligados a transmitir o presentar, o la autoridad aduanera verifique diferencia entre las
mercancas que contienen los bultos y la descripcin consignada en los manifiestos de carga,
salvo que se haya consignado correctamente la mercanca en la declaracin. (Infraccin
incurrida por los transportistas o sus representantes en el pas).
Las mercancas no figuren en los manifiestos de carga consolidada o desconsolidada que

estn obligados a transmitir o presentar o la autoridad aduanera verifique diferencia entre las
mercancas que contienen los bultos y la descripcin consignada en dichos manifiestos, salvo
que se haya consignado correctamente la mercanca en la declaracin. (Infraccin incurrida
por los agentes de carga internacional).
Almacenen mercancas que no estn amparadas con la documentacin sustentatoria.

(Infraccin incurrida por los almacenes aduaneros).
Ubiquen mercancas en reas diferentes a las autorizadas para cada fin. (Infraccin incurrida
por los almacenes aduaneros).
No informen o no transmitan a la Administracin Aduanera, la relacin de las mercancas en

situacin de abandono legal, en la forma y plazo establecidos por la Sunat. (Infraccin
incurrida por los almacenes aduaneros).
Las mercancas no figuren en los manifiestos de envos de entrega rpida que estn
obligados a transmitir, o la autoridad aduanera verifique diferencia entre las mercancas que
contienen los bultos y la descripcin consignada en dichos manifiestos, salvo que se haya
consignado correctamente la mercanca en la declaracin. (Infraccin incurrida por las
empresas de servicio de entrega rpida).
Se evidencie la falta o prdida de las mercancas bajo su responsabilidad. (Infraccin

incurrida por los concesionarios del Almacn Libre (Duty free)).
Se evidencie la falta del material de uso aeronutico bajo su responsabilidad. (Infraccin

incurrida por los beneficiarios de material de uso aeronutico).
Si decretado el comiso la mercanca o el medio de transporte no fueran hallados o

entregados a la autoridad aduanera. (Infraccin con sancin de comiso).
2. Rgimen de gradualidad
Segn lo sealado en el artculo 204 de la Ley General de Aduana, las sanciones aduaneras
establecidas por dicha ley podrn ser aplicadas gradualmente en la forma y condiciones que se
establezca mediante Resolucin de Superintendencia. A diferencia del rgimen de incentivos que
se otorga en base a los requisitos previstos en la Ley General de Aduanas, el rgimen de
gradualidad se regula y concede cumpliendo los requisitos y condiciones previstas expresamente
en las normas emitidas por la Sunat.
El reglamento del rgimen de gradualidad para la aplicacin de las sanciones aduaneras fue
aprobado y publicado el da 15 de octubre del 2012, mediante Resolucin de Superintendencia
Nacional Adjunta de Aduanas N. 473-2012-SUNAT/A. La presente resolucin sealaba que el
plazo para la aplicacin del rgimen de gradualidad, regir por un ao calendario computado a
20
partir de la fecha de entrada en vigencia de la mencionada resolucin. Es decir entr en vigencia el

30 de octubre del 2012, por lo tanto su vigencia culmino el da 30 de octubre del 2013.
Asimismo mediante Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 00321-2013SUNAT/300000 se prorrog la vigencia del Reglamento del Rgimen de Gradualidad de Sanciones
Aduanera, hasta el hasta el 09 de Noviembre de 2014.
2.1 Vigencia actual del rgimen de gradualidad para las multas aduaneras
Mediante Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Desarrollo Estratgico N 0022015-SUNAT/50000, se aprob el Reglamento del Rgimen de Gradualidad para la aplicacin de
las sanciones aduaneras de multas, el cual entr a regir a partir del da 06 de junio de 2015. Con la
aprobacin del presente reglamento se determina graduar las multas correspondientes a algunas
infracciones tipificadas en el artculo 192 de la Ley General de Aduanas (Decreto Legislativo N
1053), pero tambin se determina graduar multas para las infracciones previstas en Leyes
Aduaneras ya derogadas como lo son del artculo 103 del Texto nico Ordenado de la Ley
General de Aduanas (aprobado por Decreto Supremo N 129-2004-EF) y en el artculo 103 de la
Ley General de Aduanas, (Decreto Legislativo N 809). Ante esto, la explicacin apunta al hecho de
que existen infractores que no han cumplido con pagar las multas de infracciones ya derogadas por
sus altos intereses corridos, es por ello la finalidad de establecer un rgimen de gradualidad, con el
fin que los operadores de comercio exterior cumplan con cancelarlas.
A. Reglamento del rgimen de gradualidad para la aplicacin de las sanciones de multas
previstas en la Ley General de Aduanas:
El Reglamento regula la definicin y los criterios de Gradualidad, los porcentajes de rebaja, las
multas excluidas del Rgimen, as como la relacin detallada de las infracciones materia de
acogimiento.
Artculo 1: Objeto
El presente reglamento tiene por finalidad establecer el Rgimen de Gradualidad aplicable a las
sanciones de multa correspondientes a las infracciones tipificadas en:
a. El numeral 7 del inciso a); numerales 3, 4 y 5 del inciso b) y numeral 1 del inciso c) del artculo
192 de la Ley General de Aduanas, Decreto Legislativo N 1053.
b. El numeral 3 del inciso c) del artculo 192 de la Ley General de Aduanas, Decreto Legislativo
N 1053, slo en el supuesto en que la multa sea equivalente al 50% del monto restituido
indebidamente cuando tenga incidencia en su determinacin.
c. Los numerales 3, 4 y 5 del inciso d), y numerales 1 y 4 del inciso e) del artculo 103 del Texto
nico Ordenado de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo N 129-2004EF.
d. Los numerales 6 y 10 del inciso d) y el inciso i) del artculo 103 de la Ley General de
Aduanas, Decreto Legislativo N 809.
La descripcin de estas infracciones, as como su porcentaje de rebaja y su subsanacin, la podr
encontrar en el anexo 1 del presente libro.
Artculo 2: Definiciones
21
Para efectos del presente reglamento se entender por:

a) Cdigo Tributario: Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto
Supremo N 133-2013-EF, y modificatorias.
b) Deuda: Al monto constituido por los derechos arancelarios y dems tributos aplicables a la
importacin y recargos que correspondan.
c) Infractor: A la persona natural o jurdica que incurre en cualquiera de las infracciones
sealadas en el artculo 1 del presente reglamento.
d) Rgimen: Al Rgimen de Gradualidad regulado por el presente reglamento. Cuando se haga
referencia a un artculo o anexo sin mencionar el dispositivo al que corresponde se entender
referido al presente reglamento.
Artculo 3: Criterios de gradualidad
Los criterios de gradualidad aplicables a las multas correspondientes a las infracciones sealadas
en el artculo 1 son el pago de la deuda, el pago de la multa y la subsanacin de acuerdo a lo
indicado en el anexo.
Artculo 4: Definicin de los criterios de gradualidad
Los criterios de gradualidad son definidos de la siguiente manera:
a) Pago de la deuda.- Es la cancelacin del ntegro de la deuda pendiente establecida por el
infractor o por la administracin aduanera que figura en la declaracin o en el documento de
determinacin, ms los intereses generados hasta el da de su cancelacin.
b) Pago de la multa.- Es la cancelacin del ntegro de la multa, rebajada segn el porcentaje
que se indica en el artculo 5 ms los intereses generados hasta el da de su cancelacin.
Los intereses sern determinados sobre el monto de la multa rebajada. Si el monto pagado
no corresponde al porcentaje rebajado ms los intereses, no procede el rgimen y el pago
ser considerado como pago a cuenta de la multa determinada conforme a la Tabla de
Sanciones que corresponda.
c) Subsanacin.- Es la regularizacin de la obligacin incumplida en la forma prevista en el
anexo.
Artculo 5: Porcentaje de rebaja
Las multas correspondientes a las infracciones sealadas en el artculo 1 sern rebajadas en:
a) Noventa y cinco por ciento (95%), si el infractor se acoge al rgimen con anterioridad a la
fecha de cualquier notificacin o requerimiento relativo a la deuda o multa.
b) Noventa por ciento (90%), si el infractor se acoge al rgimen desde la fecha de cualquier
notificacin o requerimiento relativo a la deuda o multa y hasta antes de la fecha del primer
requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalizacin.
c) Ochenta y cinco por ciento (85%), si el infractor se acoge al rgimen a partir de la fecha de
notificacin del primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalizacin y hasta la
fecha en que venci el plazo previsto en el artculo 75 del Cdigo Tributario o de no haberse
otorgado dicho plazo, hasta antes que surta efecto la notificacin de la orden de pago,
documento de determinacin o de la resolucin de multa.
22
d) Sesenta por ciento (60%), si el infractor se acoge al rgimen despus de la fecha en que
venci el plazo otorgado por la Sunat segn lo dispuesto en el artculo 75 del Cdigo
Tributario o de no haberse otorgado dicho plazo, una vez que surta efectos la notificacin de
la orden de pago, del documento de determinacin o de la resolucin de multa, y hasta antes
del inicio del procedimiento de cobranza coactiva, conforme a lo previsto en el artculo 117
del Cdigo Tributario.
e) Cincuenta por ciento (50%), si el infractor reclama la orden de pago o la resolucin de
determinacin o resolucin de multa y cancela el documento de determinacin objeto de
reclamacin y el monto de la multa rebajada hasta antes del vencimiento del plazo previsto en
el artculo 146 del Cdigo Tributario para interponer recurso de apelacin.
Artculo 6: Inaplicacin del rgimen
No se aplica el rgimen cuando las multas han sido:
a. Determinadas por la administracin aduanera y estn canceladas.
b. Autoliquidadas por el infractor y estn canceladas.
c. Objeto del rgimen de incentivos.
Artculo 7.- Acogimiento al rgimen
Para acogerse al rgimen, el infractor debe cumplir lo establecido en los artculos 4 y 5 segn
corresponda a cada infraccin de acuerdo a lo sealado en el anexo, y no deben presentarse los
supuestos sealados en el artculo 6.
IV. Delitos Aduaneros e Infracciones administrativas

Los delitos aduaneros constituyen una forma de cometer infracciones aduaneras, por ser
actividades ilcitas dolosas que se realizan violando e incumpliendo con lo establecido en las
normas que regulan las actividades de comercio exterior. Hoy en da se hace cada ms frecuente
la posibilidad de cometer crmenes aduaneros y actividades delictivas a travs del trfico ilegal de
mercancas, contrabandos, ocultacin o engao que induzca a error a la actividad aduanera,
evadiendo impuestos, etc.
1. Contrabando
Cuando hablamos de contrabando, en su definicin genrica podemos decir que se trata del
ingreso ilegal de mercanca extranjera a nuestro pas burlando los controles aduaneros3, as como,
el mal uso de beneficios otorgados exclusivamente a las zonas de menos desarrollo, habitualmente
las zonas fronterizas.
El diccionario de la Real Academia Espaola lo define como el comercio o produccin de gneros
prohibidos por las leyes a los particulares. Otra definicin que nos seala respecto al contrabando
corresponde a la Introduccin o exportacin de gneros sin pagar los derechos de aduana a que
estn sometidos legalmente y tambin a aquellas mercaderas o gneros prohibidos o introducidos
fraudulentamente.
Ante esto se puede decir que el contrabando no es ms que una actividad ilcita que elude y burla
el control aduanero ya sea mediante el ingreso o salida de mercancas del territorio aduanero,
3
Entindase por controles aduaneros, a las medidas adoptadas por la Administracin Aduanera con el objeto
de asegurar el cumplimiento de la legislacin aduanera, o de cualesquiera otras disposiciones cuya
aplicacin o ejecucin es de competencia o responsabilidad de sta.
23
evitando que dicha mercanca pase por un reconocimiento y verificacin antes las dependencias de
aduanas, con la finalidad de evadir o intentar evadir el pago de los derechos arancelarios e
impuestos aplicables a las importaciones de mercancas.
- Sancin: Las personas que cometen contrabando con mercancas cuyo valor sea superior
a 4 Unidades Impositivas Tributaria sern reprimidos con pena privativa de la libertad no
menor de cinco ni mayor de ocho aos, y con trescientos sesenta y cinco a setecientos
treinta das-multa.
1.1 Modalidades de Contrabando
Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancas de la zona primaria delimitada por la
Ley General de Aduanas o por leyes especiales sin haberse autorizado legalmente su retiro
por la Administracin Aduanera.
Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas que hayan sido autorizadas para
su traslado de una zona primaria a otra, para su reconocimiento fsico, sin el pago previo de
los tributos o gravmenes.
Internar mercancas de una zona franca o zona geogrfica nacional de tratamiento aduanero
especial o de alguna zona geogrfica nacional de menor tributacin y sujeta a un rgimen
especial arancelario hacia el resto del territorio nacional sin el cumplimiento de los requisitos
de Ley o el pago previo de los tributos diferenciales.
Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del territorio nacional,
embarcar, desembarcar o transbordar mercancas, sin haber sido sometidas al ejercicio de
control aduanero.
Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancas con elusin o burla del control
aduanero utilizando cualquier documento aduanero ante la Administracin Aduanera.
Por ejemplo: Ingresar al pas discos piratas, utilizando documentacin falsa para simular su
importacin, evadiendo los controles ante aduanas.
1.2 Contrabando fraccionado

Se lleva a cabo cuando, el que con unidad de propsito, realice el contrabando en forma
sistemtica cuyo valor sea superior a 4 UIT, en forma fraccionada, en un solo acto o en diferentes
actos de importe inferior cada uno, que aisladamente
seran considerados infracciones
administrativas vinculadas al contrabando. La ley de delitos aduaneros sanciona esta unidad de
propsito cuando existen casos de evasin de control sistemtico.
2. Defraudacin de rentas de aduana

Se constituye un acto de defraudacin de rentas de aduana a aquella persona que mediante
trmite aduanero, valindose de engao, ardid, astucia u otra forma fraudulenta deja de pagar en
todo o en parte los tributos u otro gravamen o los derechos antidumping o compensatorios que
gravan la importacin o aproveche ilcitamente una franquicia o beneficio tributario.
Ante esto podemos decir que una defraudacin de rentas de aduana, corresponde a una accin
dolosa, engaosa que se realiza en contra de la administracin tributaria aduanera, con el fin de
eludir y evitar el pago de derechos e impuestos aduaneros correspondiente al procedimiento que
se est realizando.
24
- Sancin: Las personas que defrauden, eludan o engaen para realizar actos en contra de
la administracin aduanera. ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco
ni mayor de ocho aos y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das-multa.
2.1 Modalidades de Defraudacin de Rentas de Aduana

Importar mercancas amparadas en documentos falsos o adulterados o con informacin falsa
en relacin con el valor, calidad, cantidad, peso, especie, antigedad, origen u otras
caractersticas como marcas, cdigos, series, modelos, que originen un tratamiento aduanero o
tributario ms favorable al que corresponde a los fines de su importacin.
Por ejemplo: Colocar informacin de mercancas con menos valor Fob con la finalidad de que
los impuestos se reduzcan.
Simular ante la administracin aduanera total o parcialmente una operacin de comercio
exterior con la finalidad de obtener un incentivo o beneficio econmico o de cualquier ndole
establecido en la legislacin nacional.
Por ejemplo: engaar con haber llevado a cabo una exportacin, con el fin de solicitar el
drawback pues recordemos que es un mecanismo de incentivo a las exportaciones.
Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancas, variar la cantidad de las mercancas a fin
de obtener en forma ilcita incentivos o beneficios econmicos o dejar de pagar en todo o en
parte derechos antidumping o compensatorios.
Alterar la descripcin, marcas, cdigos, series, rotulado, etiquetado, modificar el origen o la
Subpartida arancelaria de las mercancas para obtener en forma ilcita beneficios econmicos.
Por ejemplo: declarar en la DUA la Subpartida arancelaria de un producto que cuenta con
exoneracin arancelaria con la finalidad de no pagar el ad valorem correspondiente al producto
que se est importando.
Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas en trnsito o reembarque
incumpliendo la normativa reguladora de estos regmenes aduaneros.
3. Receptacin aduanera
Se entiende por receptacin a la accin de ocultacin o encubrimiento de los efectos del delito, la
ley de delitos aduaneros establece que se sanciona como delito cuando se: Adquiere o recibe en
donacin, en prenda, almacene, oculte, venda o ayude a comercializar mercancas cuyo valor sea
superior a 4 UIT y que de acuerdo a las circunstancias se tena conocimiento o se comprueba que
deba presumir que provena de delitos.
Ante esto la receptacin es considerada una accin delictiva cuando el adquiriente de la
mercanca, encubre es decir lo oculta de la vista de las dems personas, ponindolo en un lugar
donde es difcil encontrarlo, guarde (recibirlo en depsito, con el fin de custodiarlo hasta su
devolucin) o ayuda a negociar bienes (mediante su venta, transfiriendo su propiedad a ttulo
oneroso) con procedencia delictuosa, teniendo conocimiento de la procedencia ilegal de la misma,
provenientes de delitos aduaneros.
- Sancin: Las personas que cometan receptacin aduanera ser reprimido con pena
privativa de libertad no menor de tres ni mayor de seis aos y con ciento ochenta a
trescientos sesenta y cinco das-multa.
25
4. Financiamiento
En su definicin genrica, al hablar de financiamiento, nos referimos a la accin de aportar dinero y
crdito a una empresa o persona, brindando recursos para la adquisicin de un bien o servicio. La
Ley de seala que comete un acto delictivo, aquel que financie por cuenta propia o ajena la
comisin de los delitos aduaneros mencionados anteriormente.
Por lo tanto podemos decir que el financiamiento considerado como delito aduanero es toda accin
destinada a proporcionar los medios econmicos necesarios para promover o incentivar la comisin
de delitos, la falta es muy grave y actualmente existe mucha mafia con personas que se dedican a
realizar estos actos ilcitos.
- Sancin: Las personas que financien actividades delictivas son sancionados con pena
privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce aos y con trescientos sesenta y
cinco a setecientos treinta das-multa.
5. Trfico de mercancas prohibidas o restringidas.

Cuando hablamos de mercancas restringidas son aquellos bienes que se encuentran controlados
o fiscalizados por los sectores, entidades o ministerios correspondientes, los cuales requieren de
una autorizacin previa emitida por autoridad competente antes de ser comercializados, por el
contrario las mercancas prohibidas son aquellas que por mandato legal se encuentran prohibidas
de ingresar o salir del territorio nacional4 .
Comete un delito aduanero , aquella persona que utilizando cualquier medio o artificio o
infringiendo normas especficas introduzca o extraiga del pas mercancas por cuanta superior a 4
UIT cuya importacin o exportacin est prohibida o restringida. Por eso se hace necesario impedir
el ingreso o salida de productos como drogas, armas ,productos pirotcnicos, alimentos sin control
sanitario ,medicamentos en malas condiciones ,patrimonio cultural , as como otros que atenten
contra la soberana nacional , la salud , el medio ambiente ,la flora y fauna.
- Sancin: Las personas que introduzcan o enven productos restringidos o prohibidos al
exterior ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce
aos y con setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta das-multa.
6. Tentativa en los delitos aduaneros

Se le denomina tentativa al comienzo de la ejecucin de un delito determinado con dolo de
consumacin y medios idneos, que no llega a consumarse por causas ajenas a la voluntad del
agente. Por lo general esta accin de tentativa se inicia cuando el agente, dispone de los medios
elegidos para alcanzar el fin que se propone e inicia los actos ejecutivos sin consumar el delito.
La tentativa en los delitos aduaneros se constituye como la forma imperfecta de realizacin del
delito porque se detiene en un punto de desarrollo antes de alcanzar el grado consumacin, es
decir antes que se haya completado la accin delictiva
- Sancin: Si el agente se desiste voluntariamente de proseguir con los actos de ejecucin
del delito o impida que se produzca el resultado, se reprime con la pena mnima legal que
corresponda al delito consumado, a excepcin de que los actos practicados constituyan en
si otros delitos.
7. Circunstancias agravantes
Se incurre en circunstancias agravantes cuando:
4
Las mercancas restringidas y prohibidas, estn reguladas por la Resolucin de Superintendencia Nacional
Adjunta de Aduanas N 000 332-2004-SUNAT/A (9.07.04) - Procedimiento INTA PE.00.06.
26
Las mercancas objeto del delito sean armas de fuego, municiones, explosivos, elementos
nucleares, diesel, gasolinas, gasoholes, abrasivos qumicos o materiales afines, sustancias
o elementos que por su naturaleza, cantidad o caractersticas puedan afectar o sean
nocivas a la salud, seguridad pblica o el medio ambiente.
Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario, un funcionario o

servidor pblico en el ejercicio o en ocasin de sus funciones, con abuso de su cargo o
cuando el agente ejerce funciones pblicas conferidas por delegacin del Estado.
Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario un funcionario

pblico o servidor de la Administracin Aduanera o un integrante de las Fuerzas Armadas o
de la Polica Nacional.
Se cometiere, facilite o evite su descubrimiento o dificulte u obstruya la incautacin de la

mercanca objeto material del delito mediante el empleo de violencia fsica o intimidacin en
las personas o fuerza sobre las cosas.
Es cometido por dos o ms personas o el agente integra una organizacin destinada a

cometer los delitos tipificados en esta Ley.
Los tributos u otros gravmenes o derechos antidumping o compensatorios no cancelados o

cualquier importe indebidamente obtenido en provecho propio o de terceros por la comisin
de los delitos tipificados en esta Ley, sean superiores a 5 UIT.
Se utilice un medio de transporte acondicionado o modificado en su estructura con la

finalidad de transportar mercancas de procedencia ilegal.
Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas naturales o jurdicas

inexistentes, o se declare domicilios falsos en los documentos y trmites referentes a los
regmenes aduaneros.
Se utilice a menores de edad o a cualquier otra persona inimputable.
Cuando el valor de las mercancas sea superior a 20 UIT.
Las mercancas objeto del delito sean falsificadas o se les atribuye un lugar de fabricacin
distinto al real o sean productos industriales envasados acogidos al sistema de
autenticacin creado por ley.
Sancin: Sern reprimidos con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce aos
y setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta das-multa. En el caso de las circunstancias
agravantes cuando interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario, un
funcionario o servidor pblico, o servidor de la Administracin Aduanera o integrante de las Fuerzas
Armadas o de la Polica Nacional la sancin ser de inhabilitacin.
Caso prctico
La empresa Mina S.A, es una empresa dedicada a la comercializacin de armas de fuego,
municiones, etc. Como parte de su crecimiento, decide exportar sus productos. Al realizar los
trmites para l envi, le hacen la observacin que su producto (armas de fuego y municiones) no
pueden ser comercializados ni enviados al exterior por ser considerado una mercanca prohibida,
por lo que enviarlos al exterior constituye un delito aduanero. La empresa Mina S.A consciente de
27
esto, decide continuar con el despacho, pero al ser sometida las mercancas a control aduanero, se
evidencia el delito cometido por lo que se dispone la incautacin de la misma. La empresa Mina
S.A desea saber:
Esta situacin ser considerada una circunstancia agravante?
Solucin:
En principio s, pues ya no nos encontramos en la situacin en la que no solo se pretende burlar el
control aduanero, que ya de por si es un delito, sino que a esta situacin se aade el comercializar
mercancas que son objeto del delito como lo son las armas de fuego, municiones, explosivos, etc.
8. Consecuencias accesorias aplicables a las personas jurdicas

Se consideran consecuencias accesorias o adicionales a la pena correspondiente a personas
jurdicas, cuando para la ejecucin de un delito aduanero se utiliza la organizacin de una persona
jurdica o negocio unipersonal, con conocimiento de sus titulares.
- Sancin: El juez aplicar segn la gravedad de los hechos conjunta o alternativamente las
siguientes medidas:
Clausura temporal o definitiva de sus locales o establecimientos.

Disolucin de la persona jurdica.
Cancelacin de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas o municipales de
que disfruten.
Prohibicin temporal o definitiva a la persona jurdica para realizar actividades de la
naturaleza de aquellas en cuyo ejercicio se haya cometido, favorecido o encubierto el
delito. Para ello el juez ordenara la intervencin de la persona jurdica para fines legales,
con el objeto de salvaguardar los derechos de los trabajadores y acreedores.
Finalmente es importante tomar en cuenta, que si los responsables de los delitos aduaneros fuesen
extranjeros, sern condenados, adems, con la pena de expulsin definitiva del pas, la misma
que se ejecutar despus de cumplida la pena privativa de libertad.
9. Infracciones Administrativas y Sanciones
9.1 Infracciones Administrativas

Se constituyen como infraccin administrativa los casos de contrabando, receptacin aduanera y
trfico de mercancas prohibidas o restringidas (valor de las mercancas no debe exceder de 4UIT).
La Administracin Aduanera dispone la incautacin y secuestro de las mercancas que constituyan
objeto material de la infraccin administrativa. De incautarse dichas mercancas por otras
autoridades, stas sern puestas a disposicin de la administracin aduanera con el documento de
ley respectivo, en el trmino perentorio de 3 das hbiles.
- Sancin: La infraccin administrativa ser sancionada conjunta o alternativamente con:
Comiso de las mercancas.
Multa.
Suspensin o cancelacin definitiva de las licencias, concesiones o autorizaciones
pertinentes.
Cierre temporal o definitivo del establecimiento.
Internamiento temporal del vehculo, con el que se cometi la infraccin.
28
9.2 Sanciones aplicables:

A. Respecto de las personas que cometen infraccin
Las personas naturales o jurdicas que cometen algunas de las infracciones administrativas
mencionadas en lneas anteriores, tendrn que abonar una multa equivalente a dos veces los
tributos dejados de pagar. De no poder aplicarse sta, el infractor abonar una multa equivalente al
valor FOB de la mercanca objeto de la referida infraccin. De la misma manera corresponder
aplicar la sancin de cierre temporal del establecimiento por un perodo de 60 das calendario.
Y Qu sucede si la persona que cometi la infraccin en un principio, vuelve a cometer otra?
Si se volviese a cometer una infraccin administrativa en el perodo de un ao contado a partir de la
fecha en que se impuso la ltima sancin, se procede a incrementar la multa en dos veces por
cada reincidencia es decir, se abonar cuatro veces los tributos dejados de pagar y de no aplicarse,
una multa equivalente a dos veces del valor FOB de la mercanca objeto de la referida infraccin.
Para el caso de cierre temporal de establecimiento ser por un perodo el cual no podr ser menor
a 90 das calendario, incrementndose en 30 das calendario por cada reincidencia.
B. Respecto a las mercancas
El comiso es la sancin aplicable a las mercancas y bienes materia de la infraccin administrativa,
mediante la cual se afecta, el derecho de posesin o propiedad del infractor, segn sea el caso,
sobre los bienes vinculados a la comisin de las infracciones sancionadas con comiso segn lo
previsto en las tablas del cdigo tributario.
La ley general de Aduanas define al comiso como la privacin definitiva de la propiedad de las
mercancas, a favor del Estado5. Las mercancas comisadas quedarn en poder de la
Administracin Aduanera, para su disposicin de acuerdo a ley.
C. Respecto de las personas que transportan mercancas
Las personas que transportan mercancas consideradas infracciones administrativas, tendrn la
siguiente sancin:
Persona natural: se le suspender la licencia de conducir por un ao. En caso de que

dicha persona preste servicios, bajo cualquier forma o modalidad para una persona jurdica
dedicada al transporte, se le suspender 5 aos la licencia de conducir.
Persona jurdica: En caso de concurrencia de responsabilidades la obligacin ser

solidaria.
Asimismo, en ambos casos, le corresponder una multa por una suma equivalente a dos veces los
tributos dejados de pagar. En caso de reincidencia se aplica una multa equivalente a cuatro veces
los tributos dejados de pagar, incrementndose en dos veces por cada reincidencia.
Cuando las empresas de servicio pblico de transporte de pasajeros o carga a travs de sus
conductores, cualesquiera que sea el vnculo contractual, transportistas individuales o particulares
utilicen su vehculo para la comisin de las infracciones administrativas sealadas, se proceder al:
- Internamiento del vehculo por un perodo de 60 das calendario.
Definicin obtenida de la Ley General de Aduanas (Decreto Legislativo 1053) ,Titulo 1, artculo 2.
29
- Si se cometiera nuevamente la misma infraccin, corresponder el internamiento del

vehculo por un perodo de 120 das calendario, incrementndose 60 das calendario por
cada reincidencia.
En caso de que el medio de transporte hubiera sido acondicionado o modificado en su
estructura original para la comisin de la infraccin, el propietario del vehculo deber
reacondicionar el mismo a su estado original, antes de los plazos establecidos. Si el medio
de transporte hubiese sido acondicionado por segunda vez, corresponder el internamiento
del vehculo por un perodo de 180 das calendario, siempre que pertenezca al mismo
propietario. De no modificarse su estructura en un plazo mximo de 30 das calendario, se
le sancionar con el comiso del vehculo.
D. Respecto del almacenamiento y comercializacin
Cuando se produzca el almacenamiento o comercializacin de mercancas provenientes de
infracciones administrativas se proceder a aplicar una multa equivalente a cinco veces los tributos
dejados de pagar y el cierre temporal del establecimiento por un perodo de 10 das calendario.
Cierre temporal: consiste en la prohibicin de recibir o efectuar ingresos de mercancas al

establecimiento, pudiendo retirarse slo las recibidas antes del cierre, debiendo para tal
efecto solicitar la autorizacin a la Administracin Aduanera.
Cierre definitivo: De recibirse mercancas en los lugares de almacenamiento o reabrirse

los establecimientos para la venta de las mismas durante el perodo de aplicacin de
sancin de cierre temporal, se proceder al cierre definitivo con la consiguiente cancelacin
de las licencias o autorizaciones para su funcionamiento.
Finalmente cabe recordar que la sancin del cierre del establecimiento no libera al infractor de
cumplir con las obligaciones laborales.
30
V. Informes relacionados con infracciones y sanciones aduaneras

Informe N 191-.2013-SUNAT/4B4000
l. MATERIA.
Infracciones Aduaneras - Se formulan consultas respecto a varios supuestos sancionables para
determinados operadores de comercio exterior; al amparo de lo dispuesto por el inciso a) numeral
5); inciso b) numeral 6 del artculo 194 y el inciso a) del artculo 197 de la Ley General de
Aduanas aprobada por el Decreto Legislativo N 1053 y normas modificatorias.
II. BASE LEGAL.
-
Decreto Legislativo N 1053, que aprueba la Ley General de Aduanas y dems normas
modificatorias; en adelante Ley General de Aduanas.
Decreto Supremo N031-2009-EF, que aprueba la Tabla de Sanciones aplicables a las
infracciones previstas en la Ley General de Aduanas aprobada por el Decreto Legislativo
N1053 y modificatorias; en adelante Tabla de Sanciones.
Ley N27444, que aprueba la Ley del Procedimiento Administrativo General; en adelante
Ley N27444.
III. ANLISIS.
En principio, corresponde invocar el principio de legalidad, el cual ha sido establecido en el artculo
188 de la Ley General de Aduanas en los siguientes trminos: "Para que un hcho sea calificado
como infraccin aduanera, debe estar previsto en la forma que establecen las leyes, previamente a
su realizacin. No procede aplicar sanciones por interpretacin extensiva de la norma".
En el mismo sentido, encontramos que el Cdigo Tributario6 tambin dispone que: "La
Administracin Tributaria ejercer su facultad de imponer sanciones de acuerdo con los principios
de legalidad, tipicidad, non bis in dem, proporcionalidad, no concurrencia de infracciones, y otros
principios aplicables".
Vale decir que la Administracin Tributara debe determinar la infraccin de manera objetiva,
evitando incurrir en interpretaciones extensivas de la norma y cindose expresamente a lo
estipulado en la ley para efecto de analizar si una determinada conducta constituye infraccin
sancionable.
Asimismo, el artculo 189de la Ley General de Aduanas estipula que la Administracin Aduanera
aplicar las sanciones por la comisin de infracciones, de acuerdo con las Tablas que se aprobarn
por Decreto Supremo. As tenemos que la Tabla de Sanciones vigente ha sido aprobada mediante
el Decreto Supremo N" 031-2009-EF.
Ahora bien, analizando los alcances de la infraccin tipificada el inciso a) numeral 5) del artculo
194 de la Ley General de Aduanas, observamos que se trata de una infraccin sancionable con
suspensin al almacn aduanero cuando entreguen o dispongan de las mercancas sin que la
autoridad aduanera haya concedido su levante o dejado sin efecto la medida preventiva dispuesta
por la autoridad aduanera7.
De esta manera, la configuracin de la infraccin se presenta en el supuesto de que el almacn
aduanero disponga de las mercancas que tienen en custodia sin contar con la debida autorizacin
6
7
Artculo 171 del TUO del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N. 133-2013-EF
2 En cuyo caso la Tabla de Sanciones estpula la suspensin por 15 das calendario.
31
de la autoridad aduanera, vale decir que disponga de las mercancas que an no cuentan con el
levante y/o se encuentran sometidas a una medida preventiva.
En cuanto se refiere a la infraccin tipificada el inciso b) numeral 6) del artculo 194 de la Ley
General de Aduanas, observamos que se trata de una infraccin sancionable con suspensin al
despachador de aduanas cuando efecten el retiro de las mercancas del punto de llegada cuando
no se haya concedido el levante, se encuentren inmovilizados por la autoridad aduanera o cuando
no se haya autorizado su salida, en los casos excepcionales establecidos en la Ley General de
Aduanas y su reglamento8.
A diferencia de la infraccin anterior que era aplicable al almacn aduanero, en este caso
observamos que se trata de la responsabilidad del agente de aduana, quien realiza el retiro de las
mercancas del punto de llegada9 sin contar con la debida autorizacin de la autoridad aduanera.
Con respecto a la infraccin tipificada en el inciso a) del artculo 197 de la Ley General de Aduanas
podemos mencionar que se sanciona con el comiso de las mercancas cuando se dispongan de las
mismas ubicadas en los locales considerados como zona primaria o en los locales del importador
segn corresponda, sin contar con el levante o sin que se haya dejado sin efecto la medida
preventiva dispuesta por la autoridad aduanera, segn corresponda.
En este caso, podemos ver que se trata de una sancin drstica que consiste en la privacin
definitiva de la propiedad de las mercancas, a favor del Estado en el supuesto que se disponga de
la misma sin contar con la debida autorizacin emitida por la autoridad aduanera, tales como el
levante o la comunicacin dejando sin efecto alguna medida preventiva.
Efectuadas estas precisiones de ndole normativas, pasemos a absolver las consultas formuladas
por Gerencia de Fiscalizacin Aduanera sustentadas en las evidencias encontradas durante el
ejercicio de sus acciones de control:
1. Primer supuesto:
La autoridad aduanera, durante el despacho de una DAM de importacin para el consumo
seleccionada a canal rojo y estando la mercanca en el Depsito Temporal, dispone la
inmovilizacin de la mercanca restringida por no contar con el documento autorizante; emitiendo
luego el acto resolutivo que dispone el legajamiento de la DAM, el reembarque de la mercanca y la
anulacin del datado del manifiesto de carga; asimismo dispone que se deje sin efecto la
inmovilizacin luego de cumplido con el reembarque.
No obstante lo antes mencionado, seala la consulta que sin haber realizado el reembarque dentro
del plazo otorgado y en consecuencia, antes que se deje sin efecto la inmovilizacin, la agencia de
aduana numer una nueva DAM de importacin para el consumo respecto a la misma mercanca,
seleccionndose en esta oportunidad a canal verde, motivo por el cual el depsito temporal
permiti la salida de la precitada mercanca al verificar en el sistema que contaba con el levante
autorizado para esta nueva DAM.
Analizando de manera objetiva este supuesto, tenemos que la medida preventiva dispuesta por la
autoridad aduanera se ha producido estando la mercanca bajo la custodia de un determinado
depsito temporal que ha sido debidamente notificado para que d cumplimiento a la misma, tal
como [o establecen de manera expresa el numeral 1) del rubro A2) Ejecucin de la inspeccin, as
3Para esta infraccin la Tabla de sanciones aduanera establece la suspensin por 15 das calendario.
Punto de llegada son aquellas reas consideradas zona primaria en las que se realicen operaciones
vinculadas al ingreso de mercancas al pas. En el caso de transporte areo, los terminales de carga del
transportista regulados en las normas del sector transporte podrn ser punto de llegada siempre que sean
debidamente autorizados por la Administracin Aduanera como depsitos temporales.
9
32
como el numeral 2) del rubro B) Inspecciones inmediatas del acpite VII)Descripcin del
Procedimiento Especfico INPCFA-PE.01.03 -Inspeccin de mercancas en zona primaria10.
En consecuencia, al permitir la salida de la misma bajo una nueva DAM, antes de que la medida
preventiva adoptada por la Administracin Aduanera se haya levantado; se ha configurado
objetivamente la infraccin prevista en el inciso a) numeral 5) del artculo 194 de la Ley General de
Aduanas, aun cuando existiera una nueva declaracin aduanera numerada sobre la misma
mercanca y seleccionada a canal verde; por lo que el depsito temporal debera ser suspendido
previo cumplimiento de las formalidades aduaneras correspondientes al procedimiento
sancionador.
Por otra parte, debemos sealar en relacin al despachador de aduanas, que su accionar al
efectuar el retiro de la mercanca del almacn sin que se haya levantado la medida de
inmovilizacin dispuesta sobre la misma, configura a su vez la comisin de la infraccin sancionada
con suspensin prevista en el numeral 6) del inciso b) del artculo 194 de la LGA.
Sin perjuicio de lo expuesto, cabe relevar que si la numeracin de la nueva DAM sobre la
mercanca en cuestin se dio antes del legajamiento de la primera declaracin, tambin se
configura la infraccin prevista en el numeral 7), inciso b) del artculo 192 de la Ley General de
Aduanas, correspondiendo aplicar la sancin de multa al despachador de aduana11 por numerar
ms de una declaracin, para una misma mercanca, sin que previamente haya sido dejada sin
efecto la anterior.
Debemos sealar al respecto, que lo mencionado no vulnera el principio de NO BIS IBN IDEM
consagrado por la Ley N 2744412, en razn a que las sanciones antes sealadas no se configuran
en relacin a un mismo sujeto y accin, sino que tienen su origen en los siguientes sujetos y/o
acciones diferentes:
1) La accin del almacn al permitir la salida de mercanca inmovilizada.
2) La accin del despachador de aduana (operador de comercio exterior distinto del almacn)
de retirar la mercanca inmovilizada.
3) La accin del despachador de aduana de numerar ms de una declaracin por la misma
mercanca sin que la primera se deje sin efecto.
2. Segundo supuesto:
En el rgimen aduanero de exportacin definitiva, el almacn aduanero entreg la mercanca al
agente de carga internacional para su embarque al exterior y la precitada mercanca fue enviada al
exterior antes que la Administracin Aduanera determine el canal de control.
Al respecto debemos mencionar que de conformidad con el artculo 121 de la Ley General de
Aduanas, existe la obligacin formal de comunicar o dirigirse a la autoridad aduanera para obtener
la autorizacin de la carga de la mercanca. As lo establece literalmente en los siguientes trminos:
"Artculo 121,- Salida
Toda mercanca o meda de transporte que salga del territorio aduanero, deber hacerlo
obligatoriamente por lugares habilitados, comunicar o dirigirse a la autoridad aduanera que ejerza
la competencia territorial correspondiente, a efecto de obtener la autorizacin de la carga de la
mercanca, siendo potestad de la autoridad aduanera realizar la inspeccin".
10
Aprobado mediante Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N" 0208-2013

SUNATIA publicado el 28.08.2013.
11 Multa equivalente a 0.5 UIT por cada declaracin conforme lo estipula la Tabla de Sanciones Aduaneras.
12 Principio recogido en el numeral 10 del artculo 230 de la ley de Procedimientos Administrativos ley 27444,
segn la cual "No se podr imponer sucesiva o simultneamente una pena o una sancin administrativa por
el mismo hecho en los casos en que se precie la identidad del sujeto, hecho y fundamento".
33
Para este supuesto somos de la opinin que el almacn aduanero habra incurrido objetivamente
en la infraccin prevista en el inciso a) numeral 5) del artculo 194 de la Ley General de Aduanas,
debido a que ha entregado la mercanca al agente de carga internacional sin haberse concedido el
levante por parte de la autoridad aduanera; por lo que podra ser suspendido previo cumplimiento
de las formalidades aduaneras correspondientes al procedimiento sancionador.
Distinto es el caso del agente de carga internacional, cuya conducta no tipifica como infraccin por
no estar previsto como tal de manera objetiva en la Ley General de Aduanas13
IV. CONCLUSIONES.
Por las razones expuestas en el rubro anlisis del presente informe, podemos concluir lo siguiente:
1) Se configura la infraccin prevista en el inciso a) numeral 5) del artculo 194 de la Ley
General de Aduanas, cuando el depsito temporal dispone la entrega de la mercanca sin
que se haya dejado sin efecto la medida preventiva debidamente notificada por la autoridad
aduanera.
2) Se configura la infraccin prevista en el inciso b) numeral 6) del artculo 194 de la Ley
General de Aduanas, cuando la agencia de aduana efecta el retiro de las mercancas
inmovilizadas del punto de llegada cuando esta medida preventiva no se ha levantado. Sin
perjuicio de la sancin prevista en el numeral 7), inciso b) del artculo 192 de la Ley
General de Aduanas, por haber numerado ms de una declaracin para una misma
mercanca, si la numeracin de la segunda declaracin se produce sin que previamente
haya sido dejada sin efecto la DAM anterior.
3) Se configura la infraccin prevista en el inciso a) numeral 5) del artculo 194 de la Ley
General de Aduanas, cuando el almacn aduanero entrega la mercanca destinada al
rgimen de exportacin definitiva al agente de carga internacional para su embarque al
exterior, antes que la Administracin Aduanera determine el canal de control aplicable a la
misma.
Callao, 16 OCT 2013
Informe N.035-2014-SUNAT/4B4000
I. MATERIA:
La Asociacin de Agentes de Aduana de Per, formula consulta referida a la aplicacin de la
sancin contenida en el numeral 3 inciso e) del Artculo 192 de la Ley General de Aduanas,
incorporado con Decreto Legislativo N1122, Y si para este supuesto infraccional, resultan
aplicables las opiniones de la Gerencia Jurdica Aduanera contenidas en los Informes N070-2013SUNAT-484000 y 182-2013-SUNAT-484000.
II.BASE LEGAL:
13
Decreto Legislativo N1053, Ley General de Aduanas, (en adelante LGA).
Conforme al principio de legalidad consagrado en el artculo 188 de la Ley General de Aduanas.
34
Decreto Legislativo N 1122, que modifica la Ley General de Aduanas, (en adelante Decreto
Legislativo N1122)
Decreto Supremo N.' 010-2009 Y sus normas modificatorias, que aprueba el Reglamento de
la Ley General de Aduanas, (en adelante Reglamento de la LGA).
III. ANLISIS:
En principio debemos mencionar que el numeral 3 incisos e) del Artculo 192 de la Ley General de
Aduanas, incorporado por el Decreto Legislativo N1122, seala que comete infraccin sancionable
el Agente de Carga Internacional cuando:
"3) La autoridad aduanera verifique diferencia entre las mercancas que contienen los bultos y la
descripcin consignada en dichos manifiestos, salvo que la mercanca se encuentre consignada
correctamente en la declaracin".
Conforme a la infraccin antes transcrita, se encontrar incurso en la mencionada infraccin, los

agentes de carga internacional que sealen en su manifiesto desconsolidado o consolidado, una
descripcin de la mercanca que no coincide con la que corresponde a la mercanca contenida en
los bultos manifestados, salvo que esa descripcin se encuentre correctamente consignada en la
declaracin aduanera.
Cabe relevar, que la infraccin tipificada por el actual numeral 3) del inciso e) del artculo 192 de la
LGA, ya se encontraba recogida dentro del numeral 2) del texto original del inciso e) del
mencionado artculo, pero al independizarse de ste ltimo14, se vara el tenor del texto legal de la
salvedad, que en su versin primigenia sealaba que no se aplicaba la sancin en los casos que
"se haya consignado correctamente la mercanca en la declaracin" lo que supone una referencia
hecha en tiempo pasado15,en cambio el actual numeral 3) incluye la salvedad pero dejando esta
vez de utilizar el participio pasado para usar el tiempo presente sealndose: "... salvo que la
mercanca se encuentre consignada correctamente en la declaracin".
La misma situacin se present con las infracciones tipificadas en el numeral 7) del inciso d) y en el
numeral 5) del inciso h) del artculo 192 de la LGA modificada con Decreto Legislativo N 1122,
cuyos textos de infraccin y de salvedad son iguales; en consecuencia, lo que se interpreta y aplica
respecto a uno de ellos, resulta aplicable en la misma medida a las otras dos infracciones.
En tal sentido, se puede observar que conforme a lo indicado en el ltimo prrafo de la pgina 17
de la exposicin de motivos del Decreto Legislativo N 1122, la intencin del legislador con la
redaccin del numeral 7) del inciso d) del artculo 192 de la LGA como numeral separado del
numeral 6) del mismo inciso, fue la de ""precisar que la configuracin de la infraccin se
materializar cuando se verifique la existencia de mercancas distintas a las consignadas en el
manifiesto de carga, eximindose de la aplicacin de la sancin cuando estas mercancas se
encuentren correctamente descrita en la declaracin aduanera tramitada bajo cualquier
modalidad de despacho", criterio que segn lo sealado en el prrafo precedente, se aplica
tambin a las infracciones previstas en los numerales 6) y 7) del inciso d) del mismo artculo.
De lo antes sealado, resulta evidente que la "ratio legis" del cambio del tiempo usado en la
redaccin de la salvedad para la aplicacin de la sancin a las infracciones previstas en el numeral
7) del inciso d), el numeral 3 del inciso e) y el numeral 5) del inciso h) del artculo 192 de la LGA,
fue precisamente marcar claramente que la excepcin en la aplicacin de la sancin para el caso
de la infraccin por incorrecta descripcin de las mercancas en el manifiesto, opera cuando las
mercancas se encuentren correctamente descritas en una declaracin aduanera, sin importar la
14
1 Con la modificacin introducida por el Decreto Legislativo N 1122

2 El subjuntivo "haya" asociado al verbo "consignar" en tiempo pasado, alude a un evento anterior ("haya
consignado').
15
35
modalidad de despacho por la cual fue tramitada, cuestin que incluye tanto a aquellas tramitadas
como despacho excepcional, como a las tramitadas como despacho excepcional o inclusive
urgente.
Lo antes mencionado, coincide con los criterios jurdicos vertidos por la Gerencia Jurdica Aduanera
en los informes N 070-2013-SUNAT-464000 y 182-2013-SUNAT-464000, respecto a las
infracciones tipificadas el numeral 5) del inciso h) y el numeral 7) del inciso d), del artculo 192 de
la LGA, para el caso de las empresas de envos de entrega rpida y de los transportistas o de sus
representantes en el pas respectivamente, cuyos alcances en consecuencia resultan tambin
aplicables, mutatis mutandis, a la infraccin bajo consulta.
IV. CONCLUSION:
Por las consideraciones expuestas en el rubro anlisis del presente informe, concluimos sealando
que para las Agencias de Carga Internacional, resultan aplicables las opiniones de la Gerencia
Jurdica Aduanera contenidas en los Informes N070-2013-SUNAT-464000 y 182-2013-SUNAT464000, respecto a la salvedad que los excluye de la sancin contenida en el numeral 3 inciso e)
del Artculo 192 de la Ley General de Aduanas, incorporado con Decreto Legislativo N 1122.
Callao, 14 MAR, 2014
36
Anexo del reglamento del rgimen de gradualidad para la aplicacin de las sanciones de multa
previstas en la ley general de aduanas
I. INFRACCIONES PREVISTAS EN LA LEY GENERAL DE ADUANAS - DECRETO LEGISLATIVO N 1053
A. Aplicable a los operadores de comercio exterior:
37
B. Aplicable a los despachadores de aduanas
38
C. Aplicable a los dueos, consignatarios o consignantes
39
II. INFRACCIONES PREVISTAS DEL TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY GENERAL DE ADUANAS - DECRETO SUPREMO N 129- 2004EF
40
III. INFRACCIONES PREVISTAS EN LA LEY GENERAL DE ADUANAS - DECRETO LEGISLATIVO N 809
41

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INFRACCIONES Y SANCIONES ADUANERAS

INFRACCIONES Y SANCIONES ADUANERAS

INFRACCIONES Y SANCIONES ADUANERAS

I. Marco normativo y terico

2. A que se denomina infracciones y sanciones aduaneras?

3. Infracciones o errores no sancionables

Definicin obtenida por la RAE- Real Academia Espaola

INFRACCIONES Y SANCIONES ADUANERAS

4. Infracciones sancionables con multa

4.1 Infracciones incurridas por los operadores del comercio exterior:

Multa: 0.5 UIT2.

b. Violen las medidas de seguridad colocadas o verificadas por la autoridad aduanera, o

c. No presten la logstica necesaria, impidan u obstaculicen la realizacin de las labores de

e. No proporcionen, exhiban o entreguen informacin o documentacin requerida, dentro del

1 UIT en el control posterior

INFRACCIONES Y SANCIONES ADUANERAS

g. No lleven los libros, registros o documentos aduaneros exigidos o los lleven

4.2 Infracciones incurridas por los despachadores de aduana:

0.1 por cada declaracin en los casos de origen, pas de adquisicin o de

d. No consignen o consignen errneamente en la declaracin, los cdigos aprobados por la

No consignen o consignen errneamente en cada serie de la declaracin, los datos del

INFRACCIONES Y SANCIONES ADUANERAS

Destinen mercancas prohibidas.

4.3 Infracciones incurridas por los dueos, consignatarios o consignantes:

Equivalente al doble de los tributos y recargos dejados de pagar, cuando incidan

INFRACCIONES Y SANCIONES ADUANERAS

condiciones de la transaccin y 0.1 UIT por cada tipo de mercanca hasta un

Transfieran las mercancas objeto del rgimen de admisin temporal para

INFRACCIONES Y SANCIONES ADUANERAS

- Multa: Equivalente al valor FOB de la mercanca, determinado por la autoridad

Exista mercanca no consignada en la declaracin aduanera de mercancas, salvo lo

k. No comuniquen a la Administracin Aduanera la denegatoria de la solicitud de autorizacin

En el rgimen de depsito aduanero, se evidencie la falta o prdida de las mercancas

4.4 Infracciones incurridas por los transportistas o sus representantes en el pas:

INFRACCIONES Y SANCIONES ADUANERAS

mercancas que contienen los bultos y la descripcin consignada en los manifiestos de

4.5 Infracciones incurridas por los agentes de carga internacional:

4.6 Infracciones incurridas por los almacenes aduaneros:

b. Ubiquen mercancas en reas diferentes a las autorizadas para cada fin.

INFRACCIONES Y SANCIONES ADUANERAS

4.7 Infracciones incurridas por las empresas de servicios postales:

4.8 Infracciones incurridas por empresas de servicio de entrega rpida:

INFRACCIONES Y SANCIONES ADUANERAS

aduanera verifique diferencia entre la mercanca que contiene los bultos y la

Se evidencie la falta o prdida de las mercancas bajo su responsabilidad.

4.10 Infracciones incurridas por los beneficiarios de material de uso aeronutico:

INFRACCIONES Y SANCIONES ADUANERAS

c. No informen respecto de la relacin de las mercancas que hubieren sufrido dao o

Se evidencie la falta del material de uso aeronutico bajo su responsabilidad.

5. Infracciones sancionables con suspensin

5.1 Infracciones incurridas por los almacenes aduaneros:

INFRACCIONES Y SANCIONES ADUANERAS

Es importante considerar que durante el plazo de la sancin de suspensin los almacenes

5.2 Infracciones incurridas por los despachadores de aduana:

INFRACCIONES Y SANCIONES ADUANERAS

Asimismo es importante considerar que durante el plazo de la sancin de suspensin, los

5.3 Infracciones incurridas por las empresas del servicio postal:

- Sancin: Suspensin hasta la regularizacin con un mnimo de un (01) da.

6. Infracciones sancionables con cancelacin

6.1 Infracciones incurridas por los almacenes aduaneros:

6.2 Infracciones incurridas por los despachadores de aduana

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