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ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS


ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
CONTABILIDAD DE SOCIEDADES
Incentivos tributarios a las sociedades en el Ecuador

DOCENTE:

Ing. Mara Isabel Logroo

ESTUDIANTE:

Domnica Vanessa Zambrano Insuaste

NIVEL:

Tercero 2

RIOBAMBA - ECUADOR

1
1. ndice

1.

ndice..........................................................................................................................I

2.

Objetivos...................................................................................................................II
2.1.

Objetivo general.................................................................................................II

2.2.

Objetivos especficos.........................................................................................II

3.

Introduccin.............................................................................................................III

4.

Desarrollo..................................................................................................................1
4.1.

Definicin...........................................................................................................1

4.2.

Tipos de incentivos.............................................................................................1

4.2.1.

Incentivos generales....................................................................................2

4.2.2.

Incentivos Sectoriales..................................................................................3

4.2.3.

Incentivo para zonas deprimidas.................................................................4

4.2.4.

Incentivo para Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE)..........5

5.

Conclusiones..............................................................................................................6

6.

Aporte personal.........................................................................................................6

7.

Bibliografa................................................................................................................7

2
2. Objetivos
2.1.Objetivo general
Presentar un documento en el que se explique de forma clara y contundente cuales son
los incentivos tributarios que reciben las sociedades ecuatorianas mediante el desarrollo
de cada uno de estos.

2.2.Objetivos especficos
Desarrollar una investigacin en fuentes tanto bibliogrficas como de la web,
acerca del tema.
Plantear anlisis personales sobre cada uno de los tipos de incentivos que
existen.
Formular conclusiones que se hayan generado luego de realizado el trabajo
escrito.

3
3. Introduccin
Las sociedades en nuestro pas deben cumplir una serie de obligaciones en cuanto al
pago de impuestos o de tributos, desde el momento mismo de constituirse. Estas
obligaciones dependen del tipo de sociedad que sean, sin embargo hay algunas
obligaciones que deben cumplir absolutamente todas como inscribirse en el RUC, emitir
y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI por todas sus transacciones y
presentar declaraciones de impuestos de acuerdo a su actividad econmica, llevar la
contabilidad por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dlares de los
Estados Unidos, bajo la responsabilidad y con la firma de un contador pblico
legalmente autorizado.
Por otra parte el Servicio de Rentas Internas de nuestro pas ofrece una serie de
incentivo a todas aquellas sociedades que cumplan con todas las obligaciones sealadas.
En este documento se detallara cules son los tipos de incentivos que existen.

4. Desarrollo
4.1.Definicin
Son beneficios que se han creado con la finalidad de que las sociedades cumplan con
sus obligaciones tributarias sin evadir impuestos, mediante la exoneracin, deduccin o
disminucin del impuesto a pagar y cuyo objetivo es promover la produccin e
inversin nacional as como la generacin de empleo estable y de calidad. Tambin
cumple con el propsito de que el Estado a travs de la Administracin Tributaria pueda
recaudar ms para financiar el gasto pblico.

4.2.Tipos de incentivos
Segn el Ministerio Coordinador de Productividad, Empleo y Productividad; existen 4
tipos de incentivos que son:

Incentivos generales

Incentivos Sectoriales

Incentivos para zonas deprimidas

Incentivos para ZEDE

4.2.1. Incentivos generales


Se toman los
valores del 22%
del Impuesto a la
Renta

Deduccin
del
100% adicional en
la depreciacin y
amortizacin en la
adquisicin
de
maquinarias,
equipos
y
tecnologas
que
permitan
una
produccin
mas
limpia (hasta el 5%
de los ingresos
totales).

Las
micro,
pequeas
y
medianas
empresas: tendrn
una
deduccin
adicional del 100%
de los gastos
incurridos para el
clculo del IR en
capacitacin
tcnica,
investigacin
e
innovacin (hasta
el 1% de gasto en
sueldos)

Incentivos
generales

Estudios
de
mercado
y
competitividad
(hasta el 1% de las
ventas);
viaje,
estada
y
promocin
comercial para la
apertura de nuevos
mercados (hasta el
50% de costos y
gastos
de
publicidad).

Exoneracin
del
Impuesto a la salida
de divisas (ISD) por
el pago de capital e
intereses
en
prstamos
del
exterior otorgados por
instituciones
financieras.

Facilidades de pago
en
tributos
al
comercio exterior.

Exoneracin
del
anticipo del impuesto
a la renta por cinco
aos para nuevas
sociedades.

Reforma al clculo
del anticipo del
impuesto a la renta,
respecto de aquellas
inversiones nuevas,
productivas o gastos
efectivamente
realizados,
relacionados con los
beneficios tributarios
reconocidos en el
COPCI.

4.2.2. Incentivos Sectoriales

Metalmecanica

Cadena agroforestal

Turismo

Petroquimica

Farmaceutica

Alimentacin

Energia renovable

Bioquimica

Comercio exterior

Incentivo

Requisitos

Exoneracion del
impuesto a la renta
durante 5 aos.

- Nueva compaia
-Inversin realizada
fuera del permetro
urbano de Guayaquil o
Quito

Para inversiones en
sectores prioritarios

Inversion en:
- Sectores prioritarios
- Sustitucion de
importaciones.

- Fundicin y refinacin de
cobre y/o aluminio
- Fundicin siderrgica para
la produccin de acero plano
- Refinacin de hidrocarburos
- Industria petroqumica
- Industria de celulosa
- Construccin y reparacin
de embarcaciones navales.

Industrias bsicas

Incentivo

Exoneracin del
Impuesto a la
Renta por 10 aos
para Industrias
Bsicas

Incentivo

Requisitos

Para las sociedades constituidas


antes de la vigencia del Cdigo
Orgnico de la Produccin, la
deduccin del 100% adicional
del costo de depreciacin anual
de activos fijos nuevos y
productivos por cinco (5) aos
contados desde que se
produzca el inicio de su uso
productivo.
Este incentivo tambin es
aplicable para las sociedades
constituidas a partir del 30 de
diciembre de 2010 dentro de las
jurisdicciones urbanas de Quito
y Guayaquil.

La inversin deber efectuarse


dentro de uno de los sectores
econmicos prioritarios
El mero cambio de propiedad de
activos productivos, que ya se
encuentran en funcionamiento
u operacin, no implica
inversin nueva
No ser aplicable el beneficio
previsto en esta disposicin
cuando los activos fijos, nuevos
y productivos, han sido
adquiridos para tener derecho a
otros beneficios ya previstos en
la ley tributaria.

4.2.3. Incentivo para zonas deprimidas

Las zonas
deprimidas son
zonas con altos
ndices de
desempleo,
necesidades
insatisfechas,
vulnerabilidad, etc.,
por ejemplo los
cantones de Pujil y
Salitre.

Para el clculo del


Impuesto a la Renta
tendrn una deduccin
adicional del 100% los
costos por sueldos,
salarios, y beneficios
sociales por
generacin de nuevo
empleo en Zonas
Deprimidas por 5 aos.

4.2.4. Incentivo para Zonas Especiales de Desarrollo Econmico


(ZEDE)

Son espacios
delimitados del
territorio nacional,
identificados como
un destino
aduanero

Desarrollo de nuevas
inversiones en
actividades de
transferencia y
desagregacin de
tecnologa e
innovacin,
diversificacin
industrial y de
servicios logsticos

Facilita
encadenamientos
productivos de los
sectores
econmicos y la
diversificacin de la
oferta exportable.

Zonas
Especiales
de
Desarrollo
Econmico

Reduccin adicional de 5
puntos porcentuales en el
impuesto a la renta 17%.

Exencin del pago de


aranceles de las
mercancas extranjeras que
ingresen a dichas zonas,
para el cumplimiento de los
procesos autorizados.

Tarifa 0% de IVA en
importacin de bienes
destinados exclusivamente
a la zona autorizada o
incorporados en alguno de
los procesos de
transformacin productiva
all desarrollados.

Crdito Tributario en el IVA


pagado
de
pagado en
en la
la compra
compra de
materias primas, insumos y
servicios
servicios provenientes
provenientes del
del
territorio nacional que se
incorporen
al proceso
incorporen al
proceso
productivo.

La
del Impuesto
La exoneracin
exoneracin del
Impuesto a
a
la Salida de Divisas por
concepto
de importaciones
importaciones de
concepto de
de
bienes y servicios relacionados
con
con su
su actividad
actividad autorizada.
autorizada.

La exoneracin del Impuesto a


la
para las
las
la Salida
Salida de
de Divisas
Divisas para
operaciones
de financiamiento
financiamiento
operaciones de
externo.
externo.

5. Conclusiones
Existen 4 tipos de incentivos tributarios que son generales, sectoriales, zonas
deprimidas y ZEDE.
Los incentivos generales se refieren a aquellas ayudas o exoneraciones que
realiza el sistema tributario para las sociedades que inviertan en nuevas
industrias ya sean grandes o pequeas.
Los incentivos sectoriales estn enfocados en la inversin para crear nuevas
empresas que se dediquen a los sectores prioritarios y que eviten las
importaciones.
Los incentivos en zonas deprimidas se relacionan con inversiones en sectores
principalmente rurales en lo que haya necesidades bsicas insatisfechas,
desempleo y recursos escasos.
En las Zonas Especiales de Desarrollo Econmico se refiere a la creacin de
nuevas industrias ubicadas en las zonas de mayor comercio como son los
parques industriales o los puertos martimos.

6. Aporte personal
El gobierno nacional de nuestro pas ha incorporado muchas medidas de exoneracin de
impuestos en especial del Impuesto a la Renta para atraer la inversin de capital en la
creacin de nuevas industrias que ayuden a que la produccin nacional crezca.
Estas medidas son muy buenas porque da a los ecuatorianos, ms oportunidades para
sobresalir fomentando la creacin de empresas que ayuden a mejorar la matriz
productiva del pas y que al mismo tiempo reduzca el nivel de importaciones que realiza
el pas.

El incentivo que ms me llamo la atencin fue el de las zonas deprimidas ya que nuestra
regin sierra posee muchos de estos lugares y este tipo de exoneracin ayudan a que los
nuevos emprendedores o inversionistas tambin vean en estos sectores una buena
oportunidad para sobresalir personal y solidariamente.

7. Bibliografa
Ministerio Coordinador de Produccion, E. y. (2011). Obtenido de Cdigo Orgnico de la
Produccin, Comercio e Inversiones y sus insentivos productivos.
Molina, L. (2015). http://www.analisiseconomico.info/index.php/opinion2/101-codigode-la-produccion.
Obtenido
de
http://www.analisiseconomico.info/index.php/opinion2/101-codigo-de-laproduccion
SRI. (2015). SRI. Obtenido de http://www.sri.gob.ec/web/guest/beneficios-e-incentivostributarios
Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
(2008)

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