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CIRCULAIRECONJOINTE
Objet:CatgorisationcommuneADIIDGI
- StatutdelOprateurconomiqueAgre(ADII)
- Statutdecontribuablecatgoris(DGI)
LAdministrationdesDouanesetImptsIndirects(ADII)amisenplace,depuis2006,unprogramme
dagrment des oprateurs conomiques (OEA), permettant daccorder aux intervenants dans la
chaineducommerceextrieurlestatutdOprateurEconomiqueAgr.
Selon,unedmarchesimilaire,laDirectionGnraledesImptsamisenvigueurdepuis2012,un
programmedecatgorisationdescontribuables.
Poursuivantledveloppementdecettedmarche,ensymbioseaveclesorientationsdespouvoirs
publics et les besoins exprims par les milieux daffaires et en application des recommandations
issuesdesAssisesdelaFiscalitdAvril2013etdecellesdelorganisationMondialedesDouanes
(pilier 3 du cadre SAFE de lOMD), il a t dcid, dinstaurer une dmarche de catgorisation
commune, permettant de faire bnficier lentreprise ligible, la fois, des avantages des statuts
dOEA Simplifications Douanires et de contribuables catgoriss, accords, respectivement, par
lesdeuxadministrations.
Ce statut commun, attribu selon une procdure mutualise sinscrit dans le cadre de la
simplification des procdures dagrment et de catgorisation. Il sera, par la suite, gnralis
dautresorganismesetadministrationspartenaires.
Ainsi,lesentreprisesenqutedustatutdOEASimplificationsDouaniresaccordparladouaneet
celuidecontribuablecatgorisoctroyparlaDGI,peuventopterpourlestatutdecatgorisation
commune,selonlesmodalitspratiquesdclinesdansledocumentenannexe.
Ildemeureentendu,quelesstatutsdOEAetdecontribuablecatgoriscontinuenttreaccords
sparment,selonlaprocdureenvigueurparlesdeuxadministrations,enfaveurdesentreprises
quioptentpourlunoulautredesdeuxstatuts.
Comptetenudelintrtdecettedmarchequiviserenforcerdavantagelacomptitivitetla
ractivitdelentreprisemarocaine,ainsiquelacooprationentrelesservicesdelaDGIetde
lADII,lesresponsableslocaux,relevantdesdeuxadministrations,sontconstammentinvitsla
promouvoir, individuellement et par des actions conjointes, auprs des entreprises installes
dansleursrgions.
Leprogrammeseramisenuvrecompterdu16septembre2015,selonlaprocdurecijointe.
Cetteprocdureferalobjetdunevaluationlissuedunepriodedesixmois,envuedelui
apporter,lescaschants,lesajustementsncessaires.
Toute difficult en la matire sera porte la connaissance des services centraux chargs de
lOEAetducontribuablecatgorisrelevantdesdeuxadministrations.
www.douane.gov.ma ou ;
www.tax.gov.ma.
1.2. Modalits et lieu de dpt :
Le dossier constitu est dpos, au choix de lentreprise, soit auprs des services centraux de
lAdministration des Douanes et Impts Indirects (ADII) ou de ceux de la Direction Gnrale des
Impts (DGI).
Ce dpt doit se faire sous format papier et lectronique (supports ou e-mail) ladresse
lectronique :
categorisationcommune@douane.gov.ma ou categorisationcommune@tax.gov.ma.
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Il demeure entendu, que cette analyse doit tenir compte des normes sectorielles en vigueur
applicables la branche dactivit de lentreprise.
3.1 Critres examins :
Lanalyse dligibilit pralable porte sur les volets suivants :
Cet examen seffectue sur la base des lments dclaratifs repris au niveau de la
demande et de ceux issus des critures de ladministration. Il vise apprcier :
- La qualit des relations de lentreprise avec la douane (antcdents
contentieux ventuels, respect de lentreprise des lois et rglements douaniers) ;
2/41
La situation financire :
Cette analyse mene conjointement par les deux administrations sur la base des
documents tenus par les services de la DGI, vise apprcier le degr dindpendance
financire de lentreprise, sa capacit faire face ses engagements, ainsi que son
potentiel dassurer la prennit de son activit.
3.2 Notification de la dcision suite lexamen des dossiers :
Le rsultat de ltude pralable dligibilit, valid conjointement par les deux administrations,
est notifi lentreprise dans un dlai maximum dun (01) mois compter de la date de
recevabilit de la demande (lettre, Fax, e-mail) :
Lentreprise est ligible : elle sera invite par ladministration auprs de laquelle le
dpt de la demande est effectu engager les missions daudit par un cabinet
spcialis de son choix, selon le rfrentiel tabli cet effet, tlchargeable sur les
sites de lADII et la DGI (Cf. annexe 2) ;
MISSIONS DAUDIT
Les missions daudit permettent ladministration de mieux connatre lentreprise, travers
lvaluation des donnes relatives son organisation, son activit, ses performances, la
qualit de sa gestion et son degr de transparence, ainsi que celles relatives ses capacits
financires et sa contribution fiscale.
1- DOMAINES DU DIAGNOSTC :
1.1. Mission daudit comptable et financier
La mission daudit comptable et financier vise obtenir une assurance raisonnable sur le degr
de fiabilit de la comptabilit de lentreprise, ainsi que sur son niveau de transparence
financire.
Cette mission sera mene conformment la rglementation et aux normes professionnelles en
vigueur.
Dans le cas des socits disposant dun commissaire aux comptes, ladite mission sera remplace
par les rapports gnral et spcial, mis par le commissaire aux comptes de la socit et destins
lassemble gnrale des actionnaires.
En revanche, les entreprises non soumises lgalement cette obligation doivent soumettre, dans
une dmarche volontaire et personnelle, leur comptabilit un audit financier et comptable,
effectu selon les normes professionnelles en vigueur.
3/41
Organisation et infrastructure,
Activit de lentreprise,
Situation commerciale,
Situation fiscale,
Les auditeurs dsigns peuvent prendre attache avec les deux administrations dans lobjectif de
sinformer sur :
-
Le profil requis,
Lettre de mission,;
CV des consultants.
Ces deux rapports constituent un document unique et indivisible, savoir le rapport global.
Ce rapport global, devant ressortir ainsi, lensemble des lments dvaluation et des
recommandations et propositions correctives, sera dpos dans un dlai maximum de six (6)
mois, sauf prorogation accorde la demande de lentreprise dans les conditions fixes par
ladministration.
La demande de prorogation devra tre introduite auprs de lune des administrations au moins
quinze (15) jours avant lchance. A dfaut, loprateur est considr comme ayant renonc
la dmarche.
3- ANALYSE DU RAPPORT DAUDIT GLOBAL
Le rapport global ainsi constitu, est analys par la commission mixte susvise, qui value la
performance conomique, sociale, financire, et fiscale de lentreprise dans le cadre de son
environnement.
Cette tude est complte par une analyse approfondie sur la base des informations et donnes
dont disposent, par ailleurs, les deux administrations.
Suite cette analyse, une runion est tenue avec le chef dentreprise dans un dlai maximum de
deux (2) mois compter de la date de dpt du rapport global, pour une ventuelle actualisation
ou complment dinformation.
Une fois ce rapport est valid, il est soumis la commission dvaluation, habilite se
prononcer sur loctroi du statut et ce, dans un dlai maximum dun (01) mois.
III.
Les travaux de la commission sont consigns dans un procs verbal. Par ailleurs, chaque dossier
examin fait lobjet dune fiche dvaluation.
Ladministration domiciliataire de la demande informe lentreprise postulante de la dcision de
la commission dvaluation. Ainsi :
-
Les entreprises non catgorises sont informes des motifs et, le cas chant, invites
amliorer certains critres recommands par la commission, en vue du rexamen de leurs
dossiers,
IV.
V.
6/41
ANNEXE 1
I- Identification du demandeur :
Je soussign(e).
Nom et prnom:
Agissant en qualit de :
A Le ..
Signature et cachet de lentreprise
7/41
Annexe 1.1
Informations sur lentreprise :
1- Raison Sociale ou Nom et Prnom :
2- Date de cration .
4- Capital social:
Montant du capital :
Part capital tranger : %
Part du capital flottant en bourse :.%
6-Activits annexes :
Autres prciser
Non
8/41
Documents joindre
Le ..
Signature et cachet de lentreprise :
9/41
Annexe 1.2
SITUATION DES DECLARATIONS ET DES VERSEMENTS (*)
Situation des dclarations fiscales souscrites
Dsignation
de la
Dclaration
Annes ou
priodes
Dpose
Hors dlai
Dans
dlai
Spontanment
Observations
Suite intervention du
service
Annes ou
priodes
IF ou
Article
Versement
Suite intervention
spontan
du service
Dans le
(Insuffisance
de
Hors dlai
dlai
versements)
Observations
Annes
IF ou
Article
Date
de
M.E.R
Montant
en
Principal
Pnalits et
Majorations
Frais de
poursuite
Motif de
non
rglement
Observations
10/41
Annexe 1.3
Etats des affaires contentieuses (*)
Contentieux douanier :
Qualification
N Affaire
Bureau douanier
Stade de
rglement
Montant
Contentieux fiscal :
Contentieux administratif
Date de la
rclamation
Annes
ou
priodes
Dsignation de la rclamation
Nature
Montant
Motif
de
des droits
limpt
Nature de la dcision
Rejet
Rduction
Dcharge
Remise
gracieuse
Observations
Contentieux judiciaire
Impt contest
Date du
recours
Impt Anne /
Exercice
Montant
Motif
Stade
re
(1 inst.
/ Appel/
Cassation)
Observations
11/41
Annexe 1.4
ETAT DE RECOUVREMENT DES DROITS ISSUS DU DERNIER CONTROLE FISCAL
Droits Emis (DE) :
Impt
Exercices
vrifi
Impt
Date de mise en
recouvrement
DE
Principal
DE
Majorations
Montant
Nature de la
taxation
(TO/Accord
partiel ou
total/Dcision)
Observations
Montants pays :
Impt
Impt
Date de paiement
Montant
Mode
(Paiement spontan /
Recouvrement forc)
Observations
12/41
Annexe 2
Oui ou
Non
RC
IF
Secteur dactivit
Activits principales
Activits annexes
Produits commercialiss
CNSS :
Inscriptions
:
Adresse
Tlphone
Email
Personne contacter
Fonction :
Caractristiques de lentreprise
Identifiant Fiscal :
Fax :
Site Web
TEL
Pays
Oui
Non
si Oui date :
Exportatrice ou importatrices
Oui
Opre sous Rgimes conomiques en
Si
oui
lesquels
Douane
Chiffre daffaires
(En dhs)
Effectif
Non
Anne
n-3
Anne
n-2
Anne
n- 1
Anne n
CA global
CA
lexportation
Prvision anne
n+1
Cadres
Technicien
et matrise
Ouvriers/
employs
Total
13/41
Annexe 2.1
Rpartition du Capital Social :
Principaux associs
n-3
n-2
n-1
Total
14/41
Critre 1 :
Environnement et stratgie de lentreprise
Position de lentreprise dans le secteur
Principaux vnements dans la vie de
lentreprise
Activit de lentreprise
Principaux produits ou services
Marques propres.
Marques fabriques ou commercialises
Principaux clients et leurs parts
Stratgie du positionnement
Niveau dintgration de lentreprise en
amont et en aval (entreprise industrielle)
Appartenance un groupe industriel ou un
groupement dintrt
Perspectives dvolution (projets futurs raliser
moyen et long terme
Commentaire de lauditeur (principaux points
forts, points faibles et recommandations)
Commentaire du service
-- /--
15/41
Critre 2 :
Organisation, et infrastructure
Organigramme formalis
Taux dencadrement
Turn over
Taux dabsentisme
Age moyen du personnel
Anciennet moyenne du personnel
Politique de formation
Anne n-3 Anne n-2
Infrastructure
Rpartition des espaces et superficie totale
Statut juridique du btiment
(location ou en proprit ou autre
prciser)
Commentaire de lauditeur (principaux points
forts, points faibles et recommandations)
Commentaire du service
Evaluation du critre par la Commission
-- / -16/41
Annexe 2.2
Organigramme avec les noms et prnoms des responsables :
Annexe 2.3
Profil des dirigeants :
Dirigeant
Fonction
Diplme
Exprience professionnelle
17/41
Critre 3 :
Activit de lentreprise importatrice, exportatrice, industrielle ou commerciale
Description de lactivit
Principaux produits ou intrants imports
Principaux marchs dapprovisionnement
Niveau dactivit du commerce extrieur
Volume dactivit
Anne n-3
Anne n-2
Anne n-1
Anne n
Nombre de dclarations
dimportation
Valeurs des importations
Nombre de dclarations
dexportation
Valeurs des exportations
Montant du crdit
denlvement
Facilit de cautionnement
Organisation de production et de stockage
Gestion de production
Effectif ddi la
Espace ddi
Nom des
Capacit de
Espace
production
la production
responsables
production
ddi la
de la
en %
production/
superficie
production
totale
Gestion de stockage
Effectif ddi
Espace ddi au
Nom des responsables
Capacit
de
au stockage
stockage
de stockage
stockage
habituellement
utilise/ capacit
totale
de
stockage
Outil de production
- Age moyen de loutil de production pour une entreprise industrielle :
- Taux de vieillissement (Amortissements/immobilisations bruts corporelles) :
Anne n-3
18/41
Contrle qualit
Taux de retouche (interne lentreprise) ou
Taux de non conformit
Taux de rejet (retour client)
Taux de chute ou Taux de dchet
Taux de rendement
Taux de rclamation clients
Autres indicateurs utiliss en fonction de
lactivit de lentreprise
Commentaire de lauditeur: (principaux
points forts, points faibles et
recommandations)
Commentaire du service :
Evaluation du critre par la Commission
--- / --
19/41
Critre 3 :
Activit de lentreprise oprant dans les activits connexes
Description de lactivit
1- Volume dactivit
Activit de transit
Anne n-3
Anne n
Nombre
Localisation
superficie
Bureau de transit
Evolution des prestations de services
CA
Facturation
Total dossiers
Activit de
transport
Anne n-2
Nb
opration
Anne n-1
Nb
Tonnage
opration
Anne n
Nb
Tonnage
opration
Tonnage
Import
Export
Total
20/41
Activit MEAD
Nombre de
dclarations
souscrites au
sein des MEAD
Anne n-2
Nb
Tonnage
opration
Anne n-1
Nb
opration
Tonnage
Anne n
Nb
Tonnage
opration
Total
Nombre Clients
secteur
Zone
Nombre
localisation
superficie
Effectif
MEAD
Entrept
Autres
Amnagement
des entrepts est-il adapt aux
spcificits des secteurs cibls ?
Capacit de stockage habituellement utilise / en pourcentage
capacit de stockage totale
Dlai dentreposage ou rotation de stock
Outil li lactivit
Lentreprise est- elle propritaire des moyens de
Si oui dcrire le parc matriel de transport:
transport utiliss dans le cadre de son activit ?
Parc matriel transport
Age
moyen
Nbre tracteur
Nbre camion 20t et plus
Nbre camion entre 12t et 20t
Nbre camion entre 12t et 20t
entre 3,5t et 12t
Nbre camion < 3,5t
Autres prciser
21/41
Anne n-2
Anne n-1
Anne n
Anne n-3
Anne n-2
Contrle qualit
Nombre de dossiers en contentieux/ total dossiers traits
Dossiers
Nombre
contentieux
Total dossier
Anne n-3
Anne n-2
Anne n-1
Anne n
Taux
Taux de rclamations clients
Autres indicateurs lis lactivit
Commentaire de lauditeur: (principaux points forts,
points faibles et recommandations)
Commentaire du service :
--- / --
22/41
Critre 4
Situation commerciale
Organisation de la fonction commerciale
Structure charge de la fonction commerciale
(direction, dpartement, service.)
Principaux axes de la stratgie commerciale
Politique marketing
Actions promotionnelles
-- / --
23/41
Annexe 2.4
Anne n-3
CA /produit (%)
Anne n-2
Anne n-1
Anne n
Total
Annexe 2.5
Anne n-3
CA /march (%)
Anne n-2
Anne n-1
Anne n
Total
Annexe 2.6
localisation
24/41
Annexe 2.7
Chiffre daffaires /principaux clients
clients
Anne n-3
CA /client(%)
Anne n-2
Anne n-1
Anne n
Total
25/41
Critre 5
Situation conomique et financire
lments dapprciation
Ratios de structure
Poids dendettement :
ELEMENTS
Anne n-3
Anne n-2
Anne n-1
Anne n
Anne n-3
Anne n-2
Anne n-1
Anne n
Anne n-2
Anne n-1
Anne n
DLMT
Capitaux
permanents
DLMT/Capitaux
permanents
Capacit dendettement :
ELEMENTS
DLMT
Capitaux propres
DLMT/Capitaux
propres
Capacit de remboursement :
ELEMENTS
Anne n-3
CAF
DLMT/CAF
26/41
Anne n-3
Anne n-2
Anne n-1
Anne n
Anne n-3
Anne n-2
Anne n-1
Anne n
Total actif
Capitaux propres /
total actif
ELEMENTS
Actif net immobilis
Total bilan
Equilibre financier
Ratios de liquidit :
ELEMENTS
Anne n-3
Anne n-2
Anne n-1
Anne n
Anne n-3
Anne n-2
Anne n-1
Anne n
F.R. (KDH)
B.F.R. (KDH)
TRESORERIE (KDH)
Ratios de gestion
ELEMENTS
Dlais Clients (jours:
CA)
Crdits Fournisseurs
(jours dachats)
Rotation des Stocks
(jours de CA)
FDR (jours: CA)
27/41
Analyse de lactivit
indicateurs
Anne n-3
Anne n-2
Anne n-1
Anne n
Chiffre dAffaires
Chiffre dAffaires
lexport
Chiffre dAffaires en
cession dAT
Valeur Ajoute (VA)
Charge du personnel
Charges financires
EBE
Rsultat dexploitation
Rsultat net
Analyse de la performance et de la rentabilit
Ratios en %
Taux de VA ( VA/CA)
Taux de marge
commerciale (Marge
Brute/CA
Personnel / Valeur
Ajoute
Taux de marge brute
dexploitation (EBE
/CA)
Charges
dexploitation/CA
Rentabilit
dexploitation
(rsultat
dexploitation/CA)
Rentabilit
conomique
(Rsultat Net /CA
Rentabilit
Financire (Rsultat
net /Capitaux
Propres
Anne n-3
Anne n-2
Anne n- 1
Anne n
28/41
-- / --
29/41
Critre 6
Situation fiscale
lment dapprciation
Analyse de la contribution fiscale
ELEMENTS
Anne n-4
Anne n-3
Anne n-2
Anne n-1
Contribution fiscale IS
(I.S pay / C.A )
Contribution fiscale TVA
(TVA Verse / C.A Taxable)
Contribution fiscale (IR/Salaires)
Autres contributions fiscales
Contribution fiscale globale (IS, IR
prof, TVA, IR/salaires, TPA, TPRF)
-- / --
30/41
Critre 7
Scurit de la chane logistique
Scurit du patrimoine
Etat des constructions et leur entretien
Moyens de surveillance des locaux et des accs :
Indiquez
Nom de ces prestataires de services;
frquence du recours ces services ;
type de contrat pass avec le prestataire de
service (indiquer les principales, clauses en
mettant en vidence les responsabilits et
les procdures en vue d'assurer le transport
scuris des marchandises de lentreprise.
31/41
32/41
Commentaire du service
-- / --
33/41
Critre 8
Responsabilit sociale de lentreprise
Scurit du patrimoine
1. Ethique sociale
Cadre du travail
Oui
Non
Rmunration
OUI ou
NON
OUI ou
NON
OUI ou
NON
OUI ou
NON
OUI ou
NON
34/41
Avantages sociaux
Oui
Non
Oui
Non
Non
Oui
Oui
Non
Actions
-- / -36/41
Critre 9
Transparence et bonne gouvernance de lentreprise
Pratiques de transparence
Communication en interne :
Oui Non
Communication en externe :
Oui
Non
Oui Non
37/41
-- / --
38/41
Apprciation de lauditeur
Recommandations
Situation fiscale
39/41
Annexe 3
I.
La mission daudit doit tre confie un cabinet daudit spcialis ayant des rfrences en audit
des entreprises, justifies par des attestations de ralisation de prestations similaires.
La mission sera mene par un consultant en audit des organisations et un consultant financier,
rpondant aux profils suivants :
Formation
Comptences gnrales
Consultant financier
Comptences spcifiques
Connaissances approfondies du
secteur
Exprience
Langue
Pratique de la gestion
financire dentreprises
Connaissance des
instruments financiers au
Maroc
Connaissance de la lgislation
marocaine en matire de
droit fiscal et commercial
Exprience dans la ralisation
des plans de financement
Pratique de lassistance et du
conseil aux entreprises
plus de 5 ans dexprience,
dont au moins trois ans dans le
conseil.
Matrise de la langue franaise
et de la langue pratique dans
lentreprise
40/41
II.
Rgles de dontologie :
Les auditeurs et lentreprise sengagent sur lhonneur que les informations contenues dans le
rapport daudit sont authentiques et conformes et les conclusions sont avances dans des
conditions dindpendance et dintgrit.
Les fausses dclarations ou fausses informations entranant le bnfice indment des avantages
consentis par les deux administrations exposent leurs auteurs aux poursuites qui simposent.
Les auditeurs sont tenus de :
-
41/41